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FISCAL

ESTUDIA MAS LO DEL ARTICULO 123 Y LO REFERENTE A LAS PRUEBAS


Del Recurso de Revocacin

Artculo 116.- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podr
interponer el recurso de revocacin.

Artculo 117.- El recurso de revocacin proceder contra:

I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:

a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

b) Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la Ley.
c) Dicten las autoridades aduaneras.

d) Cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al particular en materia
fiscal, salvo aqullas a que se refieren los artculos 33-A, 36 y 74 de este Cdigo.

II.- Los actos de autoridades fiscales federales que:

a) Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que stos se han extinguido o
que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable
a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecucin o a la
indemnizacin a que se refiere el artculo 21 de este Cdigo.

b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue que ste
no se ha ajustado a la Ley, o determinen el valor de los bienes embargados.

c) Afecten el inters jurdico de terceros, en los casos a que se refiere el artculo 128 de
este Cdigo.

d) (Se deroga).

Artculo 118.- (Se deroga)

Artculo 119.- (Se deroga).

Artculo 120.- La interposicin del recurso de revocacin ser optativa para el interesado antes
de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Cuando un recurso se interponga ante autoridad fiscal incompetente, sta lo turnar a la que
sea competente.

Artculo 121. El recurso deber presentarse a travs del buzn tributario, dentro de los treinta
das siguientes a aqul en que haya surtido efectos su notificacin, excepto lo dispuesto en el
artculo 127 de este Cdigo, en que el escrito del recurso deber presentarse dentro del plazo que
en el mismo se seala.

El escrito de interposicin del recurso tambin podr enviarse a la autoridad competente en
razn del domicilio o a la que emiti o ejecut el acto, a travs de los medios que autorice el
Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general.

Tercer prrafo (Se deroga).

Si el particular afectado por un acto o resolucin administrativa fallece durante el plazo a que se
refiere este artculo, se suspender hasta un ao, si antes no se hubiere aceptado el cargo de
representante de la sucesin. Tambin se suspender el plazo para la interposicin del recurso si
el particular solicita a las autoridades fiscales iniciar el procedimiento de resolucin de
controversias contenido en un tratado para evitar la doble tributacin incluyendo, en su caso, el
procedimiento arbitral. En estos casos, cesar la suspensin cuando se notifique la resolucin que
da por terminado dicho procedimiento inclusive, en el caso de que se d por terminado a peticin
del interesado.

En los casos de incapacidad o declaracin de ausencia, decretadas por autoridad judicial,
cuando el particular se encuentre afectado por un acto o resolucin administrativa, se suspender
el plazo para interponer el recurso de revocacin hasta por un ao. La suspensin cesar cuando
se acredite que se ha aceptado el cargo de tutor del incapaz o representante legal del ausente,
siendo en perjuicio del particular si durante el plazo antes mencionado no se provee sobre su
representacin.

Artculo 122.- El escrito de interposicin del recurso deber satisfacer los requisitos del artculo
18 de este Cdigo y sealar adems:

I. La resolucin o el acto que se impugna.

II. Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado.

III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.

Cuando no se expresen los agravios, no se seale la resolucin o el acto que se impugna, los
hechos controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a que se refieren las fracciones I, II y III, la
autoridad fiscal requerir al promovente para que dentro del plazo de cinco das cumpla con dichos
requisitos. Si dentro de dicho plazo no se expresan los agravios que le cause la resolucin o acto
impugnado, la autoridad fiscal desechar el recurso; si no se seala el acto que se impugna se
tendr por no presentado el recurso; si el requerimiento que se incumple se refiere al sealamiento
de los hechos controvertidos o al ofrecimiento de pruebas, el promovente perder el derecho a
sealar los citados hechos o se tendrn por no ofrecidas las pruebas, respectivamente.

Cuando no se gestione en nombre propio, la representacin de las personas fsicas y morales,
deber acreditarse en trminos del artculo 19 de este Cdigo.

Artculo 123.- El promovente deber acompaar al escrito en que se interponga el recurso:

I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando acte a nombre de otro o de
personas morales, o en los que conste que sta ya hubiera sido reconocida por la
autoridad fiscal que emiti el acto o resolucin impugnada o que se cumple con los
requisitos a que se refiere el primer prrafo del artculo 19 de este Cdigo.

II. El documento en que conste el acto impugnado.

III. Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente declare
bajo protesta de decir verdad que no recibi constancia o cuando la notificacin se haya
practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la
notificacin fue por edictos, deber sealar la fecha de la ltima publicacin y el rgano en
que sta se hizo.

IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.

Los documentos a que se refieren las fracciones anteriores, podrn presentarse en fotocopia
simple, siempre que obren en poder del recurrente los originales. En caso de que presentndolos
en esta forma la autoridad tenga indicios de que no existen o son falsos, podr exigir al
contribuyente la presentacin del original o copia certificada.

Cuando las pruebas documentales no obren en poder del recurrente, si ste no hubiere
podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentren a su
disposicin, deber sealar el archivo o lugar en que se encuentren para que la autoridad
fiscal requiera su remisin cuando sta sea legalmente posible. Para este efecto deber
identificar con toda precisin los documentos y, tratndose de los que pueda tener a su
disposicin bastar con que acompae la copia sellada de la solicitud de los mismos. Se
entiende que el recurrente tiene a su disposicin los documentos, cuando legalmente
pueda obtener copia autorizada de los originales o de las constancias de stos.
La autoridad fiscal, a peticin del recurrente, recabar las pruebas que obren en el expediente
en que se haya originado el acto impugnado, siempre que el interesado no hubiere tenido
oportunidad de obtenerlas.

Cuando no se acompae alguno de los documentos a que se refieren las fracciones anteriores,
la autoridad fiscal requerir al promovente para que los presente dentro del trmino de cinco das.
Si el promovente no los presentare dentro de dicho trmino y se trata de los documentos a que se
refieren las fracciones I a III, se tendr por no interpuesto el recurso; si se trata de las pruebas a
que se refiere la fraccin IV, las mismas se tendrn por no ofrecidas.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, en el escrito en que se interponga el recurso
o dentro de los quince das posteriores, el recurrente podr anunciar que exhibir pruebas
adicionales, en trminos de lo previsto en el tercer prrafo del artculo 130 de este Cdigo.

Artculo 124.- Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos administrativos:

I. Que no afecten el inters jurdico del recurrente.

II. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de
sentencias.

III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

IV. Que se hayan consentido, entendindose por consentimiento el de aquellos contra los que
no se promovi el recurso en el plazo sealado al efecto.

V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn recurso o medio de
defensa diferente.

VI. (Se deroga).

VII. Si son revocados los actos por la autoridad.

VIII. Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento de resolucin
de controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributacin, si dicho
procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin que resuelve un recurso de
revocacin o despus de la conclusin de un juicio ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.

IX. Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y
sus accesorios cuyo cobro y recaudacin hayan sido solicitados a las autoridades fiscales
mexicanas, de conformidad con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre
asistencia mutua en el cobro de los que Mxico sea parte.

Artculo 124-A.- Procede el sobreseimiento en los casos siguientes:

I.- Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso.

II.- Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo
sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artculo 124 de este
Cdigo.

III.- Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede demostrado
que no existe el acto o resolucin impugnada.

IV.- Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin impugnada.
Artculo 125.- El interesado podr optar por impugnar un acto a travs del recurso de
revocacin o promover, directamente contra dicho acto, juicio ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa. Deber intentar la misma va elegida si pretende impugnar un acto
administrativo que sea antecedente o consecuente de otro; en el caso de resoluciones dictadas en
cumplimiento de las emitidas en recursos administrativos, el contribuyente podr impugnar dicho
acto, por una sola vez, a travs de la misma va.

Si la resolucin dictada en el recurso de revocacin se combate ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, la impugnacin del acto conexo deber hacerse valer ante la sala
regional del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que conozca del juicio respectivo.

Los procedimientos de resolucin de controversias previstos en los tratados para evitar la doble
tributacin de los que Mxico es parte, son optativos y podrn ser solicitados por el interesado con
anterioridad o posterioridad a la resolucin de los medios de defensa previstos por este Cdigo.
Los procedimientos de resolucin de controversias son improcedentes contra las resoluciones que
ponen fin al recurso de revocacin o al juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

Artculo 126.- El recurso de revocacin no proceder contra actos que tengan por objeto hacer
efectivas fianzas otorgadas en garanta de obligaciones fiscales a cargo de terceros.

Artculo 127. Cuando el recurso de revocacin se interponga porque el procedimiento
administrativo de ejecucin no se ajust a la Ley, las violaciones cometidas antes del remate, slo
podrn hacerse valer ante la autoridad recaudadora hasta el momento de la publicacin de la
convocatoria de remate, y dentro de los diez das siguientes a la fecha de publicacin de la citada
convocatoria, salvo que se trate de actos de ejecucin sobre bienes legalmente inembargables o
de actos de imposible reparacin material, casos en que el plazo para interponer el recurso se
computar a partir del da hbil siguiente al en que surta efectos la notificacin del requerimiento
de pago o del da hbil siguiente al de la diligencia de embargo.

Segundo prrafo (Se deroga).

Artculo 128.- El tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de
los derechos embargados, podr hacer valer el recurso de revocacin en cualquier tiempo antes de
que se finque el remate, se enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes a favor del fisco
federal. El tercero que afirme tener derecho a que los crditos a su favor se cubran
preferentemente a los fiscales federales, lo har valer en cualquier tiempo antes de que se haya
aplicado el importe del remate a cubrir el crdito fiscal.
Seccin Segunda
De la Impugnacin de las Notificaciones

Artculo 129. (Se deroga).

Seccin Tercera
Del Trmite y Resolucin de los Recursos

Artculo 130.- En el recurso de revocacin se admitir toda clase de pruebas, excepto la
testimonial y la de confesin de las autoridades mediante absolucin de posiciones. No se
considerar comprendida en esta prohibicin la peticin de informes a las autoridades fiscales,
respecto de hechos que consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos.
Las pruebas supervenientes podrn presentarse siempre que no se haya dictado la resolucin
del recurso.

Cuando el recurrente anuncie que exhibir las pruebas en los trminos de lo previsto por el
ltimo prrafo del artculo 123 de este Cdigo, tendr un plazo de quince das para presentarlas,
contado a partir del da siguiente al de dicho anuncio.

La autoridad que conozca del recurso, para un mejor conocimiento de los hechos
controvertidos, podr acordar la exhibicin de cualquier documento que tenga relacin con los
mismos, as como ordenar la prctica de cualquier diligencia.

Harn prueba plena la confesin expresa del recurrente, las presunciones legales que no
admitan prueba en contrario, as como los hechos legalmente afirmados por autoridad en
documentos pblicos, incluyendo los digitales; pero, si en los documentos pblicos citados se
contienen declaraciones de verdad o manifestaciones de hechos de particulares, los documentos
slo prueban plenamente que, ante la autoridad que los expidi, se hicieron tales declaraciones o
manifestaciones, pero no prueban la verdad de lo declarado o manifestado.

Cuando se trate de documentos digitales con firma electrnica distinta a una firma electrnica
avanzada o sello digital, para su valoracin, se estar a lo dispuesto por el artculo 210-A del
Cdigo Federal de Procedimientos Civiles.

Las dems pruebas quedarn a la prudente apreciacin de la autoridad.

Si por el enlace de las pruebas rendidas y de las presunciones formadas, las autoridades
adquieren conviccin distinta acerca de los hechos materia del recurso, podrn valorar las pruebas
sin sujetarse a lo dispuesto en este artculo, debiendo en ese caso fundar razonadamente esta
parte de su resolucin.

Para el trmite, desahogo y valoracin de las pruebas ofrecidas y admitidas, sern aplicables
las disposiciones legales que rijan para el juicio contencioso administrativo federal, a travs del
cual se puedan impugnar las resoluciones que pongan fin al recurso de revocacin, en tanto no se
opongan a lo dispuesto en este Captulo.

Artculo 131.- La autoridad deber dictar resolucin y notificarla en un trmino que no exceder
de tres meses contados a partir de la fecha de interposicin del recurso. El silencio de la autoridad
significar que se ha confirmado el acto impugnado.

El recurrente podr decidir esperar la resolucin expresa o impugnar en cualquier tiempo la
presunta confirmacin del acto impugnado.

Tercer prrafo (Se deroga).