cuentas

La cuenta no es otra cosa que un medio contable

con instrumentos de operacin, mediante el cual
podemos subdividir, el activo, el pasivo y el
capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas
caractersticas de afinidad y la cual nos permite
graficar todos los aumentos y disminuciones que
ocurren en los diversos elementos de la
ecuacin.

esquema de la cuenta "t"
sus partes son
haber, el lado
derecho, para
registrar los
crditos
debe, el lado izquierdo,
para registrar los
dbitos.
nombre
completo de la
cuenta.
es la forma mas sencilla para iniciar
el aprendizaje de los registros
contables.

clasificacin de las
cuentas
de acuerdo con su naturaleza, las
cuentas se clasifican en:
cuentas de orden
cuentas nominales, de
resultado o transitorios
cuentas reales o de
balance
agrupa los valores que
reflejan hechos que
pueden llegar a afectar la
estructura financiera de
la empresa.
son llamadas tambin de
resultado, porque al final de un
ejercicio contable dan a conocer
las utilidades, costos y gastos;
son transitorias porque se
cancelan al cierre del periodo
contable.
representa valores
tangibles como la
propiedad y las deudas.

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO COSTOS
GASTOS
INGRESOS
ACREEDORAS
DEUDORAS

Activo: representa todos los bienes y
derechos apreciables en dinero, de
propiedad de la empresa. Se entienden por
bienes, entre otros, el dinero en caja o en
bancos, las mercancas, los muebles y los
vehculos; y por derechos, las cuentas por
cobrar y todos los crditos a su favor.




Pasivo: representa todas las obligaciones
contradas por la empresa para su
cancelacin en el futuro. Son las deudas
que debe pagar por cualquier concepto.

Patrimonio: matemticamente el Patrimonio
se calcula por la diferencia entre el Activo
y el Pasivo. Representa los aportes del
dueo o dueos para constituir la empresa
y adems incluye las utilidades y reservas.
Este grupo constituye un Pasivo a favor de
los dueos de la empresa, por lo cual se
maneja de igual forma que las cuentas de
Pasivo.

Ingresos:

Son los valores que recibe la empresa
cuando realiza una venta o presta un
servicio con el fin de obtener una ganancia.

Movimiento de las cuentas de Ingresos:
estas cuentas empiezan y aumentan en el
Haber; normalmente no se debitan sino al
final del ejercicio para cancelar su saldo.


Gastos:

Una empresa debe efectuar pagos por los
servicios y elementos necesarios para su
buen funcionamiento; esto constituye un
gasto o una prdida porque esos valores no
son recuperables. Ejemplos: el pago de
sueldos, arrendamientos, servicios
pblicos y otros.


Costo de Ventas:

Representa el valor de adquisicin de los
artculos destinados a la venta.

Movimiento de las cuentas de Costo de
Ventas: estas cuentas empiezan y aumentan
en el Debe, disminuyen y se cancelan en el
Haber; normalmente no se acreditan; su
saldo es dbito.


Cuentas de orden deudora: Los dineros,
documentos y bienes que conforman el
grupo de cuentas de orden deudoras se
manejan como las cuentas de Activo, por lo
tanto su saldo es dbito.


Cuentas de orden acreedora: Los bienes que se
han recibido para custodia, manejo o
negociacin constituyen el grupo de
cuentas de orden acreedoras, stas se
manejan como cuentas de Pasivo, por lo
cual su saldo es crdito.
nomenclatura de las cuentas
es una lista de cuentas clasificadas de
acuerdo con una codificacion.
ejemplo
1 activo
2 pasivo
3 patrimonio
4 ingresos
5 gastos
6 costos de venta
7 costos de produccin
8 cuentas de orden deudora
9 cuentas de orden
acreedora

1 digito: clase
2 primeros dgitos: grupo
4 primeros dgitos: nombre
cuenta
6 primeros dgitos: nombre
subcuenta
7 primeros dgitos:
auxiliares
movimientos de las cuentas
patrimonio
pasivo
activo
su movimiento es igual al
de las cuentas del pasivo.
estas cuentas empiezan y aumentan su
movimiento en el haber; disminuyen y
se cancelan en el debe, su saldo es
credito.
estas cuentas empiezan
y aumentan su
movimiento en el debe,
disminuyen y se
cancelan en el haber. su
saldo es debito
ingreso
costos de venta
gastos
estas cuentas empiezan
y aumentan en el haber;
normalmente no se
debitan sino al final del
ejercicio, para
cancelar su saldo.
estas cuentas empiezan y
aumentan en el debe,
disminuyen y se cancelan en
el haber; normalmente no
se acreditan; su saldo es
debito.
estas cuentas empiezan
y aumentan en el debe;
disminuyen y se
cancelan en el haber. su
saldo es debito.
Plan nico de cuentas
objetivo
Busca la
igualdad en el
registro de las
operaciones
econmicas, con
el fin de
permitir la
trasparencia de
la informacin
contable.
Catlogo de
cuentas
contenido
Esta compuesto
por un catlogo
de cuentas y la
descripcin y
dinmica para su
aplicacin, las
cuales deben
observarse en el
registro
contable de las
operaciones
econmicas.
Contiene la
relacin
ordenada de las
clases, grupos,
cuentas y
subcuentas del
activo, pasivo,
patrimonio,
ingresos, gastos,
costos y cuentas
de orden.

abreviaturas
Adicionalmente
a las
subcuentas
sealadas en el
catalogo,
podrn
utilizarse la s
auxiliares
desacuerdo a
las q necesite la
empresa se les
agrega un
sptimo digito
Cuentas
auxiliares
La denominacin
dada a los rubros
q conforman el
catalogo del puc,
podr ser
aplicada
utilizando
abreviaturas o
parte de la
denominacin,
segn le
corresponda.
Las descripciones se
expresan los
conceptos de las
diferentes clases
grupos y cuenta se
indican las operaciones
por registrar en cada
una de las cuentas. Las
dinmicas sealan la
forma en q se deben
utilizarla s cuentas y
realizarlos
movimientos contables
q las afectan
Descripcin y
dinmica

Decreto 2649 de 1993
Se entiende por
principio de
contabilidad general
aceptados en Colombia,
el conjunto de
conceptos bsicos y
reglas q deben ser
observados al
registrar e informar
contablemente sobre
los asuntos y
actividades de
personas naturales y
jurdica.
Apoyndose en ellos, la
contabilidad permite
identificar medir,
clasificar, registrar,
interpretar, analizar,
evaluar e informar las
operaciones de un ente
econmico, en forma
clara, completa y
fidedigna.
Principios de contabilidad
generalmente aceptados

Normas bsicas de contabilidad
Son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, q
fundamentan y circunscriben la informacin contable, con el fin
de q esta goce de las cualidades de la informacin contable.
A continuacin se mencionan algunas normas bsicas de
contabilidad:
-Ente econmico: persona natural o persona jurdica.
-Continuidad o empresa en marcha
-unidad de medida
-Periodo contable
-valuacin o medicin
-causacin
-Materialidad
-prudencia

1105
Descripcin:
Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente econmico,
tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata.
Dinmica:
Dbitos
Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto, tanto
en moneda nacional como en moneda extranjera; Por los sobrantes en caja al efectuar
arqueos; Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado, y Por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja
menor.
Crditos
Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro; Por el
valor de la negociacin de divisas; Por los faltantes en caja al efectuar arqueos; Por el menor
valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado; Por
la reduccin o cancelacin del monto del fondo de caja menor, y Por el valor de los pagos en
efectivo, en los casos que por necesidades del ente econmico, se requieran.

Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarn en las subcuentas
136530 -responsabilidades-, cuando sean faltantes en caja o 238095 -otros- si se trata de
sobrantes en caja.

1110
Descripcin:
Registra el valor de los depsitos constituidos por el ente econmico en moneda nacional y extranjera, en
bancos tanto del pas como del exterior. Para el caso de las cuentas corrientes bancarias posedas en el
exterior su monto en moneda nacional se obtendr de la conversin a la tasa de cambio representativa del
mercado.
Dinmica:
Dbitos
Por los depsitos realizados mediante consignaciones;
Por las notas crdito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:
Abonos originados en razn a los prstamos obtenidos. Abonos originados en operaciones de remesas al
cobro confirmadas o remesas negociadas. Por consignaciones nacionales de clientes. Abonos
originados por el reintegro de exportaciones. Por cualquier otra operacin que aumente la
disponibilidad del ente econmico en el respectivo banco;
Por el valor de los traslados de cuentas corrientes;
Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilizacin, y
Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.
Crditos
Por el valor de los cheques girados;
Por el valor de las notas dbito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:
Cargos originados por el no pago de cheques. Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia
tales como: intereses, comisiones, portes, papelera, tlex y chequeras. Cargos por concepto de abonos o
cancelacin de prstamos. Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crdito por importaciones o
compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad. Por cualquier otra operacin que disminuya
la disponibilidad de la sociedad en el respectivo banco; Por el valor de los traslados de cuentas
corrientes, y Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del
mercado.

1225
Descripcin:
Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente econmico en
certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria,
as como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, segn
sea el caso, deber obedecer a lo expuesto en la descripcin del grupo 12
-inversiones-.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor de los certificados; Por el valor del ajuste por correccin
monetaria UPAC (hoy UVR) y/o diferencia en cambio, y Por el valor de
los rendimientos capitalizados.
Crditos
Por el valor en libros de los certificados vendidos o redimidos, y Por el
valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos.

1305
Descripcin:
Registra los valores a favor del ente econmico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier
naturaleza, por concepto de ventas de mercancas, productos terminados, servicios y contratos realizados
en desarrollo del objeto social, as como la financiacin de los mismos. Para el caso de las sociedades
administradoras de consorcios comerciales, se deben llevar por separado tanto los grupos cerrados como
vigentes, entendindose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio objeto del contrato se
ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por grupos vigentes aquellos en los cuales no ha
sido adjudicada la totalidad de los bienes o servicios. Debe presentarse por separado cada uno de los rubros
que conforman la subcuenta 130515 -deudores del sistema-, a saber: cuota neta y de administracin, por
cada grupo de suscriptores.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor de los productos, mercancas o servicios vendidos a crdito; Por el valor de las notas dbito por
cheques devueltos por los bancos; Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en
moneda extranjera; Por el valor adjudicado y recibido por el suscriptor favorecido de acuerdo con el plan
previsto en el contrato, ya sea por sorteo o por oferta; Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el
suscriptor favorecido, en la misma proporcin en que vare el precio del bien o servicio objeto del contrato.
El reajuste no opera para aquellas cuotas en mora; Por el valor de la causacin peridica y sistemtica de las
cuotas de administracin en mora, y Por la cesin de derechos de acuerdo con las normas establecidas.
Crditos
Por el valor de los pagos efectuados por los clientes; Por el valor de las devoluciones de productos, mercancas o
servicios no aceptados; Por el valor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto; Por los
traslados a cuentas de difcil cobro; Por el valor de las notas crdito que origine el ente econmico a favor de
sus clientes; Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera; Por el
saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido en la cuenta acreedores del sistema, al momento de hacerse
la entrega del bien o prestado el servicio; Por el valor de la cesin de derechos de acuerdo con las normas
legales vigentes en el momento de dicha cesin, e Por el valor de las reconsignaciones de los cheques
devueltos.

1345
Descripcin:
Registra los valores devengados por el ente econmico pendientes de cobro
originados en el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su
denominacin.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor de los dividendos o participaciones decretados a favor del ente
econmico;
Por el valor de los intereses y comisiones causados a favor de la empresa;
Por el valor de los honorarios y servicios pendientes de recaudo;
Por el valor de los arrendamientos causados pendientes de recibir;
Por el valor de los CERT pendientes de cobro, y
Por el valor de la diferencia en cambio o pacto de reajuste segn sea el caso.
Crditos
Por los pagos recibidos.

1355
Descripcin:
Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente econmico, por
concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones
tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolucin o compensacin con
liquidaciones futuras.
Dinmica:
Dbitos
Por los valores pagados; Por las retenciones en la fuente practicadas al ente econmico por
los diferentes conceptos establecidos en la ley; Por el valor del porcentaje retenido sobre
el impuesto a las ventas al momento de pago o abono en cuenta en la enajenacin de
bienes corporales, muebles o servicios gravados; Por el valor del porcentaje retenido
sobre el impuesto de industria y comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la
enajenacin de bienes o servicios, y Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -impuesto
sobre las ventas por pagar-, en caso de presentarse saldos a favor.
Crditos
Por la aplicacin del impuesto o contribucin del perodo gravable al cual corresponda; Por
el valor de las sumas obtenidas como devolucin, y Por el valor causado por el concepto
de retenciones sobre los impuestos a las ventas y de industria, comercio y avisos,
correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a travs de las cuales
se enajenaron bienes corporales muebles o se prestaron servicios gravados.

1365
Descripcin:
Registra los derechos a favor del ente econmico, originados en crditos
otorgados al personal con vnculo laboral, as como los valores a cargo
de stos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor de los prstamos concedidos previo el cumplimiento de los
requisitos, y Por el valor de los faltantes en caja, inventario u otros
cargos al trabajador.
Crditos
Por cancelacin parcial o total en tesorera, por descuentos en nmina,
aplicacin de prestaciones sociales parciales o definitivas, y Por
traslado del saldo a la cuenta 1370 -prstamos a particulares- por retiro
del trabajador.

1435
Descripcin:
Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente
econmico que no sufren ningn proceso de transformacin o adicin y
se encuentran disponibles para su enajenacin.
Dinmica:
Dbitos
Por el costo de la mercanca comprada; Por el valor de los ajustes por
sobrantes resultantes de la toma fsica de inventario; Por el costo de las
mercancas devueltas al ente econmico; Por el valor del inventario
final al cierre del ejercicio, cuando el ente econmico utiliza el sistema
peridico.
Crditos
Por el costo de la mercanca vendida; Por el valor de las mercancas
devueltas a los proveedores; Por el valor de los ajustes originados en
faltantes o mercanca dada de baja; Por la merma en elementos
susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que sta obedezca a
causas naturales; Por el valor de las mercancas destinadas al consumo
interno del ente econmico, y Por el valor del inventario inicial al cierre
del ejercicio, cuando el ente econmico utiliza el sistema peridico.

1504
Descripcin:
Registra el valor de los predios donde estn construidas las diferentes
edificaciones de propiedad del ente econmico, as como los
destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o
servicio del mismo.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en las
cuentas de ingresos (gastos) no operacionales.
Dinmica:
Dbitos
Por el costo histrico; Por el valor de las mejoras y otros cargos
capitalizables que representen un mayor valor del activo; Por el valor
convenido o determinado mediante avalo tcnico de los terrenos
recibidos por cesin, donacin o aporte.
Crditos
Por el costo de los terrenos vendidos.

1516
Descripcin:
Registra el costo de adquisicin o construccin de inmuebles de propiedad del
ente econmico destinados para el desarrollo del objeto social.
El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 -terrenos-.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de
ingresos (gastos) no operacionales.
Dinmica:
Dbitos
Por el costo histrico de las construcciones y edificaciones; Por el costo de las
construcciones y edificaciones construidas por el ente econmico o por cuenta
de l; Por el valor de las adiciones, reparaciones, mejoras y otros cargos
capitalizables; Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico
de las construcciones y edificaciones recibidas por cesin, donacin o aporte;
Por el costo de las construcciones y edificaciones por traslado de la cuenta 1508
-construcciones en curso-; Por el costo de la participacin correspondiente en
las construcciones y edificaciones adquiridas o construidas en condominio; Por
el traslado de la subcuenta 134005 -de bienes races
Crditos
Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas,
permutadas o rematadas.

1520
Descripcin:
Registra el costo histrico de la maquinaria y equipo adquirida por el ente econmico.
El costo tambin incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en
condiciones de utilizacin, originada por obligaciones en moneda extranjera contradas
para su adquisicin.
El valor de la maquinaria y equipo recibidos en cambio o permuta se determinar por avalo
tcnico y el del aportado por los accionistas o socios se debe registrar por el valor
convenido por stos o aprobado por las entidades de control, segn el caso.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de ingresos
(gastos) no operacionales.
Dinmica:
Dbitos
Por el costo histrico; Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que
representen un mayor valor del activo; Por el valor convenido o determinado mediante
avalo tcnico de la maquinaria y equipo por cesin, donacin o aporte; Por el traslado de
la subcuenta 134010 -de maquinaria y equipo-; Por el traslado de la subcuenta 151205 -
maquinaria y equipo-
Crditos
Por el costo registrado en libros del bien vendido, y Por el valor en libros de la maquinaria y
equipo retirados o dados de baja por prdida, cesin, desmantelamiento, sustraccin o
destruccin.

1524
Descripcin:
Registra el costo histrico del equipo mobiliario, mecnico y electrnico de
propiedad del ente econmico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de
ingresos (gastos) no operacionales.
Dinmica:
Dbitos
Por el costo histrico de los muebles y enseres, as como del equipo electrnico;
Por el costo histrico de las mquinas y muebles de oficina entregados por el
almacn a las respectivas dependencias; Por el traslado de la subcuenta 151210 -
equipo de oficina-; Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que
representen un mayor valor del activo; Por el valor convenido o determinado
mediante avalo tcnico del equipo de oficina recibido por cesin, donacin o
aporte
Crditos
Por el costo en libros del equipo dado de baja por prdida, robo, caso fortuito o
fuerza mayor o por venta.

1528
Descripcin:
Registra el costo histrico del equipo de cmputo y comunicacin adquiridos por
el ente econmico para el desarrollo de sus planes o actividades de
sistematizacin y/o comunicacin.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de
ingresos (gastos) no operacionales.
Dinmica:
Dbitos
Por el costo histrico del equipo de computacin y comunicacin; Por el valor de
las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del
activo; Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados
mientras stos no se encuentren en condiciones de utilizacin; Por los
intereses, correccin monetaria proveniente del UPAC (hoy UVR) y otros
cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funcionamiento; Por el
traslado de la subcuenta 151215 -equipo de computacin y comunicacin-; Por el
valor convenido o determinado mediante avalo tcnico del equipo recibido
por cesin, donacin o aporte
Crditos
Por el costo total del bien por venta, retiro o donacin del mismo, y Por
devolucin de equipos o parte de ellos a los proveedores.

1540
Descripcin:
Registra el costo histrico de las unidades de transporte, equipos de movilizacin
y maquinaria de propiedad del ente econmico destinados al transporte de
pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de
ingresos (gastos) no operacionales.
Dinmica:
Dbitos
Por el costo histrico; Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones
para la adquisicin del equipo; Por el valor de las mejoras o adiciones
capitalizables; Por el traslado de la subcuenta 134015 -de flota y equipo de
transporte-; Por el traslado de la subcuenta 151230 -flota y equipo de
transporte-; Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de
la flota y equipo recibidos por cesin, donacin o aporte
Crditos
Por el costo en libros del equipo vendido, y Por el costo en libros del equipo dado
de baja por cesin, desmantelamiento, prdida o destruccin.

1592
Descripcin:
Registra el monto de la depreciacin calculada por el ente econmico sobre la base del
costo ajustado por inflacin.
Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con
excepcin de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la
maquinaria en montaje. En todo inmueble, se debe desagregar contablemente
previo concepto de perito avaluador cuando sea el caso, el importe atribuible al
terreno y a la construccin. La depreciacin debe basarse en la vida til estimada
del bien. Para la fijacin de sta es necesario considerar el deterioro por el uso y la
accin de factores naturales, as como la obsolescencia por avances tecnolgicos o
por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados.
La vida til podr fijarse con base en conceptos o tablas de depreciacin de
reconocido valor tcnico. Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por
lo tanto haya sido total o parcialmente depreciado, el ente econmico deber
depreciarlo, teniendo en cuenta la vida til restante.
El valor de las propiedades, planta y equipo que tienen una vida til limitada, debe
distribuirse como una forma de medir la expiracin de ste, mediante el registro
sistemtico de su depreciacin, durante su vida til o el perodo estimado en que
dichos activos generan ingresos. Con tal fin, deber observarse lo siguiente:

El costo ajustado por inflacin es la base para la depreciacin de las propiedades, planta
y equipo y cuando sea significativo de este monto se debe restar el valor residual
tcnicamente determinado; La depreciacin debe ser determinada por mtodos de
reconocido valor tcnico, tales como el de lnea recta, saldos decrecientes, suma de los
dgitos de los aos. El mtodo seleccionado debe establecer una relacin adecuada entre
los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes, y Los cambios en las
estimaciones iniciales del perodo de vida til, se deben reconocer mediante la
modificacin de la alcuota por depreciacin en forma prospectiva de acuerdo con la
nueva estimacin.
Cuando la depreciacin fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se
registrar en la subcuenta 272505 -por depreciacin flexible-. Por el contrario, cuando la
depreciacin contable exceda a la depreciacin fiscal, el efecto en el impuesto diferido se
registrar en la subcuenta 171076 -impuesto de renta diferido "dbitos" por diferencias
temporales-
Dinmica:
Crditos
Por el valor de la depreciacin calculada mensualmente con cargo al estado de resultados.
Dbitos
Por el valor de la depreciacin ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta,
cesin, destruccin, demolicin, obsolescencia, dao irreparable, por inservibles, prdida
o sustraccin.

1705
Descripcin:
Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente econmico en el
desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el perodo en que se
reciben los servicios o se causen los costos o gastos. As, los intereses se causarn durante
el perodo prepagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia
de la pliza; los arrendamientos durante el perodo prepagado; el mantenimiento de
equipos durante la vigencia del contrato.
Las comisiones, as como los dems conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles
de diferir y, por ende, de amortizar en el perodo correspondiente, cuando por efectos de
la operacin que las origina se pacte reintegro en funcin del servicio contratado, salvo
que se trate de conceptos incluidos taxativamente en el cdigo 1710 -cargos diferidos-.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.
Crditos
Por el valor amortizado durante el perodo de causacin del gasto, y Por la recuperacin total
o parcial del pago realizado por la no prestacin del servicio o no recibir la
contraprestacin respectiva.

1710
Descripcin:
Registra entre otros:
Los costos y gastos en que incurre el ente econmico en las etapas de organizacin, exploracin,
construccin, instalacin, montaje y de puesta en marcha. Los costos y gastos ocasionados
en la investigacin y desarrollo de estudios y proyectos. Las mejoras a propiedades tomadas
en arrendamiento. Los tiles y papelera. El impuesto de renta diferido de naturaleza
"dbito", ocasionado por las "diferencias temporales" entre la utilidad comercial y la renta
lquida fiscal en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables, tales como
provisiones por cartera en exceso de lmites fiscales, proteccin de inversiones, bienes
recibidos en pago, causacin del impuesto de industria y comercio y gastos estimados para
atender contingencias. Su registro se har directamente contra la provisin del impuesto de
renta corriente (cdigo 240405). La publicidad, propaganda y promocin. Las
contribuciones y afiliaciones. Los dems costos y gastos en que por su naturaleza y
caractersticas se tipifique la figura de cargos diferidos.
La amortizacin de los cargos diferidos se har as:
Por concepto de organizacin y preoperativos y programas para computador (software), en un
perodo no mayor a cinco (5) y a tres (3) aos, respectivamente. Por concepto de tiles y
papelera, se amortizarn en funcin directa con el consumo. Por concepto de mejoras a
propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarn en el perodo menor entre la
vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prrrogas) y su vida til probable,
cuando su costo no es reembolsable
. Por concepto del impuesto de renta diferido "dbito" por diferencias temporales,
se amortizarn en el momento mismo que se cumplan los requisitos de ley y
reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, segn la naturaleza de
la deduccin pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaron
para las derivadas de proteccin de inversiones, bienes recibidos en pago o
gastos estimados para atender contingencias; para estos efectos no ser
deducible la prdida en enajenacin de acciones o cuotas de inters social; su
amortizacin se har directamente contra la provisin del impuesto de renta
corriente en la vigencia fiscal correspondiente. Por concepto de publicidad y
propaganda se amortizarn durante un perodo de tiempo igual al establecido
para el ejercicio contable. Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se
amortizarn durante el perodo prepagado pertinente. Por otros conceptos, se
amortizarn durante el perodo estimado de recuperacin de la erogacin o de
obtencin de los beneficios esperados.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor de los cargos diferidos.
Crditos
Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables
mensualmente a las respectivas cuentas del estado de resultados.

2105
Descripcin:
Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente
econmico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos
bancarios.
Dinmica:
Crditos
Por el valor de las financiaciones o prstamos recibidos; Por el valor de las
notas dbito recibidas, y Por el valor del ajuste por diferencia en
cambio, correccin monetaria o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Dbitos
Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones
registradas; Por el valor de las notas crdito por abonos o cancelacin
de obligaciones, y Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los
saldos en moneda extranjera.

2205
Descripcin:
Registra las obligaciones contradas, en moneda nacional o extranjera por
el ente econmico con proveedores para la adquisicin de bienes y
servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro
de servicios y contratacin de obras.
Dinmica:
Crditos
Por el valor de la factura; Por el valor de las cuentas de cobro por concepto
de prestacin de servicios o suministro de elementos; Por el valor de las
notas crdito enviadas a los proveedores, y Por el valor del ajuste por
diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Dbitos
Por el valor del abono o cancelacin de la factura; Por el valor de las notas
dbito que se enven a los proveedores, y Por el ajuste negativo por
diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2335
Descripcin:
Registra aquellos pasivos del ente econmico originados por la prestacin
de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros.
Dinmica:
Crditos
Por el valor de los servicios recibidos por el ente econmico de acuerdo
con las facturas y cuentas de cobro respectivas; Por la causacin de los
intereses y rendimientos sobre obligaciones contradas tanto en
moneda nacional como extranjera, y Por el valor del ajuste por
diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Dbitos
Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad
a la causacin de los servicios; Por el pago parcial o total de los
intereses y rendimientos; Por el valor de la reliquidacin de las cuentas
de cobro o facturas, y Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de
los saldos en moneda extranjera.

2365
Descripcin:
Registra los importes recaudados por el ente econmico a los
contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a ttulo de retencin en la
fuente a favor de la administracin de impuestos nacionales, en virtud
al carcter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han
impuesto a los entes econmicos, como consecuencia del
desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y
operaciones son objeto de gravamen.
Dinmica:
Crditos
Por el importe de la retencin que debe efectuar el ente econmico.
Dbitos
Por los montos cancelados a la Administracin de Impuestos Nacionales

2367
Descripcin:
Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto del
impuesto sobre las ventas, que efecta el ente econmico a los responsables de
dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios
gravados.
Dinmica:
Crditos
Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas facturado, al
momento del pago o abono en cuenta, en la adquisicin de bienes o servicios
gravados, y Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la
adquisicin de servicios gravados, que deba ser asumido por el ente econmico,
siempre y cuando, la operacin se realice con personas pertenecientes al
rgimen simplificado, con cargo a la cuenta 2408 -Impuesto sobre las ventas
por pagar-, a un gasto, o como mayor valor del costo.
Dbitos
Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y Por el valor
causado por concepto de retenciones sobre el impuesto a las ventas,
correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a travs de
las cuales se adquirieron bienes corporales muebles o prestacin de servicios
gravados.

2368
Descripcin:
Registra el valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de
industria y comercio que efecta el ente econmico, cuando se
adquieran bienes o servicios.
Dinmica:
Crditos
Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y
comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la adquisicin de
bienes o servicios.
Dbitos
Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y Por el
valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto de
industria y comercio, correspondiente a las devoluciones y/o
anulaciones de operaciones a travs de las cuales se adquirieron bienes
o servicios.

2370
Descripcin:
Registra las obligaciones del ente econmico a favor de entidades oficiales
y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a
trabajadores de conformidad con la regulacin laboral. Igualmente
registra otras acreencias de carcter legal y descuentos especiales
debidamente autorizados, a excepcin de lo correspondiente a
prstamos y retencin en la fuente.
Dinmica:
Crditos
Por el valor de la causacin de los aportes laborales pendientes de pago, y
Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores.
Dbitos
Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos
beneficiarios; Por el valor del pago parcial o total por conceptos
diferentes a los aportes laborales; Por la restitucin de los excesos en
deducciones o retenciones, y Por las notas crdito que expida el ISS.

2380
Descripcin:
Registra los valores adeudados por el ente econmico por conceptos
diferentes a los especificados anteriormente tales como depositarios de
ganado en participacin, comisionistas de bolsas, sociedades
administradoras de fondos de inversin, reintegros y fondos de
perseverancia.
Dinmica:
Crditos
Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere el ente
econmico producto de las operaciones comerciales; Por el valor de las
donaciones asignadas por pagar, y Por el valor de la utilidad en la
liquidacin de contratos de ganado en participacin.
Dbitos
Por el valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios.

2404
Descripcin:
Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y
complementarios del respectivo ejercicio; as como los montos de aos
anteriores sujetos a revisin oficial y cualquier saldo insoluto, menos
los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes perodos.
Incluye tambin el valor de las contribuciones especiales y dems recargos
que deben pagarse por el impuesto de renta.
Dinmica:
Crditos
Por el valor de la liquidacin privada o del traslado de la provisin
registrada en la subcuenta 261505; Por el mayor valor resultante en
liquidaciones oficiales falladas, y Por el valor de las contribuciones
especiales.
Dbitos
Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al ao en
curso; Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pagos
de impuestos, y Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas
pagadas que son aplicadas a los correspondientes perodos.

2408
Descripcin:
Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o
causado, en la adquisicin o venta de bienes producidos,
importados y comercializados, as como de los servicios
prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas
fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a
cargo del ente econmico, producto de las diferentes
transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.
Dinmica:
Crditos
Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes
o servicios gravados; Por el valor del impuesto correspondiente a
los bienes y servicios gravados, por la devolucin en las compras
o servicios a proveedores o contratistas; Por el impuesto sobre las
ventas de las financiaciones causadas, as como del recaudo por
intereses de mora, y Por el valor del traslado a la subcuenta
135520 -sobrantes en liquidacin privada de impuestos-, de los
saldos a favor cuando se solicita devolucin.

Dbitos
Por el valor del impuesto facturado al ente econmico en la
adquisicin de bienes y servicios; Por el valor del impuesto
correspondiente a los bienes y servicios gravados en las
devoluciones y anulaciones en ventas; Por el pago del saldo a
cargo que resulte en los respectivos bimestres; Por la aplicacin
de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la
enajenacin de bienes y servicios gravados, de acuerdo con la
declaracin del bimestre respectivo, y Por el valor del porcentaje
calculado sobre las compras o la adquisicin de servicios
gravados que deban ser asumidos por el ente econmico, siempre
y cuando la operacin se realice con personas pertenecientes al
rgimen simplificado, con abono a la cuenta 2367 -impuesto a las
ventas retenido-.

2412
Descripcin:
Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las
actividades industriales comerciales y de servicios, en favor de
cada uno de los distritos y municipios donde ellas se desarrollan,
segn la liquidacin privada.
Dinmica:
Crditos
Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del perodo
gravable.
Dbitos
Por el valor del pago; Por el valor del anticipo pagado, y Por la
aplicacin de las retenciones sobre el impuesto de industria y
comercio, en la enajenacin de bienes y servicios, de acuerdo con
la declaracin respectiva.

2505
Descripcin:
Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una
relacin laboral, tales como sueldos, salario integral,
jornales, horas extras y recargos, comisiones, viticos,
incapacidades y subsidio de transporte.
Dinmica:
Crditos
Por el valor de las liquidaciones de nmina, ya sean
bisemanales, quincenales o mensuales.
Dbitos
Por el valor de los pagos realizados.

2510
Descripcin:
Registra el valor de las obligaciones del ente econmico con cada uno de sus
trabajadores por concepto del auxilio de cesantas, como consecuencia del
derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los
acuerdos laborales existentes.
El clculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo perodo contable
una vez efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones
estimadas durante el ejercicio econmico.
Dinmica:
Crditos
Por el valor del traslado proveniente de la subcuenta 261005 -cesantas- al finalizar
el ejercicio.
Dbitos
Por el pago parcial o total, a los respectivos beneficiarios, y Por los traslados a los
fondos administradores de cesantas de las sumas adeudadas a los trabajadores.

2515
Descripcin:
Comprende el valor de los intereses causados sobre las
cesantas de conformidad con las disposiciones legales
vigentes.
Dinmica:
Crditos
Por el valor de los intereses pendientes de pago.
Dbitos
Por el pago de los mismos.

2520
Descripcin:
Registra el valor que por este concepto se encuentre
pendiente de pago y a favor de los trabajadores como
consecuencia del derecho adquirido de conformidad con
las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales
existentes con el ente econmico.
Dinmica:
Crditos
Por el valor de la prima de servicios que ha de pagarse.
Dbitos
Por el valor del pago efectuado.

2525
Descripcin:
Registra el valor acumulado de las vacaciones que el ente
econmico adeuda a sus trabajadores producto de la
relacin laboral existente, sean stas legales o extralegales.
Dinmica:
Crditos
Por el valor del traslado de la subcuenta 261015 -vacaciones-.
Dbitos
Por el valor de los pagos realizados.

2705
Descripcin:
Registra el valor de las sumas que el ente econmico ha recibido
por anticipado a buena cuenta por prestacin de servicios,
intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros.
Dinmica:
Crditos
Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente
econmico.
Dbitos
Por el valor de los bienes y/o servicios suministrados; Por el valor
de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el
servicio o entregado la contraprestacin correspondiente, y Por
el valor de los intereses y comisiones devengados por el ente
econmico.

3115
Descripcin:
Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente
econmico respaldados por la escritura pblica de constitucin; as como los
incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos
correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento
de la constitucin o del aumento.
Para los fondos mutuos de inversin, incluye las sumas entregadas como aportes legales por
los trabajadores y las contribuciones del ente econmico y las utilidades reinvertidas de
los socios.
Dinmica:
Crditos
Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados; Por el valor dado a los aportes
efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva del activo, segn la naturaleza del
mismo; Por el valor de aquellas utilidades que la junta de socios ordene capitalizar; Por el
valor nominal de los aportes en la cesin de cuotas; Por el valor capitalizado de la
revalorizacin del patrimonio, y Por el valor capitalizado de la prima en colocacin de
cuotas o partes de inters social.
Dbitos
Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados, o la cesin de parte de sus
cuotas; Por el valor nominal de los aportes en la reduccin del capital, previo el
cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes, y Por el valor nominal de los
aportes al momento de liquidarse el ente econmico.

3305
Descripcin:
Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, conforme a mandatos
legales, con el propsito de proteger el patrimonio social.
Se incluyen conceptos tales como reserva legal, reservas por disposiciones fiscales
y reservas para readquisicin de acciones y de cuotas o partes de inters social.
La reserva legal corresponde a la apropiacin de por lo menos el 10% de las
utilidades lquidas de cada ejercicio y estn obligadas a constituirla las
sociedades en comandita por acciones, de responsabilidad limitada, annimas
y las sucursales de sociedades extranjeras con negocios permanentes en
Colombia, en los trminos establecidos por la legislacin comercial.
Las reservas para readquisicin de acciones y de cuotas o partes de inters social
corresponden al valor apropiado de las utilidades lquidas para cubrir en su
totalidad la adquisicin de las mismas.
Registra tambin el valor pagado por la compra de sus propias acciones, cuotas o
partes de inters social, en desarrollo de la operacin de readquisicin
aprobada previamente por el rgano competente.

Dinmica:
Crditos
Por las apropiaciones de las utilidades lquidas establecidas en el proyecto de distribucin de
utilidades aprobado por el mximo rgano social; Por las apropiaciones de las utilidades
lquidas en las sucursales de sociedades extranjeras; Por las apropiaciones de las
utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales; Por el valor de adquisicin de las
acciones, cuotas o partes de inters social propias readquiridas al momento de su
recolocacin (subcuentas 330516 330518), y Por el valor de las acciones, cuotas o partes
de inters social readquiridas al momento de su cancelacin (subcuentas 330516
330518).
Dbitos
Por el cambio de destinacin de la respectiva reserva, por mandato del mximo rgano social
de acuerdo con las normas legales; Por el valor de la utilizacin de la reserva legal
destinada a enjugar prdidas; Por el monto utilizado de la reserva para readquisicin de
acciones o de cuotas o partes de inters social, cuando el precio de recolocacin sea
inferior al de readquisicin; Por el valor efectivamente pagado en la readquisicin de
acciones, cuotas o partes de inters social (subcuentas 330516 330518), y Por el saldo
registrado a la liquidacin del ente econmico.

3605
Descripcin:
Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente
econmico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante
el perodo.
Dinmica:
Crditos
Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de
venta o costos en la prestacin de servicios y los gastos, con cargo a la
cuenta 5905 -ganancias y prdidas-.
Dbitos
Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades del ejercicio,
sean stos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante
el acta aprobada en el mximo rgano social, y Por el traslado de las
utilidades del ejercicio a la cuenta 3705 -utilidades acumuladas-.

3610
Descripcin:
Registra el resultado negativo de las operaciones,
relacionadas o no, con el objeto social, y que constituye una
disminucin patrimonial para el ente econmico.
Dinmica:
Crditos
Por el traslado de las prdidas del ejercicio a la cuenta 3710 -
prdidas acumuladas-.
Dbitos
Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los
costos de venta o costos en la prestacin de servicios y los
gastos con abono a la cuenta 5905 -ganancias y prdidas-.

4135
Descripcin:
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico en
las actividades de compra, venta y reparacin y/o mantenimiento
de bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de
transformacin, tales como: automotores, combustibles,
materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos,
bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y enseres
domsticos, durante el ejercicio.
Dinmica:
Crditos
Por el valor de los ingresos por venta, reparacin y/o
mantenimiento de bienes o mercancas.
Dbitos
Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.

4175
Descripcin:
Registra el valor de las devoluciones originadas en ventas
realizadas por el ente econmico.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor de las devoluciones.
Crditos
Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.

4210
Descripcin:
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico
por concepto de rendimientos de capital a travs de actividades
diferentes a las de su objeto social principal.
Dinmica:
Crditos
Por el valor de los intereses corrientes y/o de mora devengados; Por
el valor de la correccin monetaria de las cuentas de ahorro y
depsitos a trmino fijo en UPAC (hoy UVR); Por el valor de los
rendimientos devengados por las inversiones; Por el valor de los
ingresos obtenidos, relacionados con la actividad.
Dbitos
Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.

4235
Descripcin:
Registra los ingresos causados o recibidos por prestacin
de servicios diferentes al giro normal de los negocios.
Dinmica:
Crditos
Por el valor de los ingresos causados y/o recibidos.
Dbitos
Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.

5105
Descripcin:
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin
laboral existente de conformidad con las disposiciones
legales vigentes, el reglamento interno del ente econmico,
pacto laboral o laudo.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

5110
Descripcin:
Registra los gastos ocasionados por concepto de
honorarios por servicios recibidos.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor pagado o causado por cada uno de los
conceptos.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

5115
Descripcin:
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente
econmico originados en impuestos o tasas de carcter
obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y
complementarios, de conformidad con las normas legales
vigentes.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

5120
Descripcin:
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el
ente econmico originados en servicios de
arrendamientos de bienes, para el desarrollo del objeto
social.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor del arrendamiento pagado o causado.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

5125
Descripcin:
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente
econmico por concepto de contribuciones, aportes,
afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos
pblicos o privados por mandato legal o libre vinculacin.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

5130
Descripcin:
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el
ente econmico por concepto de seguros en sus
diversas modalidades.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor pagado o causado por cada uno de los
conceptos.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

5135
Descripcin:
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente
econmico por concepto de servicios tales como aseo y
vigilancia, asistencia tcnica, procesamiento electrnico de
datos, servicios pblicos, transportes, fletes y acarreos.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

5140
Descripcin:
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente
econmico en cumplimiento de disposiciones legales de
carcter obligatorio tales como: gastos notariales,
aduaneros y consulares, registro mercantil, trmites y
licencias.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

5145
Descripcin:
Registra los gastos ocasionados por concepto de
mantenimiento y reparaciones que se efectan en
desarrollo del giro operativo del ente econmico.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor pagado o causado por cada uno de los
conceptos.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

5150
Descripcin:
Registra los gastos ocasionados por concepto de
adecuacin e instalacin de oficinas efectuados por el
ente econmico.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor pagado o causado por cada uno de los
conceptos.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

5155
Descripcin:
Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de
gastos de viaje que se efectan en desarrollo del giro
normal de operaciones del ente econmico.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor pagado o causado por cada uno de los
conceptos.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

5160
Descripcin:
Registra los valores calculados por el ente econmico sobre la
base del costo ajustado por inflacin, de acuerdo con las
instrucciones sealadas en la cuenta 1592 -depreciacin
acumulada-.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el
ejercicio.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

5195
Descripcin:
Registra los gastos operacionales ocasionados por
conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor pagado o causado por cada uno de los
conceptos.
Crditos
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

5305
Descripcin:
Registra el valor de los gastos causados durante el perodo, en la ejecucin de
diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento
de las actividades del ente econmico o solucionar dificultades momentneas
de fondos.
Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios, descuentos comerciales
y comisiones.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor causado por comisiones, intereses y dems gastos de esta naturaleza
durante el ejercicio contable; Por el valor de la diferencia en cambio causada
sobre obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa
representativa del mercado sube; Por medio de notas dbito bancarias o con
rdenes de pago, segn el caso,
Crditos
Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.

6225
Descripcin:
Registra el valor de las devoluciones originadas en
compras efectuadas por el ente econmico.
Dinmica:
Crditos
Por el valor de las devoluciones.
Dbitos
Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.

1115
Descripcin:
Registra el valor de los cheques sobre otras plazas nacionales o del
exterior que han sido negociados por el ente econmico, los cuales se
encuentran pendientes de confirmacin.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor del comprobante de consignacin o de la nota dbito del
banco donde se origin la transferencia de los cheques enviados
mediante el sistema de remesas, y Por el mayor valor resultante al
convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.
Crditos
Por la devolucin de los cheques enviados mediante el sistema de
remesas; Por el valor de las notas crdito del banco receptor como
confirmacin de los cheques negociados, y Por el menor valor
resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del
mercado.

1125
Descripcin:
Registra el valor de los dineros del ente econmico en poder de funcionarios del
mismo que son manejados en efectivo o en cuentas corrientes bancarias y estn
destinados para atender fines especiales o cierta clase de gastos que requieren
un tratamiento especial, dadas las necesidades urgentes de la prestacin de
servicios o adquisicin de elementos.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor de los cheques girados para su constitucin o incremento; Por el valor
de los cheques girados para reembolso de los pagos efectuados, y Por el mayor
valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del
mercado.
Crditos
Por la reduccin o cancelacin del monto inicialmente autorizado; Por el valor de
la solicitud de reembolso de los pagos efectuados, y Por el menor valor
resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del
mercado.

1205
Descripcin:
Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el ente econmico en
sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas
directamente en su adquisicin.
Cuando el valor de mercado o de realizacin sea inferior al costo histrico, ste
debe ajustarse mediante una provisin con cargo a los resultados del ejercicio
en el cual se present la prdida del valor y si es superior mediante valorizacin
acreditada a la cuenta 3805 -de inversiones-.
Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realizacin el promedio
de cotizacin representativa en las bolsas de valores en el ltimo mes y, a falta
de ste, su valor intrnseco, para lo cual se utilizarn estados financieros
certificados.
El ente econmico matriz o controlante debe aplicar el mtodo de participacin,
cuando se presenten los presupuestos bsicos para su aplicacin.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria deber
obedecer a lo expuesto en la descripcin del grupo 12 -inversiones-.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor de las acciones adquiridas en la constitucin de un ente econmico;
Por el costo histrico de las inversiones en sociedades por acciones y/o
asimiladas; Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos; Por el
valor de las acciones recibidas como dacin en pago; Por el valor de las
utilidades que le correspondan en la subordinada, cuando el ente econmico
matriz o controlante utilice el mtodo de participacin; Por el valor del
incremento patrimonial distintos de los resultados de la subordinada, cuando
el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin.
Crditos
Por el costo histrico o ajustado de las acciones vendidas, segn sea el caso; Por el
castigo o baja en libros ocasionados por la prdida de la inversin; Por el valor
de los dividendos decretados por la subordinada, cuando el ente econmico
matriz o controlante utilice el mtodo de participacin; Por el valor de las
prdidas que le correspondan en la subordinada, cuando el ente econmico
matriz o controlante utilice el mtodo de participacin, y Por el valor de la
disminucin patrimonial distintos de los resultados en la subordinada, cuando
el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin.


1330
Descripcin:
Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en especie por el
ente econmico a personas naturales o jurdicas, con el fin de recibir
beneficios o contraprestacin futura de acuerdo con las condiciones
pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a
contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios.
Dinmica:
Dbitos
Por los valores girados por el ente econmico en la compra de bienes,
servicios o segn las estipulaciones en los respectivos contratos de
obras civiles o trabajos por realizar; Por los pagos adelantados
efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento,
manutencin y movilizacin; Por las sumas giradas para
nacionalizacin de importaciones; Por el valor de los elementos de
almacn entregados para la ejecucin de obras; Por el ajuste por
diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera

Crditos
Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores; Por el
valor del traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trmite de la
entrada a almacn de las compras; Por los valores de las facturas, cuentas de
cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los beneficiarios de
los anticipos y avances, de acuerdo con los contratos o convenios establecidos;
Por los valores de las operaciones con el exterior segn la respectiva nota dbito
del banco local corresponsal; Por el valor de los documentos de legalizacin de
los gastos de viaje; Por el valor de las cuentas de cobro que presenten los
agentes debidamente soportadas con los documentos externos
correspondientes; Por los valores no utilizados reintegrados directamente por
los beneficiarios, en las oficinas del ente econmico; Por la reclasificacin a
cuentas de pasivo, de los saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de cierre;
Por el valor de los elementos de almacn devueltos segn las entradas de
almacn; Por el valor que se est legalizando al realizar la entrega del bien, con
cargo al activo respectivo, y Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos
expresados en moneda extranjera.

1605
Descripcin:
Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente econmico activo, sobre el valor
en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados, por
reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre, personal idneo,
reputacin de crdito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y
localizacin favorable.
Tambin registra el crdito mercantil formado por el ente econmico mediante la
estimacin de las futuras ganancias en exceso de lo normal, as como de la valorizacin
anticipada de la potencialidad del negocio.
Dinmica:
Dbitos
Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo neto al adquirir la unidad productora;
Por el valor determinado y aplicado por el ente econmico como crdito mercantil
formado. Su crdito o contrapartida se registra en la cuenta 3215 -crdito mercantil-
Crditos
Por la prdida o disminucin del valor del crdito mercantil formado, una vez comprobado
tcnicamente, y Por el valor en libros en caso de venta o retiro.

1610
Descripcin:
Registra el costo de adquisicin o de produccin y registro de signos que,
de acuerdo con las normas legales, sirven para distinguir los productos
o servicios de un ente econmico de los de otro. As mismo registra el
costo de marcas catalogadas como colectivas. Se entiende por marca
colectiva todo signo calificado de tal, que sirva para distinguir el origen
o cualquier otra caracterstica comn de productos o de servicios de
empresas o colectividades diferentes que utilicen la marca bajo el
control del titular.
Dinmica:
Dbitos
Por los costos incurridos en la produccin y registro de la marca; Por el
costo de adquisicin de la marca.
Crditos
Por la venta de los derechos de utilizacin de la marca, y Por la extincin
legal de utilizar la marca.

1615
Descripcin:
Registra el costo de adquisicin o de creacin y registro de las
patentes las cuales confieren a su titular el derecho a explotar en
forma exclusiva la invencin por s mismo, a conceder una o ms
licencias para su explotacin y a percibir regalas o
compensaciones derivadas de su explotacin por terceros.
Dinmica:
Dbitos
Por los costos incurridos en la creacin y obtencin del registro de
la patente; Por el costo de adquisicin de la patente.
Crditos
Por la venta de los derechos de utilizacin de la patente, y Por la
extincin legal de los derechos otorgados en la patente.

1620
Descripcin:
Registra el privilegio concedido por una autoridad
gubernamental permitiendo el uso de una propiedad
pblica que usualmente est sujeto a una regulacin
especial; o el privilegio frecuentemente exclusivo
concedido por un fabricante o distribuidor para vender los
productos del primero dentro de un territorio especfico.
Dinmica:
Dbitos
Por el costo de adquisicin de la concesin o franquicia.
Crditos
Por la venta o terminacin de la concesin o franquicia segn
las disposiciones legales y/o contractuales.

1805
Descripcin:
Registra el costo de las adquisiciones que efecta el ente
econmico en obras tales como de arte, artesanas y
libros con el propsito de fomentar la actividad
cultural y de investigacin.
Dinmica:
Dbitos
Por el costo de adquisicin.
Crditos
Por el costo en libros del bien vendido o dado de baja.