www.monografias.

com
Auditora financiera
Patricia Beatriz Oviedo Sotelo pattyovie@hotmail.com
1. Definicin
2. Objetivos
3. Fases
4. Caractersticas
5. Proceso de la Auditora Financiera
6. Control de Calidad en la Auditora Financiera
1. Definicin
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras
realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes ue regulan las actividades de la !ontralora "eneral del #stado, definen
a la $uditora %inanciera as&
'!onsiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias ue sustentan los
estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto
de la razonabilidad con ue se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los
cambios operados en ella y en el patrimonio( para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y
para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a me)orar los procedimientos
relativos a la gestin financiera y al control interno'.
*ara ue el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma ob)etiva y profesional, tiene la
responsabilidad de reunir los elementos de )uicio suficientes ue le permitan obtener una certeza razonable
sobre&
+. La autenticidad de los hechos y fenmenos ue refle)an los estados financieros.
,. -ue son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y refle)ar en la contabilidad y
en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
.. -ue los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los *rincipios de !ontabilidad
"eneralmente $ceptados, las /ormas #cuatorianas de !ontabilidad y la normativa de contabilidad
gubernamental vigente.
*ara obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las
circunstancias especficas del traba)o, con la oportunidad y alcance ue )uzgue necesario en cada caso, los
resultados deben refle)arse en papeles de traba)o ue constituyen la evidencia de la labor realizada.
2. Objetivos
2.1 eneral
La auditora financiera tiene como ob)etivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados
financieros preparados por la administracin de las entidades p0blicas.
2.2 !s"ecficos
+. #xaminar el mane)o de los recursos financieros de un ente, de una unidad y1o de un programa para
establecer el grado en ue sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin
financiera es oportuna, 0til, adecuada y confiable.
*ara ver traba)os similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
,. #valuar el cumplimiento de las metas y ob)etivos establecidos para la prestacin de servicios o la
produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin p0blica.
.. 2erificar ue las entidades e)erzan eficientes controles sobre los ingresos p0blicos.
3. 2erificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la
e)ecucin de las actividades desarrolladas por los entes p0blicos.
4. *ropiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes p0blicos, como una herramienta para
la toma de decisiones y la e)ecucin de la auditora.
5. %ormular recomendaciones dirigidas a me)orar el control interno y contribuir al fortalecimiento de la
gestin p0blica y promover su eficiencia operativa.
#. Fases
#.1 Fase de Planea$iento.
6 *laneamiento general de la auditora.
6 !omprensin de las operaciones de la entidad
6 $plicacin de procedimientos de revisin analtica.
6 7ise8o de pruebas de materialidad.
6 9dentificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin.
6 !iclos de operaciones m:s importantes.
6 /ormas aplicables en la auditora de los estados financieros.
6 ;estricciones presupuestarias.
6 !omprensin del sistema de control interno.
6 $mbiente de control interno.
6 !omprensin del sistema de contabilidad.
6 9dentificacin de los procedimientos de control.
6 #valuacin del riesgo inherente y riesgo de control.
6 #fectividad de los controles sobre el ambiente <9! =<istema de informacin computarizada>.
6 #valuacin del riesgo inherente y riesgo de control.
6 ?tros procedimientos de auditora.
6 @emor:ndum de planeamiento de auditora.
#.2 Fase de !jecucin.
6 2isin general.
6 #videncia y procedimientos de auditora.
6 *ruebas de controles.
6 @uestreo de auditora en pruebas de controles.
6 *ruebas sustantivas.
6 *ruebas sustantivas de detalles.
6 *rocedimientos analticos sustantivos.
6 $ctos ilegales detectados en la entidad auditada.
6 *apeles de traba)o.
6 $plicacin de A$$!s6Acnicas de auditora asistidas por computador.
6 7esarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.
#.# Fase del %nfor$e de Auditora.
6 $spectos generales.
6 *rocedimientos analticos al final de la auditora.
6 #valuacin de errores.
6 !ulminacin de los procedimientos de auditora.
6 ;evisin de papeles de traba)o.
6 #laboracin del informe de auditora.
6 9nforme sobre la estructura de control interno de la entidad.
6 ?bservaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad.
*ara ver traba)os similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
6 $uditora de asuntos financieros.
&. Caractersticas
+. ?b)etiva, porue el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.
,. <istem:tica, porue su e)ecucin es adecuadamente planeada.
.. *rofesional, porue es e)ecutada por auditores o contadores p0blicos a nivel universitario o euivalentes,
ue posean capacidad, experiencia y conocimientos en el :rea de auditora financiera.
3. #specfica, porue cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios,
verificaciones, diagnsticos e investigaciones.
4. /ormativa, ya ue verifica ue las operaciones re0nan los reuisitos de legalidad, veracidad y propiedad,
eval0a las operaciones examinadas, compar:ndolas con indicadores financieros e informa sobre los
resultados de la evaluacin del control interno.
5. 7ecisoria, porue concluye con la emisin de un informe escrito ue contiene el dictamen profesional
sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y
recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen.
'. Proceso de la Auditora Financiera
#l proceso ue sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente& inicia con la expedicin de
la orden de traba)o y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades
vinculadas con las instrucciones impartidas por la )efatura, relacionadas con el ente examinado.
Las /ormas Acnicas de $uditora "ubernamental determinan ue& 'La autoridad correspondiente
designar: por escrito a los auditores encargados de efectuar el examen a un ente o :rea, precisando los
profesionales responsables de la supervisin tcnica y de la )efatura del euipo'.
La designacin del euipo constar: en una orden de traba)o ue contendr: los siguientes elementos&
BC?b)etivo general de la auditora.
BC$lcance del traba)o.
BC*resupuesto de recursos y tiempo.
BC9nstrucciones especficas.
*ara cada auditora se conformar: un euipo de traba)o, considerando la disponibilidad de personal de cada
unidad de control, la comple)idad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.
#l euipo estar: dirigido por el )efe de euipo, ue ser: un auditor experimentado y deber: ser supervisado
tcnicamente. #n la conformacin del euipo se considerar: los siguientes criterios&
BC;otacin del personal para los diferentes euipos de auditora.
BC!ontinuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.
BC9ndependencia de criterio de los auditores.
BC#uilibrio en la carga de traba)o del personal.
Dna vez recibida la orden de traba)o, se elaborar: un oficio dirigido a las principales autoridades de la
entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio de la auditora.
7e conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la auditora comprende las
fases de& planificacin, e)ecucin del traba)o y la comunicacin de resultados.
'.1 Planificacin
!onstituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender: la eficiencia y efectividad
en el logro de los ob)etivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
#sta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y pr:cticas m:s apropiadas para realizar
las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa( por lo ue
necesariamente debe ser e)ecutada por los miembros m:s experimentados del euipo de traba)o.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de informacin necesaria para definir
la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de e)ecucin .
'.2 !jecucin del trabajo
*ara ver traba)os similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
#n esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditora y
desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las :reas y componentes
considerados como crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa ue
motivaron cada desviacin o problema identificado.
Aodos los hallazgos desarrollados por el auditor, estar:n sustentados en papeles de traba)o en donde se
concreta la evidencia suficiente y competente ue respalda la opinin y el informe.
#s de fundamental importancia ue el auditor mantenga una comunicacin continua y constante con los
funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles informados
sobre las desviaciones detectadas a fin de ue en forma oportuna se presente los )ustificativos o se tomen
las acciones correctivas pertinentes.
'.# Co$unicacin de resultados
La comunicacin de resultados es la 0ltima fase del proceso de la auditora, sin embargo sta se cumple en
el transcurso del desarrollo de la auditora.
#st: dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de ue presenten la informacin
verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
#sta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el ue ser: elaborado en el
transcurso del examen, con el fin de ue el 0ltimo da de traba)o en el campo y previa convocatoria, se
comuniue los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios
responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
#l informe b:sicamente contendr: la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias
correspondientes, la informacin financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y
recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.
!omo una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro ad)unto se establecen los siguientes
porcenta)es estimados de tiempo, con relacin al n0mero de das1hombre programados.
PO(C!)*A+! D! *%!,PO -*%.%/ADO
Fase f Co$unicacin (esultados *otal
P.A)%F%CAC%0) .EF 4F .4F
*reliminar +E
#specfica ,4
!+!C-C%0) D!. *(ABA+O 4E F +EF 5EF
CO,-)%CAC%0) D! (!S-.*ADOS E 4F 4F
*O*A. 123 223 1223
!on el fin de tener una visin ob)etiva del proceso de la auditora financiera, a continuacin se presenta el
gr:fico detallado del mismo.
,,
?;7#/ 7# A;$G$H?
$rchivo de planif.
$seguramiento de !alidad
*resentacin y discusin de resultados a la #ntidad auditada
$rchivo
!te.
'.& !s4ue$a del Proceso de la Auditoria Financiera
9/9!9?
FAS! %5A P.A)%F%CAC%0) P(!.%,%)A(
6 !onocimiento entidad
6 ?btencin informacin
6 #valuacin preliminar
!ontrol 9nterno
FAS! %5B P.A)%F%CAC%0) !SP!C6F%CA
6 7eterminacin @aterialidad
6 #valuacin de ;iesgos
6 7eterminacin enfoue de auditora
6 7eterminacin enfoue del muestreo
FAS! %% D! !+!C-C%0)
6 $plicacin *ruebas de !umplimiento
6 $plicacin de *ruebas $nalticas
6 $plicacin *ruebas <ustantivas
*ara ver traba)os similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
6 #valuacin resultados y conclusiones
FAS! %%% D!. %)FO(,!
6 7ictamen
6 #stados %inancieros
6 /otas
6 !omentarios, conclusiones y recomendaciones.
%9/
#laboracin
Gorrador del 9nforme
#misin del 9nforme de $uditora
9mplantacin
;ecomendaciones
*rogramas de Araba)o
*apeles de Araba)o
@emorando
*laneacin
$rchivo
*erm.
7. Control de Calidad en la Auditora Financiera
La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora provee una seguridad razonable para el
cumplimiento de las normas de auditora generalmente aceptadas a fin de lograr una direccin,
organizacin, ordenamiento y grados de decisin adecuados en la pr:ctica de las auditoras.
#s importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de calidad ue se relacionan con
las etapas de planificacin, e)ecucin y comunicacin de resultados en el proceso de la auditora&
7.1 %nde"endencia.
La direccin de la unidad de control externo deber: asegurarse ue los auditores asignados a un examen
de auditora no tengan vinculaciones de car:cter familiar con los funcionarios de la entidad y1o proyecto
examinado.
7e igual forma debe tener la seguridad de ue ninguno de sus auditores tenga conflicto de intereses en los
entes auditados.
7.2 Asi8nacin de "ersonal.
Las auditoras practicadas deben ser e)ecutadas por personal ue tenga el grado de entrenamiento tcnico
y terico suficiente de acuerdo con las circunstancias. <e debe identificar con oportunidad al personal ue
se necesita para ciertos traba)os especficos a fin de ue se pueda contar con el personal competente, dicha
identificacin se la debe realizar desde la planificacin anual de las auditoras.
La utilizacin de presupuestos estimados de tiempo para la e)ecucin de las auditoras debe ser un est:ndar
de control ue ser: e)ercido por las direcciones de control externo.
7.# Consultas.
La identificacin de unidades administrativas o funcionarios especializados en campos tcnicos es
importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los traba)os de auditora.
#l mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener referencias tcnicas o de
investigacin constituye un elemento adicional ue contribuye a me)orar la calidad de las auditoras.
7.& Su"ervisin
*ara ue un traba)o de auditora cuente con est:ndares de calidad suficientes debe por sobre todas las
cosas observar y cumplir las disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de la
auditora, no obstante, la funcin de supervisin debe especialmente participar intensamente en la etapa de
planificacin y proveer una direccin continua sobre la aplicacin de procedimientos, elaboracin de papeles
de traba)o, pruebas de auditora y comunicacin de resultados.
7.' Desarrollo Profesional
*ara ver traba)os similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
La capacitacin continua contribuye a acumular mayores conocimientos ue permitan cumplir
eficientemente las responsabilidades asignadas a los auditores, consecuentemente es importante ue el
personal de auditores asista a programas de entrenamiento, tenga acceso a la literatura ue contiene
informacin tcnica y actualizada en materia de contabilidad y auditora y en forma especial ue reciba la
instruccin adecuada durante la pr:ctica de la auditora.
7.7 !valuaciones
#l traba)o realizado por el personal de auditores debe ser peridicamente evaluado, a fin de me)orar los
procedimientos utilizados durante la auditora y me)orar los est:ndares de rendimiento individual.
Dn proceso de evaluacin peridico permite aumentar las responsabilidades en forma gradual y sustentar
las promociones ue deban realizarse.
www.contraloria.gov.ec1/ormativa1/$%"6!ap699.pdf 6 *:ginas similares
$utora&
Patricia Beatriz Oviedo Sotelo
pattyovie@hotmail.com
*ara ver traba)os similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com