NORMAS REFERIDAS A

LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS

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 LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS
A ASUNTOS TRIBUTARIOS

 Marco legal
 Últimos cambios normativos
 La RS 234-2006/SUNAT
 Procedimientos de autorización
 Formas de llevado
 Pérdida o destrucción de libros
 Contabilidad Completa
 Plazos máximo de atraso
 Formatos
 Libro Diario - formato simplificado

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INTRODUCCIÓN

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 ¿PARA QUE SIRVE LA CONTABILIDAD?
La CONTABILIDAD sirve para:
 Mostrar la imagen fiel de la empresa.
 Rendir cuentas a los propietarios de lo ocurrido en el
negocio.
 Brindar información para la toma de decisiones.
 Facilitar información veraz a los terceros legítimamente
interesados.
 Responder a las exigencias establecidas por las normas
tributarias (control y liquidación de impuestos).
 Tener un valor probatorio en los procedimientos en los que
la empresa se vea inmersa (judiciales y/o administrativos).
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 ¿CÓMO SE PREPARA LA CONTABILIDAD?
Hecho Registro
económico: Contable:
Documento NIIF/NICs

Registro Consolidación Formulación

Balance
Registro Registro General
Compras Ventas

Estado de
Pérd. y Gan.
Libro Inv. Libro Libro Hoja de
y Balances Diario Mayor Trabajo
Estado de
Patrim. Neto
Libro Libro
Caja Planilla Estado de
Flujo de Efect.

Libros y Registros vinculados a asuntos Balance de Estados

tributarios Comprobación Finanancieros
 ¿QUIÉNES USAN LA CONTABILIDAD?

Usuar Usuar
ios Estados ios
Intern Financieros Exter
os nos

 El Directorio  Los Socios

 La Gerencia General  Los Bancos
 Los demás Gerentes  Los
Proveedores
 Responsables de las
compras, almacenes,  Los Clientes
ventas, producción,  Los
personal, etc. Trabajadores
 La SUNAT 6
MARCO LEGAL

7
 MARCO LEGAL

 Código de Comercio (año 1,902).

 Ley Nº 24680 y el DS Nº 019-89-EF: Ley del
Sistema Nacional de Contabilidad.
 D. Ley. Nº 26002: Ley del Notariado.
 Ley 26887: Ley General de Sociedades.
General
 Resoluciones del Consejo Normativo de
Contabilidad.
 Resoluciones de CONASEV, SBS, etc.
 Ley N° 28951: Ley de actualización de la
Ley N° 13253 de profesionalización del CPC
y creación de los Colegios de CP.
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 MARCO LEGAL
 Art. 87° num.4: llevar los libros de acuerdo a lo
establecido en las normas pertinentes.
 Art. 87° num.7: conservar los libros y registros,
llevados en sistema manual, mecanizado o
electrónico, mientras el tributo no esté prescrito y
comunicar a la AT (15 días) su pérdida, o
Código destrucción por siniestro, asaltos y otros.
Tributario Art. 62° num. 16: La SUNAT mediante RS
establecerá el procedimiento de autorización y
señalará los requisitos, formas, condiciones y
demás aspectos en que deberán ser llevados, así
como los plazos máximos para su registro.
Art. 175° num. 5: constituye infracción el llevar
libros y registros con atraso. 9
 MARCO LEGAL

Art. 21° inc. j), art. 22° Inc. f) y el art. 35° Inc. h) de
su Reglamento: facultan a la SUNAT a establecer
los requisitos, características, contenido, forma y
Impuesto condiciones en que deberá ser llevados el “Libro de
Retenciones incisos e) y f) del Art. 34° LlR”, el
A la Renta
Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el
Registro de Inventario Permanente en Unid. Físicas
y el Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Art. 10° num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNAT

a través de una RS, a establecer otros requisitos del
IGV Registro de Consignaciones, Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras.

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ÚLTIMOS CAMBIOS
NORMATIVOS

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 ÚLTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS
 Decreto Legislativo N° 1086: Ley Mypes
 DS 007-2008-TR: TUO de la Ley Mype
 RER: límites en ingresos netos, activos fijos,
adquisiciones y personal. Cuota del 1.5%. 2 libros y
una DDJJ anual.
 Régimen General: 3 libros.
 DS 118-2008-EF: Modifica Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta.
 Inventario valorizado de activos y pasivos a ser
consignado en la DDJJ anual: RS
 DS 008-2008-TR: Reglamento de la Ley Mype
 R.S. 239-2008/SUNAT
 R.S.017-2009/SUNAT
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 LEY DE MYPES

Nuevas obligaciones formales

RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA RÉGIMEN GENERAL (hasta
(hasta 150 UITs) 150 UITs)
Registro de Ventas Registro de Ventas

Registro de Compras Registro de Compras

Declaración informativa anual Librio Diario- Formato

de sus inventarios Simplificado
 NUEVAS OBLIGACIONES FORMALES POR NIVELES DE INGRESOS
NIVEL DE INGRESOS OBLIGACIONES FORMALES

Contabilidad Completa
Más de 1,500 UITs T1 Inventario Permanentes. Unidades físicas
RG Inventario Permanente Valorizado
(mas de S/ 5´520,00)
8,000 Reg.de Costos
(1%)
De 500 a 1,500 UIT T2 - RG Contabilidad Completa
(de S/ 1´750,001 a 5´520,000) 13,000 (2%) Inventario Perm. Unidades físicas

De 150 a 500 UIT T3 - RG

(de S/ 532,501 a 1´750,000)
Hasta 150 UIT
(hasta S/ 532,500)
Hasta S/ 5532,500
Contabilidad Completa
33,000 (5%)
T4 - RG
Registro de Ventas
MICRO EMPRESAS Registro de Compras
Libro Diario – formato Simplificado
586,000 (92%)
Registro de Ventas
RER - MICRO EMPRESAS
Registro de Compras
113,000 DDJJ Informativa anual

Hasta S/ 360,000 RUS - MICRO EMPRESAS No llevan Contabilidad

426,000

Fuente: Declaraciones Juradas de Impuesto a la Renta y del IGV del año 2007 presentadas a la SUNAT.

RG = Régimen General RER = Régimen Especial de Renta RUS = Régimen Único Simplificado 1 UIT = S/ 3,550
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 LA RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 234-
2006/SUNAT, modificada por la
RS N° 230-2007/SUNAT

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 ESTRUCTURA DE LA RS 234-2006/SUNAT
Se logró, con una sola norma, regular todos los aspectos
formales y de información mínima con la estructura siguiente:

Capitulo I: Definiciones
 Capitulo II: Del procedimiento de autorización
Capitulo III: De la forma que deben ser llevados 2007
Capitulo IV: De los plazos máximos de atraso
Capitulo V: De la pérdida o destrucción

Capitulo VI: De la Contabilidad Completa 2008

Postergado
Capitulo VII: De la información mínima - Formatos hasta el
2009 Y
Anexos, Tablas y Formatos 2010
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PROCEDIMIENTOS
DE
AUTORIZACIÓN

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 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
Legalización de libros y registros:
 Serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por
los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando
corresponda.
 Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado
el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratándose de las
provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.
 Los notarios o jueces colocarán una constancia en la
primera hoja de los mismos y sellará todas las hojas del
libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente
foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o
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continuas.
 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
Legalización de libros y registros:
 En ningún caso el número de legalización, folios o de
registros podrá contener adicionalmente caracteres
distintos, tales como letras.
 Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su
uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o
continuas .
 Tratándose del libro de planillas (físico), la legalización se
regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 001-98-
TR y normas modificatorias.
 El Libro Planilla Electrónico (PDT 601) se regirá por lo
dispuesto en el DS 018-2007-TR y la RM 250-2007-TR.
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 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

Legalización de segundo y siguientes libros y registros:

 Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando
hojas sueltas o continuas, se deberá presentar el último
folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
 Tratándose de libros o registros llevados en forma manual,
se deberá acreditar que se ha concluido el anterior. Dicha
acreditación se efectuará con la presentación del libro o
registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario
del folio donde conste la legalización y del último folio del
mencionado libro o registro.

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 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

Legalización de segundo y siguientes libros y registros:

 En los casos de incautación de libros o registros llevados
en forma manual se deberá presentar el documento en el
que conste la referida diligencia por la autoridad
competente.
 De producirse la devolución de los libros o registros
incautados no podrá realizarse en ellos anotación alguna
debiendo procederse a su cierre inmediato.
 Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por
siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la
comunicación correspondiente.

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 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

Empaste de los libros y registros:

 Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas
deberán empastarse hasta por un ejercicio gravable.
 Elempaste deberá ser dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente.
 Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el
empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios
gravables.
 Se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. La
anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de
manera visible.
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 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

Empaste de los libros y registros:

 Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrán
emplearse para el registro de operaciones del ejercicio
inmediato siguiente.
 De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno
incluirá como primera página una fotocopia del folio que
contenga la legalización del libro o registro al que
corresponde.

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FORMAS DE
LLEVADO

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 FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros deberán:
 Contar con datos de cabecera: Denominación, periodo
RUC y apellidos y nombres o razón social.
 Contener el registro de sus operaciones: en orden
cronológico, correlativo, de manera legible, sin espacios
ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
señales de haber sido alteradas.
 Totalizar sus importes por cada folio, columna o cuenta
contable hasta obtener el total general del período o
ejercicio gravable, según corresponda: VAN y VIENEN.
 De no realizarse operaciones en un determinado período
o ejercicio gravable: “SIN OPERACIONES”.
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 FORMAS DE LLEVADO

Los libros y registros deberán:

 Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo
las excepciones previstas por el CT.
 Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan.
 Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión
de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.
 Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá
ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable,
por el deudor tributario o su representante legal, así como
por el CPC o el CM responsables de su elaboración.
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 FORMAS DE LLEVADO

Se deberá utilizar el Plan Contable vigente en el país, a

cuyo efecto emplearán cuentas contables
desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos
establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación de
las normas tributarias deba realizarse una
desagregación mayor.
 La utilización del PCGR no será de aplicación en aquellos casos
en que se encuentren obligados a emplear un Plan Contable,
Manual de Contabilidad u otro similar distinto.

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 FORMAS DE LLEVADO
Modificación de la denominación o razón social:
 Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme
lo establecido en la RS Nº 210-2004/SUNAT y normas
modificatorias (Ley del RUC).
 Pueden optar por utilizar los libros y registros con la
denominación o razón social anterior hasta que se
terminen, para lo cual deberán consignar adicionalmente,
mediante algún medio mecanizado, computarizado o un
sello legible, la nueva denominación o razón social, sin
superponerse a la anterior.
 También podrán optar por abrir nuevos libros y registros,
para lo cual deberán acreditarse al notario haber cerrado
los libros y registros u hojas sueltas.
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 PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN
DE LIBROS

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 PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS

Se deberá:
 Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de
quince (15) días hábiles establecido en el CT.
 La comunicación deberá contener el detalle de los libros
o registros, el período tributario y/o ejercicio al que
corresponden éstos, la fecha en que fueron legalizados,
el número de legalización, además de los apellidos y
nombres del notario que efectuó la legalización o el
número del Juzgado en que se realizó la misma.
 Se deberá adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia presentada.

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 PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS

Plazo para rehacer:

 Los deudores tributarios tendrán un plazo de sesenta (60)
días calendarios para rehacer los libros y registros.
 Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para
rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgará la
prórroga correspondiente, previa evaluación.
 El deudor tributario deberá contar con la documentación
sustentatoria que acredite los hechos que originaron la
pérdida o destrucción.
 Los plazos se computarán a partir del día siguiente de
ocurridos los hechos.
31
CONTABILIDAD
COMPLETA

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 CONTABILIDAD COMPLETA
Los libros y registros que la integran son los siguientes:
Libro Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Además, de acuerdo con las obligaciones de la LIR:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34° de la LIR
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
33
Registro de Inventario Permanente Valorizado
 PLAZOS
MÁXIMOS DE
ATRASO

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 PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Diez (10) días hábiles: Tres (03) meses:
 Libro de Ingresos y Gastos  Libro Caja y Bancos
 Libro de Retenciones inciso e) y f)  Libro de Inventarios y Balances
del Art. 34° de LIR
 Libro Diario
 Registro de Compras
 Libro Diario – formato
 Registro de Consignaciones simplificado
 Registro de Huespedes  Libro Mayor
 Registro de Ventas e Ingresos  Registro de Activos Fijos
 Registro de Ventas e Ingresos – Art.  Registro de Costos
26° RS 266-2004
 Registro de Inventario
 Registro del Régimen de permanente en Unidades Físicas
Percepciones
 Registro de Inventario
 Registro del Régimen de permanente Valorizado
Retenciones
 Registro IVAP
35
 Registro Auxiliar de Adquisiciones
FORMATOS

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 FORMATOS
FORMATO 3 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES"
FORMATO 3.1: " BALANCE GENERAL".
FORMATO 3.2: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 – CAJA Y BANCOS".
FORMATO 3.3: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 – CLIENTES".
FORMATO 3.4: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 – CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y
PERSONAL ".
FORMATO 3.5: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS".
FORMATO 3.6: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 – PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA".
FORMATO 3.7: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 – MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 – PRODUCTOS
TERMINADOS".
FORMATO 3.8: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 – VALORES".
FORMATO 3.9: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 – INTANGIBLES".
FORMATO 3.10: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 – TRIBUTOS POR PAGAR".
FORMATO 3.11: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 – REMUNERACIONES POR PAGAR".
FORMATO 3.12: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 – PROVEEDORES".
FORMATO 3.13: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 – CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS".
FORMATO 3.14: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 – BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES".
FORMATO 3.15: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 – GANANCIAS DIFERIDAS".
FORMATO 3.16: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 – CAPITAL".
FORMATO 3.17: "BALANCE DE COMPROBACIÓN".
FORMATO 3.18: "ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO".
FORMATO 3.19: "ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12". 37
 FORMATOS
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"

CÓDIGO CUEN

RELACIONADOFECHACONTA
DE IN
38
 FORMATOS
FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"

CÓDIGO CUE

VALOR
RELACIONADO CONT
39
 FORMATOS
FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"

CÓDIGO

RELACIONADO FECH

40
 FORMATOS
FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA
MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12"

FECHA NÚMERO DEL FECHA DE NÚMERO MONTO TOTAL DEL

DEL CONTRATO DE INICIO DEL DE CONTRATO DE

CONTRATO ARRENDAMIENTO ARRENDAMIENTO CUOTAS ARRENDAMIENTO

FINANCIERO FINANCIERO PACTADAS FINANCIERO

41
 FORMATOS

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

DETERMINACIÓN
42
 FORMATOS

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"

CONSUMO EN LA PROD

43
 FORMATOS
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
VALORIZADO ANUAL"

CONSUMO EN LA P

1- Materiales y Sum
44
LIBRO DIARIO
FORMATO
SIMPLIFICADO

45
 LIBRO DIARIO – FORMATO SIMPLIFICADO

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO GASTOS INGRESOS

Fecha Operación
10 .... 41 ..... 50 ..... 60 .... 70 ....

46
 LIBRO DIARIO
Formato general:
Operación:

Aporte de
Capital

Formato simplificado:
------
44 Caja Bancos
Fecha o 101 CajaOperación
Periodo
55 a Capital 47
 LIBRO DIARIO
Formato general:
Operación:

------Compra de un
Activo Fijo

00
Formato simplificado:
I nmuebles, Ma
335 Muebles y Ens
0 0
Fecha o Tributos por Pa
Operación
Periodo 4011 Gobierno C 48
 LIBRO DIARIO
Formato general:
Operación:

--------
Compra de
Mercadería:
• Compra

00 Compras • Almacén
• Pago

Formato simplificado:
601 Mercaderías
00 Tributos por Pag
4011 Gobierno Centr
Fecha o
44 Operació
A Proveedore
Periodo 49