LEY No.

843
LEY DE REFORMA TRIBUTARIA
DEL 20 DE MAYO DE 1986
MODIFICADA Y ACTUALIZADA DE ACUERDO A LA LEY N 1606
Por cuanto, el onora!le Con"re#o Nac$onal, %a #anc$ona&o la #$"u$ente Le'(
EL ONORA)LE CON*RE+O NACIONAL,
DECRETA(
LEY DE REFORMA TRI)UTARIA
TITULO I
IMPUE+TO AL ,ALOR A*RE*ADO
CAPITULO I
O)-ETO, +U-ETO, NACIMIENTO DEL ECO IMPONI)LE
O)-ETO
ARTICULO 1./ Cr0a#e en to&o el terr$tor$o nac$onal un $12ue#to 3ue #e &eno1$nar4 $12ue#to al 5alor a"re"a&o 6I,A7 3ue #e
a2l$car4 #o!re(
a7 La# 5enta# &e !$ene# 1ue!le# #$tua&o# o coloca&o# en el terr$tor$o &el 2a8#, e9ectua&o# 2or lo# #u:eto# &e9$n$&o# en el
art8culo ; &e e#ta Le'.
!7 Lo# contrato# &e o!ra#, &e 2re#tac$<n &e #er5$c$o# ' to&a otra 2re#tac$<n, cual3u$era 9uere #u naturale=a, real$=a&a# en el
terr$tor$o &e la Nac$<n.
c7 La# $12ortac$one# &e9$n$t$5a#.
ARTICULO >./ A lo# 9$ne# &e e#ta le' #e con#$&era 5enta to&a tran#9erenc$a a t8tulo onero#o 3ue $12orte la tran#1$#$<n &el
&o1$n$o &e co#a# 1ue!le# 65enta, 2er1uta, &ac$<n &e 2a"o e?2ro2$ac$<n, a&:u&$cac$<n 2or &$#oluc$<n &e #oc$e&a&e# ' cual3u$er
otro acto 3ue con&u=ca al 1$#1o 9$n7. Ta1!$0n #e con#$&era 5enta to&a $ncor2orac$<n &e co#a# 1ue!le# en ca#o# &e contrato#
&e o!ra# ' 2re#tac$<n &e #er5$c$o# ' el ret$ro &e !$ene# 1ue!le# &e la act$5$&a& "ra5a&a &e lo# #u:eto# 2a#$5o# &e9$n$&o# en el
art8culo ; &e e#ta le' con &e#t$no al u#o o con#u1o 2art$cular &el @n$co &ueAo o #oc$o# &e la# #oc$e&a&e# &e 2er#ona#.
No #e con#$&eran co12ren&$&o# en el o!:eto &e e#te $12ue#to lo# $ntere#e# "enera&o# 2or o2erac$one# 9$nanc$era#,
enten&$0n&o#e 2or tale# la# &e cr0&$to# otor"a&o# o &e2<#$to# rec$!$&o# 2or la# ent$&a&e# 9$nanc$era#. To&a otra 2re#tac$<n
real$=a&a 2or la# ent$&a&e# 9$nanc$era#, retr$!u$&a 1e&$ante co1$#$one#, %onorar$o# u otra 9or1a &e retr$!uc$<n, #e encuentra
#u:eta a "ra5a1en, a#$1$#1o e#t4n 9uera &el o!:eto &el "ra5a1en la# o2erac$one# &e co12ra/5enta &e acc$one#, &e!enture#,
t8tulo# 5alore# ' t8tulo# &e cr0&$to.
Ta12oco #e con#$&eran co12ren&$&o# en el o!:eto &e e#te $12ue#to la# 5enta# o tran#9erenc$a# 3ue 9ueran con#ecuenc$a &e
una reor"an$=ac$<n &e e12re#a# o &e a2orte# &e ca2$tale# a la# 1$#1a#. En e#te ca#o lo# cr0&$to# 9$#cale# o #al&o# a 9a5or 3ue
2u&$era tener la o la# e12re#a# antece#ora# #er4n tra#la&a&o# a la o la# e12re#a# #uce#ora#.
+U-ETO+
ARTICULO ;./ +on #u:eto# 2a#$5o# &el $12ue#to 3u$ene#(
a7 En For1a %a!$tual #e &e&$3uen a la 5enta &e !$ene# 1ue!le#B
!7 Real$cen en no1!re 2ro2$o 2ero 2or cuenta &e tercero# 5enta &e !$ene# 1ue!le#B
c7 Real$cen a no1!re 2ro2$o $12ortac$one# &e9$n$t$5a#B
&7 Real$cen o!ra# o 2re#ten #er5$c$o# o e9ect@en 2re#tac$one# &e cual3u$er naturale=aB
e7 Al3u$len !$ene# 1ue!le# 'Co $n1ue!le#B
97 Real$cen o2erac$one# &e arren&a1$ento 9$nanc$ero con !$ene# 1ue!le#.
A&3u$r$&o el car4cter &e #u:eto 2a#$5o &el $12ue#to, #er4n o!:eto &e "ra5a1en to&a# la# 5enta# &e )$ene# 1ue!le#
relac$ona&a# con la act$5$&a& &eter1$nante &e la con&$c$<n &e #u:eto 2a#$5o, cual3u$era 9uera el car4cter, la naturale=a o el u#o
&e &$c%o# !$ene#.
NACIMIENTO DEL ECO IMPONI)LE
ARTICULO D./ El %ec%o $12on$!le #e 2er9ecc$onar4(
a7 En el ca#o &e 5enta#, #ean 0#ta# al conta&o o a cr0&$to, en el 1o1ento &e la entre"a &el !$en o acto e3u$5alente 3ue
#u2on"a la tran#9erenc$a &e &o1$n$o, la cual &e!er4 o!l$"ator$a1ente e#tar re#2al&a&a 2or la e1$#$<n &e la 9actura, nota 9$#cal o
&ocu1ento e3u$5alente .
!7 En el ca#o &e contrato# &e o!ra# &e con#trucc$<n, a la 2erce2c$<n &e ca&a cert$9$ca&o &e a5ance &e o!ra. +$ 9ue#e el ca#o &e
o!ra# &e con#trucc$<n con 9$nanc$a1$ento &e lo# a&3u$rente# 2ro2$etar$o# &el terreno o 9racc$<n $&eal &el 1$#1o, a la 2erce2c$<n
&e ca&a 2a"o o &el 2a"o total &el 2rec$o e#ta!lec$&o en el contrato re#2ect$5o.
En to&o# e#to# ca#o#, el re#2on#a!le &e!er4 o!l$"a&a1ente e1$t$r la 9actura, nota 9$#cal o &ocu1ento e3u$5alente.
c7 En la 9ec%a en 3ue #e 2ro&u=ca la $ncor2orac$<n &e !$ene# 1ue!le# en ca#o# &e contrato# &e o!ra# ' 2re#tac$<n &e
#er5$c$o#, o #e 2ro&u=ca el ret$ro &e !$ene# 1ue!le# &e la act$5$&a& "ra5a&a &e lo# #u:eto# 2a#$5o# &e9$n$&o# en el art8culo ;ro
&e e#ta le', con &e#t$no a u#o o con#u1o 2art$cular &el @n$co &ueAo o #oc$o# &e la# #oc$e&a&e# &e 2er#ona# .
&7 En el 1o1ento &el &e#2ac%o a&uanero, en el ca#o &e $12ortac$one# &e9$n$t$5a#, $nclu#$5e lo# &e#2ac%o# &e e1er"enc$a.
e7 En el ca#o &e arren&a1$ento 9$nanc$ero, en el 1o1ento &el 5enc$1$ento &e ca&a cuota ' en el &el 2a"o 9$nal &el #al&o &e
2rec$o al 9or1al$=ar la o2c$<n &e co12ra.
CAPITULO II
LIEUIDACIFN
)A+E IMPONI)LE
ARTICULO G./ Con#t$tu'e la !a#e $12on$!le el 2rec$o neto &e la 5enta &e !$ene# 1ue!le#, &e lo# contrato# &e o!ra# ' &e
2re#tac$<n &e #er5$c$o# ' &e to&a otra 2re#tac$<n, cual3u$era 9uere #u naturale=a, con#$"na&o en la 9actura, nota 9$#cal o
&ocu1ento e3u$5alente.
+e enten&er4 2or 2rec$o &e 5enta el 3ue re#ulta &e &e&uc$r &el 2rec$o total, lo# #$"u$ente# conce2to#(
a7 )on$9$cac$one# ' &e#cuento# %ec%o# al co12ra&or &e acuer&o con la# co#tu1!re# &e 2la=a.
!7 El 5alor &e lo# en5a#e#. Para 3ue e#ta &e&ucc$<n re#ulte 2roce&ente, #u $12orte no 2o&r4 e?ce&er el 2rec$o nor1al &el
1erca&o &e lo# en5a#e#, &e!$en&o car"ar#e 2or #e2ara&o 2ara #u &e5oluc$<n.
+on $nte"rante# &el 2rec$o neto "ra5a&o, aun3ue #e 9acturen ' con5en"an 2or #e2ara&o(
17 Lo# #er5$c$o# 2re#ta&o# :unta1ente con la o2erac$<n "ra5a&a o co1o con#ecuenc$a &e la 1$#1a, co1o #er tran#2orte,
l$12$e=a, e1!ala:e, #e"uro, "arant8a, colocac$<n, 1anten$1$ento ' #$1$lare#B '
>7 Lo# "a#to# 9$nanc$ero#, enten&$0n&o#e 2or tale# to&o# a3uello# 3ue ten"an or$"en en 2a"o# &$9er$&o#, $nclu$&o# lo#
conten$&o# en la# cuota# &e la# o2erac$one# &e arren&a1$ento 9$nanc$ero ' en el 2a"o 9$nal &el #al&o.
El $12ue#to &e e#te T8tulo 9or1a 2arte $nte"rante &el 2rec$o neto &e la 5enta, el #er5$c$o o 2re#tac$<n "ra5a&a ' #e 9acturar4
:unta1ente con 0#te, e# &ec$r, no #e 1o#trar4 2or #e2ara&o.
En ca#o &e 2er1uta, u#o o con#u1o 2ro2$o, la !a#e $12on$!le e#tar4 &a&a 2or el 2rec$o &e 5enta en 2la=a al con#u1$&or. La#
2er1uta# &e!er4n con#$&erar#e co1o &o# acto# &e 5enta.
ARTICULO 6./ En ca#o &e $12ortac$one# la !a#e $12on$!le e#tar4 &a&a 2or el 5alor CIF a&uana, e#ta!lec$&o 2or la l$3u$&ac$<n
o en #u ca#o la rel$3u$&ac$<n ace2ta&a 2or la a&uana re#2ect$5a, 14# el $12orte &e lo# &erec%o# ' car"o# a&uanero#, ' to&a
otra ero"ac$<n nece#ar$a 2ara e9ectuar el &e#2ac%o a&uanero.
DE)ITO FI+CAL
ARTICULO H./ A lo# $12orte# totale# &e lo# 2rec$o# neto# &e la# 5enta#, contrato# &e o!ra# ' &e 2re#tac$<n &e #er5$c$o# ' &e
to&a otra 2re#tac$<n a 3ue %acen re9erenc$a lo# art8culo# Gto. ' 6to., $12uta!le# al 2er$o&o 9$#cal 3ue #e l$3u$&a, #e a2l$car4 la
al8cuota e#ta!lec$&a en el art8culo 1G. Al $12ue#to a#8 o!ten$&o #e le a&$c$onar4 el 3ue re#ulte &e a2l$car la al8cuota e#ta!lec$&a
a la# &e5oluc$one# e9ectua&a#, re#c$#$one#, &e#cuento#, !on$9$cac$one# o re!a:a# o!ten$&a# 3ue re#2ecto &el 2rec$o neto
%u!$e#e lo"ra&o el re#2on#a!le en &$c%o 2er8o&o.
CREDITO FI+CAL
ARTICULO I./ Del $12ue#to &eter1$na&o 2or la a2l$cac$<n &e lo &$#2ue#to en el Art8culo anter$or, lo# re#2on#a!le# re#tar4n(
a7 El $12orte 3ue re#ulte &e a2l$car la al8cuota e#ta!lec$&a en el art8culo 1G #o!re el 1onto &e la# co12ra#, $12ortac$one#
&e9$n$t$5a# &e !$ene#, contrato# &e o!ra# o &e 2re#tac$one# &e #er5$c$o#, o to&a otra 2re#tac$<n o $n#u1o alcan=a&o# 2or el
"ra5a1en, 3ue #e lo# %u!$e#en 9actura&o o car"a&o 1e&$ante &ocu1entac$<n e3u$5alente en el 2er8o&o 9$#cal 3ue #e l$3u$&a.
+olo &ar4n lu"ar al c<12uto &el cr0&$to 9$#cal a3u8 2re5$#to la# co12ra#, a&3u$#$c$one# o $12ortac$one# &e9$n$t$5a#, contrato# &e
o!ra# o #er5$c$o#, o to&a otra 2re#tac$<n o $n#u1o &e cual3u$er naturale=a, en la 1e&$&a en 3ue #e 5$nculen con la# o2erac$one#
"ra5a&a#, e# &ec$r, a3uella# &e#t$na&a# a la act$5$&a& 2or la 3ue el #u:eto re#ulta re#2on#a!le &el "ra5a1en.
!7 El $12orte 3ue re#ulte &e a2l$car la al8cuota e#ta!lec$&a a lo# 1onto# &e lo# &e#cuento#, !on$9$cac$one#, re!a:a#,
&e5oluc$one# o re#c$#$one#, 3ue re#2ecto &e lo# 2rec$o# neto# &e 5enta, %u!$ere otor"a&o el re#2on#a!le en el 2er$o&o 9$#cal
3ue #e l$3u$&a .
DIFERENCIA ENTRE DE)ITO Y CREDITO FI+CAL
ARTICULO J./ Cuan&o la &$9erenc$a &eter1$na&a &e acuer&o a lo e#ta!lec$&o en lo# art8culo# 2rece&ente# re#ulte en un #al&o
a 9a5or &el 9$#co, #u $12orte #er4 $n"re#a&o en la 9or1a ' 2la=o# 3ue &eter1$ne la re"la1entac$<n.
+$ 2or el contrar$o la &$9erenc$a re#ultare en un #al&o a 9a5or &el contr$!u'ente, e#te #al&o, con actual$=ac$<n &e 5alor, 2o&r4 #er
co12en#a&o con el $12ue#to al 5alor a"re"a&o a 9a5or &el 9$#co, corre#2on&$ente a 2er$o&o# 9$#cale# 2o#ter$ore#.
PERIODO FI+CAL DE LIEUIDACIFN
ARTICULO 10./ El $12ue#to re#ultante 2or a2l$cac$<n &e lo &$#2ue#to en lo# art8culo# H1o. al Jno. #e l$3u$&ar4 ' a!onar4 #o!re
la !a#e &e &eclarac$<n :ura&a e9ectua&a en 9or1ular$o o9$c$al/ 2or 2er8o&o# 1en#uale#, con#t$tu'en&o ca&a 1e# calen&ar$o un
2er8o&o 9$#cal.
ARTICULO 11./ La# e?2ortac$one# 3ue&an l$!era&a# &el &0!$to 9$#cal 3ue le# corre#2on&a. Lo# e?2orta&ore# 2o&r4n co12utar
contra el $12ue#to 3ue en &e9$n$t$5a a&eu&aren 2or #u# o2erac$one# "ra5a&a# en el 1erca&o $nterno, el cr0&$to 9$#cal
corre#2on&$ente a la# co12ra# o $n#u1o# e9ectua&o# en el 1erca&o $nterno con &e#t$no a o2erac$one# &e e?2ortac$<n, 3ue a
e#te @n$co e9ecto #e con#$&eran co1o #u:eta# al "ra5a1en.
En el ca#o 3ue el cr0&$to 9$#cal $12uta!le contra o2erac$one# &e e?2ortac$<n no 2u&$era #er co12en#a&o con o2erac$one#
"ra5a&a# en el 1erca&o $nterno, el #al&o a 9a5or re#ultante #er4 re$nte"ra&o al e?2orta&or en 9or1a auto14t$ca e $n1e&$ata, a
tra50# &e nota# &e cr0&$to ne"oc$a!le# &e acuer&o a lo 3ue e#ta!le=ca el re"la1ento &e e#te T8tulo I
INCUMPLIMIENTO DE LA O)LI*ACIFN DE EMITIR FACTURA+, NOTA FI+CAL O DOCUMENTO EEUI,ALENTE
ARTICULO 1>./ El $ncu12l$1$ento &e la o!l$"ac$<n &e e1$t$r 9actura, nota 9$#cal o &ocu1ento e3u$5alente %ar4 2re#u1$r, #$n
a&1$t$r 2rue!a en contrar$o, la 9alta &e 2a"o &el $12ue#to, 2or lo 3ue el co12ra&or no ten&r4 &erec%o al c<12uto &el cr0&$to
9$#cal a 3ue #e re9$ere el art8culo I5o. .
To&a ena:enac$<n real$=a&a 2or un re#2on#a!le 3ue no e#tu5$era re#2al&a&a 2or la# re#2ect$5a# 9actura#, nota# 9$#cale# o
&ocu1ento# e3u$5alente# &eter1$nar4 #u o!l$"ac$<n &e $n"re#o &el "ra5a1en #o!re el 1onto &e tale# ena:enac$one#, #$n
&erec%o a c<12uto &e cr0&$to 9$#cal al"uno ' con#t$tu$r4 &el$to &e &e9rau&ac$<n tr$!utar$a.
RE*I+TRO+
ARTICULO 1;./ El re"la1ento &$#2on&r4 la# nor1a# a 3ue #e &e!er4 a:u#tar la 9or1a &e e1$#$<n &e 9actura#, nota# 9$#cale# o
&ocu1ento# e3u$5alente#, a#8 co1o lo# re"$#tro# 3ue &e!er4n lle5ar lo# re#2on#a!le# .
CAPITULO III
EKENCIONE+
ARTICULO 1D./ E#tar4n e?ento# &el I12ue#to(
a7 Lo# !$ene# $12orta&o# 2or lo# 1$e1!ro# &el cuer2o &$2lo14t$co acre&$ta&o en el 2a8# o 2er#ona# ' ent$&a&e# o $n#t$tuc$one#
3ue ten"an &$c%o #tatu# &e acuer&o a &$#2o#$c$one# 5$"ente#, con5en$o# $nternac$onale# o rec$2roc$&a& con &eter1$na&o#
2a8#e#.
!7 La# 1erca&er8a# 3ue $ntro&u=can L!ona9$&eL, la# 5$a:ero# 3ue lle"uen al 2a8#, &e con9or1$&a& a lo e#ta!lec$&o en el arancel
a&uanero.
CAPITULO I,
ALMCUOTA+
ARTICULO 1G. La al8cuota "eneral @n$ca &el $12ue#to #er4 &el 1;N 6trece 2or c$ento7
CAPITULO ,
DI+PO+ICIONE+ *ENERALE+
ARTICULO 16./ Cuan&o el 2rec$o neto &e la 5enta #ea $n9er$or a )#. >.00 6DO+ )OLI,IANO+ 00C1007 , 1onto 3ue #er4
actual$=a&o 2or el 2o&er e:ecut$5o, cuan&o lo con#$&ere con5en$ente / 1onto actual$=a&o a )#. G.00 6CINCO )OLI,IANO+
00C1007, 2or el 2re#ente Decreto +u2re1o en cu12l$1$ento a e#te 1$#1o art$culo /, no e?$#te la o!l$"ac$<n &e e1$t$r la nota
9$#calB #$n e1!ar"o, lo# #u:eto# 2a#$5o# &el $12ue#to &e!er4n lle5ar un re"$#tro &$ar$o &e e#ta# 5enta# 1enore# ' e1$t$r, al 9$nal
&el &8a, la nota 9$#cal re#2ect$5a, con#$"nan&o el 1onto total &e e#ta# 5enta# 2ara el 2a"o &el $12ue#to corre#2on&$ente.
CAPITULO ,I
DI+PO+ICIONE+ TRAN+ITORIA+
ARTICULO 1H./ El 2o&er e:ecut$5o &$#2on&r4 la# 1e&$&a# 3ue a #u :u$c$o re#ulten nece#ar$a# a lo# 9$ne# &e la tran#$c$<n entre
la# 9or1a# &e $12o#$c$<n 3ue #u#t$tu'e e#te T8tulo I ' el "ra5a1en en 0l crea&o.
,I*ENCIA
ARTICULO 1I./ La# &$#2o#$c$one# &e e#te T8tulo #e a2l$car4n a 2art$r &el 2r$1er &8a &el 1e# #u!#$"u$ente a la 2u!l$cac$<n &el
Re"la1ento &e e#te T8tulo en la *aceta O9$c$al &e )ol$5$a.
TITULO II
RE*IMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUE+TO AL ,ALOR A*RE*ADO
CAPITULO I
O)-ETO
ARTICULO 1J./ Con el o!:eto &e co12le1entar el R0"$1en &el I12ue#to al ,alor A"re"a&o, crea#e un $12ue#to #o!re lo#
$n"re#o# &e la# 2er#ona# naturale# ' #uce#$one# $n&$5$#a#, 2ro5en$ente# &e la $n5er#$<n &e ca2$tal, &el tra!a:o o &e la a2l$cac$<n
Con:unta &e a1!o# 9actore# .
Con#t$tu'en $n"re#o#, cual3u$era 9uera #u &eno1$nac$<n o 9or1a &e 2a"o(
a7 Lo# 2ro5en$ente# &e al3u$ler, #u!al3u$ler u otra 9or1a &e e?2lotac$<n &e $n1ue!le# ur!ano# o rurale#, #al5o 3ue #e trate &e
#u:eto# alcan=a&o# 2or el I12ue#to #o!re la# Ut$l$&a&e# &e la# E12re#a#.
!7 Lo# 2ro5en$ente# &e al3u$ler, #u!al3u$ler u otra 9or1a &e e?2lotac$<n &e co#a# 1ue!le#, &erec%o# ' conce#$one#, #al5o 3ue
#e trate &e #u:eto# alcan=a&o# 2or el I12ue#to #o!re la# Ut$l$&a&e# &e la# E12re#a#.
c7 Lo# 2ro5en$ente# &e la colocac$<n &e ca2$tale#, #ean 0#to# $ntere#e#, ren&$1$ento# ' cual3u$er otro $n"re#o 2ro5en$ente &e la
$n5er#$<n &e a3uello#, 3ue no con#t$tu'an $n"re#o# #u:eto# al I12ue#to #o!re la# Ut$l$&a&e# &e la# E12re#a#. No e#t4n $nclu$&o#
lo# &$5$&en&o#, #ean 0#to# en e9ect$5o, e#2ec$e o en acc$one# &e #oc$e&a&e# an<n$1a# o en co1an&$ta 2or acc$one# n$ la
&$#tr$!uc$<n &e ut$l$&a&e# &e #oc$e&a&e# &e 2er#ona# ' e12re#a# un$2er#onale# #u:eta# al I12ue#to #o!re la# Ut$l$&a&e# &e la#
E12re#a#.
&7 Lo# #uel&o#, #alar$o#, :ornale#, #o!re #uel&o#, %ora# e?tra#, cate"or$=ac$one#, 2art$c$2ac$one#, a#$"nac$one#, e1olu1ento#,
2r$1a#, 2re1$o#, !ono# &e cual3u$er cla#e o &eno1$nac$<n, &$eta#, "rat$9$cac$one#, !on$9$cac$one#, co1$#$one#, co12en#ac$one#
en &$nero o e#2ec$e, $nclu$&a# la# a#$"nac$one# 2or al3u$ler &e 5$5$en&a ' otro#, 5$4t$co#, "a#to# &e re2re#entac$<n ' en "eneral
to&a retr$!uc$<n or&$nar$a o e?traor&$nar$a, #u2le1entar$a o a &e#ta:o.
e7 Lo# %onorar$o# &e &$rectore# ' #8n&$co# &e #oc$e&a&e# an<n$1a# ' en co1an&$ta 2or acc$one# ' lo# #uel&o# &e lo# #oc$o# &e
to&o otro t$2o &e #oc$e&a&e# ' &el @n$co &ueAo &e e12re#a# un$2er#onale#
97 To&o otro $n"re#o &e car4cter %a!$tual no #u:eto al I12ue#to #o!re la# Ut$l$&a&e# &e la# E12re#a#, e#ta!lec$&o 2or el T8tulo III
&e e#ta Le'.
CAPITULO II
DE LA )A+E -URl+DlCCIONAL DEL IMPUE+TO
ARTICULO >0./ E#t4n #u:eto# al $12ue#to la total$&a& &e lo# $n"re#o# &e 9uente !ol$5$ana cual3u$era 9uera el &o1$c$l$o o
re#$&enc$a &e lo# #u:eto# &e e#te $12ue#to, 3ue 9ueran t$tulare# &e lo# 1$#1o#. +e con#$&eran &e 9uente !ol$5$ana &e lo#
e1olu1ento#, #uel&o# o a#$"nac$one# 3ue 2erc$!8an lo# 9unc$onar$o# &$2lo14t$co# ' 2er#onal o9$c$al &e la# 1$#$one#
&$2lo14t$ca# !ol$5$ana# &e#taca&a# en el e?ter$or.
No #e con#$&eran co12ren&$&o# en el tr$!uto lo# $n"re#o# 2or conce2to &e e1olu1ento#, #uel&o# o a#$"nac$one# 3ue 2erc$!an
lo# 9unc$onar$o# &$2lo14t$co# ' el 2er#onal o9$c$al &e la# M$#$one# D$2lo14t$ca# acre&$ta&a# en el 2a8#, con 1ot$5o &el &$recto
&e#e12eAo &e #u car"o ' a con&$c$<n &e rec$2roc$&a& . A#$1$#1o, lo# #uel&o# ' e1olu1ento# o a#$"nac$one# 3ue 2erc$!an lo#
9unc$onar$o# ' e12lea&o# e?tran:ero# &e or"an$#1o# $nternac$onale#, "o!$erno# e?tran:ero# e $n#t$tuc$one# o9$c$ale# e?tran:era#
con 1ot$5o &el &$recto &e#e12eAo &e #u car"o.
ARTICULO >1./ En "eneral, #on $n"re#o# &e 9uente !ol$5$ana, a3uello# 3ue 2ro5$enen &e !$ene# #$tua&o#, coloca&o# o
ut$l$=a&o# econ<1$ca1ente en la Re2@!l$ca, &e la real$=ac$<n en el terr$tor$o nac$onal &e cual3u$er acto o act$5$&a& #u#ce2t$!le
&e 2ro&uc$r $n"re#o#, o &e %ec%o# ocurr$&o# &entro &el l$1$te &e la 1$#1a, #$n tener en cuenta la nac$onal$&a&, &o1$c$l$o o
re#$&enc$a &el t$tular, o &e la# 2arte# 3ue $nter5en"an en la# o2erac$one#, n$ el lu"ar &e cele!rac$<n &e lo# contrato#.
CAPITULO III
+ U - E T O
ARTICULO >>./ +on #u:eto# 2a#$5o# &e e#te $12ue#to la# 2er#ona# naturale# ' la# #uce#$one# $n&$5$#a#.
ARTICULO >;./ El $12ue#to #o!re lo# $n"re#o# &e lo# 1enore# &e e&a& e $nca2ace# #er4 &eter1$na&o ' a!ona&o 2or lo#
tutore# &e#$"na&o# con9or1e a le'.
CAPITULO I,
CONCEPTO DE IN*RE+O
)A+E DE CALCULO
ARTICULO >D./ +e con#$&era $n"re#o al 5alor o 1onto total en 5alore# 1onetar$o# o en e#2ec$e 2erc$!$&o# 2or cual3u$era &e
lo# conce2to# a 3ue #e re9$ere el art8culo 1J &e e#ta Le'.
ARTICULO >G./ A lo# 9$ne# &e lo# $n"re#o# 2or conce2to &e re1unerac$one# o!ten$&a# en relac$<n &e &e2en&enc$a, no
$nte"ran la !a#e &el c4lculo &e e#te $12ue#to la# cot$=ac$one# &e#t$na&a# al r0"$1en &e #e"ur$&a& #oc$al ' otra# cot$=ac$one#
&$#2ue#ta# 2or le'e# #oc$ale#.
A#$1$#1o, no #e encuentran co12ren&$&o# 2or e#te $12ue#to lo# !ene9$c$o# #oc$ale# 2a"a&o# &e acuer&o a la# &$#2o#$c$one#
le"ale# 5$"ente# en la 1ater$a.
ARTICULO >6./ Lo# #u:eto# 2a#$5o# 3ue 2erc$!en $n"re#o# en relac$<n &e &e2en&enc$a, en ca&a 2er$o&o 9$#cal, 2o&r4n &e&uc$r,
en conce2to &e 18n$1o no $12on$!le el 1onto e3u$5alente a &o# #alar$o# 18n$1o# nac$onale#.
ARTICULO >H./ En el ca#o &e contrato# ant$cr0t$co# #e con#$&era $n"re#o el 10N 6&$e= 2or c$ento7 anual &el 1onto &e la
o2erac$<n. El Po&er E:ecut$5o re"la1entara la 9or1a ' 2la=o# 2ara #u &eter1$nac$<n ' 2a"o.
CAPITULO ,
PERIODO FI+CAL E IMPUTACIFN DE LO+ IN*RE+O+
ARTICULO >I./ El 2er$o&o 9$#cal #er4 1en#ual. Lo# $n"re#o# #e $12utaran 2or lo 2erc$!$&o. +e con#$&eran 2erc$!$&o# cuan&o
#e co!ren en e9ect$5o o en e#2ec$e, o #ean acre&$ta&o# en cuenta con &$#2on$!$l$&a& 2ara el !ene9$c$ar$o o, con la autor$=ac$<n o
con9or1$&a& e?2re#a t4c$ta &el 1$#1o, #e &$#2on"a &e ello# en cual3u$er 9or1a.
ARTICULO >J./ A e9ecto# &e la l$3u$&ac$<n &el $12ue#to, lo# $n"re#o# 2erc$!$&o# en e#2ec$e #e co12utaran 2or el 5alor &e
1erca&o al 1o1ento &e la 2erce2c$<n.
CAPITULO ,I
ALICUOTA DEL IMPUE+TO
ARTICULO ;0./ El $12ue#to corre#2on&$ente #e &eter1$nar4 a2l$can&o la al8cuota &el 1;N 6trece 2or c$ento7 #o!re lo# $n"re#o#
&eter1$na&o# &e acuer&o a lo# ca28tulo# I, ' , &e e#te t$tulo.
En ca#o &e 3ue #e &$#2u#$era el $ncre1ento &e la al8cuota &el $12ue#to al 5alor a"re"a&o, en $"ual 1e&$&a ' con lo# 1$#1o#
alcance#, #e ele5ara la al8cuota e#ta!lec$&a en e#te art8culo.
CAPITULO ,II
COMPEN+ACIONE+ CON EL IMPUE+TO AL ,ALOR A*RE*ADO
ARTICULO ;1./ Contra el $12ue#to &eter1$na&o 2or a2l$cac$<n &e lo &$#2ue#to en el art8culo ;0 lo# contr$!u'ente# 2o&r4n
$12utar co1o 2a"o a cuenta / en la 9or1a ' con&$c$one# 3ue e#ta!le=can la re"la1entac$<n / la ta#a 3ue corre#2on&a #o!re el
total &e #u# co12ra# &e !$ene# ' #er5$c$o#, contrato# &e o!ra o to&a otra 2re#tac$<n o $n#u1o &e cual3u$er naturale=a.
En el #u2ue#to 3ue el contr$!u'ente &e e#te "ra5a1en 9ue#e ta1!$0n #u:eto 2a#$5o &el $12ue#to al 5alor a"re"a&o, la
co12en#ac$<n a 3ue alu&e el 24rra9o 2rece&ente, #olo 2roce&er4 cuan&o #u c<12uto no corre#2on&a #er con#$&era&o co1o
cr0&$to 9$#cal en el $12ue#to al 5alor a"re"a&o.
+$ co1o con#ecuenc$a &e la co12en#ac$<n a 3ue #e re9$ere e#te art8culo re#ulta#e un #al&o a 9a5or &el contr$!u'ente, el Po&er
E:ecut$5o &eter1$nara la 9or1a ' 2la=o# en 3ue &$c%o #al&o 2o&r4 #er a2l$ca&o, to1an&o en cuenta el 1anten$1$ento &e 5alor.
CAPITULO ,III
DECLARACIFN -URADA
ARTICULO ;>./ Lo# contr$!u'ente# 3ue o!ten"an $n"re#o# co12uta!le# &entro &el 2er$o&o 9$#cal &e!er4n 2re#entar una
&eclarac$<n :ura&a con lo# $n"re#o# o!ten$&o# en &$c%o 2er$o&o.
La# &eclarac$one# :ura&a# &e!er4n 2re#entar#e en 9or1ular$o# o9$c$ale# en la 9or1a, 2la=o# ' lu"are# 3ue &eter1$ne el Po&er
E:ecut$5o, 3u$en ta1!$0n e#ta!lecer4 lo# &ato# e $n9or1ac$one# co12le1entar$a# 3ue &e!er4n contener la# &eclarac$one# ' el
2a"o &el $12ue#to.
CAPITULO IK
A*ENTE DE RETENCIFN E INFORMACIFN / IMPUE+TO MMNIMO
ARTICULO ;;./ El Po&er E:ecut$5o, en u#o &e #u# atr$!uc$one#, &e#$"nar4 a"ente# &e retenc$<n ' a"ente# &e $n9or1ac$<n.
Cuan&o 2or ra=one# &e recau&ac$<n re#ulte nece#ar$o, e#ta!lecer4 el 1onto 18n$1o $12on$!le &e $n"re#o# &e 2ro9e#$onale# '
otro# 3ue, 2or el 5olu1en &e #u# o2erac$one# ' ca2$tal re#ulten 2e3ueAo# o!l$"a&o#.
CAPITULO K
PA*O+ A )ENEFICIARIO+ NO RE+IDENTE+
ARTICULO ;D./ Dero"a&o
CAPITULO KI
,I*ENCIA
ARTICULO ;G./ La# &$#2o#$c$one# &e e#te T$tulo #e a2l$car4n a 2art$r &el 2r$1er &8a &el 1e# #u!#$"u$ente a la 9ec%a &e
2u!l$cac$<n &el re"la1ento &e e#te T$tulo en la *aceta O9$c$al &e )ol$5$a.
De acuer&o al nu1eral >. &el art8culo H &e la Le' N 1606, la# 1o&$9$cac$one#, #u#t$tuc$one# ' &ero"ac$one# &$#2ue#ta# 2or la
$n&$ca&a Le' en e#te T8tulo t$enen a2l$cac$<n a 2art$r &el 1 &e enero &e 1JJG.
TITULO III
IMPUE+TO +O)RE LA+ UTILIDADE+ DE LA+ EMPRE+A+
DI+PO+ICIONE+ *ENERALE+
De acuer&o al nu1eral ; &el Art8culo H &e la Le' N 1606, la# 1o&$9$cac$one#, #u#t$tuc$one# ' &ero"ac$one# &$#2ue#ta# 2or la
$n&$ca&a Le' en e#te T8tulo t$enen a2l$cac$<n a 2art$r &el 1> &e enero &e 1JJG.
ECO IMPONI)LE / +U-ETO
ARTICULO ;6./ Cr0a#e un I12ue#to #o!re la# Ut$l$&a&e# &e la# E12re#a#, 3ue #e a2l$car4 en to&o el terr$tor$o nac$onal #o!re
la# ut$l$&a&e# re#ultante# &e lo# e#ta&o# 9$nanc$ero# &e la# 1$#1a# al c$erre &e ca&a "e#t$<n anual, a:u#ta&a# &e acuer&o a lo
3ue &$#2on"a e#ta Le' ' #u re"la1ento.
Lo# #u:eto# 3ue no e#t0n o!l$"a&o# a lle5ar re"$#tro# conta!le# 3ue le 2er1$tan la ela!orac$<n &e e#ta&o# 9$nanc$ero#, &e!er4n
2re#entar una &eclarac$<n :ura&a anual al ;1 &e &$c$e1!re &e ca&a aAo, en la 3ue $nclu$r4n la total$&a& &e #u# $n"re#o#
"ra5a&o# anuale# ' lo# "a#to# nece#ar$o# 2ara la o!tenc$<n &e &$c%o# $n"re#o# ' 1anten$1$ento &e la 9uente 3ue lo# "enera. La
re"la1entac$<n e#ta!lecer4 la 9or1a ' con&$c$one# 3ue &e!er4n cu12l$r e#to# #u:eto#, 2ara &eter1$nar la ut$l$&a& neta #u:eta a
$12ue#to, con9or1e a lo# 2r$nc$2$o# &e conta!$l$&a& "eneral1ente ace2ta&o#.
ARTICULO ;H./ +on #u:eto# &el $12ue#to to&a# la# e12re#a# tanto 2@!l$ca# co1o 2r$5a&a#, $nclu'en&o( #oc$e&a&e# an<n$1a#,
#oc$e&a&e# an<n$1a# 1$?ta#, #oc$e&a&e# en co1an&$ta 2or acc$one# ' en co1an&$ta #$12le#, #oc$e&a&e# coo2erat$5a#,
#oc$e&a&e# &e re#2on#a!$l$&a& l$1$ta&a, #oc$e&a&e# colect$5a#, #oc$e&a&e# &e %ec%o o $rre"ulare#, e12re#a# un$2er#onale#
#u:eta# a re"la1entac$<n, #ucur#ale#, a"enc$a# o e#ta!lec$1$ento# 2er1anente# &e e12re#a# con#t$tu$&a# o &o1$c$l$a&a# en el
e?ter$or ' en cual3u$er otro t$2o &e e12re#a#. E#ta enu1erac$<n e# enunc$at$5a ' no l$1$tat$5a.
ARTICULO ;I/./ +on #u:eto# &e e#te $12ue#to 3ue&an&o $ncor2ora&o# al r0"$1en tr$!uta&o "eneral e#ta!lec$&o en e#ta Le'(
1./ La# E12re#a# con#t$tu$&a# o 2or con#t$tu$r#e en el terr$tor$o nac$onal 3ue e?tra$"an, 2ro&u=can , !ene9$c$en, re9or1en, 9un&an
'Co co1erc$al$cen 1$nerale# 'Co 1etale#.
>./ La# e12re#a# &e&$ca&a# a la e?2lorac$<n, e?2lotac$<n, re9$nac$<n, $n&u#tr$al$=ac$<n, tran#2orte ' co1erc$al$=ac$<n &e
%$&rocar!uro#.
;./ La# e12re#a# &e&$ca&a# a la "enerac$<n, tran#1$#$<n ' &$#tr$!uc$<n &e ener"8a el0ctr$ca.
Co1o con#ecuenc$a &e lo &$#2ue#to en el 24rra9o anter$or 3ue&an &ero"a&o#.
1./ El $12ue#to a la# Ut$l$&a&e# e#ta!lec$&o 2or la Le' N 1>JH en lo# Art8culo# 11I $nc$#o a7 ' 11J $nc$#o# a7, !7 ' e7 &el
C<&$"o &e M$ner8a, 3ue #e #u#t$tu'e 2or el I12ue#to #o!re la# Ut$l$&a&e# &e la# E12re#a# e#ta!lec$&o 2or el 2re#ente T8tulo,
1anten$0n&o#e a&e14# el r0"$1en &e re"al8a# &$#2ue#to 2or Le'.
>./ El I12ue#to a la# Ut$l$&a&e# e#ta!lec$&o 2ara la# e12re#a# &e $&rocar!uro# en el Art8culo HD &e la Le' &e $&rocar!uro#
N 11JD 3ue #e #u#t$tu'e 2or el I12ue#to #o!re la# Ut$l$&a&e# &e la# E12re#a# e#ta!lec$&o 2or el 2re#ente T8tulo.
;./ El r0"$1en tr$!utar$o e#2ec$al 2ara la# e12re#a# &e #er5$c$o# el0ctr$co#, e#ta!lec$&o en el C<&$"o &e Electr$c$&a& a2ro!a&o
1e&$ante Decreto +u2re1o N 0ID;I &e ;1 &e :ul$o &e 1J6I.
ARTICULO ;J./ A lo# 9$ne# &e e#te $12ue#to #e enten&er4 2or e12re#a to&a un$&a& econ<1$ca, $nclu#$5e la# &e car4cter
un$2er#onal, 3ue coor&$ne 9actore# &e la 2ro&ucc$<n en la real$=ac$<n &e act$5$&a&e# $n&u#tr$ale# ' co1erc$ale#, el e:erc$c$o &e
2ro9e#$one# l$!erale# ' o9$c$o# #u:eto# a re"la1entac$<n, 2re#tac$one# &e #er5$c$o# &e cual3u$er naturale=a, al3u$ler '
arren&a1$ento &e !$ene# 1ue!le# u o!ra# ' cual3u$er otra 2re#tac$<n 3ue ten"a 2or o!:eto el e:erc$c$o &e act$5$&a&e# 3ue
re@nan lo# re3u$#$to# e#ta!lec$&o# en e#te art8culo.
ARTICULO D0./ A lo# 9$ne# &e e#te $12ue#to #e con#$&eran ut$l$&a&e#, renta#, !ene9$c$o# o "ananc$a# la# 3ue #u&an &e lo#
e#ta&o# 9$nanc$ero#, ten"an o no car4cter 2er$<&$co. A lo# 1$#1o# 9$ne# #e con#$&eran ta1!$0n ut$l$&a&e# la# 3ue &eter1$nen
2or &eclarac$<n :ura&a, lo# #u:eto# 3ue no e#t4n o!l$"a&o# a lle5ar re"$#tro# conta!le# 3ue le 2er1$tan la ela!orac$<n &e e#ta&o#
9$nanc$ero# en la 9or1a ' con&$c$one# 3ue e#ta!le=can la re"la1entac$<n.
No #e con#$&era co12ren&$&o# en el o!:eto &e e#te $12ue#to lo# re#ulta&o# 3ue 9ueran con#ecuenc$a &e un 2roce#o &e
reor"an$=ac$<n &e e12re#a# en la 9or1a ' con&$c$one# 3ue e#ta!le=ca e#ta re"la1entac$<n.
CONCEPTO DE ENA-ENACIFN
ARTICULO D1./ A lo# 9$ne# &e e#ta Le' #e ent$en&e 2or ena:enac$<n la 5enta, 2er1uta, ca1!$o, e?2ro2$ac$<n ', en "eneral,
to&o acto &e &$#2o#$c$<n 2or el 3ue #e tran#1$ta el &o1$n$o a t8tulo onero#o &e !$ene#, acc$one# ' &erec%o#.
A lo# e9ecto# &e e#te $12ue#to, #e con#$&era 2er9ecc$ona&a la tran#9erenc$a &e &o1$n$o &e lo# $n1ue!le#, cuan&o 1e&$are
contrato &e co12ra/5enta, #$e12re 3ue #e otor"are la 2o#e#$<n, &e!$en&o 2rotocol$=ar#e la 1$nuta en un 2la=o 14?$1o &e ;0
6tre$nta7 &8a#.
FUENTE
PRINCIPIO DE LA FUENTE
ARTICULO D>./ En "eneral ' #$n 2er:u$c$o &e lo &$#2ue#to en lo# art8culo# #$"u$ente#, #on ut$l$&a&e# &e 9uente !ol$5$ana
a3uella# 3ue 2ro5$enen &e !$ene# #$tua&o#, coloca&o# o ut$l$=a&o# econ<1$ca1ente en la Re2@!l$caB &e la real$=ac$<n en el
terr$tor$o nac$onal &e cual3u$er acto o act$5$&a& #u#ce2t$!le &e 2ro&uc$r ut$l$&a&e#B o &e %ec%o# ocurr$&o# &entro &el l81$te &e la
1$#1a, #$n tener en cuenta la nac$onal$&a&, &o1$c$l$o o re#$&enc$a &el t$tular o &e la# 2arte# 3ue $nter5en"an en la# o2erac$one#,
n$ el lu"ar &e cele!rac$<n &e lo# contrato#.
EKPORTACIONE+ E IMPORTACIONE+
ARTICULO D;./ La &eter1$nac$<n &e la# ut$l$&a&e# &er$5a&a# &e la e?2ortac$<n e $12ortac$<n &e !$ene# ' #er5$c$o# #e re"$r4
2or lo# #$"u$ente# 2r$nc$2$o#(
a7 La# ut$l$&a&e# 2ro5en$ente# &e la e?2ortac$<n &e !$ene# ' #er5$c$o# #on total1ente &e 9uente !ol$5$anaB
!7 La# ut$l$&a&e# 3ue o!t$enen lo# e?2orta&ore# &el e?ter$or 2or la #$12le $ntro&ucc$<n &e #u# 2ro&ucto# ' #er5$c$o# a la
Re2@!l$ca, #on &e 9uente e?tran:era.
OTRO+ IN*RE+O+ DE FUENTE )OLI,IANA
ARTICULO DD./ +e con#$&eran ta1!$0n &e 9uente !ol$5$ana lo# $n"re#o# en conce2to &e(
a7 Re1unerac$one# o #uel&o# 3ue 2erc$!an lo# 1$e1!ro# &e &$rector$o#, con#e:o# u <r"ano# &$rect$5o# 2or act$5$&a&e# 3ue
e9ect@en en el e?ter$or 2ara e12re#a# &o1$c$l$a&a# en )ol$5$aB '
!7 onorar$o# o re1unerac$one# 2or a#e#ora1$ento t0cn$co, 9$nanc$ero, co1erc$al o &e cual3u$er otra 8n&ole 2re#ta&o &e#&e o
en el e?ter$orB cuan&o &$c%o a#e#ora1$ento ten"a relac$<n con la o!tenc$<n &e ut$l$&a&e# &e 9uente !ol$5$ana,
+UCUR+ALE+ Y E+TA)LECIMIENTO+ DE EMPRE+A+ EKTRAN-ERA+
OPERACIONE+ ENTRE EMPRE+A+ ,INCULADA+
ARTICULO DG./ La# #ucur#ale# ' &e14# e#ta!lec$1$ento# &e e12re#a#, 2er#ona# o ent$&a&e# &el e?ter$or, &e!en e9ectuar #u#
re"$#tro# conta!le# en 9or1a #e2ara&a &e #u# ca#a# 1atr$ce# ' re#tante# #ucur#ale# o e#ta!lec$1$ento# &el e?ter$or, a 9$n &e
3ue lo# e#ta&o# 9$nanc$ero# &e #u "e#t$<n 2er1$tan &eter1$nar el re#ulta&o $12o#$t$5o &e 9uente !ol$5$ana.
Lo# acto# :ur8&$co# cele!ra&o# entre una e12re#a local &e ca2$tal e?tran:ero ' la 2er#ona 98#$ca o :ur8&$ca &o1$c$l$a&a en el
e?ter$or 3ue, &$recta o $n&$recta1ente, la controle, #er4n con#$&era&o#, a to&o# lo# e9ecto#, co1o cele!ra&o# entre 2arte#
$n&e2en&$ente#, cuan&o la# con&$c$one# con5en$&a# #e a:u#ten a la# 2r4ct$ca# nor1ale# &el 1erca&o entre ente#
$n&e2en&$ente#.
Cuan&o no #e cu12lan lo# re3u$#$to# 2re5$#to# en el 24rra9o anter$or, 2ara con#$&erar la# re#2ect$5a# o2erac$one# co1o
cele!ra&a# entre 2arte# $n&e2en&$ente#, lo# $12orte# 3ue e?ce&an lo# 5alore# nor1ale# &e 1erca&o entre ente# $n&e2en&$ente#
no #e a&1$t$r4n co1o &e&uc$!le# a lo# 9$ne# &e e#te $12ue#to.
A lo# e9ecto# &e e#te art8culo #e enten&er4 2or e12re#a local &e ca2$tal e?tran:ero a3uella en 3ue 14# &el G0N 6c$ncuenta 2or
c$ento7 &el ca2$tal 'Co el 2o&er &e &ec$#$<n corre#2on&a, &$recta o $n&$recta1ente, a 2er#ona# naturale# o :ur8&$ca# &o1$c$l$a&a#
o con#t$tu$&a# en el e?ter$or.
IMPUTACION DE UTILIDADE+ Y *A+TO+ A LA *E+TION FI+CAL
ARTICULO D6./ El $12ue#to ten&r4 car4cter anual ' #er4 &eter1$na&o al c$erre &e ca&a "e#t$<n, en la# 9ec%a# en 3ue &$#2on"a
el re"la1ento.
En el ca#o &e #u:eto# no o!l$"a&o# a lle5ar re"$#tro# conta!le# 3ue le 2er1$tan ela!orar e#ta&o# 9$nanc$ero#, la "e#t$<n anual
a!arcar4 el 2er8o&o co12ren&$&o entre el 1 &e enero ' el ;1 &e &$c$e1!re &e ca&a aAo.
Lo# $n"re#o# ' "a#to# #er4n con#$&era&o# M aAo en 3ue ter1$ne la "e#t$<n en el cual #e %an &e5en"a&o.
+$n 2er:u$c$o &e la a2l$cac$<n &el cr$ter$o "eneral &e lo &e5en"a&o 2re5$#to en el 24rra9o anter$or, en el ca#o &e 5enta# a 2la=o,
la# ut$l$&a&e# &e e#a# o2erac$one# #e $12utar4n en el 1o1ento &e 2ro&uc$r#e la re#2ect$5a e?$"$!$l$&a&.
Lo# $n"re#o# ' "a#to# 2or el e:erc$c$o &e 2ro9e#$one# l$!erale# ' o9$c$o# ' otra# 2re#tac$one# &e #er5$c$o# &e cual3u$er naturale=a
2o&r4n $12utar#e, a o2c$<n M contr$!u'ente, 2or lo 2erc$!$&o.
A lo# 9$ne# &e e#ta Le', #e ent$en&e 2or 2a"o o 2erce2c$<n cuan&o lo# $n"re#o# o "a#to# #e co!ren o a!onen en e9ect$5o o en
e#2ec$e ', a&e14#, en lo# ca#o# en 3ue e#tan&o &$#2on$!le#, #e %an acre&$ta&o en cuenta &el t$tular, o cuan&o con la
autor$=ac$<n e?2re#a o t4c$ta &el 1$#1o #e %a &$#2ue#to &e ello# &e al"una 9or1a.
CAPITULO II
DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA
ARTICULO DH./ La ut$l$&a& neta $12on$!le #er4 la re#ultante &e &e&uc$r &e la ut$l$&a& !ruta 6In"re#o# 1eno# "a#to# &e 5enta 7
lo# "a#to# nece#ar$o# 2ara #u o!tenc$<n ' con#er5ac$<n &e la 9uente. De tal 1o&o, a lo# 9$ne# &e la &eter1$nac$<n &e la ut$l$&a&
nota #u:eta a $12ue#to, co1o 2r$nc$2$o "eneral, #e a&1$t$r4n co1o &e&uc$!le# to&o# a3uello# "a#to# 3ue cu12lan la con&$c$<n
&e #er nece#ar$o# 2ara la o!tenc$<n &e la ut$l$&a& "ra5a&a ' la con#er5ac$<n &e la 9uente 3ue la "enera, $nclu'en&o lo# a2orte#
o!l$"ator$o# a or"an$#1o# re"ula&ore#/#u2er5$#ore#, la# 2re5$#$one# 2ara !ene9$c$o# #oc$ale# ' lo# tr$!uto# nac$onale# '
1un$c$2ale# 3ue el re"la1ento &$#2on"a co1o 2ert$nente#.
En el ca#o &el e:erc$c$o &e 2ro9e#$one# l$!erale# u o9$c$o# #e 2re#u1$r4, #$n a&1$t$r 2rue!a en contrar$o, 3ue la ut$l$&a& neta
"ra5a&a #er4 e3u$5alente al G0N 6 CINCUENTA POR CIENTO 7 &el 1onto total &e lo# $n"re#o# 2erc$!$&o#.
Para la &eter1$nac$<n &e la ut$l$&a& neta $12on$!le #e to1ar4 co1o !a#e la ut$l$&a& re#ultante &e lo# e#ta&o# 9$nanc$ero# &e
ca&a "e#t$<n anual, ela!ora&o# &e acuer&o con lo# 2r$nc$2$o# &e conta!$l$&a& "eneral1ente ace2ta&o#, con lo# a:u#te# 3ue #e
$n&$can a cont$nuac$<n, en ca#o &e corre#2on&er(
1./ En el #u2ue#to 3ue #e %u!$eren real$=a&o o2erac$one# a la# 3ue #e re9$ere el cuarto 24rra9o &el art8culo anter$or
corre#2on&er4 2ract$car el a:u#te re#ultante &el ca1!$o &e cr$ter$o &e lo &e 5en"a&o ut$l$=a&o en lo# e#ta&o# 9$nanc$ero# ' el &e
la e?$"$!$l$&a& a2l$ca&o a lo# 9$ne# &e e#te $12ue#to.
>./ La# &e2rec$ac$one#, cr0&$to# $nco!ra!le# %onorar$o# &e &$rectore# ' #8n&$co#, "a#to# &e 1o5$l$&a&, 5$4t$co# ' #$1$lare# '
"a#to# ' contr$!uc$one# en 9a5or &el 2er#onal, cu'o# cr$ter$o# &e &e&uct$!$l$&a& #er4n &eter1$na&o# en el re"la1ento.
;./ Lo# a"u$nal&o# ' otra# "rat$9$cac$one# 3ue #e 2a"uen al 2er#onal &entro &e lo# 2la=o# en 3ue &e!a 2re#entar#e la
&eclarac$<n :ura&a corre#2on&$ente a la "e#t$<n &el aAo 2or el cual #e 2a"uen.
A lo# 9$ne# &e la &eter1$nac$<n &e la ut$l$&a& neta $12on$!le, no #er4n &e&uc$!le#B
1./ Lo# ret$ro# 2er#onale# M &ueAo o #oc$o# n$ lo# "a#to# 2er#onale# &e #u#tento &el contr$!u'ente ' #u 9a1$l$a.
>./ Lo# "a#to# 2or #er5$c$o# 2er#onale# en lo# 3ue no #e &e1ue#tre %a!er reten$&o el tr$!uto &el R0"$1en Co12le1entar$o al
I12ue#to al ,alor A"re"a&o corre#2on&$ente a lo# &e2en&$ente#.
;./ El $12ue#to #o!re la# ut$l$&a&e# e#ta!lec$&o 2or e#ta Le'.
D./ La a1ort$=ac$<n &e lla5e#, 1arca# ' otro# act$5o# $ntan"$!le# &e #$1$lar naturale=a, #al5o en lo# ca#o# en 3ue 2or #u
a&3u$#$c$<n #e %u!$e#e 2a"a&o un 2rec$o. El re"la1ento e#ta!lecer4 la 9or1a ' con&$c$one# &e la a1ort$=ac$<n.
G./ La# &onac$one# ' otra# ce#$one# "ratu$ta#, #al5o la# e9ectua&a# a ent$&a&e# #$n 9$ne# &e lucro reconoc$&a# co1o e?enta# a
lo# 9$ne# &e e#ta Le', %a#ta el l81$te &el &$e= 2or c$ento 610N7 &e la ut$l$&a& #u:eta al $12ue#to corre#2on&$ente &e la "e#t$<n en
3ue #e %a"a e9ect$5a la &onac$<n o ce#$<n "ratu$ta.
6./ La# 2re5$#$one# o re#er5a# &e cual3u$er naturale=a, con e?ce2c$<n &e lo# car"o# anuale# co1o contra2art$&a en la
con#t$tuc$<n &e la 2re5$#$<n 2ara $n&e1n$=ac$one#,
H./ La# &e2rec$ac$one# 3ue 2u&$eran corre#2on&er a re5al@o# t0cn$co#.
COMPEN+ACION DE PERDIDA+
ARTICULO DI./ Cuan&o en un aAo #e #u9r$era una 20r&$&a &e 9uente !ol$5$ana, e#ta 2o&r4 &e&uc$r#e &e la# ut$l$&a&e# "ra5a&a#
3ue #e o!ten"an en lo# aAo# $n1e&$ato# #$"u$ente#.
La# 20r&$&a# a &e&uc$r en e:erc$c$o# #$"u$ente#, #er4n actual$=a&a# 2or la 5ar$ac$<n en la cot$=ac$<n o9$c$al M D<lar
E#ta&oun$&en#e con relac$<n al )ol$5$ano, 2ro&uc$&a entre la 9ec%a &e c$erre &e la "e#t$<n anual en 3ue #e 2ro&u:o la 20r&$&a '
la 9ec%a &e c$erre &e la "e#t$<n anual en 3ue la 20r&$&a #e co12en#a.
EKENCIONE+
ARTICULO DJ./ E#t4n e?enta# &el $12ue#to(
a7 La# act$5$&a&e# &eO E#ta&o Nac$onal la# Pre9ectura# De2arta1entale#, la# 1un$c$2al$&a&e#, la# Un$5er#$&a&e# P@!l$ca#, la#
Cor2orac$one# Re"$onale# &e De#arrollo( ' la# ent$&a&e# o $n#t$tuc$one# 2ertenec$ente# a la# 1$#1a#, #al5o a3uella#
act$5$&a&e# co12ren&$&a# &entro &el C<&$"o &e Co1erc$oB
!7 La# ut$l$&a&e# o!ten$&a# 2or la# a#oc$ac$one#, 9un&ac$one# o In#t$tuc$one# no lucrat$5a# autor$=a&a# le"al1ente, tale# co1o(
rel$"$o#a#, &e car$&a&, !ene9$cenc$a, a#$#tenc$a #oc$al, e&ucat$5a# culturale#, c$ent89$ca#, ecol<"$ca#, art8#t$ca#, l$terar$a#,
&e2ort$5a#, 2ol8t$ca#, 2ro9e#$onale#, #$n&$cale# o "re1$ale#.
E#ta 9ran3u$c$a 2roce&er4 #$e12re 3ue, 2or &$#2o#$c$<n e?2re#a &e #u# e#tatuto#, la total$&a& &e lo# $n"re#o# ' el 2atr$1on$o &e
la# 1enc$ona&a# $n#t$tuc$one# #e &e#t$nen e?clu#$5a1ente a lo# 9$ne# enu1era&o#, 3ue en n$n"@n ca#o #e &$#tr$!u'an &$recta o
$n&$recta1ente entre #u# a#oc$a&o# ' 3ue, en ca#o &e l$3u$&ac$<n, #u 2atr$1on$o #e &$#tr$!u'a entre ent$&a&e# &e $"ual o!:eto o
#e &one a $n#t$tuc$one# 2@!l$ca#.
Co1o con&$c$<n 2ara el "oce &e e#ta e?enc$<n la# ent$&a&e# !ene9$c$a&a# &e!er4n #ol$c$tar #u reconoc$1$ento co1o ent$&a&e#
e?enta# ante la A&1$n$#trac$<n Tr$!utar$aB
c7 Lo# $ntere#e# a 9a5or &e or"an$#1o# $nternac$onale# &e cr0&$to e $n#t$tuc$one# o9$c$ale# e?tran:era#, cu'o# con5en$o# %a'an
#$&o rat$9$ca&o# 2or el , Con"re#o Nac$onal.
ALICUOTA
ARTICULO G0./ La# ut$l$&a&e# neta# $12on$!le# 3ue o!ten"an la# e12re#a# o!l$"a&a# al 2a"o &el $12ue#to crea&o 2or e#te
T8tulo, 3ue&an #u:eta# a la ta#a &el >GN 6,EINTICINCO POR CIENTO 7.
CAPITULO I,
)ENEFICIARIO+ DEL EKTERIOR
ARTICULO G1./ Cuan&o #e 2a"uen renta# &e 9uente !ol$5$ana a !ene9$c$a&o# &el e?ter$or, #e 2re#u1$r4, #$n a&1$t$r 2rue!a en
contrar$o, 3ue la ut$l$&a& neta "ra5a&a #er4 e3u$5alente al G0N CINCUENTA POR CIENTO7, &el 1onto total 2a"a&o o
re1e#a&o.
Eu$ene# 2a"uen o re1e#en &$c%o# conce2to# a !ene9$c$a&o# &el e?ter$or, &e!er4n retener con car4cter &e 2a"o @n$co '
&e9$n$t$5o, la ta#a &el >GN 6 ,EINTICINCO POR CIENTO7 &e la ut$l$&a& neta "ra5a&a 2re#unta.
TITULO I,
IMPUE+TO A LA PROPIEDAD DE )IENE+ INMUE)LE+ Y ,EICULO+ AUTOMOTORE+
CAPITULO I
IMPUE+TO A LA PROPIEDAD DE )IENE+ INMUE)LE+
O)-ETO, +U-ETO PA+I,O
ARTICULO G>./ Cr0a#e un $12ue#to anual a la 2ro2$e&a& $n1ue!le en el terr$tor$o nac$onal 3ue #e re"$r4 2or la# &$#2o#$c$one#
&e e#te Ca28tulo.
+on #u:eto# 2a#$5o# &el $12ue#to la# 2er#ona# :ur8&$ca# o naturale# ' la# #uce#$one# $n&$5$#a#, 2ro2$etar$a# &e cual3u$er t$2o &e
$n1ue!le#, $nclu$&a# t$erra# rurale# o!ten$&a# 2or t8tulo# e:ecutor$ale# &e re9or1a a"ra&a, &otac$<n, con#ol$&ac$<n, a&:u&$cac$<n
' 2or co12ra ' 2or cual3u$er otra 9or1a &e a&3u$#$c$<n. Lo# co2ro2$etar$o# &e $n1ue!le# colect$5o# &e u#o co1@n o 2ro$n&$5$#o#
#er4n re#2on#a!le# &el tr$!uto 2or la 2arte en 2rorrata 3ue le# corre#2on&$ere.
EKENCIONE+
ARTICULO G;./ E#t4n e?ento# &e e#te $12ue#to(
a7 Lo# $n1ue!le# &e 2ro2$e&a& &el *o!$erno Central, la# Pre9ectura# De2arta1entale# , lo# *o!$erno# Mun$c$2ale#, la#
Cor2orac$one# Re"$onale# &e De#arrollo ' la# In#t$tuc$one# P@!l$ca#, a#8 co1o la# 4rea# cla#$9$ca&a# co1o $ncult$5a!le# 2or lo#
or"an$#1o# 2@!l$co# 2ert$nente#, la# 4rea# cal$9$ca&a# co1o re#er5a ecol<"$ca, la# &e#t$na&a# a la 2re#er5ac$<n &e cuenca#
%$&ro"r49$ca# ' t$erra# &e 2ro2$e&a& &el e#ta&o. E#ta 9ran3u$c$a no alcan=a a lo# $n1ue!le# &e la# e12re#a# 2@!l$ca#.
!7 Lo# $n1ue!le# a9ecta&o# a act$5$&a&e# no co1erc$ale# n$ $n&u#tr$ale# 2ro2$e&a& &e a#oc$ac$one#, 9un&ac$one# o $n#t$tuc$one#
no lucrat$5a# autor$=a&a# le"al1ente, tale# co1o( rel$"$o#a# &e car$&a&, !ene9$cenc$a, a#$#tenc$a #oc$al, e&ucat$5a#, culturale#,
c$ent89$ca#, ecol<"$ca#, art8#t$ca#, l$terar$a#, &e2ort$5a#, 2ol8t$ca#, 2ro9e#$onale#P, #$n&$cale# o "re1$ale#.
E#ta 9ran3u$c$a 2roce&er4 #$e12re 3ue, 2or &$#2o#$c$<n e?2re#a &e #u# e#tatuto#, la total$&a& &e lo# $n"re#o# ' el 2atr$1on$o &e
la# 1enc$ona&a# $n#t$tuc$one# #e &e#t$nen e?clu#$5a1ente a lo# 9$ne# enu1era&o#, 3ue en n$n"@n ca#o #e &$#tr$!u'an &$recta o
$n&$recta1ente entre #u# a#oc$a&o# ' 3ue, en ca#o &e l$3u$&ac$<n, #u 2atr$1on$o #e &$#tr$!u'a entre ent$&a&e# &e $"ual o!:eto o
#e &one a $n#t$tuc$one# 2@!l$ca#.
Ta1!$0n e#t4n e?ento# lo# $n1ue!le# rurale# no a9ecta&o# a act$5$&a&e# co1erc$ale# o $n&u#tr$ale# 2ro2$e&a& &e co1un$&a&e#
or$"$na&a#, e?/%ac$en&a#, co1un$&a&e# nue5a#, a'llu#, ca2$tan8a#, tanta#, 2ue!lo# lla1a&o# $n&8"ena#, "ru2o# 0tn$co#, tr$!u#
#el58cola# ' otra# 9or1a# &e 2ro2$e&a& colect$5a 'Co 2ro$n&$5$#a 3ue 9or1an 2arte &e la# co1un$&a&e# ' la 2e3ueAa 2ro2$e&a&
ca12e#$na e#ta!lec$&a con9or1e a Le' &e Re9or1a A"rar$a.
Co1o con&$c$<n 2ara el "oce &e e#ta e?enc$<n, la# ent$&a&e# !ene9$c$ar$a# &e!er4n #ol$c$tar #u reconoc$1$ento co1o ent$&a&e#
e?enta# ante la A&1$n$#trac$<n Tr$!utar$a.
c7 Lo# $n1ue!le# 2ertenec$ente# a la# 1$#$one# &$2lo14t$ca# ' con#ulare# e?tran:era# acre&$ta&a# en el 2a8#.
&7 Lo# $n1ue!le# 2ara 5$5$en&a &e 2ro2$e&a& &e lo# )ene10r$to# &e la Ca12aAa &el C%aco o #u# 5$u&a# ' 3ue le# #$r5a &e
5$5$en&a 2er1anente, %a#ta el aAo &e #u 9allec$1$ento ' %a#ta el to2e &el 2r$1er tra1o conte12la&o en la e#cala e#ta!lec$&a 2or
el Art8culo GH
)A+E IMPONI)LE / ALICUOTA+
ARTICULO GD./ La !a#e $12on$!le &e e#te $12ue#to e#tar4 con#t$tu$&a 2or el a5al@o 9$#cal e#ta!lec$&o en ca&a :ur$#&$cc$<n
1un$c$2al en a2l$cac$<n &e la# nor1a# cata#trale# ' t0cn$co/tr$!utar$a# ur!ana# ' rurale# e1$t$&a# 2or el Po&er E:ecut$5o.
ARTICULO GG./ M$entra# no #e 2ract$3uen lo# a5al@o# 9$#cale# a 3ue #e re9$ere el Art8culo anter$or, la !a#e $12on$!le e#tar4
&a&a 2or el autoa5aluo 3ue 2ract$car4n lo# 2ro2$etar$o# &e acuer&o a lo 3ue e#ta!le=ca la re"la1entac$<n 3ue e1$t$r4 el Po&er
E:ecut$5o #entan&o la# !a#e# t0cn$ca# #o!re la# 3ue lo# *o!$erno# Mun$c$2ale# recau&ar4n e#te $12ue#to.
E#to# a5al@o# e#tar4n #u:eto# a 9$#cal$=ac$<n 2or lo# *o!$erno# Mun$c$2ale# ' la D$recc$<n *eneral &e I12ue#to# Interno# o el
or"an$#1o 3ue la #u#t$tu'a en el 9uturo. El autoa5al@o 2ract$ca&o 2or lo# 2ro2$etar$o# #er4 con#$&era&o co1o :u#t$2rec$o 2ara lo#
e9ecto# &e e?2ro2$ac$<n, &e #er el ca#o.
ARTICULO G6./ El $12ue#to a 2a"ar #e &eter1$nar4 a2l$can&o #o!re la !a#e $12on$!le la# al8cuota# 2re5$#ta# en la e#cala
conten$&a en el Art8culo GH.
ARTICULO GH./ La# al8cuota# &el $12ue#to #on la# 3ue #e e?2re#an en la #$"u$ente e#cala(
MONTO DE ,ALUACION
PA*ARAN
De 14# &e
a#ta
)#.
M4# N
#Ce?ce&. &e
)#. 0
)#. >00,000
0
0.;G
)#. 0
)#. >00,001
)#. D00,000
H00
0.G0
)#. >00,000
)#. D00,001
)#. 600,000
1,H00
1.00
)#. D00,000
)#. 600,001
en a&elante
;,H00
1.G0
)#. 600,000
IMPUE+TO A LA PROPIEDAD DE ,EICULO+ AUTOMOTORE+
O)-ETO / +U-ETO PA+I,O
ARTICULO GI./ Cr0a#e un $12ue#to anual a lo# 5e%8culo# auto1otore# &e cual3u$er cla#e o cate"or8aB auto1<5$le#,
ca1$oneta#, :ee2#, 9ur"oneta#, 1otoc$cleta#, etc., 3ue #e re"$r4 2or la# &$#2o#$c$one# &e e#te Ca28tulo.
+on #u:eto# 2a#$5o# &el $12ue#to la# 2er#ona# :ur8&$ca# o naturale# ' la #uce#$one# $n&$5$#a#, 2ro2$etar$a# &e cual3u$er 5e%8culo
auto1otor.
EKENCIONE+
ARTICULO GJ./ E#t4n e?ento# &e e#te $12ue#to(
a7 Lo# 5e%8culo# auto1otore# &e 2ro2$e&a& &el *o!$erno Central, la# Pre9ectura# De2arta1entale#, lo# *o!$erno# Mun$c$2ale#,
la# Cor2orac$one# Re"$onale# &e De#arrollo ' la# In#t$tuc$one# P@!l$ca#, E#ta 9ran3u$c$a no alcan=a a lo# 5e%8culo# auto1otore#
&e la# e12re#a# 2@!l$ca#.
!7 Lo# 5e%8culo# auto1otore# 2ertenec$ente# a la# 1$#$one# &$2lo14t$ca# ' con#ulare# e?tran:era# ' a #u# 1$e1!ro#
acre&$ta&o# en el 2a8#, con 1ot$5o &el &$recto &e#e12eAo &e #u car"o ' a con&$c$<n &e rec$2roc$&a&. A#$1$#1o, e#t4n e?ento#
lo# 5e%8culo# auto1otore# &e lo# 9unc$ona&o# e?tran:ero# &e or"an$#1o# $nternac$onale#, "o!$erno# e?tran:ero# e $n#t$tuc$one#
o9$c$ale# e?tran:era#, con 1ot$5o &el &$recto &e#e12eAo &e #u car"o.
)A+E IMPONI)LE / ALICUOTA+
ARTICULO 60./ La !a#e $12on$!le e#tar4 &a&a 2or lo# 5alore# &e lo# 5e%8culo# auto1otore# e?/a&uana 3ue, 2ara lo# 1o&elo#
corre#2on&$ente# al @lt$1o aAo &e a2l$cac$<n &el tr$!uto ' anter$ore#, e#ta!le=ca anual1ente el Po&er E:ecut$5o.
+o!re lo# 5alore# 3ue #e &eter1$nen &e acuer&o a lo &$#2ue#to en el 24rra9o 2rece&ente, #e a&1$t$r4 una &e2rec$ac$<n anual &el
>0N 6,EINTE POR CIENTO7 #o!re #al&o# %a#ta alcan=ar un 5alor re#$&ual 18n$1o &el 16,IN 6DIEZ Y +EI+ COMA OCO
POR CIENTO7 &el 5alor &e or$"en, 3ue #e 1anten&r4 9$:o %a#ta 3ue el !$en #ea &a&o &e !a:a &e la c$rculac$<n.
ARTICULO 61./ El $12ue#to #e &eter1$nar4 a2l$can&o la# al8cuota# 3ue #e $n&$can a cont$nuac$<n #o!re lo# 5alore#
&eter1$na&o# &e acuer&o con el Art8culo anter$or.
MONTO DE ,ALUACIFN
PA*ARAN
De 14# &e
a#ta
)#.
M4# N
#Ce?ce&. &e
)#. 0
)#. >D,606
0
1.G
)#. 0
)#. >D,60H
)#. H;,I1H
DJ>
>.0
)#. >D,60H
)#. H;,I1I
)#. 1DH,6;D
1,H>>
;.0
)#. H;,I1I
)#. 1DH,6;G
)#. >JG,>6I
D,;06
D.0
)#. 1DH,6;G
)#. >JG.>6J
en a&elante
10,JDJ
G.0
)#. >JG.>6J
En el ca#o &e tran#2orte 2@!l$co &e 2a#a:ero# ' car"a ur!ana ' &e lar"a &$#tanc$a, #$e12re 3ue #e trate &e #er5$c$o# 3ue
cuenten con la corre#2on&$ente autor$=ac$<n &e autor$&a& co12etente, el $12ue#to #e &eter1$nar4 a2l$can&o el G0N
6CINCUENTA POR CIENTO7 &e la# al8cuota# 3ue #e $n&$can en e#te Art8culo.
CAPITULO III
DI+PO+ICIONE+ COMUNE+ A E+TE TITULO
ARTICULO 6>./ El $12ue#to &e e#te T8tulo /a# &e &o1$n$o e?clu#$5o &e lo# *o!$erno# Mun$c$2ale#. La D$recc$<n *eneral &e
I12ue#to# Interno# 9$#cal$=ar4 la correcta a2l$cac$<n &e e#te $12ue#to, 2u&$en&o $nter5en$r 2ara a#e"urar la e9$cac$a &el 2roce#o
recau&ator$o, $nclu#$5e e9ectuan&o lo# co!ro# 2or cuenta &el *o!$erno Mun$c$2al #$n co#to 2ara el 1$#1o.
ARTICULO 6;./ A lo# 9$ne# &e la a2l$cac$<n &el "ra5a1en, el Po&er E:ecut$5o actual$=ar4 anual1ente lo# 1onto# e#ta!lec$&o#
en lo# &$#t$nto# tra1o# &e la# e#cala# a 3ue #e re9$eren lo# art8culo# GH ' 61 &e e#te T8tulo, #o!re la !a#e &e la 5ar$ac$<n &e la
cot$=ac$<n o9$c$al &el D<lar E#ta&oun$&en#e re#2ecto al )ol$5$ano, 2ro&uc$&a entre la 9ec%a &e 2u!l$cac$<n &e e#ta Le' en la
*aceta O9$c$al &e )ol$5$a ' ;0 6TREINTA7 &8a# ante# &e la 9ec%a &e 5enc$1$ento "eneral 3ue #e e#ta!le=ca en ca&a aAo.
ARTICULO 6D./ DERO*ADO
ARTICULO 6G./ DERO*ADO
ARTICULO 66./ DERO*ADO
ARTICULO 6H./ DERO*ADO
ARTICULO 6I./ DERO*ADO
ARTICULO 6J./ DERO*ADO
ARTICULO H0./ DERO*ADO
De acuer&o al nu1eral D. &el Art8culo H &e la Le' N 1606, la# 1o&$9$cac$one#, #u#t$tuc$one# ' &ero"ac$one# &$#2ue#ta# 2or la
$n&$ca&a Le' en e#te T8tulo t$enen a2l$cac$<n a 2art$r &el 1J &e enero &e 1JJG.
TITULO ,
IMPUE+TO E+PECIAL A LA RE*ULARIZACION IMPO+ITI,A
ARTICULO H1./ Cr0a#e con car4cter &e e?ce2c$<n un $12ue#to e#2ec$al a la re"ular$=ac$<n $12o#$t$5a, 2a"a&ero 1e&$ante un
2a"o $n$c$al &el ;0 &e :un$o &e 1JI6 ' 6 6#e$#7 cuota# 1en#uale# ' con#ecut$5a# a 2art$r &e :ul$o &e 1JI6 #$n $ntere#e# ' con
1anten$1$ento &e 5alor, #e"@n lo e#ta!le=ca la re"la1entac$<n, 3ue ta1!$0n 2o&r4 conce&er un &e#cuento 2or 2a"o al
conta&o. E#te $12ue#to #e re"$r4 2or la# #$"u$ente# nor1a#.
1./ Para lo# o!l$"a&o# al 2a"o &e e#te $12ue#to, 3ue cu12lan con la# o!l$"ac$one# e#ta!lec$&a# en e#te t8tulo, #e con#$&erar4n
re"ular$=a&a# to&a# la# "e#t$one# 9$#cale# no 2re#cr$ta# cerra&a# %a#ta el ;1 &e &$c$e1!re &e 1JIG, $nclu#$5e carec$en&o el
F$#co, en lo 2o#ter$or, &e 9aculta&e# 2ara 9$#cal$=ar, &eter1$nar o e?$"$r el co!ro &e $12ue#to# corre#2on&$ente# a e#a# "e#t$one#
9$#cale#.
La# nota# &e car"o actual1ente en tr41$te, re9er$&a# a lo# #u:eto# o!l$"a&o# al 2a"o &el "ra5a1en &e e#te T8tulo, 2or la#
"e#t$one# 9$#cale# 1enc$ona&a# en e#te 2unto, 3ue no ten"an re#oluc$one# e:ecutor$a&a# %a#ta la 9ec%a &e 2u!l$cac$<n &e la
2re#ente Le', 3ue&an co12ren&$&a# en la re"ular$=ac$<n &$#2ue#ta en e#te T8tulo.
E#ta re"ular$=ac$<n co12ren&e a to&o# lo# tr$!uto# cu'a 9$#cal$=ac$<n ' recau&ac$<n e#t4 a car"o &e la D$recc$<n *eneral &e la
Renta Interna 6Actual1ente, D$recc$<n *eneral &e I12ue#to# Interno#7 ' &e la# Mun$c$2al$&a&e#.
>./ +er4n #u:eto# 2a#$5o# &e e#te $12ue#to(
a7 A3uello# &e9$n$&o# en el Art8culo ;H &el T8tulo III, &el I12ue#to a la Renta Pre#unta &e la# E12re#a#B '
!7 A3uello# &e9$n$&o# en lo# Art8culo# G;, 60, ' 6G &el T8tulo I, &el I12ue#to a la Renta Pre#unta &e Pro2$etar$o# &e )$ene#.
;./ Para lo# #u:eto# a 3ue #e re9$ere el $nc$#o a7 &el anter$or a2arta&o >., el I12ue#to E#2ec$al a la Re"ular$=ac$<n a $n"re#ar,
re#ultar4 &e a2l$car la ta#a &e ;N 6TRE+ POR CIENTO7 #o!re el 2atr$1on$o neto $12on$!le &eter1$na&o al ;1 &e &$c$e1!re &e
1JIG. El 2atr$1on$o neto $12on$!le #e &eter1$nar4 2or a2l$cac$<n &e lo &$#2ue#to en el T8tulo III, re9er$&o al 2atr$1on$o neto.
Lo# #u:eto# cu'a "e#t$<n 9$#cal c$erre en una 9ec%a &$#t$nta al ;1 &e &$c$e1!re, a lo# 9$ne# &e e#te $12ue#to &e!er4n
o!l$"a&a1ente, &eter1$nar #u 2atr$1on$o neto al ;1 &e &$c$e1!re &e 1JIG, 2or a2l$cac$<n &e lo &$#2ue#to en e#te a2arta&o.
D./ Para lo# #u:eto# a 3ue #e re9$ere el $nc$#o !7 &el anter$or a2arta&o >. el $12ue#to E#2ec$al a la Re"ular$=ac$<n a $n"re#ar,
re#ultar4 &e a2l$car la# al8cuota# e#ta!lec$&a# en lo# art8culo# GG, 6; ' 6I &el T8tulo I,, $ncre1enta&a# en un G0N
6CINCUENTA POR CIENTO7, #o!re lo# !$ene# alcan=a&o# 2or el $12ue#to #o!re lo# $n1ue!le#, auto1otore#, 1otona5e# '
aerona5e#, 3ue e#tu5$e#en en 2ro2$e&a& &e lo# #u:eto# o!l$"a&o# &e e#te T8tulo al ;1 &e &$c$e1!re &e 1JIG.
G./ Lo# 2a"o# &e ant$c$2o# o retenc$one# en conce2to &el I12ue#to a la Renta &e la# E12re#a# o &e la# Per#ona#, e9ectua&a#
con car"o a la "e#t$<n 1JIG ' %a#ta el ;1 &e &$c$e1!re &e 1JIG, 2o&r4n co12utar#e co1o 2a"o a cuenta &el "ra5a1en &e e#te
T8tulo, ' #$ re#ultare un re1anente, el 1$#1o 3ue&ar4 con#ol$&a&o en 9a5or &el E#ta&o.
Lo# 2a"o# 3ue 2u&$eran %a!er#e real$=a&o en conce2to &el e12r0#t$to 9or=o#o crea&o 2or el D.+. >11DI &e 16 &e &$c$e1!re &e
1JIG #er4n &e5uelto# 2or el Te#oro "eneral &e la Nac$<n.
6./ Lo# !ene9$c$o# &e la re"ular$=ac$<n a 3ue #e re9$ere e#te Art8culo, con lo# alcance# 2re5$#to# en el $nc$#o 1. co12ren&en
ta1!$0n a to&o# a3uello# re#2on#a!le# 3ue %a'an re#ulta&o o!l$"a&o# al 2a"o &e lo# tr$!uto# 2or cuenta 2ro2$a o &e tercero#,
co12ren&$&o# en la re"ular$=ac$<n aun3ue 2or cual3u$er ra=<n no re#ulta#en o!l$"a&o# al 2a"o &el "ra5a1en e#2ec$al &e
e1er"enc$a crea&a 2or e#te T8tulo.
Lo# !ene9$c$o# &e la re"ular$=ac$<n no alcan=an a lo# tr$!uto# e#2ec$ale# con#a"ra&o# en el C<&$"o &e M$ner8a, la Le' *eneral
&e $&rocar!uro# ' el C<&$"o &e Electr$c$&a&.
TITULO ,I
IMPUE+TO A LA+ TRAN+ACCIONE+
CAPITULO I
O)-ETO / +U-ETO / )A+E DE CALCULO
O)-ETO
ARTICULO H>./ El e:erc$c$o en el terr$tor$o nac$onal, &el co1erc$o, $n&u#tr$a, 2ro9e#$<n, o9$c$o, ne"oc$o, al3u$ler &e !$ene#, o!ra#
' #er5$c$o# o &e cual3u$er act$5$&a& / lucrat$5a o no / cual3u$era #ea la naturale=a &el #u:eto 3ue la 2re#te, e#tar4 alcan=a&o con
el $12ue#to 3ue crea e#te T8tulo, 3ue #e &eno1$nar4 I12ue#to a la# Tran#acc$one#, en la# con&$c$one# 3ue #e &eter1$nan en
lo# art8culo# #$"u$ente#.
Ta1!$0n e#t4n $nclu$&o# en el o!:eto &e e#te $12ue#to lo# acto# a t8tulo "ratu$to 3ue #u2on"an la tran#9erenc$a &e &o1$n$o &e
!$ene# 1ue!le#, $n1ue!le# ' &erec%o#.
No #e con#$&eran co12ren&$&a# en el o!:eto &e e#te $12ue#to la# 5enta# o tran#9erenc$a# 3ue 9ueran con#ecuenc$a &e una
reor"an$=ac$<n &e e12re#a# o &e a2orte# &e ca2$tale# a la# 1$#1a#. La re"la1entac$<n &e9$n$r4 3ue &e!e enten&er#e, a e#to#
9$ne#, 2or reor"an$=ac$<n &e e12re#a# ' &$#2on&r4 lo# re3u$#$to# a cu12l$r 2or lo# #u:eto# $n5olucra&o# en la 1$#1a.
+U-ETO
ARTICULO H;./ +on contr$!u'ente# &el $12ue#to la# 2er#ona# naturale# ' :ur8&$ca#, e12re#a# 2@!l$ca# ' 2r$5a&a# '
#oc$e&a&e# con o #$n 2er#onal$&a& :ur8&$ca, $nclu$&a# la# e12re#a# un$2er#onale#.
)A+E DE CALCULO
ARTICULO HD./ El $12ue#to #e &eter1$nar4 #o!re la !a#e &e lo# $n"re#o# !ruto# &e5en"a&o# &urante el 2er8o&o 9$#cal 2or el
e:erc$c$o &e la act$5$&a& "ra5a&a .
+e con#$&era $n"re#o !ruto el 5alor o 1onto total / en 5alore# 1onetar$o# o en e#2ec$e / &e5en"a&o# en conce2to &e 5enta &e
!$ene# , retr$!uc$one# totale# o!ten$&a# 2or lo# #er5$c$o#, la retr$!uc$<n 2or la Act$5$&a& e:erc$&a, lo# $ntere#e# o!ten$&o# 2or
2r0#ta1o# &e &$nero o 2la=o# &e 9$nanc$ac$<n ', en "eneral, &e la# o2erac$one# real$=a&a#.
En la# o2erac$one# real$=a&a# 2or contr$!u'ente# 3ue no ten"an o!l$"ac$<n le"al &e lle5ar l$!ro# ' 9or1ular !alance# en 9or1a
co1erc$al la !a#e $12on$!le #er4 el total &e lo# $n"re#o# 2erc$!$&o# en el 2er8o&o 9$#cal.
En el ca#o &e tran#1$#$one# "ratu$ta# el re"la1ento &eter1$nar4 la !a#e $12on$!le.
CAPITULO II
ALICUOTA DEL IMPUE+TO
ARTICULO HG./ +e e#ta!lece una al8cuota "eneral &el ;N 6TRE+ POR CIENTO7.
CAPITULO III
EKENCIONE+
ARTICULO H6./ E#t4n e?ento# &el 2a"o &e e#te "ra5a1en(
a7 El tra!a:o 2er#onal e:ecuta&o en relac$<n &e &e2en&enc$a, con re1unerac$<n 9$:a o
5ar$a!le,
!7 El &e#e12eAo &e car"o# 2@!l$co#.
c7 La# e?2ortac$one#, enten&$0n&o#e 2or tale# la act$5$&a& con#$#tente en la 5enta &e 1erca&er8a# e9ectua&a# al e?ter$or 2or el
e?2orta&or con #u:ec$<n a lo# 1ecan$#1o# a2l$ca&o# 2or la A&1$n$#trac$<n &e A&uana#. E#ta e?enc$<n no alcan=a a la#
act$5$&a&e# cone?a# &e tran#2orte, e#l$n"a:e, e#t$!a:e, &e2<#$to ' to&a otra &e #$1$lar naturale=a.
&7 Lo# #er5$c$o# 2re#ta&o# 2or el E#ta&o Nac$onal, lo# De2arta1ento# ' lo# *o!$erno# Mun$c$2ale#, #u# &e2en&enc$a#,
re2art$c$one# &e#central$=a&a# ' &e#concentra&a#, con e?ce2c$<n &e la# e12re#a# 2@!l$ca#.
e7 Lo# $ntere#e# &e &e2<#$to# en ca:a# &e a%orro cuenta# corr$ente# ' a 2la=o 9$:o .
97 Lo# e#ta!lec$1$ento# e&ucac$onale# 2r$5a&o# $ncor2ora&o# a lo# 2lane# &e en#eAan=a o9$c$al,
"7 Lo# #er5$c$o# 2re#ta&o# 2or la# re2re#entac$one# &$2lo14t$ca# &e lo# 2a8#e# e?tran:ero# ' lo# or"an$#1o# $nternac$onale#
acre&$ta&o# ante el *o!$erno &e la Re2@!l$ca.
%7 La e&$c$<n e $12ortac$<n &e l$!ro#, &$ar$o#, 2u!l$cac$one# $n9or1at$5a# en "eneral, 2er$<&$co# ' re5$#ta#, en to&o #u 2roce#o
&e creac$<n 'a #ea 3ue la act$5$&a& la real$ce el 2ro2$o e&$tor o tercero# 2or cuenta &e e#te. E#ta e?enc$<n no co12ren&e
$n"re#o# 2or 2u!l$c$&a& ' otro# $n"re#o# 3ue no corre#2on&an a la 5enta &e la# 2u!l$cac$one# #eAala&a#.
87 La co12ra 5enta &e acc$one#, &e!enture# ' t8tulo# o 5alore#, 3ue #e real$=a a tra50# &e la )ol#a &e ,alore# o 9uera &e ella.
CAPITULO I,
PERIODO FI+CAL, LIEUIDACION Y PA*O
ARTICULO HH./ El $12ue#to #e &eter1$nar4 a2l$can&o la ta#a "eneral e#ta!lec$&a en el Art8culo HG a la !a#e &e c4lculo
&eter1$na&a 2or el Art8culo HD &e la 2re#ente Le'.
El $12ue#to re#ultante #e l$3u$&ar4 ' e12o=ar4 / #o!re la !a#e &e &eclarac$<n :ura&a e9ectua&a en 9or1ular$o o9$c$al / 2or
2er8o&o# 1en#uale#, con#t$tu'en&o ca&a 1e# calen&ar$o un 2er8o&o 9$#cal.
A e9ecto# &e la l$3u$&ac$<n &el $12ue#to, lo# $n"re#o# 2erc$!$&o# en e#2ec$e #e co12utar4n 2or el 5alor &e 1erca&o e?$#tente al
c$erre &el 2er$o&o 9$#cal al cual corre#2on&e el $n"re#o.
El I12ue#to #o!re la# Ut$l$&a&e# &e la# E12re#a# / l$3u$&a&o ' 2a"a&o 2or 2er8o&o# anuale# / #er4 con#$&era&o co1o 2a"o a
cuenta &el "ra5a1en &e e#te T$tulo, a 2art$r &el 2r$1er 1e# 2o#ter$or a a3uel en 3ue #e cu12l$< con la 2re#entac$<n &e la
&eclarac$<n :ura&a ' 2a"o &el I12ue#to #o!re la# Ut$l$&a&e# &e la# E12re#a#.
El c<12uto 2ara el 2a"o a cuenta 3ue #e autor$=a 2or e#te Art8culo e# el 1onto &el I12ue#to #o!re la# Ut$l$&a&e# &e la#
E12re#a# &eter1$na&o en ca&a "e#t$<n anual, a 2art$r &e la 2r$1era en 3ue co1$ence la 5$"enc$a &el 1$#1o.
El $12ue#to anual &eter1$na&o #er4 &e&uc$&o co1o 2a"o a cuenta en ca&a 2er8o&o 1en#ual &el I12ue#to a la# Tran#acc$one#,
%a#ta #u total a"ota1$ento, 1o1ento a 2art$r &el cual &e!er4 2a"ar#e el I12ue#to a la# Tran#acc$one# #$n &e&ucc$<n al"una.
En ca#o 3ue al 2ro&uc$r#e un nue5o 5enc$1$ento &e la 2re#entac$<n &e la &eclarac$<n :ura&a &el I12ue#to #o!re la# ut$l$&a&e#
&e la# E12re#a# 3ue&a#e un #al&o #$n co12en#ar corre#2on&$ente a la "e#t$<n anual anter$or, el 1$#1o #e con#ol$&ara en 9a5or
&el 9$#co.
Lo# #al&o# &el I12ue#to #o!re la# Ut$l$&a&e# &e la# E12re#a# 3ue, 2or cual3u$er otra cau#a, no re#ultaren co12en#a&o# con el
I12ue#to a la# Tran#acc$one#, en n$n"@n ca#o &ar4n &erec%o a re$nte"ro o &e5oluc$<n, 3ue&an&o con#ol$&a&o# a 9a5or &el
9$#co.
Eue&a 9aculta&o el Po&er E:ecut$5o 2ara e#ta!lecer la 9or1a, lo# 2la=o# ' lu"are# 2ara la l$3u$&ac$<n ' 2a"o &el $12ue#to &e
e#te T8tulo.
Por tratar#e &e un $12ue#to #o!re lo# $n"re#o# !ruto# &el #u:eto 2a#$5o ' 3ue a&e14# rec$!e co1o 2a"o a cuenta el I12ue#to
#o!re la# Ut$l$&a&e# &e la# E12re#a# e9ectua&o 2or el 1$#1o #u:eto 2a#$5o, e#te $12ue#to no &ar4 lu"ar a #u &e5oluc$<n en
9a5or &e lo# e?2orta&ore#, e?ce2to 2ara a3uello# $n#u1o# a&3u$r$&o# &urante la "e#t$<n 1JJG ' %a#ta el c$erre &e la 2r$1era
"e#t$<n a lo# 9$ne# &el 2a"o &el I12ue#to #o!re la# Ut$l$&a&e# &e la# E12re#a#, &e acuer&o a la# 9actura# corre#2on&$ente# al
co#to &$recto, e?clu'0n&o#e la# 9actura# 2or co12ra &e car!urante#.
,I*ENCIA
ARTICULO HI./ La# &$#2o#$c$one# &e e#te T8tulo #e a2l$car4n a 2art$r &el 2r$1er &8a &el 1e# #u!#$"u$ente a la 9ec%a &e
2u!l$cac$<n &el re"la1ento &e e#te T8tulo en la *aceta O9$c$al &e )ol$5$a.
De acuer&o al nu1eral G. &el Art8culo H &e la Le' N 1606, la# 1o&$9$cac$one#, #u#t$tuc$one# ' &ero"ac$one# &$#2ue#ta# 2or la
$n&$ca&a Le' en e#te T8tulo, t$enen a2l$cac$<n a 2art$r &el 1> &e enero &e 1JJG.
TITULO ,II
IMPUE+TO A LO+ CON+UMO+ E+PECIFICO+
CAPITULO I
O)-ETO, +U-ETO, NACIMIENTO DEL ECO IMPONI)LE
O)-ETO
ARTICULO HJ.QCr0a#e en to&o el terr$tor$o &el 2a8# un $12ue#to 3ue #e &eno1$nar4 I12ue#to a lo# Con#u1o# E#2ec89$co#,
3ue #e a2l$car4 #o!re(
a7 La# 5enta# &e !$ene# 1ue!le#, #$tua&o# o coloca&o# en el terr$tor$o &el 2a8#, 3ue #e $n&$can en el ane?o al 2re#ente Art8culo,
e9ectua&a# 2or #u:eto# &e9$n$&o# en el Art8culo Il.
El re"la1ento e#ta!lecer4 la# 2art$&a# arancelar8a# en 9unc$<n &e la no1enclatura 3ue corre#2on&a a lo# !$ene# $nclu$&o# en el
ane?o 1enc$ona&o.
!7 La# $12ortac$one# &e9$n$t$5a# &e !$ene# 1ue!le# 3ue #e $n&$can en el ane?o a 3ue #e re9$ere el $nc$#o 2rece&ente.
ANEKO ARTICULO HJ
I. Pro&ucto# "ra5a&o# con ta#a# 2orcentuale# #o!re #u 2rec$o.
PRODUCTO ALICUOTA N
C$"arr$llo# ru!$o# G0N
C$"arr$llo# ne"ro# G0N
C$"arr$llo# ' ta!aco# 2ara 2$2a# G0N
,e%8culo# auto1otore# 1IN
Con#u1o &o10#t$co o re#$&enc$al
' co1erc$al en "eneral &e ener"8a
el0ctr$ca #u2er$or a >00 RS%/1e# >0N
+e e?clu'e &el $12ue#to al con#u1o &e ener"8a el0ctr$ca al con#u1o $n&u#tr$al. A#$1$#1o, #e e?$1e &e e#te $12ue#to el
con#u1o &e ener"8a el0ctr$ca 3ue no #ea "enera&a 2or 9uente %$&r4ul$ca o a "a# ' la a&3u$r$&a &e 9uente e?terna.
En el ca#o &e 5e%8culo# auto1otore# &e 2a#a:ero# ' car"a &e alta ca2ac$&a& &e 5olu1en ' tonela:e, &e acuer&o a lo# l81$te#
3ue &e9$na el re"la1ento, el $12ue#to #e &eter1$nar4 a2l$can&o una ta#a &el 10N 6 DIEZ POR CIENTO7.
II. Pro&ucto# "ra5a&o# con ta#a# e#2ec89$ca# 2or un$&a& &e 1e&$&a(
PRODUCTO
UNIDAD DE MEDIDA
)OLI,IANO+
)+
)e!$&a# re9re#cante# e1!otella&a# 6e?clu$&a# a"ua# naturale# ' :u"o# naturale#
l$tro
0.1G
C%$c%a &e 1a8=
l$tro
0,;0
Alco%ole# 2ota!le#
l$tro
0.60
Cer5e=a, #$n"an$#, 5$no# a"uar&$ente# ' l$core#
l$tro
1.>0
E#ta# ta#a# #e actual$=ar4n anual1ente en relac$<n a la 5ar$ac$<n &eT t$2o &e ca1!$o &el )ol$5$ano re#2ecto al D<lar
E#ta&oun$&en#e.
+e e#ta!lece 3ue el I12ue#to a lo# Con#u1o# E#2ec89$co# #o!re la c%$c%a &e Ma8= e# &e Do1$n$o Tr$!utar$o Mun$c$2al. La
D$recc$<n *eneral &e I12ue#to# Interno# 9$#cal$=ar4 la correcta a2l$cac$<n &e e#te $12ue#to, 2u&$en&o $nter5en$r 2ara a#e"urarla
e9$cac$a &el 2roce#o recau&ator$o, $nclu#$5e e9ectuan&o lo# co!ro# 2or cuenta &el *o!$erno Mun$c$2al, #$n co#to 2ara el 1$#1o.
ARTICULO I0./ A lo# 9$ne# &e e#ta Le' #e con#$&era 5enta la tran#9erenc$a &e !$ene# 1ue!le#, a cual3u$er t8tulo. A#$1$#1o, #e
2re#u1$r4/#al5o 2rue!a en contrar$o/ 3ue to&a #al$&a &e 94!r$ca o &e2<#$to 9$#cal $12l$ca la 5enta &e lo# re#2ect$5o# 2ro&ucto#
"ra5a&o#, co1o a#8 ta1!$0n &e la# 1erca&er8a# "ra5a&a# con#u1$&a# &entro &e la 94!r$ca o locale# &e 9racc$ona1$ento o
acon&$c$ona1$ento.
No #e con#$&eran co12ren&$&o# en el o!:eto &e e#te $12ue#to, lo# !$ene# $12orta&o# 2or la# 1$#$one# &$2lo14t$ca# ' #u#
1$e1!ro# acre&$ta&o# en el 2a8#, or"an$#1o# $nternac$onale# ' #u# 9unc$onar$o# o9$c$ale#, $n1$"rante# ' 2a#a:ero# en "eneral,
cuan&o la# nor1a# 5$"ente# le# conce&a 9ran3u$c$a# a&uanera#.
+U-ETO
ARTICULO I1./ +on #u:eto# 2a#$5o# &e e#te $12ue#to(
a7 Lo# 9a!r$cante# 'Co la# 2er#ona# naturale# o :ur8&$ca# 5$ncula&a# econ<1$ca1ente a 0#to#, &e acuer&o a la &e9$n$c$<n &a&a
en el Art8culo I;. A lo# 9$ne# &e e#te $12ue#to #e ent$en&en 3ue e# 9a!r$cante to&a 2er#ona natural o :ur8&$ca 3ue ela!ora el
2ro&ucto 9$nal &etalla&o en el ane?o al 3ue #e re9$ere el $nc$#o a7 &el art8culo HJ &e e#ta Le'.
En lo# ca#o# &e ela!orac$<n 2or cuenta &e tercero#, 3u$ene# enco1$en&en e#a# ela!orac$one# #er4n ta1!$0n #u:eto# &el 2a"o
&el $12ue#to, 2u&$en&o co12utar co1o 2a"o a cuenta &el 1$#1o, el 3ue %u!$era #$&o 2a"a&o en la eta2a anter$or,
e?clu#$5a1ente con relac$<n a lo# !$ene# 3ue "eneran el nue5o %ec%o $12on$!le.
!7 La# 2er#ona# naturale# o :ur8&$ca# 3ue real$cen a no1!re 2ro2$o $12ortac$one# &e9$n$t$5a#,
Fac@lta#e al Po&er E:ecut$5o a $ncor2orar co1o #u:eto# 2a#$5o# &el tr$!uto a otro# no 2re5$#to# en la enu1erac$<n 2rece&ente,
cuan&o #e 2ro&u=can &$#tor#$one# en la co1erc$al$=ac$<n o &$#tr$!uc$<n &e 2ro&ucto# "ra5a&o# ' 3ue %a"an acon#e:a!le
e?ten&er la $12o#$c$<n a otra# eta2a# &e #u co1erc$al$=ac$<n.
NACIMIENTO DEL ECO IMPONI)LE
ARTICULO I>./ El %ec%o $12on$!le #e 2er9ecc$onar4(
a7 En el ca#o &e 5enta#, en la 9ec%a &e la e1$#$<n &e la nota 9$#cal o &e la entre"a &e la 1erca&er8a, lo 3ue #e 2ro&u=ca
2r$1ero.
!7 Por to&a #al$&a &e 94!r$ca o &e2<#$to 9$#cal 3ue #e 2re#u1e 5enta, &e acuer&o al Art8culo I0 &e e#ta Le'.
c7 En la 9ec%a 3ue #e 2ro&u=ca el ret$ro &e la co#a 1ue!le "ra5a&a con &e#t$no a u#o o con#u1o 2art$cular.
&7 En la $12ortac$<n, en el 1o1ento en 3ue lo# !$ene# #ean e?tra8&o# &e lo# rec$nto# a&uanero# 1e&$ante &e#2ac%o# &e
e1er"enc$a o 2<l$=a# &e $12ortac$<n.
CAPITULO II
,INCULACION ECONOMICA
ARTICULO I;./ Cuan&o el #u:eto 2a#$5o &el $12ue#to e9ect@e #u# 5enta# 2or $nter1e&$o &e 2er#ona# o #oc$e&a&e# 3ue
econ<1$ca1ente 2ue&an con#$&erar#e 5$ncula&a# con a3u0l en ra=<n &el or$"en &e #u# ca2$tale# o &e la &$recc$<n e9ect$5a &el
ne"oc$o o &el re2arto &e ut$l$&a&e#, el $12ue#to #er4 l$3u$&a&o #o!re el 1a'or 2rec$o &e 5enta o!ten$&o, 2u&$en&o el or"an$#1o
encar"a&o &e la a2l$cac$<n &e e#te "ra541en e?$"$r ta1!$0n #u 2a"o &e e#a# otra# 2er#ona# o #oc$e&a&e# ' #u:eta&a# al
cu12l$1$ento &e to&a# la# &$#2o#$c$one# &e la 2re#ente nor1a le"al.
El Po&er E:ecut$5o en u#o &e #u# atr$!uc$one# e#ta!lecer4 lo# 2orcenta:e# &e 5enta#, co12ra#, 2art$c$2ac$one# &e ca2$tale# u
otro# ele1ento#, $n&$cat$5o# &e la 5$nculac$<n econ<1$ca,
E#te Art8culo e# a2l$ca!le #ola1ente a lo# 2ro&ucto# "ra5a&o# con ta#a# 2orcentuale# #o!re #u 2rec$o neto &e 5enta.
CAPITULO III
)A+E DE CALCULO
ARTICULO ID./ La !a#e &e calculo e#tar4 con#t$tu$&a 2or(
I. Para 2ro&ucto# "ra5a&o# 2or ta#a# 2orcentuale# #o!re #u 2rec$o neto &e 5enta. a7 El 2rec$o neto &e la 5enta &e !$ene# &e
2ro&ucc$<n local, con#$"na&o en la 9actura, nota 9$#cal o &ocu1ento e3u$5alente, la 3ue &etallar4 en 9or1a #e2ara&a el 1onto &e
e#te $12ue#to.
!7 En el ca#o &e !$ene# $12orta&o#, la !a#e $12on$!le e#tar4 &a&a 2or el 5alor CIF A&uana, e#ta!lec$&o 2or la l$3u$&ac$<n o, en
#u ca#o, la rel$3u$&ac$<n ace2ta&a 2or la A&uana re#2ect$5a, 14# el $12orte &e lo# &erec%o# e $12ue#to# a&uanero# ' to&a otra
ero"ac$<n nece#ar$a 2ara e9ectuar el &e#2ac%o a&uanero.
El $12ue#to al ,alor A"re"a&o ' e#te I12ue#to no 9or1an 2arte &e la !a#e &e c4lculo.
II. Para 2ro&ucto# "ra5a&o# con ta#a# e#2ec89$ca#.
a7 Para la# 5enta# en el 1erca&o $nterno, lo# 5ol@1ene# 5en&$&o# e?2re#a&o# en la#
un$&a&e# &e 1e&$&a e#ta!lec$&a# 2ara ca&a 2ro&ucto en el ane?o &el Art8culo HJ.
!7 Para la# $12ortac$one# &e9$n$t$5a#, lo# 5ol@1ene# $12orta&o# e?2re#a&o# en la# un$&a&e# &e 1e&$&a e#ta!lec$&a# 2ara ca&a
2ro&ucto en el ane?o &el Art8culo HJ, #e"@n la &ocu1entac$<n o9$c$al a&uanera.
ALICUOTA+ / DETERMINACION DEL IMPUE+TO
ARTICULO IG./ Lo# !$ene# &etalla&o# en el ane?o al 3ue #e re9$ere el $nc$#o a7 &el Art8culo HJ &e e#ta Le', e#t4n #u:eto# a la#
al8cuota# ' ta#a# e#2ec89$ca# con#$"na&a# en el c$ta&o ane?o.
El $12ue#to #e &eter1$nar4 a2l$can&o la# al8cuota# ' ta#a# e#2ec89$ca# 1enc$ona&a# a la !a#e &e c4lculo $n&$ca&a en el Art8culo
ID &e e#ta Le'.
No e#t4n alcan=a&a# 2or e#te $12ue#to la# e?2ortac$one#.
El $12ue#to 2a"a&o 2or !$ene# 9$nale# a&3u$r$&o# e?clu#$5a1ente 2ara #u 2o#ter$or e?2ortac$<n #er4 &e5uelto al e?2orta&or &e
acuer&o a lo 3ue e#ta!le=ca la re"la1entac$<n.
CAPITULO ,
LIEUIDACION Y FORMA DE PA*O
ARTICULO I6./ El I12ue#to a lo# Con#u1o# E#2ec89$co# #e l$3u$&ar4 ' 2a"ar4 en la 9or1a, 2la=o# ' lu"are# 3ue &eter1$ne el
Po&er E:ecut$5o 3u$en, a#$1$#1o, e#ta!lecer4 la 9or1a &e $n#cr$2c$<n &e lo# contr$!u'ente#, $12re#$<n &e $n#tru1ento# 9$#cale#
&e controlB to1a ' an4l$#$# &e 1ue#tra#, con&$c$one# &e e?2en&$o, con&$c$one# &e c$rculac$<n, tenenc$a &e ala1!$3ue,
conta&ore# &e la 2ro&ucc$<n, $n5enta&o# 2er1anente# ' to&a otra 9or1a &e control ' 5er$9$cac$<n con la 9$nal$&a& &e a#e"urar la
correcta l$3u$&ac$<n ' 2a"o &e e#te $12ue#to,
ARTICULO IH./ La# &$#2o#$c$one# &e e#te T8tulo #e a2l$car4n a 2art$r &el 1e# #u!#$"u$ente a la 9ec%a &e 2u!l$cac$<n &el
re"la1ento &e e#ta nor1a le"al en la *aceta O9$c$al &e )ol$5$a.
De acuer&o al nu1eral 6. &el Art8culo H &e la Le' N 160,6, la# 1o&$9$cac$one#, #u#t$tuc$one# ' &ero"ac$one# &$#2ue#ta# 2or la
$n&$ca&a Le' en e#te T8tulo, #e a2l$car4n a 2art$r &el 2r$1er &8a &el 1e# #$"u$ente a la 2u!l$cac$<n &e #u re"la1ento en la *aceta
O9$c$al &e )ol$5$a.
TITULO ,III
DEL CODI*O TRI)UTARIO / RE*IMEN DE ACTUALIZACION INTERE+E+ RE+ARCITORIO+ / +ANCIONE+
CAPITULO I
CODI*O TRI)UTARIO
ARTICULO II./ Mo&$9$ca&o 2or la Le' N 1;D0 &e >I &e 1a'o &e 1JJ>.
TITULO IK
COPARTICIPACION DE LO+ IMPUE+TO+
ARTICULO+ IJ,J0 ' J1./ Dero"a&o# 2or el 2ar4"ra9o III &el Art8culo ;I &e la Le' N1GG1 &e Part$c$2ac$<n Po2ular, '
#u#t$tu$&o# 2or lo# art8culo# >0 al >D &e la $n&$ca&a Le'.
TITULO K
A)RO*ACIONE+ Y DERO*ACIONE+
ARTICULO J>./ A!r<"a#e la# nor1a# le"ale# 3ue crean lo# $12ue#to# 'Co contr$!uc$one# 3ue #e $n&$can a cont$nuac$<n, co1o
a#8 ta1!$0n to&a otra nor1a le"aT re"la1enta&a o a&1$n$#trat$5a 3ue la# 1o&$9$3uen o co12le1enten.
I12ue#to #o!re la renta &e e12re#a#
I12ue#to a la renta &e 2er#ona#
I12ue#to a la# 5enta#
I12ue#to #o!re #er5$c$o#
I12ue#to #elect$5o a lo# con#u1o#
I12ue#to a lo# con#u1o# e#2ec89$co#
I12ue#to# a la tran#9erenc$a &e la 2ro2$e&a& $n1ue!le
I12ue#to a la tran#9erenc$a &e 5e%8culo#
I12ue#to a la renta &e la 2ro2$e&a& $n1ue!le
I12ue#to# #uce#or$o# ' a la tran#1$#$<n &e la 2ro2$e&a&
$12ue#to cata#tral ' 2re&$al r@#t$co
I12ue#to a lo# 2ro&ucto# a"ro2ecuar$o#
A!r<"a#e, a&e14# to&a otra nor1a le"al 3ue %a'a crea&o $12ue#to# 'Co contr$!uc$one#, #u# 1o&$9$cator$a# ' co12le1enta&a#,
con e?ce2c$<n &e la# 3ue #e $n&$can a cont$nuac$<n, la# 3ue 1anten&r4n #u 2lena 5$"enc$a.
I12ue#to# crea&o# 2or la Le' *eneral &e $&rocar!uro#
I12ue#to# crea&o# 2or el C<&$"o &e M$ner8a
I12ue#to# ' re"al8a# crea&o# a la e?2lotac$<n ' co1erc$al$=ac$<n &e "o1a, ca#taAa ' 1a&era 2ara to&o# lo# De2arta1ento#
2ro&uctore#.
ARTICULO J;./ Der<"a#e el D.+. N >11>D &e 1G &e no5$e1!re &e 1JIG. Eue&a a!ol$&a to&a 9or1a &e $12o#$c$<n en t$1!re#.
El Po&er E:ecut$5o re"la1entar4 el u#o &el 2a2el #ella&o ' &e lo# &ocu1ento#, cert$9$ca&o#, 9or1ular$o# ' autor$=ac$one#
o9$c$ale# 1e&$ante la a2ro!ac$<n &e un nue5o arancel &e ,alore# F$#cale#, con acuer&o &el Po&er Le"$#lat$5o.
ARTICULO JD./ A!r<"an#e to&o# lo# $12ue#to# 'Co contr$!uc$one# 3ue con#t$tu'an renta# &e#t$na&a# cual3u$era 9uere #u
!ene9$c$a&o, 'a #ean ente# 2@!l$co# o 2r$5a&o# con e?ce2c$<n &e lo# re"81ene# &e %$&rocar!uro# ' 1$ner8a.
La# nece#$&a&e# &e lo# or"an$#1o# J $n#t$tuc$one# &el *o!$erno Central, 3ue con anter$or$&a& a la 5$"enc$a &e e#ta Le' 9ueron
!ene9$c$ar$o# &e renta# &e#t$na&a# a 3ue #e re9$ere el 24rra9o anter$or,, #er4n con#$"na&o# en el Pre#u2ue#to *eneral &e la
Nac$<n.
ARTICULO JG./ Der<"an#e la# &$#2o#$c$one# le"ale# relat$5a# a lo# $12ue#to# 'Co contr$!uc$one#, crea&a# 2or lo# Mun$c$2$o# '
a2ro!a&a# 2or el %onora!le +ena&o Nac$onal, cu'o# %ec%o# $12on$!le# #ean an4lo"o# a lo# tr$!uto# crea&o# 2or lo# T8tulo# 1 al
,$U &e e#ta Le' con e?ce2c$<n
&e lo# tr$!uto# 1un$c$2ale# #eAala&o# en lo# art8culo# 6; ' 6I.
En el 9uturo, la# 1un$c$2al$&a&e# no a2l$car4n "ra541ene# cu'o# %ec%o# $12on$!le# #ean an4lo"o# a lo# crea&o# 2or e#ta le' '
3ue #on o!:eto &e co2art$c$2ac$<n, con la e?ce2c$<n #eAala&a en el 24rra9o anter$or.
Co1o con#ecuenc$a &e lo &$#2ue#to en lo# 24rra9o# 2rece&ente#, 3ue&an &ero"a&o# o 1o&$9$ca&o# #e"@n #e $n&$ca a
cont$nuac$<n, lo# #$"u$ente# art8culo# &e la Le' Or"4n$ca &e Mun$c$2al$&a&e#.
ARTICULO JG./ 6 Mo&$9$ca&o7 A o!:eto &e e#ta!lecer una &el$1$tac$<n &el &o1$n$o tr$!utar$o entre el *o!$erno Central ' lo#
*o!$erno# Mun$c$2ale# #e #eAalan lo# #$"u$ente# cr$ter$o# !4#$co#.
1./ Do1$n$o tr$!utar$o e?clu#$5o
Con9or1e la Con#t$tuc$<n Pol8t$ca &el E#ta&o, #e reconoce a lo# *o!$erno# Mun$c$2ale# la 9aculta& &e $12oner, &entro &e #u
:ur$#&$cc$<n, 2atente#, ta#a# &e #er5$c$o# 2@!l$co# 1un$c$2ale#, contr$!uc$one# 2ara o!ra# 2@!l$ca# 1un$c$2ale# e $12ue#to#
#o!re %ec%o# "enera&o# no "ra5a&o# 2or tr$!uto# crea&o# 2or el *o!$erno Central, 2re5$a a2ro!ac$<n &e la L Or&enan=a &e
Patente# e I12ue#to#L 2or el onora!le +ena&o Nac$onal.
>./ Do1$n$o tr$!utar$o &e co2art$c$2ac$<n
Corre#2on&en a e#te conce2to la# 2art$c$2ac$one# a 3ue t$enen &erec%o la# Mun$c$2al$&a&e#, con9or1e a &$#2o#$c$one# le"ale#
en 5$"enc$a.
ARTICULO JI./ Dero"a&o.
ARTICULO J6./ Der<"a#e el Art8culo D6 &el Decreto +u2re1o N >1060 &e >J &e a"o#to &e 1JIG.
ARTICULO JH./ +e reconocen, %a#ta el 9$nal &e #u 5$"enc$a, to&a# la# e?enc$one# tr$!utar$a# otor"a&a# al a12aro &el Decreto
Le' N 1IHG1 6 Le' &e In5er#$one# 7 &e 1D &e &$c$e1!re &e 1JI1.
A 2art$r &e la 9ec%a &e 2u!l$cac$<n &e la 2re#ente Le', 3ue&a en #u#2en#o el otor"a1$ento &e nue5a# e?enc$one# tr$!utar$a#
a12ara&a# en el Decreto Le' N 1IHG1.
ARTICULO JI./ La# a!ro"ac$one# ' &ero"ac$one# &$#2ue#ta# 2or el 2re#ente T8tulo, ten&r4 e9ecto en la 9ec%a &e 5$"enc$a &e
lo# T8tulo# 1 al I, ' V &e e#ta Le'.
TITULO KI
IMPUE+TO A LA+ +UCE+IONE+ Y A LA+ TRAN+MI+IONE+ *RATUITA+ DE )IENE+
CAPITULO I
O)-ETO / +U-ETO / )A+E DE CALCULO
O)-ETO
ARTICULO JJ./ La# #uce#$one# %ere&$tar$a# ' lo# acto# :ur8&$co# 2or lo# cuale# #e tran#9$ere "ratu$ta1ente la 2ro2$e&a&, e#t4n
alcan=a&o# 2or un $12ue#to 3ue #e &eno1$na I12ue#to a la Tran#1$#$<n *ratu$ta &e )$ene#, en la# con&$c$one# 3ue #eAalan
lo# art8culo# #$"u$ente#.
E#t4n co12ren&$&a# en el o!:eto &e e#te $12ue#to @n$ca1ente lo# !$ene# 1ue!le#, $n1ue!le#, acc$one#, cuota# &e ca2$tal '
&erec%o# #u:eto# a re"$#tro.
+U-ETO
ARTICULO 100./ +on #u:eto# 2a#$5o# &e e#te $12ue#to, la# 2er#ona# naturale# ' :ur8&$ca# !ene9$c$ar$a# &el %ec%o o &el acto
:ur8&$co 3ue &a or$"en a la tran#1$#$<n &e &o1$n$o.
ARTICULO 101./ El $12ue#to #e &eter1$nar4 #o!re la !a#e &el a5al@o 3ue #e re"$r4 2or la# nor1a# &e re"la1ento 3ue al
e9ecto &$cte el Po&er E:ecut$5o.
CAPITULO II
ALICUOTA DEL IMPUE+TO
ARTICULO 10>./ In&e2en&$ente1ente &el I12ue#to a la# Tran#acc$one#, #e e#ta!lecen la# #$"u$ente# al8cuota#(
a7 A#cen&$ente, &e#cen&$ente, ' c<n'u"e ( 1N 6 UNO POR CIENTO
!7 er1ano# ' #u# &e#cen&$ente#( 10N 6DIEZ POR CIENTO7
c7 Otro# colaterale#, le"atar$o# ' &onatar$o# "ratu$to#( >0N 6,EINTE POR CIENTO7.
CAPITULO III
EKENCIONE+
ARTICULO 10;./ E#t4n e?ento# &e e#te "ra5a1en(
a7 El *o!$erno Central, lo# *o!$erno# De2arta1entale#, la# Cor2orac$one# Re"$onale# &e De#arrollo, la# 1un$c$2al$&a&e# ' la#
In#t$tuc$one# P@!l$ca#.
!7 La# a#oc$ac$one#, 9un&ac$one# o $n#t$tuc$one# no lucrat$5a# autor$=a&a# le"al1ente, tale# co1o rel$"$o#a#, &e car$&a&,
!ene9$cenc$a, a#$#tenc$a #oc$al, e&ucac$<n e $n#trucc$<n, culturale#, c$ent89$ca#, art8#t$ca#, l$terar$a#, &e2ort$5a#, 2ol8t$ca#,
2ro9e#$onale# o "re1$ale#.
E#ta 9ran3u$c$a 2roce&er4 #$e12re 3ue, 2or &$#2o#$c$<n e?2re#a &e #u# e#tatuto#, la total$&a& &e #u# $n"re#o# ' el 2atr$1on$o &e
la# 1enc$ona&a# $n#t$tuc$one# #e &e#t$ne e?clu#$5a1ente a lo# 9$ne# enu1era&o# ' en n$n"@n ca#o #e &$#tr$!u'an &$recta o
$n&$recta1ente entre lo# a#oc$a&o# ' en ca#o &e l$3u$&ac$<n, #u 2atr$1on$o #e &e#t$ne a ent$&a&e# &e #$1$lar o!:eto.
c7 Por 1an&ato &e la Le' N 10DG &e 1J &e enero &e 1JIJ, lo# )ene10r$to# &e la Patr$a, cuan&o ello# #ean !ene9$c$ar$o# &el
%ec%o o &el acto :ur8&$co 3ue &a or$"en a la tra#lac$<n &e &o1$n$o.
CAPITULO I,
LIEUIDACION Y PA*O
ARTICULO 10D./ El $12ue#to #e &eter1$nar4 a2l$can&o la !a#e &e c4lculo 3ue #eAala la al8cuota 3ue corre#2on&e #e"@n el
Art8culo 101.
El $12ue#to re#ultante #e l$3u$&ar4 ' e12o=ar4 #o!re la !a#e &e la &eclarac$<n :ura&a e9ectua&a en 9or1ular$o o9$c$al, &entro &e
lo# J0 6NO,ENTA7 &8a# &e a!$erta la #uce#$<n 2or #entenc$a, con actual$=ac$<n &e 5alor al 1o1ento &e 2a"o, o & P entro &e lo#
G 6 CINCO &8a# %4!$le# 2o#ter$ore# a la 9ec%a &e nac$1$ento &el %ec%o $12on$!le, #e"@n #ea el ca#o.
CAPITULO ,
,I*ENCIA
ARTICULO 10G./ La# &$#2o#$c$one# &e e#te t8tulo #e a2l$car4n a 2art$r &el 2r$1er &8a &el 1e# #u!#$"u$ente a la 9ec%a &e la
2u!l$cac$<n &el re"la1ento &e e#te T8tulo en la *aceta O9$c$al &e )ol$5$a,
ANEKO II
IMPUE+TO A LA+ +ALIDA+ AEREA+ AL EKTERIOR
ARTICULO >> DE LA LEY N 11D1 DE >; DE FE)RERO DE 1JJ0./
Cr0a#e un $12ue#to #o!re to&a #al$&a al e?ter$or &el 2a8# 2or 58a a0rea, &e 2er#ona# naturale# re#$&ente# en )ol$5$a, con
e?ce2c$<n &e lo# &$2lo14t$co# ' 2er#ona# con e#te #tatu#.
D$c%o $12ue#to #er4 &e )#. 100 6CIEN )OLI,IANO+ 00C100 7, 2ara #al$&a# a 2a8#e# l$18tro9e# ' &e )#. 1G0 6 CIENTO
CINCUENTA )OLI,IANO+ 00C1007 al re#to.
El Po&er E:ecut$5o re"la1entar4 la 9or1a ' 1o&al$&a&e# a&1$n$#trat$5a# &e la recau&ac$<n &e e#te tr$!uto.
,I*ENCIA./ La# &$#2o#$c$one# 3ue crean e#te I12ue#to t$enen a2l$cac$<n a 2art$r &el ;0 &e a!r$l &e 1JJ0 6 Decreto +u2re1o N
>>D6J/A7.
IMPUE+TO MUNICIPAL A LA+ TRAN+FERENCIA+ DE INMUE)LE+ Y ,EICULO+ AUTOMOTORE+
ARTICULO > DE LA LEY N 1606 DE >> DE DICIEM)RE DE 1JJD./
+e e#ta!lece 3ue el $12ue#to a la# Tran#acc$one# 3ue "ra5a la# tran#9erenc$a# e5entuale# &e $n1ue!le# ' 5e%8culo#
auto1otore# e# &e Do1$n$o Tr$!utar$o Mun$c$2al, 2a#an&o a &eno1$nar#e I12ue#to Mun$c$2al a la# Tran#9erenc$a# &e
In1ue!le# ' ,e%8culo# Auto1otore#, 3ue #e a2l$car4 !a:o la# 1$#1a# nor1a# e#ta!lec$&a# en el T8tulo ,$ &e la Le' ID; ' #u#
re"la1ento#, No 2ertenece al Do1$n$o Tr$!uta&o Mun$c$2al el I12ue#to a la# Tran#acc$one# 3ue "ra5a la 5enta &e $n1ue!le# '
5e%8culo# auto1otore# e9ectua&a &entro &e #u "$ro 2or ca#a# co1erc$ale#, $12orta&ora# ' 9a!r$cante#.
E#te $12ue#to #e 2a"ar4 al *o!$erno Mun$c$2al en cu'a :ur$#&$cc$<n #e encuentre re"$#tra&o el !$en.
La D$recc$<n *eneral &e I12ue#to# Interno# 9$#cal$=ar4 la correcta a2l$cac$<n &e e#te $12ue#to, 2u&$en&o $nter5en$r 2ara
a#e"urar la e9$cac$a &el 2roce#o recau&ator$o, $nclu#$5e e9ectuan&o lo# co!ro# 2or cuenta &el *o!$erno Mun$c$2al #$n co#to 2ara
el 1$#1o.
,I*ENCIA./ De acuer&o al nu1eral H. &el Art8culo HJ &e la Le' NP 1606, la# &$#2o#$c$one# 3ue crean e#te $12ue#to t$enen
a2l$cac$<n a 2art$r &el 1P &e enero &e 1JJG.
IMPUE+TO E+PECIAL A LO+ IDROCAR)URO+ Y +U+ DERI,ADO+
ARTICULO ; DE LA LEY N 1606 DE >> DE DICIEM)RE DE 1JJD./
Cr0a#e un I12ue#to E#2ec$al a lo# $&rocar!uro# ' #u# Der$5a&o#, &e acuer&o a lo 3ue #e e#ta!lece a cont$nuac$<n(
O)-ETO
ARTICULO 1./ E# o!:eto &e e#te $12ue#to la co1erc$al$=ac$<n en el 1erca&o $nterno &e %$&rocar!uro# o #u# &er$5a&o#, #ean
e#to# 2ro&uc$&o# $nterna1ente o $12orta&o#.
+U-ETO+ PA+I,O+
ARTICULO >./ +on #u:eto# 2a#$5o# en e#te $12ue#to la# 2er#ona# naturale# ' :ur8&$ca# 3ue co1erc$al$cen en el 1erca&o
$nterno %$&rocar!uro# o #u# &er$5a&o#, #ean e#to# 2ro&uc$&o# $nterna1ente o $12orta&o#.
NACIMIENTO DEL ECO IMPONI)LE
ARTICULO ;./ El %ec%o $12on$!le #e 2er9ecc$onar4(
a7 En la 2r$1era eta2a &e co1erc$al$=ac$<n n &el 2ro&ucto "ra5a&o, o a la #al$&a &e re9$ner8a cuan&o #e trate &e %$&rocar!uro#
re9$na&o#.
!7 En la $12ortac$<n, en el 1o1ento en 3ue lo# 2ro&ucto# #ean e?tra8&o# &e lo# rec$nto# a&uanero# o &e lo# &ucto# &e
tran#2orte, 1e&$ante &e#2ac%o# &e e1er"enc$a o 2<l$=a# &e $12ortac$<n.
DETERMINACION DEL IMPUE+TO
ARTICULO D./ El $12ue#to #e &eter1$nar4 a2l$can&o ca&a 2ro&ucto &er$5a&o &e %$&rocar!uro# una ta#a 14?$1a &e )#. 1.G0
6UN )OLI,IANO G0C1007 2or l$tro o un$&a& &e 1e&$&a e3u$5alente 3ue corre#2on&a #e"@n la naturale=a &el 2ro&ucto, &e
acuer&o a lo 3ue e#ta!le=ca la re"la1entac$<n.
ARTICULO G./ La ta#a &el $12ue#to #er4 actual$=a&a anual1ente en 9unc$<n &e la 5ar$ac$<n &e la cot$=ac$<n &el D<lar
E#ta&oun$&en#e re#2ecto al )ol$5$ano.
LIEUIDACION Y FORMA DE PA*O
ARTICULO 6./ El $12ue#to E#2ec$al a lo# $&rocar!uro# ' #u# &er$5a&o# #e l$3u$&ar4 ' 2a"ar4 en la 9or1a ' 2la=o# 3ue
&eter1$ne la re"la1entac$<n.
El Po&er E:ecut$5o re"la1entar4 la 9or1a ' 1o&al$&a&e# a&1$n$#trat$5a# &e la recau&ac$<n &e e#te $12ue#to.
El 2ro&ucto &e la recau&ac$<n &e e#te $12ue#to #er4 &e#t$na&o 8nte"ra1ente al Te#oro *eneral &e la Nac$<n 2ara 9$nanc$ar lo#
#er5$c$o# 2@!l$co# &e #alu& ' e&ucac$<n $n$c$al, 2r$1ar$a ' #ecun&ar$a.
,I*ENCIA./ De acuer&o al nu1eral H. &el Art8culo H &e la Le' N 1606, la# &$#2o#$c$one# 3ue crean e#te $12ue#to t$enen
a2l$cac$<n a 2art$r &el 2r$1er &8a &el 1e# #$"u$ente a la 2u!l$cac$<n &e #u re"la1ento en la *aceta O9$c$al &e )ol$5$a.