Instituto Tecnolgico y de Estudios Superiores de

Monterrey Campus Chihuahua

Los Ilcitos Aduaneros
Mdulo XI
Objetivo
El presente mdulo tiene como objetivo investigar y exponer los temas
relacionados con Los ilcitos Aduaneros, con esto ser ms fcil para los
alumnos entender la problemtica ue esto ocasiona, de esta manera se podr
entender todo sobre dic!a materia"
Planteamiento del Problema
El tema de #lcitos Aduaneros, concierne a todos los ciudadanos, ya ue todos
estamos sujetos a las disposiciones de la ley y todos podemos cometer ilcitos al
evadir o tratar de enga$ar al fisco y por lo tanto es necesario conocer las
consecuencias de esta accin para !acerlo de la manera correcta"
Metodologa
El tipo de investigacin es documental, basada en informacin ya establecida
escrita por diferentes autores en materia de %erec!o Aduanero"
Indice
&bjetivo '''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' (
)lanteamiento del problema '''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' (
*etodologa ''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' (
#ntroduccin ''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' +
#licitos Aduaneros
,ancin '''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' +
%elitos e #nfracciones '''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' -
#nfracciones leves ''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' -
#nfracciones graves ''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' -
El contrato como delito ''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' .
)rocedimientos Administrativos de #nvestigacin y Audiencia '''''''''' .
%istribucin de la *ulta '''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' /
0ecursos Administrativos '''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' 1
2onclusiones ''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' 3
0eferencias ''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' 4
Introduccin
*ximo 2arvajal 2ontreras en su libro %erec!o Aduanero comenta ue la
naturale5a propia del derec!o lleva imbita la nocin de coercibilidad" 6o se
concibe un derec!o ue no sea autruico o coercitivo" Entendemos a la
sancin como el concepto fundamental jurdico coercitivo"
Sancin
2oncepto7
La sancin es el resultado de o producto de la violacin, incumplimiento o
contravencin del derec!o y de las disposiciones legales"
In!racciones y "elitos
El t8rmino ilcito Aduanero incluye a toda clase de violaciones o incumplimiento a
las disposiciones ue tienen relacin con el %erec!o Aduanero"
,u clasificacin7
)or su naturale5a pueden ser de carcter penal 9%elitos:; o de carcter
administrativo 9infracciones:"
Las infracciones aduaneras a su ve5 se pueden clasificar en7
Defraudaciones: ,on infracciones formales ue no reuieren ue la conducta
incriminada como punible sea da$osa, sino basta ue constituya una
amena5a o peligro para la percepcin de los tributos"
Contravenciones: ,on transgresiones a las formalidades establecidas en las
leyes para el control fiscal" Ej"7 la negativa de ex!ibir libros"
Contrabando: Acto u omisin ue tiende a sustraer mercancas y efectos de
la intervencin aduanera"
Las infracciones son subdivididas en leves y graves"
Infracciones Leves.- Actos u omisiones del contribuyente ue puede o no traer
consigo la evasin de impuestos o reuisitos al comercio Exterior, siendo
siempre su sancin multa pecuniaria" Ej"7 ,eguridad y *anejo de mercancas"
Infracciones Graves.- ,on los ue con pleno conocimiento de las personas,
realicen ordenamientos legales con el propsito de causarle da$o al fisco o
eludir las restricciones o pro!ibiciones impuestas por las autoridades a las
mercancas de 2omercio Exterior"
Ej"7 2ontrabando, robo de mercanca de recintos fiscales, etc"
Existen las Excusas absolutorias ue se refiere a ue no se aplicarn sanciones
del pago total o parcial a los impuestos del comercio exterior se deba
exclusivamente a errores aritm8ticos o de clculo, siempre y cuando se !ubieran
aportado datos a la autoridad aduanera datos suficientes para llegar a ser un
resultado correcto"
"elitos #duaneros
El Contrabando como "elito
2omete delito de contrabando auella persona ue introdu5ca o extraiga de 8l
mercancas, omitiendo el pago total o parcial de los impuestos ue deben
cubrirse, sin permiso de autoridad competente" <ambi8n cuando extraiga
mercanca de los recintos fiscales o fiscali5adores sin ue !ayan sido
entregadas legalmente"
<ipo de sanciones7
%e - meses a 1 a$os si el monto de los impuestos omitidos no pasa de
=/>>,>>>"
%e - a 4 a$os si el monto excede de =/>>,>>> o cuando se trate de mercancas
pro!ibidas pro el Ejecutivo ?ederal"
Procedimiento #dministrativo de Investigacin y #udiencia
La 5ona de inspeccin y vigilancia comprende los recintos fiscales y
fiscali5adores, las aguas territoriales y playas martimas, la 5ona econmica
exclusiva adyacente el mar territorial, aeropuertos, una franja de +>> @m" de
anc!o paralela y adyacente a la frontera y una franja de /> @m" paralela y
adyacente a las playas"
%entro de estos lugares toda auella mercanca de procedencia extranjera
deber de ampararse en todo tiempo con la siguiente documentacin7
(: La ue expida la autoridad aduanera para su legal importacin
+: 6ota de venta expedida por la autoridad fiscal federal
?uera de esas 5onas no ser necesario ue vayan acompa$adas de esa
documentacin"
Las mercancas nacionales ue se transporten dentro de esas 5onas de
inspeccin y vigilancia se ampararn de la siguiente forma7
(: )edidos, facturas o contratos u otros documentos comerciales ue acrediten
ue sern destinadas a las propias 5onas o con los permisos de exportacin
correspondientes
+: ?acturas o notas de remisin expedidas por empresarios inscritos con 0?2"
En el caso de ue las mercancas circulen sin documentos, la autoridad
aduanera proceder al secuestro de dic!as mercancas y de sus medios de
conduccin levantando un acta ue !ar constar7 fec!a, !ora y lugar en ue
fueron descubiertas, nombre y domicilio del conductor de las mercancas;
identificacin de la autoridad ue practic la diligencia; inventario de las
mercancas secuestradas, y sus condiciones, todo esto ser reali5ado ante dos
testigos"
"istribucin de multa
%esde (.4( las multas y bienes confiscados se repartan entre el fisco, el jue5 y
el denunciante, y eran distribuido de la siguiente manera7
+>A al denunciante
+>A al apre!ensor
.>A para el fondo de gastos de apre!ensiones y gratificaciones
+>A para el fondo de previsin
En el caso de ue sean varios los descubridores de una infraccin, se tomar en
cuenta como partcipe Bnicamente al ue de a conocer en primer lugar el
descubrimiento"
%enunciante7 auel ue presente y ratifiue una denuncia referente a la
comisin de una infraccin a la ley"
Apre!ensor7 Cuien capture, entregue, asegure y ponga a disposicin de la
autoridad fiscal federal, mercancas con las ue se !a cometido una infraccin o
bien al presunto responsable de la infraccin"

$ecursos #dministrativos
Las autoridades deben basar sus actos dentro de un estricto principio de
legalidad, es decir, solo pueden !acer lo ue la Ley les permite"
As mismo se deben establecer en las leyes los medios de defensa a ue puede
ocurrir un administrado en el caso de ue sean violados sus derec!os por una
autoridad"
0ecurso administrativo7 Es una defensa legal ue tiene un particular afectado
para impugnar un acto administrativo ante la propia administracin pBblica, para
ue lo revoue, anule o reforme"
La Ley Aduanera establece en el artculo +>- ue contra las resoluciones
definitivas ue dicten las autoridades aduaneras proceder el 0ecurso de
0evocacin de conforme a lo establecido en el 2digo ?iscal de la ?ederacin
en sus artculos ((1 y ((D fraccin #, inciso c"
2abe mencionar ue la interposicin del 0ecurso de 0evocacin ser optativa
para el interesado antes de acudir a juicio ante el <ribunal ?iscal de la
?ederacin 9artculo (+> 2??:"
El 0ecurso de 0evocacin deber interponerse en un t8rmino de ./ das ue
empe5arn a contarse al da siguiente a ue surti efectos la notificacin del
acto reclamado, y se promover ante la autoridad ue emiti o ejecuto el acto
impugnado o ante la autoridad competente en ra5n del domicilio del interesado
9artculo (+( 2??:"
Los reuisitos del 0ecurso de 0evocacin son7
("' 2onstar por escrito"
+"' 6ombre, denominacin o ra5n social y el domicilio fiscal"
-"' Autoridad a la ue se dirige y propsito de la promocin"
."' En su caso el domicilio para or y recibir notificaciones y el nombre de la
persona autori5ada para recibirlas"
2uando no se cumplan estos reuisitos la autoridad reuerir al recurrente para
ue en un t8rmino de (> das cumpla con el reuisito omitido, y de no !acerlo se
tendr por no presentada la promocin 9artculo (3 2??:"
Adems de estos reuisitos se deber se$alar lo siguiente7
("' La resolucin o el acto ue se impugna"
+"' Los agravios ue le cause la resolucin o el acto impugnado"
-"' Las pruebas y los !ec!os controvertidos de ue se trate"
2uando no se cumplan con estos reuisitos la autoridad reuerir al recurrente
para ue dentro del pla5o de cinco das cumpla con el reuisito omitido" ,i pasa
el t8rmino y no se expresaron agravios se desec!ar el recurso; si no se se$ala
el acto ue se impugna se tendr por no presentado; si no se se$alan los
!ec!os controvertidos o no se ofrecieron pruebas se perder el derec!o o se
tendrn por no ofrecidas las pruebas, respectivamente 9artculo (++ 2??:"
Adems de estos reuisitos se deber acompa$ar al escrito en ue se interpuso
el recurso los siguientes anexos7
("' Los documentos ue acrediten la personalidad cuando se actBe a nombre de
otro o de personas morales"
+"' El documento en ue conste el acto impugnado"
-"' 2onstancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el
promovente declare bajo protesta de decir verdad ue no recibi constancia o
cuando la notificacin se !aya practicado por correo certificado con acuse de
recibo o se trate de negativa ficta" ,i la notificacin fue por edictos deber
se$alar la fec!a de la Bltima publicacin y el rgano en ue 8sta se !i5o"
."' Las pruebas documentales ue ofre5ca y el dictamen pericial, en su caso"
2uando no se acompa$e alguno de los documentos se reuerir al promovente
para ue dentro del t8rmino de cinco das los presente" ,i no se presenta y se
trata de alguno de los primeros tres documentos mencionados se tendr por no
interpuesto el recurso, y si se trata de las pruebas se tendrn por no ofrecidas
9artculo (+- 2??:"
Conclusin
Es importante conocer el control ue tiene la aduana para controlar las
importaciones y exportaciones para mantener el euilibrio, as como las
consecuencias ue trae el tratar de evadirlas"
,e puede decir ue las aduanas juegan un papel muy importante"
En caso de cometer algBn delito este ser sancionado dependiendo la gravedad
de este y las multas o infracciones varan segBn sea el tipo de infraccin ya
antes mencionado"
)or este motivo mencionamos los tipos de sanciones ue pueden ser aplicadas
para el caso de algBn delito relacionado en *ateria de 2omercio Exterior"
%ibliogra!a
2arvajal 2ontreras *ximo, %erec!o Aduanero, ,egunda Edicin, Ed"
)orrBa"*8xico, (431"

*artne5 Eera 0ogelio, Legislacin de 2omercio Exterior, *c" FraG Hill, (44D,
)g ((("