I

Retencin del impuesto a la renta de quinta

categora a aplicar, considerando la variacin de
la UIT a partir del ejercicio 2013 (Parte final)
Ficha Tcnica

Solucin

Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas

Remuneracin mensual proyectada

Ttulo : Retencin del impuesto a la renta de quinta categora a aplicar, considerando la variacin de la UIT a partir del ejercicio 2013 (Parte final)

Julio

Fuente : Actualidad Empresarial N 273 - Segunda Quincena de Febrero 2013

Julio

2,567.50 x 6

15,405.00

Gratificaciones
855.83

Diciembre

18,828.33

Remuneracin meses anteriores

Remuneracin mensual proyectada:

Marzo

2,567.50

3,537.33 x 10 35,373.30

Gratificaciones
Julio
Diciembre

0.00
0.00

Remuneracin de meses anteriores

Enero

3,586.00

Febrero

3,058.00

6,644.00

Enero

0.00

Febrero

0.00

Marzo

0.00

Abril

0.00

Mayo

2,567.50

Junio

2,567.50

5,135.00

Renta bruta:

23,963.33

Deduccin 7 UIT (7 x 3,700)

-25,900.00

Renta bruta:

42,017.30

Renta neta

Deduccin 7 UIT (7 x 3,700)

-25,900.00

Impuesto: 15 % de la renta neta

Renta neta

16,117.30

No hay retencin

Participacin de utilidades

28,200.00

Total renta neta ms participacin de utilidades

44,317.30

En este caso no hay retencin en vista que la remuneracin anual proyectada

no supera 7 UIT, por lo tanto no hacemos el clculo de la retencin por la
bonificacin extraordinaria.

6,647.60 (c)

IR 15 %
Luego (c ) - (a):
Impuesto a la renta por participacin de utilidades

6,647.60

Impuesto a la renta anual por remuneraciones ordinarias

-2,417.60
4,230.00 (d)

Retencin por participacin de

utilidades:

S/.4,230.00
S/.

Impuesto total a retener (b) + (d)

Retencin por remuneraciones ordinarias

201.47

Retencin por participacin de utilidades

4,230.00
4,431.47

El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.4,431.47

3.5. Trabajador con remuneracin fija incorporado despus

del uno de enero del 2013
El seor Victor Fuentes labora en la empresa Comercial San
Juan S.A. desde el mes de mayo de 2013 labora como asistente
contable y sus remuneraciones de mayo a julio los ha percibido
de la siguiente manera:
Meses Remunerac.

Asig.
Familiar

Bonif.
Extrao.

Gratific.

Total S/.

Mayo

2,500.00

67.50

2,567.50

Junio

2,500.00

67.50

2,567.50

Julio

2,500.00

67.50

77.02

855.83

3,500.35

La bonificacin extraordinaria es el 9 % de la gratificacin.

Monto de la gratificacin:
2,567.50 : 6 x 2 = 855.83

Se pide determinar el monto de la retencin de quinta categora

del mes de julio de 2013.
N 273

Segunda Quincena - Febrero 2013

3.6. Trabajador que percibe remuneracin fija y adems

percibe un aumento de remuneracin en el mes de mayo
El seor Marco Glvez labora en la empresa El Buen Comprador
S.A. desde el mes de enero de 2013 como administrador y su
remuneracin mensual de enero a abril de 2013 es de S/.4,000
y a partir del mes de mayo de 2013 aumenta a 5,000. En el
mes de marzo percibe utilidades por S/.45,000.
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Remunerac.
4,000
4,000
4,000
4,000
5,000
5,000

Utilidades

45,000

Total S/.
4,000
4,000
49,000
4,000
5,000
5,000

Se pide determinar la retencin de quinta categora de los meses

de enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio de 2013.
Solucin
i. Determinamos la retencin por el mes de enero de 2013:
Remuneracin mensual proyectada
Enero
Gratificaciones:
Julio
Diciembre
Renta bruta
Deduccin de 7 UIT (7 x 3,700)
Renta neta
IR 15 %
Retencin:

4,000 x 12

S/.
48,000.00
4,000.00
4,000.00

S/.

56,000.00
56,000.00
-25,900.00
30,100.00
4,515.00

4,515.00
= 376.25
12
Impuesto a retener por el mes de enero de 2013: S/.376.25.

Actualidad Empresarial

I-7

Actualidad y Aplicacin Prctica

rea Tributaria

Actualidad y Aplicacin Prctica

ii. Determinamos la retencin por el mes de febrero de 2013:

Remuneracin mensual proyectada
Febrero

S/.
44,000.00

4,000 x 11

S/.

4,000.00

Diciembre

4,000.00

Remuneracin de meses anteriores

Enero
Renta bruta
Deduccin de 7 UITs (7 x 3,700)
Renta neta

4,000.00

52,000.00
4,000.00
56,000.00
-25,900.00
30,100.00
4,515.00

4,515.00

= 376,25

12

Impuesto a retener por el mes de febrero de 2013: S/.376.25.

iii. Determinamos la retencin por el mes de marzo de 2013:

-

Clculo de la retencin por la remuneracin ordinaria:

S/.

4,000.00
4,000.00

48,000.00

Remuneracin de meses anteriores:

Enero
Febrero

8,000.00

Renta bruta:

56,000.00

Deduccin 7 UIT (7 x 3,700)

Renta neta
IR 15 %

-25,900.00
30,100.00
4,515.00 (a)
4,515.00

12
Retencin de marzo por remuneraciones
ordinarias:

376.25

(b)

Clculo de la retencin por la participacin de utilidades:

Remuneracin mensual proyectada
Marzo
4,000.00 x 10
Gratificaciones
Julio
Diciembre
Remuneraciones meses anteriores:
Enero
Febrero
Renta bruta:
Deduccin 7 UIT (7 x 3,700)
Renta neta
Participacin de utilidades
Total renta neta ms participacin de
utilidades
IR 15 %
Luego ( c) - (a):
Impuesto a la renta por participacin
de utilidades
Impuesto a la renta anual por remuneraciones ordinarias

S/.
40,000.00

Instituto Pacfico

4,000.00

Participacin de utilidades

45,000.00

Remuneraciones meses anteriores:

Enero

4,000.00

Febrero

4,000.00

Marzo

4,000.00

Renta bruta:

12,000.00
101,000.00

Deduccin 7 UIT (7 x 3,700)

-25,900.00

Renta neta

75,100.00

IR 15 %

11,265.00

Retenciones anteriores
Enero

376.25

Febrero

376.25

Marzo

7,126.25

-7,878.75

Retencin del impuesto:

3,386.25

Impuesto a retener por el mes de abril

de 2013:

S/.376.25.

4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00

= 376.25

v. Determinamos la retencin por el mes de mayo de 2013:

Mayo

S/.

5,000.00

x8

40,000.00

Gratificaciones
Julio

5,000,00

Diciembre

5,000.00

Participacin de utilidades

45,000.00

Remuneraciones meses anteriores:

Enero

4,000.00

Febrero

4,000.00

Marzo

4,000.00

Abril

4,000.00

Renta bruta:

16,000.00
111,000.00

Deduccin 7 UIT 3,650 x 7

-25,900.00

Renta neta

85,100.00

IR 15 %

12,765.00

Retenciones anteriores
Enero
48,000.00

376.25

Febrero

376.25

Marzo

7,126.25

Abril
8,000.00
56,000.00
-25,900.00
30,100.00
45,000.00

376.25

-8,255.00
4,510.00

Retencin del impuesto:

4,510.00
8

Impuesto a retener por el mes de mayo

de 2013:

= 563.75

S/.563.75.

75,100.00
11,265.00 (c)

11,265.00
-4,515.00

6,750.00 (d)
Retencin por participacin de
utilidades:
S/.6,750.00
Impuesto total a retener
S/.
(b) + (d)
Retencin por remunera376.25
ciones ordinarias
Retencin por participacin de utilidades
6,750.00
7,126.25
El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.7,126.25

I-8

4,000.00

Diciembre

Remuneracin mensual proyectada

4,000.00
4,000.00

Julio

4,000.00 x 10 40,000.00

Gratificaciones
Julio
Diciembre

Retencin del impuesto:

36,000.00

3,386.25

Remuneracin mensual
proyectada
Marzo:

S/.
4,000.00 x 9

Gratificaciones

IR 15 %
Retencin:

Remuneracin mensual proyectada

Abril

Gratificaciones:
Julio

iv. Determinamos la retencin por el mes de abril de 2013:

vi. Determinamos la retencin por el mes de junio de 2013:

Remuneracin mensual proyectada
Remuneracin de junio:
Gratificaciones
Julio
Diciembre
Participacin de utilidades
Remuneraciones meses anteriores:
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo

N 273

5,000.00 x 7

S/.
35,000.00
5,000.00
5,000.00
45,000.00

4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
5,000.00

21,000.00

Segunda Quincena - Febrero 2013

rea Tributaria
Renta bruta:
Deduccin 7 UIT (7 x 3,700)
Renta neta
IR 15 %

111,000.00
-25,900.00
85,100.00
12,765.00

Retenciones anteriores
Enero
Febrero

Marzo
Abril

7,126.25
376.25

Retencin del impuesto:

4,510.00
8

376.25
376.25

Impuesto a retener por el mes de junio de

2013:

-8,255.00
4,510.00
= 563.75

S/.563.75

3.7. Trabajador que percibe remunercin fija

El seor Hugo Cceda labora en la empresa El Combo S.A. desde el mes de enero de 2000 como asistente de gerencia y su remuneracin mensual de enero a diciembre de 2013 es de S/.5,100; percibe utilidades en el mes de marzo de 2013 por S/.12,000.
Se pide determinar las retenciones mensuales del impuesto a la renta de quinta categora que debe efectuarse al mencionado
seor de enero a diciembre de 2013.
Concepto

Ene.

Feb.

Mar.

Abr.

May.

Jun.

Jul.

Ago.

Set.

Oct.

Nov.

Dic.

Total

Retencin por remuneraciones ordinarias:

Remuneracin a disposicin
x resto meses
Total

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

12

11

10

5,100.00 61,200.00
1

61,200.00 56,100.00 51,000,00 45,900.00 40,800.00 35,700.00 30,600.00 25,500.00 20,400.00 15,300.00 10,200.00

5,100.00

Grat. Jul.

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5.100,00

5,100,00

5,100,00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

Grar. Dic.

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5.100,00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

5,100.00

Conceptos recibidos en meses anteriores:

Rem. Meses Ant.

5,100.00 10,200.00 15,300.00 20,400.00 25,500.00 30,600.00 35,700.00 40,800.00 45,900.00 51,000.00 56,100.00

Utilidades

12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00

Bon. Extraordinaria julio

Total

459.00

459.00

459.00

459.00

459.00

71,400.00 71,400.00 71,400.00 83,400.00 83,400.00 83,400.00 83,400.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 71,400.00

- 7 UIT

-25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00

Renta neta

45,500.00 45,500.00 45,500.00 57,500.00 57,500.00 57,500,00 57,500.00 57,959.00 57,959.00 57,959.00 57,959.00 57,959.00 45,500.00

IR 15 %

6,825.00

6,825.00

6,825.00

(-) Retenciones anteriores

Denominador
Retencin (1)

8,625.00

8,625.00

8,625.00

8,625.00

8,693.85

8,693.85

8,693.85

8,693.85

8,693.85

-3,506.25

-4,075.00

-4,075.00

-4,075.00

-5,850.10

-6,418.85

-6,418.85

-6,418.85

-8,125.10
568.75

5,118.75

4,550.00

4,550.00

4,550.00

2,843.75

2,275.00

2,275.00

2,275.00

12

12

12

568.75

568.75

568.75

568.75

568.75

568.75

568.75

568.75

568.75

568.75

568.75

568.75

Retencin por participacin de utilidades y bonificaciones extraordinarias:

Renta neta

45,500.00

Participacin de utilidades

12,000.00

57,500.00

57.959,00

459.00

459,00

12,000.00

Bonificacin extraordinaria
Total renta neta
IR 15 %
(-) I.R. anual por remuneraciones ordinarias
Retencin (2)
RETENC. TOTAL (1) + (2)

0.00

0.00

0.00 57,959.00

0.00

0.00

0.00

0.00 58,418.00 58,418.00

8,625.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

-6,825.00

8,762.70

1,800.00

0.00

0.00

0.00

68.85

0.00

0.00

0.00

0.00

68.85

568.75

2,368.75

568.75

568.75

568.75

637.60

568.75

568.75

568.75

568.75

637.60

Remunerac.

Comisiones

Utilidades

Total S/.

Enero

1,500

4,000

Febrero

1,500

4,500

Marzo

1,500

4,200

Abril

1,500

3,900

5,400

Mayo

1,500

4,300

5,800

Segunda Quincena - Febrero 2013

5,500
6,000
20,000

25,700

8,762.70

-8,693.85

568.75

Se pide determinar las retenciones de quinta categora de enero

a mayo de 2013.

N 273

8,693.85
-8,625.00

3.8. Trabajador que percibe remuneracin fija y adems

comisiones variables mensualmente
El seor Luis Otoya labora en la empresa Agrcola San Lucas
S.A. desde el mes de enero de 2013 como administrador y su
remuneracin mensual de enero a marzo de 2013 se compone
de un monto fijo y comisiones variables de acuerdo al cuadro
adjunto. En el mes de marzo percibe utilidades por S/.20,000.

Meses

918.00

57,500.00

8,762.70

Solucin
i. Determinamos la retencin por el mes de enero de 2013:
Remuneracin mensual proyectada
Enero
1,500 x 12
Comisiones
Enero
Gratificaciones:

S/.
18,000.00
4,000.00

Julio

1,500.00

Diciembre

1,500.00

Renta bruta
Deduccin de 7 UIT (7 x 3,700)
Renta neta
IR 15 %
Retencin:

S/.

25,000.00
25,000.00
-25,900.00
0.00
0.00

0.00
12

0.00

No hay retencin

Actualidad Empresarial

I-9

I
ii.

Actualidad y Aplicacin Prctica

Determinamos la retencin por el mes de febrero de
2013:

Retencin por participacin de utilidades:

Impuesto total a retener (b) + (d)
Retencin por remuneraciones ordinarias
Retencin por participacin de utilidades

S/.3,000.00
S/.
97.50
3,000.00
3,097.50
El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.3,097.50

Remuneracin mensual proyectada

Febrero

1,500 x 11 16,500.00

Comisiones
Febrero

4,500.00

Gratificaciones:
Julio

1,500.00

Diciembre

1,500.00

iv.
24,000.00

Remuneracin mensual proyectada

Remuneracin de meses anteriores

Enero

5,500.00

29,500.00

Deduccin de 7 UITs (7 x 3,700)

-25,900.00

Renta neta

Abril

12

= 45.00

20,000.00

Remuneraciones meses anteriores:

Enero

5,500.00

Febrero

6,000.00

Marzo

5,700.00

57,600.00

Deduccin 7 UIT (7 x 3,700)

-25,900.00

Renta neta

31,700.00
4,755.00

Retenciones anteriores
Enero

Comisiones

Febrero

4,200.00

45.00

Marzo

3,097.50

Retencin del impuesto:

1,612.50

-3,142.50
1,612.50

22,200.00

9
5,500.00
6,000.00

17,200.00

Renta bruta:

IR 15 %

Remuneracin mensual proyectada

S/.
Marzo:
1,500 x 10 15,000.00

1,500.00
1,500.00

1,500.00

Participacin de utilidades

Clculo de la retencin por la remuneracin ordinaria:

Gratificaciones
Julio
Diciembre
Remuneracin de meses anteriores:
Enero
Febrero
Renta bruta:
Deduccin 7 UIT (7 x 3,700)
Renta neta
IR 15 %
Retencin del impuesto:
1,170.00
12
Retencin de marzo por remuneraciones
ordinarias:

1,500.00

Diciembre

iii. Determinamos la retencin por el mes de marzo de 2013:

Marzo

3,900.00

Julio

Impuesto a retener por el mes de febrero de 2013: S/.45.00

13,500.00

Gratificaciones

540,00
540.00

S/.
1,500.00 x 9

Comisiones

3,600.00

IR 15 %
Retencin:

Abril

5,500.00

Renta bruta

Determinamos la retencin por el mes de abril de 2013:

Impuesto a retener por el mes de abril de 2013:

11,500.00
33,700.00
-25,900.00
7,800.00
1,170.00 (a)

v.

179.17

S/.179.17

Determinamos la retencin por el mes de mayo de 2013:

Remuneracin mensual proyectada
Mayo

97.50 (b)

S/.
1,500.00 x 8

12,000.00

Comisiones
Mayo

4,300.00

Gratificaciones

Clculo de la retencin por la participacin de utilidades:

Remuneracin mensual proyectada
S/.
Marzo
1,500 x 10 15,000.00
Comisiones
4,200.00
Marzo
4,200.00
Gratificaciones
Julio
1,500.00
Diciembre
1,500.00 22,200.00
Remuneraciones meses anteriores:
Enero
5,500.00
Febrero
6,000.00 11,500.00
Renta bruta:
33,700.00
Deduccin 7 UIT (7 x 3,700)
-25,900.00
Renta neta
7,800.00
Participacin de utilidades
20,000.00
Total renta neta ms participacin de utilidades
27,800.00
IR 15 %
4,170.00 (c)
Luego (c) - (a):
Impuesto a la renta por participacin de
4,170.00
utilidades
Impuesto a la renta anual por remuneraciones
-1,170.00
ordinarias
3,000.00 (d)

I-10

Instituto Pacfico

Julio

1,500.00

Diciembre

1,500.00

Participacin de utilidades

20,000.00

Remuneraciones meses anteriores:

Enero

5,500.00

Febrero

6,000.00

Marzo

5,700.00

Abril

5,400.00

22,600.00

Renta bruta:

61,900.00

Deduccin 7 UIT (7 x 3,700)

-25,900.00

Renta neta

36,000.00

IR 15%

5,400.00

Retenciones anteriores
Enero

Febrero

45.00

Marzo

3,097.50

Abril

179.17

-3,321.67
2,078.33

Retencin del impuesto:

2,078.33
9

Impuesto a retener por el mes de

mayo de 2013:

N 273

230.93

S/.230.93

Segunda Quincena - Febrero 2013