102 CCT Obligacion Tributaria

CDIGO TRIBUTARIO
01
Sesin 3 fecha
Libro Primero
La obligacin tributaria es de derecho pblico.
Vnculo entre el acreedor y el deudor tributario. Es una sola: no puede haber
cesiones de crditos ni acuerdos con terceros que resulten oponibles.
Establecido por ley.
Objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria.
Exigible coactivamente.
El vnculo entre el acreedor y el deudor tributario originan la existencia de la
denominada Relacin Jurdico Tributaria, la cual es entendida como la relacin
que surge entre el Estado y las personas naturales o jurdicas como
consecuencia de la aplicacin de los tributos y que est compuesta por mltiples
obligaciones y derechos de ambas partes, siendo la obligacin principal la del
pago del tributo.
CONCEPTO DE OBLIGACIN TRIBUTARIA
El hecho que le da nacimiento (causa o fuente de la obligacin): por fuerza de
la Ley luego de ocurrir el hecho imponible.
El objeto de la obligacin: dar suma de dinero
Las personas entre quienes se forma (sujeto activo y sujeto pasivo).
Relacin Jurdico Tributaria: Elementos
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Describe la Hiptesis de
Incidencia Tributaria
(supuesto)
Realiza el hecho imponible:
Hecho real igual al descrito en
la norma
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin
BASE LEGAL: Artculo 2 del Cdigo Tributario
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
HECHO PREVISTO
EN LA LEY
Por ejemplo:
El que vende bienes
El que presta servicios
El acreedor tributario o la entidad a la cual se le ha delegado la facultad de recaudacin, est
facultada legalmente para exigir al deudor tributario el cumplimiento del pago de la deuda
tributaria
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Nacimiento de la obligacin tributaria Exigibilidad de la obligacin tributaria
Etapas que ocurren en momentos distintos
Nacimiento: relacionado con la realizacin
del hecho previsto en la ley
Exigibilidad: luego de realizado el hecho, la ley
determina en que momento la
obligacin tributaria es exigible
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Cuando deba ser determinada
por el deudor tributario
1) Desde el da siguiente al vencimiento del plazo
fijado por Ley o reglamento
2) A partir del dcimo sexto da del mes
siguiente al nacimiento de la obligacin
Tributos administrados por SUNAT: Cronograma de
Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
1) Desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el
pago que figure en la resolucin de determinacin
2) A partir del dcimo sexto da siguiente al de su
notificacin
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ES EXIGIBLE:
Cuando deba ser determinada
por el acreedor tributario
BASE LEGAL: Artculo 3 y 29 del Cdigo Tributario
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal
NOTA: No es vlida la transmisin de obligaciones tributarias convencionalmente entre vivos.
TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Las deudas tributarias son parte del pasivo heredado por los
sucesores del deudor tributario.
No se transmiten a legatarios (adquirente a ttulo particular)
El heredero responde de las deudas tributarias slo hasta donde
alcancen los bienes heredados.
Informe N 278-2003-SUNAT/2B0000 (16/10/2003)
La obligacin tributaria se transmite en la fecha de su fallecimiento a los herederos, quienes
estn obligados a efectuar su cancelacin ante el fisco, en condicin de responsables
Solidarios.
RTF N 02188-4-2007 (09/03/2007)
Sumilla: De conformidad con el art. 660 del Cdigo Civil, los bienes se transmiten a los
Sucesores y teniendo en consideracin que an no se realiz la declaratoria de herederos,
el 100% de los bienes del causante se reputan de propiedad de propiedad de la sucesin
indivisa, como un ente ideal.
RTF N 02188-4-2007 (09/03/207)
Sumilla: El hecho de que an no se haya establecido quienes son los herederos del
causante, no conlleva a que la Administracin est impedida de cobrar las deudas que
correspondan a la sucesin, debido a que sta es considerada como un contribuyente.
RTF N 0993-2-2001 (05/09/2001)
No procede la determinacin sobre base presunta a los sucesores del deudor tributario
en caso de fallecimiento, si estos no cumplieron con las obligaciones tributarias formales,
toda vez que lo que se transmite es la obligacin sustantiva o de pago.
Ejercicio 12
FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
DEUDA TRIBUTARIA Y PAGO
La deuda tributaria puede estar compuesta hasta por cinco
componentes.
Inicialmente est compuesta nicamente por el tributo.
Si el tributo se deja de pagar genera un segundo componente, que
se denomina inters moratorio.
Si se deja de cumplir determinadas obligaciones, ello constituye
una infraccin tributaria. En algunos casos, la infraccin tributaria
se sanciona con multa. La multa es tambin un componente de la
deuda tributaria.
Si la multa no se paga de inmediato genera el inters moratorio. El
inters moratorio de la multa es otro componente de la deuda
tributaria.
Si el deudor pide facilidades de pago y stas son concedidas,
tales facilidades generan intereses, como ltimo componente de
la deuda tributaria.
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Elemento Principal
Tributo
Multa
Elemento Accesorio
Inters
moratorio
TIPOS DE INTERES:
Por pago extemporneo del
tributo.
Aplicable a las multas.
Por aplazamiento y/o fraccionamiento.
FORMAS DE EXTINCIN: EL PAGO
LUGAR DE PAGO
Aquel que seale la Administracin Tributaria
PRICOS: La SUNAT fija un lugar especfico
PLAZO DE PAGO
TRIBUTO PLAZO
De liquidacin anual Dentro de los tres primeros meses del
ao siguiente
De liquidacin mensual, anticipos y
pagos a cuenta mensuales
Dentro de los doce primeros das hbiles
del mes siguiente
Pagos de tributos de liquidacin
mensual, anticipos y pagos a cuenta
mensuales realizados por agentes de
retencin o percepcin
Plazo fijado por las normas pertinentes
Tributos que incidan en hechos
imponibles de realizacin inmediata
Dentro de los doce primeros das hbiles
del mes siguiente al nacimiento de la
obligacin tributaria
Otros tributos, anticipos, pagos a
cuenta, retenciones y percepciones
Plazo establecido por las disposiciones
pertinentes
FORMAS DE EXTINCIN: EL PAGO
OBLIGADOS AL PAGO
Dinero en efectivo
Cheques
Notas de Crdito Negociables
Dbito en cuenta corriente o de
ahorros
Tarjeta de crdito
Otros medios que la Administracin
Tributaria apruebe
Deudor Tributario
Representante
Tercero
FORMAS DE PAGO
NOTA: Los pagos con cheques as como con tarjetas de crdito o dbito surten
efecto siempre que se realice la acreditacin en la cuenta correspondiente.
IMPUTACIN DE PAGO
Concepto: Es una operacin que se realiza en aquellos casos en los
cuales el monto pagado no alcanza a cubrir el integro de la
deuda tributaria (pago parcial).
BASE LEGAL: Artculo 31, 117 y 184 del Cdigo Tributario
FORMA DE APLICACIN DEL PAGO PARCIAL:
Si se tiene solo una deuda, el pago se imputa:
1. Primero, a las costas y gastos, si existen por un procedimiento de
cobranza coactiva y en el caso de la sancin de comiso
2 Luego, a los intereses moratorios.
3 Finalmente, al tributo o a la multa, segn el caso.
Si se tiene ms de una deuda, el deudor puede escoger a cual
de ellas va a imputar el pago y luego procede segn los puntos
precedentes.
IMPUTACIN DE PAGO
BASE LEGAL: Tercer prrafo del artculo 31 del Cdigo Tributario
ORDEN DE PRELACIN PARA LA IMPUTACIN DEL PAGO:
Deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el periodo por el cual
realiza el pago.
Tributos del mismo periodo
(Si el plazo para el pago de todas
ellas venci al mismo tiempo)
Deudas de diferente vencimiento
(Si el plazo para el pago de ellas venci
en diferentes fechas)
Primero a deuda de menor monto
y as sucesivamente a las deudas
mayores (Criterio Administrativo)
Deuda ms antigua
el pago se imputa, en primer lugar, a
la deuda ms antigua, y as
sucesivamente hasta llegar a la ms
reciente (Criterio Prescripcin)
Si el deudor tributario no indica el tributo o multa y periodo por el cual hace el pago, se
seguiran las siguientes reglas de imputacin:
Medios de Extincin de la Obligacin Tributaria
Pago
Pago por error
Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se incurra
en error al indicar el tributo o multa por el cual dicho pago se
efecta (por ejemplo, asignar un cdigo de tributo o multa
distinto), la SUNAT, a iniciativa de parte o de oficio, verificar
el hecho.
De comprobarse el error se tendr por cancelada la deuda
tributaria o realizado el pago parcial respectivo en la fecha en
que se ingres el monto correspondiente
INTERESES
CONCEPTO
CLASIFICACIN DE LOS INTERESES
COMPENSATORIOS
MORATORIOS
Costo de la utilizacin del dinero que debe pagar
quien recibe el prstamo, depsito, o ttulo que
genere la obligacin de devolver.
Slo se generan si preexiste una obligacin
principal.
mbito tributario: Costo que se genera al deudor
tributario por haber dispuesto de un dinero que debi en
determinada fecha haber estado en disposicin del
Estado.
CONTRAPRESTACIN POR EL USO DEL DINERO O DE
CUALQUIER OTRO BIEN. EJEMPLO: INTERES BANCARIO
INDEMNIZACIN POR LA MORA O RETARDO EN EL PAGO
EL DEUDOR ES SANCIONADO POR EL RETRAZO
El tributo no pagado oportunamente genera intereses moratorios
La tasa de dichos intereses (TIM) no puede ser mayor:
- Para deudas en moneda nacional, del 110 % de la tasa activa del
mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publica la
SBS el ltimo da hbil del mes anterior (1.2% mensual desde el
01.03.2010; esto es, 0.04% por da).
- Para deudas en moneda extranjera (empresas que cuenten con convenio
de estabilidad), de un dozavo del 110 % de la tasa activa anual para las
operaciones en moneda extranjera que publica la SBS el ltimo da hbil
del mes anterior (0.6% mensual desde el 01.03.2010; esto es, 0.02% por
da).
Intereses Moratorios
INTERS MORATORIO Y CLCULO DE LOS INTERESES
TASA DE INTERS MORATORIO (TIM):
No mayor del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual
en moneda nacional (TAMN).
SUNAT fija la TIM respecto a los tributos que administra o recauda.
ACTUALMENTE: 1.2% MENSUAL ( se divide entre 30 para obtener 0.04% diaria)
CLCULO DEL INTERS MORATORIO (IM):
Tributo impago x TIM diaria vigente (se calculan desde el da siguiente al
vencimiento del plazo para el pago, hasta el da de pago inclusive).
No se aplica la capitalizacin de intereses (a partir del 01.01.06).
En el caso de anticipos y pagos a cuenta:
*IM se aplica hasta el vencimiento o determinacin de Obligacin Principal.
*Intereses devengados constituirn nueva base para clculo del IM.
BASE LEGAL: Artculos 33 y 34 del Cdigo Tributario
SUSPENSIN DE LOS INTERESES MORATORIOS
APLICACIN DE LOS INTERESES
MORATORIOS SE SUSPENDER
Al vencimiento de los plazos mximos con los cuales
cuenta la Administracin Tributaria para resolver el
Recurso de Reclamacin.(Exclusiones No apelaciones ni
demanda contencioso administrativa)
Motivos del retraso sean imputables a la Administracin
Tributaria.
Durante el periodo de suspensin:
Deuda se actualiza en funcin del ndice
de Precios al Consumidor.
BASE LEGAL: Artculos 33 del Cdigo Tributario
CLCULO DEL INTERES MORATORIO
ENUNCIADO:
La empresa El TUNAL S.A.C, a consecuencia de un problema de liquidez omiti el pago
del IGV correspondiente al periodo tributario septiembre 2010 el cual ascendi a S/. 1,500
Nuevos Soles.
Cmo debern determinarse los intereses moratorios?
Fecha de vencimiento del periodo indicado: 14.10.2010
Regularizacin del pago : 01.08.2011
CLCULO DEL INTERES MORATORIO
SOLUCIN:
a) Clculo del impuesto al 01.08.2011:
Tributo insoluto : S/. 1,500
Fecha de vencimiento : 14.10.2010
Das transcurridos del 15.10.2010 al 01.08.2011 : 291 das
a.1) Clculo de la tasa de inters moratorio:
TIMM = 1.2%
TIMD = 0.04%
Tasa de Inters Acumulada = 291 das x 0.04% : 11.64%
a.2) Clculo del inters moratorio:
S/ 1,500 x 11.64% : S/. 174.6
a.3) Clculo de la deuda:
Tributo insoluto : S/. 1,500
Inters al 01.08.2011 : S/. 174.6
Deuda al 01.08.2011 : S/. 1,674.6
Total deuda actualizada del 15.10.2010 al 01.08.2011: S/. 1,764 Nuevos
Soles
Vencimiento
14.10.2010
octubre 15 al 31 17
noviembre 30
diciembre 31
enero 31
febrero 28
marzo 31
abril 30
mayo 31
junio 30
julio 31
agosto 1 1
291
Ejercicio 13
FACILIDADES PARA EL PAGO: Aplazamiento y/o fraccionamiento
FACILIDADES DE PAGO
Aplazamiento: diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a solicitud
del deudor.
Fraccionamiento: implica el pago de la deuda tributaria en partes o
fracciones iguales.
NOTA: Tributos retenidos o percibidos no pueden acogerse a ningn tipo de
facilidad de pago.
TIPOS DE FRACCIONAMIENTO ORIGEN REGMENES
Fraccionamiento con carcter general Establecido por el Poder Ejecutivo
Los que indique la norma (Resit,
Seap, Reft, etc.)
Fraccionamiento con carcter particular
(Facultativo /sujeto a evaluacin)
Otorgado por la Administracin
Tributaria
Artculo 36 Cdigo Tributario
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
DE CARCTER PARTICULAR ARTCULO 36 CDIGO TRIBUTARIO
REQUISITOS
Que las deudas estn suficientemente garantizadas por
carta fianza bancaria, hipoteca u otra garantia a juicio de la
Administracin Tributaria
Que las deudas tributarias no hayan sido materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento.
Tercera Disposicin Complementaria Final del Dec. Legislativo N 981
Excepcin: Mediante Decreto Supremo se puede establecer los casos en los
cuales puedan fraccionarse deudas antes fraccionadas.
Ejemplo: Decreto Supremo N 132-2007-EF
DEUDA 1
DEUDA 2
Deuda
Exigible
FRACCIONAMIENTO
Frac. Art. 36
REFINANCIAMIENTO
RRAF
Deuda
Exigible
FRACCIONAMIENTO
Frac. Art. 36
DEUDA 1
DEUDA 2
REFINANCIAMIENTO
RRAF
Deuda
Exigible
FRACCIONAMIENTO
Frac. Art. 36
REFINANCIAMIENTO
RRAF
DEUDA 1
DEUDA 2
DEUDA 3
Ejercicio 14 y 15
DEVOLUCIN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
DEVOLUCIN POR
PAGO INDEBIDO
Cuando el contribuyente efecta un pago respecto
de una obligacin tributaria que en realidad no le
corresponde cumplir.
DEVOLUCIN POR
PAGO EN EXCESO
Cuando el contribuyente efecta un mayor pago
al que realmente le corresponde.
TASA DE INTERS
No menor a la tasa pasiva del mercado promedio
para operaciones en moneda nacional multiplicado
por un factor de 1.20.
DEVOLUCIN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
PERODO DE
CLCULO DEL INTERS
Perodo comprendido entre el da siguiente a la fecha de
pago y la fecha en que se ponga a disposicin del
solicitante la devolucin respectiva.
DEVOLUCIN DE
TRIBUTOS ADMINISTRADOS
POR LA SUNAT
1) La devolucin se efectuar mediante: cheques no
negociables, notas de crdito negociables, giros, rdenes
de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta
corriente o de ahorros.
2) De encontrarse reparos, como consecuencia de la
verificacin o fiscalizacin efectuada, a partir de la solicitud
SUNAT debe determinar el monto a devolver en base
a los referidos reparos.
3) De encontrarse omisin de otros tributos o infracciones,
SUNAT debe realizar la compensacin de oficio.
FORMAS DE EXTINCIN: LA COMPENSACIN
ACREEDOR ACREEDOR
DEUDOR DEUDOR
Al ser recprocamente acreedor y deudor se
extinguen las deudas hasta el lmite de la menor
1)Naturaleza tributaria.
2)Administradas por el mismo
rgano administrador.
3)No prescritas.
FORMAS DE COMPENSACIN:
1) Automtica*
2) De oficio
3) A solicitud de parte
*Ejemplo: compensacin del saldo a favor del Impuesto a la Renta contra los pagos a cuenta del mismo tributo,
compensacin del saldo a favor materia de beneficio del exportador contra las cuotas del ITAN, entre otros)
DEUDA TRIBUTARIA MATERIA DE COMPENSACIN
En compensacin de oficio y a solicitud de parte:
Tributo o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la
comisin o, en su defecto, deteccin de la infraccin.
Saldo pendiente de pago de la deuda tributaria.
En el caso de los anticipos o pagos a cuenta:
Vencido el plazo de regularizacin o determinada la
obligacin principal a los intereses devengados.
Saldo pendiente de pago.
FORMAS DE EXTINCIN: LA CONDONACIN
ACREEDOR RENUNCIA A SU DERECHO
DEUDOR QUEDA
LIBERADO
Deuda tributaria slo podr ser
condonada por norma expresa
con rango de ley
GOBIERNOS LOCALES:
1) Pueden condonar inters moratorio y
sanciones respecto de los impuestos.
2) Pueden condonar el tributo en el caso
de contribuciones y tasas.
FORMAS DE EXTINCIN: LA CONSOLIDACIN
ACREEDOR
DEUDOR
CONSOLIDACIN:
Reunin en una misma
persona de las calidades de
acreedor y deudor.
SE REQUIERE:
Que el sujeto activo (El
Estado) quede en posicin de
deudor como consecuencia
de la transmisin de bienes o
derechos sujetos a tributo.
Extincin de
la deuda
FORMAS DE EXTINCIN: COBRANZA DUDOSA Y
RECUPERACIN ONEROSA
DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA
Aquellas respecto de las cuales se
han agotado todas las acciones
contempladas en el Procedimiento
ce Cobranza Coactiva.
DEUDAS DE RECUPERACIN
ONEROSA
1)Aquellas que constan en las respectivas
Resoluciones u Ordenes de Pago y cuyos
montos no justifican su cobranza.
2)Aquellas autoliquidadas por el deudor
tributario y cuyo saldo no justifica la
emisin de la Resolucin u Orden de Pago
respectivo.
PRESCRIPCIN
CONCEPTO:
Fin del plazo con que cuenta la Administracin Tributaria para:
a) determinar la deuda
b) exigir el pago de la deuda
c) aplicar sanciones vinculadas a la deuda
PLAZOS DE PRESCRIPCIN
A LOS CUATRO AOS
En el caso de contribuyentes que
han presentado la declaracin
jurada respectiva
A LOS SEIS AOS
En el caso de contribuyentes que
no han presentado la declaracin
jurada respectiva
A LOS DIEZ AOS
En el caso de tributos retenidos o
percibidos no pagados en el plazo
establecido
PRESCRIPCIN
CARACTERSTICAS:
1) Slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
2) Puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.
3) El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho
a solicitar la devolucin de lo pagado.
BASE LEGAL: Artculo 47, 48 y 49 del Cdigo Tributario
COMPUTO DEL TRMINO PRESCRIPTORIO
EL TRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTAR DESDE EL UNO (1) DE ENERO:
1) Del ao siguiente a la fecha de vencimiento de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual.
2) Siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que sean determinados
por el deudor tributario.
3) Siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, respecto de tributos no comprendidos en el
inciso anterior.
4) Siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o de ser el caso desde la fecha en que la AT la detect.
COMPUTO DEL TRMINO PRESCRIPTORIO
EL TRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTAR DESDE EL UNO (1) DE ENERO:
5) Siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso, para el caso de devoluciones o
compensaciones.
6) Siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso, para el caso de devoluciones o
compensaciones.
INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA DETERMINAR LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
SE INTERRUMPE :
1) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
2) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria por parte del deudor.
3) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularizacin de la obligacin tributaria.
BASE LEGAL: Artculo 45 del Cdigo Tributario numeral 1
4) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al ejercicio de la facultad
de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la determinacin de la obligacin tributaria.
5) El pago parcial de la deuda.
6) La solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA DETERMINAR LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
SE INTERRUMPE :
EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA SE INTERRUMPE :
1) Por la notificacin de la orden de pago, resolucin de determinacin o resolucin de multa.
2) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
3) Por el pago parcial de la deuda.
4) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
5) Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.
6) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva
y por cualquier otro acto notificado al deudor dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA SE INTERRUMPE :
EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA APLICAR SANCIONES SE INTERRUMPE :
1) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularizacin de la infraccin .
2) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al ejercicio de la facultad
de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la aplicacin de sanciones.
3) Por la presentacion de una solicitud de devolucin.
4) Por el reconocimiento expreso de la infraccin.
5) Por el pago parcial de la deuda.
6) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA APLICAR SANCIONES SE INTERRUMPE :
EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA SOLICITAR O EFECTUAR COMPENSACIN
O DEVOLUCIN SE INTERRUMPE:
1) Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin .
2) Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de un pago en
exceso o indebido u otro crdito tributario.
3) Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin Tributaria dirigida
a efectuar la compensacin de oficio.
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA DETERMINAR
LA OBLIGACIN Y APLICAR SANCIONES SE SUSPENDE:
1) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
2) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo
o de cualquier otro proceso judicial.
3) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
4) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
5) Durante el plazo que establezca la SUNAT para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
6) Durante la suspensin del plazo de fiscalizacin.
EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA EXIGIR EL PAGO DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SE SUSPENDE:
2) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier
otro proceso judicial.
3) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
4) Durante el lapso que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
5) Durante el lapso que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una
norma legal.
EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA SOLICITAR O EFECTUAR COMPENSACIN
O DEVOLUCIN SE SUSPENDE:
1) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin .
3) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.
4) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin.
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
10,000
Prdida
1,000
Compensa
0
Compensa
1,500
Compensa
750
Compensa
Se
declara
el 2007
1er ao 2do ao 3er ao
4to ao
Prescribe
31.12.2011
Computo del plazo de prescripcin
Perodos
Compensa con el Sistema B
Perodos prescritos
Perodos no prescritos
Se
programa
el 2008
Si en el ejercicio 2011 la SUNAT fiscaliza a este contribuyente por el ejercicio
2008, ejercicio en el cual el contribuyente ha compensado S/. 1 750 por la prdida
registrada en el ejercicio 2002, puede requerir informacin de periodos prescritos,
como es el caso del ejercicio 2002, para determinar correctamente las
compensaciones efectuadas por el contribuyente en los periodos no prescritos?.
Caso de prescripcin
5,750
Compensa
1,750
Compensa
0
Compensa

102 CCT Obligacion Tributaria

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

102 CCT Obligacion Tributaria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CDIGO TRIBUTARIO

También podría gustarte