* CONTABILIDAD DE LA RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE — DECRETO 0862 DE 2013 El Gobierno Nacional mediante el decreto 0862 de abril 26 de 2013, reglamenté la ley 1607 de 2012 en lo atinente al manejo tributario y contable del Impuesto sobre la renta para la equidad ~ CREE - el! < Fige a partir de su publicacién en él Diario Oficial No. 48.773 de abril 26 de 2013, La norma establece que la retenci6n en la fuente se causard, se declarara y se pagara a pai mes de maya de 2013. La norma establece que los Sujetos Pasivos (Contribuyentes) de este impuesto son + Lassociedades + Las personas jurfdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuestag@bye la renta y complementarios y + las sociedades y entidades extrarjeras contribuyentes declarantes deli je la renta por sus ingresos de fuente nadanal obtenidos mediante sucurs ecimientos permanentes RS + Las entidades sin énimo de lucro + Las sociedades declaradas como zonas franeas a 31 de La retencién en la fuente a titulo de este impuesto se li realizado al contibuyente sujeto a este tributo de acuer fijadas en el articulo 2°. del decreto ja Pago 0 abono en cuenta ctividades econdmicas y tarifas Se consagran tres tarifas de retencidn, esto as, o| y 1.50%, segiin Ia actividad econdmica principal que realiza el stjeto pasivo del tribut ber liquidar sobre cada pago © abono en cuenta a partir del 1 de mayo La retenci6n en la fuente del Impue momento de efectuar el pago ( Proveedores y/o Cuentas por pa las ventas y de impuesto al dol agente retanedar al rete cambio de la(s) actividades) Impuesto, El articula 3°. del caso. ta para la Equidad ~ CREE — se causa y contabiliza al le electivo) 0 el abono en cuenta (ecreditado a aplicando al valor transado (antes de impuesto sobre ibiere} la tarifa correspondiente. Requiere exigir por parte (fatocopia} cel Registro Unico Tributario actualizaco con el ica(s) y de la nueva obligacién de contribuyente de este luienes son autorretenedores de este impuesto y las excepdones La base de esi incluir ot obligaci Hos i n la fuente sera del ciento por ciento (100%) del valor transado sin s come el IVA, el IMPOCONSUMO y otros. Es decir no se excluye base jan la calidad de autorretenedores en renta igualmente tendrén la ncién en la fuente al CREE sobre el 100% de las operaciones, incluyendo ngados por ventas de bienes y servicios a personas naturales que no son ores. también regula en el articulo 8°. lo referente a la exoneracién de los aportes parafiscales al I ICBF a partir del 1°. de mayo de 2013.a Wyprr el mp0 de compra y venta de inventaries ilustro.a continuacién cémo seré el manejo contable Jy tributario de este impuesto a partir de su vigencia EJEMPLO i: EMPRESA (PERSONA JURIDICA) COMPRADORA: Compra 1.000 pares de calzado de cuero a $20,000 cada uno ‘Proveedor fabricante, actividad ecenémica 1521, Tarifa retencién CREE 0.30%, agente retenedtor de renta, gran contribuyentel © Cileulos: Detalle % Valores 11000 pares de zapatos de cuero Reb IOAZ a $2000 unidlad 20.000 000 Impaesto sabre las ventas 16% 3.200.000 Factura de venta No. 22.478 23.200.000, Retencion en la fuerte a titulo de renta (por compras) (6/S20.000-000) 350% “700.000 Tefen ef Ta Tae peat sobre Lv venice: 6/93 200000), ie AOD Retencian en la fae frposito de Industrla y comercia (7520000000 ‘eayined 132000 Tietencion era fuerte ipuasto sobre a rerta pars Is eq.aclan CREE (S/S70 000000) | Ose -00.000 ‘Neto a pagar. 72378.000, + Registro contable: | Cédige PUC | Nombrer de Ine cuertar a5 | Mefeanes no fahricacas por la empresa 2.000.000 240810 | Impuesto sobre as ventas por pagar - descontable 3.200.000 aG5A0) | Ratencin ero Fuente - Compras L ro) 230705 | Impuesto las ventas retentlo ~ Aégimen comin 236806 | Impuesto de ind stiay comercio retenido ~ actividades inhstrisles 2uIS05 | Proveedoves Nacionales “Totales iguales EJEMPLO 2: EIPRESA (PERSONA JURIDIC, La misma transaccién del Ejemplo 1 Registro contable: ‘CSdigo FUC | Nombre de Tas cuentas DEBITOS—] CREDITOS) ost Dewdorer chermes nacionaler 3525000) asi? Immpuesto a ls ventas ete 480.000 Lissa T0003 90.000 2e00-000 peat = generado 200.008" ° TOT 37.200,000 | 37.200.000 ESA (PERSONA JURIDICA) VENDEDORA Y RA DEL CREE: fn contribuyente, autorretenedora de renta y de ICA) vende en mayo de 2013, feria, pinturas ¥ productos de vidrio (Codigo actividad 4752) a diferentes personas eas par $125.716.000 (70% a personas juridicas agentes ratenedoras par campras) impuesto sobre las ventas a la tarifa general del 16%.QQraiaes Wi vente = __[Watores rte oe ce Taras ptr ay palustre cia Ts 46000) Lrrpuesto sobre las ventas ase | 20119:300 Factura de venta No, 162.3876 = Neto a recibir 145.865.360 Autrretencion ert la faerie (S425, 740,000 70% = $8027. 2003 ase] 4080777 Aumarretencibn en ls#uente impute de ine ra ycorverci (/SEH02200) Tao | — errr Autarretencibn er laerite impuesto sabre la revs porala coud CREE (S/S125746000) | 050% | __arr ese + Registro contable: eae PUE omibrer de Tr cata ESTOS CRESTGE Siosde 80s | Copageneal enforesdete hacen ara 15548 Vette fetanjettay ares de feta E700 ca Impunsta chs a eit or pagar gees fonese0 aas38 (Cost de verte Vers de bemariertas als de amet SOR de) TO0SSS800 var de aver san ‘eerie bicep erp son96.800 ut efeni e fue ei SOOT tyne Impact de indi Comer RTD en iassis 4 ae Avfonerercones Vera = — THD Tomales gusles Para el registio se requieren cuentas y subcuentas que actualmente no estén creadas en 8! Pla de Cuentas para Comerciantes ~ PUC ~ regulado en el Decreto 2650 de 1993, Parasella. recamiendo estas ee' CUENTAS DEL AcTIVO: > 13 - DEUDORES 11355 — ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES © SALDOS 135515 — Retencidn en la fuente (existe actualmente) 135517 — Impuesto a las ventas retenido (existe actualmente) 135518 — Impuesto de inclustria y comercio retenido (existe 2: (CDENTAS DEL PASIVO: 23 - CUENTAS POR PAGAR 2365 — RETENCION EN LA FUENTE 235575 — Autorretanciones (existe) 2368 — IMPUESTO DE INDUSTRIA 236805 ~ Actividades industri 336810 — Actividades.co| rE 236815 ~ Actividade! 236820 Autorre 336825 — Ctra 236895 — Pax 2369 IMPUESTO. NTA PARA LA EQUIDAD (CREE) RETENIDO