Administracin

Organizacional
Miguel Ranferi Silva Milln
Unidad 2. Marco Fiscal de una Empresa
2. MARCO FISCAL
INTRODUCCIN
ESTADO
Poblacin
Territorio
Gobierno
Proveer de servicios
pblicos a sus
habitantes
Funcin
2. MARCO FISCAL
INTRODUCCIN
1. Promover el crecimiento
econmico
2. Elevar el bienestar de la
poblacin
3. Aumentar la eficacia,
eficiencia y calidad en la
aplicacin de recursos
pblicos
Bienestar y seguridad
Gastos
?
Art. 31, Fracc. IV Constitucin Poltica de la Estados Unidos Mexicanos
2. MARCO FISCAL
INTRODUCCIN
Obligacin como mexicano: contribuir econmicamente para los gastos
pblicos.
Federal
Estatal
Municipal
Fuentes
de
Ingresos
1. Impuestos.
2. Derechos. Contraprestaciones establecidas por el Poder
Pblico, en pago de un servicio.
3. Productos. Actividades que no corresponden al desarrollo
de sus propias funciones o explotacin de bienes
patrimoniales
4. Aprovechamientos. Cobro de recargos, multas, etc.
2. MARCO FISCAL
IMPUESTOS
Prestaciones al Estado y dems entidades de derecho pblico, que las
mismas reclaman, en virtud de su poder coercitivo, en forma y cuanta
determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin
de satisfacer las necesidades colectivas.
El impuesto es una cuota, parte de su riqueza, que los ciudadanos dan
obligatoriamente al Estado y a los entes locales del derecho
administrativo para ponerlos en condiciones de proveer la satisfaccin de
necesidades colectivas.
Es una parte de la renta nacional
que el estado se apropia para
aplicarla a la satisfaccin de
necesidades pblicas.
2. MARCO FISCAL
Resistencia de los particulares en pagar impuestos
El impuesto es una prestacin, ya que la Ley da como significado que el
pago que realiza un particular, no viene como una contraprestacin del
Estado hacia el individuo, por lo que no recibe algo concreto por la
cantidad pagada.
El particular siente que paga su dinero sin percibir a cambio, prestacin
alguna.
2. MARCO FISCAL
2.1. SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL IMPUESTO
1. Sujeto Activo. La federacin, las entidades federativas,
y los municipios. Tienen el derecho de exigir el pago de
tributos o impuestos.
2. Sujeto Pasivo. Personas fsicas o morales, mexicana o
extranjera, est obligada al pago de una prestacin
determinada al fisco.
ESTADO
Exigencia / Obligacin
2. MARCO FISCAL
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
SUJETOS: Son los agentes que participan en el proceso de
recaudacin, (activos y pasivos)
OBJETO: Es aquello que normalmente da el nombre a la contribucin
respectiva (el ingreso, el valor agrado, el activo, etc.)
TASA: Es el monto del impuesto expresado por lo regular en
porcentaje
2. MARCO FISCAL
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
IMPUESTOS DIRECTOS:
Se aplican en forma directa a la riqueza de las personas,
principalmente a sus ingresos o propiedades. Ejemplo: ISR
IMPUESTOS INDIRECTOS:
Apuntan en forma indirecta o mediata a una manifestacin de
capacidad contributiva y que en trminos generales se trasladan a otra
persona. Ejemplo: IVA.
2. MARCO FISCAL
TIPOS DE IMPUESTOS EN MXICO
Impuesto al activo
Se cre con el propsito de complementar el impuesto sobre la renta. Son
sujetos, las personas fsicas y morales que realizan actividades empresariales.
El objeto es el activo que tengan, cualquiera que sea su ubicacin, y la tasa
aplicable es del 2% del valor del activo, el cual se define de acuerdo con el
articulo 2 de la ley.
2. MARCO FISCAL
TIPOS DE IMPUESTOS EN MXICO
Impuesto sobre Autos Nuevos
Esta ley fue publicada en el DOF el 30 de Diciembre de 1979, con
vigencia a partir del 1 de enero de 1980. El antecedente inmediato del
pago de este impuesto con sus diversas tasas se encuentra en la
abrogada Ley Federal del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles.
Estn sujetos al pago de este impuesto
las personas fsicas y morales que
enajenen automviles nuevos de
produccin nacional e importen
automviles. En el caso de automviles
de exportacin se incluir el impuesto
general de importacin y dems
gravmenes a excepcin del IVA. No
existe compensacin ni devolucin sobre
este impuesto.
2. MARCO FISCAL
TIPOS DE IMPUESTOS EN MXICO
Impuesto al comercio exterior
La fuente de derecho de esta ley es el articulo 131 de la constitucin
que dice textualmente: es facultad privativa de la Federacin gravar
las mercancas que se importen o exporten, o que pasen de trnsito
por el territorio nacional.
La interpretacin y aplicacin de esta ley esta a
cargo de la SHCP y de la Secretaria de Economa.
Esta ley grava las transacciones que Mxico
realiza (exportaciones e importaciones) para la
correcta identificacin arancelaria de las
mercancas. Para efectos de importacin se
requiere la autorizacin de la Direccin General de
Industrias de la Secretaria de Economa, aunque
existen algunas operaciones que no requieren del
permiso previo.
2. MARCO FISCAL
TIPOS DE IMPUESTOS EN MXICO
Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles
La ley establece un porcentaje fijo (entre 1 y 2% dependiendo del tipo
de inmueble de que se trate) del valor de la operacin de intercambio
de los derechos de propiedad sobre el inmueble, es decir del valor;
del cual se da fe pblica ante notario.
2. MARCO FISCAL
2.2. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Es un impuesto nacional a los consumos, que tiene que ser abonado
por las personas en cada una de las etapas del proceso econmico, en
proporcin al valor agregado del producto, as como sobre la
realizacin de determinadas obras y locaciones y la prestacin de
servicios.
Es un impuesto indirecto y un ingreso de tipo tributario para el Sector
Pblico, el cual es trasladado o cobrado a una tercera persona,
absorbindolo el consumidor final. (incide en el consumo)
Productor
o
importador
de b y s
Determina y cobra
gravamen
Consumidor
de b y s
Entera al
fisco el
Impuesto
recaudado
2. MARCO FISCAL
2.2. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Incide en toda actividad econmica.
Tiene un alcance ms general, aplicado a nivel nacional y a todos los
consumidores.
POLTICA FISCAL DEL IVA
Tasa Privilegiada del 0% en algunos bienes y/o productos
Tasa General del 11% en regin fronteriza. (Baja California, Baja
California Sur y Quintana Roo)
Tasa General del 16% en el interior del pas.
2. MARCO FISCAL
2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
Impuesto ms importante en nuestro pas (recaudacin)
Ha sufrido bastantes modificaciones por parte del Congreso de la
Unin.
Se sugiere profundizar su estudio, no slo en la LISR, sino en las
disposiciones reglamentarias que lo complementan y de las reglas
miscelneas que peridicamente van dando a conocer la SHCP por
medio del SAT.
Renta: Se refiere a la cantidad pagada por el arrendamiento, uso o
goce temporal de un bien, ya sea mueble o inmueble.
Fiscal: Todo ingreso en efectivo, en especie o crdito que modifiquen
el patrimonio del contribuyente.
2. MARCO FISCAL
2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
Art. 1 LISR, establece que esta Ley grava los ingresos en efectivo, en
especie o en crdito obtenidos por:
1. Realizacin de actividades comerciales, industriales, agrcolas,
ganaderas o de pesca,
2. Por las personas fsicas
3. Por las asociaciones y sociedades de carcter civil.
Generalidades
2. MARCO FISCAL
2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
Para determinar lo que es renta, es decir, la diferencia entre estos
ingresos mencionados menos los gastos, la Ley seala las deducciones
que en cada caso se autoricen.
Generalidades
2. MARCO FISCAL
ELEMENTOS DEL ISR
SUJETOS: Personas fsicas y morales que cuenten con ingresos y
bienes gravables.
OBJETO: Grava los ingresos en efectivo, en especie, crdito y
premios, que modifica el patrimonio del contribuyente
TASA: Es el monto del impuesto expresado por lo regular en
porcentaje, en Mxico van del 1.92% al 28%.
FIN
2. MARCO FISCAL
2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
Personas
Morales
Generalidades
1. Sociedades Mercantiles,
2. Organismos descentralizados que realicen
preponderantemente actividades
empresariales,
3. Instituciones de Crdito,
4. Sociedades y asociaciones civiles
Personas
Fsicas
1. Asalariados (trabajan de forma independiente
para un patrn)
2. Honorarios (servicios profesionales
independientes)
3. Arrendadoras inmuebles
4. Personas fsicas con actividades
empresariales
2. MARCO FISCAL
2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
Personas
Morales
Base Gravable
Ingresos
acumulables
-
Deducciones
autorizadas
=
Base
Gravable
(resultado fiscal)
Ingresos
acumulables
-
Deducciones
autorizadas
=
Base
Gravable
(resultado fiscal)
-
Prdidas
pendientes de
amortizar de
ejercicios
anteriores
2. MARCO FISCAL
2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
Deducciones Autorizadas (personas morales)
1. Devoluciones, descuentos, bonificaciones sobre venta
2. Adquisicin de mercancas, materias primas, productos
semiterminadas o terminadas
3. Gastos indispensables para la actividad del contribuyente (renta, luz,
telfono, papelera, equipo de transporte, etc.).
4. Inversiones (depreciacin de activos fijos y amortizacin de cargos)
5. Crditos incobrables
6. Aportaciones para fondos destinados a la investigacin y desarrollo
de tecnologa
2. MARCO FISCAL
2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
Base Gravable
Personas
Fsicas
1. Personas fsicas que reciben salarios
2. Personas fsicas que perciben honorarios
por la prestacin de un servicio
independiente, y
3. Personas fsicas que reciben ingresos por
arrendamiento y en general por otorgar uso
o goce temporal de inmuebles
2. MARCO FISCAL
2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
Base Gravable
Ingresos
-
Parte exenta
=
Utilidad Base
Personas
Fsicas
(asalariadas)
-
=
Deducciones
Personales
Base
Gravable
(resultado fiscal)
Ingresos:
a). Sueldos ordinarios
b). Tiempo Extra
C). Prima vacacional
d). Prima dominical
e). Gratificacin Anual
f). Bono Productividad
Partes Exentas:
a). T. Extra (9 hrs. sem.).
b). P. Vacacional (15 DSMG)
C). Prima Dominical (1 DSMG)
d). Aguinaldo (30 DSMG)
Deducciones Personales
a). Transportacin Escolar obligatoria
b). Honorarios Mdicos y gastos hospitalarios
C). Gastos de Funeral (hasta 365 DSM)
d). Donativos
e). Aportaciones voluntarios al seguro de retiro
2. MARCO FISCAL
2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
Base Gravable
Ingresos
-
Deducciones
autorizadas
=
Utilidad Base
Personas
Fsicas
(honorarios)
-
=
Deducciones
Personales
Base
Gravable
(resultado fiscal)
Ingresos:
Propios a la actividad que
desempean, profesionista
independiente, deportista,
oficios, etc.
Deducciones Autorizadas:
a). Sueldos e). Papelera
b). Renta f). Mantenimiento
C). Honorarios y Comisiones g). Deprec.automvil, maq. y eq.
d). Papelera
Deducciones Personales
a). Transportacin Escolar obligatoria
b). Honorarios Mdicos y gastos hospitalarios
C). Gastos de Funeral (hasta 365 DSM)
d). Donativos
e). Aportaciones voluntarios al seguro de retiro
2. MARCO FISCAL
2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
Base Gravable
Ingresos
-
50% ingresos
(habitacin)
35% (local
comercial)
=
Utilidad Base
Personas
Fsicas
(rentas)
-
=
Deducciones
Autorizadas
Base
Gravable
(resultado fiscal)
Ingresos:
Arrendamiento y del uso o goce temporal de inmuebles
Deducciones Autorizadas:
a). Impuesto Predial
b). Mantenimiento
C). Honorarios y Comisiones .
d). Prestaciones sociales
e). Primas de seguro de bienes
f). Depreciacin (incluye mejoras y construccin)
g). Intereses pagados por prstamos para compra, construccin
y/o mejora
FIN