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Unidad: VI Semana: 6
ORIENTACIONES
Se recomienda al alumno revisar el campus virtual y reforzar sus estudios con el material enviado en Word, enlaces bibliogrficos e interesantes, ingresar al Foro y realizar las autoevaluaciones.
CONTENIDOS TEMTICOS
Definicin de auditoria de auditoria de gestin. Objetivos. Como surgen las normas de auditoria. Normas de auditoria generalmente aceptadas. (NAGAS) Clasificacin de las NAGAS Normas generales o personales. Normas de ejecucin del trabajo de campo Normas relativas a la preparacin del informe Normas generales o personales El auditor. Las funciones tipo del auditor. Responsabilidad profesional. Impedimentos a los que se enfrenta el auditor. Aspectos ticos relativos a la auditoria.
No existen normas especficas de general aceptacin que regulen todos los aspectos relativos el ejercicio de la auditora operacional. No obstante, las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA) que rigen la Auditora Financiera, pueden adaptarse para su aplicacin en Auditora de Gestion.
AUDITORIA DE GESTION
Examen crtico, sistemtico y detallado de las reas y Controles Operacionales de un ente, realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad del mismo.
OBJETIVOS
CONTROL
Evaluan el comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos
PRODUCTIVIDAD
Optimizan el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituda por la organizacin
ORGANIZACIN
Definen de la estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo
SERVICIO
Vinculan cuantitativa y cualitativamente las acciones de la organizacin con las expectativas y satisfaccin de sus clientes
CALIDAD
Elevan los niveles de actuacin de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos
APRENDIZAJE
Transforman a la auditora en un mecanismo de aprendizaje para que la organizacin asimile sus experiencias y las convierta en oportunidades de mejora
CAMBIO
Convierten a la auditora en un instrumento que hace ms permeable y perceptiva a la organizacin
TOMA DE DECISIONES
Traducen la puesta en prctica y resultados de la auditora en un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin
CONCEPTO
Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
ORIGEN Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norteamerica en 1948.
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen de control y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe serlo, sino tambin parecerlo, es decir. Cuidar su imagen ante los usuarios de su informe, que no slo es el cliente que lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos, trabajadores, estados, pueblo, etc.)
NORMAS DE AUDITORA
Son pautas que deben observarse en la ejecucin de los trabajos profesionales de auditoria. Constituyen estndares o medidas de calidad tanto de las cualidades del auditor como de su trabajo y de su Informe o dictamen.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO EN EL CAMPO
NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME
Planeamiento y supervisin adecuados. Estudio y evaluacin del control interno. Obtencin de evidencia suficiente y competente.
"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como Auditor".
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional El auditor debe tener suficiente capacidad profesional, experiencia tcnica y el entrenamiento adecuado para planear, organizar y ejecutar de la manera ms eficiente y econmica el trabajo de auditora y con calidad profesional. Para mantenerse actualizado el auditor deber estar capacitndose constantemente en todas las reas relacionadas con su carrera.
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener independencia de criterio. 2. Independencia de criterio La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).
Independencia de criterio El auditor deber estar libre de impedimentos e influencias, mantener una actitud objetiva y absoluta independencia de criterios en la elaboracin del informe de su examen. La independencia objetiva y mental del auditor es la exigencia y calidad ms importante. La prdida de tales condiciones elimina por completo la validez de su informe y su cuestionamiento disminuye considerablemente su credibilidad. El auditor debe tener la suficiente autonoma de modo que pueda desarrollar la auditora con el mximo grado de imparcialidad, sin que haya posibilidades de efectos negativos en su contra que impidan o limiten su independencia.
En el caso de los auditores internos, se debe responder ante un nivel jerrquico tal, que le permita a la actividad de auditora interna cumplir con sus responsabilidades sin tropiezo alguno. Para el logro real de la independencia del auditor, ste no debe tener conflicto de intereses en las reas auditadas, que limiten su accionar en forma imparcial y objetiva. Esto significa que se abstendrn de evaluar operaciones en las cuales anteriormente tuvieron responsabilidades.
"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecucin de la auditora y en la preparacin del dictamen".
Cuidado y Diligencia Profesional Los auditores son responsables de cumplir con todas las disposiciones legales y normativas existentes para el desarrollo de una auditora y emplear cuidadosamente su criterio profesional. Debe aplicar adecuadamente su criterio para determinar el alcance de la auditora, las tcnicas y procedimientos de auditora, el equipo de trabajo y de elaborar o preparar los informes pertinentes.
N A
NORMAS PERSONALES VALORES PRINCIPIOS
tica Eficiencia Eficacia
G A
INSTRUMENTOS
Normas
Responsabilidad
Economa
Celeridad
Procedimientos
Equidad
Legalidad
Fortaleza
Indicadores
Idoneidad
Coordinacin
Oportunidad
Constructividad
Precisin
Concentracin
Buena F
Objetividad
Adaptacin
Imparcialidad
Publicidad
Moralidad
Divulgacin
Simplicidad
EL AUDITOR Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin tcnica. El auditor socio-laboral puede ser interno o externo a la empresa y provenir de las ms diversas disciplinas: ingeniera, derecho, sociologa, economa,...etc. Pero en cualquier caso deber contar con una serie de caractersticas:
Deber dominar las tcnicas y metodologas del proceso auditor Que sea abierto en sus relaciones personales y que sepa dialogar Que posea diversas actitudes como la independencia, la objetividad, la creatividad, el espritu crtico, la diplomacia, etc.
LAS FUNCIONES TIPO DEL AUDITOR SON: Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de trabajo. Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria. Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria. Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados. Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin. Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo. Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras. Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la efectividad de la organizacin Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y niveles , revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento de la organizacin. Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina. Evaluar los registros contables e informacin financiera. Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin continua de avances. Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio organizacional. Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en: Preservar la independencia mental Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional adquiridas Cumplir con las normas o criterios que se le sealen Capacitarse en forma continua
Los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son: personales y externos. Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes: Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va a auditar -Inters econmico personal en la auditora -Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas -Relacin con instituciones que interactan con la organizacin -Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o anti-tica
Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su funcin de manera puntual y objetiva como son: Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la ejecucin de la auditora. Interferencia con los rganos internos de control Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora Presin injustificada para propiciar errores inducidos
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales como: Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga. Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente. Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones. Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos. Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para la que presta sus servicios. Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.
Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo. Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organizacin a la que pertenece. Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada. Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva. Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad al margen de preferencias personales. Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.
3. No participar conscientemente en actividades impropias o ilegales 7. Esforzarse continuamente para mejorar su competencia profesional y efectividad.
CONCLUSIONES
El producto fundamental de una auditoria es la emisin de un informe o dictamen en el cual se presenten la opinin fundamentada del auditor respecto a la revisin que a realizada a los resultados obtenidos en un periodo dado de actividades. Los resultados obtenidos las empresas los utilizan para mejorar sus servicios y para evaluar los resultados obtenidos en un periodo dado y para establecer las medidas necesarias respecto a las marcha de la empresa, es all que radica la importancia de la actuacin del auditor.
GRACIAS