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REPBLICA DE COLOMBIA
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MINISTERIODE HACIENDAYCREDITO _ ..............
DECRETONMERO3032 DE
(21 le 2013
Por el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario
, ELPRESIDENTE DE LAREPBLICADE COLOMBIA
En uso de sus facultqdes constitucionales y legales, en especial de las conferidas en los
. numerales 11 y 20 del artculo 189 de la Constitucin Poltica V de conformidad con lo
dispuesto en los artculos 329,330,3.31,334,336,337,340,383 Y 384 del Estatuto
Tributario
,
CONSIDERANDO':
Que el artculo 329. del Estatuto Tributariestablece la clasificacin de las personas
naturales residemes en el pas en categoras tributarias, lo cual genera efectos en la
aplicacin del rgimen del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refieren
los Captulos I y 11 del Ttulo V del Libro Primero del Estatuto Tributario, as como para la
aplicacin de retenciones en la fuente que a ttulo del mismo impuesto debe efectuarse a
estos contribuyentes.
Que la clasificacin de las personas naturales residentes en el pas, pertenecientes a las
. categoras tributarias referidas, tiene ntima relacin con los sistemas de determinacin
del impuesto sobre la renta a cargo de los contribuyentes citados.
'. Que el artculo 330 del Estatuto Tributario 'determina los sistel11as de determinacin del
impuesto sobre la renta y complementarios para las personas naturales pertenecientes a
la categora empleados. .
Que el artculo 336 del Estatuto Tributario establece los sistemas de determinacin del
impuesto sobre la renta y complementarios para las personas naturales pertenecientes a
'la categora de trabajadores por cuenta propia;
Que los artculos 332 Y 339 del E&tatuto Tributario establecen los factores que se
pueden detraer de los ingresos obtenidos, en el respectivo periodo para determinar la
Renta Gravable Alternativa, base gravable' del. Impuesto Mnimo Alternativo Nacional -
IMAN-, del' Impuesto Mnimo Alternativo Simple .....IMAS- para empleados y del Impuesto
Mnimo Alternativo Simplificado -IMAS- para trabajadores por cuenta propia.
,.
Que el artculo 383 del Estatuto Tributario seala la tabla de retencin en la fuente
aplicable sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturales
residentes en el pas pertenecientes a la categora de empleados.
Que el artculo' 384 del Estatuto TributariO' contiene la tablada, retencin en la fuente
mnima aplicable sobre lOs pagos o abonos en cuenta efectuados a las, personas
naturales residentes en el pas pertenecientes a la categora de empleados.
Que es indispensable precisar las definiciones, condiciones y requisitos que permitan la
clasificacin de los contribuyentes en una u otra categora tributaria, de las cuales deriva
la aplicacin de los sistemas de determinacin del impuesto sobre la renta consagrados
en el Ttulo V del Libro Primero del Estatuto Tributario.
. .!
DECRETONUMERO_,,__j.,::..'"-=..O-=3:.......2=--_ de2013 HojaNo.2
Continuacindel Decreto "Porelcualsereglamentaparcialmenteel EstatutoTributario."
Que cumplida la formalidad en el numeral 8
0
,del artculo 8
0
del Cdigo de
ProcedimientoAdministrativoydelo ContenciosoAdministrativoen relacin con el texto
delpresenteDecreto,
DECRETA
ARTCULO1.Definiciones.Paraefectosdelpresentedecreto, seentiendepor:
Servicio personal: Se cons!dera servicio personal toda actividad, labor o trabajo
prestado'directamente por una persona natural, que se concreta en,una obligacin de
hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que
genera una contraprestacin en dinero, <> en especie, independientemente de su
denominacinoformaderemuneracin. '
Profesin liberal: Se entiende por profesin liberal, toda actividad personal en la cual
predomina el ejercicio del intelecto, rec()nocida por el Estado y para cuyo ejercicio se
requiere:
1. Habilitacinmediantettuloacadmicodeestudiosygradodeeducacinsuperior;
o habilitaGn Estatal para las personas que,sin ttulo profesional fueron
autorizadasparaejercer. '
2. Inscripcin en el registro nacional que las autoridades estatales de vigilancia,
controlydisciplinariaslleven conformecon laleyqueregula laprofesin liberalde
quesetrate, cuandolamismaestoficialmentereglada.
Seentiendequeunapersonaejerceunaprofesin liberalcuandorealiza laborespropias
de tal profesin,. independientemente de si tiene las habilitaciones o registros
establecidosen lasnormasvigentes.
Servicio tcnico: Seconsidera servicio tcnico la actividad, labor o trabajo prestado
directamente por una persona natural mediante contrato de prestacin de servicios
personales, paralautilizacin deconocimientosaplicadospormediodel ejerciciodeun
arte,oficiootcnica, sintransferenciadedichoconocimiento.'Losserviciosprestadosen
ejerciciodeunaprofesinliberalnoseconsideranserviciostcnicos.
Insumas o materiales especializados: Aquellos elementos 'tangibles y consumibles,
adquiridos y utilizados nicamente para la prestacin del serVicio o la realizacin de la
actividad econmica que es fuente principal de su ingreso, y no con otros fines
personales, comerciales o de otra ndole,'y para cuya utilizacin, manipulacin o
aplicacinserequiereunespecficoconocimientotcnicootecnolgico.
,
Maquinaria o equipo especializado: El conjunto de instrumentos, aparatos o
dispositivostangibles, adquiridosyutilizadosnicamenteparaeldesempeodelservicio
olarealizacindelaactividadeconmicaquesfuenteprincipaldesu ingreso,ynocon
otros fines personales, comerciales o de otra'ndole, y para cuya utilizacin,
manipulacinoaplicaCin serequiereunespecficoconocimientotcnicootecnolgico.
3032
DECRETONUMERO_______de2013__HojaN.3
Continuacindel DecretouPorelcualse reglamentaparcialmenteelEstatutoTributario."
Cujjntay riesgopropio:
1. Unapersonanatural prestaservicios personalesporcuentay riesgo propio si cumple
latota.lidaddeI,as siguientescondiciones:.
a) Asumelasprdidasmonetariasqueresulten'delaprestacindelservicio;
b) Asume la responsabilidad aflte terceros por errores o fallas en la prestacin del
servicio;
c) Sus porconceptodesosservicios provienen demsdeun contratante
opagador,cuyos contratos deben simultneos al menosdurante un mes del
periodogravable,y
d) Incurre en costosygastosfijos ynecesariospara la prestacin detalesservicios,
no relacionados directamente con'lgn contrat espeofico, que reptesentari al
menos el veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos por servicios
percibidosporlapersonaen el respectivoaogravable.
2. Una persona natural realiza actividades econmicas por cuenta y riesgo propio,
distintasa laprestacin deservicioS personales, sicumple latotalidad de lassiguientes
condiciones:
.' '
a) Asumelasprdidasmonetariasqueresultende.la realizacin delaactividad;
b) Asumela responsabilidadantetercerosporerroresofallasen larealizacin dela
actividad;y
c) Sus ingresosporconceptode 'servicios provienen demsdeuncontratante
o pagador,cuyoscontratos deben ser simultneos al menos durante un mes del
periodogravable. ..
ARTCULO 2. Empleado. Una persona natural residente en el pas se considera
empleadoparaefectostributariossi en el aogravabiecumpleconunodelos
tresconjuntosdecondicionessiguientes: .
1. Conjunto.1:
, .
Sus ingresos''brutos provienen,' en una proporcin igualo superior a un ochenta por
ciento (80%), deunavinculacin laboralo I.egal y reglamentaria, independientementede
su denominacin,
DECRETONUMERO__3_0_3_2__de2013 HojaNo.4
Continuacindel Decreto"PorelcualsereglamentaparcialmenteelEstatutoTributario."
2. Conjunto2:
a) Sus ingresos brutos provienen,' en proporcin igualosuperior a'lm ochenta
.por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la
r.ealizacin.de una actividad econmica, mediante una'vinculacin de cualquier
naturaleza, independientementedesu denominacin;y'.
. I
.b)No presta el respectivo servicio,' o:no realiza la actividad econmica, por su
cuentayriesgo, deconformidadcon loprevistoen elartculoanterior.
. .
3.Conjunto3:
. '. '
a) Sus ingresos brutosprovienen, en una proporcin igull o superior a un ochenta
por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la
realizacin.de una actividad econmica, mediante unavinculacin de cualquier
.naturaleza, independientementedesudenominacin;y
b) Presta el respectivo servicio, o realiza la actividad econmica, por su cuenta y
riesgo, deconformidadcon loprevistoen elartculoanterior;y
c) No servicios tcnicos que' requiren de materiales o insumas
especializados,omaquinariaoequipoespecializado, y
d) El desarrollo de ninguna de las actividades sealadas en el artculo 340 del
Estatuto Tributario le genera ms del veinte por ciento (20%) de sus ingresos
brutos;y
e) No deriva ms del veinte'por cie'nto '(20%) de sus ingresos del expendio,
compraventa odistribucin debienes ymercancas, al por mayoroal pormenor;
ni de' la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin,
transformacin, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o
bienes.
.Pargrafo1. Paraestablecerel montodalOchenta porciento 80% aquese refieren los
numerales precedentes, deben computarse y sumarse tanto los ingresos provenientes
de la relacin laboral o legal yreglamentaria, los ingresos del ejercicio de
:profesiones liberales como tambin los provenientes' de la prestacin de servicios
tcnicos, en el eventoen quese percibanporun mismocontribuyente.
Pargrafo 2. Para efectos.de lo dispuesto en artculo 329 del Estatuto Tributario se
tendrn en cuentalatotalidaddelos ingresosquerecibalapersonanaturalresidenteen
el pas, directao indirectamente, con ocasipn de la relacin contractual, laboral, legal o
reglamentaria, independientemente dela denominacin o fuente que se le atribuya a
dichospagos.
I
DECRETONUMERO_.,_.....:3::....;O;;..;3:..2=-_de2013--,-,-- HojaN.5
del Decreto "Porelc;:ual sereglamenta parcialmentelEstatutoTributario."
ARTCULO3. Trabajadorporcuentapropia.Para losefectosdelclculo del Impuesto
Mnimo Alternativo Simplificado (IMAS), de conformidad con lo establecido en los
artculos336a341 del EstatutoTributario, ul1a persona natural residente en el pas se
clasifica como trabajador por cuenta propia si en el respectivo ao gravable cumple la
totalidad delassiguientescondiciones: .
,
1. 'Sus ingresos provienen, en una proporcin igual o superior a un ochenta por
ciento (80%), de la.realizacin de solo una de las actividades econmicas
sealadasen elartculo340delEstatutoTributario;
2. Prestael servicioporsu cuentayriesgo;
3. Su RentaGravableAlternativa- RGA- esinferioraveintisietemil (27.000) uvr.
4. El patrimonio lquido declaradoen el periodo gravable anterior es inferior adoce
. mil (1-2.000) uvr. '
Pargrafo. Para efectos de establecer si una persona natural residente en el pas
clasifica en la categora tributaria de trabajador por cuenta propia, las actividades
econmicasaquese refiere elartculo340del EstatutoTributariose homologarn,alos
cdigosquecorrespondan'alamismaactividad en la Resolucin No. 000139de2012o
lasquelaadicionen, sustituyanomodifiquen.
ARTCULO4. Ingre!iosaconsiderarpara la clasificacin.Paraefectosdecalcularlos
lmites'porcentuales establecidos en el artculo 329 del EstatutoTributarjo y efectuar la
clasificacin en lascategorasdecontribuyentesalasquese refiereel presentedecreto,
no se tendrn en cuenta lasrentas sometidas al rgimen del impuesto complementario
de ganancias ocasionales, ni las provenientes de enajenacin de activos fijos posedos
pormenosdedos(2) aos.
.Tampocosetendrn en cuenta para establecer los lmites de dichos montos los retiros
parciales ototales de los aportes,voluntarios a Fondos de Pensiones y de ahorros en
lascuentas paraelfomentodela construccin"AFC",siempreycuandocorrespondana
ingresos que se hayan percibido y destinado en un periodo o periodosfiscales distintos
alperiodofiscalen el cualseefectael retirodel Fondoocuenta, segncorresponda.
Pargrafo 1. De conformidad con lo previsto en el artculo 329 del Estatuto Tributario,
los ingresos provenientesde pension.esdejubilacin, invalidez,.vejez, desobrevivientes
y sobre riesgos laborales, no se incluyen en la determinacin de la renta gravable
alternativa del IMAN y el IMAS, y se tendrn en'cuenta, nicamente, para efectos de
calcularloslmitesporcentualesestablecidosendichoartculo.
. ..
Pargrafo 2.A los ingresos de que trata el'pargrafo anterior, provenientes de
pensiones.de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales,
seguirn sujetas al rgimen ordinario de determinacin del impuesto sobre la renta y
complementarios, previstoen el numeral5delartculo206delEstatutoTributario.
~ l U 3
DECRETONUMERO___\J___de2013 HojaNo.6
ContinuacindelDecreto"Porelcualsereglamenta parcial mentelEstatutoTributario."
ARTCULO 5. Otros contribuyentes sometidos al sistema ordinario de
determinacindel impuesto. Los sig!Jientes contribuyentes,se regirn nicamente por
el sistema ordinario de determinacin del impuesto sobre la renta, establecido en el
TtuloldelLibro Idel EstatutoTributario:
,1. Las personas naturales que en su' condicin de notarios presten el servicio
pblico denotariado. Para efectos de control, estos contribuyentes deben llevar
en su contabilidad cuentas separadas de los ingresos provenientes de la
prestacindeserViciosnotarialesydelosingresosdeorgenesdistintos.
.'
,2. Las personas naturales nacionales.o extranjeras residentes en el pas cuyos
ingresos correspondan nicamente a pensiones de jubilacin, invalidez, vejez,
sobrevivientesyriesgoslaborales.: '
3. Los servidores pblicos diplomticos, consulares y administrativos del Ministerio
de Relaciones Exteriores, conforme con lo establecido en el artculo 206-1 del
EstatutoTributario.
4. Las sucesiones ilquidasdecausantes nacionales o extranjerosqueal momento
desu muerteeran residentes en el pas, los bienesdestinadosafines especiales
en virtuddedonacionesoasignacionesmodalesexceptocuando losdonatarioso
asignatarioslosusufructenpersonalmente.
,
5. Lasdemspersonasnaturalesnacionalesoextranjerasresidentesen el pas,que
no clasifiquen dentro de las categoras de empleado o trabajador por cuenta
propiasegnlaclasificacin establecidaen el presentedecreto.
ARTCULO6.Adicinaseelartculo1del DecretoReglamentario1070de2013,con los
siguientesnumerales:
"5. Queen el aogravableinmediatamenteanteriornodesarrollunadelasactividades
sealadas enel artculo 340 del EstatutoTributario o que si la desarroll no le gener
msdelveinteporciento (20%) desusingresosbrutos '
6. Queduranteel aogravableinmediatamenteanteriornoprestserviciostcnicosque
requirieran de materiales o insumos:/especializados, o maquinaria o quipo
especializado,cuyocostorepresentemsdelveinticincoporciento(25%) deltotaldelos
ingresospercibidosporconceptodetalesserviciostcnicos." '
ARTCULO7.' Comparacinenel sistemade determinacindel Impuestosobrela
Renta paralosempleados. Paraefectosdedeterminarel Impuestosobre la Rentade
las personas naturales residentes en el pas qlasificadas en la categora tributaria de
empleados, se comparar el monto de impuesto calculado por el sistema ordinario
,contemplado en el Ttulo Idel Libro IdelEstatutoTributario, con el monto delImpuesto
Mnimo Alternativo Nacional IMAN a que se refiere el Ttulo V del Libro I del mismo
Estatuto. Cuando el monto calculado'mediante l sistema ordinario resulte igual o
superior al clculo del IMAN, el Impuesto sobre. la Renta del periodo ser el
determinadoporel sistemaordinario. Cuando.elmontodeimpuestocalculadomediante
el sistema ordinario reslte 'inferior al monto alculado mediante el IMAN, el Impuesto
sobrela RentadelperiodoserelcorrespondientealclculodeIIMAN.
032
DECRETO NUMER1_______de 2013 __Hoja 7
Continuacin del Decreto IIPor el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario."
Pargrafo 1
0
Para los efectos de este artculo, el sistema ordinario de determinacin ael
Impuesto sobre la Renta de que trata el artculo 330 del Estatuto Tributario comprende la
determinacin. de la renta lquioa en el contexto del artculo 26 y 'siguientes del Estatuto
Tributario, observando lo dispuesto sobre la renta presuntiva, las rentas lquidas
especiales, las rentas de trabajo, . las rentas especiales, as como el rgimen
de precios de transferencia y todo 'lo concern'iente a la determinacin del Impuesto sobre
la Renta comprendido en el Ttulo 1del Libro Primero' dl Estatuto Tributario.
Pargrafo 2
0
Para efectos de la comparacin de que trata ,el artculo 330 del Estatuto
Tributario, no se tendr en cuenta en la determinacin del impuesto sobre la renta por el
sistema ordinario el impuestO' complementario de ganancias ocasionales contemplado
en el Ttulo 111 del Libro Primero, ni la ganancia ocasional generada por los activos
omitidos o los pasivos inexistentes establecida en el Pargrafo Transitorio del artculo
239-1 del Estatuto Tributario.
ARTCULO 8. Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios. Las personas' naturales clasificadas en la categora tributaria de
empleados, que sean beneficiarios de la progresividad en el pago del Impuesto sobre
la Renta establecida en el artculo 4 de la Ley 1429 de 2010, podrn acceder a dicho
beneficio en relacin con el clculo del impuesto mediante el sistema ordinario de que
trata el artculo 330 del Estatuto Tributario. Para tal efecto, el beneficio de la
progresividad deber ser aplicado sobr la tarifa marginal que corresponda al
empleado en el clculo del impuesJo 'mediante el sistema ordinario. Una vez sea
aplicad la 'progresividad, el molto del .impuesto 'resultante mediante el sistema
ordinario ser sometido a la comparacin con el monto de impuesto calculado por el
sistema del Impuesto Mnimo Alternativo NacionallMAN, y la cifra que resultare mayor
ser el impuesto correspondiente en el respectivo periodo. gravable, segn el
procedimiento establecido en el artculo anterior.
ARTCULO 9. Modifquese el artculo 3 del pecreto 1070 de 2013, elcual quedar as: .
"ARTCULO 3. Contribuciones al Sistema General de Seguridad Social. De acuerdo
con lo previsto' en el artculo 26 de la Ley 1393 de 2010 Y el artculo 108 del Estatuto
Tributario, la disminucin de la base de retencin para las personas naturales residentes
cuyos ingresos no provengan de una relacin. laboral, o legal y reglamentaria, por
concepto de contribuciones al Sistema General de Seguridad Social, pertenezcan o no a .
la categora de empleados, estar condicionada a su liquidacin y pago en lo
relacionado cQhlas sumas que son. objeto del contrato, para lo cual se adjuntar a la
respectiva factura o documento equivalente copia de la planilla o documento de pago.
Para la procedencia de la deduccin en el impuesto sobre la renta de los pagos
realizados a las personas mencionadas en el inciso anterior por concepto de contratos .
de prestacin de servicios, el contratante deber verificar que los aportes al Sistema
General de Seguridad Social estn realizados de acuerdo con los ingresos obtenidos en
el contrato respectivo, en los" trminos del artculo 18 de la Ley 1122 de 2007, los
decretos 1703.de 2002 y 510 de 2003, las dems normas vigentes sobre la materia, as
como aquellas disposiciones que las adicionen, modifiquen o sustituyan.
PARGRAFO. Esta obligacin no ser aplicable cuando la totalidad de los pagos
mensuales sean inferiores a un salario mnimo legal mensual vigente (1 SMLMV)."


;3032
DECRETO NUMERO ______de 2013 Hoja No. 8
Continuacin del Decreto "Por el cual se reg,lamenta parcialmente el Estatuto Tributario."
ARTCULO 1O. El' presente rige a partir de la fecha de su
publicacin.
1/ Die 2013
y CMPLASE.
. Dado eh Bogot, D. C" a I'os
AA W",rlAA)
1"

},"MAURICIO CARDENAS SANTAMARIA.
de y Crdito Pblico .