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TEMA 2: CONCEPTOS BSICOS DE LA CONTABILIDAD (II).

ELEMENTOS

DE LA ACTIVIDAD DE LA

EMPRESA
EJEMPLOS
BALANCE SITUACIN
EJEMPLO BALANCE SITUACIN
CUENTA PRDIDAS Y GANANCIAS
EJEMPLO CUENTA PRDIDAS Y GANANCIAS
EL CORTO Y EL LARGO PLAZO

TEMA 2: CONCEPTOS BSICOS DE


LA CONTABILIDAD (II).
EL ACTIVO Y EL PASIVO. LOS GASTOS Y LOS INGRESOS EN
LA EMPRESA

En el transcurrir de la actividad de la
empresa, sta realiza una serie de
operaciones de tipo comercial, financiero,
de inversin...

ELEMENTOS QUE VAMOS A


ENCONTRAR EN EL
TRANSCURSO DE LA ACTIVIDAD
DE LA EMPRESA.

ACTIVO: compuesto por los bienes y los derechos de


cobro.
PASIVO: las obligaciones de pago de la empresa.
PATRIMONIO NETO: ser la diferencia entre el Activo y
el Pasivo
GASTOS: entre los que podemos distinguir: salarios,
gastos financieros por intereses, seguros, reparaciones...
INGRESOS: Resultados positivos en venta de
inmovilizados, intereses de la cuenta corriente...

EJEMPLOS
MAQUINARIA: cuenta de Activo (bien)
CLIENTES: cuenta de activo (derecho de cobro)
PROVEEDORES: cuenta de pasivo (obligacin de pago)
CAPITAL: cuenta de Neto Patrimonial.
RESERVAS: cuenta de Neto Patrimonial.
BANCO: cuenta de Activo (bien)
DEUDAS A LARGO PLAZO: cuenta de pasivo (obligacin de
pago)
CRDITOS A LARGO PLAZO: cuenta de activo (derecho de
cobro)

BALANCE DE SITUACIN
ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO

PATRIMONIO
NETO

ACTIVO

PASIVO

ACTIVO: compuesto por los


bienes y los derechos de
cobro.
PASIVO: las obligaciones de
pago de la empresa.
PATRIMONIO NETO: ser la
diferencia entre el Activo y el
Pasivo, y segn el Cdigo de
Comercio (ART 35) debern
aparecer diferenciados los
Fondos Propios del resto de
partidas.

BALANCE DE SITUACIN
RECOGE LAS CUENTAS DE LOS
GRUPOS 1 AL 5 DEL PLAN
GENERAL DE CONTABILIDAD.
SERN CUENTAS
PATRIMONIALES QUE RECOGEN
EL ACTIVO, EL PASIVO Y EL
PATRIMONIO NETO

EJEMPLO DE BALANCE
ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

216

Mobiliario

100

400

Proveedores

300

210

Terrenos y bienes naturales

500

129

Resultado del ejercicio

900

205

Aplicaciones informticas

50

170

Deudas a l p con entidades crdito

253

Crditos a l .p por enaj de


inmovilizado

125

410

Acreedores prestacin servicios

211

Construcciones

2.000

102

Capital

213

Maquinaria

1.175

4751

300

Mercaderas

250

217

Equipos procesos de informacin

570

1.000
50
2.500

H. P. acreedora retenciones p.

125

520

Deudas a c p con entidades crdito

375

250

465

Remuneraciones ptes. de pago

Caja

350

476

Organismos S.S. acreedores

572

Banco c. c.

675

430

Clientes

200

440

Deudores

281

Amortiza. Acumulada I. M.
TOTAL

75
225

75
-200
5550

TOTAL

5550

ACTIVO

Cla
sific
nue
aci
vo P
n se
GC
g
-Py n
mes

20,(280),(290)
21,(281),(291),23
22,(282),(292)
2403,2404,2413,2414,2423,2424,(2493),(2494),
(2933),(2934),(2943),(2944),(2953),(2954)

200X

A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
III. Inversiones inmobiliarias

30,31,32,33,34,35,36,(39),407

430,431,432,433,434,435,436, (437),(490),(493)
5580

44,460,470,471,472, 544
5303,5304,5313,5314,5323,5324,5333,5334,
5343, 5344, 5353, 5354, (5393),(5394),5523,5524,
(5933),(5934),(5943),(5944),(5953),(5954)
5305,5315,5325,5335,5345,5355,(5395),540,541,
542,543,545,546,547,548,(549),551,5525,5590,
565,566,(5935),(5945),(5955),(596),(597),(598)
480, 567
57

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo

300

VI.Activos por impuesto diferido


B) ACTIVO CORRIENTE
I. Existencias
II Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
1. Clientes por ventas y
Prestaciones de servicios.
2. Accionistas (socios) por
desembolsos exigidos.
3. Otros deudores.

4750

1000

375

III. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo

IV. Inversiones financieras a corto plazo


800
V. Periodificaciones a corto plazo
VI. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes

2075

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

130,131,132
14

1605, 170
1625,174
1615,1635,171,172,173,175,176,177,179,180,185
1603,1604,1613,1614,1623,1624,1633,1634
479
181

499, 529

5105,520,527
5125,524
(1034),(1044),(190),(192),194,500,505,506,509,
5115,5135,5145,521,522, 523, 525,526,528,
551,5525, 555,5565,5566,5595,560,561
5103,5104,5113,5114,5123,5124,5133,
5134,5143,5144,5523,5524,5563,5564
400,401,403,404,405,(406)
41,438, 465, 475,476,477
485, 568

0
500

TOTALACTIVO (A+ B)

100,101,102
(1030), (1040)
110
112,113,114,119
(108),(109)
120,(121)
118
129
(++557++)

0
500
7300

2405,2415,2425, (2495),250,251,252,253,254, 255,


V. Inversiones financieras a largo plazo
258,(259),26,(2935),(2945),(2955),(296),(297),(298)
474

200X-1

8100

A) PATRIMONIO NETO
A-1) FondosPropios
I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).
II. Prima de emisin.
III. Reservas.
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).
V. Resultados de ejercicios anteriores.
VI. Otras aportaciones de socios.
VII. Resultado del ejercicio.
VIII. (Dividendo a cuenta).
A-2) Subvenciones, donaciones y legados recibidos
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a largo plazo
II Deudas a largo plazo
1. Deudas con entidades decrdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo.
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo
IV. Pasivos por impuesto diferido
VI. Periodificaciones a largo plazo.
C) PASIVO CORRIENTE
I. Provisiones a corto plazo
II Deudas a corto plazo
1. Deudas con entidades decrdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero

12850

200X

200X-1

5400

5000

400

3250

2000
1250

4200

750

3. Otras deudas a corto plazo.


1650
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
1. Proveedores.
2. Otros acreedores.
V. Periodificaciones a corto plazo.

TOTALPASIVO YPATRIMONIO NETO (A+ B+ C)

775
1025

12850

CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS.

En este documento contable se


recogen los ingresos y los
gastos de la empresa en un
determinado periodo y por tanto
por diferencia entre los mismos,
el resultado de la empresa.

CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS.

RESULTADO = INGRESOS GASTOS

El resultado se traspasar al Balance de


Situacin en el Patrimonio Neto, sumando si
es beneficio y restando si es prdida.

CUENTA DE PRDIDAS Y
GANANCIAS.
RECOGE LAS CUENTAS DE LOS
GRUPOS 6 Y 7 DEL PLAN
GENERAL DE CONTABILIDAD.
SERN CUENTAS QUE RECOGERN LOS
GASTOS Y LOS INGRESOS DEL PERIODO
Y PERMITIRN CALCULAR EL
RESULTADO EL MISMO.
GRUPO 6: COMPRAS Y GASTOS
GRUPO 7: VENTAS E INGRESOS

CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS


DEBE

HABER

622

Reparaciones y conservacin

624

Transportes

600

Compras de mercaderas

621

Arrendamientos y cnones

75

642

S.S. a cargo de la empresa

100

681

Amortizacin inmovilizado M

100

628

Suministros

640

Sueldos y salarios

TOTAL

50

700

Ventas mercaderas

125

759

Ingresos por servicios diversos

40

1.000

65

625

2140

INGRESOS-GASTOS

3.000

900

TOTAL

3040

acin
s
e
gn n
P G Cu e vo
Pyme
s

Clasif
ic

CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS DE PYMES

NOTASDELA
MEMORIA

N CUENTAS
700,701,702,703,704,705,(706),
(708),(709)
(6930), 71*,7930
73
(600),(601),(602),606,(607),608,609,
61*,(6931),(6932),(6933),
7931,7932,7933
740,747,75
(64),
(62),(631),(634),636,639,(65),
(694),(695),794, 7954
(++68++)
746
7951,7952,7955,7956
(670),(671),(672),(690),(691),(692),
770,771,772,790,791,792

1. Importe neto de la cifra de negocio

760,761,762,767,769

4. Aprovisionamiento
5. Otros ingresos de explotacion
6. Gastos de personal

100,00
-1.450,00

-850,00

8. Amortizacion del inmovilizado

-200,00

9. Imputacion de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras


10. Excesos de provisiones

11. Deterioro y resultados por enajenaciones del inmovilizado

12. Ingresos financieros

350,00

0,00

50,00

13. Gastos financieros


14. Variacion de valor razonable en instrumentos financiero
15. Diferencias de cambio

16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros


B) RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16)
C) RESULTADO ANTESDEIMPUESTOS(A+B)

50,00

0,00

400,00

0,00

400,00

0,00

17. Impuestos sobre beneficios


D) RESULTADO DELEJERCICIO (C+ 17)

* Su signo puede ser positivo o negativo

-2.000,00

7. Otros gastos de explotacion

(668),768

(6300)*,6301*,(633),638

4.750,00

3. Trabajos realizados por la empresa para su activo

(663),763

(666),(667),(673),(675),(696),
(697),(698),(699),
766,773,775,796,797,798,799

200X

2. Variacion de existencias de productos terminados y en curso de fabricacion

A) RESULTADO DEEXPLOTACION (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11)

(660),(661),(662),(664),(665),(669)

200X1

CORTO Y LARGO PLAZO EN LA


CONTABILIDAD.
Debemos analizar cual es el vencimiento
de los derechos de cobro de la empresa
as como de sus deudas y la duracin de
los bienes de la misma.
El CORTO PLAZO: hasta un ao inclusive
(grupos 3,4 y 5 del PGC)
EL LARGO PLAZO: ms de un ao
(grupos 1 y 2 del PGC)

CONSIDERACIONES
Cuando

en una cuenta aparezca la


palabra Deudas.. ser de PASIVO
Si aparece la palabra Crditos.. ser
de ACTIVO
Si aparece la palabra ACREEDOR o
ACREEDORA ser de PASIVO
Si aparece la palabra DEUDOR o
DEUDORA sera de ACTIVO

FUENTES:
PLAN GENERAL DE
CONTABILIDAD
REAL DECRETO 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se
aprueba el Plan General de Contabilidad.

PLAN GENERAL DE
CONTABILIDAD DE PYMES
REAL DECRETO 1515/2007, de 16 de noviembre, por el que se
aprueba el Plan General de Contabilidad de Pequeas y Medianas
Empresas y los criterios contables especficos para
microempresas.
www.boe.es