Código Penal en Materia de

BOLETN OFICIAL DEL ESTADO
Nm. 312 Viernes 28 de diciembre de 2012 Sec. I. Pg. 88050
I. DISPOSICIONES GENERALES
JEFATURA DEL ESTADO

15647 Ley Orgnica 7/2012, de 27 de diciembre, por la que se modifica la Ley
Orgnica 10/1995, de 23 de noviembre, del Cdigo Penal en materia de
transparencia y lucha contra el fraude fiscal y en la Seguridad Social.
JUAN CARLOS I
REY DE ESPAA
A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente
ley orgnica.
PREMBULO
El Cdigo Penal, tal y como seala la Exposicin de Motivos de la Ley Orgnica 10/1995,
de 23 de noviembre, tutela los valores y principios bsicos de la convivencia social, y su
contenido debe ser ajustado a los cambios y a las nuevas necesidades de la actual
situacin.
El eje de los criterios que inspiran la presente reforma se corresponde con el
reforzamiento de la transparencia de la actividad de la administracin y del rgimen de
responsabilidad de partidos polticos y sindicatos, a los que se incluye dentro del rgimen
general de responsabilidad penal de las personas jurdicas del que, hasta ahora, estaban
excluidos; y, de otra, con la mejora de la eficacia de los instrumentos de control de los
ingresos y del gasto pblico, que se revela como un elemento imprescindible del conjunto
de medidas adoptadas con motivo de la crisis econmica, especialmente severa en el
mbito europeo, y ms en concreto en el caso espaol, as como con la necesidad de
acompaar las mismas de las reformas necesarias en los sectores o actividades
econmicas afectadas; actividades econmicas en las que, por otro lado, existe una
mayor percepcin del fraude y que son precisamente donde deben adoptarse las reformas
penales concretas.
A tal efecto, en el mbito penal se hace necesaria una profunda revisin de los delitos
contra la Hacienda Pblica y contra la Seguridad Social, regulados en el Ttulo XIV del
Cdigo Penal. Los objetivos de la reforma en el mbito tributario son: la creacin de un
tipo agravado que ofrezca respuesta a los fraudes de especial gravedad y que eleve la
pena de prisin hasta una duracin mxima de seis aos, lo que a su vez determina que
el plazo de prescripcin de las infracciones ms graves sea de diez aos; posibilitar la
persecucin de las tramas organizadas de fraude fiscal mediante la facilitacin de la
denuncia inmediata una vez alcanzada la cantidad mnima de defraudacin; incrementar
las posibilidades de cobro de la deuda tributaria impagada evitando la paralizacin del
procedimiento administrativo por el proceso penal; introducir mejoras tcnicas en la
regulacin de las defraudaciones a la Hacienda y a los Presupuestos de la Unin Europea;
evitar la denuncia ante los Juzgados de aquellos obligados tributarios que han
regularizado, de forma completa y voluntaria, su situacin tributaria. Tambin se prevn
cve: BOE-A-2012-15647
mecanismos para rebajar la pena para aquellos imputados que, una vez iniciado el
proceso penal, satisfagan la deuda tributaria o colaboren en la investigacin judicial.
La reforma que se lleva a cabo en los delitos contra la Seguridad Social afecta al tipo
bsico para reducir la cuanta a partir de la cual la infraccin es constitutiva de delito y
facilitar las regularizaciones. Con un esquema semejante al utilizado para la regulacin
del delito fiscal, se introduce un tipo agravado que permite la persecucin de tramas
societarias tras las cuales se oculta el verdadero empresario para eludir el pago de cuotas
a la Seguridad Social de sus trabajadores. Paralelamente, se introduce un tipo especfico
para la penalizacin de las defraudaciones en prestaciones del Sistema de la Seguridad
Social mediante un tratamiento penal diferenciado de la obtencin fraudulenta de ayudas
y subvenciones que ofrece una respuesta eficaz frente a los supuestos de fraude con
grave quebranto para el patrimonio de la Seguridad Social. Tambin en este caso se
prev un tipo agravado con el que se hace frente a las nuevas formas de organizacin
delictiva dedicadas a estas actividades o propiciatorias de las mismas, empresas ficticias
creadas con el nico fin de obtener prestaciones del Sistema.
Tambin se lleva a cabo una modificacin de los delitos contra los derechos de los
trabajadores previstos en el Ttulo XV del Cdigo Penal, para sancionar a quienes
incumplen de forma grave la normativa laboral con conductas que adems suponen una
injusta competencia desleal con respecto a las empresas, emprendedores y trabajadores
autnomos, que s sean cumplidores de sus obligaciones legales.
Por ltimo, dentro del conjunto de medidas propuestas para dotar de transparencia al
sector pblico y fortalecer la confianza en las instituciones pblicas, se establece un
nuevo tipo penal para sancionar las conductas de ocultacin, simulacin y falseamiento
de las cuentas pblicas.
II
En primer lugar, se modifica la regulacin de la responsabilidad penal de las personas

jurdicas con la finalidad de incluir a partidos polticos y sindicatos dentro del rgimen
general de responsabilidad, suprimiendo la referencia a los mismos que hasta ahora se
contena en la excepcin regulada en el apartado 5 del artculo 31 bis del Cdigo Penal.
De este modo se supera la percepcin de impunidad de estos dos actores de la vida
poltica que trasladaba la anterior regulacin, y se extiende a ellos, en los supuestos
previstos por la ley, la responsabilidad por las actuaciones ilcitas desarrolladas por su
cuenta y en su beneficio, por sus representantes legales y administradores, o por los
sometidos a la autoridad de los anteriores cuando no haya existido un control adecuado
sobre los mismos.
III
En segundo lugar, se efectan mejoras tcnicas en la tipificacin de los delitos contra

la Hacienda Pblica en el artculo 305 del Cdigo Penal, que tienen por objeto facilitar la
persecucin de estos delitos y corregir algunas deficiencias advertidas en su aplicacin.
Una primera modificacin ha consistido en configurar la regularizacin de la situacin
tributaria como el verdadero reverso del delito de manera que, con la regularizacin,
resulte neutralizado no slo el desvalor de la accin, con una declaracin completa y
veraz, sino tambin el desvalor del resultado mediante el pago completo de la deuda
tributaria y no solamente de la cuota tributaria como ocurre actualmente.
Esta nueva configuracin de la regularizacin hace que sta guarde una relacin de
equivalencia prctica con el pago tempestivo del impuesto, tal y como han destacado
tanto la Fiscala General del Estado, como el Tribunal Supremo, que de forma muy
expresiva se han referido a la regularizacin como el pleno retorno a la legalidad que
pone fin a la lesin provisional del bien jurdico protegido producida por la defraudacin
consumada con el inicial incumplimiento de las obligaciones tributarias.
En coherencia con esta nueva configuracin legal de la regularizacin tributaria como
el reverso del delito que neutraliza completamente el desvalor de la conducta y el desvalor
del resultado, se considera que la regularizacin de la situacin tributaria hace
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desaparecer el injusto derivado del inicial incumplimiento de la obligacin tributaria y as

se refleja en la nueva redaccin del tipo delictivo que anuda a ese retorno a la legalidad la
desaparicin del reproche penal. Esta modificacin se complementa con la del apartado 4
relativa a la regularizacin suprimiendo las menciones que la conceptuaban como una
excusa absolutoria.
Se introduce un nuevo apartado que permite a la Administracin Tributaria continuar

con el procedimiento administrativo de cobro de la deuda tributaria pese a la pendencia
del proceso penal. Con esta reforma se trata de eliminar situaciones de privilegio y situar
al presunto delincuente en la misma posicin que cualquier otro deudor tributario, y al
tiempo se incrementa la eficacia de la actuacin de control de la Administracin: la sola
pendencia del proceso judicial no paraliza la accin de cobro pero podr paralizarla el
Juez siempre que el pago de la deuda se garantice o que el Juez considere que se
podran producir daos de imposible o difcil reparacin. Y tambin se atiende una
exigencia del ordenamiento comunitario, ya que las autoridades comunitarias vienen
reclamando a Espaa una reforma de su sistema legal para que la existencia del proceso
penal no paralice la accin de cobro de las deudas tributarias que constituyan recursos
propios de la Unin Europea.
Con relacin a la determinacin de la cuota tributaria defraudada, la reforma introduce
dos modificaciones relevantes. De una parte, aclara que la cuanta defraudada en el
mbito de ingresos de la Hacienda de la Unin Europea se determinar por relacin al
ao natural. De otra parte, se introduce una regla especial para poder perseguir las
tramas de criminalidad organizada de forma inmediata desde el momento en el que la
defraudacin supere la cuanta mnima determinante del delito.
Se prev tambin una atenuacin de la pena cuando los presuntos responsables de
los delitos reconocen su comisin y satisfacen ntegramente la deuda tributaria o bien
colaboran con las Autoridades para la averiguacin de los hechos y, en su caso, la
identificacin o captura de otros responsables, siempre y cuando tal reconocimiento, pago
y cooperacin se produzcan en un breve lapso de tiempo.
Tambin dentro de los delitos contra la Hacienda Pblica, se prev un nuevo tipo
agravado en el artculo 305 bis para tipificar las conductas de mayor gravedad o de mayor
complejidad en su descubrimiento, que se sancionan con una pena mxima de seis aos,
lo que, por aplicacin del artculo 131 del Cdigo Penal, llevara aparejado el aumento del
plazo de prescripcin a diez aos para dificultar la impunidad de estas conductas graves
por el paso del tiempo. Se consideran supuestos agravados aquellos en los que la cuanta
de la cuota defraudada supere los seiscientos mil euros, lmite cuantitativo apuntado por
la jurisprudencia; aquellos en los que la defraudacin se comete en el seno de una
organizacin o de un grupo criminal; o en los que la utilizacin de personas, negocios,
instrumentos o territorios dificulte la determinacin de la identidad o patrimonio del
verdadero obligado tributario o responsable del delito o la cuanta defraudada. Con la
referencia expresa a parasos fiscales y territorios de nula tributacin se dota de mayor
certeza y seguridad jurdica al precepto toda vez que se trata de conceptos ya definidos
en la disposicin adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas
para la prevencin del fraude fiscal.
Adems, se modifica la redaccin del artculo 306 del Cdigo Penal para aclarar la
diferencia de la conducta tpica con la prevista en el apartado 3 del artculo 305, y para
refundir los actuales artculos 306 y 309 en un solo precepto. Los casos en los que la
defraudacin no alcance los cincuenta mil euros pero supere los cuatro mil euros son
castigados como delitos en el apartado 3 del artculo 305 y en el artculo 306,
desapareciendo la tipificacin como falta de los actuales artculos 627 y 628.
Por ltimo, se modifica el artculo 310 bis del Cdigo Penal debido a la necesidad de
armonizar la penalidad impuesta a las personas jurdicas responsables de delitos contra
la Hacienda Pblica, con la ya prevista para las personas fsicas responsables de los
mismos delitos, de suerte que, de un lado, se introduce en la letra b) la pena de multa del
doble al cudruple en los supuestos agravados cuya regulacin se propone en el nuevo
artculo 305 bis y, de otro lado, se aade un nuevo segundo prrafo en el que se prev la
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imposicin a las personas jurdicas responsables de estos delitos de las penas que la
letra f), del apartado 7 del artculo 33 prev con carcter general y que ya el apartado 1
del artculo 305 impone para las personas fsicas.
IV
En cuanto a los delitos contra la Seguridad Social, se reforma el artculo 307 del
Cdigo Penal a los efectos de reducir a cincuenta mil euros la cuanta que establece el
tipo delictivo como condicin objetiva de punibilidad. La fijacin del lmite debe hacerse
conforme a criterios econmicos, polticos y sociales. La realidad social y econmica
actual pone de relieve la necesidad de actuar, con mayor contundencia, frente a las
conductas presuntamente delictivas y tramas organizadas que ponen en peligro la
sostenibilidad financiera del Sistema de la Seguridad Social. La reduccin de la cuanta
del tipo delictivo permite que sean objeto de punibilidad penal hechos que actualmente
slo son sancionables administrativamente y que son objeto de un contundente reproche
social en momentos de especial dificultad econmica en el mbito empresarial como los
actuales.
En la prctica se dan supuestos en los que se interpreta que no existe delito contra la
Seguridad Social por el mero hecho de que se hayan presentado los documentos de
cotizacin, sin entrar a valorar si son veraces y completos. Tambin es frecuente que en
los supuestos de defraudacin en los que intervienen personas interpuestas,
precisamente, la presentacin de documentos de cotizacin aparentemente correctos
forma parte del engao. Por ello, se ha aadido un ltimo inciso para aclarar que la mera
presentacin de los documentos de cotizacin no excluye la defraudacin si sta queda
acreditada por otros hechos. El inciso no supone modificacin conceptual alguna, sino
que trata de fijar la interpretacin autntica de la norma.
El inciso se ha incluido tambin en el artculo 305 referido al delito contra la Hacienda
Pblica para evitar que su ausencia pudiera interpretarse en el sentido de que la mera
presentacin de declaraciones o autoliquidaciones excluye en todo caso la defraudacin.
Se introduce, igualmente, un nuevo tipo agravado en supuestos de conductas
especialmente graves por la cuanta eludida u otras circunstancias concurrentes de
especial entidad, como la utilizacin de sociedades o personas interpuestas para ocultar
los verdaderos responsables del pago de las cuotas de Seguridad Social, y que justifican
un mayor reproche penal. La agravacin de la pena lleva aparejada la ampliacin del
periodo de prescripcin del delito, fundamental en estos casos por su complejidad de
difcil y tarda deteccin, y que con la ampliacin de la pena mxima a seis aos de
prisin, uno ms al actualmente vigente, ampla el plazo de prescripcin a diez aos.
Tanto para el tipo ordinario como para el agravado se ha considerado procedente
recoger de modo expreso la imposicin al responsable de las penas accesorias de
prdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas pblicas y del derecho a
gozar de los beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social, cuya duracin
variar en atencin a la gravedad del tipo.
De forma paralela al delito contra la Hacienda Pblica, se configura la regularizacin
de la situacin ante la Seguridad Social como el reverso del delito que neutraliza
completamente el desvalor de la conducta y el desvalor del resultado, de modo que hace
desaparecer el carcter delictivo del inicial incumplimiento de la obligacin con la
Seguridad Social.
Tambin se modifica el artculo 308 del Cdigo Penal relativo al fraude de ayudas o
subvenciones de las Administraciones Pblicas o de la Seguridad Social. Debido al
antiguo concepto de subvencin y a determinadas interpretaciones jurisprudenciales, se
ha llegado a considerar como subvencin a la prestacin y al subsidio de desempleo. Con
ello, se ha entendido que en estos casos slo exista defraudacin cuando la cuanta
superaba la cifra de ciento veinte mil euros, quedando despenalizados los dems casos.
Por ello, se reforma el artculo 308 del Cdigo Penal para mantener dentro de la regulacin
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del fraude de subvenciones nicamente las ayudas y subvenciones de las

Administraciones Pblicas cuando la cuanta supere la cifra de ciento veinte mil euros.
Cuando se trate de prestaciones del sistema de la Seguridad Social, los comportamientos
defraudatorios se tipifican en un nuevo precepto, el artculo 307 ter, que los castiga con
una penalidad ajustada a la gravedad del hecho: prisin de seis meses a tres aos en los
supuestos ordinarios; multa del tanto al sxtuplo en los casos que no revistan especial
gravedad; y prisin de dos a seis aos y multa del tanto al sxtuplo en los supuestos
agravados. En todos los casos se prev adems la imposicin al responsable de la
prdida de la posibilidad de obtener subvenciones y del derecho a gozar de beneficios o
incentivos fiscales o de la Seguridad Social. Esta solucin permite dar un mejor
tratamiento penal a las conductas fraudulentas contra la Seguridad Social, y evita el
riesgo de impunidad de aquellos fraudes graves que hasta ahora no superaban el lmite
cuantitativo establecido.
El artculo 307 ter, en el tratamiento especfico que realiza de estas conductas
fraudulentas, viene tambin a facilitar la persecucin de las nuevas tramas organizadas
de fraude contra la Seguridad Social que, mediante la creacin de empresas ficticias,
tienen por nico fin la obtencin de prestaciones del Sistema con la consiguiente
agravacin de la pena.
La actual configuracin del delito contra los derechos de los trabajadores contenido
en el artculo 311 del Cdigo Penal, en atencin a los elementos subjetivos requeridos
para la concurrencia del ilcito, dificulta la aplicacin del tipo penal a la hora de exigir
responsabilidades a quienes, de forma colectiva, estn incumpliendo las obligaciones que
les corresponden en relacin con el aseguramiento obligatorio, o a propsito de las
preceptivas autorizaciones para trabajar de aquellos a los que ocupan en su actividad
empresarial.
Quien, de forma masiva o colectiva, recurre a la utilizacin de trabajadores sin haber
formalizado su incorporacin al Sistema de la Seguridad Social que les corresponda, o
sin haber obtenido la preceptiva autorizacin para trabajar en el caso de los extranjeros
que lo precisen, debe merecer el correspondiente reproche penal.
Los perjuicios ocasionados por estas conductas son evidentes. Por un lado, la
negacin de los derechos que en materia de Seguridad Social puedan corresponder a los
trabajadores por el periodo en el que prestan sus servicios de forma irregular. Por otro,
los perniciosos efectos que presenta para las relaciones econmicas y empresariales el
hecho de que haya quienes producen bienes y servicios a unos costes laborales muy
inferiores a los que han de soportar aquellos otros que lo hacen cumpliendo con sus
obligaciones legales en la materia, lo que distorsiona la competitividad y desincentiva la
iniciativa empresarial.
Si la conducta es grave en todo caso, y por ello ya se condena como tal en el mbito
administrativo, la sancin penal se hace depender de un determinado nmero de
trabajadores ocupados y afectados, en consonancia con la limitacin del reproche punitivo
a los comportamientos ms graves.
La propia gravedad de estas conductas motiva que la sancin se ample hasta la
posible imposicin de una pena mxima de seis aos de prisin, lo que de nuevo permite
incrementar el plazo de prescripcin hasta los diez aos.
VI
Se modifica el artculo 398 del Cdigo Penal para excluir del tipo a los certificados
relativos a la Seguridad Social y a la Hacienda Pblica. No es infrecuente la falsificacin de
los certificados de situacin de cotizacin por las empresas deudoras de la Seguridad
Social que, como contratistas o subcontratistas, remiten a las empresas principales o
contratistas en el marco de la relacin jurdica de las contratas o subcontratas. Existiendo
un tipo penal propio de falsedad de certificados, surga la duda de si deban calificarse
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estas conductas como falsedad en documento oficial cometido por particulares, o como
falsedad de certificados cometido por particulares. Se ha estimado conveniente una nueva
redaccin del artculo 398 al que se remite el artculo 399 del Cdigo Penal, que restrinja su
aplicacin a la falsedad de certificados de menor trascendencia y que excluya expresamente
todo certificado relativo a la Seguridad Social y a la Hacienda Pblica, dada la trascendencia
en el trfico jurdico de certificados falsos en el mbito tributario y de la Seguridad Social.
VII
Finalmente, se incluye un nuevo artculo 433 bis cuya finalidad es dotar de la mxima
transparencia al sector pblico y garantizar la confianza en la veracidad de la informacin
que refleja la situacin econmica de las administraciones y entidades pblicas.
Con esta finalidad se sanciona a la autoridad o funcionario pblico que falsee la
contabilidad, documentos o informacin que deban reflejar su situacin econmica,
cuando ello se lleve a cabo de un modo idneo para causar un perjuicio econmico a la
entidad pblica de la que dependa. La norma incorpora una regla que soluciona los
problemas de posible concurso de este delito con el de falsedad documental, de aplicacin
preferente, y ser por ello en particular aplicable a la falsificacin y mendacidad de
documentos internos que, sin embargo, son relevantes para la adopcin de decisiones de
trascendencia econmica.
Asimismo, se tipifica el falseamiento de la informacin de relevancia econmica que
no forma inicialmente parte de un documento, pero que encuentra reflejo posterior en el
mismo. De este modo se solucionan los problemas de tipicidad que pueden plantearse
cuando el autor no emite el documento falso, sino que se limita a introducir la informacin
mendaz que luego queda incorporada a un soporte documental escrito o de otra
naturaleza.
Y, con la misma finalidad, se tipifica la facilitacin de esa informacin mendaz a
terceros, cuando tal conducta resulta idnea para causar un perjuicio econmico a la
Administracin.
Todas estas conductas, en la medida en que no se trate de supuestos de falsificacin
de documentos pblicos u oficiales castigados por los artculos 390 y 393 del Cdigo
Penal se castigan con penas de multa e inhabilitacin, y pena de prisin en el supuesto
de causacin efectiva del perjuicio econmico.
Artculo nico. Modificacin de la Ley Orgnica 10/1995, de 23 de noviembre, del

Cdigo Penal.
La Ley Orgnica 10/1995, de 23 de noviembre, del Cdigo Penal, queda modificada

como sigue:
Uno. Se modifica el prrafo primero del apartado 5 del artculo 31 bis, que queda
redactado como sigue:
5. Las disposiciones relativas a la responsabilidad penal de las personas
jurdicas no sern aplicables al Estado, a las Administraciones Pblicas territoriales
e institucionales, a los Organismos Reguladores, las Agencias y Entidades Pblicas
Empresariales, a las organizaciones internacionales de derecho pblico, ni a
aquellas otras que ejerzan potestades pblicas de soberana, administrativas o
cuando se trate de Sociedades mercantiles Estatales que ejecuten polticas
pblicas o presten servicios de inters econmico general.
()
Dos. El artculo 305 queda redactado del siguiente modo:

1. El que, por accin u omisin, defraude a la Hacienda Pblica estatal,
autonmica, foral o local, eludiendo el pago de tributos, cantidades retenidas o que
se hubieran debido retener o ingresos a cuenta, obteniendo indebidamente
devoluciones o disfrutando beneficios fiscales de la misma forma, siempre que la
cuanta de la cuota defraudada, el importe no ingresado de las retenciones o
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ingresos a cuenta o de las devoluciones o beneficios fiscales indebidamente

obtenidos o disfrutados exceda de ciento veinte mil euros ser castigado con la
pena de prisin de uno a cinco aos y multa del tanto al sxtuplo de la citada
cuanta, salvo que hubiere regularizado su situacin tributaria en los trminos del
apartado 4 del presente artculo.
La mera presentacin de declaraciones o autoliquidaciones no excluye la

defraudacin, cuando sta se acredite por otros hechos.
Adems de las penas sealadas, se impondr al responsable la prdida de la
posibilidad de obtener subvenciones o ayudas pblicas y del derecho a gozar de
los beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social durante el perodo de
tres a seis aos.
2. A los efectos de determinar la cuanta mencionada en el apartado anterior:
a) Si se trata de tributos, retenciones, ingresos a cuenta o devoluciones,
peridicos o de declaracin peridica, se estar a lo defraudado en cada perodo
impositivo o de declaracin, y si stos son inferiores a doce meses, el importe de lo
defraudado se referir al ao natural. No obstante lo anterior, en los casos en los
que la defraudacin se lleve a cabo en el seno de una organizacin o grupo
criminal, o por personas o entidades que acten bajo la apariencia de una actividad
econmica real sin desarrollarla de forma efectiva, el delito ser perseguible desde
el mismo momento en que se alcance la cantidad fijada en el apartado 1.
b) En los dems supuestos, la cuanta se entender referida a cada uno de
los distintos conceptos por los que un hecho imponible sea susceptible de
liquidacin.
3. Las mismas penas se impondrn cuando las conductas descritas en el

apartado 1 de este artculo se cometan contra la Hacienda de la Unin Europea,
siempre que la cuanta defraudada excediera de cincuenta mil euros en el plazo de
un ao natural. No obstante lo anterior, en los casos en los que la defraudacin se
lleve a cabo en el seno de una organizacin o grupo criminal, o por personas o
entidades que acten bajo la apariencia de una actividad econmica real sin
desarrollarla de forma efectiva, el delito ser perseguible desde el mismo momento
en que se alcance la cantidad fijada en este apartado.
Si la cuanta defraudada no superase los cincuenta mil euros, pero excediere
de cuatro mil, se impondr una pena de prisin de tres meses a un ao o multa del
tanto al triplo de la citada cuanta y la prdida de la posibilidad de obtener
subvenciones o ayudas pblicas y del derecho a gozar de los beneficios o incentivos
fiscales o de la Seguridad Social durante el perodo de seis meses a dos aos.
4. Se considerar regularizada la situacin tributaria cuando se haya
procedido por el obligado tributario al completo reconocimiento y pago de la deuda
tributaria, antes de que por la Administracin Tributaria se le haya notificado el
inicio de actuaciones de comprobacin o investigacin tendentes a la determinacin
de las deudas tributarias objeto de la regularizacin o, en el caso de que tales
actuaciones no se hubieran producido, antes de que el Ministerio Fiscal, el Abogado
del Estado o el representante procesal de la Administracin autonmica, foral o
local de que se trate, interponga querella o denuncia contra aqul dirigida, o antes
de que el Ministerio Fiscal o el Juez de Instruccin realicen actuaciones que le
permitan tener conocimiento formal de la iniciacin de diligencias.
Asimismo, los efectos de la regularizacin prevista en el prrafo anterior
resultarn aplicables cuando se satisfagan deudas tributarias una vez prescrito el
derecho de la Administracin a su determinacin en va administrativa.
La regularizacin por el obligado tributario de su situacin tributaria impedir
que se le persiga por las posibles irregularidades contables u otras falsedades
instrumentales que, exclusivamente en relacin a la deuda tributaria objeto de
regularizacin, el mismo pudiera haber cometido con carcter previo a la
regularizacin de su situacin tributaria.
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5. Cuando la Administracin Tributaria apreciare indicios de haberse cometido

un delito contra la Hacienda Pblica, podr liquidar de forma separada, por una
parte los conceptos y cuantas que no se encuentren vinculados con el posible
delito contra la Hacienda Pblica, y por otra, los que se encuentren vinculados con
el posible delito contra la Hacienda Pblica.
La liquidacin indicada en primer lugar en el prrafo anterior seguir la

tramitacin ordinaria y se sujetar al rgimen de recursos propios de toda
liquidacin tributaria. Y la liquidacin que en su caso derive de aquellos conceptos
y cuantas que se encuentren vinculados con el posible delito contra la Hacienda
Pblica seguir la tramitacin que al efecto establezca la normativa tributaria, sin
perjuicio de que finalmente se ajuste a lo que se decida en el proceso penal.
La existencia del procedimiento penal por delito contra la Hacienda Pblica no
paralizar la accin de cobro de la deuda tributaria. Por parte de la Administracin
Tributaria podrn iniciarse las actuaciones dirigidas al cobro, salvo que el Juez, de
oficio o a instancia de parte, hubiere acordado la suspensin de las actuaciones de
ejecucin, previa prestacin de garanta. Si no se pudiese prestar garanta en todo
o en parte, excepcionalmente el Juez podr acordar la suspensin con dispensa
total o parcial de garantas si apreciare que la ejecucin pudiese ocasionar daos
irreparables o de muy difcil reparacin.
6. Los Jueces y Tribunales podrn imponer al obligado tributario o al autor del
delito la pena inferior en uno o dos grados, siempre que, antes de que transcurran
dos meses desde la citacin judicial como imputado satisfaga la deuda tributaria y
reconozca judicialmente los hechos. Lo anterior ser igualmente aplicable respecto
de otros partcipes en el delito distintos del obligado tributario o del autor del delito,
cuando colaboren activamente para la obtencin de pruebas decisivas para la
identificacin o captura de otros responsables, para el completo esclarecimiento de
los hechos delictivos o para la averiguacin del patrimonio del obligado tributario o
de otros responsables del delito.
7. En los procedimientos por el delito contemplado en este artculo, para la
ejecucin de la pena de multa y la responsabilidad civil, que comprender el
importe de la deuda tributaria que la Administracin Tributaria no haya liquidado por
prescripcin u otra causa legal en los trminos previstos en la Ley 58/2003, General
Tributaria, de 17 de diciembre, incluidos sus intereses de demora, los Jueces y
Tribunales recabarn el auxilio de los servicios de la Administracin Tributaria que
las exigir por el procedimiento administrativo de apremio en los trminos
establecidos en la citada Ley.
Tres. Se aade el artculo 305 bis, que queda redactado del siguiente modo:
1. El delito contra la Hacienda Pblica ser castigado con la pena de
prisin de dos a seis aos y multa del doble al sxtuplo de la cuota defraudada
cuando la defraudacin se cometiere concurriendo alguna de las circunstancias
siguientes:
a) Que la cuanta de la cuota defraudada exceda de seiscientos mil euros.
b) Que la defraudacin se haya cometido en el seno de una organizacin o de
un grupo criminal.
c) Que la utilizacin de personas fsicas o jurdicas o entes sin personalidad
jurdica interpuestos, negocios o instrumentos fiduciarios o parasos fiscales o
territorios de nula tributacin oculte o dificulte la determinacin de la identidad del
obligado tributario o del responsable del delito, la determinacin de la cuanta
defraudada o del patrimonio del obligado tributario o del responsable del delito.
2. A los supuestos descritos en el presente artculo les sern de aplicacin

todas las restantes previsiones contenidas en el artculo 305.
En estos casos, adems de las penas sealadas, se impondr al responsable
cve: BOE-A-2012-15647
la prdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas pblicas y del

derecho a gozar de los beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social
durante el perodo de cuatro a ocho aos.
Cuatro. El artculo 306 queda redactado del siguiente modo:

El que por accin u omisin defraude a los presupuestos generales de la
Unin Europea u otros administrados por sta, en cuanta superior a cincuenta mil
euros, eludiendo, fuera de los casos contemplados en el apartado 3 del artculo 305,
el pago de cantidades que se deban ingresar, dando a los fondos obtenidos una
aplicacin distinta de aquella a que estuvieren destinados u obteniendo
indebidamente fondos falseando las condiciones requeridas para su concesin u
ocultando las que la hubieran impedido, ser castigado con la pena de prisin de
uno a cinco aos y multa del tanto al sxtuplo de la citada cuanta.
Si la cuanta defraudada o aplicada indebidamente no superase los cincuenta
mil euros, pero excediere de cuatro mil, se impondr una pena de prisin de tres
meses a un ao o multa del tanto al triplo de la citada cuanta y la prdida de la
seis meses a dos aos.
Cinco. El artculo 307 queda redactado del siguiente modo:

1. El que, por accin u omisin, defraude a la Seguridad Social eludiendo el
pago de las cuotas de sta y conceptos de recaudacin conjunta, obteniendo
indebidamente devoluciones de las mismas o disfrutando de deducciones por
cualquier concepto asimismo de forma indebida, siempre que la cuanta de las
cuotas defraudadas o de las devoluciones o deducciones indebidas exceda de
cincuenta mil euros ser castigado con la pena de prisin de uno a cinco aos y
multa del tanto al sxtuplo de la citada cuanta salvo que hubiere regularizado su
situacin ante la Seguridad Social en los trminos del apartado 3 del presente
artculo.
La mera presentacin de los documentos de cotizacin no excluye la
defraudacin, cuando sta se acredite por otros hechos.
tres a seis aos.
2. A los efectos de determinar la cuanta mencionada en el apartado anterior
se estar al importe total defraudado durante cuatro aos naturales.
3. Se considerar regularizada la situacin ante la Seguridad Social cuando
se haya procedido por el obligado frente a la Seguridad Social al completo
reconocimiento y pago de la deuda antes de que se le haya notificado la iniciacin
de actuaciones inspectoras dirigidas a la determinacin de dichas deudas o, en
caso de que tales actuaciones no se hubieran producido, antes de que el Ministerio
Fiscal o el Letrado de la Seguridad Social interponga querella o denuncia contra
aqul dirigida o antes de que el Ministerio Fiscal o el Juez de Instruccin realicen
actuaciones que le permitan tener conocimiento formal de la iniciacin de
diligencias.
Asimismo, los efectos de la regularizacin prevista en el prrafo anterior,
resultarn aplicables cuando se satisfagan deudas ante la Seguridad Social una
vez prescrito el derecho de la Administracin a su determinacin en va
administrativa.
La regularizacin de la situacin ante la Seguridad Social impedir que a dicho
sujeto se le persiga por las posibles irregularidades contables u otras falsedades
cve: BOE-A-2012-15647
instrumentales que, exclusivamente en relacin a la deuda objeto de regularizacin,

el mismo pudiera haber cometido con carcter previo a la regularizacin de su
situacin.
4. La existencia de un procedimiento penal por delito contra la Seguridad
Social no paralizar el procedimiento administrativo para la liquidacin y cobro de
la deuda contrada con la Seguridad Social, salvo que el Juez lo acuerde previa
prestacin de garanta. En el caso de que no se pudiese prestar garanta en todo o

en parte, el Juez, con carcter excepcional, podr acordar la suspensin con
dispensa total o parcial de las garantas, en el caso de que apreciara que la
ejecucin pudiera ocasionar daos irreparables o de muy difcil reparacin. La
liquidacin administrativa se ajustar finalmente a lo que se decida en el proceso
penal.
5. Los Jueces y Tribunales podrn imponer al obligado frente a la Seguridad
Social o al autor del delito la pena inferior en uno o dos grados, siempre que, antes
de que transcurran dos meses desde la citacin judicial como imputado, satisfaga
la deuda con la Seguridad Social y reconozca judicialmente los hechos. Lo anterior
ser igualmente aplicable respecto de otros partcipes en el delito distintos del
deudor a la Seguridad Social o del autor del delito, cuando colaboren activamente
para la obtencin de pruebas decisivas para la identificacin o captura de otros
responsables, para el completo esclarecimiento de los hechos delictivos o para la
averiguacin del patrimonio del obligado frente a la Seguridad Social o de otros
responsables del delito.
ejecucin de la pena de multa y la responsabilidad civil, que comprender el
importe de la deuda frente a la Seguridad Social que la Administracin no haya
liquidado por prescripcin u otra causa legal, incluidos sus intereses de demora, los
Jueces y Tribunales recabarn el auxilio de los servicios de la Administracin de la
Seguridad Social que las exigir por el procedimiento administrativo de apremio.
Seis. Se introduce un nuevo 307 bis, que queda redactado del siguiente modo:
1. El delito contra la Seguridad Social ser castigado con la pena de prisin
de dos a seis aos y multa del doble al sxtuplo de la cuanta cuando en la comisin
del delito concurriera alguna de las siguientes circunstancias:
a) Que la cuanta de las cuotas defraudadas o de las devoluciones o
deducciones indebidas exceda de ciento veinte mil euros.
b) Que la defraudacin se haya cometido en el seno de una organizacin o de
un grupo criminal.
c) Que la utilizacin de personas fsicas o jurdicas o entes sin personalidad
jurdica interpuestos, negocios o instrumentos fiduciarios o parasos fiscales o
territorios de nula tributacin oculte o dificulte la determinacin de la identidad del
obligado frente a la Seguridad Social o del responsable del delito, la determinacin
de la cuanta defraudada o del patrimonio del obligado frente a la Seguridad Social
o del responsable del delito.
2. A los supuestos descritos en el presente artculo le sern de aplicacin

todas las restantes previsiones contenidas en el artculo 307.
3. En estos casos, adems de las penas sealadas, se impondr al
responsable la prdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas pblicas
y del derecho a gozar de los beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad
Social durante el perodo de cuatro a ocho aos.
Siete. Se introduce un nuevo artculo 307 ter, con la siguiente redaccin:

1. Quien obtenga, para s o para otro, el disfrute de prestaciones del Sistema
de la Seguridad Social, la prolongacin indebida del mismo, o facilite a otros su
obtencin, por medio del error provocado mediante la simulacin o tergiversacin
cve: BOE-A-2012-15647
de hechos, o la ocultacin consciente de hechos de los que tena el deber de

informar, causando con ello un perjuicio a la Administracin Pblica, ser castigado
con la pena de seis meses a tres aos de prisin.
Cuando los hechos, a la vista del importe defraudado, de los medios empleados
y de las circunstancias personales del autor, no revistan especial gravedad, sern
castigados con una pena de multa del tanto al sxtuplo.

posibilidad de obtener subvenciones y del derecho a gozar de los beneficios o
incentivos fiscales o de la Seguridad Social durante el perodo de tres a seis aos.
2. Cuando el valor de las prestaciones fuera superior a cincuenta mil euros
o hubiera concurrido cualquiera de las circunstancias a que se refieren las
letras b) o c) del apartado 1 del artculo 307 bis, se impondr una pena de prisin
de dos a seis aos y multa del tanto al sxtuplo.
En estos casos, adems de las penas sealadas, se impondr al responsable
la prdida de la posibilidad de obtener subvenciones y del derecho a gozar de los
beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social durante el perodo de
cuatro a ocho aos.
3. Quedar exento de responsabilidad criminal en relacin con las conductas
descritas en los apartados anteriores el que reintegre una cantidad equivalente al
valor de la prestacin recibida incrementada en un inters anual equivalente al
inters legal del dinero aumentado en dos puntos porcentuales, desde el momento
en que las percibi, antes de que se le haya notificado la iniciacin de actuaciones de
inspeccin y control en relacin con las mismas o, en el caso de que tales actuaciones
no se hubieran producido, antes de que el Ministerio Fiscal, el Abogado del Estado,
el Letrado de la Seguridad Social, o el representante de la Administracin autonmica
o local de que se trate, interponga querella o denuncia contra aqul dirigida o antes
de que el Ministerio Fiscal o el Juez de Instruccin realicen actuaciones que le
permitan tener conocimiento formal de la iniciacin de diligencias.
La exencin de responsabilidad penal contemplada en el prrafo anterior
alcanzar igualmente a dicho sujeto por las posibles falsedades instrumentales que,
exclusivamente en relacin a las prestaciones defraudadas objeto de reintegro, el
mismo pudiera haber cometido con carcter previo a la regularizacin de su situacin.
4. La existencia de un procedimiento penal por alguno de los delitos de los
apartados 1 y 2 de este artculo, no impedir que la Administracin competente
exija el reintegro por va administrativa de las prestaciones indebidamente
obtenidas. El importe que deba ser reintegrado se entender fijado provisionalmente
por la Administracin, y se ajustar despus a lo que finalmente se resuelva en el
proceso penal.
El procedimiento penal tampoco paralizar la accin de cobro de la
Administracin competente, que podr iniciar las actuaciones dirigidas al cobro
salvo que el Juez, de oficio o a instancia de parte, hubiere acordado la suspensin
de las actuaciones de ejecucin previa prestacin de garanta. Si no se pudiere
prestar garanta en todo o en parte, excepcionalmente el Juez podr acordar la
suspensin con dispensa total o parcial de garantas si apreciare que la ejecucin
pudiese ocasionar daos irreparables o de muy difcil reparacin.
ejecucin de la pena de multa y de la responsabilidad civil, los Jueces y Tribunales
recabarn el auxilio de los servicios de la Administracin de la Seguridad Social
que las exigir por el procedimiento administrativo de apremio.
6. Resultar aplicable a los supuestos regulados en este artculo lo dispuesto
en el apartado 5 del artculo 307 del Cdigo Penal.
Ocho. El artculo 308 queda redactado del siguiente modo:

1. El que obtenga subvenciones o ayudas de las Administraciones Pblicas en
una cantidad o por un valor superior a ciento veinte mil euros falseando las condiciones
requeridas para su concesin u ocultando las que la hubiesen impedido ser castigado
cve: BOE-A-2012-15647
con la pena de prisin de uno a cinco aos y multa del tanto al sxtuplo de su importe
salvo que lleve a cabo el reintegro a que se refiere el apartado 5 de este artculo.
2. Las mismas penas se impondrn al que, en el desarrollo de una actividad
sufragada total o parcialmente con fondos de las Administraciones pblicas los
aplique en una cantidad superior a ciento veinte mil euros a fines distintos de
aqullos para los que la subvencin o ayuda fue concedida salvo que lleve a cabo
el reintegro a que se refiere el apartado 5 de este artculo.
3. Adems de las penas sealadas, se impondr al responsable la prdida de
la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas pblicas y del derecho a gozar de
beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social durante un perodo de tres
a seis aos.
4. Para la determinacin de la cantidad defraudada se estar al ao natural y
deber tratarse de subvenciones o ayudas obtenidas para el fomento de la misma
actividad privada subvencionable, aunque procedan de distintas administraciones o
entidades pblicas.
5. Se entender realizado el reintegro al que se refieren los apartados 1 y 2
cuando por el perceptor de la subvencin o ayuda se proceda a devolver las
subvenciones o ayudas indebidamente percibidas o aplicadas, incrementadas en el
inters de demora aplicable en materia de subvenciones desde el momento en que las
percibi, y se lleve a cabo antes de que se haya notificado la iniciacin de actuaciones
de comprobacin o control en relacin con dichas subvenciones o ayudas o, en el caso
de que tales actuaciones no se hubieran producido, antes de que el Ministerio Fiscal, el
Abogado del Estado o el representante de la Administracin autonmica o local de que
se trate, interponga querella o denuncia contra aqul dirigida o antes de que el
Ministerio Fiscal o el Juez de Instruccin realicen actuaciones que le permitan tener
conocimiento formal de la iniciacin de diligencias. El reintegro impedir que a dicho
sujeto se le persiga por las posibles falsedades instrumentales que, exclusivamente en
relacin a la deuda objeto de regularizacin, el mismo pudiera haber cometido con
carcter previo a la regularizacin de su situacin.
6. La existencia de un procedimiento penal por alguno de los delitos de los
apartados 1 y 2 de este artculo, no impedir que la Administracin competente
exija el reintegro por va administrativa de las subvenciones o ayudas indebidamente
aplicadas. El importe que deba ser reintegrado se entender fijado provisionalmente
por la Administracin, y se ajustar despus a lo que finalmente se resuelva en el
proceso penal.
El procedimiento penal tampoco paralizar la accin de cobro de la
Administracin, que podr iniciar las actuaciones dirigidas al cobro salvo que el
Juez, de oficio o a instancia de parte, hubiere acordado la suspensin de las
actuaciones de ejecucin previa prestacin de garanta. Si no se pudiere prestar
garanta en todo o en parte, excepcionalmente el Juez podr acordar la suspensin
con dispensa total o parcial de garantas si apreciare que la ejecucin pudiese
ocasionar daos irreparables o de muy difcil reparacin.
7. Los Jueces y Tribunales podrn imponer al responsable de este delito la
pena inferior en uno o dos grados, siempre que, antes de que transcurran dos
meses desde la citacin judicial como imputado, lleve a cabo el reintegro a que se
refiere el apartado 5 y reconozca judicialmente los hechos. Lo anterior ser
igualmente aplicable respecto de otros partcipes en el delito distintos del obligado
al reintegro o del autor del delito, cuando colaboren activamente para la obtencin
de pruebas decisivas para la identificacin o captura de otros responsables, para el
completo esclarecimiento de los hechos delictivos o para la averiguacin del
patrimonio del obligado o del responsable del delito.
Nueve. El artculo 310 bis queda redactado del siguiente modo:

Cuando de acuerdo con lo establecido en el artculo 31 bis una persona
jurdica sea responsable de los delitos recogidos en este Ttulo, se le impondrn las
cve: BOE-A-2012-15647
siguientes penas:
a) Multa del tanto al doble de la cantidad defraudada o indebidamente
obtenida, si el delito cometido por la persona fsica tiene prevista una pena de
prisin de ms de dos aos.
b) Multa del doble al cudruple de la cantidad defraudada o indebidamente

obtenida, si el delito cometido por la persona fsica tiene prevista una pena de
prisin de ms de cinco aos.
c) Multa de seis meses a un ao, en los supuestos recogidos en el artculo 310.
Adems de las sealadas, se impondr a la persona jurdica responsable la

prdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas pblicas y del derecho
a gozar de los beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social durante el
perodo de tres a seis aos. Podr imponerse la prohibicin para contratar con las
Administraciones Pblicas.
Atendidas las reglas establecidas en el artculo 66 bis, los Jueces y Tribunales
podrn asimismo imponer las penas recogidas en las letras b), c), d), e) y g) del
apartado 7 del artculo 33.
Diez. El artculo 311 queda redactado del siguiente modo:

Sern castigados con las penas de prisin de seis meses a seis aos y multa
de seis a doce meses:
1. Los que, mediante engao o abuso de situacin de necesidad, impongan
a los trabajadores a su servicio condiciones laborales o de Seguridad Social que
perjudiquen, supriman o restrinjan los derechos que tengan reconocidos por
disposiciones legales, convenios colectivos o contrato individual.
2. Los que den ocupacin simultneamente a una pluralidad de trabajadores
sin comunicar su alta en el rgimen de la Seguridad Social que corresponda o, en
su caso, sin haber obtenido la correspondiente autorizacin de trabajo, siempre
que el nmero de trabajadores afectados sea al menos de:
a) el veinticinco por ciento, en las empresas o centros de trabajo que ocupen
a ms de cien trabajadores,
b) el cincuenta por ciento, en las empresas o centros de trabajo que ocupen a
ms de diez trabajadores y no ms de cien, o
c) la totalidad de los mismos, en las empresas o centros de trabajo que
ocupen a ms de cinco y no ms de diez trabajadores.
3. Los que en el supuesto de transmisin de empresas, con conocimiento de
los procedimientos descritos en los apartados anteriores, mantengan las referidas
condiciones impuestas por otro.
4. Si las conductas reseadas en los apartados anteriores se llevaren a cabo
con violencia o intimidacin se impondrn las penas superiores en grado.
Once. El artculo 398 queda redactado del siguiente modo:

La autoridad o funcionario pblico que librare certificacin falsa con escasa
trascendencia en el trfico jurdico ser castigado con la pena de suspensin de
seis meses a dos aos.
Este precepto no ser aplicable a los certificados relativos a la Seguridad Social
y a la Hacienda Pblica.
Doce. Se aade el artculo 433 bis, que queda redactado del siguiente modo:
1. La autoridad o funcionario pblico que, de forma idnea para causar un
perjuicio econmico a la entidad pblica de la que dependa, y fuera de los
supuestos previstos en el artculo 390, falseare su contabilidad, los documentos
cve: BOE-A-2012-15647
que deban reflejar su situacin econmica o la informacin contenida en los

mismos, ser castigado con la pena de inhabilitacin especial para empleo o cargo
pblico por tiempo de uno a diez aos y multa de doce a veinticuatro meses.
2. Con las mismas penas se castigar a la autoridad o funcionario pblico,
que de forma idnea para causar un perjuicio econmico a la entidad pblica de la
que dependa, facilite a terceros informacin mendaz relativa a la situacin
econmica de la misma o alguno de los documentos o informaciones a que se

refiere el apartado anterior.
3. Si se llegare a causar el perjuicio econmico a la entidad, se impondrn las
penas de prisin de uno a cuatro aos, inhabilitacin especial para empleo o cargo
pblico por tiempo de tres a diez aos y multa de doce a veinticuatro meses.
Disposicin adicional nica. Efectos de la declaracin tributaria especial.
Se entendern declaradas dentro del plazo establecido en la normativa de cada

tributo respecto de cada perodo impositivo en el que deban imputarse, las rentas
inicialmente no declaradas regularizadas a travs de la declaracin tributaria especial
prevista en la disposicin adicional primera del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo,
por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la
reduccin del dficit pblico.
Disposicin derogatoria nica.
1. Quedan derogados los artculos 309, 627 y 628 de la Ley Orgnica 10/1995,
de 23 de noviembre, del Cdigo Penal.
2. Quedan derogadas cuantas disposiciones se opongan a lo previsto en esta Ley
Orgnica.
Disposicin final primera. Adecuacin de las causas de inelegibilidad
Las causas de inelegibilidad contenidas en el artculo 6 de la Ley Orgnica 5/1985,

de 19 de junio, del Rgimen Electoral General se adecuarn, mediante la oportuna
modificacin legislativa, a las derivadas de las infracciones que en materia de buen
gobierno se incluyan, en su caso, en normas de rango legal.
Disposicin final segunda. Entrada en vigor.
La presente Ley Orgnica entrar en vigor a los veinte das de su completa publicacin
en el Boletn Oficial del Estado.
Por tanto,
Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan
guardar esta ley orgnica.
Madrid, 27 de diciembre de 2012.
JUAN CARLOS R
El Presidente del Gobierno

MARIANO RAJOY BREY
cve: BOE-A-2012-15647
http://www.boe.es BOLETN OFICIAL DEL ESTADO D. L.: M-1/1958 - ISSN: 0212-033X

Código Penal en Materia de

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BOLETN OFICIAL DEL ESTADO

Nm. 312 Viernes 28 de diciembre de 2012 Sec. I. Pg. 88050

JEFATURA DEL ESTADO

A todos los que la presente vieren y entendieren.

En primer lugar, se modifica la regulacin de la responsabilidad penal de las personas

En segundo lugar, se efectan mejoras tcnicas en la tipificacin de los delitos contra

desaparecer el injusto derivado del inicial incumplimiento de la obligacin tributaria y as

Se introduce un nuevo apartado que permite a la Administracin Tributaria continuar

del fraude de subvenciones nicamente las ayudas y subvenciones de las

Artculo nico. Modificacin de la Ley Orgnica 10/1995, de 23 de noviembre, del

La Ley Orgnica 10/1995, de 23 de noviembre, del Cdigo Penal, queda modificada

Dos. El artculo 305 queda redactado del siguiente modo:

ingresos a cuenta o de las devoluciones o beneficios fiscales indebidamente

La mera presentacin de declaraciones o autoliquidaciones no excluye la

3. Las mismas penas se impondrn cuando las conductas descritas en el

5. Cuando la Administracin Tributaria apreciare indicios de haberse cometido

La liquidacin indicada en primer lugar en el prrafo anterior seguir la

2. A los supuestos descritos en el presente artculo les sern de aplicacin

la prdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas pblicas y del

Cuatro. El artculo 306 queda redactado del siguiente modo:

Cinco. El artculo 307 queda redactado del siguiente modo:

instrumentales que, exclusivamente en relacin a la deuda objeto de regularizacin,

prestacin de garanta. En el caso de que no se pudiese prestar garanta en todo o

2. A los supuestos descritos en el presente artculo le sern de aplicacin

Siete. Se introduce un nuevo artculo 307 ter, con la siguiente redaccin:

de hechos, o la ocultacin consciente de hechos de los que tena el deber de

Adems de las penas sealadas, se impondr al responsable la prdida de la

Ocho. El artculo 308 queda redactado del siguiente modo:

Nueve. El artculo 310 bis queda redactado del siguiente modo:

b) Multa del doble al cudruple de la cantidad defraudada o indebidamente

Adems de las sealadas, se impondr a la persona jurdica responsable la

Diez. El artculo 311 queda redactado del siguiente modo:

Once. El artculo 398 queda redactado del siguiente modo:

que deban reflejar su situacin econmica o la informacin contenida en los

econmica de la misma o alguno de los documentos o informaciones a que se

Disposicin adicional nica. Efectos de la declaracin tributaria especial.

Se entendern declaradas dentro del plazo establecido en la normativa de cada

Disposicin derogatoria nica.

Disposicin final primera. Adecuacin de las causas de inelegibilidad

Las causas de inelegibilidad contenidas en el artculo 6 de la Ley Orgnica 5/1985,

Disposicin final segunda. Entrada en vigor.

Madrid, 27 de diciembre de 2012.

El Presidente del Gobierno

http://www.boe.es BOLETN OFICIAL DEL ESTADO D. L.: M-1/1958 - ISSN: 0212-033X

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