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NIF 4010 25.

- GENERALIDADES EN OCACIONES EL AUDITO NO SE ENCUENTRA EN CONDICIONES DE EXPRESAR UNA OPINION SIN SALVEDADES YA SEA POR EXISTIR DESVIACIONES EN LA APLICACIONES DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS O POR LIMITACIONES EN EL ALCANCE DE SU EXAMEN. AL EXISTIR CUALQUIER EXCEPCION DE IMPORTANCIA RELATIVA EL AUDITOR DEBERA EMITIR, SEGN SEA EL CASO UNA OPINION CON SALVEDADES, UNA ABSTENCION DE OPINION O UNA OPINION NEGATIVA, COMO SE EXPLICA EN LOS PARRAFOS SIGUIENTES 2!.- DICTAMEN CON SALVEDADES CUANDO EL AUDITOR EXPRESA UNA OPINION CON SALVEDADES DEBE REVELAR EN UNO O MAS PARRAFOS, DENTRO DEL CUERPO DEL DICTAMEN, TODAS LAS RA"ONES DE IMPORTANCIA QUE LAS ORIGINARON E INDICAR INMEDIATAMENTE DESPUES DE LA EXPRECION #EN MI OPINION$, LA FRASE #EXCEPTO POR$ O SU EQUIVALENTE, %ACIENDO REFERENCIA A DIC%OS PARRAFOS. 2&.A' SALVEDADES POR DESVIACIONES EN LA APLICACI(N DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD 2).- EL BOLETIN A-1 DE LA COMISION DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD ESTABLECE QUE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD SON CONCEPTOS BASICOS QUE ESTABLECEN LA DELIMITACION E IDENTIFICACION DEL ENTE ECONOMICO, LAS BASES DE CUANTIFICACION DE LAS OPERACIONES Y LA PRESENTACION DE LA INFORMACION FINANCIERA CUANTITATIVA POR MEDIO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2*.- CUANDO EXISTAN DESVIACIONES EN LA APLICACI(N DE DIC%OS PRINCIPIOS CONTABLES EL AUDITOR DEBERA DESCRIBIR EN FORMA PRECISA EN QUE CONSISTEN, CUANTIFICAR SU EFECTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, NETO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LA PARTICIPACION DE LOS TRABA+ADORES EN LAS UTILIDADES Y SE,ALAR EL EFECTO EN SU OPINION. SIN LAS SALVEDADES NO PUEDEN CUANTIFICARSE RA"ONABLEMENTE, ASI DEBERA INDICARSE EL DICTAMEN. -0.-SI EN UNA NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS SE REVELAN LOS ASUNTOS QUE DAN ORIGEN A DESVIACIONES EN LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, EL PARRAFO DEL DICTAMEN QUE DESCRIBE LA SALVEDAD PUEDE ABREVIARSE %ACIENDO REFERENCIA A DIC%A NOTA -1.- CONSIDERANDO LA IMPORTANCIA RELATIVA QUE PUDIERAN TENER LAS DESVIACIONES EN LA APLICACIONES DE LOS PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD, EL AUDITOR DEBERA EMITIR, SEGN SEA EL CASO, UN DICTAMEN CON SALVEDADES O UN DICTAMEN NEGATIVO

-2.- E+EMPLO DE DICTAMEN CON SALVEDAD POR DESVIACION EN LA APLICACI(N DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD --.- %E EXAMINADO LOS ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA DE COMPA,.A X, SA AL -1 DE DICIEMBRE DE 1*// Y 1*// Y LOS ESTADOS DE RESULTADO, DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Y DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA QUE LES SON RELATIVOS, POR LOS A,OS QUE TERMINARON EN ESAS FEC%AS. DIC%OS ESTADOS FINANCIEROS SON RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION DE LA COMPA,.A. MI RESPONSABILIDAD CONSISTE EN EXPRESAR UNA OPINION SOBRE LOS MISMOS CON BASE EN MI AUDITORIA -4.- MIS EXAMENES FUERON REALI"ADOS DEACUERDO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS, LAS CUALES REQUIEREN QUE LA AUDITORIA PLANEADA Y REALI"ADA DE TAL MANERA QUE PERMITA OBTENER UNA SEGURIDAD RA"ONABLE DE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS NO CONTIENEN ERRORES IMPORTANTES Y DE QUE ESTAN PREPARADOS DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. LA AUDITORIA CONSISTE EN EL EXAMEN CON BASE A PRUEBAS SELECTIVAS DE QUE LA EVIDENCIA QUE SOPORTA LAS CIFRAS Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS0 ASI MISMO INCLUYE LA AEVALUACION DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD UTILI"ADOS DE LAS ESTIMACIONES SIGNIFICATIVAS EFECTUADAS POR LA ADMINISTRACION Y DE LA EVALUACION DE PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS TOMADOS EN SU CON+UNTO. CONSIDERO QUE MIS EXAMENES PROPORCIONAN UNA BASE RA"ONABLE PARA SUSTENTAR MI OPINION -5.-SEGN SE EXPLICA EN LA NOTA.. LOS ESTADOS FINANCIEROS LA ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES AL -1 DE DICIEMBRE DE 1*/// Y 1*/// NO INCLUYE SALDOS QUE SE CONSIDEREN DE DUDOSA RECUPERACION POR 1 XXX Y 1 XXXX RESPECTIVAMENTE. -!.- EN MI OPINION EXCEPTO POR QUE LA ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES ES SUFICIENTE COMO SE DESCRIBE EN EL PARRAFO ANTERIOR LOS ESTADOS FINANCIEROS ANTES MENCIONADOS PRESENTAN RA"ONABLEMENTE EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES LA SITUACION FINANCIERA DE COMPA,.A X SA AL -1 DE DICIEMBRE DE 1*// Y 1*// Y LOS RESULTADOS DE SUS OPERACIONES LAS VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Y LOS CAMBIOS EN LAS SITUACION FINANCIERA POR LOS A,OS QUE TERMINARON EN ESAS FEC%AS DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS -&.- SALVEDADES POR LIMITACIONES EN EL ALCANCE DEL EXAMEN PRACTICADO -).- PARA QUE EL AUDITOR PUEDA EMITIR UNA OPINION SIN SALVEDADES AL ALCENCE SE REQUIERE QUE %AYA APLICADO TODOS LOS PRCEDIMIENTOS DE AUDITORIA QUE %UBIESE CONSIDERADO NECESARIOS EN LA CIRCUNSTANCIAS. -*.- EN OCACIONES POR IMPOSIBILIDAD PRACTICA O BIEN PO LIMITACIONES IMPUESTAS POR LA ADMINISTRACION DE LA COMPA,.A EL AUDITOR NO PUEDE APLICAR TODOS LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA QUE CONSIDERA NECESARIOS. LAS SITUACIONES MENCIONADAS ANTERIORMENTE REPRESENTAN LIMITACIONES EN EL

ALCANCE DEL EXAMEN PRACTICADO POR LO QUE EL AUDITOR DEBERA UTILI"AR SU CRITERIO PROFECIONAL PARA EVALUAR SI ESTAS RESTRICCIONES SON DE LA IMPORTANCIA QUE DEBA EXPRESAR UNA SALVEDAD O ABSTENERSE DE OPINAR SEGN LA GRAVEDAD Y NATURALE"A DE LAS RESTRICCIONES 40.-CUANDO SE PRESENTA LIMITACIONES EN EL ALCANCE DEL EXAMEN SE DEBERA DESCRIBIR EN UN PARRAFO ESPECIFICO DENTRO DEL DICTAMEN LA NATURALE"A DE DIC%AS LIMITACIONES 41.- E+EMPLO DE DICTAMEN CON SALVEDAD POR LIMITACIONES EN EL ALCANCE DEL EXAMEN PRACTICO 42.- %E EXAMINADO EL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE COMPA,.A X SA AL -1 DE DICIEMBRE DE 1*X2 Y LOS ESTADOS DE RESULTADOS DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Y DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA QUE LES SON RELATIVOS POR EL A,O QUE TERMINO EN ESA FEC%A. DIC%OS ESTADOS FINANCIEROS SON RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION DE LA COMPA,.A MI RESPONSABILIDAD CONSISTE EN EXPRESAR UNA OPINION SOBRE LOS MISMOS CON BASE EN MI AUDITORIA. LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL E+ERCICIO 1*X1 FUERON DICTAMINADOS POR OTRO AUDITOR QUIEN EMITIO SU DICTAMEN SIN SALVEDADES Y SE PRESENTA UNICAMENTE PARA FINES CORPORATIVOS 4-.- CON EXCEPCION DE LO QUE SE MENCIONA EN EL PARRAFO SIGUIENTE MI EXAMEN FUE REALI"ADO DEACUERDO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS LAS CUALES REQUIEREN QUE LA AUDITORIA SEA PLANEADA Y REALI"ADA DE TAL MANERA QUE PERMITA OBTENER UNA SEGURIDAD RA"ONABLE DE QUE LOS ESTADPOS FINANCIEROS NO CONTIENEN ERRORES IMPORTANTES Y DE QUE ESTAN PREPARADOS DEACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS LA AUDITORIA CONCISTE EN EL EXAMEN CON VBASE A PRUEBAS SELECTIVAS DE LA EVIDENCIA QUE SOPORTA LAS CIFRAS Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ASI MISMO INCLUYE LA EVALUACION DE LOS PRICIPIOS DE CONTABILIDAD UTILI"ADOS DE LAS ESTIMACIONES SIGNIFICATIVAS EFECTUADAS POR LA ADMINISTRACION Y DE LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS TOMADOS EN SU CON+UNTO CONSIDERO QUE MI EXAMEN PROPORCIONA UNA BASE RA"ONABLE PARA SUSTENTAR MI OPINION 44.- DEBIDO A QUE FUI CONTRATADO COMO AUDITOR DE LA COMPA,.A EN FEC%A PASTERIOR AL CIERRE DEL E+ERCICIO NO PRECENCIE LOS INVENTARIOS FISICOS Y DEBIDO A LA NATURALE"A DE LOS REGISTROS CONTABLES NO PUDE SATISFACERME A TRAVES DE OTROS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL IMPORTE DE INVENTARIOS Y DEL COSTO 45.- EN MI OPINION EXCEPTO POR LOS EFECTOS DE LOS A+USTES QUE PUDISTE %ABER DETERMINADO SI %UBIERA PRESENCIADO SI %UBIERA PRECENCIADO LOS INVENTARIOS FISICOS LOS ESTADOS FINANCIEROS ANTES MENCIONADOS PRESENTAN RA"ONABLEMENTE EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES LA SITUACION FINANCIERA DE COMPA,.A X SA AL -1 DE DICIEMBRE DE 1*X2 Y LOS RESULTADOS DE SUS OPERACIONES LAS VARIACIONES DE CAPITAL CONTABLE Y LOS CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA POR EL A,O QUE TERMINO EN

ESA FEC%A DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTAE ACEPTADOS