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3.1.

Modelo norteamericano COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (1992) Modelo internacional de control integral, se dise para apoyar a la direccin en un mejor control de su organizacin. Provee un estndar como fundamento para evaluar el Control Interno e identificar las "mejores prcticas" aplicables. Se apoya en las teoras de la auditora, partiendo de las premisas establecidas en la Teora General de Sistemas y en la Teora de la Contingencia y abandona los presupuestos establecidos por Taylor y Fayol. Este modelo incluye la identificacin de riesgos internos y externos o los riesgos asociados al cambio, en l la planificacin es un elemento que es preciso desarrollar si se desea un control eficaz; la supervisin es un elemento importante. Consta de cinco componentes y la siguiente estructura (Ver Figura 1).

La interaccin entre cada uno de los componentes, con el ambiente de control como base, permite el desarrollo del sistema y su mejoramiento continuo. El Sistema de Administracin del Riesgo tambin hace parte del modelo COSO, en l se destaca el Sistema de Gestin o Administracin de Riesgo Empresarial ARM (Enterprise Risk Management). Se trata de un proceso estructurado, consistente y continuo, que se implementa a travs de toda la organizacin, donde se identifica, evala, mide y reporta amenazas y oportunidades que afectan el logro de los objetivos. Los directivos de la organizacin son responsables de que los riesgos empresariales se administren de forma adecuada, sin desconocer que todo funcionario de la organizacin juega un rol en el aseguramiento del xito de la Gestin del Riesgo. El ARM tiene los siguientes beneficios: Mayor posibilidad de alcanzar los objetivos. Menos sorpresas y crisis. Incremento en el conocimiento de riesgos claves y sus ms amplias implicaciones. Se identifican y comparten los riesgos alrededor del negocio. El enfoque interno se acerca ms a hacer lo correcto en forma correcta y conductas similares. Entre sus actividades se pueden sealar las siguientes: Articulacin y comunicacin de los objetivos de la organizacin. Identificacin de amenazas potenciales. Establecimiento de un ambiente interno apropiado; incluye un marco de gestin de riesgos, la seleccin y la implementacin de respuesta a ellos.

La Gestin del Riesgo ARM hace parte fundamental del Gobierno Corporativo, su implementacin es responsabilidad de la gerencia. Aqu la auditora interna provee aseguramiento a la direccin sobre la efectividad de la administracin del riesgo.

3.2. Modelo canadiense CoCo: Criteria of Control Board Ayuda a las organizaciones a perfeccionar los procesos de toma de decisiones a travs de una mejor comprensin del control, el riesgo y la direccin. Se apoya en las teoras del comportamiento; al igual que el modelo COSO, parte de las premisas establecidas en la Teora General de Sistemas y de la Contingencia, abandona los presupuestos de Taylor y Fayol pero le da una visin humanista a la organizacin; reconoce la importancia de los factores sicolgicos y sociales que pueden afectar el comportamiento humano. Sus objetivos de informacin y cumplimiento son ms amplios, plantea que los miembros de la organizacin deben asumir normas y polticas dadas; la planificacin proporciona a la entidad un sentido de direccin. Utiliza veinte criterios para evaluar la eficacia del control. (Ver Figura 2).

En el modelo canadiense todo lo que se haga en una organizacin debe obedecer a un propsito. Al desarrollarlo se debe contar con el compromiso de personas con capacidades que lleven ese propsito a la accin. Se les supervisa para emprender acciones de mejoramiento dentro de un proceso de aprendizaje continuo.

Control OBjectives for Information and Related Technology (Objetivos de Control para Tecnologa de Informacin y Tecnologas relacionadas) Es un marco de control interno de TI. Parte de la premisa de que la TI requiere proporcionar informacin para lograr los objetivos de la organizacin. Promueve el enfoque y la propiedad de los procesos. Apoya a la organizacin al proveer un marco que asegura que:

La Tecnologa de Informacin (TI) est alineada con la misin y visin. LA TI capacite y maximice los beneficios. Los recursos de TI sean usados responsablemente. Los riesgos de TI sean manejados apropiadamente.

Los componentes del COBIT son:

FUNDAMENTACIN DEL MECI 1000:2005 El Modelo Estndar de Control Interno permite el diseo, el desarrollo y la operacin del sistema en entidades del Estado, su base tcnica y aplicativa se fundamenta en: La construccin de una tica institucional. Los modelos internacionales de Control Interno (COSO, ACC, CoCo) como base. La prevencin de riesgos. Efectividad en una organizacin por procesos. Encauzar la organizacin pblica hacia un control corporativo permanente. Disponer la entidad hacia una medicin de la gestin en tiempo real. Enfatizar la generacin de informacin suficiente, pertinente, oportuna, de utilidad organizacional y social. Controlar la efectividad de los procesos de comunicacin pblica y rendicin de cuentas. Fortalecer la funcin de evaluacin independiente de la gestin. La estandarizacin de metodologas y procedimientos de evaluacin del Control Interno y de auditora. Otorgar alto nivel de importancia a los planes de mejoramiento.

El modelo se basa en los siguientes fundamentos (USAID, 2005): 4.1. Autorregulacin

Capacidad institucional de la entidad pblica para aplicar de manera participativa y dentro de la organizacin, normas, mtodos y procedimientos que le permiten el desarrollo de su funcin en un entorno de integridad, eficiencia y transparencia en la actuacin pblica. 4.2. Autocontrol Capacidad de cada servidor pblico de controlar su trabajo, detectar desviaciones y efectuar correctivos para el adecuado cumplimiento de los resultados que se esperan en el ejercicio de su funcin. Lo aplica de modo que la ejecucin de los procesos, actividades o tareas bajo su responsabilidad se desarrollen con fundamento en los principios establecidos en la Constitucin. 4.3. Autogestin Capacidad institucional de toda entidad pblica para interpretar, coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y eficaz la funcin administrativa que le asignan la Constitucin y la Ley. El modelo se basa en principios constitucionales (Ver Tabla 1), su implementacin se debe hacer en cuatro etapas (Ver Figura 4) y la estructura que debe tener el diseo y la implementacin se muestra en la Figura 5.

Desarrollado por el llamado Comit Cadbury (UK Cadbury Committee). Adopta una interpretacin amplia del control. Mayores especificaciones en la definicin de su enfoque sobre el sistema de control en su conjunto-financiero y de cualquier tipo. CADBRURY Desarrollado por el llamado Comit Cadbury (UK Cadbury Committee). Adopta una interpretacin amplia del control. Mayores especificaciones en la definicin de su enfoque sobre el sistema de control en su conjunto-financiero y de cualqui