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I-12
Instituto Pacco
N 161
rea Tributaria
331 Fabricacin de aparatos e instrumentos mdicos y de aparatos para medir, vericar, ensayar, navegar y otros nes, excepto instrumentos pticos. 332 Fabricacin de instrumentos pticos y de equipo fotogrco. 333 Fabricacin de relojes. 34 Fabricacin de vehculos automotores, remolques y semirremolques. 341 Fabricacin de vehculos automotores. 342 Fabricacin de carroceras para vehculos automotores. Fabricacin de remolques y semirremolques. 343 Fabricacin de partes, piezas y accesorios para vehculos automotores y para sus motores. 35 Fabricacin de otros tipos de equipo de transporte. 351 Construccin y reparacin de buques 352 Fabricacin de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles y tranvas. 353 Fabricacin de naves y naves espaciales. 359 Fabricacin de otros tipos de equipo de transporte N.C.P. 36 Fabricacin de muebles, industrias manufactureras N.C.P. 361 Fabricacin de muebles. 369 Inductrias manufactureras N.C.P. 37 Reciclamiento. 371 Reciclamiento de desperdicios y desechos metlicos. 372 Reciclamiento de desperdicios y desechos no metlicos. Base legal Art. 11 Ley N 26272 ( 01.01.1994).
mantenimiento dentro de la actividad de la construccin, comprendidas en la categora F Divisin 45 de la Clasicacin Industrial Internacional Uniforme (Revisin 3) y que estn afectas a la contribucin al SENCICO (Artculo 1 de la Ley 26449 del 07-05-95). b) Las empresas que durante el ao anterior hubieran tenido un promedio de veinte trabajadores o menos.
Base legal Arts. 12 y 13 Ley N 26272 (01-01-94).
La participacin en las utilidades de la empresa. El costo o valor de las condiciones de trabajo. El valor de los pasajes, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubran el respectivo traslado. Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia produccin, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo. Las pensiones de jubilacin y/o invalidez a cargo de la empresa. Los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y que por su monto o naturaleza no revelen el propsito de evadir la contribucin.
Base legal Art. 4 D.S. N 139-94-EF (08-11-94).
8. Remuneracin afecta
Para efecto de la contribucin se considera remuneracin afecta a todo pago que perciba el trabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin.
Base legal Art. 3 D.S. N 139-94-EF (08-11-94).
3. Tasa de la contribucin
Ao 1994 Ao 1995 Ao 1996 A partir de 1997 1.50% 1.25% 1.00% 0.75%
9. Remuneracin inafecta
No estn comprendidos como remuneracin afecta al pago de la contribucin los siguientes conceptos: Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a ttulo de liberalidad, en razn del trabajo o con motivo del cese. Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y otras de semejante naturaleza. La compensacin por tiempo de servicios.
4. Nacimiento de la obligacin
La obligacin de la contribucin se origina en la fecha en que se abonan las remuneraciones.
Base legal Art. 5 D.S. N 139-94-EF (08-11-94).
Actualidad Empresarial
I-13
Caso Prctico N 1
Caso de una empresa de actividad industrial
La empresa Chocolates San Jos S.A.C. dedicada a la fabricacin de contera, cuenta con ms de veinte trabajadores desde el ao 2005, en el mes de junio de 2008 ha pagado a su personal de trabajadores los siguientes conceptos:
Remuneraciones Bsicas Comisiones Asignacin Familiar Bonif. Tpo. de servicios Horas extras Pasajes (Traslado al centro de trabajo) Total S/. 78,920 27,850 4,300 7,320 9,650 1,892 129,932
Aportes del Empleador Essalud 9% 11,523.60 SCTR 1.04% 1,331.62 SENATI 0.75% 960.30
DEBE HABER
Se pide: 1. Determinar la remuneracin afecta a la contribucin al SENATI. 2. Calcular el monto de la contribucin al SENATI. 3. Elabore el asiento contable. Solucin En vista que la empresa cuenta desde el ao 2005 con ms de veinte trabajadores y de acuerdo a la Clasicacin Industial Internacional Uniforme (Revisin 3) la elaboracin de sus productos se encuentra clasicada con el cdigo CIIU N 1543, la empresa Chocolates San Jos S.A.C. se encuentra obligada al pago de la contribucin al SENATI. Como el valor de los pasajes se otorga al trabajador siempre que asista a trabajar y no es de libre disponibilidad no se encuentra afecto a la contribucin. Remuneracin afecta a la contribucin:
Concepto Remunerac. Bsicas Comisiones Asignacin Familiar Bonif. Tpo. de servic. Horas extras Pasajes (Traslado al centro de trabajo) Total S/. 128,040 x tasa de contrib. 0.75 % =
Afecto ?
62 CARGAS DE PERSONAL 142,787.22 621Sueldos 106,770.00 625H.Extras 9,650.00 627Seg. y Prev. Soc. 12,855.22 6271 Essalud 11,523.60 6272 SCTR 1,331.62 629Otras cargas de personal 13,512.00 6291 Asig. Fam. 4,300.00 6292 Movilidad 1,892.00 6293 Bonif. 7,320.00 64 TRIBUTOS 960.30 649 Otros tributos 960.30 6491 SENATI 960.30 40 TRIBUTOS POR PAG. 30,460.72 403 Contr. Inst. Pb. 30,460.72 4031 Essalud 11,523.60 4032 SCTR 1,331.62 4033 ONP 16,645.20 4034 SENATI 960.30 41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR 113,286.80 411 Remunerac. por pagar Por la contabilizacin de la planilla del mes de julio segn libro. x 41 REMUN.Y PARTIC. POR PAGAR 113,286.80 411 Remuneraciones 10 CAJA Y BANCOS 113,286.80 104 Cuentas Corrientes Por la cancelacin de la planilla del mes. x 40 TRIBUTOS POR PAGAR 30,460.72 403Contr.Inst.Pb. 30,460.72 4031 Essalud 11,523.60 4032 SCTR 1,331.62 4033 ONP 16,645.20 4034 SENATI 960.30 10 CAJA Y BANCOS 30,460.72 104 Cuentas corrientes Por el pago de tributos y contribuciones.
Caso Prctico N 2
Caso de una empresa dedicada a la actividad industrial y de cultivo
La empresa Agroindustrial S.A. tiene como actividades la elaboracin de enlatados de esprragos y adems el cultivo del esprrago que utiliza para elaborar dichos productos. Desde el ao 2003 cuenta con ms de veinte trabajadores. La planilla de remuneraciones total de la empresa por el mes de junio de 2008 se detalla a continuacin: Por actividades comprendidas en el culRemuneraciones Bsicas Asignacin Familiar Bonif. Tpo. de servicios Horas extras Pasajes (Traslado al trabajo) Refrigerio (Condic. Trab.) Total S/. 57,300 7,500 4,700 7,345 4,320 8,560 89,725
s s s s s no
Se pide: 1. Determinar la remuneracin afecta a la contribucin al SENATI. 2. Calcular el monto de la contribucin al SENATI. 3. Elabore el asiento contable.
N 161 Segunda Quincena - Junio 2008
I-14
Instituto Pacco
rea Tributaria
Solucin De acuerdo a la Clasicacin Industial Internacional Uniforme (Revisin 3), la elaboracin de productos alimenticios y bebidas se encuentra clasicado en la Divisin 15, de la categora D; por lo tanto, la empresa Agroindustrial S.A. se encuentra obligada al pago de la contribucin al SENATI por la actividad de elaboracin de enlatados. Por la actividad de cultivo de esprragos no se encuentra obligada al pago de la contribucin en vista de que dicha actividad se encuentra clasicada en la categora A Divisin 1 de la Clasicacin Industrial Internacional Uniforme (Revisin 3). Como el valor de los pasajes y refrigerio se otorga al trabajador siempre que asista a trabajar y no es de libre disponibilidad no se encuentra afecto a la contribucin ni leyes sociales. Remuneracin afecta a la contribucin: Por actividades comprendidas en la elaboracin de enlatados:
Concepto Remunerac. Asignacin Familiar Bonif. Tpo. de servic. Horas extras Pasajes (Traslado al trabajo) Premio Productividad Total S/. S/. 90,970 x tasa de contrib. 0.75 % =
Afecto ?
I
7,740 8,560
Remuneracin afecta AFP Unin Vida Remuneracin afecta ONP Total afecto S/. Pasajes Refrigerio Total planilla S/.
184,115
Resumen Planilla
Bsico Asignacin Familiar 12,000 Bonicacin Tpo. de Serv. 8,600 H. Extras 11,925
Mov y Ref. Cond. Trab.
Premios
132,690
16,300
2,600
Total Descuentos
Neto a Pagar
21,025.06
163,089.94
DEBE HABER
DEBE HABER
s s s s no s
La tasa de 0.75% se aplica a la remuneracin que resulte afecta y el plazo para el pago ser dentro de los primeros doce dias hbiles del mes de julio. Resumen de la Planilla de remuneraciones
Detalle Remunerac. Bsicas Asignacin Familiar Bonif. Tpo. de servicios Horas extras Pasajes (Traslados) Refrig. (Condic. Trab.) Premio Productividad Total S/. 89,725 Cultivo 57,300 7,500 4,700 7,345 4,320 8,560 2,600 Enlatados 75,390 4,500 3,900 4,580 3,420 Total S/. 132,690 12,000 8,600 11,925 7,740 8,560 2,600
62 CARGAS DE PERSONAL 199,218.35 621 Sueldos 132,690.00 625 H.Extras 11,925.00 627 Seg. y Prev. Soc. 15,103.35 6271 Essalud 15,103.35 629 Otras cargas de personal 39,500.00 6291 Asig. Fam.12,000.00 6292 Movilid. 7,740.00 6293 Refriger. 8,560.00 6294 Bonif. 8,600.00 9295 Premios 2,600.00 64 TRIBUTOS 682.28 649 Otros tributos 682.28 6491 SENATI 682.28 40 TRIBUTOS POR PAG. 20,465.63 403 Contr.Inst.Pb. 20,465.63 4031 Essalud 15,103.35 4033 ONP 4,680.00 4034 SENATI 682.28 41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR 163,089.94 411 Remuner. por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 16,345.06 469 Otras cuentas por pagar diversas Por la contabilizacin de la planilla del mes de julio segn libro. x 41 REMUN.Y PARTIC. POR PAGAR 163,089.94 411 Remuneraciones 10 CAJA Y BANCOS 163,089.94 104 Cuentas Corrientes Por la cancelacin de la planilla del mes.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 20,465.63 403 Contr.Inst.Pb. 20,465.63 4031 Essalud 15,103.35 4033 ONP 4,680.00 4034 SENATI 682.28 10 CAJA Y BANCOS 20,465.63 104 Cuentas corrientes Por el pago de tributos y contribuciones.
Caso Prctico N 3
Caso de empresa editora
La empresa Editora Sapiens S.A.C. se dedica a la edicin de libros durante el ao 2007 tuvo la siguiente cantidad de trabajadores:
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre N Trabajad. 18 18 19 19 20 30 25 18 15 15 30 25
94,390 184,115
N 161
Actualidad Empresarial
I-15
La tasa de 0.75% se aplica a la remuneracin que resulte afecta y el plazo para el pago ser dentro de los primeros doce dias hbiles del mes de julio. Resumen de la Planilla de remuneraciones
Detalle Remuneraciones Bsicas Asignacin Familiar Bonif. por producc. Horas extras Remuneracin vacacional Vestuario de trabajo Incentivo por cese Total S/. Remuneracin afecta AFP 43,500 3,250 2,680 4,600 1,500 2,000 6,205 63,735 20,232 43,503 63,735
Se pide: 1. Determinar si la empresa se encuentra obligada a la contribucin a SENATI. 2. Determinar la remuneracin afecta a la contribucin al SENATI. 3. Calcular el monto de la contribucin al SENATI. 4. Elabore el asiento contable. Solucin 1. Determinamos si la empresa se encuentra obligada a la contribucin al SENATI en el ao 2007
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Trabaj. N Trabajad. 18 18 19 19 20 30 25 18 15 15 30 25 252
Resumen Planilla
Bsico 43,500 Asignac. Familiar 3,250 Desc.Trab. ONP 13% 5,655.39 AFP 12.40% 2,508.77 Bonicac. Producc. 2,680 H. Extras 4,600 Vacaciones 1,500 Incentivo Vestuar. 8,205 Total S/. 63,735 Remun. afecta 55,800
Total Descuentos
Neto a Pagar
8,164.16
55,570.84
DEBE HABER
x 41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR 411 Remuneraciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes Por la cancelacin de la planilla del mes. x
La empresa Editora Sapiens S.A.C. durante el ao 2007 tuvo un promedio de 21 trabajadores. De acuerdo a la Clasicacin Industial Internacional Uniforme (Revisin 3), la edicin de publicaciones peridicas se encuentra clasicado dentro de la categora D Divisin 22; por lo cual la empresa Editora Atlantis S.A.C. se encuentra obligada al pago de la contribucin al SENATI. 2. Determinamos la remuneracin afecta a la contribucin. En el presente caso la empresa Editora Sapiens S.A.C. proporciona uni-
62 CARGAS DE PERSONAL 68,757.00 621 Sueldos 43,500.00 625 H.Extras 4,600.00 626 Vacaciones 1,500.00 627 Seg.y Prev.Soc. 5,022.00 6271 Essalud 5,022.00 629 Otras cargas de personal 14,135.00 6291 Asig. Fam. 3,250.00 6294 Bonif. 2,680.00 6295 Vestuario 2,000.00 6296 Incentivo 6,205.00 64 TRIBUTOS 418.50 649 Otros tributos 418.50 6491 SENATI 418.50 40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,095.89 403 Contr.Inst.Pb. 11,095.89 4031 Essalud 5,022.00 4033 ONP 5,655.39 4034 SENATI 418.50 41 REMUN.Y PART. POR PAGAR 55,570.84 411 Remuner. por pagar 46 CTAS POR PAGAR DIV. 2,508.77 469 Otras ctas. por pag. div. Por la contabilizacin de la planilla del mes de julio segn libro.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,095.89 403 Contr. Inst.Pb. 11,095.89 4031 Essalud 5,022.00 4033 ONP 5,655.39 4034 SENATI 418.50 10 CAJA Y BANCOS 11,095.89 104 Cuentas corrientes Por el pago de tributos y contribuciones.
x 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,508.77 469 Otras cuentas por pagar diveras 10 CAJA Y BANCOS 2,508.77 104 Cuentas corrientes Por el pago de aportes y comisiones AFP
I-16
Instituto Pacco
N 161