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Regional Distrito Capital Centro de Servicios Financieros GUA DE APRENDIZAJE

Sistema Integrado de Mejora Continua Institucional

F002-P002-08 Versin 1 - PROCESO: EJECUCIN DE LA FORMACIN PROFESIONAL PROCEDIMIENTO: DESARROLLO CURRICULAR

GUIA DE APRENDIZAJE N 23 RIESGOS Y CONTROL INTERNO

1. Identificacin:
PROGRAMA DE FORMACION:

TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS Cdigo 123121 Versin 1 SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLES, DE PROYECCION Y PRESUPUESTACION FINANCIERA PARA ENTES ECONOMICOS. Cdigo 252470 Elaborar procesos que mejoren los sistemas de informacin contable, modelos de decisin financiera como herramientas indispensables en la administracin de un ente econmico, permitiendo crecimiento y permanencia en el sector al que pertenece. VI fase: Desarrollar modelos de decisin financiera que promuevan al crecimiento empresarial y la permanencia del ente econmico en el sector al que pertenece. Duracin Fase: 1160 Horas Duracin Gua: 40 Horas Semana 44 Establecer el sistema de control contable y financiero de acuerdo a las normas, polticas y procedimientos organizacionales. 21030103007Reportar las inconsistencias encontradas segn normas vigentes y organizacionales 21030103009Demostrar seguridad y transparencia en los informes de inconsistencias y riesgos de la organizacin para el mejoramiento continuo del control interno. 21030103008Elaborar el informe de riesgo teniendo en cuenta los indicadores de gestin contable y financiera . 24020150001 Interactuar en los contextos productivos y sociales en funcin de los principios y

PROYECTO ASOCIADO:

OBJETIVO GENERAL DEL PROYECTO

FASE DEL PROYECTO: DURACIN:

ACTIVIDAD DEL PROYECTO: RESULTADOS DE APRENDIZAJES TCNICOS:

RESULTADOS DE APRENDIZAJES SOCIALES:


(Cdigo nombre)

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MODALIDAD DE FORMACION:

valores universales. 24020150004 Redimensionar permanentemente su proyecto de vida de acuerdo con las circunstancias del contexto y con visin prospectiva. 24020150006 Asumir responsablemente los criterios de preservacin y conservacin del medio ambiente y de desarrollo sostenible, en el ejercicio de su desempeo laboral y social. Presencial Desescolarizado - Virtual.

2. Presentacin Estimado aprendiz!

Esta gua le orientar en su proceso auto formativo sobre el tema dela auditoria basada en riesgos y el control interno dentro de las organizaciones. El estudio de sta gua contribuir al desarrollo de la competencia laboral denominada Validar la aplicacin de las fases y procedimientos de control interno de la gestin financiera de acuerdo con polticas organizacionales Se hace necesario que antes de iniciar con el desarrollo de la presente gua pueda en su rol de aprendiz evaluar que conocimientos previos ha logrado asimilar sobre auditoria para as poder continuar en la profundizacin de los conocimientos de riesgos de auditora sobre los cuales descansa el objeto del presente estudio. El contenido de esta gua plantear un tema en evolucin: cmo est cambiando el modelo bsico de la auditoria. Desde uno entendido como riesgos de auditora (inherente, de deteccin, de control) hacia otro completamente nuevo, alrededor de los riesgos de negocio (riesgos de independencia enfocado al auto-inters,auto-revisin;riesgo de fraude y error; riesgo de auditora)

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As mismo, se hace necesario indicar que el proceso de administracin de riesgos actual, comprende las fases de identificacin, valoracin, control, explotacin, financiacin y monitoreo. Bajo estos parmetros se estructura en la organizacin el mapa de riesgos. Al terminar el estudio de esta gua, se estar en capacidad de comprender la importancia del control interno en una organizacin para aplicar a los problemas y factores de riesgo a fin de reducir, prevenir, detectar, corregir errores e irregularidades y contribuir a que se tomen las acciones acertadas con resultados positivos a favor de la organizacin. Cuando se pelea por el control de una espada, siempre gana quien sostiene la empuadura. NealStephenson Escritor Estadunidense

3. Planteamiento de las Actividades y Estrategias de Aprendizaje Actividad Enseanza Aprendizaje -Evaluacin


ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)

Concienciacin: Reflexiones iniciales

1.- Historieta 2.- Lluvia de ideas 3.- Indagacin Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL 3 Horas DESESCOLARIZADA 3 Horas VIRTUAL 0Horas

1.1 Represente mediante una historieta situaciones sobre los riesgos que ha vivido en su ncleo familiar (en viajes, paseos en bicicleta, salidas a altas horas de la noche, enfermedades, etc) y as mismo con su grupo de amigos. 1.2 Comparta la informacin con los integrantes de su GAES aplicando la tcnica de lluvia de ideas, (se sugiere que cada aprendiz escriba en un papel un riesgo) y posteriormente se establezcan las diferencias y semejanzas de la actividad realizada por cada uno, finalmente por GAES socialice y guarde en el portafolio de evidencias las actividades realizadas. 1.3 Indague con amigos suyos que sean empresarios y pregnteles tres factores de riesgo que consideran de la mayor importancia para proteger su negocio. 1.4 As mismo pregnteles a cada uno sobre tres medidas de control interno que han implementado ante eventuales prdidas en su negocio. Socialice con su grupo GAES la informacin de los dos puntos anteriores.

Conceptualizacin
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1

Identificar la materialidad y el riesgo en el proceso de auditora, as mismo relacionar los componentes requeridos para la elaboracin del informe de riesgos de la organizacin. PRESENCIAL
4 Horas

1.- Cuadro sinptico 2.- Matriz conceptual 3.- Plegable 4.- Espinas de pescado Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad DESESCOLARIZADA 3 Horas VIRTUAL 1 Horas

2.1.1 De acuerdo a la bibliografa y cibergrafia propuestas, elabore cuadros sinpticos que muestren: a) Clasificacin de los riesgos. b) Los tipos de riesgos (medicin de los mismos) que existen a nivel organizacional. 2.1.2 Ingrese al sitio web propuesto en la cibergrafia y con su GAES debe preparar una matriz conceptual referente al Marco de gestin integral de riesgo COSO II o ERM (Enterprise Risk Management ) la cual fue publicada en el ao 2004 2.1.3 De acuerdo con la cibergrafia propuesta elabore en un plegable: Un mapa de riesgos organizacional para una empresa industrial fabricante de bicicletas. Un mapa de riesgos de una empresa cuya actividad es extraer minerales. 2.1.4 Elaborar por GAES en cartulina de un octavo mediante el uso de espinas de pescado los riesgos ms significativos (con ms impacto) en las siguientes reas de una unidad productiva (empresa): -Tesorera, -Compras, -Nomina, -Contabilidad, -Cartera Ejemplo de espina de pescado rea de Bodega: Maquinaria
Mal estado de los equipos

Infraestructura fsica
deficiencias en seguridad zona de almacenaje

Falta de maquinaria Mala actitud del personal Omisin de pasos requeridos

Zona de almacenaje reducido

AREA DE BODEGA

Repeticin de Procedimientos

Bajo rendimiento Alta rotacin

Mtodos y procedimientos

Mano de obra (empleados)

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ESTRATEGIAS

(DIDACTICAS ACTIVAS)

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2

Reconocer los diferentes informes de 2.- Estudio de caso auditora y su concepto; igualmente apropia los conceptos relacionados con los Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad instrumentos utilizados para presentacin de PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL los informes de auditora. 3 Horas 2 Horas 1 Horas 2.2.1. Consulte la bibliografa propuesta para esta actividad y elabore un cuadro comparativo sobre los diversos modelos de informes de auditora en control interno, prepare presentacin en power point o prezi y socialice con los dems GAES. 2.2.2. Elabore un informe de auditora con respecto a los siguientes aspectos encontrados en la realizacin de una auditoria a una empresa Pyme: Unidad productiva dedicada a fabricar y comercializar bicicletas tipo bicitaxi El propietario gerente controla personalmente muchas operaciones y ejerce una supervisin constante Hay escasa divisin de responsabilidades y nula rotacin de personas. Se conoce con precisin en nmero total de sus activos. Fcil acceso a los archivos de la empresa para modificarlos No existe un organigrama organizacional. Existe escases de personal por consiguiente acumulacin de funciones Hay falta de formacin en algunos empleados (solo dominan las operaciones repetitivas y rutinarias. No existe manual de funciones en el departamento de compras, ni tampoco un manual de procedimientos en la zona de bodegaje. Dicho informe debe ser guardado en la carpeta de evidencias y socializado posteriormente.

1.- Cuadro comparativo

ESTRATEGIAS

(DIDACTICAS ACTIVAS)

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 3


Emplear los instrumentos de control interno y auditoria para verificar la confiabilidad de la informacin en la organizacin.

1.- Cuestionario 2.- Exposicin 3.- Mesa redonda 4.-Simulacin Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL 4 Horas DESESCOLARIZADA 2 Horas VIRTUAL 1 Horas

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2.3.1. Previa consulta a la bibliografa propuesta para esta actividad se requiere elaborar por GAES un cuestionario de control interno para ser aplicado a las reas de tesorera, de compras y suministros, de nmina, de contabilidad y de ventas. Posteriormente preparar exposicin grupal. 2.3.2. Por GAES discutir en mesa redonda el siguiente interrogante escogiendo la mejor opcin de las cuatro indicadas. La segregacin apropiada de responsabilidades funcionales requiere la separacin de: 1. Las funciones de autorizacin, registro de libros y custodia 2. Las funciones de autorizacin, ejecucin y pago 3. Las funciones de recibo, despacho y custodia 4. Las funciones de autorizacin, aprobacin y ejecucin 2.3.3. Por GAES hacer la lectura al siguiente caso y responder a las preguntas que aparecen al final; posteriormente hacer una simulacin y se darn las conclusiones. En el Teatro Barajas el cajero ubicado en una ventanilla a la entrada, recibe efectivo de los clientes y maneja una mquina que arroja tiquetes prenumerados. Al entrar al teatro, los clientes entregan el tiquete al empleado que est en la puerta, a 15 metros aproximadamente de la ventanilla a la entrada del corredor del teatro. El empleado rompe el tiquete por la mitad, abre la puerta para que entre el cliente y le devuelve la otra mitad. La primera mitad del tiquete es arrojada por el empleado a una caja cerrada. a. Qu controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo? b. Qu pasos debe dar regularmente el gerente u otro supervisor para dar mxima efectividad a estos controles? c. Suponga que el cajero y el empleado en la puerta deciden ponerse de acuerdo para sustraer ingresos de efectivo. Qu accin podran efectuar? d. A partir del supuesto hecho en c) de colusin entre el cajero y el empleado en la puerta Qu tipos de controles permitirn probablemente revelar el desfalco?

ESTRATEGIAS

(DIDACTICAS ACTIVAS)

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 4


Consolidar las inconsistencias encontradas en la aplicacin de procesos y procedimientos de auditora relacionados con los elementos de los estados financieros de la organizacin.

1.- Juego concntrese 2.- Informe 3.- Socializacion Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL 4 Horas DESESCOLARIZADA 3 Horas VIRTUAL 1 Hora

2.4.1.Por GAES realizar el juego concntrese sobre los siguientes trminos que se manejan como inconsistencias en control interno y as mismo algunos como irregularidades en una empresa: Amenaza,vulnerabilidad,malversaciones, colusin, perpetracin, desfalco, fraude, encubrimiento, abuso de confianza. Mencione un ejemplo de cada uno de estos trminos, consulte la bibliografa y posteriormente socialcelo ante el grupo total.

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2.4.2. De acuerdo con lo realizado en el punto 2.2.1. se solicita elaborar auditora referentes a los siguientes elementos de los estados financieros: Efectivo, inventarios, obligaciones laborales , ingresos y gastos

informes de

Contextualizacin: Transferencia de conocimientos

ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS) 1. Cuadro comparativo 2. Flujograma 3. Socializacion


Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL 6 Horas 4 Horas 2 Horas

3.1 Con respecto a su proyecto formativo elabore un cuadro comparativo en donde se clasifiquen los riesgos en cuatro grupos de acuerdo a los siguientes parmetros: Riesgos ambientales, riesgos legislativos, riesgos sociales y riesgos internos de la organizacin. 3.2 Implemente para su proyecto formativo mecanismos de control interno 3.3 Investigar y presentar mediante un flujograma el control interno en una Pyme 3.4 Actualice su Proyecto formativo con la elaboracin del mapa de riesgos organizacional. 3.5 Socialice ante el grupo a travs de presentacin en powerpoint o diapositivas los puntos 3.2. ,3.3. y 3.4

4.- Evaluacin:
Criterios de Evaluacin: Detecta los riesgos de la organizacin. Aplica los diferentes modelos de informes de auditora. Demuestra seguridad y transparencia en la determinacin e informes de los riesgos de la organizacin. Demuestra seguridad en la elaboracin de informes de riesgo. Demuestra seguridad y transparencia en la emisin de juicios y opiniones. Evidencias de Conocimiento: Elabora mapa conceptual sobre los tipos de informes de auditora en control interno. Evidencias de Desempeo: Elabora Cuadro comparativo sobre modelos de carta de gerencia. Evidencia de Producto: Aplica lista de chequeo para verificar las actividades de la gua. Actualizar su Proyecto con la elaboracin del mapa de riesgos e implementacin de un sistema de control interno.
5.Escenarios de aprendizajes, medios y recursos

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Escenarios de Aprendizaje: Entidades financieras. Aula. Biblioteca. Internet. Medios y Recursos Didcticos: Computador Video Beam Televisor Videos Material auto-formativo 6. Bibliografa

Actividades de aprendizaje No 2.1.1. , 2.2.2., 2.3.1. - O.RayWhittington y KurtPanny Auditoria Un Enfoque Integral Editorial Mc Graw Hill, ao 2000 12 Edicin, Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera - Alonso Julio Csar y Berggrun Luis Introduccin al anlisis de riesgo financiero Capitulo 1 segunda edicin. Cali: Universidad Icesi ao 2010.Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera. - Mantilla Samuel Alberto Auditoria del control interno .Ecoe ediciones ao 2009. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera. - Estupian Gaitn Rodrigo.Control interno y fraudes. Ecoe ediciones ao 2004. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera. - Blanco Luna Yanel Normas y procedimientos de la auditora integral Ecoe ediciones ao 2004, capitulo 8 procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos valorados Pginas 415 a la 480 - Gomez Morfin Joaquin Introduccin a la auditoria de estados financieros Editorial MC Graw Hill. Ao 1998. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera
7. Cibergrafa

Actividad de aprendizaje No 2.1.1 http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html Actividades de aprendizaje No 2.1.2 y 2.2.1 7.1.En http://www.gerencie.com

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en motor de bsqueda : modelo de un mapa de riesgos y en motor de bsqueda : Informes de auditoria Actividad de aprendizaje No 2.1.3 7.2 En http:// www.youtube.com buscar videos sobre: definicin de mapa de riegos organizacional o mapa de riesgos Actividad de aprendizaje No 2.1.2 http://www.youtube.com/watch?v=xEmbuvqqDfM
8. Infografia

Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artculos, ndices bibliogrficos, resmenes y tesis en texto completo en ingles y espaol, que pueden ser consultadas desde la red del SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, GalCengageLearning, Ocano para administracin, Knovel, Ocano universitas P&M, Proquest.
9. Control Del Documento Nombre Cargo Autores Ricardo Enrique Benavides Instructor Dependencia / Red Contabilidad Fecha

Revisin

Stella Patricia Martnez

Aprobacin Aprobacin

Vargas Lder Desarrollo Curricular Jorge Alberto Betancourt Sub-Director CSF Ada Bohrquez Coordinadora

Lder Desarrollo Curricular CSF Subdireccin CSF Coordinacin Contabilidad Finanzas Impuestos del de e

10. Control De Cambios Descripcin del cambio Razn del cambio Fecha Responsable (cargo)

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