Separata de Derecho Tributario III, Tributacin Municipal e Impuesto al Consumo CONCEPTO Y L CL SI!

IC CION DE LOS T"I#$TOS EN EL PE"$ Concepto de tributo%& Tradicionalmente, los recursos del Estado se han clasificado en originarios y derivados. Los primeros provienen del patrimonio del propio Estado, mientras que los segundos son obtenidos por ste de las economas privadas. Al respecto, Gabriel ranco! e"plica #ue los ingresos originarios $se los procura el Estado de una manera directa, desarrollando una actividad, e%erciendo una industria&, mientras que los derivados, que son los tributos, se obtienen $de una manera mediata, acudiendo a las economas individuales y reclamando parte de sus ingresos para en%ugar sus gastos y 'atisfacer as las necesidades de car(cter p)blico&. Caracteristicas del tributo ' !.* +restaciones, generalmente en dinero, Ello significa que en algunos casos se puede e"igir que los tributos se paguen en especie. En el +er) ello se encuentra e"presamente previsto en el artculo -./ del 01digo Tributario con arreglo al cual $mediante 2ecreto 'upremo se podr( disponer el pago de tributosen especie. Esta forma de pago no resulta violatoria de las garantas constitucionales, tal como hemos se3alado en otra ocasi1n. -.* Establecidas por la ley, 2e acuerdo con el principio de legalidad s1lo por ley e"presa pueden crearse, modificarse o suprimirse tributos. 4.* 5o constituyen sanci1n., +or lo tanto, si la obligaci1n de pago se origina en una inconducta que resulta penada, la suma a pagar no constituye un tributo. 6.* E"igible coactivamente, Elemento esencial de tributo es la coacci1n, o sea , la facultad de $compeler& al pago de la prestaci1n requerida y que el estado e%erce en virtud de su poder de imperio. La coacci1n se manifiesta en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creaci1n del tributo que le ser( e"igible. 7.* A avor del Estado, Es decir se da para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines.* El ob%etivo del tributo es fiscal , es decir que su cobro tiene su ra81n de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satis(accin de las necesidades p)blicas . 'in embargo, este ob%etivo e"tra fiscal adicional no constituye la esencia %urdica de la instituci1n del tributo, sino la utili8aci1n para ob%etivos econ1micos 9sociales de una herramienta de intervencionismo. El estado puede intervenir activamente en la economa nacional orient(ndola en virtud de medidas tributarias: y es l1gico que as lo haga si de ello se generan beneficios a la comunidad organi8ada. ;.* 'e da en <ase a la 0apacidad 0ontributiva, Esa circunstancia f(ctica hipottica y condicionante puede ser de de muy variable ndole. +uede consistir en un hecho e%emplo =al reali8ar una venta>, en un resultado =e%. Las ganancias percibidas en un periodo>, en una situaci1n en que el obligado se halla =ser propietario de un inmueble>, o en una situaci1n en que se produce a su respecto =recibir una herencia, ganar un premio>, pudiendo a veces, integrarse la circunstancia f(ctica, con una actividad o gasto estatal. =e%m., pavimentaci1n de la calle en que est( situado el inmueble del obligado, inscripci1n de un bien del obligado en el registro respectivo>. Tal circunstancia f(ctica hipottica y condicionante se denomina hecho imponible, y su acaecimiento en el mundo fenomnico trae como consecuencia potencial que una persona deba pagar al estado la prestaci1n tributaria graduada seg)n los elementos cuantitativos que la ley tributaria tambin proporciona o contiene y de acuerdo a los ingresos que esta persona perciba. =a mayor rique8a o actividad de la persona mayor ser( el pago de tributos a las entidades del Estado>. Es decir la capacidad contributiva tiene un ne"o indisoluble con el hecho sometido a imposici1n, es decir siempre que se estable8ca un tributo, ste deber( guardar ntima relaci1n con la capacidad econ1mica de los su%etos obligados.

CL SI!IC CI*N DE LOS T"I#$TOS EN EL C*DI+O T"I#$T "IO PE"$ NO El trmino Tributo alude a la prestacin de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una relacin cuya fuente es la ley, la cual es de cargo de aquellos sujetos que realizan los supuestos descritos por la norma como generadores de la obligacin tributaria, a favor del acreedor (Estado). Es una prestaci1n usualmente en dinero, establecida en virtud de una ley =principio de legalidad> que puede ser e"igida coercitivamente por potestad tributaria del Estado ante el incumplimiento de pagos y sirve para cubrir gastos de necesidades p)blicas, etc. ?ediante el Tributo, los integrantes del Estado contribuyen al sostenimiento del gobierno en proporci1n a su respectiva capacidad econ1mica. 0omo deca Adan 'mith, los gastos del gobierno con respecto a los individuos son como los gastos de un gran campo respecto a sus colonos, que est(n obligados a contribuir en la medida de sus intereses en el cultivo del predio. +or otro lado, seg)n el contenido de la norma @@ del Titulo +reliminar del 01digo Tributario 5acional, el trmino genrico tributo comprende, a,IMP$ESTO' Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestaci1n directa en favor del contribuyente por parte del Estado. La caracterstica de los impuestos es que e"iste independencia entre la obligaci1n de pagarlo y la actividad que el Estado desarrolla con su producto. Es el tributo tpico, el que representa me%or el gnero y su naturale8a debe buscarse en la misma necesidad que llev1 a la creaci1n del Estado como )nica forma de lograr orden y cohesi1n en al comunidad. Ana ve8 creado, era l1gico contribuir a su sostenimiento. Tenemos por e%emplo, el @mpuesto a la Benta y el @mpuesto General a las Centas =@GC>. b,CONT"I#$CI*N' Es el tributo cuya obligaci1n tiene como hecho generador beneficios derivados de la reali8aci1n de obras p)blicas o de actividades estatales. 'e caracteri8a entonces por la e"istencia de un beneficio que puede derivar no s1lo de la reali8aci1n de una obra p)blica sino de especiales actividades del Estado. Tenemos por e%emplo las contribuciones a E''ALA2, D5+, 'E50@0D y 'E5AT@. c,T S ' Es el tributo cuya obligaci1n tiene como hecho generador la prestaci1n efectiva por el Estado de un servicio p)blico individuali8ado en el contribuyente. 5o es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. 'on prestaciones obligatorias distintas a los precios y a las tarifas. E"iste una actividad que el Estado cumple y esta vinculada con el obligado al pago. Las tasas, entre otras pueden ser, !.Arbitrios, son tasas que se pagan por la prestaci1n o mantenimiento de un servicio p)blico, como el servicio de limpie8a y mantenimiento de parques y %ardines. -.2erechos, son tasas que se pagan por la prestaci1n de un servicio administrativo p)blico o el uso o aprovechamiento de bienes p)blicos. An e%emplo sera el pago por derecho de solicitar partidas en una ?unicipalidad. 4.Licencias, son tasas que gravan la obtenci1n de autori8aciones especficas para la reali8aci1n de actividades de provecho particular su%etas a control o fiscali8aci1n, por e%emplo licencia para abrir una tienda de abarrotes. La Potestad tributaria%* Atribuci1n reconocida en la constituci1n y en el resto del ordenamiento %urdico y que faculta al estado y a los diferentes niveles del Estado para establecer tributos. L POTEST D T"I#$T "I DE LOS +O#IE"NOS LOC LES El artculo .6E de la 0onstituci1n +oltica del +er), se3ala que los tributos se crean, modifican, derogan, o se establece e"oneraci1n, es e"clusivamente por ley o decreto legislativo. Los Gobiernos Begionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o e"onerar de stas, dentro de su %urisdicci1n, y con los lmites que se3ala la ley. Al e%ercer la potestad tributaria se debe respetar los principios de reserva de la ley, igualdad y los derechos fundamentales de la persona mientras que el artculo !F6E, se3ala que las municipalidades provinciales y distritales son los 1rganos de gobierno local. Tienen autonoma poltica, econ1mica y administrativa en los asuntos de su competencia: y el artculo !F7E inciso 6> precisa que los gobiernos locales son competentes para crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme

a ley. A su ve8, el artculo -E numeral @@> inciso -> de la Ley ?arco del 'istema Tributario 5acional, 2ecreto Legislativo 5E ..!, establece que el sistema tributario nacional se encuentra comprendido por los Tributos y para los gobiernos locales, los establecidos de acuerdo a la Ley de Tributaci1n ?unicipal, y el artculo @C del Ttulo +reliminar del Te"to Gnico Drdenado del 01digo Tributario aprobado por 2ecreto 'upremo 5E !47* FF*E , precisa que los Gobiernos Locales, mediante Drdenan8as, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o e"onerar de ellos, dentro de su %urisdicci1n y con los lmites que se3ala la Ley. +or su parte, el artculo FE inciso F de la Ley 5E -.F.-, Ley Drg(nica de ?unicipalidades, establece que corresponde al conce%o municipal, crear, modificar, suprimir o e"onerar de contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos, conforme a ley y el artculo 6HE segundo y tercero p(rrafo, se3alan que mediante ordenan8as se crean, modifican, suprimen o e"oneran, los arbitrios, tasas, licencias, derechos y contribuciones, dentro de los lmites establecidos por la ley precisando que las ordenan8as en materia tributaria e"pedidas por las municipalidades distritales deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales de su circunscripci1n para su vigencia: y finalmente el artculo .HE del mismo cuerpo de leyes establece que el sistema tributario de las municipalidades, se rige por la ley especial y el 01digo Tributario en la parte pertinente. +or otro lado, el artculo ;HE del 2ecreto 'upremo 5E !7;*-HH;*E Te"to Gnico Drdenado de la Ley de Tributaci1n ?unicipal, se3ala que de acuerdo a lo establecido en la 0onstituci1n +oltica del +er), las ?unicipalidades pueden crear, modificar y suprimir contribuciones o tasas, y otorgan e"oneraciones, dentro de los lmites que fi%e la ley. +or lo tanto, la creaci1n y modificaci1n de tasas y contribuciones se aprueban por Drdenan8a, con los lmites establecidos: as como por lo dispuesto en la Ley Drg(nica de ?unicipalidades puntuali8ando que para la supresi1n de tasas y contribuciones las ?unicipalidades no tienen ninguna limitaci1n legal. El maestro ATAL@<A se3ala que el Tributo es toda prestaci1n pecuniaria compulsatoria, en moneda o cuyo valor se pueda e"presar en ella, que no constituya sanci1n de algo ilcito, instituida en ley y cobrada mediante una actividad administrativa plenamente vinculada. Iurdicamente se define al tributo como obligaci1n pecuniaria Je" legeJ, que no constituye sanci1n de acto ilcito, cuyo su%eto activo es, en principio una persona p)blica, y cuyo su%eto pasivo es alguien puesto en esa situaci1n por la voluntad de la ley. +or otro lado tenemos que de acuerdo al art..6E K el estado, al e%ercer la potestad tributaria, debe respetar los principios constitucionales de reserva de ley, igualdad, respeto a los derechos fundamentales de la persona y de no confiscatoriedad. +otestad que se e"tiende a los gobiernos regionales y a los gobiernos locales. La potestad tributaria de la que go8a el estado no es ilimitada, sino que la misma debe e%ercerse en armona con los principios tributarios antes mencionadosL Principio de Reserva de Ley.* Dbligaci1n que tiene el estado de crear tributos s1lo por ley o norma con rango de ley. Tambin los elementos constitutivos de la obligaci1n tributaria. No confiscatoriedad.- limita el e%ercicio de potestad tributaria del estado. 0onstituye un mecanismo de defensa de ciertos derechos constitucionales =derecho de propiedad * patrimonio>. An tributo ser( confiscatorio en la medida que el mismo absorba parte importante del capital del contribuyente o de la fuente que genera sus ingresos. Principio de igualdad.- El reparto de los tributos ha de reali8arse en forma tal que se trate igual a los iguales y desigual a los desiguales. Las cargas tributarias han de recaer donde e"iste manifestaci1n de rique8a que pueda ser gravada, ello conlleva a que se debetener presente la capacidad tributaria del sujeto pasivo (contribuyente).

Principio de Respeto por los Derechos undamentales de la Persona ! la constituci1n reconoce este derecho como un principio que limita la potestad tributaria.

* Reserva Tributaria
* Inviolabilidad de las Comunicaciones. * Propiedad

..

La Potestad Tributaria Municipal en la "ep)blica del Per) Marco Normati-o En la actualidad, la +otestad Tributaria ?unicipal se encuentra delimitada por el ordenamiento %urdico, estando ste integrada principalmente por los siguientes dispositivos, =i La 0onstituci1n +oltica del Estado. =ii> La Ley Drg(nica de ?unicipalidades. =iii> La Ley de Tributaci1n ?unicipal. =iv> El 01digo Tributario. a, De la Constitucin Pol.tica del Estado ' El artculo .6/ de la 0+E establece que los gobiernos regionales y locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o e"oneraciones de stas, dentro de su %urisdicci1n, y con los lmites que se3ala la ley. Asimismo, estipula que el Estado, al e%ercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley, igualdad y respeto a los derechos fundamentales de la persona, estableciendo que ning)n tributo puede tener car(cter confiscatorio. +or su parte, el inciso 6 del artculo !F7/ de la 0onstituci1n establece que los gobiernos locales son competentes para crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley. 2e lo anterior se deduce que, =i> La 0onstituci1n reconoce potestad tributaria originaria los gobiernos locales dentro de su %urisdicci1n. =ii> La potestad tributaria de las ?unicipalidades se encuentra limitada a la creaci1n de tributos vinculados a alguna actividad o servicio estatal. Esto reviste singular importancia, dado que en la pr(ctica dichas entidades s1lo contaran con facultades para crear contribuciones y tasas, las cuales, tal como se reconoce doctrinariamente y de la forma c1mo han sido reguladas por el 0T, suponen una actividad estatal, esto es, una acci1n o actuaci1n del Estado en forma directa e identificable en beneficio del contribuyente. =iii> 2icha potestad est( su%eta a la ley, la cual restringe su e%ercicio y constituye una diferencia fundamental respecto a la potestad tributaria del Gobierno 5acional. Esto quiere decir que la 0onstituci1n ha dispuesto que sea por ley como se desarrollen las reglas de contenido material o de producci1n %urdica que sirvan para determinar la valide8 o invalide8 de las normas municipales que crean tributos. En este caso, dicho contenido se encuentra previsto en las disposiciones de la LD? y en la LT?. b, La Le/ de Tributacin Municipal' En esta norma se prevn los aspectos ad%etivos y sustantivos de la +otestad Tributaria ?unicipal. Asimismo, contempla los ingresos tributarios creados por Ley a favor de las ?unicipalidades. A continuaci1n desarrollaremos cada uno de estos temas.

b%0, spectos ad1eti-os / sustanti-os de la Potestad Tributaria Municipal =i> Aspectos ad%etivos =o formales> de la +otestad Tributaria ?unicipal, =i.!> El artculo ;H/ de la LT? establece que las ?unicipalidades crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan e"oneraciones, dentro de los lmites que fi%e la ley. Asimismo, en aplicaci1n de lo dispuesto por la 0onstituci1n, se establece las siguientes normas generales, * La creaci1n y modificaci1n de tasas y contribuciones se aprueban por Drdenan8a, con los lmites dispuestos por el presente Ttulo: as como por lo dispuesto por la LD?. * +ara la supresi1n de tasas y contribuciones las ?unicipalidades no tienen ninguna limitaci1n legal. +or su parte, el artculo 6H/ de la LD? se3ala que mediante Drdenan8as se crean, modifican, suprimen o e"oneran, los arbitrios, tasas, licencias, derechos y contribuciones, dentro de los lmites establecidos por ley. Las Drdenan8as en materia tributaria e"pedidas por las ?unicipalidades distritales deben ser ratificadas por las ?unicipalidades provinciales de su circunscripci1n para su vigencia. =ii> Aspectos sustantivos =o de fondo> de la +otestad Tributaria ?unicipal, =ii.!> 2e las limitaciones generales, * El artculo ;!/ de la LT? prev que las ?unicipalidades no podr(n imponer ning)n tipo de tasa o contribuci1n que grave la entrada, salida o tr(nsito de personas, bienes, mercadera, productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado. En virtud a ello, no est( permitido el cobro por pesa%e: fumigaci1n: o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y obras de infraestructura: ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados y la libre comerciali8aci1n en el territorio nacional. Asimismo, se dispone que las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que contravengan dichos lmites pueden recurrir al @52E0D+@ o al ?inisterio +)blico. * 'obre el particular, consideramos que la limitaci1n prevista tiene por finalidad evitar que las ?unicipalidades transgredan el rgimen econ1mico previsto en la 0+E que contempla como premisas del desarrollo econ1mico de la naci1n, a la libre iniciativa privada y a la libre competencia. =ii.-> 2e la determinaci1n de los tributos municipales, * El Ttulo @@@ de la LT? =artculos ;H/ y siguientes>, establece el marco normativo para las contribuciones y tasas que pueden ser materia de creaci1n por parte de las ?unicipalidades. * Es del caso recordar que a diferencia de las contribuciones municipales, que se originan como consecuencia del beneficio en la propiedad por la reali8aci1n de una obra p)blica municipal, las tasas se originan como consecuencia de la prestaci1n de un servicio individuali8ado por parte de la ?unicipalidad. b%2, In3resos tributarios municipales creados por Le/ El artculo 4/ de la LT? establece que las ?unicipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes, =i> Los impuestos municipales. =ii> Las contribuciones y tasas que determinen los 0once%os ?unicipales. =iii> Los impuestos nacionales creados en favor de las ?unicipalidades y recaudados por el Gobierno 0entral. =iv> Los contemplados en las normas que rigen el ondo de 0ompensaci1n ?unicipal.

c, La Le/ Or34nica de Municipalidades c.!> La presente ley establece normas sobre la creaci1n, origen, naturale8a, autonoma, organi8aci1n, finalidad, tipos, competencias, clasificaci1n y rgimen econ1mico de las ?unicipalidades: tambin sobre la relaci1n entre ellas y con las dem(s organi8aciones del Estado y las privadas, as como sobre los mecanismos de participaci1n ciudadana y los regmenes especiales de las ?unicipalidades: clasificadas en funci1n de su %urisdicci1n y rgimen especial de acuerdo a lo siguiente, =i> En funci1n de su %urisdicci1n, =ii.!> La ?unicipalidad provincial, sobre el territorio de la respectiva provincia y el distrito del cercado. =ii.-> La ?unicipalidad distrital, sobre el territorio del distrito. =ii.4> La ?unicipalidad de centro poblado, cuya %urisdicci1n la determina el respectivo conce%o provincial, a propuesta del conce%o distrital. =ii> Est(n su%etas a rgimen especial las siguientes, =ii.!> ?etropolitana de Lima, su%eta al rgimen especial que se establece en la presente ley. =ii.-> ronteri8as, las que funcionan en las capitales de provincia y distritos ubicados en 8ona de frontera. d, El Cdi3o Tributario' Esta norma establece los principios generales, instituciones, procedimiento y normas del ordenamiento %urdico*tributario de la Bep)blica del +er). En ese sentido, aspectos tales como las fuentes de derecho, interpretaci1n de normas tributarias, aplicaci1n supletoria de principios, vigencia de las normas y c1mputo de pla8os habr(n de ser tomados en cuenta al momento de evaluar aspectos vinculados a la obligaci1n tributaria municipal, su administraci1n, el tr(mite de los procedimientos tributarios y el tratamiento de las infracciones y sanciones. O#LI+ CI*N T"I#$T "I La obligaci1n tributaria, conocida tambin en doctrina como la relaci1n %urdica tributaria sustancial, viene a ser el acto principal que se genera en virtud de un determinado hecho por el cual se le e"ige al deudor tributario a que otorgue una prestaci1n pecuniaria en favor del fiscoJ. El tratadista C@LLEGA', se3ala que es el vnculo %urdico obligacional que se entabla entre el fisco como su%eto activo, que tiene la pretensi1n pecuniaria a titulo de tributo y, un su%eto pasivo, que est( obligado al cumplimiento de la prestaci1n.J +or su parte, 2@5D IABA0M, advierte que, JLa obligaci1n tributaria es una relaci1n Je" legeJ, en virtud de la cual una persona =su%eto pasivo principal, contribuyente o responsable>, est( obligada ante el Estado u otra entidad p)blica, al pago de una determinada suma de dinero, desde que se verifica el hecho generador determinado por ley.J 0omo tal, la obligaci1n tributaria se encuentra dentro del (mbito del derecho p)blico, lo que la vincula con la potestad tributaria, que viene a constituirse como una manifestaci1n del poder de JimperiumJ del Estado. Es una relaci1n que se contiene dentro del derecho p)blico, pues vincula al Estado con el contribuyente. La obligaci1n tributaria, que es de derecho p)blico, es el vnculo entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley, que tiene por ob%eto el cumplimiento de la prestaci1n tributaria siendo e"igible incluso coactivamente. El concepto %urdico de tributo tiene como nota caracterstica, o elemento esencial, su fuente en la ley. 'in ley no hay tributo. En los tributos la ley es imprescindible para su e"istencia, porque se trata de crear una obligaci1n, prescindiendo de la voluntad del obligado y esta creaci1n, dentro de la concepci1n del Estado de derecho contempor(neo, s1lo puede ser resuelta mediante ley. Es decir, su contenido constitucionalmente protegido no puede ser precisado en trminos generales y

abstractos, sino que debe ser anali8ado y observado en cada caso, teniendo en consideraci1n la clase de tributo y las circunstancias concretas de quienes estn obligados a sufragarlo. "elacin 1ur.dico tributaria% Cnculo de derecho p)blico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley, que tiene por ob%eto el cumplimiento de la prestaci1n tributaria, siendo e"igible coactivamente. +erstaci1n pecuniaria de entregar al Estado el tributo debido. Elementos' Su1eto cti-o 5 creedor Tributario' Aquel a favor del cual debe reali8arse la prestaci1n tributaria. =Gob. 0entral, Gob. Begionales y Locales> Su1eto Pasi-o 5 Deudor Tributario' Aquel que reali8a o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligaci1n tributaria. 2eudor por cuenta propia "esponsable' Aquel, que sin tener la condici1n de contribuyente =no reali8a el hecho imponible> debe cumplir la obligaci1n tributaria. 2eudor por cuenta a%ena. Caracter.sticas' 'u%eci1n legal.

2e car(cter temporal. Bequiere una acci1n positiva del obligado. A)n en contra de su voluntad, por necesidad social. 5o es ra8onable %ustificar incumplimiento, salvo vulneraci1n %urdica. Bequiere responsabilidad de distribuci1n equitativa social.

Presupuestos de le3alidad del nacimiento de OT' OT' Aplicaci1n de principio de legalidad y de reserva de ley =de corresponder>.

Dbligaci1n fsica y %urdicamente posible. Db%eto lcito. E"igible por parte del acreedor. 0apacidad tributaria y representaci1n.

Trasmisin de la Obli3acin Tributaria% La obligaci1n tributaria se transmite a los sucesores y dem(s adquirientes a titulo universal. La responsabilidad de los herederos esta limitada al valor de los bienes y derechos que reciba. =art. -7 0T> Los herederos responden )nicamente por la deuda tributaria lquida sin multas ni sanciones, debido al car(cter personal de stas. 5o es posible la transmisi1n =va contrato o convenio> de la obligaci1n tributaria a un tercero, stos carecen de eficacia ante la Administraci1n Tributaria. =art. -; 0T> esponsables solidarios de la obligacin tributaria! El 01digo Tributario regula los casos siguientes de responsables solidarios, Bepresentantes legales.

Adquirentes del activo yNo pasivo. +or el hecho generador. +or la actividad que reali8an.

epresentantes legales y responsabilidad solidaria! Los representantes deben pagar los tributos de sus representados, con los recursos que administren o dispongan. 2os tipos de Besponsabilidad 'olidaria, Ob1eti-a' <asta cualquier acci1n u omisi1n que genere el incumplimiento de las obligaciones tributarias. E1m% padre, tutor, liquidador, sndico. Sub1eti-a' 'e requiere la e"istencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades para de%ar de pagar las obligaciones tributarias. E1m. BL, albacea, mandatario, G5, administrador.

E6tincin de la Obli3acin Tributaria'

0onstituye el trmino de la su%eci1n legal impuesta al deudor. 2esvinculaci1n por or el tributo y periodo que fue materia de la deuda y hasta por el monto de aquella. 'ubsiste la facultad de fiscali8aci1n y determinaci1n si la deuda fue autoliquidada por el contribuyente =salvo e"cepci1n en caso del acreedor> ormas de E"tinci1n de la Dbligaci1n Tributaria, "ago.= orma natural de e"tinci1n de la deuda> Compensacin% O Total o parcial O E"istencia de crditos a favor del contribuyente por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos, O +agados en e"ceso o indebidamente O 0orrespondientes a periodos no prescritos O 2eben ser administrados por el mismo 1rgano Condonacin% O +erd1n de la deuda tributaria mediante la promulgaci1n de una ley e"presa. Consolidacin% =Beuni1n en un mismo su%eto de la condici1n de deudor o acreedor tributario.> Deudas de Cobran7a Dudosa% Aquellas deudas por las que ya se adoptaron y agotaron todas las acciones de cobran8a y no ha sido posible lograr su pago o que se encuentren prescritas. Deudas de "ecuperacin Onerosa% 2eudas cuya gesti1n de cobran8a pueda resultar m(s onerosa que el monto a cobrar.

P"ESC"IPCI*N DE L O#LI+ CI*N T"I#$T "I Pla7os' +rescribe a los 6 a3os la acci1n de la Administraci1n Tributaria para determinar la deuda, para e"igir su pago y para aplicar sanciones. +rescribe a los ; a3os cuando no se haya presentado declaraci1n.

+rescribe a los !H a3os en el caso de los agentes de retenci1n o de percepci1n, que no hayan pagado el tributo pagado o retenido. En el caso de compensaci1n o para solicitar la devoluci1n, este derecho prescribe a los 6 a3os.

0omputo de los pla8os de la prescripci1n, A estos efectos, el 01digo Tributario determina, en base a la oportunidad de presentaci1n de declaraci1n y e"igibilidad del tributo las distintas oportunidades en que prescribir( la deuda tributaria, a saber, !. 2esde el H! de Enero de a3o siguiente a la fecha en que vence el pla8o para la presentaci1n de la declaraci1n anual respectiva, tal es el caso del @mpuesto a la Benta, el @mpuesto al +atrimonio +redial y otros de periodicidad anual. -. 2esde el H! de Enero del a3o siguiente a la fecha en que la obligaci1n sea e"igible, respecto de los tributos autodeclarados que no sean de periodicidad anual, tal es el caso del @mpuesto General a las Centas e @mpuesto 'electivo al 0onsumo y en general cualquier tributo que no sea de periodicidad anual. 4. 2esde el H! de Enero del a3o siguiente a la fecha de nacimiento de la obligaci1n tributaria en caso de tributos que no sean de periodicidad anual o cuya e"igibilidad no parta de una declaraci1n, este sera el caso del @mpuesto de Alcabala. 6. 2esde el H! de Enero del a3o siguiente a la fecha en que se cometi1 la infracci1n, en el caso que ello no se pueda establecer, entonces, desde la fecha en que la Administraci1n Tributaria detect1 la infracci1n, tal es el caso de las ?ultas. 7. 2esde el H! de Enero del a3o siguiente a la fecha en que se reali81 el pago indebido o e"ceso, el trmino corre para efectos de la solicitud de devoluci1n. Interrupcin de la Prescripcin May que tener presente que la interrupci1n de la prescripci1n corta el pla8o de esta, en cuyo caso a partir de la oportunidad en que se produce la interrupci1n, se reiniciar( nuevamente el c1mputo del pla8o, por e%emplo, si a la fecha en que se produce la causa que interrumpe el trmino =notificaci1n de una Besoluci1n de 2eterminaci1n> ya habiendo pasado dos a3os, entonces a partir de este suceso se reiniciar( el computo del termino de prescripci1n, ya no se tendr( que contar desde el H! de Enero siguiente. La prescripci1n se interrumpe, P+or la notificaci1n de la Besoluci1n de 2eterminaci1n o de ?ulta +or la notificaci1n de la Drden de +ago hasta por el monto de la misma. +or el reconocimiento e"preso de la obligaci1n por parte del deudor tributario P+or el pago parcial de la deuda +or la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. +or la notificaci1n de un requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobran8a coactiva y por cualquier otro acto que se le notifique al deudor dentro del procedimiento de 0obran8a 0oactiva. P+or la compensaci1n +or la presentaci1n de la solicitud de devoluci1n por pagos indebidos o en e"ceso. Suspensin de la Prescripcin La suspensi1n del trmino de prescripci1n se da cuando un hecho no corta el trmino de prescripci1n, sino lo mantiene en suspenso hasta que este hecho desapare8ca, volvindose a contar el trmino a partir de la oportunidad en que quedo suspendido. +or e%emplo, en el caso de una reclamaci1n. 'i a la fecha en que se interpuso el recurso de reclamaci1n hubieran transcurrido dos a3os desde la fecha en que la deuda era e"igible, y hubieran transcurrido seis meses durante el proceso de reclamaci1n, el pla8o de prescripci1n se reiniciar( a partir del da siguiente en que qued1 resuelta la reclamaci1n =si sta result1 desfavorable para el contribuyente>, debiendo computarse los dos a3os restantes. La prescripci1n se suspende, P2urante la tramitaci1n de las reclamaciones y de las apelaciones. 2urante la tramitaci1n de la demanda contencioso administrativa ante la 0orte 'uprema, del proceso de amparo o de cualquier otro proceso %udicial P2urante la tramitaci1n del procedimiento de la solicitud de devoluci1n por los pagos indebidos o en e"ceso.

 P2urante el lapso que el deudor tributario tenga la condici1n de no habido. 2eclaraci1n de la +rescripci1n, La prescripci1n s1lo podr( ser declarada por la Administraci1n Tributaria a pedido de parte, es decir mientras nos sea solicitada por el deudor tributario, la deuda seguir( vigente. ?omento en que se suspende la +rescripci1n, La prescripci1n se puede solicitar en cualquier momento, inclusive durante el desarrollo de los procesos administrativos, ya sea de cobran8a coactiva, de fiscali8aci1n o cualquier otro y durante los procesos %udiciales. +ago voluntario de la obligaci1n prescrita, El pago voluntario de la obligaci1n prescrita no da derecho a solicitar la devoluci1n de lo pagado. Ana ve8 que se ha pagado la deuda el derecho para solicitar la prescripci1n caduca, en consecuencia no se puede solicitar luego la devoluci1n del tributo pagado. IMP$ESTOS M$NICIP LES #mpuesto "redial! "redial! 89ui:nes deben pa3ar el impuesto predial; Todas las personas que son propietarias de un predio tienen que cumplir con el pago del impuesto predial. Los predios son las edificaciones 9casas o edificios9 y tambin los terrenos. Todas las personas o empresas propietarias de un predio, cualquiera sea su naturale8a tienen que pagar el impuesto predial4. 0uando la e"istencia del propietario no puede ser determinada, est(n obligados al pago de este impuesto los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, pudiendo reclamar el pago a los respectivos contribuyentes. <mbito De plicacin' Es el @mpuesto cuya recaudaci1n, administraci1n y fiscali8aci1n corresponde a la ?unicipalidad 2istrital donde se ubica el predio. El @mpuesto +redial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los predios urbanos y r)sticos, en base a su valor de autoaval)o: se consideran predios a los terrenos, las edificaciones =casas, edificios, etc.> e instalaciones fi%as y permanentes =piscina, losa, etc.> que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificaci1n. 0onforme al artculo QQ./ del 01digo 0ivil, son partes integrantes las que no pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien. <ase Legal, Art. Q/ del 2ecreto 'upremo 5o !7;*-HH6*E . Predios $rbanos' Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro poblado. Predios ")sticos'Terrenos ubicados en 8ona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal. 8e6isten otros bienes a los =ue se les considera predios; 'R, se consideran como predios, a los terrenos, departamentos, s1tanos, estacionamientos, a8oteas, 8ona reservada de aires =por tener esta participaci1n de propiedad sobre el (rea de terreno>, dep1sitos y tendales. Su1etos Del Impuesto Predial' S Contribu/entes ' 2eudor por 0uenta +ropia

Las personas naturales o %urdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturale8a. S "esponsables' 2eudor por 0uenta A%ena, A> Solidario' Los copropietario son deudores solidarios al del @mpuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo e"igirse el pago a cualquiera de ellos, sin per%uicio del derecho de repetir contra los otros copropietarios en proporci1n a su cuota parte. <> Sustitutos' 'i la e"istencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del pago del @mpuesto +redial los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectados, sin per%uicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes. El car(cter de su%eto del @mpuesto se atribuir( con arreglo a la situaci1n %urdica configurada al !/ de enero del a3o a que corresponda la obligaci1n tributaria. Asimismo, cuando se efect)e cualquier transferencia durante el e%ercicio, el adquiriente condici1n de contribuyente a partir del !o de enero del a3o siguiente de producido el hecho. <ase Legal, Art. !Ho del 2ecreto 'upremo 5o !7;*-HH6* E . S Su1eto cti-o La calidad de su%eto activo recae en la ?unicipalidades 2istritales donde se encuentra ubicado el predio. <ase Legal, Art. Qo y Art. -H 2el 2ecreto 'upremo 5o !7;*-HH6*E . Cu4ndo se es Contribu/ente La condici1n de contribuyente es atribuible al H! de enero del a3o siguiente de producida la transferencia: debindose cancelar dicho impuesto cuando se efect)e cualquier transferencia. En caso de -ender mi predio, 8=u: debo de hacer; 0uando se efect)e cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe presentar el descargo hasta el )ltimo da h(bil del mes siguiente de producidos los hechos. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el a3o en que se produ%o la transferencia. 2e no reali8ar el descargo, se le generar( una multa tributaria por no descargar dentro del pla8o establecido. Cuando se Debe Declarar Los contribuyentes est(n obligados a presentar 2eclaraci1n Iurada, S Anualmente, al )ltimo da h(bil del mes de febrero, salvo que el ?unicipio estable8ca una pr1rroga. Es decir, una ve8 que ha recibido su 2eclaraci1n Iurada, tiene pla8o hasta el )ltimo da h(bil del mes de febrero para presentar cualquier tipo de informaci1n con la que no est de acuerdo. S 0uando se efect)a cualquier transferencia de dominio, teniendo pla8o para cumplir con tal obligaci1n hasta el )ltimo da h(bil del mes siguiente de ocurrido el hecho. S 0uando un predio sufra modificaci1n en sus caractersticas que sobrepasen el valor de cinco =H7> A@T. En estos casos la 2eclaraci1n Iurada debe presentarse hasta el )ltimo da h(bil del mes siguiente de producidos los hechos. S 0uando lo determine la Administraci1n Tributaria y dentro del pla8o que determine para tal fin. asumir( la

A continuaci1n, algunos aspectos que deben tomarse en cuenta, cuenta, Condominios' Condominios' En el caso de condominios, cuando los predios son de propiedad de varias personas, se consideranpertenecientes a un solo due3o, salvo que se comunique a la municipalidad el nombre de loscondominios y la participaci1n que a cada uno corresponda. LosNas propietariosN as de un predio encondominio son solidariosNas al pago del impuesto, pudiendo e"igirse a cualquiera de ellos o ellas el pago total. Periodicidad' Periodicidad' El @mpuesto +redial es de periodicidad anual, rigiendo a partir del ! de enero de cada a3o. En caso detransferencia del predio, el adquiriente asume la condici1n de contribuyente el H! de enero del a3osiguiente de producido el hecho. 8Cmo se reali7a el pa3o del impuesto predial; Los predios tienen dos formas de pago, a% l contado' Masta el )ltimo da h(bil del mes de febrero de cada a3o. b% En (orma (raccionada' Masta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, S S La primera cuota ser( equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber( pagarse hasta el )ltimo da h(bil del mes de febrero. Las cuotas restantes ser(n pagadas hasta el )ltimo da h(bil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser rea%ustadas de acuerdo a la variaci1n acumulada del Rndice de +recios al +or ?ayor =@+?> que publica el @nstituto 5acional de Estadstica e @nform(tica =@5E@>, por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

89u: propietarios de predios no est4n obli3ados a este pa3o; 2e acuerdo a la Ley de Tributaci1n ?unicipal vigente, est(n IN !ECTOS al pago del impuesto predial, mas no de la obligaci1n de presentar declaraci1n %urada anual, los predios de propiedad de, a> El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales: e"cepto los predios que hayan sido entregados en concesi1n al amparo del 2ecreto 'upremo 5o H7F*F;*+0?, Te"to Gnico Drdenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesi1n al sector privado de las obras p)blicas de infraestructura y de servicios p)blicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato. b> Los gobiernos e"tran%eros, en condici1n de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplom(ticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus emba%adas, legaciones o consulados, as como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede. c> Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efect)e actividad comercial en ellos. d> Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. e> Las entidades p)blicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales. f> El 0uerpo General de <omberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos. g> Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva, con e"cepci1n de las e"tensiones cedidas a terceros para su e"plotaci1n econ1mica. h> Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la 0onstituci1n. i> Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales. %> Los predios cuya titularidad correspondan a organi8aciones polticas como, partidos, movimientos o

alian8as polticas, reconocidos por el 1rgano electoral correspondiente. T> Los predios cuya titularidad corresponda a organi8aciones de personas con discapacidad reconocidas por el 0onse%o 5acional para la @ntegraci1n de la +ersona con 2iscapacidad =0D5A2@'>. l> Los predios cuya titularidad corresponda a organi8aciones sindicales, debidamente reconocidas por el ?inisterio de Traba%o y +romoci1n 'ocial, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organi8aci1n.

m> Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a Ley, as como la asociaci1n que los representa, siempre que el predio se destine a sus fines institucionales especficos. 8Cmo se calcula el impuesto predial; +ara hacer este c(lculo hay que tener en cuenta lo siguiente, S La base imponible para la determinaci1n del impuesto est( constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada %urisdicci1n distrital. +ara ello, se valori8a el terreno, la edificaci1n y las obras complementarias utili8ando como referencia los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificaci1n vigentes al 4! de octubre del a3o anterior y las tablas de valores de construcci1n y de depreciaci1n por antigUedad y estado de conservaci1n, que aprueba anualmente el ?inisterio de Civienda, 0onstrucci1n y 'aneamiento mediante Besoluci1n ?inisterial. A la determinaci1n del valor resultante se le denomina $autoval)o&. En el caso de terrenos que no han sido considerados en los planos b(sicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos se estima por la municipalidad respectiva, o en defecto de ella, por el o la contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario m(s pr1"imo a un terreno de iguales caractersticas.

$ETE %#&'&TE( $E) #%"*E(T+ " E$#')

* >alor del terreno ?>T, Calores arancelarios de terrenos que aprueba el ?inisterio de Civienda, 0onstrucci1n y'aneamiento. & >alor de la edi(icacin ?>E, Calores unitarios oficiales de edificaci1n y Tablas de depreciaci1n y Estados de 0onservaci1n aprobadospor el ?inisterio de Civienda, 0onstrucci1n y 'aneamiento. & >alor de obras complementarias o -alor de otras instalaciones ?>OI, Calori8adas por el contribuyente de acuerdo al Beglamento 5acional de Tasaciones, considerando la depreciaci1n respectiva.

<ase imponible =autoval)o> Tramo de valor del predio

Tasa
S Masta !7 A@T H.-V

S ?(s de !7 A@T a ;H A@T

S ?(s de ;H A@T

H.;V
!.HV

Adem(s, las municipalidades est(n facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a H.;V de la A@T vigente al ! de enero del a3o al que corresponde el impuesto. E1emplos para determinar el Impuesto Predial' El 'r. lores es propietario de dos predios urbanos ubicados en el distrito de 0hilca. Ceamos las caractersticas de estos predios.

Primer Predio

Se3undo Predio

'e encuentra ubicado en la Av. Muancavelica 5o !!-H, Est( ubicado en el Ir. Augusto <. Legua 5o 6-H, que fue cuyo a3o de construcci1n es el -HHH. construido en el a3o !FFH. El uso es de vivienda. El material predominante es el ladrillo. El estado de conservaci1n es muy bueno. El predio cuenta con un (rea de terreno de 4HH con un (rea construida de 6HH m-. 0aractersticas de la construcci1n, S S S S S ?uros y 0olumnas, Ladrillos con columnas y vigas de amarre. Techos, ibrocemento sobre viguera met(lica. +isos, Loseta corriente +uertas y Centanas, +uerta de madera corriente y ventanas de fierro con vidrio transparente. Bevestimientos. 'uperficie de ladrillo caravista. <a3o, ?edio ba3o con may1lica blanca. @nstalaciones elctricas y 'anitarias. Agua caliente, telfono y cone"iones elctricas monof(sicas. Asimismo, cuenta con un tanque elevado cuyo costo directo asciende a 'N. 4,HHH nuevos soles. El uso es tienda. El material predominante es el ladrillo. El estado de conservaci1n es bueno. m-, El predio tiene un (rea de terreno de -HH m-, con un (rea construida de !-H m-. 0aractersticas de la construcci1n, S ?uros y 0olumnas, Ladrillos con columnas y vigas de amarre. S Techos, ibrocemento sobre viguera met(lica. S +isos, +arquet de primera S +uertas y Centanas, +uerta de madera selecta y ventanas de aluminio con vidrio transparente. S Bevestimientos. Tarra%eo frotachado. S <a3o, <a3o completo con may1lica blanca. S @nstalaciones elctricas y 'anitarias. Agua caliente, telfono y cone"iones elctricas monof(sicas. Asimismo posee ocho metros cuadrados de pavimento interior cuyo valor de mercado es 'N.!,;HH nuevos soles.

8Cmo determinar el -alor de los predios; +ara determinar el valor de un predio hay que sumar el valor del terreno =CT>, el valor de la edificaci1n =CE> y el valor de las otras instalaciones =obras complementarias> =CD@>. Ese valor debe ser calculado por cada predio. >P @ >T A >E A >OI

0abe indicar que los valores arancelarios de terreno, los valores unitarios oficiales de edificaci1n *en los que se incluye el valor de obras complementarias u otras instalaciones*, y las tablas de depreciaci1n por antigUedad y estado de conservaci1n son establecidos a3o a a3o, y son aprobados anualmente por el ?inisterio de Civienda, 0onstrucci1n y 'aneamiento mediante Besoluci1n ?inisterial. Pasos para -alori7ar el primer predio ?>T0, del e1emplo ?Primer Predio,% a, >alor del terreno CTW AT 6 Ar

2onde, AT W Xrea de Terreno Ar W Arancel de la va en la que se ubica el predio=O> CT! W 4HH 6 7H

>T0 @ 0B,CCC

b% >alor de la edi(icacin' CE W =A0 6CAE> 9 =A0 6 CAE> 6 V2e

2onde, A0 W Xrea construida. CAE W Calor unitario de la Edificaci1n ?DD, V2e W Tasa de depreciaci1n ?DDD, >T0@ ?ECC 6 EBF%E2, G ?ECC 6 EBF%E2, 6 C%CH >E0@ 0I2,JKI G B,EIJ%CE >E0@0FF,EFI%JK
=O> +ara el a3o -H!! los valores arancelarios de terrenos fueron aprobados por el ?inisterio de Civienda, 'aneamiento y 0onstrucci1n mediante Besoluci1n ?inisterial 5o !.! y !.-*-H!H*C@C@E52A, publicada en el diario oficial El +eruano el 4HN!HN-H!H.

=OO> +ara el a3o -H!! los Calores Anitarios Dficiales de Edificaci1n para la 0osta, 'ierra y 'elva fueron aprobados por el ?inisterio de Civienda, 'aneamiento y 0onstrucci1n mediante Besoluci1n ?inisterial 5o !.7*-H!H*C@C@E52A, publicada en el diario oficial El +eruano el 4HN!HN-H!H. =OOO> +ara el a3o -H!! las Tablas de +orcenta%es para el c(lculo de la depreciaci1n por antigUedad y estado de conservaci1n seg)n el material estructural predominante se encuentra en el Beglamento 5acional de Tasaciones, aprobado mediante Besoluci1n ?inisterial 5o. !-;*-HH.*C@C@E52A publicada en el 2iario Dficial El +eruano el !4NH7N-HH..

ITEM

?ABD' y 0DLA?. Ladrillos con columnas y vigas de amarre.

TE0MD

+@'D'

+AEBTA' BECE'T. Y CE5TA5A' +uerta de 'uperficie madera de ladrillo corriente y cara vista. ventanas de fierro con vidrio transparente.

<AZD'

@5'T. ELE0. Y 'A5@T. Agua caliente, telfono y cone"iones elctricas monof(sicas

CA0O m-

ibro cemento sobre viguera met(lica.

Loseta corriente

<a3o con may1licas blancas

Cdi3o >alor

0 0FK%2H

2 KJ%0E EB%C0 HK%CB

E IB%BH

E 0C%CJ

E HB%EF EBF%E2

+ara el presente caso la depreciaci1n es de 4V de acuerdo a la Tabla de depreciaci1n contenida en el Beglamento 5acional de Tasaciones, aprobado mediante Besoluci1n ?inisterial 5o. !-;*-HH.*C@C@E52A. c% >alor de las obras complementarias u otras instalaciones CD@W 02 6 / 2onde, 02 W Calor de las otras instalaciones / W actor de oficiali8aci1n =O>. CD@!W 4,HHH O H,;Q >OI0@ 2,CEC

>P @ >T A >P A >OI C+! W !7,HHH [ !..,6.Q.F; [ -,H6H

>P0 @ 0JE,B0I%JK
=O> "stablecido en el #ne$o %& de la R' No ()*-&%(%- +,+,"ND# -'etodolog.a para la determinaci/n de la base imponible de
las instalaciones fijas y permanentes para el calculo del impuesto predial.0

Pasos para -alori7ar el se3undo predio ?>T2, del e1emplo a%>alor del terreno' CT-W -HH 6 4;

>T2@ F,2CC
b% >alor de la edi(icacin' CE- W =!-H 6 6QH.HQ> 9 =!-H 6 6QH.HQ> 6 H.-H CE- W 7.,;HF.;H 9 !!,7-!.F-

>E2 @ EK,CIF%KI
ITEM ?ABD' y 0DLA?. Ladrillos con columnas y vigas de amarre. TE0MD +@'D' +AEBTA' BECE'T. Y CE5TA5A' +uerta de Tarra%eo madera frotachado corriente y ventanas de aluminio vidrio transparente. <AZD' @5'T. ELE0. Y 'A5@T. Agua caliente, telfono y cone"iones elctricas monof(sicas CA0O m-

ibro cemento sobre viguera met(lica.

+arquet de +rimera

<a3o completo con may1lica blancas

Cdi3o >alor

0 0FK%2H

2 KJ%0E

2 KK%KE

2 K0%C2 B0%CC

2 2C%BI HB%EF EIC%CI

+ara el presente caso la depreciaci1n es de -HV =factor H.-H> de acuerdo a la Tabla 5o H- del Beglamento 5acional de Tasaciones, aprobado mediante Besoluci1n ?inisterial 5o. !-;*-HH.*C@C@E52A. c% >alor de las obras complementarias u otras instalaciones CD@- W !,;HH 6 H,;Q

>OI2 @ 0,CII

>P @ >T A >P A >OI

C+- W .,-HH [ 6;,HQ..;Q [ !,HQQ

>P2 @ BE,HFB%KI

hora determinemos el impuesto predial

8Cmo determinar la base de c4lculo del impuesto predial;

La base de c(lculo del impuesto predial es el valor de todos los predios que posea el contribuyente dentro de la %urisdicci1n distrital. Es decir que el 'r. lores determinar( el impuesto predial que le corresponda pagar de acuerdo a la siguiente f1rmula, <A'E @?+D5@<LE =<@> W C+! [ C+<@ W !F6,7!Q.F; [ 76,4.7.;Q

#I @ 2IE,IJE%KE
8Cmo determinar el impuesto predial; +ara efectos del c(lculo del impuesto predial el 'r. lores deber( aplicar una tasa de H.-V por las primeras !7 unidades impositivas tributarias =A@T>, para el a3o -H!4 la A@T W 'N. 4,.HH.HH por el e"ceso de m(s de !7 a ;H A@T aplicar( una tasa de H.;V y por la diferencia aplicar( una tasa de !.HV, tal como se detalla en el cuadro ad%unto.

DETE"MIN CION DEL IMP$ESTO Tramo del autoval)o Masta !7 A@T

?as de !7 A@T hasta ;H A@T

Alcuota 77.7HH,HH ---.HHH,HH * 77.7HH,HH -Q6,QF6,;6*---.HHH,HH H.-V H.;V !.HV !!!,HH FFF,HH ;-Q,F6;6 0%FHI,JEKE

?as de ;H A@T Total impuesto predial del 'r. lores 0uota trimestral

EHE,FI

Caso Pr4ctico' La se3orita @ris Cenegas <ravo tiene un )nico predio ubicado en Av. ?anco 0(pac FQH*La Cictoria, nos solicita determinar el impuesto predial para el e%ercicio -H!4 del inmueble que tiene las siguientes caractersticas, Xrea de terreno Xrea de construcci1n Aso del predio AntigUedad Estado de 0onstruccion ?aterial estructural Estado de conservaci1n , FHH m, .HH m, , , , , 0asa habitaci1n 4H a3os terminado ladrillo Begular

Solucin' Solucin' >alor de la construccin 'e aplica el valor de los precios oficiales de construcci1n aprobados por B.?. 0omo se trata de un predio de dichas caractersticas se considerar( una depreciaci1n del 4-V, conforme a la B.? de Civienda. 0on respecto a los valores del predio estos ser(n ?uros y columnas !6H.7H Techos -H4.-H +isos FH.HH +uertas y Centanas 7H.HH <a3os 4H.7H @nstalaciones elctricas y sanitarias .H.HH >alor unitario por m2 'N. 7Q6.-H Depreciacin H2L CALDB A5@TAB@D 5ETD =!Q;.F6> S5% HJF%2K

>alor del 4rea construida .HH m- " 'N. 4F..-; W 'N. -.Q HQ-.HH >alor del terreno El valor arancelario del plano b(sico del distrito de La Cictoria aplicable es de 'N. !7H. El arancel por m asciende a, 'N. !7H " FHH m- W 'N. !47 HHH.HH >alor de auto-al)o 'N. -.Q HQ-.HH [ 'N. !47 HHH.HH W 'N. 6!4 HQ-.HH

La <ase imponible del impuesto predial del -H!4 asciende a la suma de 'N. 6!4 HQ-.HH sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del impuesto, <ase imponible -H!4 , 'N. 6!4 HQ-.HH @mpuesto calculado Masta ((* 1,2) 'N. 77, 7HH 6 H.-V +or el e"ceso ((*- 3% 1,2) 'N. ---,HHH 9 77,7HH , , !!!.HH FFF.HH

6 H.;V

+or el e"ceso , 6!4 HQ-.HH * --- HHH (3% 1,2) W 'N.-HH HQ- " !.HV Impuesto predial anual a pa3ar

, ! F!H.Q, HC2C%I2

IMP$ESTO >EMIC$L " La base imponible del impuesto est( constituida por el valor original de adquisici1n, importaci1n o de ingreso al patrimonio, el que en ning)n caso ser( menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el ?inisterio de Economa y inan8as, considerando un valor de a%uste por antigUedad del vehculo. La tasa del impuesto es del 0L, aplicable sobre la base imponible% +ara la determinaci1n del tributo debemos tener en cuenta los siguientes par(metros, \\ ?arca, modelo, cilindrada, y a3o de fabricaci1n. \\ A3o de adquisici1n, a3o de inscripci1n, valor de adquisici1n, valor de las Tablas publicadas por el ?inisterio de Transportes y 0omunicaciones, llamadas tabla de valores referenciales. 5o siempre la tabla de valores contiene toda la informaci1n que necesitaramos para poder determinar el valor de un vehculo. Ceamos el siguiente e%emplo, ?arca, Toyota ?1delo Beal, Yaris G"i !.7 mec. @nformaci1n de 'A5AB+ y de la tar%eta de propiedad vehicular, Yaris El ?odelo Yaris no se encuentra en la tabla de valores referenciales, por lo tanto, se le considerara ba%o la categora $Dtros modelos&. Ello podra implicar determinar una obligaci1n superior a la que correspondera al modelo Yaris. @nformaci1n de 'A5AB+ y de la tar%eta de propiedad vehicular, Toyota 0orolla ]L Al determinar el tributo verificaremos en las tablas de valores referenciales que e"isten las categoras A- y A4 para Toyota 0orolla ]L. 0uando se encuentran dos posibles valores, se debe observar el cilindra%e del motor para decidir a qu categora corresponde el vehculo. +ara la rectificaci1n o modificaci1n de la categora de un vehculo, se suelen pedir requisitos como la factura, boleta de venta, p1li8a de importaci1n, 2eclaraci1n Gnica de Aduanas =2AA>, entre otros documentos donde se consigne la cilindrada e"acta del vehculo. 'in embargo, muchas veces estos documentos son e"traviados por el propietario. +or ello, una soluci1n efectiva es solicitar una fotografa de la placa del motor, donde se encuentra la informaci1n e"acta del cilindra%e del vehculo. Bespecto a la fecha de adquisici1n, la consignada en la tar%eta de identificaci1n vehicular no es necesariamente la fecha de la transferencia, sino el da en que se e"pidi1 la tar%eta. 5o obstante, se asume que la fecha que aparece en la tar%eta es la fecha de transferencia. #ase Imponible' Grava la propiedad de los vehculos, autom1viles, camionetas, station ^agons, camiones, buses y 1mnibuses, durante tres a3os siguientes contados desde la fecha de la primera inscripci1n en el Begistro de +ropiedad Cehicular * 'A5AB+. Su1eto acti-o del impuesto ?unicipalidades +rovinciales en cuya %urisdicci1n tenga su domicilio el propietario del vehculo. La recaudaci1n del @mpuesto constituye renta de la ?unicipalidad +rovincial. Determinacin del Impuesto La base imponible est( constituida por el valor original de adquisici1n, importaci1n o de ingreso al patrimonio, el que en ning)n caso ser( menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el ?E considerando un valor de a%uste por antigUedad del vehculo. La tasa del impuesto es el !V de la base imponible.

C LC$LO DEL IMP$ESTO >EMIC$L "' E1emplo, +recio de compra, 'N. 47,HHH Calor de Tabla ?E rea%ustado, 'N. 6H,HHH. 'e toma el valor mayor, 'N. 6H,HHH " !V El @mpuesto a pagar por el a3o es de S5% ECC En ning)n caso el impuesto a pagar ser( inferior al !.7V de la A@T vigente al ! de enero del a3o que corresponda. Presentacin de Declaracin Nurada Obli3acin de presentar Declaracin Nurada, Anualmente, el )ltimo da h(bil de febrero =salvo pr1rroga o emisi1n de actuali8aci1n de valores de los vehculos efectuada por la municipalidad>

a> Gltimo da h(bil del mes siguiente, en caso de transferencia de propiedad.

En caso de adquisici1n de vehculos nuevos se debe presentar la declaraci1n dentro de los 4H das calendarios de adquirido el vehculo. En caso de transferencia del vehculo se debe presentar una declaraci1n %urada de descargo. El pla8o vence el ultimo da h(bil de mes siguiente de producida la transferencia. Pa3o del Impuesto El impuesto se puede pagar de dos maneras, !> Al contado hasta el )ltimo da h(bil del mes de febrero de cada a3o. -> En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales actuali8adas por el @+?. 'i se ha reali8ado una transferencia del vehculo, el impuesto deber( ser pagado en su totalidad hasta el ultimo da h(bil del mes siguiente de producida la transferencia. Ina(ectos al pa3o del Impuesto >ehicular Est4n ina(ectos al pa3o del Impuesto, los -eh.culos pertenecientes a' * Los gobiernos e"tran%eros y organismos internacionales. * Entidades religiosas. * 0uerpo general de <omberos Coluntarios del +er) * Aniversidades y centros educativos, conforme a la constituci1n * Los vehculos de propiedad de las personas %urdicas que no formen parte de su activo fi%o. Los -eh.culos nue-os de pasa1eros con anti3Oedad no ma/or de H aPos, de propiedad de las personas 1ur.dicas / naturales, debidamente autori7ados por la autoridad competente a prestar ser-icio p)blico masi-o% 'e consideran como vehculos nuevos de pasa%eros aquellos adquiridos o importados sin uso alguno. La inafectaci1n permanecer( vigente por el tiempo de duraci1n de la autori8aci1n correspondiente y dentro de los tres a3os computados a partir de la primera inscripci1n en el Begistro de +ropiedad Cehicular de la 'uperintendencia 5acional de Begistros +)blicos * 'A5AB+. Identi(icacin de la Cate3or.a +ara determinar la categora se necesita conocer la cilindrada del motor. Lamentablemente, en la tar%eta de propiedad vehicular no figura la cilindrada del vehculo, lo que nos hace m(s difcil categori8arlo.

En ese sentido, se debe recurrir a la boleta de venta del vehculo o p1li8a de importaci1n de aduanas 'in embargo, de no tener esos documentos, e"isten algunos tips, que nos sirven para determinar la cilindrada de los vehculos. >eh.culos hurtados o robados' Circular NQ CC0&CCI&CCCCCC00 Los contribuyentes presentar(n una declaraci1n %urada rectificatoria, dentro de los !-H das calendarios posteriores a la ocurrencia del hurto o robo del vehculo afecto, situaci1n que deber( ser acreditada ante la Administraci1n Tributaria ?unicipal respectiva con la presentaci1n de la denuncia, gravamen policial vehicular y la anotaci1n del hurto o robo en la partida registral del vehculo. E(ectos' 5o ser( posible determinar deuda por @mpuesto al +atrimonio Cehicular desde el e%ercicio siguiente de producido el hecho. En caso de hurto o robo se entender( que se ha producido en la misma fecha de efectuada la denuncia ante la dependencia policial correspondiente 'i el vehculo se recupera y reingresa a la esfera de dominio del propietario, se reali8ar( la determinaci1n del impuesto a partir del e%ercicio siguiente. +ara ello, el propietario deber( presentar una declaraci1n %urada ad%untando el Acta de entrega del vehculo e"pedida por la 2@BDCE o la cancelaci1n de la anotaci1n del hurto o robo en la partida registral del vehculo que indique la fecha de recuperaci1n del vehculo, dentro del pla8o de 4H das calendarios de la aparici1n del bien. La determinaci1n s1lo se har( siempre que se encuentre dentro de los 4 a3os de afectaci1n. Caso Pr4ctico' La 'rta. ?aria Luisa Iulca es propietaria de un Cehculo cuyas caractersticas son las siguientes, ?arca echa de adquisici1n ?odelo echa de inscripci1n en el registro Calor original del autom1vil A3o de fabricaci1n , , errari 477 GT' , H..HF.!H , HF.HF.!H , _ !QH HHH , -H!H

Solucin'
_ !QH HHH " -.7- W 'N. 674 ;HH El monto obtenido se compara con el valor asignado a dicho vehculo seg)n la Tabla de valores referenciales 'N. 7H4 !7H. Tomamos el -alor ma/or% 'N. .H4 !7H " !V W

S5% F CH0%BC

IMP$ESTO DE LC # L De(inicin El TAD de la Ley de Tributaci1n ?unicipal no estable un concepto en cuanto al @mpuesto de Alcabala, m(s solamente se3ala lo siguiente en su Articulo -!, $El @mpuesto de Alcabala es de reali8aci1n inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o r)sticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio: de acuerdo a lo que estable8ca el reglamento&.

El impuesto de Alcabala es el tributo que se paga por las transferencias de inmuebles urbanos o r)sticos. La transferencia puede darse mediante una venta, donde hay dinero de por medio =oneroso> o en forma de donaci1n =gratuito>, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. 'e consideran inmuebles Arbanos y B)sticos a los siguientes, Inmuebles $rbanos, 'e consideran asi a los terrenos urbanos, a las edificaciones y sus obras complementarias. Adicionalmente, debemos entender por terreno urbano a aquel terreno en un centro poblado y que se destine a vivienda, comercio, industria o cualquier otro fin urbano, as como, a los terrenos sin edificar, siempre que cuenten con los servicios generales propios del centro poblado y aquellos que tengan terminadas y recepcionadas obras de habilitaci1n urbana. Inmuebles ")sticos, 'e consideran as a aquellas tierras aptas para el cultivo, para pasto y para la producci1n forestal. Su1etos del Impuesto de lcabala Su1eto cti-o Es su%eto Activo, la ?unicipalidad +rovincial el cual se encarga del cobro del @mpuesto. Su1eto Pasi-o 'eg)n Artculo -4 de la Ley de Tributaci1n ?unicipal, $Es su%eto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble&. +or lo tanto est( obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble. !ormali7acin de la Trans(erencia +ara formali8ar la transferencia de propiedad la Ley de Tributaci1n ?unicipal establece en su Artculo ., $Los 5otarios y Begistradores +)blicos le solicitan la liquidaci1n y pago del @mpuesto de Alcabala o en su defecto, la 0onstancia de 5o pago como requisito indispensable para formali8ar la transferencia.& #ase Imponible La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr( ser menor al valor del autoval)o del inmueble, correspondiente al e%ercicio en que se produce la transferencia. A la referida base se aplicar( la tasa del impuesto del 4V. 5o est( afecto al @mpuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras !H A@T del valor del inmueble. E6onerados al Impuesto Las siguientes transferencias, Los anticipos de legtima. Las que se produ8can por causa de muerte. La resoluci1n del contrato de transferencia que se produ8ca antes de la cancelaci1n del precio. Las transferencias de aeronaves y naves. Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisi1n de propiedad. Las producidas por la divisi1n y partici1n de la masa hereditaria, de gananciales o de cond1minos originarios. Las de alcuotas entre herederos o de cond1minos originarios. La adquisici1n de propiedad inmobiliaria que efect)e las siguientes entidades, ci. El Gobierno 0entral, las Begiones y las ?unicipalidades. cii. Los Gobiernos e"tran%eros y organismos internacionales. ciii.Entidades religiosas. civ. 0uerpo General de <omberos Coluntarios del +er). cv. Aniversidades y centros educativos, conforme a la 0onstituci1n. +or lo tanto se encuentran e"onerados de este @mpuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de la concesi1n que realicen los concesionarios de las obras p)blicas de infraestructura y de servicios p)blicos al trmino de la concesi1n: as como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorgani8aci1n de empresas del Estado, en los casos de inversi1n privada en empresas del Estado. 2ebe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el @mpuesto General a las Centas, no se encuentra afecta al @mpuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno. 0abe precisar, que se encuentra gravada con el @mpuesto General a las Centas la primera venta de inmuebles reali8ada por el constructor de los mismos.

Pla7o para el pa3o' El pago del impuesto debe reali8arse el )ltimo da h(bil del mes siguiente de efectuada la transferencia. En caso contrario, sin que para ella sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien acordada por las partes. "e=uisitos Los documentos necesarios para reali8ar la liquidaci1n del @mpuesto de Alcabala son los siguientes, 'olicitud dirigida, Alcalda. 0opia, 2ocumento que acredite la transferencia del inmueble =minuta o escritura +)blica>. 0osto del +rocedimiento Administrativo =H.!4V A@T W sN 6.;Q>

lcabala G Primera >enta de Inmuebles ?Primera -enta reali7ada por el Constructor, 'eg)n el Artculo --.* $La primera venta de inmuebles que reali8an las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno&. +or lo tanto, la primera venta de inmuebles que reali8an las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno =conforme se encuentra registrado en el autoaval)o>. En este caso se tiene que presentar adem(s de los requisitos antes indicados lo siguiente, a> 'i se trata de una empresa constructora, E"hibir los documentos que acrediten que el transferente es una empresa constructora =E%, la ficha BA0 de la empresa constructora o la escritura publica de constituci1n en donde se indique o se desprenda que se dedica a la actividad empresarial de construcci1n yNo venta de inmuebles>. b> En el caso de personas que no realicen actividad empresarial, Acreditar por lo menos - ventas en los )ltimos !- meses =adicionales a la vena materia de liquidaci1n>. Caso Pr4ctico' La se3orita Bodrigue8 de la 0ru8 Iessica desea vender un inmueble de su propiedad, para lo cual celebra un contrato de compraventa con la 'rta. `arina Lo%a. La venta se lleva a cabo el !! de abril de -H!H, pactando como precio de venta del inmueble la suma de 'N. -4H HHH, el cual se efectuara al contado. El valor del autoval)o del inmueble es de 'N. !Q; 4HH valor correspondiente al a3o -H!H. -H!H. Solucin' En este caso el valor de transferencia equivalente a 'N. -4H HHH es mayor que el valor de autoval)o equivalente a 'N. !Q; 4HH por lo que se va a considerar el valor de la transferencia. transferencia. >alor de la Trans(erencia 'N. -4H HHH #ase Imponible 'N. !F4 HHH M.nimo no imponible ?0C $IT, 4. HHH W Tasa 4V #ase Imponible 'N. !F4 HHH Impuesto lcabala 'N. 7.FH

IMP$ESTO

L S P$EST S

Grava los ingresos de las entidades organi8adoras de eventos hpicos y similares, en las que se realicen apuestas. =Los 0asinos de Iuego se rigen por sus normas especiales>. El su%eto pasivo del impuesto es la empresa o instituci1n que reali8a las actividades gravadas. El impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes. La tasa del impuesto es !-V a las apuestas hpicas, y -HV a las otras apuestas. La administraci1n y recaudaci1n del impuesto corresponde a la municipalidad provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organi8adora. El monto que resulte de la aplicaci1n del impuestos e distribuye conforme a los siguientes criterios,

 ;HV se destina a la municipalidad provincial. !7V se destina a la municipalidad distrital donde se desarrolle el evento. -7V se destina al ondo de 0ompensaci1n ?unicipal. =Art.4Q al 6. del 2ecreto Legislativo 5/ ..; y sus modificatorias. organi8ado a travs del T.A.D de la LEY de Tributaci1n ?unicipal 2.'. 5/ !7;*-HH6*E > Declaracin Nurada del Impuesto'
Los contribuyentes del impuesto deberan presentar mensualmente una declaracion %urada dentro de los !dias habiles del mes siguiente en la que consignara el monto total de los ingresos percibidos durante el mes por cada tipo de apuesta y el monto total de los premios atorgados durante en el mismo mes . Emisin de TicRets / #oletas% Las apuestas constar(n en ticTets o boletos cuyas caractersticas ser(n aprobadas por la entidad promotora del espect(culo , la que deber( ponerlas en conocimiento del p)blico. 2entro de los quince =!7> das siguientes a su aprobaci1n o modificaci1n. La emisi1n de ticTets o boletos, ser( puesta en conocimiento de la ?unicipalidad +rovincial respectiva .

Pa3o del Impuesto'

El pago del impuesto debera reali8arse mensualmente en la ?unicipalidad +rovincial respectiva el monto que le corresponda dentro de los !- dias habiles del mes siguiente .

Caso Pr4ctico'
IoTey club del +er) organi8a eventos hpicos =carreras de caballos> el evento se llevo a cabo el da !6 de febrero del -H!4 y se recaud1 'N. -7HHH soles con las apuestas de -H personas que comen8aron a inscribirse desde el - de enero del -H!4 ,otorgando al ganador el monto 'N. -HHHH soles 8Cuanto de impuesto a las apuestas deber4 pa3ar el contribu/ente a la municipalidad pro-incial ;% Solucin' <ase @mponible W =@ngreso total percibido por las apuestas 9monto total de premios otorgados > en un mes Tasa porcentual a apuestas hpicas W !-V @ngreso total percibido en el mes de setiembre W -7.HHHsoles ?onto total de premios W -H.HHH soles <ase imponible W-7HHH*-HHHH W7HHH el monto de impuesto a pagarW 7HHH ]!-V W ;HH El rendimiento de impuesto se distribuye, ;HV ?un. +rov. W ;HV ] 'N.;HH W 4;H 6HV ?un. 2ist. W 6HV ] 'N.;HH W -6H

IMP$ESTO

LOS N$E+OS

Grava la reali8aci1n de actividades relacionadas con los %uegos, tales como lotera, bingos y rifas, as como la obtenci1n de premios en %uegos de a8ar. El su1eto pasi-o del impuesto es la empresa o instituci1n que reali8a las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios. . =Art. 6Q al 74 del 2ecreto Legislativo 5/ ..; y sus modificatorias. organi8ado a travs del T.A.D de la LEY de Tributaci1n ?unicipal 2.'. 5/ !7;* -HH6*E >
3entes de retencion' Las empresas o personas organi8adoras actuaran como agentes retenci1n de impuestos que recaiga sobre los premios.

#ase Imponible' Nue3os de bin3o, ri(as sorteos Es el valor nominal de los cartones de %uego o de los boletos de %uego Nue3os de pimboll, de -ideo / electrnicos Es el valor de la ficha o cualquier otro medio utili8ado en funcionamiento o alquiler de los Loter.as / otros 1ue3os de a7ar Es el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie se utili8ara como base imponible el valor del marcado del bien. Tasa del Impuesto' La tasa del impuesto es del !HV aplicable sobre la base imponible. Pa3o del Impuesto' El impuesto es de periosidad mensual y se cancelara dentro de los doce =!-> das h(biles del mes siguiente IMP$ESTO LOS ESPECT<C$LOS PS#LICOS NO DEPO"TI>OS% Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espect(culos p)blicos no deportivos en locales y parques cerrados, con e"cepci1n delos espect(culos culturales debidamente calificados por el @nstituto 5acional de 0ultura . La obligaci1n tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espect(culo. 'on su%etos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a los espect(culos. 'on responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el espect(culo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice el espect(culo afecto. Contribu/ente' La persona que adquiere las entradas "eceptor' El organi8ador del evento, BE'+D5'A<LE, El due3o. #ase Imponible' El valor de las Entradas. En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participaci1n se incluya servicios de %uego, alimentos o bebidas, la base imponible en ning)n caso ser( inferior al 7HV de dicho valor total. Tasa' * Espect(culos taurinos, !HV para aquellos cuyo valor de entrada sea superior al H.7V de la A@T ='N.!Q.HH> . Y 7V, cuando sea menor * 0arrera de caballos , !HV * Espect(culos 0inematogr(ficos , !HV * Dtros Espect(culos , !7V * 0onciertos en General , HV

%uegos

* folclore nacional, teatro cultural, 8ar8uela, conciertos de m)sica

cl(sica, 1pera,opereta, ballet y circo , HV

Declaracin Nurada / Pa3o ' En caso de espect(culos eventuales, con . das de anticipaci1n al inicio de la venta de las entradas, depositando una garanta por el !7V del aforo. 'e +AGA, el segundo da h(bil siguiente al desarrollo del evento. En caso de espect(culos permanentes, el segundo da h(bil de la semana siguiente a su reali8aci1n .
La recaudaci1n y administraci1n del impuesto corresponde a la municipalidad distrital en cuya %urisdicci1n se realice el espect(culo. . =Art.76 al 7F del 2ecreto Legislativo 5/ ..; y sus modificatorias. organi8ado a travs del T.A.D de la LEY de Tributaci1n ?unicipal 2.'. 5/ !7;*-HH6*E >. Caso Pr4ctico' El se3or Bam1n +eralta reali8a un espect(culo en el local TEBBA5DCA =Tumbes> el da Q de Enero del -H!4 donde se presentan diversos artistas nacionales, el costo de las entradas generales es de 'N.!7 soles y ese da se vendi1 7HHH entradas cuanto y cuando de prestaci1n tributaria deber(s pagar a la ?unicipalidad. Solucin, <ase imponible W valor de las entradas La tasa de impuesto para otros espect(culos W !7V echa del espect(culo , Q*H!*-H!4 0ostos de entrada,'N. entrada,'N. !7 soles cada entrada El imp.W!7V ] 'N. !7 W-.-7 soles de una entrada +ara las 7HHH entradas seria W 7HHH ] -.-7 W'N.!!.-7Hsoles Y el monto total del impuesto 'N.!!.-7H a pagar y lo pagara el !H*H!*-H!4 en la ?unicipalidad de Tumbes