1.4 PLANEACION Y SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA PRONUNCIAMIENTOS NORAMTIVOS RELATIVOS A LA PLANEACION DE LA AUDITORIA.

Para planear adecuadamente el trabajo de auditoria el auditor debe conocer: Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que se va a realizar. Las caractersticas particulares que la empresa cuya informacin financiera se examina, incluyendo dentro de este concepto las caractersticas de operacin, sus condiciones jurdicas y el sistema de control interno existente. La plantacin implica prever cuales procedimientos de auditoria van a emplearse, la extensin oportunidad que se van a hacer utilizados y personal que debe intervenir en el trabajo. La informacin necesaria para planear adecuadamente el trabajo de auditoria se obtiene de muy diversas maneras, de acuerdo con la naturaleza y las condiciones particulares de la empresa, dentro de las cuales destacan las siguientes: Entrevistas con el cliente para determinar el objetivo, las condiciones y limitaciones del trabajo, el tiempo a emplear, los honorarios y los gastos, la coordinacin del trabajo de auditoria con el personal del cliente. Visitas a las instalaciones y observacin de las operaciones para conocer las caracteristicas operativas de la empresa y el sistema de control interno. Entrevistas con funcionarios para tener informacin sobre la politicas generales de la empresa. Lectura de algunos documentos que se relacionen con situacin juridica de la empresa. Revisin de informes y papeles de trabajo de auditorias anteriores, para aprovechar la experiencia acumulada. Estudio y velacin preliminar del sistema de control interno. Una vez obtenido la informacin necesaria el contador publico podr prever cuales procedimientos de auditoria van a emplearse, la extensin y la oportunidad que van a ser utilizados y el personal que debe intervenir en el trabajo. El resultado de la plantacin de auditoria se refleja fijamente en un programa de trabajo. Este es un enunciado, lgicamente ordenado y clasifico de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensin que se les ha de

dar, la oportunidad con las que se ha de practicar y la asignacin del personal. La planeacin de la auditoria no puede tener un carcter rgido. El auditor debe estar preparado para modificar el programa de trabajo cuando el desarrollo del mismo se encuentre con circunstancias no previstas o elementos desconocidos, y cuando los resultados mismos del trabajo indiquen la necesidad de hacer variaciones o ampliaciones o los programas previamente establecidos.

PRONUNCIAMIENTOS NORAMTIVOS RELATIVOS A LA SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA La supervisin debe ejercerse en proporcin inversa a la experiencia, la preparacin tcnica y la capacidad profesional del auditor supervisado. La supervisin debe ejercerse en todos los niveles o categoras del personal que intervenga en el trabajo de auditoria. La situaciones que puede presentarse en la practica son muy variadas en lo que refiere al personal que participa en la planeacin, en el desarrollo del trabajo y la terminacin del mismo, por lo que la supervisin debe hacerse en funcin a esas situaciones particulares y de la estructura del despacho. La supervisin debe ejercerse en la etapa de planeacin, ejecucin y terminacin de trabajo. La supervisin en la etapa de planeacin comprende: Anlisis de los grados de experiencia y capacidad profesional de los auditores que participaran en el trabajo, para asegurarse de que son los adecuados. La revisin del plan general del trabajo, as como la definicin de los objetivos que se persiguen en el examen, con las personas que van a ejecutarlo o supervisarlo, para asegurarse de que se darn los pasos necesarios tendientes a lograr un trabajo de mxima calidad profesional. Discusin del plan de trabajo preparado por el auditor encargad. En esta etapa se evalan los alcances de los procedimientos que se van a aplicar en cada una de las reas para ajustarlos de acuerdo con la eficiencia del control interno del cliente y con los objetivo del trabajo. Discusin y fijacin del presupuesto de tiempo que va a utilizar el personal que participa en el trabajo.

La supervisin en las diferentes fases de ejecucin de la auditoria comprende: Revisin de programa de auditoria, preparado con base en los resultados del estudio y evaluacin del control interno. Explicacin a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que cada uno tenga, de la forma en que debe realizarse el trabajo, los elementos del cliente con que se cuenta para efectuarlo y el tiempo estimado para la realizacin de las pruebas de auditoria. Presentacin de los auditores al personal del cliente con que se van a tratar y explicacin de los sistemas contables, registro y dems elementos con los que se van a trabajar. Vigilancia constante y estrecha del trabajo que estn realizando los auditores, y aclaracin oportuna de las dudas que se les van surgiendo en el transcurso de su trabajo. Control del tiempo invertido por cada uno de los auditores, analizando las variaciones contra el presupuestado. La vigilancia oportuna de estas variaciones pueden detectar ineficiencias, o reas en las que se requiera modificar en el programa de auditoria. Revisin oportuna y minuciosa de Todos papeles de trabajo preparado de los auditores de niveles inferiores. Si las pruebas no fueron realizadas satisfactoriamente se exigirn pruebas adicionales que deben realizarse para completar el trabajo. La supervisin en la etapa de terminacin del trabajo comprende: Revisin final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de que estos estn completos y que se ha cumplido con las normas de auditoria. Revisin y aprobacin del contador pblico que dictamina el informe que resulta del trabajo de auditora realizado. Es recomendable que antes de emitir el informe, una persona del despacho, pero ajena al trabajo especfico, revise los borradores y ciertos papeles, a fin de satisfacerse de que se ha cumplido con todas las normas de auditoria y que la opinin que se pretende emitir esta justificada y debidamente amparada por el trabajo realizado. La evidencia de la supervisn debe quedar incluida en los papeles de trabajo, sin embargo, parte de ella puede quedar en carta al cliente o memorandos de carcter interno sobre problemas especficos. Es recomendable dejar evidencia de la supervisin del trabajo en las siguientes formas:

 Poniendo su inicial sobre los papeles preparados por los auditores o supervisores, es conveniente que el contador pblico que dictamina inciale aquellos papeles que por su importancia lo ameriten. Asiendo anotaciones en papeles de trabajo, complementando las efectuadas por los auditores de menos experiencia para describir de mejor manera el trabajo efectuado y las concluciones. Preparando informes sobre la actuacin de los auditores en donde normalmente se indiquen los trabajo que efectuaron, la efectividad con lo que lo hicieron, el grado de preparacin tcnica y el grado de capacitacin alcanzado. Mediante cuestionarios diseados para diferentes niveles. Mediante la preparacin de un memurandum resumen de La revisin que ayude, tanto al personal que realiza el trabajo de auditoria, como las diferentes personas que desarrollan funciones de supervisin, incluyendo al contador publico que dictamina, aserciorarse de que la auditoria fue realizada de acuerdo con las normas de auditoria 1.5 uso de tcnicas asistidas por computadora. INTRODUCCION Una de las herramientas mas tiles para adelantar pruebas de cumplimiento y sustantivas, son las que se conocen como tcnicas de auditoria asistidas por computador (TAAC) las cuales se orientan hacia los datos, las aplicaciones, los equipos y programas, y permiten seleccionar y procesar la informacion necesaria para fines especficos de la auditoria, facilitando la aplicacin de mtodos de muestreo estadstico, aumentar el alcance de las pruebas y verificar la integridad de los datos en la poblacin auditada.

Definicin del concepto de CAATs( tcnicas de auditoria asistidas por computadoras)

Las tcnicas de auditora asistidas por computadora son de suma importancia para el auditor, cuando realiza una auditora. CAAT (ComputerAuditAssistedTechniques) incluyen distintos tipos de herramientas y de tcnicas, las que ms se utilizan son los software de auditora generalizado, software utilitario, los datos de prueba y sistemas expertos de auditora. Las CAAT se pueden utilizar para realizar varios procedimientos de auditora incluyendo: Probar controles en aplicaciones Seleccionar y monitorear transacciones

 2.

Verificar datos Analizar programas de las aplicaciones Auditar centros de procesamiento de informacion Auditar el desarrollo de aplicaciones Define mnimo 3 tcnicas de auditoria asistidas por computadora

Datos de Prueba Las tcnicas de datos de prueba se usan para conducir los procedimientos de auditoria cuando se registran los datos en el sistema de cmputo de una dependencia (por ejemplo, una muestra de transacciones), y los resultados obtenidos se comparan con los resultados determinados previamente. He aqu algunos ejemplos de estos usos:

Datos de prueba que se hayan usado para verificar los controles especficos en los programas de cmputo, como son la clave de acceso en lnea y los controles para el acceso a datos.

Transacciones de prueba seleccionadas a partir de transacciones anteriores o creadas por el auditor para verificar las caractersticas especficas de procesamiento del sistema de cmputo de una dependencia. En general, estas transacciones se procesan fuera del procesamiento normal que utilice la dependencia. Anlisis de Bitcoras Hoy en da los sistemas de cmputo se encuentran expuestos a distintas amenazas, las vulnerabilidades de los sistemas aumentan, al mismo tiempo que se hacen ms complejos, el nmero de ataques tambin aumenta, por lo anterior las organizaciones deben reconocer la importancia y utilidad de la informacin contenida en las bitcoras de los sistemas de cmputo as como mostrar algunas herramientas que ayuden a automatizar el proceso de anlisis de las mismas.

El crecimiento de Internet enfatiza esta problemtica, los sistemas de cmputo generan una gran cantidad de informacin, conocidas como bitcoras o archivos logs, que pueden ser de gran ayuda ante un incidente de seguridad, as como para el auditor.

Una bitcora puede registrar mucha informacin acerca de eventos relacionados con el sistema que la genera los cuales pueden ser: Fecha y hora Direcciones IP origen y destino. Direccin IP que genera la bitcora.

Usuarios. Errores. Las bitcoras contienen informacin crtica es por ello que deben ser analizadas, ya que estn teniendo mucha relevancia, como evidencia en aspectos legales.

Simulacin paralela

Tcnica muy utilizada que consiste en desarrollar programas o mdulos que simulen a los programas de un sistema en produccin. El objetivo es procesar los dos programas o mdulos de forma paralela e identificar diferencias entre los resultados de ambos. 3. Menciona las ventajas de su uso en trminos generales Incrementan el alcance y calidad de los muestreos, verificando un gran nmero de elementos. se puede ver como los recursos han sido utilizados y detectar parmetros de uso o desviaciones en cuanto a los procedimientos y polticas de la empresa. Recuperar informacin ante incidentes de seguridad, deteccin decomportamiento inusual, informacin para resolver problemas, evidencia legal. Es de gran ayuda en las tareas de cmputo forense. Incrementan la confiabilidad y calidad permitiendo realizar pruebas que no pueden efectuarse manualmente. CONCLUSIN Se concluye que el uso de los TAACs le permite al auditor obtener suficiente evidencia confiable sobre el cual, sustentar sus observaciones, recomendaciones, lo que obliga al auditor a desarrollar destrezas especiales en el uso de estas tcnicas.