RepblicadeColombia

lbertod yOrnen
MinisteriodeHaciendayCrditoPblico
2811
Pormediodelcual sereglamentaparcialmentela Ley1607de2012
ELMINISTRODECOMERCIO,INDUSTRIAYTURISMODE LAREPBLICADECOLOMBIA
DELEGATARIODE FUNCIONESPRESIDENCIALESMEDIANTEDECRETO843 DEL25DE
ABRILDE 2013
En usodesusfacultadesconstitucionalesylegales, enespecialdelasconsagradasenlos
numerales11 y20del artculo189de laConstitucin Poltica, ylosartculos20, 26, 27Y37
de la Ley1607de2012.
CONSIDERANDO
Que la Ley 1607de 2012 cre, a partirdel 1de enero de 2013, el impuestosobre la renta
para la Equidad - CREE, el cual se consagra como el aporte con el que contribuyen las
sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta, nacionalesy extranjeras, en beneficiode lostrabajadores, lageneracin de empleo
yla inversinsocial.
Que con el fin de facilitar, asegurary acelerar el recaudo de este impuesto, la Ley 1607de
2012 estableci que el Gobierno Nacional est facultado para establecer el mecanismo de
retencinqueconsidereconveniente, el cual deberestarfijadoantesdel 1dejuliode2013.
Que la Ley 1607 de 2012 dispone que a partir del momento en que el Gobierno Nacional
implemente el mecanismo de retencin en la fuente del impuesto sobre la renta para la
equidad-CREE,estarnexoneradasdel pagode losaportesparafiscalesafavordelServicio
Nacionaldel Aprendizaje (SENA) ydel InstitutoColombianode Bienestar Familiar (ICBF), las
sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -
CREE, y las personas naturales empleadoras correspondientes a los trabajadores que
devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mnimos mensuales
legalesvigentes.
Adicionalmente, apartirdel 1deenerode2014, laLey1607de2012exoneradelpagodelas
cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud a las sociedades y personas
jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios ysujetos pasivos del impuestosobre la renta para la equidad - CREE, ya
las personas naturales empleadoras, por sus trabajadores que devenguen, individualmente
considerados, menosdediez(10) salariosmnimosmensualeslegalesvigentes.
Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artculo 8 del Cdigo de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relacin con el texto del
presenteDecreto,
DECRETA
ARTCULO. 1 CONTRIBUYENTES SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA PARA LA EQUIDAD- CREE. De conformidad con el artculo 20 de la Ley 1607de
2012, son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, las
I
Continuacin delDecreto"Pormediodelcual sereglamenta parcialmentela Ley 1607de2012"
sociedades, personasjurdicasyasimiladascontribuyentesdeclarantesdelimpuestosobrela
renta y complementarios y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos
mediantesucursalesyestablecimientospermanentes.
No son sujetos pasivosdel impuestosobre la rentaparala equidad- CREE lasentidadessin
nimo de lucro, ascomo las sociedades declaradascomo zonas francas a31 de Diciembre
de 2012, o aquellas que hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comit
Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a
futuro en stasquese encuentrensujetos alatarifaespecial del impuesto sobre larenta del
15% establecida en el inciso primero del artculo 240-1 del Estatuto Tributario; as como
quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos pasivos. Estas
continuarn obligadas al pago de los aportes parafiscales ylas cotizaciones en los trminos
previstos porlasdisposicionesque rigen lamateria, yen consecuenciano les es aplicable lo
dispuestoen el presentedecreto.
ARTCULO 2. RETENCiN EN LAFUENTE. De conformidad con lo dispuestoen el artculo
37 de la Ley 1607 de 2012, a partir del 1 de mayo de 2013, para efectos del recaudo y
administracin del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE, establzcase una
retencin en lafuenteattulodeesteimpuesto, lacual se liquidar sobrecadapagooabono
en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con las
siguientesactividadeseconmicasyalassiguientestarifas:
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1030 iElaboracindeaceitesygrasasdeorigen vegetal yanimal .. ....."..
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1101 ..........,.... q,30ro.
1102 : Elaboracindebebidasfermentadas nodestiladas ... . . .
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1393 . ........... Q,3.Qo,VO,,"""""",.."
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1610 : Aserrado, acepilladoeimpregnacindelamadera ,,,.o.lOYo. I
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1630 Fabricacin departesypiezasdemadera. decarpinterayebanisterapara 0,30% 1
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2393 Y ..',. .......91.o.yo ..... ji
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2399 Fabricacindeotrosproductosmineralesnometlicosn.c.p, ..... Q!o.!'-o.
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2429 iIndustriasbsicasdeotrosmetalesnoferrosos :.. . . .....91.!'-o ..
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Continuacin del Decreto" Pormediodel cual se reglamenta parcialmentela Ley 1607de2012"
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2670 ........ .....HH HH' H' ...H.. I
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2720 :Fabricacin de pilas, baterasyacumuladoreselctricos 0,.30% !
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2740 iFabricacin deequiposelctricos de iluminacin ........ n ....... ........1
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2812 .... .. .. ........ .
2813 .. .................. '.. ,... 9,}Qro .
2814 ;Fabricacin decojinetes, engranajes, trenesdeengranajes ypiezasde 0,30%
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2822 F. .'. .'. I
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2824 Fabricacin maquinariaparaexplotacin deminasycanteras yparaobras:
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devestir cueros
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:Fabricacin decarroceras paravehculosautomotores; fabricacin de 0,30%1
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remolques ysemirremolques. ..,...
Fabricacin departes, piezas (autopartes)yaccesorios(lujos) para vehculos
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3030 Fabricacindeaeronaves, navesespacialesydemaquinariaconexa,,9!9ro.""'1
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3250 j Fabricacinde instrumentos,aparatosymaterialesmdicosyodontolgicos 0,30% I
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demetalesyproductosmetalferos .. 9:9%.. cl
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.. '. ..... ............... .... 1
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Comercio al pormenordeproductosagrcolasparaelconsumoen I
:establecimientosespecializados 0.30%,...1
4722 TComercioaipormenorcieleche,productoslcteosyhuevos, en i
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I..... 4723 avesdecorral), productos .............:::: .1
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4724
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4762 especializados 0,30% I
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5911 :Actividadesdeproduccindepelculascinematogrficas, videos, programas, 0,60% 1
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Continuacin delDecreto"Pormediodelcual se reglamenta parcialmentela Ley 1607de 2012"
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8421 Relacionesexteriores ..O!60% '
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Continuacindel Decreto"Por mediodelcual sereglamentaparcialmentela Ley 1607de2012"
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Para tal efecto, al momento de efectuar el respectivo pago o abono en cuenta, el agente
retenedor o el autorretenedor, segn el caso, deber practicar la retencin a ttulo del
impuestosobrelarentaparalaequidad-CREEen el porcentajeaquprevisto.
PARGRAFO TRANSITORIO. La tarifa de retencin en la fuente aplicable a los pagos
realizados a los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta parala equidad- CREE ser la
que corresponda a la actividad econmica principal que realizan, de conformidad con los
cdigos previstos en la Resolucin 139de 2012, modificada por la Resolucin 154de 2012,
expedidas por la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN,
independientemente de que los sujetos pasivos hayan o no hayan actualizado su actividad
econmicaprincipalen el RegistronicoTributarioRUT alafechadeentradaenvigenciadel
presente decreto. Corresponder al retenido exhibir al agente retenedor el Registro nico
Tributario - RUT si este est actualizado. De lo contrario, manifestar, bajo la gravedad del
juramento, laactividadeconmicaprincipalquerealizaconforme loprevistoen esteinciso.
ARTCULO 3. RETENCiN YIO AUTORRETENCIN. Para efectos de lo previsto en el
presente artculo, los agentes de retencin sealados en el inciso 1 del artculo 368, con
excepcin de las personas naturales que no tengan la calidad de comerciantes, las
comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, y en los artculos 368-1 y 368-2 del
EstatutoTributario, debern efectuarlaretencindeltributocuandoefecten pagosoabonos
en cuenta a las sociedades, personas jurdicas y asimiladas, as como a las sociedades y
entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
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./ ,
Continuacin del Decreto" Por medio del cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012"
complementarios, siempre que unas y otras sean sujetos pasivos del impuesto sobre la renta
para la equidad - CREE.
No proceder la retencin aqu prevista por los pagos o abonos en cuenta realizados a las
personas jurdicas o naturales no sujetas al impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.
Sern autor retenedores del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE quienes a la
fecha de la entrada en vigencia del presente decreto tengan dicha calidad, as como quienes
en adelante designe el Director General de la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN.
Actuarn como autorretenedores los beneficiarios de los ingresos en divisas provenientes del
exterior por exportaciones o por cualquier otro concepto, al momento del pago o abono en
cuenta.
La autorretencin deber practicarse, an en los eventos en que el pago sometido a la
misma provenga de una persona natural que no tenga la calidad de agente de retencin del
impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.
PARGRAFO 1. Los agentes de retencin y de autorretencin por concepto del impuesto
sobre la renta para la equidad - CREE, debern cumplir las obligaciones establecidas para
los agentes de retencin en el Ttulo II del Libro Segundo del Estatuto Tributario y estarn
sometidos al procedimiento y rgimen sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario.
PARGRAFO 2. Los certificados de retencin debern ser expedidos por el agente
retenedor en la fecha sealada por el Gobierno Nacional para la expedicin de los
certificados de retencin del impuesto sobre la renta y complementarios, y debern contener
los requisitos previstos en el artculo 381 del Estatuto Tributario.
ARTCULO 4. DECLARACiN Y PAGO. Los agentes de retencin del impuesto sobre la
renta para la equidad - CREE debern declarar y pagar las retenciones efectuadas
en cada mes, en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
Los plazos para presentar las declaraciones de retencin en la fuente correspondientes a los
meses del ao 2013 y cancelar el valor respectivo, vencen en las fechas del mismo ao que
se indican a continuacin, excepto la referida al mes de diciembre que vence en el ao 2014.
Estos vencimientos corresponden al ltimo dgito del NIT del agente retenedor, que conste en
el Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin,
as:

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1-2-3-4 5 de junio de 2013 4 de julio de 2013
5-6 6 de junio de 2013 5 de julio de 2013
7-8 7 de junio de 2013 8 de julio de 2013
9-0 11 de junio de 2013 9 de julio de 2013

1-2-3-4 5 de agosto de 2013 4 de septiembre de 2013 4 de octubre de 2013
5-6 6 de agosto de 2013 5 de septiembre de 2013 7 de octubre de 2013
7-8 8 de agosto de 2013 6 de septiembre de 2013 8 de octubre de 2013
9-0 9 de agosto de 2013 9 de septiembre de 2013 9 de octubre de 2013
13
Continuacin del Decreto" Por medio del cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012"
-
1-2-3-4 5 de noviembre de 2013 4 de diciembre de 2013 7 de enero de 2014
5-6 6 de noviembre de 2013 5 de diciembre de 2013 8 de enero de 2014
7-8 7 de noviembre de 2013 6 de diciembre de 2013 9 de enero de 2014
9-0 8 de noviembre de 2013 9 de diciembre de 2013 10 de enero de 2014
PARGRAFO 1. Los contribuyentes, responsables o agentes retenedores que cuenten con el
mecanismo de firma digital estarn obligados a presentar las declaraciones de retenciones en
la fuente por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE por medios
electrnicos. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a
utilizar el sistema electrnico, se tendrn como no presentadas.
As mismo, a partir del 1 de agosto de 2013, los contribuyentes, responsables y agentes de
retencin de que trata este pargrafo estarn obligados a realizar los pagos por concepto del
impuesto sobre la renta para la equidad - CREE y por las retenciones del mismo impuesto a
travs de medios electrnicos.
Cuando por inconvenientes tcnicos no haya disponibilidad de los servIcIOs informticos
electrnicos o se presenten situaciones de fuerza mayor que le impidan al contribuyente
cumplir dentro del vencimiento del plazo fijado para declarar con la presentacin de la
declaracin en forma virtual, no se aplicar la sancin de extemporaneidad establecida en el
artculo 641 de este Estatuto, siempre y cuando la declaracin virtual se presente a ms
tardar al da siguiente a aquel en que los servicios informticos de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales se hayan restablecido o la situacin de fuerza mayor se haya superado.
En este ltimo evento, el declarante deber remitir a la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales prueba de los hechos constitutivos de la fuerza mayor.
Cuando se adopten dichos medios, el cumplimiento de la obligacin de declarar no requerir
para su validez de la firma autgrafa del documento.
PARGRAFO 2. Cuando el agente retenedor tenga ms de cien (100) sucursales o agencias
que practiquen retencin en la fuente, los plazos para presentar la declaracin y cancelar el
valor a pagar, correspondiente a cada uno de los meses del ao 2013 vencern un mes
despus del caso sealado para la presentacin y pago de la declaracin del respectivo
perodo conforme en lo dispuesto en este artculo, previa solicitud con el lleno de los
requisitos, radicada a ms tardar el ltimo da hbil del mes de mayo de 2013 y aprobada por
la Subdireccin de Gestin de Recaudo y Direccin de Cobranzas de la U.A.E. Direccin
General de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, mediante acto administrativo que autorice
a los contribuyentes solicitantes.
ARTCULO 5. OPERACIONES ANULADAS, RESCINDIDAS O RESUELTAS. Cuando se
anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a retencin en la fuente
por impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, el agente retenedor podr descontar las
sumas que hubiere retenido por tales operaciones del monto de las retenciones por declarar y
consignar en el perodo en el cual se hayan anulado, rescindido o resuelto las mismas.
Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente, podr efectuar el descuento del saldo en
los perodos siguientes.
Para que proceda el descuento el retenedor deber acumular cualquier certificado que
hubiere expedido sobre tales retenciones. Cuando las anulaciones, rescisiones o resoluciones
se efecten en el ao fiscal siguiente a aqul en el cual se realizaron las respectivas
retenciones, para que proceda el descuento el retenedor deber adems, conservar una
Continuacin del Decreto" Por medio del cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012"
manifestacin del retenido en la cual haga constar que tal retencin no ha sido ni ser
imputada en la respectiva declaracin del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.
ARTCULO 6. RETENCIONES EN EXCESO. Cuando se efecten retenciones por concepto
del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE en un valor superior al que ha debido
efectuarse, el agente retenedor podr reintegrar los valores retenidos en exceso o
indebidamente, previa solicitud escrita del afectado con la retencin, acompaada de las
pruebas, cuando a ello hubiere lugar.
En el mismo perodo en el cual el agente retenedor efecte el respectivo reintegro, podr
descontar este valor de las retenciones en la fuente por declarar y consignar. Cuando el
monto de las retenciones sea insuficiente podr efectuar el descuento del saldo en los
perodos siguientes.
Para que proceda el descuento, el retenedor deber anular el certificado de retencin en la
fuente, si ya lo hubiere expedido, y conservarlo junto con la solicitud escrita del interesado.
Cuando el reintegro se solicite en el ao fiscal siguiente a aqul en el cual se efectu la
retencin, el solicitante deber manifestar expresamente en su peticin que la retencin no ha
sido ni ser imputada en la declaracin del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.
ARTCULO 7. PERODOS SIN VALORES A PAGAR. Cuando por efecto del descuento de
las retenciones a que se refiere los dos artculos anteriores, no resultaren valores por pagar,
no habr lugar a presentar la declaracin tributaria de retenciones en la fuente por tal perodo.
ARTCULO 8. EXONERACiN DE APORTES PARAFISCAlES. A partir del 1 de mayo de
2013, fecha en la que de conform'idad con lo previsto en el artculo 20 del presente Decreto
se implementar el sistema de retencin en la fuente para efectos del recaudo del impuesto
sobre la renta para la equidad - CREE, las sociedades, y personas jurdicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos
del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, estarn exoneradas del pago de los
aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA y del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF, correspondientes a los trabajadores que
devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mnimos mensuales
legales vigentes.
A partir de la misma fecha, las personas naturales empleadoras estarn exoneradas de la
obligacin de pago de los aportes parafiscales al SENA y al ICBF por los empleados que
devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mnimos mensuales
legales vigentes. Esto no aplica para las personas naturales que empleen menos de dos (2)
trabajadores, las cuales seguirn obligadas al pago de dichos aportes. Para efectos de esta
exoneracin, los trabajadores a que hace mencin este inciso tendrn que estar vinculados
con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deber cumplir con todas
las obligaciones legales derivadas de dicha vinculacin.
A partir del 1 de enero de 2014, los contribuyentes sealados en los incisos anteriores que
cumplan las condiciones de este artculo, estarn exonerados de las cotizaciones al
Rgimen Contributivo de Salud de que trata el artculo 204 de la Ley 100 de 1993,
correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de
diez (10) salarios mnimos mensuales legales vigentes. Lo anterior no ser aplicable a las
personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirn
obligadas a efectuar las cotizaciones al Rgimen Contributivo de Salud de que trata este
inciso. Para efectos de esta exoneracin, los trabajadores a que hace mencin este inciso
tendrn que estar vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral,
quien deber cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculacin.
No son beneficiarios de la exoneracin aqu prevista, las entidades sin nimo de lucro, as
como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de Diciembre de 2012, o aquellas
/1
/
0' ,
Continuacin del Decreto" Por medio del cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012"
que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comit Intersectorial de
Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en stas que se
encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del 15% establecida en el
inciso primero del artculo 240-1 del Estatuto Tributario; as como quienes no hayan sido
previstos en la ley de manera expresa como sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para
la equidad - CREE.
ARTCULO 9. CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES. En el evento en el que la
facturacin la efecte el consorcio o unin temporal bajo su propio NIT, de conformidad con lo
establecido en el artculo 11 del Decreto 3050 de 1997, la factura, adems de sealar el
porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o
unin temporal, indicar el nombre o razn social y el NIT de cada uno de ellos.
Estas facturas debern cumplir los requisitos sealados en las disposiciones legales y
reglamentarias.
En el evento previsto en el inciso anterior, quien efecte el pago o abono en cuenta deber
practicar al consorcio o unin temporal la respectiva retencin en la fuente a ttulo del
impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, Y corresponder a cada uno de sus
miembros asumir la retencin en la fuente a prorrata de su participacin en el ingreso
facturado.
ARTCULO 10. MECANISMOS DE CONTROL. Para efectos del control del recaudo de la
retencin en la fuente del CREE, se tendrn en cuenta la totalidad de los pagos efectuados al
trabajador, directamente o, en su nombre, realizados a terceros, que de conformidad con el
artculo 127 del Cdigo Sustantivo del Trabajo incluyen no slo la remuneracin ordinaria, fija
o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin
directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominacin que se adopte, como primas,
sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras,
valor del trabajo en das de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones.
Corresponder al empleador determinar el monto total del salario efectivamente devengado
por cada trabajador en el respectivo mes, para determinar si procede la exoneracin prevista
en el artculo 25 de la ley 1607 de 2012 reglamentada en el presente decreto.
lo anterior, sin perjuicio de la facultad de fiscalizacin y control de la Administracin Tributaria
Nacional y de las dems entidades competentes para constatar la correcta aplicacin de las
disposiciones legales que rigen las materias previstas en este Decreto.
ARTCULO 11. VIGENCIA. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacin.
PUBLQUESE y CMPLASE. 26" ABR 201 t9
Dado en Bogot, De., a r .:. .... .d
ClL QYV'ch
Ministro de Hacienda y
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MAURICIO CARDENAS SANTAMARIA
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