VII

APLICACIN PRCTICA

Preguntas y Respuestas

rea: Contabilidad y Costos

Respuestas a las preguntas formuladas en la segunda quincena de enero 2007

1. Una persona jurdica cuyo giro de negocio son las actividades inmobiliarias, nos informa que alquilar un terreno, para ello requiere nivelar y limpiar dicho bien pagando por el servicio la suma de S/. 8 000 incluido IGV. el importe pagado por el servicio de nivelacin y limpieza debe contabilizarse como parte del costo del terreno o se debe considerar como gasto? De conformidad con la NIC 16 - Inmuebles, Maquinarias y Equipos, cuando se efecta un desembolso relacionado con los activos fijos con posterioridad a su adquisicin debe evaluarse si dicho desembolso cumple con los requisitos de reconocimiento de activo sealados en el prrafo 7: - Sea probable que la entidad obtenga beneficios econmicos futuros derivados del mismo, y - El costo puede ser medido confiablemente. En la presente pregunta, el importe desembolsado para la nivelacin y limpieza del terreno ser reconocido como costo del activo, puesto que tales desembolsos sern recuperados en un futuro mediante el uso del terreno a travs de los ingresos que obtenga producto del alquiler. Asimismo, cumplir con el segundo punto cuando se acredite los importes desembolsados con los comprobantes de pago respectivos emitidos por el proveedor del servicio de nivelacin y limpieza. Contabilizacin: x 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 6 722.69 331 Terrenos 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1 277.31 401 Gobierno Central 4011 IGV e IPM 42 PROVEEDORES 8 000.00 421 Facturas por pagar x/x Por el registro de la factura por servicio de nivelacin y limpieza de terreno. x 2. Cul es el asiento contable de la provisin por vacaciones que debe realizar la empresa Egocntrica S.A.C. al 31-12-06 de acuerdo con la NIC 19, por un trabajador que ingres a laborar el 30 de abril del 2006, siendo su remuneracin de S/. 1 500 y adems se encuentra afiliado al SNP? De acuerdo con la NIC 19 - Beneficios de los Trabajadores, cuando un trabajador ha prestado sus servicios a la empresa durante el perodo contable, se debe reconocer el importe de los beneficios a corto plazo que la empresa debe pagar por el trabajo realizado. Los beneficios a corto plazo vienen a ser aquellos derechos del trabajador cuyo pago se debe realizar en el trmino de los doce meses siguientes al cierre del perodo en el cual el trabajador ha prestado sus servicios. Uno de estos beneficios son las vacaciones que tienen derecho los trabajadores que hubieran trabajado por un perodo de un ao en la empresa. Considerando que la remuneracin vacacional es un derecho que se va acumulando en la medida que el trabajador presta servicios a la empresa y adems en caso de abandonar la empresa tienen derecho a recibirlo en forma proporcional al tiempo trabajado, la obligacin ya existe y debe ser reconocida, como un gasto y una cuenta por pagar. En tal sentido, al 31 de diciembre del 2006, la empresa deber realizar la provisin considerando los meses trabajados, es decir, desde mayo a diciembre del 2006. - Clculo de las vacaciones truncas Estimaremos el monto que corresponde a cada trabajador por vacaciones trunca incluyendo los descuentos y aportaciones de tal forma que la provisin resulte lo ms exacto posible:
Conceptos Vacaciones : (S/. 1 500 /12) truncas x 8 meses) SNP : (S/. 1 000 x 13%) Essalud : (S/. 1 000 x 9%) S/. = 1 000.00 = 130.00 = 90.00

- Contabilizacin x 62 CARGAS DE PERSONAL 1 090.00 626 Vacaciones 1 000.00 627 Seguridad y Prev. Soc. 6271-01 Rgimen de Prestac.de Salud Vacaciones 90.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 220.00 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 4031-01 EssaludVacaciones truncas90.00 4032-01 Sistema Nac. de Pensiones - Vac. truncas 130.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 870.00 412 Vacac. por pagar 870.00 x/x Por la provisin de las vacaciones truncas al 31-12-06. x 94 GASTOS DE ADMINIST. 1 090.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 1 090.00 x/x Por el destino de las cuentas 62. x Para la provisin se ha utilizado cuentas del pasivo sin embargo se hace la distincin de que se trata de deudas pendientes por vacaciones truncas ya que no existe la obligacin de pagarlas (a Essalud y AFP) si no hasta que se cumpla con el rcord vacacional y adems el trabajador tome el descanso fsico respectivo. Tratamiento tributario Para efectos tributarios, al tratarse de rentas de quinta categora, de acuerdo con el literal v) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, son deducibles siempre que se paguen hasta la fecha de presentacin de la declaracin jurada correspondiente al ejercicio. En tal sentido, en la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta 2006 de la empresa Egocntrica S.A.C. el importe del gasto por S/. 1 090.00 debe ser reparado a menos que se pague a cada trabajador hasta la fecha de la presentacin de la declaracin jurada.

PRIMER A QUINCENA - FEBRERO 2007

42 PROVEEDORES 8 000.00 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 8 000.00 104 Cuentas Corrientes x/x Por el pago de la factura. x

Las preguntas planteadas a continuacin sern absueltas en la edicin de la segunda quincena de febrero 2007
1. Qu tratamiento contable recibe los rendimientos de acciones por ejercicios anteriores a su adquisicin? 2. Qu tratamiento contable recibe los rendimientos de acciones por ejercicios posteriores a su adquisicin? 3. Qu tratamiento contable recibe los rendimientos de acciones por ejercicios anteriores y posteriores a su adquisicin?

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INSTITUTO PACFICO