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300 Planeación de auditoría

300 Planeación de auditoría

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Normas Internacionales de Auditoria 300 Planificación
Normas Internacionales de Auditoria 300 Planificación

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Published by: Marlon Adolfo Chavarria Rayo on Sep 25, 2009
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El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIAs) es establecer y proporcionar lineamientos sobre la Planeación de una Auditoría de estados

financieros

PLANEACION

Qué es Planeación?
Una planeación en términos generales consiste en definir las siguientes interrogantes: • • • • • Qué vamos hacer? Qué personas lo harán? Cómo vamos a ejecutarlo? Cuándo vamos a realizarlo? Para que lo vamos a efectuar? y Qué producto se obtendrá?

·

PLANEACION
En el caso de una auditoría, la planeación se efectuará para: Prever y establecer metas y diseñar los planes para • identificar las tareas a realizar, • Personal calificado a utilizar, El cuidado y diligencia profesional que debemos tener, y la • seguridad razonable de que todas la áreas sensitivas y de riesgo, serán objeto de un adecuado proceso de análisis, La oportunidad de ejecución de nuestras pruebas en • general, y • Para entregar al cliente un producto oportuno y de calidad

PLANEACION

Planificación del Trabajo
Planeación significa establecer la estrategia general de auditoría para el trabajo y desarrollar un plan para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. El auditor planea desempeñar la auditoria con efectividad y eficiencia .

Actividades Preliminares
• •

Evaluar las relaciones con el cliente

Evaluar el cumplimiento con requisitos éticos, incluyendo la independencia Establecer un entendimiento de los términos del trabajo Para qué?

1. 2.

Conservar la independencia y capacidad del trabajo No hay problemas con la integridad de la administración que pueda afectar la disposición del auditor a continuar el trabajo No hay malentendido con el cliente en cuanto a términos del trabajo

3.

PLANEACION
Objetivos Fundamentales de la Planeación 1. Ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría 2. Permite que los problemas potenciales sean identificados oportunamente. 3. Ayuda a maximizar los recursos a través de una apropiada asignación y coordinación del trabajo asignado al equipo de auditoría

PLANEACION

El Plan de Auditoría
El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría con el fin de reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. El plan incluye: • Describir la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos planeados de evaluación de riesgo, suficiente para evaluar los riesgos de presentación errónea de importancia relativa (NIA 315) • Procedimientos adicionales a nivel de aseveraciones para cada clase de transacciones de importancia relativa, saldos de cuentas y revelación, según NIA 330.

PLANEACION
Aspectos a considerar al desarrollar el plan de auditoría
1

h Conocimiento del Entorno y Negocio h Ambiente de Control h Compresión de los sistemas de contabilidad y control interno. h El efecto de la tecnología de información sobre a auditoría -Informática h Riesgos e importancia relativa. h Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos a emplearse. h Coordinación, dirección, supervisión y revisión. h Otros asuntos
2

3

PLANEACION Proceso de planificación y ejecución de la auditoria
Planificación

Entender el negocio del cliente – ambiente de control y sistemas

1

Evaluar riesgos al establecer la materialidad Acumulación de confianza de auditoría

2

Organizar el trabajo de auditoría

3

Pruebas de controles

Procedimientos Sustantivos Pruebas detalladas de transacciones y saldos Formase una opinión y completar el informe Procedimientos analíticos

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
ETAPA PRELIMINAR
Confirmar plazos de auditoría, identificar informes y estados financieros requeridos. Comenzar Resumen de Planificación de Auditoría. Obtener conocimiento del negocio del cliente, de sus sistemas e instalaciones computacionales.

ETAPA DE ENTENDIMIENTO

Identificar las áreas importantes y los cambios producidos desde la última auditoría. Preparar/actualizar formularios estándar Preparar/actualizar flujogramas y descripciones de sistemas Registrar la evaluación del ambiente de control global, ya sea en el Resumen de Planificación Auditoría) o en el formulario estándar de “Ambiente de Control Global”. Establecer nivel de materialidad y precisión. Evaluar la confianza inherente, probable confianza de control y oportunidades para procedimientos analíticos.

ETAPA DE EVALUACION

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

Preparar/actualizar “Guía de Evaluación de Controles” (GEC), Pautas de Verificación y Programas de Auditoría. Asignar personal, organizar calendarios y otros acuerdos con el cliente, preparar presupuestos.

ETAPA MECANICA

Planificar empleo de CAATS y experto en auditoría computacional. Identificar confianza en otros auditores/especialistas, borrador de instrucciones para trabajo referido. Completar el Resumen de Planificación de la Auditoría.

ETAPA DE ENTENDIMIENTO: Las principales entradas hacia esta etapa y salidas desde esta etapa son:

Archivo del año anterior

Orientación de Grupo Comentarios en carta a la Gerencia
Etapa de Entendimiento

Correspondencia & archivo permanente

Conocimiento del Entorno/Negocio del Cliente Registros de los sistemas contables y controles internos relacionados Registros de información respecto de las intalaciones de Informática.

Discusión con el cliente

Respuesta a Carta a la Gerencia del año anterior

ETAPA DE EVALUACION: Las principales entradas hacia esta etapa y salidas desde esta etapa son:

Identificación factores de confianza inherentes *

Evaluar los niveles de confianza inherente para cada afirmación

Ambiente de control global
Etapa de Evaluación

Evaluar la probabilidad de confianza de control

Conocimiento de los negocios y sistemas contables

Determinar oportunidades para el uso de procedimientos analíticos Establecer nivel de precisión y materialidad

Cuentas o estimaciones

* Los

puntos de control para cada afirmación de las diferentes áreas

ETAPA MECANICA: Las principales entradas hacia esta etapa y salidas desde esta etapa son: Guía de evaluación de controles Pautas de verificación Conocimientos de los sistemas Fechas, detalles del personal administrativo Niveles de confianza inherente Posibilidad de confianza de control Oportunidad para procedimientos analíticos Niveles de precisión Programas de auditoria Análisis de las cuentas de resultados Programación y otros acuerdos con el cliente Personal asignado
ETAPA MECANI CA

Presupuesto Otros procedimientos Verificación de auditoria asistida por computación (CAATs) Sistemas AutomatizadosEspecialistas Confianza en otros auditores/especialistas Auditoria interna

PLANEACION

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