UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA DE LOS ANDES UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA PERFIL DE TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORA Y FINANZAS, CPA TEMA: SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO 1r ! DE "ULIO LTDA!, DE LA CIUDAD DE AMBATO PARRO#UIA SANTA ROSA

PORTADA AUTOR: BETTY ALE$ANDRA SISALEMA TISALEMA TUTOR: MS%! "EANNETTE URRUTIA& Dr'!

A()'* + E%,'- r

./1.

CERTIFICACIN

En calidad de asesora del presente trabajo de investigacin certifico que la tesis cuyo tema es SISTEMA DE C !T" # I!TE"! C"(DIT $A"A C $E"ATI%A DE A& "" ' )*" + DE ,-#I . #TDA+/ DE #A CI-DAD DE AM0AT $A"" 1-IA

SA!TA " SA/ fue elaborada por 0etty Ale2andra Sisalema Tisalema con los requisitos metodolgicos y cient3ficos que la -niversidad "egional Autnoma de los Andes )-!IA!DES. e2ige por lo tanto autori4o su presentacin para los tr5mites pertinentes+

Atentamente/

66666666666666666 MSc+ ,eannette -rrutia Tutor

II

DECLARACIN DE AUDITORIA

Ante las autoridades de la -niversidad "egional Autnoma de los Andes )-!IA!DES. declaro que el contenido de la tesis cuyo t3tulo es SISTEMA DE C !T" # I!TE"! $A"A C $E"ATI%A DE A& "" ' C"(DIT )*" + DE ,-#I . #TDA+/ DE #A $A"" 1-IA SA!TA " SA/ previo a la obtencin de titulo de CI-DAD DE AM0AT responsabilidad+

Ingeniera en Contabilidad y Auditor3a y 7inan4as C+$+A/ es original de mi autor3a y total

Atentamente/

_______________

0etty Sisalema CC8 *9:;<:;=>?<

III

DEDICATORIA

Mi tesis dedico con muc@o CariAo y Amor A D0 1! Dios/ por darme la oportunidad de vivir y por estar conmigo en cada paso que doy/ por fortalecer mi cora4n e iluminar mi mente y por @aber puesto en mi camino a aquellas personas que @an sido mi soporte y compaA3a durante todo el periodo de estudio/ adem5s de su infinita bondad y amor+ A (0 ('-r2 $or su apoyado en todo momento/ por sus consejos/ sus valores/ por la motivacin constante que me @a permitido ser una persona de bien/ pero m5s que nada/ por su amor+ A (0 3'-r2 $or los ejemplos de perseverancia y constancia que le caracteri4an y que me @a infundado siempre/ por el valor mostrado para salir adelante y por su amor+ A (0 42r('5 $or su cariAo y apoyo infinito ser mi motivacin para nunca rendirme y ser un ejemplo para el

0etty

IV

AGRADECIMIENTO

Como prioridad en mi vida agrade4co a Dios por su infinita bondad/ y por @aber estado conmigo en los momentos que m5s lo necesitaba por @aberme guiado para culminar un peldaAo m5s de mis metas/ porque tengo la certe4a y el go4o de que siempre va a estar conmigo+ Agrade4co de manera especial a mis padres que @an sido un pilar fundamental en mi carrera quienes con su apoyo @an logrado que termine e2itosamente este periodo de mi vida/ sin ellos nada de esto fuera posible+ Adem5s a mi @ermano por el apoyo para lograr lo que me @e propuesto/ mi familia @a sido mi apoyo y @acia los cuales e2preso mis m5s grandes agradecimientos A la -niversidad "egional Autnoma de los Andes/ a sus autoridades y profesores/ por compartir sus conocimientos y valores para triunfar en la vida y transmitir sabidur3a para mi formacin profesional+

B2**6

INDICE PORTADA !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!I CERTIFICACIN!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!II DECLARACIN DE AUDITORIA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!III DEDICATORIA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!IV AGRADECIMIENTO!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!V RESUMEN E"ECUTIVO!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!$$II SUMMARY!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!$$III INTRODUCCIN!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!$$IV CAPTULO I!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1 1!1MARCO TERICO!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1 1!1!1 Or0725 6 E8 9,%0:5 -29 C 5*r 9 I5*2r5 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1 1!1!. Or0725 6 E8 9,%0:5 -2 9' A,-0* r;'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!< 1!1!= A,-0* r;'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!> 1!1!< C9'10?0%'%0:5 -29 C 5*r 9 I5*2r5 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@ 1!1!> Pr %21 A-(0501*r'*08 -29 C 5*r 9 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A 1!1!@ Pr %21 F05'5%02r -29 C 5*r 9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B 1!1!B L' 21*r,%*,r' -2 9' r7'50C'%0:5!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1= GrD?0% N: 1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1< CAPITULO II!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1A .! MARCO METODOLGICO PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO 1r ! D2 "ULIO LTDA! DE LA CIUDAD DE AMBATO PARRO#UIA SANTA ROSA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1A .!1 C'r'%*2r0C'%0:5 -29 12%* r, r'(', 2(3r21', % 5*2E* 051*0*,%0 5'9 3r )92(' 1292%%0 5'- 3'r' 9' 05821*07'%0:5!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1A .!. D21%r03%0:5 -29 3r %2-0(025* (2* - 9:70% 3'r' 29 -21'rr 99 -2 9' 05821*07'%0:5 FG,2 % 5-,%2 '9 r21,9*'- G,2 -' 1 9,%0:5 '9 3r )92(' 39'5*2'- !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.. C,'-r N: 1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.= C,'-r N: . !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.> GrD?0% N: . !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.@ C,'-r N: = !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.@ GrD?0% N: = !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.A
VI

C,'-r N: <!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.A GrD?0% N: <!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.B C,'-r N: H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.B GrD?0% N: H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=/ C,'-r N: >!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=/ Gr'?0% N: >!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=1 C,'-r N: @!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=1 GrD?0% N: @!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=. C,'-r N: A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=. Gr'?0% N: A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!== C,'-r N: B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!== Gr'?0% N: B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=< C,'-r N: 1/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=< Gr'?0% N: 1/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=H C,'-r N: 11!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=H Gr'?0% N: 11!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=> C,'-r N: 1.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=> Gr'?0% N: 1.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=@ C,'-r N: 1=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=@ Gr'?0% N: 1=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=A C,'-r N: 1<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=A Gr'?0% N: 1<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=B Gr'?0% N: 1H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!</ C,'-r N: 1>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!</ Gr'?0% N: 1>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<1 C,'-r N: 1@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<1 Gr'?0% N: 1@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<. .!= COCLUSIONES!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<. .!< PROPUESTA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO 1RO DE "ULIO DE LA CIUDAD DE AMBATO PARRO#UIA SANTA ROSA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<> GrD?0% N: 1A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<@
VII

CAPITULO III!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<@ =!1 DESARROLLO DE LA PROPUESTA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<@ =!1!1 A()025*2 -2 C 5*r 9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<A GrD?0% N: 1B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<A =!1!1!1 E1*r,%*,r' Or7D50%' -2 9' C 32r'*08' -2 A4 rr 6 CrI-0* 1r -2 ",90 L*-'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H1 GrD?0% N: ./!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H1 =!1!1!. Pr 3,21*' -2 r7'507r'(' 3'r' 9' C 32r'*08' -2 A4 rr 6 Cr2-0* 1r -2 ",90 L*-'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H. GrD?0% N: .1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H. Gr'?0% N: ..!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H= =!1!1!< A1075'%0:5 -2 ',* r0-'- 6 r213 51')090-'-!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H< C,'-r N: ./!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!HH C,'-r N: .1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H@ C,'-r N: ..!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!HA C,'-r N: .=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>/ C,'-r N: .<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>. C,'-r N: .H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>= C,'-r N: .>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>< C,'-r N: .@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>> C,'-r N: .A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>@ C,'-r N: .B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>A C,'-r N: =/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@/ C,'-r N: =1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@1 C,'-r N: =.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@= C,'-r N: ==!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@< C,'-r N: =<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@> C,'-r N: =H !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@@ =!1!1!H P 9;*0%'1 6 PrD%*0%'1 25 P2r1 5'9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@B GrD?0% N: .=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A. =!1!. E8'9,'%0:5 -2 R0217 1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A< C,'-r N: =H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!AH
VIII

C,'-r N: => !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A> C,'-r N: =@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A@ C,'-r N: =A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!AA C,'-r N: =B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!AB C,'-r N: </!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B/ C,'-r N: <1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B1 =!1!.!1 E1*0('%0:5 -2 R0217 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B= C,'-r N: <.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B= =!1!= A%*080-'-21 -2 C 5*r 9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B< =!1!=!1 P 9;*0%'1 -2 CrI-0* !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B< =!1!=!. F r('90C'%0:5 6 r2701*r -2 9 1 %rI-0* 1 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B> =!1!=!= P 9;*0%'1 A-(0501*r'*08'1 6 -2 P2r1 5'9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B> =!1!=!<! D012J -2 3r %2-0(025* 1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1// C,'-r N: <=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1// C,'-r N: <<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/1 C,'-r N: <H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/. C,'-r N: <>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/< C,'-r N: <@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/H C,'-r N: <A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/> C,'-r N: <B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/A C,'-r N: H/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/B C,'-r N: H1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11/ C,'-r N: H.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!111 C,'-r N: H=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11. =!1!< I5? r('%0:5 6 C (,50%'%0:5!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11= GrD?0% N: .<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11= =!1!<!. C 5*r 9 -2 D23:10* !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11> GrD?0% N: .H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11> =!1!<!= C 5*r 921 G,2 12 )2)25 r2'90C'r 25 29 ( (25* -29 R2*0r !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1./ GrD?0% N: .>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1./ =!1!<!< C 5*r 9 -2 PrI1*'( !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1.=
IX

GrD?0% N: .@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1.= =!1!<!H C 5*r 9 -2 C )r -2 PrI1*'( !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1== GrD?0% N: .A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1== =!1!<!> C 5*r 9 -29 C 512K -2 A-(0501*r'%0:5!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=H GrD?0% N: .B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=H =!1!<!@ C 5*r 9 -29 C 512K -2 V0709'5%0'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=> GrD?0% N: =/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=> =!1!<!A C 5*r 9 -2 G2r25%0'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=@ GrD?0% N: =1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=@ =!1!<!B C 5*r 9 -2 C 5*')090-'-!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=A GrD?0% N: =.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=A =!1!H S,32r8010:5 6 S27,0(025* !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=B =!1!H!1 I5? r(2!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=B =!1!H!. A9%'5%2 -29 I5? r(2!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=B =!1!H!= R21,(25 G252r'9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1</ =!1!H!< E8'9,'%0:5 -2 9'1 F'121 -2 C 5*r 9 I5*2r5 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1</ =!1!H!H A9%'5%2 D29 I5? r(2!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<1 =!1!H!> R21,(25 G2r25%0'9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<1 =!1!H!@ E8'9,'%0:5 -2 9'1 ?'121 -2 % 5*r 9 05*2r5 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<1 =!1!H!A A1075'%0:5 -2 ',* r0-'- 6 r213 51')090-'-!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<. =!. C 5%9,10 521 P'r%0'921 -29 C'30*,9 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<. <! CONCLUSIONES GENERALES!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<< H! RECOMENDACIONES!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<H >! B0)90 7r'?;'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<>

5-0%2 -2 C,'-r 1 PORTADA !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!I CERTIFICACIN!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!II DECLARACIN DE AUDITORIA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!III DEDICATORIA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!IV AGRADECIMIENTO!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!V RESUMEN E"ECUTIVO!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!$$II SUMMARY!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!$$III INTRODUCCIN!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!$$IV CAPTULO I!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1 1!1MARCO TERICO!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1 1!1!1 Or0725 6 E8 9,%0:5 -29 C 5*r 9 I5*2r5 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1
XI

1!1!. Or0725 6 E8 9,%0:5 -2 9' A,-0* r;'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!< 1!1!= A,-0* r;'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!> 1!1!< C9'10?0%'%0:5 -29 C 5*r 9 I5*2r5 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@ 1!1!> Pr %21 A-(0501*r'*08 -29 C 5*r 9 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A 1!1!@ Pr %21 F05'5%02r -29 C 5*r 9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B 1!1!B L' 21*r,%*,r' -2 9' r7'50C'%0:5!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1= GrD?0% N: 1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1< CAPITULO II!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1A .! MARCO METODOLGICO PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO 1r ! D2 "ULIO LTDA! DE LA CIUDAD DE AMBATO PARRO#UIA SANTA ROSA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1A .!1 C'r'%*2r0C'%0:5 -29 12%* r, r'(', 2(3r21', % 5*2E* 051*0*,%0 5'9 3r )92(' 1292%%0 5'- 3'r' 9' 05821*07'%0:5!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1A .!. D21%r03%0:5 -29 3r %2-0(025* (2* - 9:70% 3'r' 29 -21'rr 99 -2 9' 05821*07'%0:5 FG,2 % 5-,%2 '9 r21,9*'- G,2 -' 1 9,%0:5 '9 3r )92(' 39'5*2'- !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.. C,'-r N: 1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.= C,'-r N: . !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.> GrD?0% N: . !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.@ C,'-r N: = !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.@ GrD?0% N: = !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.A C,'-r N: <!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.A GrD?0% N: <!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.B C,'-r N: H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.B GrD?0% N: H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=/ C,'-r N: >!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=/ Gr'?0% N: >!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=1 C,'-r N: @!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=1 GrD?0% N: @!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=. C,'-r N: A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=. Gr'?0% N: A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!== C,'-r N: B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!== Gr'?0% N: B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=<
XII

C,'-r N: 1/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=< Gr'?0% N: 1/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=H C,'-r N: 11!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=H Gr'?0% N: 11!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=> C,'-r N: 1.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=> Gr'?0% N: 1.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=@ C,'-r N: 1=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=@ Gr'?0% N: 1=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=A C,'-r N: 1<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=A Gr'?0% N: 1<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=B Gr'?0% N: 1H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!</ C,'-r N: 1>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!</ Gr'?0% N: 1>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<1 C,'-r N: 1@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<1 Gr'?0% N: 1@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<. .!= COCLUSIONES!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<. .!< PROPUESTA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO 1RO DE "ULIO DE LA CIUDAD DE AMBATO PARRO#UIA SANTA ROSA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<> GrD?0% N: 1A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<@ CAPITULO III!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<@ =!1 DESARROLLO DE LA PROPUESTA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<@ =!1!1 A()025*2 -2 C 5*r 9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<A GrD?0% N: 1B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<A =!1!1!1 E1*r,%*,r' Or7D50%' -2 9' C 32r'*08' -2 A4 rr 6 CrI-0* 1r -2 ",90 L*-'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H1 GrD?0% N: ./!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H1 =!1!1!. Pr 3,21*' -2 r7'507r'(' 3'r' 9' C 32r'*08' -2 A4 rr 6 Cr2-0* 1r -2 ",90 L*-'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H. GrD?0% N: .1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H. Gr'?0% N: ..!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H= =!1!1!< A1075'%0:5 -2 ',* r0-'- 6 r213 51')090-'-!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H<
XIII

C,'-r N: ./!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!HH C,'-r N: .1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H@ C,'-r N: ..!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!HA C,'-r N: .=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>/ C,'-r N: .<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>. C,'-r N: .H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>= C,'-r N: .>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>< C,'-r N: .@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>> C,'-r N: .A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>@ C,'-r N: .B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>A C,'-r N: =/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@/ C,'-r N: =1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@1 C,'-r N: =.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@= C,'-r N: ==!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@< C,'-r N: =<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@> C,'-r N: =H !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@@ =!1!1!H P 9;*0%'1 6 PrD%*0%'1 25 P2r1 5'9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@B GrD?0% N: .=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A. =!1!. E8'9,'%0:5 -2 R0217 1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A< C,'-r N: =H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!AH C,'-r N: => !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A> C,'-r N: =@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A@ C,'-r N: =A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!AA C,'-r N: =B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!AB C,'-r N: </!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B/ C,'-r N: <1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B1 =!1!.!1 E1*0('%0:5 -2 R0217 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B= C,'-r N: <.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B= =!1!= A%*080-'-21 -2 C 5*r 9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B< =!1!=!1 P 9;*0%'1 -2 CrI-0* !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B< =!1!=!. F r('90C'%0:5 6 r2701*r -2 9 1 %rI-0* 1 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B>
XIV

=!1!=!= P 9;*0%'1 A-(0501*r'*08'1 6 -2 P2r1 5'9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B> =!1!=!<! D012J -2 3r %2-0(025* 1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1// C,'-r N: <=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1// C,'-r N: <<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/1 C,'-r N: <H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/. C,'-r N: <>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/< C,'-r N: <@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/H C,'-r N: <A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/> C,'-r N: <B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/A C,'-r N: H/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/B C,'-r N: H1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11/ C,'-r N: H.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!111 C,'-r N: H=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11. =!1!< I5? r('%0:5 6 C (,50%'%0:5!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11= GrD?0% N: .<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11= =!1!<!. C 5*r 9 -2 D23:10* !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11> GrD?0% N: .H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11> =!1!<!= C 5*r 921 G,2 12 )2)25 r2'90C'r 25 29 ( (25* -29 R2*0r !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1./ GrD?0% N: .>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1./ =!1!<!< C 5*r 9 -2 PrI1*'( !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1.= GrD?0% N: .@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1.= =!1!<!H C 5*r 9 -2 C )r -2 PrI1*'( !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1== GrD?0% N: .A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1== =!1!<!> C 5*r 9 -29 C 512K -2 A-(0501*r'%0:5!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=H GrD?0% N: .B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=H =!1!<!@ C 5*r 9 -29 C 512K -2 V0709'5%0'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=> GrD?0% N: =/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=> =!1!<!A C 5*r 9 -2 G2r25%0'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=@ GrD?0% N: =1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=@ =!1!<!B C 5*r 9 -2 C 5*')090-'-!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=A GrD?0% N: =.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=A
XV

=!1!H S,32r8010:5 6 S27,0(025* !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=B =!1!H!1 I5? r(2!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=B =!1!H!. A9%'5%2 -29 I5? r(2!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=B =!1!H!= R21,(25 G252r'9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1</ =!1!H!< E8'9,'%0:5 -2 9'1 F'121 -2 C 5*r 9 I5*2r5 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1</ =!1!H!H A9%'5%2 D29 I5? r(2!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<1 =!1!H!> R21,(25 G2r25%0'9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<1 =!1!H!@ E8'9,'%0:5 -2 9'1 ?'121 -2 % 5*r 9 05*2r5 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<1 =!1!H!A A1075'%0:5 -2 ',* r0-'- 6 r213 51')090-'-!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<. =!. C 5%9,10 521 P'r%0'921 -29 C'30*,9 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<. <! CONCLUSIONES GENERALES!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<< H! RECOMENDACIONES!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<H >! B0)90 7r'?;'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<>

5-0%2 -2 GrD?0% 1 PORTADA !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!I CERTIFICACIN!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!II DECLARACIN DE AUDITORIA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!III DEDICATORIA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!IV AGRADECIMIENTO!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!V RESUMEN E"ECUTIVO!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!$$II SUMMARY!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!$$III INTRODUCCIN!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!$$IV CAPTULO I!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1 1!1MARCO TERICO!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1 1!1!1 Or0725 6 E8 9,%0:5 -29 C 5*r 9 I5*2r5 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1
XVI

1!1!. Or0725 6 E8 9,%0:5 -2 9' A,-0* r;'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!< 1!1!= A,-0* r;'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!> 1!1!< C9'10?0%'%0:5 -29 C 5*r 9 I5*2r5 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@ 1!1!> Pr %21 A-(0501*r'*08 -29 C 5*r 9 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A 1!1!@ Pr %21 F05'5%02r -29 C 5*r 9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B 1!1!B L' 21*r,%*,r' -2 9' r7'50C'%0:5!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1= GrD?0% N: 1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1< CAPITULO II!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1A .! MARCO METODOLGICO PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO 1r ! D2 "ULIO LTDA! DE LA CIUDAD DE AMBATO PARRO#UIA SANTA ROSA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1A .!1 C'r'%*2r0C'%0:5 -29 12%* r, r'(', 2(3r21', % 5*2E* 051*0*,%0 5'9 3r )92(' 1292%%0 5'- 3'r' 9' 05821*07'%0:5!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1A .!. D21%r03%0:5 -29 3r %2-0(025* (2* - 9:70% 3'r' 29 -21'rr 99 -2 9' 05821*07'%0:5 FG,2 % 5-,%2 '9 r21,9*'- G,2 -' 1 9,%0:5 '9 3r )92(' 39'5*2'- !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.. C,'-r N: 1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.= C,'-r N: . !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.> GrD?0% N: . !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.@ C,'-r N: = !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.@ GrD?0% N: = !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.A C,'-r N: <!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.A GrD?0% N: <!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.B C,'-r N: H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.B GrD?0% N: H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=/ C,'-r N: >!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=/ Gr'?0% N: >!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=1 C,'-r N: @!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=1 GrD?0% N: @!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=. C,'-r N: A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=. Gr'?0% N: A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!== C,'-r N: B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!== Gr'?0% N: B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=<
XVII

C,'-r N: 1/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=< Gr'?0% N: 1/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=H C,'-r N: 11!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=H Gr'?0% N: 11!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=> C,'-r N: 1.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=> Gr'?0% N: 1.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=@ C,'-r N: 1=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=@ Gr'?0% N: 1=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=A C,'-r N: 1<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=A Gr'?0% N: 1<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!=B Gr'?0% N: 1H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!</ C,'-r N: 1>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!</ Gr'?0% N: 1>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<1 C,'-r N: 1@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<1 Gr'?0% N: 1@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<. .!= COCLUSIONES!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<. .!< PROPUESTA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO 1RO DE "ULIO DE LA CIUDAD DE AMBATO PARRO#UIA SANTA ROSA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<> GrD?0% N: 1A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<@ CAPITULO III!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<@ =!1 DESARROLLO DE LA PROPUESTA!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<@ =!1!1 A()025*2 -2 C 5*r 9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<A GrD?0% N: 1B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!<A =!1!1!1 E1*r,%*,r' Or7D50%' -2 9' C 32r'*08' -2 A4 rr 6 CrI-0* 1r -2 ",90 L*-'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H1 GrD?0% N: ./!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H1 =!1!1!. Pr 3,21*' -2 r7'507r'(' 3'r' 9' C 32r'*08' -2 A4 rr 6 Cr2-0* 1r -2 ",90 L*-'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H. GrD?0% N: .1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H. Gr'?0% N: ..!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H= =!1!1!< A1075'%0:5 -2 ',* r0-'- 6 r213 51')090-'-!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H<
XVIII

C,'-r N: ./!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!HH C,'-r N: .1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!H@ C,'-r N: ..!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!HA C,'-r N: .=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>/ C,'-r N: .<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>. C,'-r N: .H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>= C,'-r N: .>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>< C,'-r N: .@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>> C,'-r N: .A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>@ C,'-r N: .B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!>A C,'-r N: =/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@/ C,'-r N: =1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@1 C,'-r N: =.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@= C,'-r N: ==!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@< C,'-r N: =<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@> C,'-r N: =H !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@@ =!1!1!H P 9;*0%'1 6 PrD%*0%'1 25 P2r1 5'9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!@B GrD?0% N: .=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A. =!1!. E8'9,'%0:5 -2 R0217 1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A< C,'-r N: =H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!AH C,'-r N: => !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A> C,'-r N: =@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!A@ C,'-r N: =A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!AA C,'-r N: =B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!AB C,'-r N: </!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B/ C,'-r N: <1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B1 =!1!.!1 E1*0('%0:5 -2 R0217 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B= C,'-r N: <.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B= =!1!= A%*080-'-21 -2 C 5*r 9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B< =!1!=!1 P 9;*0%'1 -2 CrI-0* !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B< =!1!=!. F r('90C'%0:5 6 r2701*r -2 9 1 %rI-0* 1 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B>
XIX

=!1!=!= P 9;*0%'1 A-(0501*r'*08'1 6 -2 P2r1 5'9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!B> =!1!=!<! D012J -2 3r %2-0(025* 1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1// C,'-r N: <=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1// C,'-r N: <<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/1 C,'-r N: <H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/. C,'-r N: <>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/< C,'-r N: <@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/H C,'-r N: <A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/> C,'-r N: <B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/A C,'-r N: H/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/B C,'-r N: H1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11/ C,'-r N: H.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!111 C,'-r N: H=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11. =!1!< I5? r('%0:5 6 C (,50%'%0:5!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11= GrD?0% N: .<!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11= =!1!<!. C 5*r 9 -2 D23:10* !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11> GrD?0% N: .H!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11> =!1!<!= C 5*r 921 G,2 12 )2)25 r2'90C'r 25 29 ( (25* -29 R2*0r !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1./ GrD?0% N: .>!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1./ =!1!<!< C 5*r 9 -2 PrI1*'( !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1.= GrD?0% N: .@!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1.= =!1!<!H C 5*r 9 -2 C )r -2 PrI1*'( !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1== GrD?0% N: .A!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1== =!1!<!> C 5*r 9 -29 C 512K -2 A-(0501*r'%0:5!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=H GrD?0% N: .B!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=H =!1!<!@ C 5*r 9 -29 C 512K -2 V0709'5%0'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=> GrD?0% N: =/!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=> =!1!<!A C 5*r 9 -2 G2r25%0'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=@ GrD?0% N: =1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=@ =!1!<!B C 5*r 9 -2 C 5*')090-'-!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=A GrD?0% N: =.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=A
XX

=!1!H S,32r8010:5 6 S27,0(025* !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=B =!1!H!1 I5? r(2!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=B =!1!H!. A9%'5%2 -29 I5? r(2!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1=B =!1!H!= R21,(25 G252r'9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1</ =!1!H!< E8'9,'%0:5 -2 9'1 F'121 -2 C 5*r 9 I5*2r5 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1</ =!1!H!H A9%'5%2 D29 I5? r(2!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<1 =!1!H!> R21,(25 G2r25%0'9!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<1 =!1!H!@ E8'9,'%0:5 -2 9'1 ?'121 -2 % 5*r 9 05*2r5 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<1 =!1!H!A A1075'%0:5 -2 ',* r0-'- 6 r213 51')090-'-!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<. =!. C 5%9,10 521 P'r%0'921 -29 C'30*,9 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<. <! CONCLUSIONES GENERALES!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<< H! RECOMENDACIONES!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<H >! B0)90 7r'?;'!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1<>

XXI

RESUMEN E"ECUTIVO

#a presente tesis consiste en el diseAo de un Sistema de Control Interno para Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro+ De ,ulio. #tda+/ de la Ciudad de Ambato $arroquia Santa "osa el mismo que dar5 a conocer los procesos y actividades de los miembros de la cooperativa para que cumplan a cabalidad sus funciones y de esta manera lleven al B2ito a la Institucin El diseAo de un Sistema de Control Interno es un instrumento de gu3a que describe los procesos/ procedimientos para evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos de cada departamento este diseAo es una @erramienta indispensable para la cooperativa ya que permite cumplir las funciones y procesos de una forma clara y sencilla+ #a cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro+ De ,ulio. #tda+ nace de las necesidades de los pobladores ind3genas y campesinos de la $arroquia Santa "osa del Cantn Ambato $rovincia de Tungura@ua/ para lo cual esta cooperativa se @a convertido en una alternativa para financiar sus actividades productivas+ Impulsado por la administracin y por los organismos que le apoyan quienes @an motivado al desarrollo con la finalidad de ofrecer mejores servicios a sus asociados para lo cual es importante mejorar el control interno/ para su desempeAo laborar+
XXII

$ara conocer la situacin actual del Control Interno se estableci encuestas al personal Administrativo y perativo para comprobar las necesidades de la cooperativa y se pudo encontrar que e2iste un deficiente control interno en dentro de sus ares laborables+

SUMMARY

T@is t@esis is t@e design of an Internal Control System for Savings and Credit Cooperative C july * C#td Ambato City Santa "osa $aris@ t@e same it Dill release t@e processes and activities of members of t@e cooperative to meet fully its functions and t@us lead to success at t@e institution+

T@e design of an internal control system is a tool guide t@at describes t@e processes/ procedures to assess t@e efficiency and effectiveness Dit@ D@ic@ resources are managed and ac@ieved t@e objectives of eac@ department t@is design is an indispensable tool for cooperative as it alloDs to fulfill t@e functions and processes in a clear and simple+

T@e credit union Cjuly * Cborn #td needs of indigenous people and peasants of t@e Santa "osa $aris@ of Canton Ambato Tungura@ua $rovince/ for D@ic@ t@is cooperative is to become an alternative to finance productive activities+

$oDered by t@e administration and agencies D@o support @im @ave led to t@e development in order to offer better services to its members D@ic@ is important for improving internal control for labor performance+
XXIII

To learn t@e current status of internal control is establis@ed surveys to administrative and operational staff to ensure t@e needs of t@e cooperative and could be found t@at t@ere is poor internal control Dit@in t@eir DorEing ares+

INTRODUCCIN

#a Auditor3a es una profesin antigua/ sus antecedentes se pueden conocer desde el siglo F%/ @asta el siglo FIF+ En Inglaterra apro2imadamente en el aAo *9GH/ se impuso la obligacin de auditar los resultados financieros de las empresas pIblicas+ Esto conllev que en la Edad Media/ se crearan diversas asociaciones profesionales/ las cuales ejecutaban funciones de auditor3a/ siendo de las m5s destacadas el Consejo Londinense JInglaterraK/ en *=*: y el Colegio de Contadores de %enecia JItaliaK/ en *<9*+ #a "evolucin Industrial la cual tuvo lugar en la segunda mitad del siglo F%III/ dio origen a nuevas tBcnicas contables poniendo mayor atencin a las tBcnicas dirigidas a la auditor3a/ atendiBndose H::LK+ En el aAo de *>=< McEinsey/ estableci las bases para lo que Bl llam )Auditor3a a las principales necesidades originadas por el surgimiento de las grandes empresas J sorio/

Administrativa.+ $osteriormente/ Terry en *><= menciona que )#a esencia de la Auditor3a Administrativa es un prototipo de una operacin de B2ito/ la cual se lleva a cabo mediante una revisin peridica de los procesos de planeacin de la organi4acin/ as3 como de la ejecucin y control administrativos de una entidad.+ $osteriormente/ plantearon la necesidad de reali4ar auditor3as a pequeAas empresas con el propsito de evaluar su manera de actuar+ En *><>/ The American Institute of Management/ adiciona un mBtodo para auditar empresas lucrativas y no lucrativas/ en el cual ponen mayor atencin en la funcin/ la estructura/ el crecimiento/ las pol3ticas financieras/ la eficiencia operativa y la evaluacin administrativa de estas empresas+

XXIV

En *>;< Thurston en New York, fund el Instituto de Auditores Internos/ surge con prosperidad a la auditor3a e2terna por la necesidad de mantener un control permanente dentro de la empres y de @acer m5s r5pida y efica4 la funcin del auditor e2terno/ ocup5ndose del sistema de control interno/ es decir/ del conjunto de medidas/ pol3ticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo/ minimi4ar las posibilidades de fraude/ incrementar la eficiencia operativa y optimi4ar la calidad de la informacin econmico?financiera+

En la actualidad se @a centrado en el terreno administrativo/ contable y financiero/ atendiendo la necesidad de obtener cambios en el Sistema de Control Interno/ con esto se revelan las e2igencias del entorno actual JMantilla/ H::>K+ Se pone de manifiesto la importancia de este trabajo para la solucin de los problemas detectados en la Cooperativa de A@orro y CrBdito )* de ,ulio./ que sirve para garanti4ar cada uno de los procesos/ pol3ticas/ metas y actividades se cumplan de acuerdo a lo preestablecido+ Pr )92(' %025*;?0% MCmo mejorar la eficiencia y eficacia en los procesos administrativos y financieros en la cooperativa de A@orro y CrBdito )* de ,ulio.N

Con lo cual el )K2* -2 05821*07'%0:5 se centra en la Auditor3a de Oestin/ y el %'(3 -2 '%%0:5 est5 relacionado con el Control Interno/ los mismos que se enmarcan en la l3nea de investigacin para este estudio que es la Auditor3a+ O)K2*08 7252r'9 %alidar un Sistema de Control Interno como aporte a la eficiencia y eficacia de los procesos administrativos y financieros de la Cooperativa de A@orro y CrBdito )* de ,ulio.+

O)K2*08 1 E132%;?0% 1
XXV

7undamentar de forma terica lo relacionado con el Control Interno y la Auditor3a+ Determinar la situacin actual de los procesos Administrativos y 7inancieros+ Identificar los elementos de un Sistema de Control Interno+ DiseAar un Sistema de Control Interno para la Cooperativa de A@orro y CrBdito )* de

,ulio.+

H03:*2101 Si se aplica un Sistema de Control Interno/ entonces se mejora la eficiencia y eficacia en los procesos Administrativos y 7inancieros de la Cooperativa de A@orro y CrBdito )* de ,ulio.+ V'r0')921 -2 9' 05821*07'%0:5

Independiente Dependientes

Sistema de Control Interno $rocesos Administrativos y 7inancieros

L' (2* - 9 7;' -2 05821*07'%0:5 son indagaciones previas que sustentan el estudio cient3fico de la presente investigacin/ que tiene la funcin primordial de solucionar la problem5tica planteada en los antecedentes para su desarrollo y ejecucin/ la misma que se basa en los mBtodos cualitativo y cuantitativo/ de manera tal/ que permita procesar objetivamente los datos que proporcionan informacin para el diseAo del modelo propuesto+

#a metodolog3a cuantitativa se dirige a recoger informacin objetivamente/ las tBcnicas utili4adas agrupan y miden a los individuos en categor3as y en funcin de variables preestablecidas+ #a muestra utili4ada es representativa de la poblacin objeto de estudio/ por lo que los resultados derivados de este tipo de investigacin pueden e2trapolarse a nivel
XXVI

estad3stico+ $or tanto/ los resultados obtenidos a partir de tBcnicas cuantitativas se validan con criterios estad3sticos JCegarra/ H::;K+

#a metodolog3a cualitativa es una estrategia de investigacin fundamentada en una depurada y rigurosa descripcin conte2tual del evento/ conducta o situacin que garantice la m52ima objetividad en la captacin de la realidad/ siempre compleja/ con el fin de que la correspondiente recogida sistem5tica de datos/ posibilite un an5lisis de reduccin de datos/ toma de decisiones/ que dB lugar a la obtencin del conocimiento v5lido con suficiente potencia e2plicativa/ acorde en cualquier caso/ con el objetivo planteado y los descriptores e indicadores a los que se tuviera acceso+ #a investigacin combina una serie de @erramientas que facilitan la obtencin de datos para el an5lisis del objeto de estudio/ entre las que se encuentranP an5lisis documental/ entrevistas/ encuestas/ y observaciones de la empresa seleccionada J$Bre4 Serrano/ H::;K+ El estudio se concreta con una estructura lgica de investigacin en la cual se profundi4an todos los contenidos que necesita la empresa para implementar un Sistema de Control Interno apropiado/ para elloP En la primera parte se reali4a la 05*r -,%%0:5 del Sistema de Control Interno/ se plantea el problema/ la @iptesis/ el objetivo general y los espec3ficos a los que se quiere llegar con esta investigacin/ adem5s se especifica la novedad del problema y los mBtodos/ tBcnicas y @erramientas empleadas para avalar los resultados de la tesis+

En la segunda parte se describe el C'3;*,9 I, el Marco Terico Conceptual que justifica los temas relacionados con el origen y evolucin de la Auditor3a/ valoracin cr3tica de los conceptos principales de las distintas posiciones tericas sobre los procedimientos del Control Interno Administrativo y 7inanciero/ creados sobre el tema propuesto @asta la actualidad/ dando un enfoque claro y preciso para resolver el problema planteado en el presente trabajo de investigacin+
XXVII

En la tercera parte est5 compuesta por el C'3;*,9 II/ en este cap3tulo se reali4a un diseAo de un Sistema de Control Interno para la Cooperativa de A@orro y CrBdito )* de ,ulio./ que ayude a mejorar la eficiencia y eficacia de los procesos administrativos y financieros/ segIn los resultados alcan4ados y aportados emple5ndose mBtodosQ terico/ emp3rico y estad3sticos+ Se fundamenta el marco terico y metodolgico que gu3a las definiciones b5sicas de la l3nea de investigacin planteada a partir de la propuesta+ #a cuarta parte est5 compuesta por el C'3;*,9 III, desarrollo del Sistema de Control Interno para la Cooperativa de A@orro y CrBdito )* de ,ulio./ con la informacin obtenida una ve4 anali4adas todas las teor3as y modelos estudiados en el cap3tulo I/ a su ve4 se ejecuta la metodolog3a y la propuesta respectivamente en el cap3tulo II/ por el cual se permite precisar la situacin actual del objeto de estudio/ evaluando los resultados alcan4ados mediante la opinin de e2pertos en el 5rea de esta investigacin+

En las conclusiones se resaltan/ la importancia de los Cap3tulos que @a desarrollado el trabajo de investigacin+ #as recomendaciones ayudan a la aplicacin del sistema en un futuro/ y de esta manera contribuye al mejoramiento del Sistema de Control Interno en la Cooperativa de A@orro y CrBdito )* de ,ulio. de la ciudad de Ambato parroquia Santa "osa+

L' B0)90 7r'?;' se @ar5 referencia a los libros/ revistas que se tom como base en esta investigacin para el desarrollo de la presente Tesis/ y los ane2os relacionados con las diferentes partes del trabajo+

S0750?0%'%0:5 3rD%*0%' es el proceso Administrativo y 7inanciero

que facilite

a los

directivos/ comprender y llevar a cabo la implementacin del Sistema de Control Interno de manera eficiente/ efica4/ y a la ve4/ evaluarlo en el tiempo/ como proceso de mejora continua+ Este procedimiento proporciona mBtodos y @erramientas encaminados a dirigir el
XXVIII

proceso de implementacin/ a partir de las modificaciones que se realicen en los actuales lineamientos+

A3 r*2 *2:r0%

se integran los conocimientos relacionados con la Auditor3a/ Control

Interno y los mBtodos de evaluacin de forma cient3fica de los autores nacionales e internacionales/ lo cual permite desarrolla el diseAo del Sistema de Control Interno+

N 82-'- C025*;?0%' -29 *r')'K / es el Sistema de Control Interno para la Cooperativa de A@orro y CrBdito )* de ,ulio./ de la ciudad de Ambato parroquia Santa "osa+

XXIX

CAPTULO I

1!1 MARCO TERICO

,onson JH::LK/ El Control Interno es un proceso que lleva a cabo la alta direccin de una organi4acin y que debe estar diseAado para dar una seguridad ra4onable/ en relacin con el logro de los objetivos previamente establecidos en los aspectos de Efectividad y Eficiencia de las operacionesQ confiabilidad de los reportes financieros y cumplimiento de leyes/ normas y regulaciones/ que enmarcan la actuacin administrativa+ El control interno debe garanti4ar la obtencin de informacin financiera correcta y segura ya que Bsta es un elemento fundamental en la marc@a de la Cooperativa/ pues con base en ella se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo/ con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado+

1!1!1 Or0725 6 E8 9,%0:5 -29 C 5*r 9 I5*2r5 Meigs J*>L9K/ El origen del Control Interno/ suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida doble/ que fue una de las medidas de control/ pero no fue @asta fines del siglo FIF que los @ombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses+ A finales de este siglo/ como consecuencia del notable aumento de la produccin/ los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los problemas productivos/ comerciales y administrativos/ viBndose for4ados a delegar funciones dentro de la organi4acin conjuntamente con la creacin de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores/ debido a esto comen4 a @acerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestin de los negocios/ ya que se @ab3a prestado m5s atencin a la fase de produccin y comerciali4acin que a la fase

administrativa u organi4ativa/ reconociBndose la necesidad de crear e implementar sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades+

E8 9,%0:5 Con el de cursar del tiempo los problemas de Control Interno/ @a centrado la preocupacin de la gerencia moderna/ as3 como de los profesionales responsables de implementar nuevas formas de mejorar y perfeccionar dic@os controles/ esto es muy importante por cuanto el mismo es fundamental para que una entidad logre alcan4ar/ a travBs de una evaluacin de su misin y visin/ el logro de sus objetivos y metas tra4adas/ pues de lo contrario ser3a imposible que se puedan definir las medidas que se deben adoptar para alcan4arlos+ Si bien en un principio el Control Interno comien4a en las funciones de la administracin/ @ay indicios que desde una Bpoca lejana se empleaba en las rendiciones de cuenta de los factores de los estados financieros+ Dic@o control lo efectuaba el auditor/ persona competente que escuc@aba las rendiciones de cuentas de los funcionarios/ quienes por falta de instruccin no pod3an presentarlo por escrito+ El Instituto Americano de Contadores $Iblicos Certificados R AIC$A en *>;>P CEl Control Interno incluye el $lan de rgani4acin de todos los mBtodos y medidas de coordinacin acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos/ verificar la correccin y confiabilidad de sus datos contables/ promover la eficiencia operacional y la ad@esin a las pol3ticas gerenciales establecidasQ un CsistemaC de Control Interno se e2tiende m5s all5 de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones de los departamentos de contabilidad y finan4asC+ En *>>H/ en el Informe C S queda e2presado que el Control Interno se entiende comoP

CEl proceso que ejecuta la administracin con el fin de evaluar operaciones espec3ficas con seguridad ra4onable en tres principales categor3asP efectividad y eficiencia operacional/ confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de pol3ticas/ leyes y normas+

El control interno es el conjunto de principios/ fundamentos/ reglas/ acciones/ mecanismos/ instrumentos y procedimientos que ordenados/ relacionados entre s3 y unidos a las personas que conforman una organi4acin/ se constituye en un medio para lograr el cumplimiento de su funcin administrativa/ sus objetivos y la finalidad que persigue/ gener5ndole capacidad de respuesta ante los diferentes grupos de interBs que debe atender+ El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidadQ es decir/ que las actividades de produccin/ distribucin/ financiamiento/ administracin/ entre otras son regidas por el Control Interno+ El sistema de Control Interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las personas/ los sistemas de informacin/ la supervisin y los procedimientos+ C 5*r 9 I5*2r5 0lanco J*>>9K/ determina que el Control Interno es un proceso/ efectuado por la junta de directores de una entidad/ gerencia y otro personal/ diseAado para proveer ra4onable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categor3asP Efectividad y eficiencia de operaciones Confiabilidad de la informacin financiera Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables+

Esta definicin refleja ciertos conceptos fundamentalesP El control interno es un proceso+ Esto es un medio @acia un fin/ no un fin en si

mismo+ El control interno es efectuado por personas+ !o es meramente pol3ticas/ manuales y

formatos/ sino personas a todos los niveles de una organi4acin+ El control interno es el mecanismo para el logro de objetivos de una o m5s categor3as

separadas o interrelacionadas+ $erdomo JH:::K/ detalla al Control Interno como un $lan de organi4acin entre la contabilidad/ funciones de empleados y procedimientos coordinados que adopta una
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empresa pIblica/ privada o mi2ta para obtener informacin confiable/ salvaguardar sus bienes/ promover la eficiencia de sus operaciones y ad@esin a su pol3tica administrativa+ Amador JH::9K/ define al control interno como un conjunto de procedimientos/ pol3ticas directrices y planes de organi4aciones los cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia/ seguridad y orden en la gestin financiera/ contable y administrativa de la empresa Jsalvaguardia de activos/ fidelidad del proceso de informacin y registros/ cumplimiento de pol3ticas definidasK+ El Control Interno es un proceso de organi4acin mBtodos y procedimientos que mediante forma coordinada son adaptadas a una entidad el mismo que es ejecutado por el consejo de directores y la administracin/ es diseAado para proporcionar seguridad ra4onable a la administracin y al consejo de una entidad+ Se coincide con el criterio de $erdomo JH:::K/ ya que el Control Interno es el sistema nervioso de una entidad/ ya que abarca toda la organi4acin/ contribuye a establecer una adecuada comunicacin y debe ser diseAado para dar respuesta a las necesidades espec3ficas segIn las diferentes particularidades in@erentes a la organi4acin de la produccin y los servicios+ El Control Interno por lo tanto no es un evento aislado/ es m5s bien una serie de acciones que ocurren de manera constante a travBs del funcionamiento y operacin de una entidad/ debiendo reconocerse como un componente integral de cada sistema o parte in@erente a la estructura administrativa y operacional e2istente en la organi4acin/ asistiendo a la direccin de manera constante/ en cuanto al manejo de la entidad y alcance de sus metas se refiere

1!1!. Or0725 6 E8 9,%0:5 -2 9' A,-0* r;' En la Edad Media/ la auditor3a trataba de descubrir fraudesQ este enfoque se mantiene @asta finales del siglo FIF+ &asta la "evolucin Industrial la econom3a se desarrollaba en base a una estructura de empresa familiar donde la propiedad y la direccin de sus negocios conflu3an en las mismas

personas/ que/ por tanto/ no sent3an ninguna necesidad de la auditor3a independiente ni tampoco se les impon3a por normativa legal+ Con la aparicin de las grandes sociedades/ la propiedad y la administracin qued separada y surgi la necesidad/ por parte de los accionistas y terceros/ de conseguir una adecuada proteccin/ a travBs de una auditor3a independiente que garanti4ara toda la informacin econmica y financiera que les facilitaban los directores y administradores de las empresas+ #a ra4n de ser Oran 0retaAa la cuna de la auditor3a se e2plica por ser este pa3s el pionero en la "evolucin Industrial+ $ereda JH::>K/ #a Auditoria Actual/ constituye un sistema fundamental de informacin econmica/ tanto para los administradores de la propia entidad como para las personas f3sicas y jur3dicas que @an establecido/ o pueden establecer en el futuro v3nculos con Bsta/ la necesidad de informacin clara y transparente de los propietarios de las empresas/ desatados en muc@as veces de la gestin de las mismas/ al encomendar a Bsta a directivos profesionales/ por otra parte el interBs que otros grupos de usuarios manifiestan en disponer informacin comprensible y Itil+ #a satisfaccin de estas necesidades de informacin implica la m52ima difusin de la informacin econmicaRcontable JtransparenciaK y el cumplimiento de unos requisitos en su elaboracin que permitan calificarla de fiable+ #a disciplina de la Auditoria @a estado en constante evolucin para tratar de garanti4ar la fiabilidad de la informacin econmica? financiera demandada socialmente+ En un principio la funcin de la Auditor3a se limitaba a la mera vigilancia con el fin de evitar errores y fraudes+ &oy en d3a/ la auditoria determina la veracidad de los estados financieros de las empresas/ en cuanto a la situacin patrimonial y los resultados de sus operaciones+ Coopers S #ybrand J*>>LK/ mencionan la importancia del Sistema de Control Interno el cual se manifest en el sector privado donde se reconoci como fundamental e indispensable en virtud del crecimiento de las organi4aciones/ el volumen de las
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operaciones/ los niveles de riesgo/ la complejidad de los sistemas de informacin/ el aumento en los niveles de riesgo reales y potenciales+ De igual manera la consideracin sobre el funcionamiento del control interno de las organi4aciones se constituy un factor prioritario dentro de las normas de Auditor3a/ ya que comprende el plan de organi4acin y todos los mBtodos y medidas coordinados adoptados dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes comprobar la e2actitud y veracidad de los datos contables/ promover la eficiencia operante con tal fin se @a desarrollado diferentes enfoques orientados a lograr mecanismos 5giles de evaluacin del control interno/ cuyos resultados/ debidamente ponderados/ sirvan de @erramienta b5sica para que el auditor proyecte determine el alcance de la naturale4a y la e2tensin de los procedimientos de auditor3a por aplicar+ El desarrollo del control para el 5rea de crBdito y cobran4as es muy importante en la toma de decisiones y sobre todo ayuda a los funcionarios de esta 5rea a reali4ar filtros de control que eviten la mala colocacin y por ende la recuperacin del dinero+

1!1!= A,-0* r;' $orter J*>9*K/ e2presa que la auditor3a es el e2amen de la informacin por parte de una tercera persona/ distinta de la que la prepar y del usuario/ con la intencin de establecer su ra4onabilidad dando a conocer los resultados de su e2amen/ a fin de aumentar la utilidad que tal informacin+ 7oDler J*>>LK/ define a la auditor3a de estados contables como un e2amen de informacin financiera/ por parte de un profesional independiente/ con el propsito de emitir una opinin tBcnica sobre los mismos+ Mainou J*>>>K/ precisa que la auditor3a es un e2amen para averiguar y determinar la e2actitud/ integridad y autenticidad de los estados econmicos y financieros/ e2pedientes y documentos de una empresa/ esta Auditoria se lleva a cabo con la intencin de presentar a los rganos de control respectivos y publicar dic@os estados financieros que constituyen declaraciones de la Oerencia y que presentan con equidad la situacin financiera a una fec@a determinada y los resultados de las operaciones durante un lapso de tiempo+
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Madariaga JH::;K/ e2presa que la auditoria/ en general/ es un e2amen sistem5tico de los estados financieros/ registros de operaciones con la finalidad de determinar si est5n de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados/ con las pol3ticas establecidas por la direccin y otro tipo de e2igencias legales o voluntariamente adoptadas+ Se corrobora con los autores Mainou/ J*>>>KQ Madariaga/J H::;K que la auditor3a es el e2amen cr3tico y sistem5tico que reali4a una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado/ para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados+ #a actividad de auditor3a es determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen/ as3 como establecer si dic@os informes se @an elaborado observando los principios establecidos+

1!1!< C9'10?0%'%0:5 -29 C 5*r 9 I5*2r5 $erdomo JH:::K/ E2presa que el Control Interno se desarrolla dentro de la entidad por el interBs de la administracin/ ya que Bsta desea asegurar al m52imo la conduccin ordenada y eficiente de las actividades de la empresa/ utili4ando como @erramienta procedimientos o formas preestablecidas de control que aseguren su estructura interna y comportamiento/ adem5s debe contar con personal idneo para las funciones a cumplir+ $erdomo JH:::K/ clasifica al control Interno comoP Control Interno Administrativo Control Interno 7inanciero

1!1!H C 5*r 9 I5*2r5 A-(0501*r'*08 : Es cuando los objetivos fundamentales se centren en la eficiencia de las operaciones de la empresa y que la ejecucin de las operaciones se enlace a las pol3ticas establecidas por la administracin de la empresa+ Oait5n JH::GK/ menciona al control interno administrativo/ como el plan de organi4acin que adopta cada empresa/ con sus correspondientes procedimientos y mBtodos operacionales y contables/ para ayudar/ mediante el establecimiento de un medio adecuado/ al logro del objetivo administrativo+

Mantenerse Informado de la situacin de la empresa+ Coordinar sus funciones+ Mantener una ejecutoria eficiente+ Asegurar de que se est5n logrando los objetivos establecidos+ Determinar si la empresa est5 operando conforme a las pol3ticas establecidas+

Algunos controles internos no tienen relacin con los estados financieros y en consecuencia no son de interBs directo para el contador pIblico independiente+ #os controles de esta categor3a se conocen a menudo como controles internos administrativos+ #a gerencia establecer5 controles administrativos para proporcionar la eficiencia operacional y la ad@esin a las pol3ticas prescritas en todos los departamentos de la organi4acin+ El control administrativo incluye/ pero no est5 limitado al plan de organi4acin y los procedimientos y registros que se relacionan con los procesos de toma de decisiones que conduce a la autori4acin de transacciones por la administracin+ Esta autori4acin es una funcin administrativa relacionada directamente con la responsabilidad de alcan4ar los objetivos de la organi4acin/ y es el punto en el que se empie4a para establecer el control contable de las transacciones+

1!1!> Pr %21 A-(0501*r'*08 -29 C 5*r 9 Cepeda J*>>LK/ afirma que todas las organi4aciones tienen un objeto social claramente establecido lo cual significa que ellas e2isten para cumplir una o varias funciones+ #a estructura organi4acional de una empresa debe responder sobre todo a sus procesos b5sicos/ estableciendo con claridad la l3nea ejecutiva de la organi4acin como el conjunto de las 5reas que tiene a cargo dic@os procesos b5sicos y separ5ndola del conjunto del conjunto de las aBreas responsables del procesos de apoyo Jadministrativo general/ administracin financiera/ administracin del personal/ planeacin jur3dicaK+Antes de iniciar el diseAo de un sistema de control interno Sistema de Control Interno / es necesario revisar

cuidadosamente la estructura organi4acional/ @aciendo las reformas y los ajustes que sean pertinentes para lograr los objetivos+ 1ue la estructura refleje claramente los procesos b5sicos de la organi4acin y

asignando a las aBreas responsables la jerarqu3a que corresponde a la importancia de sus funciones+ 1ue la l3nea ejecutiva de la organi4acin le permita a la m52ima autoridad establecer

un esquema de delegacin espec3fico/ d5ndole a cada nivel o 5rea las atribuciones que requiere para @acer uso adecuado de la delegacin recibida+ 1ue la estructura de la organi4acin no contemple funciones ajenas a su objetivo

social+ En la medida que la estructura social sea transparente y permita una f5cil definicin y armoni4acin de metas y responsabilidades/ de acuerdo con la misin organi4acional/ entonces dic@a estructura estar5 contribuyendo al B2ito del sistema de control interno SCI/ en caso contrario/ ella impondr5 una barrera muy dif3cil de vencer/ independientemente de los recursos/ esfuer4os y talento que se dedique a su desarrollo+ Se coincide con la definicin de Cepeda J*>>LK/ ya que estos procesos y actividades se denominan b5sicos o claves porque son esenciales para la organi4acinQ con el fin de facilitar su ejecucin/ es necesario desarrollar otros procesos de car5cter genBrico/ denominados de apoyo/ no est5n destinados a producir resultados por s3 mismos/ sino en funcin del soporte que presten a los procesos b5sicos+ En el desarrollo de su misin/ las organi4aciones deben ejecutar uno o varios procesos operativos cuyos resultados determinan el B2ito o fracaso de las organi4aciones en cuanto al cumplimiento de sus objetivos fundamentales+

1!1!@ Pr %21 F05'5%02r -29 C 5*r 9 Arnal y Oon45le4 JH::LK/ E2presan desde el punto de vista puramente terico el control financiero es uno de los aspectos/ niveles/ u objetivos de las auditorias o fiscali4aciones
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posterior a la gestin econmica del sector pIblico que en su manifestacin integral que abarque los cuatro siguientesP #egalidad o cumplimiento Jregularidad legalK+ 7inanciero Jregularidad contableK+ Econom3a y eficiencia Jracionalidad econmicaK+ Eficacia Jefectividad o resultadosK+

Miranda J*>>=K/ detalla al Control 7inanciero como un e2amen que se reali4a/ con base en las normas de auditor3a de aceptacin general/ para establecer si los estados financieros de una entidad reflejan ra4onablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en su situacin financiera/ comprobando que en la elaboracin de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron/ se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador Oeneral+ #os auditores est5n interesados principalmente en los controles internos de naturale4a contable Jaquellos controles que influyen directamente en la confiabilidad de los registros contables y de los estados financierosK+ El control contable comprende el plan de organi4acin y los procedimientos y registros que se requieren para la salvaguardia de los activos y la confiabilidad de los estados financieros/ y en consecuencia tiene la finalidad de proporcionar una seguridad ra4onable de queP aK #as transacciones se llevan a cabo con la autori4acin general o especifica de la

gerencia+ bK #as transacciones se registran segIn se requiere para permitir la preparacin de los

estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados/ o cualquier otro criterio aplicable a dic@os estados y para mantener el registro contable de los activos+ cK El acceso a los activos se permite solamente de acuerdo con la autori4acin de la

gerencia+
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dK

El registro contable para los activos se compara con los activos que e2isten a

intervalos adecuados/ y se actIan adecuadamente con respecto a cuales quiera diferencia+ Se coincide con la definicin de JMiranda *>>=K/ que el Control Interno 7inanciero/ comprende el plan de organi4acin los registros y procedimientos que se refieren a la proteccin de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros que est5n diseAados para suministrar seguridad ra4onable+ #a informacin que proporciona esta corriente de informes capacita a la administracin para controlar y dirigir a la empresa+ Mantiene informada a la gerencia acerca de si se sigue la pol3tica de la compaA3a/ de si los reglamentos gubernamentales se obedecen y de si la posicin financiera es sana/ generadoras de utilidades las operaciones/ y armoniosas las relaciones interdepartamentales+ #a administracin est5 interesada en mantener fuertes controles internos sobre sus operaciones de produccin y actividades de venta as3 como sobre sus funciones contables y financieras/ el auditor est5 interesado en los controles internos de la naturale4a financiera aquellos que se pueda depositar en los registros contables y en los estados financieros+ 1!1!A E92(25* 1 -2 ,5 S01*2(' -2 C 5*r 9 I5*2r5 ! EstupiA5n JH::GK/ #as 7inalidades principales incluyen controles administrativos y contables clasificando su enfoque bajo los elementos de control interno de organi4acin/ sistemas y procedimientos/ personal y supervisin+ rgani4acin Direccin Asignacin de responsabilidades Segregacin de deberes Coordinacin

Sistemas y $rocedimientos Manuales de procedimientos

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Sistemas 7ormas Informes

$ersonal Seleccin Capacitacin Eficiencia Moralidad "etribucin

Supervisin Interna E2terna Autocontrol

E2plicacin tBcnica de elementos b5sicos del sistema de control interno E92(25* -2 Or7'50C'%0:5 -n plan lgico y claro de las funciones organi4acionales que estable4ca l3neas claras de autoridad y responsabilidad para las unidades de la organi4acin y para los empleados/ y que segregue las funciones de registro y custodia+ E92(25* 1, S01*2('1 6 Pr %2-0(025* 1

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-n sistema adecuado para la autori4acin de transacciones y procedimientos seguros para registrar sus resultados en tBrminos financieros+ E92(25* 1 -2 P2r1 5'9 $racticas sanas y seguras para la ejecucin de las funciones y obligaciones de cada

unidad de personas/ dentro de la organi4acin+ $ersonal/ en todos los niveles con la aptitud/ capacitacin y e2periencia requeridas

para cumplir sus obligaciones satisfactoriamente+ !ormas de calidad y ejecucin claramente definidas y comunicadas al personal+

E92(25* 1 -2 S,32r8010:5 -na efectiva unidad de auditor3a independiente/ @asta donde sea posible y factible/ de

las operaciones a e2aminadas o procedimientos de autocontrol en las dependencias administrativas y de apoyo lgico+ 0ermIde4 JH::LK/ #os elementos que conforman el control interno sonP

1!1!B L' 21*r,%*,r' -2 9' r7'50C'%0:5 Se condensa en principios/ cuadros y manuales/ e2puestos a travBs de organigramas y manuales de funciones/ que permiten interpretar y evaluar la informacin recibida+ E9 S01*2(' -2 C 5*')090-'-! Se afian4a enP Adecuada segregacin de funciones $rincipios de general aceptacin $lan de cuentas y procedimientos contables+ "egistros y comprobantes Estados 7inancieros
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Estos aspectos permiten una oportunidad evaluacin de resultados y salvaguardar de sus recursos+

GrD?0% N: 1 E#EME!T S DE# C !T" # I!TE"!

Sector pIblico $laneacin rgani4acin Informacin %erificacin Evaluacin An5lisis

E9') r'- 3 r: 0etty Sisalema F,25*2: 0ermIde4 JH::LK+

Sector privado $laneacin de operaciones Estructura de la organi4acin Informes Sistema de contabilidad

L'1 5 r('1 -2 32r'%0:5! DeterminanP bjetivos espec3ficos $ol3ticas An5lisis de costos Control de calidad

L 1 05? r(21+ ComprendenP Destino Contenido

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$eriodicidad

L 1 3r %2-0(025* 1 6 (I* - 1!

Se reflejan en manuales y flujo gramas que simplifican los procesos reduciendo pasos y tramites innecesarios+ Se coincide con la estructura de 0ermIde4 JH::LK/ sobre los elementos del control interno ya que su importancia radica en que sean completos/ oportunos y e2actos pues la informacin es la manera de proporcionar retro?alimentacin a la administracin/ capacitacin y actuali4acin al personal+ $erdomo JH:::K/ considera que el Control Interno est5 compuesto por cinco componentes interrelacionados comoP A()025*2 -2 C 5*r 9: $roporciona disciplina/ tiene una influencia profunda en la manera como se estructuran las actividades del negocio/ se establecen los objetivos y se valoran los riesgos/ fomenta los valores y el trabajo en equipo para alcan4ar las metas propuestas+ V'9 r'%0:5 -2 R0217 1: Es la identificacin y an5lisis de riesgos relevantes para lograr los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados/ se refiere tambiBn a los mecanismos necesarios para identificar y manejar los riesgos espec3ficos asociados a los cambios los mismos que influir5n en el entorno y en el interior de la entidad+ A%*080-'-21 -2 C 5*r 9: Son las pol3ticas y los procedimientos que ayudan asegurar que se estBn llevando a cabo las directivas administrativas+ Tales actividades ayudan a asegurar que se estBn tomando las acciones necesarias para manejar los riesgos @acia la consecucin de los objetivos de la entidad+ I5? r('%0:5:

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Es necesaria en la empresa permite identificar recoger procesar los datos/ la informacin financiera no se utili4a Inicamente para formular los estados financieros sino tambiBn a la toma de decisiones incluyendo/ las correspondientes al control del rendimiento y la asignacin de recursos+ C (,50%'%0:5: Adopta formas de comunicacin como manuales de pol3ticas/ memorandos/ bolet3n de noticias del consejo y mensajes en videocinta/ mensajes orales Jen grupos grandes/ pequeAas reuniones o sesionesK estas sirven para que puedan entender las circunstancias y riesgos que enfrentar la entidad+

7onseca JH:**K/ establece que los componentes del C S

@acen las veces de criterios

generales que aseguran la preparacin de estados financieros libres de errores materiales o fraudes/ dentro de niveles de riesgos aceptables+ C S / est5 conformado por cinco componentes interrelacionados de igual importancia+ Cuatro de ellos se refieren al diseAo y operacin del control interno+ El quinto componente/ es decir/ el monitoreo/ est5 diseAado para asegurar que el control interno continua operando con efectividad+ #os componentes del control interno/ segIn el C S son los siguientesP Ambiente de control+ Establece el tono general del control en la organi4acin+ Es el

fundamento principal de todos los controles internos+

Evaluacin de riesgo+ Identifica y anali4a los riesgos que inciden en el logro de los

objetivos de control/ por lo que deben ser administrados+

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Actividades de control+ $ol3ticas y procedimientos que aseguran a la gerencia el

cumplimiento de las instrucciones impartidas a los empleados/ para que realice las actividades que le @an sido encomendadas+ Informacin y Comunicacin+ Tiene relacin con los sistemas e informes que gerencia cumpla con sus responsabilidades/ y los mecanismos de

posibilitan que la

comunicacin en la organi4acin+

Monitoreo+ Es un proceso que evalIa la calidad del control interno en la organi4acin

y su desempeAo en el tiempo+

Se concuerda con 7onseca JH:**K/ desde el punto de vista terico el control interno est5 integrado en los procesos de la organi4acin y forma parte de las actividades de planeamiento/ ejecucin y monitoreo/ y presentan una @erramienta Itil para la gerencia+ $or lo tanto no es un sustituto de las acciones que deber3an adoptar la gerencia en cumplimiento de sus leg3timas obligaciones+

Cada componente del C S dispone de un grupo de elementos que describe el significado y rol de cada uno+ E2iste una fuerte interrelacin entre los cinco componentes dado que no operan en forma aislada sino que interactIan entre s3 dentro de un proceso interactivo y multidireccional en el que podr3an influenciares entre ellos+

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CAPITULO II

.! MARCO METODOLGICO PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO 1r ! D2 "ULIO LTDA! DE LA CIUDAD DE AMBATO PARRO#UIA SANTA ROSA!

.!1 C'r'%*2r0C'%0:5 -29 12%* r, r'(', 2(3r21', % 5*2E* 1292%%0 5'- 3'r' 9' 05821*07'%0:5!

051*0*,%0 5'9

3r )92('

#a cooperacin en el Ecuador tiene una larga tradicin @istrica que se remonta a las Bpocas pre coloniales se pueden distinguir por lo menos tres etapas fundamentales/ la primera se inicia apro2imadamente en la Iltima dBcada del siglo FIF/ cuando se crean/ especialmente en 1uito y Ouayaquil/ una serie de organi4aciones artesanales/ la segunda empie4a a partir de *>=L/ con el propsito de dar mayor alcance organi4ativo a los movimientos campesinos/ moderni4ando su estructura productiva y administrativa/ mediante la utili4acin del modelo cooperativista/ la tercera etapa inicia desde *>GH y *>G=/ lo que les @a permitido a los visionarios sostener el sistema a pesar de las crisis ecuatoriana Esos antecedentes constituyeron indudablemente un elemento propicio para el afian4amiento en el pa3s de las organi4aciones empresariales de tipo cooperativo/ cuyo cometido est5 reconocido y amparado por el Estado/ se las define como sociedades de derec@o privado/ formadas por personas naturales o jur3dicas que/ sin perseguir finalidades de lucro/ tienen por objeto planificar o reali4ar actividades o trabajos de beneficio social o colectivo/ a travBs de una empresa manejada en comIn y formada con la aportacin econmica/ intelectual y moral de sus miembros+ Cabe seAalar/ sin embargo/ que en el pa3s aIn se practican diferentes modalidades de car5cter asociativo que se remontan a las formas tradicionales de cooperacin/ especialmente en el 5mbito rural/ a pesar de los intentos por involucrar a las comunidades como cooperativas o de crear cooperativas al interior de las formas organi4ativas comunitarias+ #a e2periencia @istrica demuestra que aunque ambas modalidades se @ayan entrela4ado @an mantenido su propia identidad+

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En los Iltimos aAos/ se @an multiplicado a nivel local e2periencias comunitarias que @an rescatado y revalori4ado dic@as pr5cticas ancestrales de ayuda mutua/ con la finalidad de propiciar la recuperacin de la autoestima/ la dignidad y la autonom3a de los pueblos marginados/ as3 como su participacin activa en la sociedad+ En efecto/ con el abandono del modelo desarrollista/ que implicaba un compromiso del Estado en cuanto a la atencin de ciertas necesidades b5sicas/ se @an ampliado los intentos en la bIsqueda de alternativas factibles de sobrevivencia y de luc@a contra la degradacin social y econmica/ rompiendo con el viejo patrn paternalista y clientelista que caracteri4a la asistencia a los sectores pobres+ El conjunto de esas iniciativas empresariales asociativas/ que se suelen definir como Teconom3a solidariaU/ @an generado buenos resultados tanto en lo econmico como/ y sobre todo/ en lo organi4ativo?social/ demostrando la valide4 y viabilidad de operar a escalas m5s grandes e inclusive en el e2terior/ a travBs de redes de comercio equitativo+ Tungura@ua es considerada como la tercera provincia a nivel nacional/ despuBs de Ouayas y $ic@inc@a/ con mayor nImero de Cooperativas de A@orro y CrBdito/ en su mayor3a ind3genas/ que se @an convertido en una alternativa de apoyo financiero para emprender o potenciar cualquier tipo de comercio+ Es que las facilidades para su creacin en su inicio fue motivo para que un grupo de socios reInan un pequeAo capital/ busquen un espacio/ unos pocos documentos e inicien con la actividad/ que segIn los entendidos se @a degenerado en su concepto/ pues a@ora tienen la visin de negocio/ el verdadero propsito es ser una solucin de apoyo para el microempresario+ #as primeras cooperativas crecieron en funcin de dar oportunidades de desarrollo para el sector medio?bajo/ donde les brindaban a los ciudadanos garant3as en sus crBditos y por sobre todo oportunidades de crecer a travBs de ellos+ #a cooperativa de a@orro y crBdito )* DE ,-#I .+/ nace por la idea y aporte econmico de un grupo de *G personas JfamiliaresK de la comunidad de C@acapungo perteneciente a la $arroquia de ,uan 0 %ela ? cantn Ambato en una reunin el * de julio del aAo *>>9 como una $re? Cooperativa con el nombre -nin 7amiliar cuyo objetivo era financiar a los
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pequeAos agricultores de sector el trabajo de sus campos as3 evitando la intervencin de los prestamistas / en el aAo *>>> y con la necesidad de legali4ar la institucin inicia los tr5mites en la Direccin !acional de Cooperativas logrando el Acuerdo Ministerial 8 *L;> un H: de Diciembre del H:::+! #a Cooperativa )* de ,ulio. brinda los servicios de a@orro/ inversiones crBdito/ a@orro a la vista/ microcrBditos/ @ipotecario/ S AT+ #a Cooperativa * de ,ulio con su oficina Matri4 y agencia $ila@u3n est5 ubicada en la provincia de Tungura@ua que limita al norte con las provincias de Cotopa2i y !apo/ al sur con las provincias de C@imbora4o y Morona Santiago/ al este con la provincia de $asta4a y al oeste con la provincia de 0ol3var+ #a capital de la provincia es la ciudad de Ambato est5 dividida en die4 cantones a saberP Ambato/ 0aAos de Agua Santa/ Cevallos/ Moc@a/ $atate/ 1uero/ San $edro de $elileo/ Santiago de $3llaro/ Tisaleo+ #a 4ona esta/ situada entre las cordilleras occidental y oriental/ unidas por ramales secundarios transversales/ go4a de un clima templado/ con temperaturas que fluctIan entre los *;V y *<V C+/ en las coordenadas geogr5ficas Sam <G -TM LG:<:: Este y >9<9<:: !orte+ Su poblacin es de ;;*+:=; @abitantes de los cuales H<H+L:L J<LWK est5n en el 5rea rural+ En esta provincia se observa el fenmeno de la migracin @acia las cabeceras cantonales que se @an desarrollado con rapide4+ #a agricultura es la actividad principal a esta se dedican el ;:W de la poblacin econmicamente activa+ #os principales productos que se cultivan en la 4ona sonP tubBrculos/ ra3ces/ @ortali4as y frutas+ Aunque tambiBn es muy desarrollado la industria manufacturera/ la artesan3a y el comercio+ #a sede matri4 se encuentra ubicada en la $arroquia Santa "osa del cantn Ambato/ la misma que presta sus servicios a la $arroquia ,uan 0enigno %ela/ y adem5s se cuenta con una sucursal ubicada en la $arroquia $ila@u3n/ y otra en la ciudad del Tena $rovincia del !apo+ En la actualidad los @abitantes de Santa "osa/ ,uan 0enigno %ela y $ila@u3n son alrededor de *<+<L> @ombres y *G+;:G mujeres segIn datos del Iltimo censo del I!EC reali4ado en el
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crBditos emergente+

Adem5s servicios adicionales como pago del bono de desarrollo @umano/ cobro de lu4/

aAo H::H/ los cuales se dedican dentro de los centros poblados al comercio y en las 4onas aledaAas b5sicamente a la agricultura/ ganader3a y a la reali4acin de trabajos espor5dicos obteniendo bajos ingresos econmicos/ siendo los principales productos agr3colas las @ortali4as/ tubBrculos y frutasQ en la parte pecuaria la crian4a de animales de especies menores especialmente de cuyes/ y en poca escala animales mayores que son muy importantes para el desarrollo econmico de sus familias+ $or otro lado la ciudad del Tena en donde se encuentra la agencia de la Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ cuenta con <*+G;: @abitantes/ de ellos *<+GG* viven en la 4ona urbana y =<+>L> en el 5rea rural+ El =HW de la poblacin econmicamente activa se dedica a las actividades agr3colas y pecuarias+ #a prestacin de servicios en calidad de funcionarios/ empleados pIblicos/ de la pequeAa industria y manufactura siguen en importancia+ Se concentra en la ciudad de Tena la administracin pIblica provincial e2iste buena actividad econmica que repercute en la instalacin de diferentes tipos de comercio como tiendas/ almacenes/ comedores/ @oteles/ cooperativas de ta2is/ camionetas/ boticas/ etc+ tro centro econmico importante es Misa@uall3 puesto que all3 converge el turismo !acional e Internacional+ #a poblacin econmicamente activa del cantn trabaja para el desarrollo y progreso de su sector y de la provincia+ 1uienes viven en el campo se dedican a la agricultura JG;/<9WK/ ganader3a/ e2plotacin de la madera/ la ca4a y la pesca+ #os ciudadanos que @abitan en el sector urbano significan el =</;H W/ de los cuales trabajan en funciones pIblicas J*=/:GWK/ comercio/ turismo/ transporte/ artesan3a J;/*GWK/ etc+ &ay un significado grupo @umano que se dedica a lavar oro en los r3os+ #a participacin femenina en la $EA es significativa llega al HGW un pequeAo porcentaje este dedicado a las artesan3as/ espor5dicamente e2iste una poblacin flotante que por ra4ones de trabajo se @ospedan en la cabecera cantonal+ El cantn Tena tiene las siguientes parroquiasP Tena JurbanaK/ A@uano/ T5lag/ C@ontapunta/ Misa@uall3/ $ano y $uerto !apo+ Tena es la cabecera cantonal y capital de la provincia de !apo+ Aqu3 se concentra la administracin provincial+ Es una @ermosa ciudad dividida por el r3o Tena/ el mismo que en

21

centro de la poblacin recibe las aguas del r3o $ano+ Mediante una ordenan4a municipal se fij su fec@a de fundacin espaAola el *< de noviembre de *<G:+ #a administracin seccional est5 a cargo del Ilustre Municipio de Tena/ conformado por el seAor Alcalde y siete seAores concejales elegidos por votacin popular+ El Municipio se encarga del desarrollo urbano y rural del cantn+ Tiene que ver con la organi4acin de los pueblos/ dotacin de agua/ recoleccin de basura/ control de mercados/ cementerios/ calles y pla4as+

.!. D21%r03%0:5 -29 3r %2-0(025* (2* - 9:70% 3'r' 29 -21'rr 99 -2 9' 05821*07'%0:5 FG,2 % 5-,%2 '9 r21,9*'- G,2 -' 1 9,%0:5 '9 3r )92(' 39'5*2'- !

#a Metodolog3a son indagaciones previas que sustentan el estudio cient3fico+ #a presente investigacin tiene la funcin primordial de solucionar la problem5tica planteada en los antecedentes para su desarrollo y ejecucin/ aportando investigacin cualitativa/ y dentro de esta la metodolog3a de la investigacin JaccinK+ $or lo tanto para que el proceso sea eficiente y efica4/ a m5s de lo mencionado anteriormente servir5 de muc@o los mBtodos/ tBcnicas e instrumentos que proporciona la investigacin cient3fica los mismos que servir5n y se aplicaran durante el proceso investigativo+

P )9'%0:5 6 M,21*r' P )9'%0:5

Esta investigacin se llev a cabo en las instalaciones de la Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ ubicada en la ciudad de Ambato/ provincia de Tungura@ua/ parroquia Santa "osa+ Esta investigacin se llevara en efecto en el aAo H:*=+ #os datos seleccionados fueron los siguientesP

22

C,'-r N: 1 C (3 10%0:5 !ivel Administrativo !ivel perativo T *'9

E9') r'- 3 r: 0etty Sisalema F,25*2: Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro+ de ,ulio. #tda+

P )9'%0:5 *: *G HG

M,21*r' !o se aplica la muestra ya que el universo es reducido+ MI* - 1 TI%50%'1 2 I51*r,(25* 1 MI* - 1 S2 '390%'r 5 9 1 107,025*21 (I* - 1 I5-,%*08 LD2-,%*08 : nos permitir5 lograr los objetivos propuestos y nos ayuda a verificar las variables planteadas+ I5-,%*08 : se considera el estudio o aplicacin de un DiseAo e implementacin de un Sistema de Control Interno para mejorar la toma de decisiones financieras+ D2-,%*08 : detalla la estructura de un DiseAo e implementacin de un Sistema de Control Interno para su futura aplicacin+ A5'9;*0% LS05*I*0% : este mBtodo permite la compresin de los @ec@os/ fenmenos/ idea/ caso/ etc+ como consecuencia anali4a la informacin relevante relacionada con esta
23

tem5tica/ de tal forma que no solo mentalmente nos permitir5 organi4ar ideas y @ec@os/ sino que tambiBn los podamos e2plicitar en el informe a travBs de organigramas/ cuadros sinpticos/ mapas conceptuales/ ensayos y otros+ H01*:r0% LL:70% : anali4amos los @ec@os/ ideas del pasado compar5ndolo con @ec@os actuales cient3ficamente+ S01*2(D*0% : ya que es una observacin actual/ de los fenmenos y casos/ procurando la interpretacin racional+ TI%50%'1 Como tBcnicas de recoleccin de datos se utili4ar5nP E5%,21*'1: se las reali4 a los clientes internos para conocer las e2pectativas y el nivel de aceptacin de la entidad+ E5*r2801*'1: se reali4o al nivel gerencial para determinar una toma de decisin oportuna a la solucin de los problemas desde el punto de vista directivo+ O)12r8'%0:5: #a observacin que se realice directamente en el lugar de los @ec@os ser5 muy Itil y significativa puesto que solo el contacto directo y la relacin con la problem5tica y propuesta permitir5n captar informacin real/ confiable y objetiva/ la cual una ve4 procesada aportara en todos los aspectos de este proyecto+ $ara observar el @ec@o o fenmeno+ D %,(25*'9: Esta tBcnica para captar informacin secundaria permitir5 no solo estar a la vanguardia de los Iltimos adelantos tBcnicos y cient3ficos de los componentes del proyecto/ sino tambiBn de aspectos que otras ciencias y 5reas puedan aportar a la investigacin+ #a informacin secundaria se la obtendr5 a travBs de una serie de documentos/ levantamientos bibliogr5ficos/ revistas/ recortes de prensa+ I51*r,(25* 1 $ara sustentar las tBcnicas anteriormente mencionadas es necesaria utili4ar instrumentos de investigacin que nos permitieron captar la informacin comoP
24

C,21*0 5'r0 $ara recopilar la informacin se utili4 cuestionarios con preguntas cerradas y de opinin mIltiple al departamento Administrativo y departamento respuesta de acuerdo a su criterio personal+ G,;' -2 E5*r2801*' Se reali4 en base a un listado de preguntas relacionadas con el tema de investigacin dirigida al Oerente Oeneral de la Cooperativa de a@orro y crBdito )*ro de ,ulio. #tda+ I5*2r3r2*'%0:5 -2 r21,9*'- 1 #os datos obtenidos se agruparon en tablas de frecuencias/ a los que se les aplic las tBcnicas de la estad3stica descriptiva y a travBs de gr5ficos se presenta los resultados de las encuestas reali4adas al departamento Administrativo y departamento perativo/ de la misma manera se reali4 una entrevista reali4ada a Oerente Oeneral de la Cooperativa+ perativo de la cooperativa de a@orro y crBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ con la finalidad de que el encuestado seleccione la

E5*r2801*' R2'90C'- ' 9' D0r2%* r' F05'5%02r'

MEl capital actual de la cooperativa es suficiente para sus operacionesN +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ M#a cooperativa @a solicitado crBditos a otras instituciones financieras pIblicas o privadasN +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ M#os estados financieros de la cooperativa son elaborados a tiempo para que se pueda tomar decisionesN +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ M#a cooperativa @a pagado multas y sanciones por no presentar a tiempo los estados financieros en las entidades controladasN +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++

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M#os Directivos y Administradores cada quB tiempo se reInen para aprobar los estados financierosN +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ M#a Cooperativa actualmente cuenta con un Manuales de $rocedimientos/ en quB aBreasN +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ MSe @a implementado un Sistema de Control Interno en la cooperativaN +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ MCree usted que es importante implementar un sistema de control interno en la cooperativaN +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++

MConsidera que un sistema de control interno permitir5 mejorar la toma de decisiones financierasN +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5 -2 -'* 1 -2 9'1 E5%,21*'1 '390%'-'1 '9 P2r1 5'9 A-(0501*r'*08 -2 9' C 32r'*08' -2 A4 rr 6 CrI-0* 1r -2 ",90 L*-'!

$regunta *P MCu5l es la actividad principal de la CooperativaN

C,'-r N: . Cu5l es la actividad principal de la Cooperativa Alternativas 7recuencia $orcentaje Servicios Comerciales *: *::W Servicios 7inancieros : :W T TA# *: *::W

26

GrD?0% N: .

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento Administrativo los *: nos dijeron que servicios financieros es la actividad principal de la Cooperativa lo cual corresponde al *::W/ esto se @a determinado mediante la encuesta reali4adas como podemos observar en el presente grafico+

$regunta HP #a cooperativa tiene un manual de procedimientosN

C,'-r N: = #a cooperativa tiene un manual de procedimientos Alternativas 7recuencia $orcentaje SI L ! = T TA# *:

L:W =:W *::W

27

GrD?0% N: =

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento Administrativo L nos dijeron que la cooperativa tiene un manual de procedimientos mientras que = contestaron que no tenia esto corresponde al L:W que si y un =W que no/ esto se @a determinado mediante la encuesta reali4ada como podemos observar en el presente grafico+

$regunta =P MEl control que se aplica de ingreso y egreso del efectivo esN

C,'-r N: < El control que se aplica de ingreso y egreso del efectivo es Alternativas 7recuencia $orcentaje Eficiente : : Deficiente *: *::W T TA# *: *::W

28

GrD?0% N: <

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento Administrativo los *: nos dijeron que el control que se aplica de ingresos y egresos de efectivo es deficiente lo cual corresponde al *::W/ esto se @a determinado mediante la encuesta reali4ada como podemos observar en el presente grafico+

$regunta ;P MSe @a reali4ado en la Cooperativa un Sistema de Control InternoN

C,'-r N: H Se @a reali4ado en la Cooperativa un Sistema de Control Interno Alternativas 7recuencia $orcentaje SI = =:W ! L L:W T TA# *: *::W

29

GrD?0% N: H

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento Administrativo = nos dijeron que en la cooperativa se @a reali4ado un Sistema de Control Interno/ esto corresponde al =:W mientras que L nos dijeron que no esto corresponde al L: W/ esto se @a determinado mediante la encuesta reali4ada como podemos observar en el presente grafico+

$regunta <P -sted considera que un sistema de control interno mejorar la toma de decisiones financierasN

C,'-r N: > -sted considera que un sistema de control interno mejorar la toma de decisiones financieras Alternativas SI ! T TA# 7recuencia 9 H *: $orcentaje *::W :W *::W

30

Gr'?0% N: >

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento Administrativo 9 nos dijeron que consideran que un sistema de control interno permite mejorar la toma de decisiones/ esto corresponde al 9:W mientras que H nos dijeron que no esto corresponde al H: W/ esto se @a determinado mediante la encuesta reali4ada como podemos observar en el presente grafico $regunta GP #a cooperativa presenta a tiempo los estados financieros en las entidades controladorasN C,'-r N: @ #a cooperativa presenta a tiempo los estados financieros en las entidades controladoras Alternativas 7recuencia $orcentaje SI * *:W ! > >:W T TA# *: *::W

31

GrD?0% N: @

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento Administrativo > nos dijeron que la cooperativa presenta a tiempo los estados financieros en las entidades controladoras/ esto corresponde al >:W mientras que *no dijeron que si presenta a tiempo esto corresponde al *: W/ esto se @a determinado mediante la encuesta reali4ada como podemos observar en el presente gr5fico+

$regunta LP Con que frecuencia reali4a los estados financierosN C,'-r N: A Con que frecuencia reali4a los estados financieros Alternativas 7recuencia $orcentaje Mensual *: Semestral : Anual : T TA# *:

*::W :W :W *::W

32

Gr'?0% N: A

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento Administrativo los *: nos dijeron que cada mes la cooperativa reali4a los Estados 7inancieros esto corresponde al *::W/ esto se @a determinado mediante la encuesta reali4adas como podemos observar en el presente grafico+

$regunta 9P M#a cooperativa obtiene un catalogo de cuentas actuali4adoN

C,'-r N: B #a cooperativa obtiene un catalogo de cuentas actuali4ado Alternativas 7recuencia $orcentaje SI 9 L=W ! = HLW T TA# ** *::W

33

Gr'?0% N: B

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento Administrativo 9 nos dijeron que la cooperativa obtiene un catalogo de cuentas actuali4ado/ esto corresponde al L=W mientras que = no dijeron que no obtienen un catalogo de cuentas actuali4ado/ esto corresponde al HL W/ esto se @a determinado mediante la encuesta reali4ada como

podemos observar en el presente gr5fico+

$regunta >P M#os directivos y administradores cada quB tiempo se reInen para revisar los estados financierosN C,'-r N: 1/ #os directivos y administradores cada quB tiempo se reInen para revisar los estados financieros Alternativas 7recuencia $orcentaje 1uincenal : :W Mensual *: *::W Trimestral : :W T TA# *: *::W

34

Gr'?0% N: 1/

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento Administrativo*: nos dijeron que los directivos y administradores revisan los estados financieros mensualmente/ esto corresponde al *::/ esto se @a determinado mediante la encuesta reali4ada como podemos observar en el presente gr5fico+

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5 -2 -'* 1 -2 9'1 E5%,21*'1 '390%'-'1 '9 P2r1 5'9 O32r'*08 -2 9' C 32r'*08' -2 A4 rr 6 CrI-0* 1r -2 ",90 L*-'!

$regunta *P M-sted @a participado en un curso de capacitacinN

C,'-r N: 11 -sted @a participado en cursos de capacitacin Alternativas 7recuencia $orcentaje SI *; ! H T TA# *G

9LW *=W *::W

35

Gr'?0% N: 11

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento

perativo *;

empleados nos dijeron que @an recibido cursos de capacitacin/ esto corresponde al 9LW/ y H personas que no/ esto corresponde al *=W esto se @a determinado mediante la encuesta reali4ada como podemos observar en el presente gr5fico+

$regunta HP MCon que frecuencia asiste a una capacitacinN

C,'-r N: 1. Con que frecuencia asiste a una capacitacin Alternativas 7recuencia $orcentaje Mensual H Trimestral H Anual *H T TA# *G

*=W *=W L<W *::W

36

Gr'?0% N: 1.

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento empleados

perativo *H

nos dijeron que @an recibido cursos de capacitacin anualmente/ esto

corresponde al L<W/ y H personas que nos dijeron que @an recibido capacitaciones mensuales esto que corresponde a *=W y H personas @an recibido capacitaciones trimestrales/ esto se @a determinado mediante la encuesta reali4ada como podemos observar en el presente gr5fico+

$regunta =P MEl desempeAo laboral de la cooperativa es evalIa constantementeN

C,'-r N: 1= El desempeAo laboral de la cooperativa es evalIa constantemente Alternativas 7recuencia $orcentaje SI H *=W ! *; 99W T TA# *G *::W

37

Gr'?0% N: 1=

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento perativo H empleados nos dijeron que el desempeAo laboral se evalIa constantemente/ esto corresponde al *HW/ y *; personas afirman que no se evalIa el desempeAo laboral/ esto corresponde al 99W esto se @a determinado mediante la encuesta reali4ada como podemos observar en el presente gr5fico+

$regunta ;P M-sted considera que las actividades que reali4a en la cooperativa conllevan al cumplimiento de los objetivosN C,'-r N: 1< -sted considera que las actividades que reali4a en la cooperativa conllevan al cumplimiento de los objetivos 7recuencia $orcentaje Alternativas SI *G *::W ! : :W T TA# *G :W

38

Gr'?0% N: 1<

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento

perativo los *G

empleados dijeron que consideran que las actividades que reali4an en la cooperativa conllevan al cumplimiento de los objetivos esto/ corresponde al *::W/ esto se @a determinado mediante la encuesta reali4ada como podemos observar en el presente grafico+

$regunta <P MEl personal con el que cuenta la cooperativa es suficiente para llevar a cabo todas sus operacionesN C,'-r N: 1H El personal con el que cuenta la cooperativa es suficiente para llevar a cabo todas sus operaciones Alternativas 7recuencia $orcentaje SI L ;;W ! > <GW
39

T TA# Gr'?0% N: 1H

*G

*::W

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento

perativo los L

empleados dijeron que el personal con el que cuenta la cooperativa es suficiente para llevar a cabo las operaciones esto/ corresponde al ;;W/ mientras que > personas nos dijeron que no esto/ corresponde al <GW/ se @a determinado mediante la encuesta reali4adas como podemos observar en el presente grafico+

$regunta GP M#os directivos supervisan las actividades que reali4an los empleadosN C,'-r N: 1> #os directivos supervisan las actividades que reali4an los empleados Alternativas 7recuencia $orcentaje SI = *>W ! *= 9*W T TA# *G *::W

40

Gr'?0% N: 1>

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento perativo = empleados afirman que los directivos supervisan las actividades que reali4an los empleados esto corresponde al *>W/ mientras que *= empleados afirman que las actividades no son revisadas esto corresponde al 9*W/ esto se @a determinado mediante la encuesta reali4adas como podemos observar en el presente grafico+

$regunta LP MConoce usted si la cooperativa a implementado un sistema de control internoN C,'-r N: 1@ Conoce usted si la cooperativa a implementado un sistema de control interno Alternativas 7recuencia $orcentaje SI ; H<W ! *H L<W T TA# *G *::W
41

Gr'?0% N: 1@

A5D90101 2 I5*2r3r2*'%0:5!L de la encuesta aplicada al departamento perativo ; empleados afirman que en la cooperativa se @a implementado un sistema de control interno esto corresponde al H<W mientras que *H empleados afirman que no se @a implementado un sistema de control interno en la cooperativa esto corresponde a un L<W/esto se @a determinado mediante la encuesta reali4adas como podemos observar en el presente grafico+

.!= COCLUSIONES

#a Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ obtiene manuales de procedimientos en los departamentos de CrBdito y Consejo de Administracin/ Consejo de %igilancia/ Xrea 5reas+
42

perativa/ sin embargo no todos los trabajadores conocen la descripcin

de las actividades que deben seguirse en la reali4acin de las funciones de cada una de sus

#a Cooperativa de A@orro y CrBdito no elabora a tiempo los Estados 7inancieros

esto

ocasiona el pago de las multas y sanciones a las entidades controladoras y retraso en la presentacin de los estados financieros/ del mismo modo se ven a afectados porque no pueden acceder a crBditos con otras instituciones financieras+

El la Cooperativa no se @a implementado un Sistema de Control Interno/ por lo que no se conoce si se est5n o no cumpliendo con lo dispuesto en los manuales de procedimientos+

Desde el punto de vista de los empleados el control interno que aplican los directivos a cada departamento de la Cooperativa es considerado deficiente+

INTRODUCCIN A LA CHILCUADRADO #a prueba de C@i? cuadrado JFHK/ permite calcular la probabilidad de obtener resultados que Inicamente por efecto del a4ar se desv3en de las e2pectativas en la magnitud observada si el modelo es correcto+ $ara reali4ar una prueba de C@i?cuadrado/ el primer paso es comparar el nImero de individuos observado en cada categor3a con los nImeros esperados considerando el tamaAo
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de la muestra y el modelo propuesto+ #as desviaciones son elevadas al cuadrado y divididas por los valores esperados/ lo cual proporciona un valor de C@i?cuadrado+ Se utili4a el nImero de individuos y no las proporciones/ FH toma en consideracin el tamaAo de la muestra+ #a frmula para FH es como se indica a continuacinP

:Y 7recuencias bservadas EY 7recuencias esperadas El paso final en la aplicacin de la prueba de C@i?cuadrado es buscar el valor de c@iadrado y los grados de libertad en una tabla grafica Si la probabilidad es alta se considera que los datos est5n de acuerdo con el modelo lo cu5l no prueba que el modelo sea correcto sino que simplemente no se puede demostrar que sea incorrecto/ si la probabilidad es baja la desviacin no es debida al 4ar y se considera que los datos no respaldan el modelo+ Seguidamente se tiene que decidir que tan baja probabilidad es posible aceptar antes de rec@a4ar el modelo propuesto/ generalmente el nivel de confian4a escogido es de <W si la probabilidad es menor a :/:</ la diferencia es )significativa./ y si es menor de :/:* esta es considerada )altamente significativa./ las probabilidades en estos intervalos al nivel de <W significa que rec@a4a la @iptesis correcta <W de las veces El c5lculo esP glYJr?*KJE?*K+ Donde r es el numero de filas y E el numero de columnas+
44

$ara aplicar la ecuacin anterior se debe obtener las tablas de frecuencia tanto observadas como esperadas cru4ando las variables indicadas en las preguntas ;y < para las variables dependientes e independientes+ $regunta ; es la variable independienteP MSe @a reali4ado en la Cooperativa un Sistema de Control InternoN $regunta < es la variable dependienteP M-sted considera que un sistema de control interno permitir5 mejorar la toma de decisiones financierasN $reguntas C,'-r N: 1A PREGUNTAS Se @a reali4ado en la Cooperativa un Sistema de Control Interno -sted considera que un sistema de control interno permitir5 mejorar la toma de decisiones financieras TOTAL SI NO TOTAL = L 10 H 9 10 20

9 11

O"AD DE #I0E"TAD glY Jr?*KJE?*K donde r es el numero de filas y E es el numero de columnas glYJH?*KJH?*K glYJ*KJ*K

45

glY* CA#C-# MATEMXTIC C,'-r N: 1B

OLE ?H/< H/< H/< ?H/<

FOLEM. G/H< G/H< G/H< G/H<

= </< L ;/< 9 </< H ;/< H: Tabla de Distribucin de ji?cuadrado

FOLEM.NE */*; */=> */*; */=> H,/H

Orados de libertad * H = ; <

:/* H/L* ;/G* G/H< L/LG >/H;

Pr )')090-'- -2 ,5 8'9 r 1,32r0 r :/:< :/:H< :/:* =/9; </:H G/G= </>> L/=9 >/H* L/9* >/=< **/=; >/;> **/*; *=/H9 **/:L *H/9= *</:>

:/::< L/99 *:/G *H/9; *;/9G *G/L<

.!< PROPUESTA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO 1RO DE "ULIO DE LA CIUDAD DE AMBATO PARRO#UIA SANTA ROSA Se describe el proceso que se utili4ara para reali4ar el Control Interno especificando cada uno de los pasos a desarrollarse los cuales se clasifican comoP aK Ambiente de Control
46

bK cK dK eK

Evaluacin de "iesgos Actividades de Control Informacin y Comunicacin Supervisin y Seguimiento

GrD?0% N: 1A

Evaluaci n "iesgos de

Ambiente de Control

Eficiencia Eficiencia y y efectividad efectividad de de las las operaciones operaciones Control Control de de los los recursos recursos de de todo todo tipo/ a disposicin tipo/ a disposicin de de la la entidad+ entidad+ Confiabilidad Confiabilidad de de la la informacin informacin Cumplimento Cumplimento de de leyes/ leyes/ pol3ticas/ pol3ticas/ y y reglamentos reglamentos establecidos+ establecidos+

Actividade s de Control
Eficienci Eficienci a ay y efectivid efectivid ad ad de de las las operacio operacio nes nes Control Control de de los los recursos recursos Informacin de de todo todo y tipo/ a tipo/ a Comunicaci disposici disposici n n n de de la la entidad+ entidad+ Confiabi Confiabi lidad lidad de de la la informac informac in in

Supervisin y Seguimiento

CAPITULO III

=!1 DESARROLLO DE LA PROPUESTA

47

Cumpliment Cumpliment o o de de leyes/ leyes/ pol3ticas/ pol3ticas/

reglamen reglamen tos tos estableci estableci dos+ dos+

=!1!1 A()025*2 -2 C 5*r 9

I5*27r0-'- 6 V'9 r21 *0% 1 #a Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ tiene sus propios valores Bticos y desean fomentar cultivar entre sus directivos/ funcionarios y empleados/ a su ve4 compartirlos con sus socios los mismos que regularan su accionar dentro del mercado y tambiBn a sus asociados ya que son los m5s importantes para la Institucin+los cuales sonP GrD?0% N: 1B

Alta Calidad del servicio Innovacin y mejoramien to continuo

%alores

Compromi so con la Institucin

Trabajo en equipo

Corporativos #e!po !a$i% idad

Tra !pare cia

"o e!tidad

A9*' C'90-'- -2 S2r80%0 Todo el personal que trabaja en la Cooperativa de A@orro y CrBdito/ )*ro de ,ulio #tda+/ est5 capacitado para brindar un servicio de calidad a las personas que tengan que reali4ar

48

transacciones o tramites dentro de la Institucin/ los mismos se sientan satisfec@os al ser atendidos por personal calificado+ C (3r (01 % 5 9' I51*0*,%0:5 El personal con el que cuenta la cooperativa esta/ altamente motivado y comprometido con la institucin a travBs del cumplimiento de los diferentes planes y programas tra4ados/ los mismos que llevaran al B2ito de la Institucin+ R213 51')090-'Con el Estado aplicando las diferentes leyes y reglamentos que rigen al sistema cooperativista/ declarando y tributando los diferentes impuestos y tasas que debe cancelar la institucin/ estas declaraciones son reali4adas con valores reales y en las fec@as correspondientes evitando de esta manera estafar al fisco+ Con los socios al cuidar los recursos e intereses de los asociados invirtiendo sus recursos de una forma mensurada sin arriesgarla en proyectos que no son tan reali4ables+ #a responsabilidad con la comunidad debe ser ilimitada/ ayudar a las personas e instituciones que lo soliciten/ ya que la institucin est5 comprometida+ H 521*0-'#a Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. cumple con todas las #eyes "eglamentos emitidos por los organismos de control/ trabajando @onestamente sin desperdiciar el tiempo/ con esfuer4o adicional de cada persona+ Tr'513'r25%0' #a Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. informa mensualmente a sus socios el control sobre el crecimiento econmico obtenido/ y sus tasa de interBs est5n establecidas por los organismos de control/ trabajar demostrando transparencia en todas sus actividades+ Tr')'K 25 2G,03

49

Cooperar con ideas innovadoras y sugerencias/ apoyando el desarrollo de los compaAeros propendiendo de buena comunicacin/ el compaAerismo y las buenas costumbres+ I55 8'%0:5 6 (2K r'(025* % 5*05, Es un lema permanente de la Cooperativa entregar servicios financieros a la brevedad que nuestros socios lo requieran/ e incorporando nuevos productos y servicios para satisfacer las necesidades de los socios+ Or7'507r'(' El objetivo es conocer de manera general como se encuentra la gestin administrativa de la Cooperativa/ para lo cual se desarrolla un organigrama que atienda al cumplimiento de la misin y objetivos que posee la Entidad+ #os conceptos de las @erramientas que se utili4an sonP ? ? ? rganigramaP "epresentacin grafica de los niveles jer5rquicos de la Cooperativa MisinP #a ra4n de ser de la Cooperativa bjetivosP #o que la cooperativa quiere alcan4ar+

Pr 3,21*' -2 Or7'507r'(' El organigrama que se propone se debe dar a conocer a todos los empleados y tambiBn a los asociados es de tipo vertical representa claramente los niveles jer5rquicos/ es importante que tanto los empleados como los asociados tengan siempre encuentra la ra4n de la Cooperativa/ como es la misin y la visin para cumplir con los objetivos planteados+

50

=!1!1!1 E1*r,%*,r' Or7D50%' -2 9' C L*-'!

32r'*08' -2 A4 rr 6 CrI-0* 1r -2 ",90

GrD?0% N: ./

Asamblea Oeneral

Consejo de Administracin

Consejo de %igilancia

Asesores Oerente Oeneral Asesor3a Inform5tica

Secretaria

Administrativo

CrBdito y Cobran4a !otificador Z %erificador

Operacio e!

Inversiones Servidor y $agador

Contabilidad

ficial de CrBdito

51

=!1!1!. Pr 3,21*' -2 r7'507r'(' 3'r' 9' C 32r'*08' -2 A4 rr 6 Cr2-0* 1r -2 ",90 L*-'!

GrD?0% N: .1

A1'()92' G252r'9 -2 S %0 1

C 512K -2 V0709'5%0' Manuel $omaqui4a Segundo $omaqui4a El3as $omaqui4a

C 512K -2 A-(0501*r'%0:5 ,osB Oalar4a Mar3a ,uana Mar3a "osa Ouanoluisa

A,-0* r;' EE*2r5' A,-0* r;' I5*2r5' C (0*I -2 CrI-0*

,osB Oalar4a U50-'- -2 C,(390(025* Ing+ #isbet@ Medina G2r25*2 G252r'9 Manuel $omaqui4a "ic@art $atiAo A121 r ",r;-0%

"ic@art $atiAo

Ab+ Marcelo Alda4 D23'r*'(25* -2 O32r'%0 521 Ing+ Oloria Oalar4a Cajeros D23'r*'(25* -2 CrI-0* 1 Manuel $omaqui4a ,efe de CrBdito #uis $omaqui4a Asesor de CrBditos !otificaciones
52

D23'r*'(25* -2 I582r10 521 "2?2 -2 I582r10 52 1 Ing+ #isbet@ Medina

D23'r*'(25* -2 C 5*')090-'C 5*'- r' #cda+ Mariana Au2iliar Contable Ing+ Oloria Oalar4a

D23'r*'(25* -2 S01*2('1

A121 r TI%50% Ing+ Santiago Abril

#uisa Sisa Mart@a $ilata2i

Gr'?0% N: .. AGENCIA PILAHUIN

"2?2 D2 A725%0'

El3as $omaqui4a

OFICIAL DE CRDITO

CA"ERO

El3as $omaqui4a AGENCIA TENA "EFE DE AGENCIA

"ebeca $ilamunga

$atricio Oalar4a

"EFE DE CRDITO

CE"ERO

Segundo $omaqui4a

Oerm5n ,inde

ASESOR DE CRDITO

NOTIFICADOR

DarDin $ico M010:5

Abel $omaqui4a

53

#a Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ es un grupo de personas que contribuye al mejoramiento econmico social de sus asociados mediante la ayuda mutua y apoyo de las instituciones amigas con la presentacin de servicios de calidad/ promoviendo la cultura de A@orro e inversin generando beneficios de ayuda a la comunidad+ O)K2*08 G252r'9 7omentar y mejorar las condiciones de vida a travBs del financiamiento continuo de actividades econmico productivas de los socios sin distincin de ra4a/ religin o nivel social+ O)K2*08 1 2132%;?0% 1 7omentar a@orro y otorgar prBstamos a los asociados con un interBs ra4onable y ofreciendo orientacin para mejorar el uso de los recursos y entregados ? Impulsar y evaluar el nivel de vida econmica social de los pueblos ind3genas y

campesinos/ para lo cual publicar materia de adecuacin cooperativistaQ ? btener financiamiento de fuentes Internas y E2ternas para el desarrollo de la

Cooperativa ? ? #a Cooperativa reali4ara la intermediacin financiera con los socios y clientes / Establecer ne2os de cooperacin nacional e internacional/ con entidades similares en

beneficio de la institucin+

=!1!1!< A1075'%0:5 -2 ',* r0-'- 6 r213 51')090-'El manual de funciones se puede definir como un cuerpo sistem5tico que indican las funciones y actividades a ser cumplida con los miembros de las instituciones Espec3ficamente/ el Manual de 7unciones de la Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ Es la versin detallada de la descripcin de los bjetivos/ 7unciones autoridad y responsabilidad de los distintos puestos de trabajo que compone la estructura de la Cooperativa+

54

C,'-r N: ./ MANUAL DE FUNCIONES Consejo Administrativo Asamblea Oeneral de Socios+ =

N ()r2 -29 %'r7 : "2?2 05(2-0'* : NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 :

O)K2*08 : Establecer los par5metros de asignacin de los crBditos/ fijando criterios est5ndar+ Estudiar las solicitudes de crBdito y velar porque se cumplan lo reglamento al respecto recomendar las prioridades en la aprobacin de los prBstamo y mejorar los mBtodo de evaluacin de las Solicitudes de CrBditos por ende verificar que cada solicitud estB diligenciada correctamente+ El Consejo de Administracin est5 facultado a conocer y resolver todos aquellos temas que no estBn atribuidas a ningIn otro organismo de la Cooperativa+ F,5%0 521 *+ Cumplir y @acer cumplir los principios establecidos en el art3culo ; de la #ey y los valores y principios del cooperativismoQ H+ $lanificar y evaluar el funcionamiento de la cooperativa+ =+ Aprobar pol3ticas institucionales y metodolog3as de trabajo+ ;+ $roponer a la asamblea reformas al Estatuto Social y "eglamentos que sean de su competencia+ <+ Dictar los "eglamentos de administracin y organi4acin internos/ no asignados a la Asamblea Oeneral+ G+ Aceptar o rec@a4ar las solicitudes de ingreso o retiro de socios+ L+ Sancionar a los socios de acuerdo con las causas y el procedimiento establecidos en el "eglamento Interno+ #a sancin con suspensin de derec@os/ no incluye el derec@o al trabajo+ #a presentacin del recurso de apelacin/ ante la Asamblea Oeneral/ suspende la aplicacin de la sancin+ 9+ Designar al $residente/ %icepresidente y Secretario del Consejo de Administracin y comisiones o comitBs especiales y removerlos segIn la normativa legal y reglamentaria+ >+ !ombrar al Oerente y Oerente subrogante y fijar su retribucin econmica+ *:+ 7ijar el monto y forma de las cauciones/ determinando los funcionarios obligados a rendirlas+ **+ Autori4ar la adquisicin de bienes muebles/ inmuebles y servicios/ en la cuant3a que fije el "eglamento Interno+ *H+ Aprobar el plan estratBgico/ el plan operativo anual y su presupuesto y someterlo a conocimiento de la Asamblea Oeneral+ *=+ "esolver la afiliacin o desafiliacin a organismos de integracin representativa o econmica
55

*;+ Conocer y resolver sobre los informes mensuales del Oerente+ *<+ "esolver la apertura y cierre de oficinas operativas de la cooperativa e informar a la Asamblea Oeneral+ *G+ Autori4ar el otorgamiento de poderes por parte del Oerente+ *L+ Informar sus resoluciones al Consejo de %igilancia para efectos de lo dispuesto en el nImero > del art3culo =9 del "eglamento a la #ey+ *9+ Aprobar los programas de educacin/ capacitacin y bienestar social de la cooperativa con sus respectivos presupuestos+ *>+ 7ijar el monto de las cuotas ordinarias y e2traordinarias para gastos de administracin u otras actividades/ as3 como el monto de las multas por inasistencia injustificada a la Asamblea Oeneral+ H:+ Delegar su funcin de aprobacin de ingreso de socios/ al Oerente o a los funcionarios a quienes aquel lo solicite+ H*+ SeAalar el nImero y valor m3nimos de certificados de aportacin que deban tener los socios y autori4ar su transferencia/ que slo podr5 @acerse entre socios o a favor de la Cooperativa+ Es el encargado de dictar los "eglamentos de administracin y organi4acin internos/ no asignados a la Asamblea Oeneral y de aceptar o rec@a4ar las solicitudes de ingreso o retiro de socios a la cooperativa y aprobar y rec@a4ar los crBditos+ F r('%0:5 A%'-I(0%': Ingenier3a en administracin de empresas/ 7ormacin en psicolog3a/ Administracin de recursos @umanos+ O*r 1: Acreditar al menos veinte @oras de capacitacin en el 5rea de sus funciones/ antes de su posesin+ Acreditar la formacin acadBmica necesaria para el cumplimiento de sus funciones+ !o tener relacin de parentesco/ @asta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad/ ni relacin conyugal o unin de @ec@o con otro de los vocales ni con el Oerente+ EE32r025%0': Tener al menos dos aAos como socio en la cooperativa+ A%*0*,-21: @onesto/ responsable/ respetuoso/ tolerante/ criterio/ autonom3a/ puntualidad+ A-G,0r0-'1: "ecibir y entregar informacin respecto al proceso de prevencin de lavado de activos dentro de la cooperativa+ A()025*2: oficina R0217 : m3nimo

P2r?09 -29 %'r7 :

R2G,010* 1:

56

C,'-r N: .1 MANUAL DE FUNCIONES N ()r2 -29 %'r7 : "2?2 05(2-0'* : NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 : * O)K2*08 : Mantener un control y supervisin de la Cooperativa+ F,5%0 521 *+ Definir las directrices estratBgicas que regulen la administracin de riesgos crediticios+ H+ Aprobar operaciones de crBdito de acuerdo a los montos m52imos asignados por el Consejo de Administracin/ y los que se concedieren a funcionarios y empleados de la Cooperativa+ =+ "eali4ar an5lisis peridicos del comportamiento del crBdito a efectos de anticipar riesgos y establecer l3mites totales de crBdito y cumplir y @acer cumplir las disposiciones del Manual de CrBdito+ ;+ %erificar que las solicitudes se encuentren debidamente diligenciadas de acuerdo a los requisitos e2igidos+ <+ Tomar una decisin de Aprobar/ apla4ar o rec@a4ar una solicitud de crBdito de acuerdo a su estudio y an5lisis/ teniendo en cuenta los criterios fijados para tal efecto+ G+ Conocer el reglamento de crBdito/ as3 como recomendar los ajustes que @a su criterio se deben implementar o modificar+ L+ #levar el registro de los crBditos aprobados/ apla4ados y rec@a4ados/ dejando por escrito la ra4n y los requisitos a cumplir por parte de los solicitantes que en un principio no cumplen con las condiciones para su aprobacin+ 9+ Estudiar e impartir su concepto sobre las solicitudes de reestructuracin+ >+ #levar un libro de actas donde quedara e2pl3cita lo tratado en cada reunin para efectos de tener un control de las actividades reali4adas+ *:+ #as dem5s que le asigne el Consejo de Administracin+ %erificar que las solicitudes se encuentren debidamente diligenciadas de acuerdo a los requisitos e2igidos para poder as3 entregar un prBstamo y que los clientes cumplan con todos los requisitos establecidos+ R2G,010* 1 05*292%*,'921: F r('%0:5 A%'-I(0%': Acreditar t3tulo profesional universitario en las ramas de/ econom3a/ administracin de empresas/ contabilidad o carreras afines a banca y finan4as+ EE32r025%0': Ser asociado de la cooperativa con un m3nimo de un aAo+ A%*0*,-21: responsable/ l3der/ tolerante/ criterio/ administrador/ autonom3a O*r 1: !o registrar antecedentes judiciales+ 57 !o tener parentesco @asta el tercer grado de consanguinidad/ segundo de afinidad y Inico civil con empleados de la Cooperativa/ con Consejo de Administracin

P2r?09 -29 %'r7 :

C,'-r N: .. MANUAL DE FUNCIONES Oerente J5rea administrativaK Consejo de Administracin *

N ()r2 -29 %'r7 : "2?2 05(2-0'* : NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 :

O)K2*08 : Mantener un control y supervisin de la Cooperativa+ F,5%0 521

*+ Ejercer la representacin legal/ judicial y e2trajudicial de la cooperativa de conformidad con la #ey/ su "eglamento+ H+ $roponer al Consejo de Administracin las pol3ticas/ "eglamentos y procedimientos necesarios para el buen funcionamiento de la cooperativa+ =+ $resentar al Consejo de Administracin el plan estratBgico/ el plan operativo y su proforma presupuestariaQ los dos Iltimos m52imo @asta el treinta de noviembre del aAo en curso para el ejercicio econmico siguienteQ ;+ "esponder por la marc@a administrativa/ operativa y financiera de la cooperativa e informar mensualmente al Consejo de AdministracinQ <+ Contratar/ aceptar renuncias y dar por terminados contratos de trabajadores/ cuya designacin o remocin no corresponda a otros organismos de la cooperativa y de acuerdo con las pol3ticas que fije el Consejo de Administracin+ G+ DiseAar y administrar la pol3tica salarial de la cooperativa/ en base a la disponibilidad financiera+ L+ Mantener actuali4ado el registro de certificados de aportacin+ 9+ Informar de su gestin a la Asamblea Oeneral y al Consejo de Administracin+ >+ Suscribir los c@eques de la cooperativa/ individual o conjuntamente con los funcionarios de la CooperativaQ podr5 delegar esta atribucin a administradores de sucursales o agencias/ conforme lo determine la normativa interna+
58

*:+ Contraer obligaciones a nombre de la cooperativa/ @asta el monto que el "eglamento o la Asamblea Oeneral le autorice+ **+ Suministrar la informacin personal requerida por los socios/ rganos internos de la cooperativa o por la Superintendencia+ *H+ Definir y mantener un sistema de control interno que asegure la gestin eficiente y econmica de la cooperativa+ *=+ Informar a los socios sobre el funcionamiento de la cooperativa+

P2r?09 -29 %'r7 :

Ser5 el encargadoZa de dirigir/ coordinar y supervisar que todas las actividades de la Cooperativa se cumplan para ello debe @acer un seguimiento y control de todas y cada una de las 5reas que pertenecen a la Cooperativa+ F r('%0:5 A%'-I(0%': ingenier3a en administracin de empresas/ formacin en psicolog3a/ ingeniero industrial/ administracin de recursos @umanos 2E32r025%0': ; aAos A%*0*,-21: @onesto/ responsable/ respetuoso/ tolerante/ criterio/ autonom3a/ puntualidad+ A-G,0r0-'1: supervisin y control de personal para garanti4ar el buen funcionamiento de la Cooperativa+ A()025*2: oficina+ R0217 : M3nimo+

R2G,010* 1

59

C,'-r N: .= MANUAL DE FUNCIONES Auditor interno Jauditor3a internaK Consejo de vigilancia *

N ()r2 -29 %'r7 : "2?2 05(2-0'* : NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 :

O)K2*08 : Apoyar a los empleados de la empresa en el desempeAo de sus actividades+ $ara ello la Auditor3a Interna les proporciona an5lisis/ evaluaciones/ asesor3a e informacin concerniente+ F,5%0 521 *+ H+ "evisar el sistema de contabilidad y los controles internos que sean elaborados por el contador+ =+ "ecomendar las modificaciones necesarias a los sistemas de contabilidad y a los controles internos+ ;+ "evisar todas las operaciones que comprometan directamente a la cooperativa/ as3 como todas sus erogaciones de fondos que por cualquier forma y concepto se realicen+ <+ "eali4ar auditor3as detalladas de ingresos y egresos+ G+ $articipar en el levantamiento de inventario L+ %erificar los Estados 7inancieros/ de contenido/ presentacin/ revisin y an5lisis de cuentas+ 9+ Certificar los estados financieros que mensualmente sean emitidos por los departamentos+ >+ %elar por que se mantenga al d3a y arc@ivados en condiciones de seguridad/ todos los registros/ pli4as de seguros/ documentos y memorias de la cooperativa+ *:+ %elar porque se dB fiel cumplimiento a la ley org5nica de la cooperativa y a su reglamentacin interna/ as3 como a las disposiciones legales relativas a la publicacin de los estados financieros+ **+ Asesorar/ cuando el caso lo requiera/ al Consejo de Administracin/ en relacin a
60

asuntos de contabilidad/ erogaciones de fondos y presupuesto+ *H+ Informar peridicamente al Consejo de Administracin los resultados de su labor/ por lo menos una ve4 al mes+ *=+ %elar porque se mantenga una efectiva proteccin a las pertenencias de la cooperativa y recomendar medidas que tiendan asegurar su integridad f3sica+ "esponsable de la creacin e implementacin de Manuales de $rocedimientos y !ormas Administrativas para las distintas unidades de la cooperativa y su cumplimiento+ F r('%0:5 A%'-I(0%': T3tulo profesional del 5rea de la Administracin o Oestin/ de preferencia Contador Auditor/ Administrador $Iblico o Ingeniero Comercial+ EE32r025%0': < aAos TI%50%'1: Conocimiento de normas y procedimientos que regulen los procesos del 5rea de "ecursos &umanos+ C 5-,%*,'921: bjetividad e imparcialidad/ autocontrol/ pensamiento anal3tico/ lidera4go interno+

P2r?09 -29 %'r7 :

R2G,010* 1

61

C,'-r N: .< N ()r2 -29 %'r7 : "2?2 05(2-0'* : NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 : MANUAL DE FUNCIONES ,efe de CrBdito Oerente Oeneral *

O)K2*08 : rgani4ar/ dirigir y coordinar la gestin financiera de la cooperativaQ autori4ar transferencias y pagos/ administrar y controlar todos los recursos de la cooperativa+ F,5%0 521 *+ Coordinar y supervisar el proceso de recuperacin de cuentas por cobrar/ y verificar su registro+ H+ $roponer estrategias de controles administrativos para la recuperacin de la cartera vencida+ =+ DiseAar e implementar controles administrativos que permitan reducir la cartera vencida+ ;+ Autori4ar los crBditos y ampliacin de los mismos+ <+ Controlar y custodiar los documentos que correspondan al Departamento+ G+ Efectuar la investigacin crediticia de los socios para el otorgamiento de crBditos+ L+ Informar a la gerencia as3 como a los departamentos sobre el comportamiento de los socios morosos+ 9+ "eali4ar las dem5s funciones que e2presamente le encomiende el Oerente Administrativo+ >+ Definir pol3ticas operativas/ programas/ procedimientos de los crBditos/ acorde con los objetivos y metas fijadas por la Administracin Superior+ *:+ Aprobar las condiciones de crBdito/ los procedimientos crediticios/ las pautas y criterios tBcnicos definidos por los departamentos a su cargo para la concesin/ administracin y recuperacin de prBstamos+ **+ $articipar como miembro integrante del ComitB de CrBditos+ Tener a tiempo los cobros y pagos necesarios+ P2r?09 -29 %'r7 : $lantear el plan m5s correcto para obtener los crBditos lo m5s pronto posible y asignar el interBs m5s ptimo para la empresa segIn sus retrasos+ R2G,010* 1 F r('%0:5 A%'-I(0%': #icenciatura en Administracin de empresasZ 7inan4asZ Contabilidad+ EE32r025%0': M3nimo H aAos R'17 1 ?;10% 1 -212')921: E2celente presentacin+ C'r'%*2r;1*0%'1 310% 9:70%'1 -212')921: Ser sociable/
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responsable y tener autoridad+

C,'-r N: .H MANUAL DE FUNCIONES N ()r2 -29 %'r7 : Asesor ,ur3dico "2?2 05(2-0'* : Departamento ,ur3dico NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 : * O)K2*08 : Asesorar a la institucin en todo lo que tiene que ver con el aspecto jur3dico/ para buscar la solucin m5s alineada con los intereses de la misma+ F,5%0 521 *+ 0rindar asesor3a permanente a la Asamblea general de socios/ Consejos/ ComitBs y administracin en general+ H+ Asumir y tramitar la defensa de litigios que se proponen por parte de la empresa o en contra de ella/ ya sea por finiquito de contratos/ cobran4a de cartera vencida y otras demandas cobrables+ =+ Estudiar e interpretar la ley para su correcta aplicacin en la elaboracin de proyectos de reglamentos/ decretos/ acuerdos y resoluciones+ ;+ Elaborar minutas y contratos para constitucin y cancelacin de garant3as de crBditos de la institucin+ <+ Oenerar los contratos que requiera la institucin+ G+ Controlar y patrocinar acciones en las diferentes instancias judiciales L+ Controlar y patrocinar acciones en el 5mbito administrativo y de organismos de control+ 9+ Investigar las reformas legales que afecten a la institucin y sugerir las reformas en los cuerpos normativos de la institucin+ >+ "etroalimentar a la administracin las reformas legales que se emitan en el "egistro oficial+ *:+ Informar a los organismos de control internos y e2ternos de la institucin acerca del estado de los procesos legales vigentes+ **+ Monitorear gastos y anticipos judiciales en tr5mites por cartera morosa+ *H+ Enviar informes peridicos de gestin a las instancias respectivas+ *=+ Supervisar/ suscribir y legali4ar los informes jur3dicos sobre garant3as reales+ *;+ Mantener el control de juicios en tr5mite y el control continuo sobre el avance de las demandas entregadas a profesionales e2ternos+ *<+ Ejecutar funciones como secretario de comitB de Btica+ P2r?09 -29 %'r7 : R2G,010* 1 Ser5 el encargadoZa de brindar asesor3a/ asumir y tramitar la defensa de litigios que se proponen por parte de la empresa o en contra de ella+ F r('%0:5 A%'-I(0%': T3tulo $rofesional en ,urisprudencia+ EE32r025%0': * a = aAos en instituciones similares+ A%*0*,-21: @onesto/ responsable/ respetuoso/ tolerante/ criterio/ autonom3a/ puntualidad+ A-G,0r0-'1: $ensamiento conceptual y anal3tico+ Identificacin de problemas+ rgani4acin de
63

informacin+ A()025*2: oficina C,'-r N: .> MANUAL DE FUNCIONES Au2iliar de CrBdito ,efe de CrBdito *

N ()r2 -29 %'r7 : "2?2 05(2-0'* : NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 :

O)K2*08 : Es cumplir una funcin de apoyo en la revisin y ordenamiento de presolicitudes y solicitudes de crBdito+ F,5%0 521 *+ Digitar las solicitudes en el sistema inform5tico cuidando que la 4ona de ubicacin del negocio de los solicitantes estB de acuerdo con la 4ona de trabajo de los analistas y de acuerdo con la sucursal donde trabaja+ H+ %erificar que el ingreso de datos estB correcto y conforme a la informacin disponible como actividad/ el destino del crBdito/ tipo de garant3a del crBdito/ avales/ an5lisis de la capacidad de pago/ cuadre de estados financieros/ entre otras referencias+ =+ Apoyar en la verificacin de las referencias comerciales reali4adas por los socios/ llamando por telBfono a las personas de contacto/ inspeccin de informacin/ visita a domicilio/ y presentar el informe de inspeccin+ ;+ Apoyar en la tensin de los socios proporcionando informacin sobre los productos y servicios crediticios de la cooperativa y llenar la solicitud b5sica cuando sea necesario+ <+ Apoyar en el ingresar al Sistema Inform5tico/ la informacin recopilada por los Analistas de CrBdito/ en el e2pediente de cada solicitante de crBdito+ G+ Emitir los reportes de control y verificacin del ingreso de e2pedientes al sistema+ L+ Arc@ivar los e2pedientes cuando se @aya finali4ado el proceso @asta su desembolsado+ 9+ Atender a los socios/ proporcion5ndoles informacin sobre los productos crediticios/ tratando de resolver las dudas que los mismos puedan tener sobre el tr5mite a reali4ar/ requisitos/ garant3as/ pagos/ intereses/ costos adicionales/ morosidad/ etc+ >+ "eali4ar labores secretariales y asistencia administrativa en tareas de oficina/ al administrador de sucursal y a los Analistas de CrBdito dentro de su 5mbito de accin y sus facultades+ *:+ "ecibir/ registrar/ clasificar y disponer la correcta distribucin/ comunicacin y env3o a quien corresponda/ facilitando la contestacin de las notas recibidas de los solicitantes y de los socios que requieran una resolucin/ llevando ordenadamente su arc@ivo+ **+ Apoyar en la supervisin del correcto cumplimiento de las operaciones+ *H+ Apoyar en el ingreso y actuali4acin de los datos de los e2pedientes de crBditos/ con la finalidad de agili4ar el otorgamiento de crBditos+ *=+ Mantenerse informado acerca de las caracter3sticas de los productos financieros de la Cooperativa con la finalidad de difundirlos al pIblico usuario en general+
64

P2r?09 -29 %'r7 :

El Au2iliar deber5 administrar los arc@ivos de e2pedientes y emitir reportes de centrales de riesgos+ Se encargar5 de reali4ar la digitacin de los e2pedientes de crBdito/ desde la solicitud @asta la aprobacin o denegacin del crBdito/ segIn la resolucin de los ComitBs de CrBdito+ r2G,010* 1 05*292%*,'921: F r('%0:5 A%'-I(0%': 0ac@iller/ de preferencia con formacin universitaria en finan4as/ adm+ De empresas/ contabilidad/ o carreras afines+ 2E32r025%0': * aAo A%*0*,-21: @onesto/ responsable/ respetuoso/ tolerante/ criterio/ autonom3a/ puntualidad+

R2G,010* 1

R213 51')090-'-21 A-G,0r0-'1: %erificar5 las referencias comerciales/ financieras yZo bancarias que declare el solicitante de crBdito/ apoyar5 en carga de informacin en el sistema inform5tico+ '()025*2: oficina r0217 : m3nimo

65

C,'-r N: .@ MANUAL DE FUNCIONES Contadora Auditora *

N ()r2 -29 %'r7 : "2?2 05(2-0'* : NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 :

O)K2*08 : Anali4ar la informacin contenida en los documentos contables generados del proceso de contabilidad en una determinada dependencia/ verificando su e2actitud/ a fin de garanti4ar estados financieros confiables y oportunos+ F,5%0 521 *+ #levar los registros contables de las operaciones diarias+ H+ $reparar mensualmente el balance de comprobacin/ balance general/ estados de e2cedentes y las informaciones m5s relevantes de Bsta+ =+ Conciliar todos los meses las cuentas de aportaciones/ de a@orros/ depsitos a pla4os/ cartera de prBstamo/ as3 como otras cuentas por cobrar o pagar+ ;+ Suplir las informaciones que requieran las instituciones que supervisan/ fiscali4an yZo prestan algIn servicio a la cooperativa+ <+ Mantener adecuados registros de efectivos tanto en bancos como en caja y verificar la igualdad de los balances con las conciliaciones bancarias+ G+ "egistrar las emisiones de t3tulos de inversin y verificar que los mismos disponen de la documentacin soporte requerida+ L+ Suministrar datos al departamento de cmputos y mantener el flujo de las informaciones a la gerencia+ 9+ "evisar las solicitudes de pago/ los documentos ane2os/ previo a la emisin de c@eques/ as3 como las firmas de las personas autori4adas+ >+ "eali4ar tareas con su posicin o a requerimiento de la gerencia+ *:+ Conciliar mensualmente los intereses ganados y cobrados por la cooperativa producto de inversiones en valores+ **+ Mantener actuali4ado los registros contables computari4ados/ mayor general/ libros o soportes/ au2iliares de cuentas por cobrar/ propiedad/ mobiliario e inmueble/ entre otros+ *H+ Confeccionar los registros mensuales/ bien documentados/ de todos los pagos anticipados/ gastos/ pagos/ depreciaciones y amorti4aciones/ as3 como de ingresos/ inventarios de propiedad mobiliaria e inmuebles/ etc+ *=+ Elaborar el informe diario de disponibilidades para la gerencia+ *;+ 7acilitar todo tipo de documentos e informacin que requiera el Consejo de %igilancia en sus labores de fiscali4acin+ *<+ %elar porque todos los directivos y empleados cumplan con los procedimientos de contabilidad de aceptacin general/ as3 como comprobar que los registros se @acen sobre bases uniformes y consistentes+ *G+ "eali4ar con buena disposicin cualquier otra funcin que sea propia a su cargo o que
66

requiera la gerencia+ *L+ "eali4ar las declaraciones mensuales de Impuestos Tributarios+ *9+ Oenerar las planillas del Seguro Social+ *>+ Elaborar y acreditar el "ol de $agos del $ersonal+ P2r?09 -29 %'r7 : Ser5 responsable de manejar constantemente equipos y materiales de f5cil uso y medianamente complejos/ siendo su responsabilidad directa+ Es responsable indirecto de custodia de materiales+ R2G,010* 1 05*292%*,'921: F r('%0:5 A%'-I(0%': T3tulo -niversitario de contador/ auditor o administrador de empresa+ Capacidad de organi4acin y trabajo en equipo+ Conocimientos J&abilidades y Destre4asKP &erramientas de Computacin/ Conocimientos Administrativos+ EE32r025%0' L') r'9: = aAos A%*0*,-21: Seriedad/ responsabilidad y @onestidad+ A3*0*,-21: Cortes/ Discreto/ Capacidad de !egociacin/ $roactivo/ Anal3tico+

R2G,010* 1

C,'-r N: .A

N ()r2 -29 %'r7 :

67

MANUAL DE FUNCIONES Cajero

"2?2 05(2-0'* : ,efe de peraciones NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 : H O)K2*08 : Oaranti4ar las operaciones de una unidad de caja/ efectuando actividades de recepcin/ entrega y custodia de dinero en efectivo/ c@eques/ giros y dem5s documentos de valor/ a fin de lograr la recaudacin de ingresos a la institucin y la cancelacin de los pagos que correspondan a travBs de caja+ F,5%0 521 *+ "ecibir los pagos de los clientes+ H+ "eali4ar cuadre diario de caja+ =+ Elaborar consignaciones y relacin de la misma las cuales son revisadas por su superior+ ;+ "eali4ar el movimiento diario de cartera+ <+ Atencin al cliente+ G+ &acer entrega del movimiento diario al tesorero+ L+ #levar el movimiento diario de cartera+ 9+ %elar por el buen estado de los equipos de oficina a su cargo+ >+ Mantener organi4ado su puesto de trabajo+ *:+ $articipar en los inventarios semestrales+ **+ Mantener un registro de estos pagos+ *H+ $reparar el reporte de caja diariamente+ *=+ Atender a los clientes v3a telefnica+ *;+ Seguir las gu3as y pol3ticas descritas por la administracin+ *<+ %erificar que los recibos lleguen al 5rea correspondiente+ *G+ Entregar el dinero que autoricen los directivos para gastos de la Cooperativa+ *L+ #os reportes de caja deber5n ser precisos y e2actos+ P2r?09 -29 %'r7 : Ser5 responsable por la recepcin/ manejo y custodia del dinero o documentos relacionados/ tales comoP efectivo/ c@eques/ tiquetes de tarjetas crBditoZdBbito/ etc+ R2G,010* 1 05*292%*,'921: F r('%0:5 A%'-I(0%': &aber terminado la secundaria en contabilidad o afines a esta carrera+ @ a su ve4 que este cursando cuarto semestre de contabilidad+ EE32r025%0' L') r'9P H aAos+ A%*0*,-21: @onesto/ responsable/ respetuoso/ tolerante/ puntual+

R2G,010* 1

C,'-r N: .B MANUAL DE FUNCIONES N ()r2 -29 %'r7 : Au2iliar Contable "2?2 05(2-0'* : Contadora NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 : * O)K2*08 : Efectuar asientos de las diferentes cuentas/ revisando/ clasificando y registrando documentos/ a fin de mantener actuali4ados los movimientos contables que se reali4an en la Institucin+
68

F,5%0 521
1. 2.

"ecibe/ e2amina/ clasifica/ codifica y efectIa el registro contable de documentos+

"evisa y compara lista de pagos/ comprobantes/ c@eques y otros registros con las cuentas respectivas+
3. 4. 5. 6. 7. 8.

Arc@iva documentos contables para uso y control interno+ Elabora y verifica relaciones de gastos e ingresos+ Transcribe informacin contable en un microcomputador+ "evisa y verifica planillas de retencin de impuestos+ "evisa y reali4a la codificacin de las diferentes cuentas bancarias+

"ecibe los ingresos/ c@eques nulos y rdenes de pago asign5ndole el nImero de comprobante+
9. 10. 11. 12.

Totali4a las cuentas de ingreso y egresos y emite un informe de los resultados+ $articipa en la elaboracin de inventarios+ Transcribe y accesa informacin operando un microcomputador+

Cumple con las normas y procedimientos en materia de seguridad integral/ establecidos por la organi4acin+
13. 14. 15.

Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo/ reportando cualquier anomal3a+ Elabora informes peridicos de las actividades reali4adas+ "eali4a cualquier otra tarea af3n que le sea asignada+ Su trabajo consiste en reali4ar variadas funciones P2r?09 -29 %'r7 : relacionadas con la contabilidad/ se espera que registren con precisin las transacciones financieras que se producen en el diario transcurrir de los negocios R2G,010* 1 05*292%*,'921: F r('%0:5 A%'-I(0%': 0ac@iller Mercantil/ m5s curso de contabilidad de por lo menos dos JHK aAos de duracin+ R2G,010* 1 EE32r025%0' L') r'9: * aAos+ A%*0*,-21: Seriedad/ responsabilidad y @onestidad+ A3*0*,-21: Cortes/ Discreto/ Capacidad de !egociacin/ Anal3tico+

69

C,'-r N: =/ MANUAL DE FUNCIONES N ()r2 -29 %'r7 : ,efe de Agencia "2?2 05(2-0'* : Oerente NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 : * O)K2*08 : Cumplir con objetivos/ metas y estrategias enmarcadas en la planificacin integral de la Cooperativa+ F,5%0 521 1& "eali4ar el flujo de caja de la Agencia para determinar el comportamiento del efectivo y la disponibilidad de recursos para el normal funcionamiento administrativo y financiero+ 2& Controlar el fondo de Caja C@ica asignado mediante la revisin/ arqueo/ autori4acin y cuadre de reposiciones+ 3& Controlar el 3ndice de morosidad de los socios de la Agencia a su cargo reali4ando las gestiones necesarias para lograr una cartera eficiente+ 4& Convocar al comitB de crBdito de la agencia/ para el an5lisis/ calificacin y aprobacin de solicitudes de crBdito+ 5& Elaborar el presupuesto de la Agencia para el correcto funcionamiento y organi4acin de todas las actividades+ 6& Administrar el fondo de tesorer3a de la Agencia de acuerdo a lo presupuestado/ llevando el control de las operaciones/ tanto manual como contablemente/ para determinar el valor e2acto de ingresos y egresos+ 7& Identificar nic@os de mercado y promocionar los productos y servicios de la cooperativa para captar nuevos clientes+ 8& "eali4ar seguimiento a productos y servicios financieros propios de la cooperativa en el mercado/ para determinar si estos cubren con las necesidades del cliente+ 9& Coordinar con el ,efe "egional y el Departamento de "ecursos &umanos la seleccin/ capacitacin y evaluacin del personal a su cargo+ 10& Elaborar reportes e informes de toda la gestin reali4ada en la Agencia+ 11& #levar y revisar el libro bancos+ 12& Cumplir y @acer cumplir la planificacin estratBgica/ correspondiente a su agencia/ orientado al cumplimiento de los objetivos generales de la Cooperativa+ 13& Controlar y coordinar la entrega de pagarBs al Asistente de Custodio de %alores+ Jpendiente definicinK 14& Controlar y Supervisar el desenvolvimiento de la ficina+ 15& Elaborar reporte de cumplimiento de visitas reali4adas+ 16& Cumplir y @acer cumplir las normas vigentes y aplicables y reglamentos internos de la Cooperativa+ 17& Cumplir las dem5s funciones dispuestas por la Oerencia Oeneral+ 18& Cumplir y @acer cumplir con las normas vigentes y aplicables/ y reglamentos internos de la Cooperativa+
70

P2r?09 -29 %'r7 :

Estar5 encargado de planificar/ dirigir y controlar la gestin administrativa/ financiera y econmica de la agencia+ R2G,010* 1 05*292%*,'921: F r('%0:5 A%'-I(0%': T3tulo -niversitario de Ingeniero en administracin de empresas+ Conocimientos b5sicos de contabilidad y procesos administrativos+ &aber tenido certificados aprobados de atencin al cliente+ EE32r025%0' L') r'9: = aAos A%*0*,-21: Trabajo en equipo/ disciplinado din5mico y proactivo/ tolerante a la frustracin/ rgani4ado/ &onesto/ responsable y puntual+ A3*0*,-21: Cortes/ Discreto/ Capacidad de !egociacin/ $roactivo/ Anal3tico+

R2G,010* 1

C,'-r N: =1 MANUAL DE FUNCIONES !otificador

71

N ()r2 -29 %'r7 :

"2?2 05(2-0'* : NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 :

Asesor de CrBdito *

O)K2*08 : bservar las seAales de alerta establecidas en el ane2o * del Manual de Control Interno para la $revencin de #avado de Activos+ F,5%0 521 1& "eporte diario de morosidad+ 2& Oestin de cobran4as v3a telefnica+ 3& Oestin de cobran4as v3a domicilio Jdeudor/ garanteK+ 4& Detalle de movili4acin por visita a socios y garante+ 5& Elaboracin de cartera vencida+ 6& Ingreso de comisiones en el sistema de cobran4as+ 7& "eali4ar dBbitos de las cuentas por motivo de pago de crBditos+ 8& "eali4ar convenios de pago+ 9& Disminuir el 3ndice de morosidad+ 10& Efectuar al solicitante de crBdito visitas a su domicilio o lugar de trabajo con el fin de constatar el estado y valor comercial de los bienes muebles e inmuebles declarados en la solicitud y proceder con el levantamiento de informacin correspondientes a las ventas generadas para los casos de microcrBdito+ 11& Emitir y legali4ar bajo su responsabilidad informes claros sobre la inspeccin reali4ada+ 12& Informar y e2plicar al beneficiario y sobre la concesin del crBdito/ condiciones de pago/ responsabilidades legales y otros derivados del crBdito+ 13& "eali4ar notificaciones de manera personal a los socios y garantes posterior a la gestin reali4ada por el ficial de !egocios y CrBdito+ 14& Ingresar en el sistema inform5tico las acciones de notificacin reali4adas de acuerdo a los procedimientos internos establecidos+ 15& Ingresar en sistema inform5tico el costo para el socio/ del proceso de cobran4a? notificacin+ 16& Ingresar en el sistema de ruteo la recomendacin correspondiente para la siguiente etapa del CrBdito la misma que debe ser clara/ concisa y puntual sobre la gestin reali4ada+ 17& "eali4ar seguimientos peridicos de la correcta utili4acin de los recursos otorgados por la Cooperativa as3 como llenar y legali4ar los formatos establecidos para el efecto+ 18& "eali4ar la entrega oportuna de informacin al profesional a cargo de la siguiente etapa de cobran4a informando sobre el estado actual de la gestin+ 19& "evisar los reportes diarios de morosidad entregados por la Institucin para su accionar+ 20& Entregar al jefe inmediato el informe de las novedades mensualmente de las acciones reali4adas+ 21& bservar las seAales de alerta establecidas en el ane2o * del Manual de Control Interno para la $revencin de #avado de Activos+ P2r?09 -29 %'r7 : "eali4ar los procesos de notificacin a los socios
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que mantengan cuotas vencidas y efectuar el levantamiento de inspeccin del lugar de residencia o trabajo de los solicitantes de crBdito+ R2G,010* 1 05*292%*,'921: E1% 9'r0-'-: Estudios superiores en Administracin de Empresas/ MarEeting/ Econom3a/ 7inan4as/ o carreras afines+ C 5 %0(025* 1 05-013251')921: TBcnicas de %entas y Cobran4as/ relaciones &umanas+ MarEeting+ Microsoft ffice+ EE32r025%0' 9') r'9: De G a *H meses en posiciones similares+

R2G,010* 1

C,'-r N: =. MANUAL DE FUNCIONES ,efe de inversiones Oerente general *

N ()r2 -29 %'r7 : "2?2 05(2-0'* : NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 :

O)K2*08 : Elaborar y proponer los lineamientos generales del plan estratBgico/ proyectos/
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programas/ actividades y presupuestos de la -nidad Ejecutora de InversionesQ diseAar y conducir el proceso de ejecucin de los proyectos de inversin en concordancia con los dispositivos legales vigentes y las normas establecidas+ F,5%0 521 *+ 0uscar Inversionistas H+ !egociar las Tasas de InterBs y pla4os de las pli4as Acumulacin+ =+ Oeneracin de A@orros $rogramados ;+ Acreditar intereses y desbloquear fondos/ de las pli4as de Acumulacin y A@orro $rogramado+ <+ "eali4ar el seguimiento y monitoreo de los crBditos/ proyectos y programas de recuperacin en ejecucin+ G+ $roponer e implementar programas de difusin masiva de inversiones y planes de a@orro que promueve la institucin+ L+ $resentar un informe mensual a la Oerencia sobre las Captaciones+ Ser5 el encargadoZa de mantener contacto constante con las P2r?09 -29 %'r7 : fuentes de informacin y estad3stica econmica+ Elaboracin y actuali4acin de un cat5logo de fuentes de informacin+ Dar seguimiento a solicitudes de productos de inversin+ F r('%0:5 A%'-I(0%': T3tulo en Ingenier3a/ Econom3a/ Administracin de Empresas o carreras afines+ C 9270'*,r' 80725*2: Estudio de $ost Orado+ Especialidad en Oestin Crediticia ' $royectos de Inversin+ EE32r025%0' L') r'9: < aAos en cargos directivos o R2G,010* 1 gerenciales+ A%*0*,-21: Actitud positiva, Esp3ritu de servicio, "esponsabilidad, "espeto y Confidencialidad+ C (32*25%0'1 32r1 5'921: rientacin @acia resultado/ lidera4go/ toma de decisiones/ confiabilidad/ visin estratBgica/ tolerancia a la presin/ ad@esin a normas y pol3ticas/ alto nivel de e2presin escrita y oral+ C,'-r N: == MANUAL DE FUNCIONES ficial de cumplimiento Departamento de "iesgo *

N ()r2 -29 %'r7 : "2?2 05(2-0'* : NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 :

O)K2*08 : Evaluar constantemente los mecanismos para la prevencin de lavado de activos/ adoptados por la entidad financiera y la calidad de ejecucin de las responsabilidades in@erentes al desarrollo de las operaciones+
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F,5%0 521 *+ rienta y adiestra a la alta gerencia/ empleados y l3deres voluntarios sobre el cumplimiento de las leyes estatales y federales dentro de todas las pol3ticas y procedimientos operacionales de la institucin+ H+ "eali4a evaluaciones de cumplimiento peridicas en los distintos departamentos de la cooperativa para asegurarse que se estBn reali4ando las operaciones conforme a las manuales y pol3ticas vigentes e instrucciones operacionales y leyes aplicables+ =+ Coordina reuniones con la administracin y supervisores de departamentos a ser auditadosQ discute el propsito y alcance de la auditoria/ verifica la informacin/ reali4a pruebas y prepara informes donde se @ar5n las recomendaciones basadas en los @alla4gos e informacin obtenida durante el proceso para ser discutidas con los administracin y supervisores de departamentos+ ;+ Mantiene a la gerencia de la institucin en conocimiento de cada iniciativa desarrollada encaminada a asegurar cumplimiento dentro de la cooperativa+ <+ Establece sistemas de evaluacin y monitoreo para reportar transacciones sospec@osas+ G+ "ecibe/ registra y atiende con prontitud todo lo referido a situaciones sospec@osas que notifique el personal de la cooperativa+ L+ Mantiene un sistema de arc@ivo y custodia general de todo lo relacionado que demuestre cumplimiento por parte de la institucin+ 9+ "evisa los informes diarios de los pagadores?receptores y de las sucursales que tenga la cooperativa/ para asegurarse que completaron los informes requeridos+ >+ "evisa peridicamente las transferencias de fondos para asegurar que se estB obteniendo toda la informacin necesaria y que se estBn radicando los informes requeridos+ *:+ EvalIa los contratos y formularios utili4ados para la apertura de cuentas y prBstamos para asegurarse que cumplan con todas las disposiciones/ contenido con las leyes y reglamentos aplicables+ **+ Asesora al personal y aclara dudas relativas a cumplimiento+

*H+ Asiste a los e2aminadores y auditores que visiten la institucin con el propsito de evaluar el cumplimiento+ *=+ "evisa todos los anuncios y propagandas a ser distribuidos por la institucin para asegurarse que cumplen con las distintas leyes y reglamentos aplicables+ *;+ %erifica que toda cuenta que se establece al momento de la apertura de cuentas/ solicitud y desembolsos de prBstamos cumplan con las distintas leyes y reglamentos

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aplicables+ *<+ $resenta peridicamente a la administracin un informe de cumplimiento a la ,unta de Directores+ *G+ %erifica que el personal de la cooperativa estB capacitado para llevar a cabo sus funciones conforme a las disposiciones contenidas en las leyes y reglamentos aplicables a sus funciones antes/ durante y posteriormente/ de ser necesario+ *L+ !otifica a la administracin los informes de situacin sospec@osas emitidos y las posibles violaciones de ley/ reglamentos o deficiencias detectadas y el plan de accin definido para enmendar tal situacin+ Tiene como funcin servir de asesor/ orientador y P2r?09 -29 %'r7 : evaluador en todas las 5reas de cumplimiento con las leyes estatales y federales que impactan las operaciones de la cooperativa+ F r('%0:5 A%'-I(0%': Acreditar t3tulo profesional universitario en las ramas de/ econom3a/ administracin de empresas/ contabilidad o carreras afines a banca y finan4as+ EE32r025%0': * aAos A%*0*,-21: @onesto/ responsable/ respetuoso/ R2G,010* 1 tolerante/ criterio/ autonom3a/ puntualidad+ R213 51')090-'-21 A-G,0r0-'1: "ecibir y entregar informacin respecto al proceso de prevencin de lavado de activos dentro de la cooperativa+ A()025*2: oficina

C,'-r N: =< MANUAL DE FUNCIONES Asistente de Sistemas ,efe de sistemas

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N ()r2 -29 %'r7 : "2?2 05(2-0'* :

NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 :

O)K2*08 : Coordinar con las 5reas respectivas para lograr el mejor funcionamiento de la cooperativa+ F,5%0 521 *+ "eali4ar modificaciones/ referentes al Sistema/ solicitadas por los gerentes de las diferentes 5reasQ tales comoP aK Cambio de par5metros+ bK Actuali4acin de variables del sistema+ H+ "esolver los problemas operativos que se presenten concernientes al 5rea de Sistemas+ aK Ca3da de l3nea de comunicaciones+ bK $roblemas en el ingreso de terminales+ cK $roblemas en las operaciones de los usuarios+ =+ Emitir reportes solicitados por los Oerentes de Xrea/ para un mejor control de sus funciones+ ;+ Supervisin de la calidad de los resultados producidos por el Sistema+ <+ Elaboracin de reportes mensuales solicitados por las 5reas y departamentos+ G+ Confeccin y mantenimiento constante de la p5gina [E0/ en coordinacin con las 5reas/ administradores de agencia o gerentes+ L+ Comunicacin constante con las agencias y oficinas especiales para conocer sus necesidades+ 9+ Desarrollo y modificacin de programas/ de acuerdo con las necesidades de cada 5rea/ con debida sustentacin y conocimiento del gerente de 5rea+ >+ Enla4ar v3a Internet al sistema entre la Matri4 y las Agencia+ Ser5 el encargadoZa de que el sistema y sus aplicaciones se E59'%21 8;' I5*2r52* S01*2(' -2 M'*r0C 6 1,1 encuentren operando y en ptimas condiciones para ser usado por las diferentes departamentos yZo agencias de la Cooperativa+ A725%0'1 F r('%0:5 A%'-I(0%': T3tulo de Ingeniero o Tecnlogo en sistemas EE32r025%0': H aAos R2G,010* 1 A%*0*,-21: @onesto/ responsable/ respetuoso/ tolerante/ criterio/ autonom3a/ puntualidad+ A-G,0r0-'1: Supervisar la correcta aplicacin de los programas+ %erificar el tBrmino de las operaciones diarias y mensuales en forma normal+ C,'-r N: =H MANUAL DE FUNCIONES ,efe de 7unciones Oerente general *

N ()r2 -29 %'r7 : "2?2 05(2-0'* : NO(2r -2 32r1 5'1 25 29 %'r7 :

77

O)K2*08 : #ograr el manejo eficiente de todos los recursos f3sicos/ @umanos y financieros puestos a su disposicin para lograr que los procesos operativos se @agan a tiempo y de acuerdo a los objetivos de la cooperativa+ F,5%0 521

*+ Administracin de la bveda y seguridad H+ Control de Cajeros+ =+ "eali4ar las transferencias en la Matri4 y las Agencias+ ;+ "egistro y control de las transferencias por concepto de $roductos y Servicios 7inancieros+ <+ "eali4ar Arqueos de Caja+ G+ Confirmar la efectivi4acin de c@eques recibidos por la cooperativa+ L+ Controlar el registro de las transacciones internas efectuadas por las cajeras+ 9+ Controlar el pago de intereses en A@orro $rogramado+ >+ Identificar y poner en conocimiento de la gerencia los requerimientos tBcnicos/ @umanos y log3sticos necesarios para cumplir con sus metas y objetivos+ *:+ &acer seguimiento a todos los proyectos que lidera y responderle al cliente por el mismo+ **+ "eali4ar mediciones de calidad en las diferentes l3neas de operacin+ *H+ Entregar informes a la gerencia+ *=+ DesempeAar las dem5s funciones que le sean asignadas por su superior y los reglamentos para el cumplimiento de la misin de la cooperativa/ de acuerdo con la naturale4a/ propsito principal y 5rea de desempeAo del cargo+ Capacidad para utili4ar la informacin/ las normas/ los procedimientos y las pol3ticas de la cooperativa con precisin y eficacia/ con objeto de lograr los est5ndares de calidad/ en tiempo y forma/ con eficacia y eficiencia/ en consonancia con los valores y las l3neas estratBgicas de la cooperativa+ R2G,010* 1 05*292%*,'921: F r('%0:5 A%'-I(0%': T3tulo profesional en Administrador de Empresas/ ingeniero Industrial/ preferiblemente con Especiali4acin+ EE32r025%0': < aAos de e2periencia profesional relacionada+ A%*0*,-21: responsable/ l3der/ tolerante/ criterio/ administrador/ autonom3a+
78

P2r?09 -29 %'r7 :

R2G,010* 1

D (050 1 3'r*0%,9'r21: ? Conocimiento y destre4a programas del Sistema ffice+

para

manejar

? Oestin de CalidadP Conocimientos y @abilidades para liderar procesos que @acen parte de un Sistema de Oestin de la Calidad IS >::*/ entre otros+ ? Administracin e $ersonalP Conocimientos legales directamente relacionados con los procesos de contratacin/ administracin y desarrollo de $ersonal+ ? $resupuestoP &abilidad para diseAar y controlar el cumplimiento del plan operativo de ingresos y egresos de la empresa+

=!1!1!H P 9;*0%'1 6 PrD%*0%'1 25 P2r1 5'9 R279'(25* I5*2r5 -2 Tr')'K El presente reglamento seAalara las obligaciones y derec@os/ entre la Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ y sus trabajadores/ con el respaldo en la respectiva ley y del Cdigo de trabajo+ S292%%0:5 -29 P2r1 5'9 #a seleccin se reali4ara entre los grupos de aspirantes al puesto de trabajo/ se presentara un tema al Consejo de Administracin para que decida a que persona se va a contratar/ previo al informe emitido por el Oerente+
79

Deber5n cumplir con los siguientes requisitosP Ser mayor de edad $resentar los certificados de @onorabilidad y @onrade4 Certificado de los trabajos anteriores Tener e2periencia y actitud de Cooperativismo

Si cumple con todos los requisitos se elaborara un contrato de trabajo a prueba el mismo que ser5 de tres meses/ para luego de las correspondientes evaluaciones redactar el definitivo/ si es necesario+ D2 9' T2r(05'%0:5 -29 C 5*r'* El contrato de trabajo individual terminara por las siguientes causasP $or causas legales/ previsto en el mismo contrato $or acuerdo entre las partes $or conclusin de la obra o del objeto de trabajo $or muerte del trabajador $or causa fortuito y por fuer4a mayor $or voluntad del empleador

En cualquier caso de terminacin de la relacin laboral/ la Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ entregara al empleado JsK/ la respectiva liquidacin en un pla4o que no sea mayor a treinta d3as J=:K/ en caso de los juicios laborales se pagar5 siguiendo los tr5mites legales segIn corresponda+ C9'10?0%'%0:5 -2 9 1 2(392'- 1 6 *r')'K'- r21 #os empleados de la Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ se clasificaran de la siguiente maneraP Estables o $ermanentes !o Estables

Estables o permanentes aquellos que @an sido nombrados o contratados para que presenten sus servicios de manera indefinida en la institucin+
80

El Oerente Oeneral ser5 nombrado por el Consejo de Administracin/ previo al concurso de merecimiento u oposicin+ D29 '1 R2(,52r'%0 521 #as remuneraciones ser5n reguladas mediante una escala de sueldos/ la misma que ser5 revisada por el Oerente Oeneral y aprobado por el Consejo de Administracin+ #as remuneraciones de puestos y otras asignaciones de trabajo/ se la reali4an con aceptacin de los empleados+ D2 9' A101*25%0' '9 Tr')'K #os empleados y trabajadores de la institucin/ laboraran de acuerdo a lo establecido en los controles individuales del trabajo+ #a jornada diaria de trabajo del personal de la Cooperativa/ ser5 de 9 @oras diarias/ y los @orarios ser5n modificados de acuerdo a los requerimientos de la Cooperativa El gerente Oeneral ser5 el encargado de reali4ar el control de asistencia del personal/ mediante sistemas diseAados para el afecto+ #os atrasos no justificados/ ser5n causa de multas+

!ingIn empleado JsK/ trabajador JsK de la institucin podr5 ausentarse de la institucin/ durante sus @oras laborables/ sin el permiso correspondiente e2tendido por el Oerente Oeneral+ S'5%0 521 #os empleados y trabajadores que incumpliera el presente reglamento/ en uno de sus art3culos ser5n sancionados de acuerdo a la gravedad de sus faltas/ de la siguiente maneraP Ser5 amonestado verbalmente/ las faltas leves de disciplina/ comportamiento indebido/ y otras que a juicio del Oerente Oeneral mere4ca esta sancin+ Se sancionar5 por escrito a los trabajadores que incumplieran con lo determinado en el cdigo de trabajo/ y la constancia del presente reglamento+ Se otorgara un memorando por lo menos tres veces ya sea por atraso o faltas injustificadas/ el mismo se entregara al empleado y una copia al Ministerio de "elaciones #aborales para que conserven unas constancias de los incumplimientos del empleado en la Cooperativa+

81

C 5*r 9 (251,'9 -2 A101*25%0' C 32r'*08' -2 A4 rr 6 CrI-0* 1r -2 ",90 L*-'!

$er3odoP 666666MESP666666 GrD?0% N: .= N ()r21 6 A32990- 1 H r' -2 E5*r'-'

7ICI!AP Matri4

Agencia *

Agencia H

H r' -2 S'90-'

F0r('

O)12r8'%0 521

bservacionesP 6666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 6666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 6666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666

\\\\\\\\

\\\\\\\\

\\\\\\\\

Oerente

Contabilidad

,efe de ficina

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I51*r,%*08 3'r' 9925'r 29 F r('*

O)K2*08 1: "egistrar y Controlar la asistencia del personal que elabora en la Cooperativa

D01*r0),%0:5 6 D21*05'*'r0 :

El formato se genera en original y * copia/ el original se entrega al Oerente y la copia al ,efe de ficina/ para su control y arc@ivo+

D'* 1:

P2r0 - : "egistra en aAo en curso que est5n reali4ado las operaciones M21: Detallar el mes en que se reali4ara el control de asistencia O?0%05': "egistrar el lugar donde se est5 llevando el control de la asistencia de los empleados sea esto en la Matri4 o en sus Agencias+ N ()r21 6 A32990- 1P "egistrar sin abreviaciones el nombre y apellidos completos del personal que elabora+ H r' -2 E5*r'-': "egistrar la @ora de ingreso a la Cooperativa+ H r' -2 S'90-': "egistrar la @ora de culminacin de sus tareas en el d3a+ F0r('1: "egistrar la rIbrica del empleado

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O)12r8'%0 521: Detallar las falencias o anomal3as que presenta el empleado+

=!1!. E8'9,'%0:5 -2 R0217 1

I-25*0?0%'r 9 1 )K2*08 1 -2 C 5*r 9 I5*2r5 O)K2*08 G252r'9 -29 C 5*r 9 I5*2r5 7acilita una @erramienta administrativa formal que estable4ca los procedimientos a los que @abr5 se sujetarse la Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ as3 como establecer los procedimientos a los que deber5n apegarse los integrantes de la misma para el cumplimiento de sus funciones+

O)K2*08 1 E132%;?0% 1

Servir como @erramienta en el adiestramiento y capacitacin del personal

? Establecer y delimitar y delimitar las funciones de cada uno de los integrantes de la Cooperativa ? Aportar los lineamientos que agiliten las actividades que se desarrollan dentro de la Institucin ? Establecer los lineamientos generales para la participacin del personal con base en las funciones y atribuciones aqu3 definidas ? Establecer los elementos de control que permitir5n a la Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ alcan4ar la eficiencia operativa y la ma2imi4acin del rendimiento/ apeg5ndose a las pol3ticas y procedimientos que en el presente manual se describen+
84

Identificacin de los "iesgos Internos $ara identificar los riesgos que tiene la Cooperativa se @a reali4ado Cuestionarios de Control Interno para cada 5rea+

C,'-r N: =H F2%4': D0r070- ': R2'90C'- 3 r: O)K2*08 1: ? %erificar que el acceso al efectivo/ arc@ivos y procedimientos relacionados se permita solo al personal autori4ado ? %erificar que todas las transacciones de efectivo esten registradas a tiempo y con e2actitud+ PREA OPERATIVALCA"A C'r7 : C'r7 :

85

8 $"EO-!TA * H = ; <
MEl fondo general esta autori4ado por la alta direccin de la CooperativaN ME2isten procedimientos escritos del uso de la cajaN ME2isten formatos para reportes de cajaN MSe reali4an arqueos sorpresivos del fondo de cajaN

SI ! F F F F

C ME!TA"I

MCada cajero prepara y firma el reporte de cuadre diario detallando el efectivo en su caja/ de acuerdo a la cantidad de F billetes y monedasN MEl efectivo de cada caja es conciliado diariamente con el F sistemaN #as diferencias encontradas son reportadas y revisadas por un superiorN M#as transferencias de dinero entre cajeros son supervisadas F y autori4adasN MSe limita a los cajeros que puedan laborar en otro F departamentoN MEl cajero verifica minuciosamente los documentos firmados del asociadoN

G L 9 > * :

Elaborado porP 6666666666666666

"evisado porP 6666666666666666

C,'-r N: => 7ec@aP Dirigido aP "eali4ado porP O)K2*08 1: ? %erificar que el proceso de crBditos se cumpla de acuerdo a las pol3ticas y manuales de crBdito establecidos+ X"EA $E"ATI%A?C"(DIT S CargoP CargoP

86

Q * H = ; < G L 9 > * :

PREGUNTALCRDITO ME2iste un manual de pol3ticas de crBditoN ME2isten procedimientos escritos para otorgar crBditosN E2iste un responsable que autorice los crBditosN

SI NO COMENTARIO $ $ F

ME2isten doble firma para la autori4acin y aprobacin de $ crBditosN M#os formularios de solicitudes de crBdito del deudor y fiador tienen un nImero correlativoN MEs verificada la informacin recibida en la solicitud de $ otorgamiento de crBditoN M"eali4ar consultas de las categor3as de riesgo dentro del Sistema 7inanciero de los posibles clientesN MSon aceptadas las garant3as mi2tas para la aprobacin y $ otorgamiento de crBditosN ME2iste personal encargado de la recoleccin a domicilio de cuotas de los crBditosN MSon verificadas las recomendaciones dentro del proceso de $ aprobacin de crBditosN $ $ $

Elaborado porP 6666666666666666

"evisado porP 6666666666666666

C,'-r N: =@ F2%4': D0r070- ': R2'90C'3 r: O)K2*08 1: ? %erificar si se cumple con las pol3ticas y manuales de recuperacin de cartera morosa+
87

PREA OPERATIVALCOBROS C'r7 : C'r7 :

? Determinar la correcta utili4acin de las @erramientas para minimi4ar 3ndices de mora+ Q PREGUNTALCOBROS * ME2isten pol3ticas y manuales de recuperacin de moraN H ME2iste un monitoreo diario de la cartera de morosidadN $ SI NO COMENTARIO $

= ME2iste una buena coordinacin entre el departamento de cobros $ y el departamento judicial para disminuir los 3ndices de morosidadN ; MCuentan los ejecutivos de cobro con metas mensuales para la disminucin de los 3ndices de morosidadN < ME2iste un reporte en el sistema que detalle el comportamiento $ de la carteraN G MSe lleva un control de la visita de cobros reali4adas a los asociados con saldos en moraN L M&ay un procedimiento para depuracin de cartera morosa $ $ $

Elaborado porP 6666666666666666

"evisado porP 6666666666666666

C,'-r N: =A F2%4': D0r070- ': R2'90C'- 3 r: O)K2*08 1: ? %erificar que se cumplan los planes establecidos por la Cooperativa GERENTE C'r7 : C'r7 :

88

Q * H = ; < G L 9 > * :

PREGUNTALGERENTE MTiene contrato individual de trabajo todos los empleados

SI NO COMENTARIO F

MSe @an enviado los Estados 7inancieros dictaminados por el F auditor E2ternoN MCuenta la Cooperativa con un "eglamento Interno para el $ersonal M#a Cooperativa posee pol3ticas establecidasN ME2iste un Control InternoN MSe elabora informes sobre control internoN ME2iste rotacin de personalN F F F F F

MEs adecuada la forma de comunicacin entre los jefes o F gerentes @acia los dem5s empleadosN MSe establecen objetivos por cada 5rea funcionalN M#as funciones de la organi4acin est5n debidamente definidas segregadasN F F

Elaborado porP 6666666666666666

"evisado porP 6666666666666666

C,'-r N: =B F2%4': D0r070- ': R2'90C'3 r: O)K2*08 1: ? Determinar los lineamientos de las pol3ticas generales de la Cooperativa/ as3 como supervisar su implementacin CONSE"O DE ADMINISTRACIN C'r7 : C'r7 :

89

Q * H = ; < G L 9 >

PREGUNTALCONSE"O DE ADMINISTRACN MEl Consejo de Administracin se reIne ordinariamente por lo menos una ve4 al mesN

SI NO COMENTARIO F

ME2iste un seguimiento permanente de los planes de la F CooperativaN MSe reali4a un estudio sobre cu5l es el posicionamiento de la Cooperativa frente a la competenciaN MSe llevan reuniones de alta direccin para tratar asuntos F estratBgicosN M#as operaciones de inversin estratBgica son autoridades por el F Consejo de AdministracinN MEl Consejo de Administracin autori4a la aprobacin de F dividendosN MSe efectIa un control suficiente de las firmas autori4adas MSupervisan la gestin administrativa/ econmica y financiera de la Cooperativa MAprueban las $ol3ticas de los tipos de crBdito que vaya a desarrollar la CooperativaN F F F

Elaborado porP 6666666666666666 C,'-r N: </ F2%4': D0r070- ': R2'90C'- 3 r: O)K2*08 1:

"evisado porP 6666666666666666

CONSE"O DE VIGILANCIA C'r7 : C'r7 :

? Determinar los lineamientos de las pol3ticas de control y fiscali4acin de la Cooperativa ? Supervisar todas las actividades de la Sociedad

90

Q *

PREGUNTAL CONSE"O DE VIGILANCIA M"evisar el cumplimiento del plan anual que tiene la CooperativaN MEmitir un dictamen sobre el balance semestralN

SI NO COMENTARIO

F F

H = ; <

MSolicitar al Consejo de Administracin la reali4acin de F Auditor3as especialesN M%igilar los bienes de la CooperativaN MInforma a los rganos de Administracin/ al "evisor 7iscal yZo al organismo competente/ sobre irregularidades que e2istan en el funcionamiento de la CooperativaN MSolicita al Oerente informes econmicos y la presentacin de los 0alances mensuales de cualquier 5rea/ para reali4ar el monitoreo y seguimiento a las operaciones administrativas y financieras de la CooperativaN F F

Elaborado porP 6666666666666666

"evisado porP 6666666666666666

C,'-r N: <1 F2%4': D0r070- ': R2'90C'- 3 r:

O)K2*08 1:

PREA FINANCIERA CONTABILIDAD C'r7 : C'r7 :

? %erificar que las transacciones de efectivo sean debidamente autori4adas y acceso al afectivo/ arc@ivos y procedimientos relacionados se permita solo al personal autori4ado+

91

Q * H = G L 9 > * : * *

PREGUNTALCONTABILIDAD MSe preparan y entregan a tiempo a la gerencia estados financieros mensualesN MSe @a presentado los impuestos sobre la "enta a tiempoN

SI NO COMENTARIO
F

MSe revisa al cierre/ las diferencias de conciliacin con F incidencia en contabilidad y se informa a la mismaN MS e reali4a un seguimiento de las diferencias detectadas en F la conciliacinN MSe e2amina la e2istencia de asientos contables anormales ya F sea por su naturale4a o por su montoN ME2iste un control con relacin al acceso y emisin de F c@eques de caja/ c@eques certificados y otrosN MSe encuentran todos los c@eques pre?numerados y se F utili4an en correlacinN M#as personas que firman los c@eques est5n autori4adas por F el Consejo de Administracin o Oerencia de peraciones MSe anulan y se guardan los c@eques utili4ados o daAados F para prevenir el uso indebidoN

Elaborado porP 6666666666666666

"evisado porP 6666666666666666

92

=!1!.!1 E1*0('%0:5 -2 R0217 #a Matri4 de "iesgo perativos permitir5 a los administradores de la Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ priori4ar el tratamiento y control de los riesgos+ C,'-r N: <.
PREAS CRTICAS INDICADORES RIESGO NIVEL DE PROCEDIMIENTO RIESGO RIESGO DE RESPONSABLE

Caja

#iquide4 y Disponibilidad Capacidad de pago CrBditos "etraso al recibir la presentacin de los Oerente Estados 7inancieros e2actos 7alta de control de Consejo de cumplimiento de Administracin pol3ticas $oco control de las Consejo de vigilancia fiscali4aciones que reali4a la Cooperativa "etraso en la elaboracin de los Contabilidad Estados 7inancieros

Insuficiencia de A#T Efectivo A#T Incobrabilidad de A#T saldos Deficiencia toma de decisiones A#T Mal comportamiento de los empleados A#T !o concuerdan los balances con los registros que mantiene A#T el Secretario $ago de multas y sanciones en las Entidades Controladoras

Control de Efectivo Control a otorgar los crBditos E2igir a los departamentos que cumplan al d3a sus obligaciones Dar un seguimiento para el cumplimiento de las pol3ticas establecidas y el plan de trabajo "eali4ar reuniones permanentes y fiscali4ar los gastos que incurren en la Cooperativa Solicitar la informacin oportuna a cada uno de los departamentos

Auditor Auditor Auditor Auditor

Auditor

Auditor

93

=!1!= A%*080-'-21 -2 C 5*r 9

=!1!=!1 P 9;*0%'1 -2 CrI-0* #a Cooperativa de A@orro y Credito)*ro de ,ulio. #tda+/ para presentar el servicio utili4ara las siguientes pol3ticasP ' Conceder5 el crBdito en efectivo y en especie/ utili4ando procedimientos tBcnicos

funcionales para mejorar el desarrollo de las actividades agr3colas delos asociados ' El ComitB de Educacin ser5 responsable de proporcionar toda la informacin

relacionada al uso del crBdito/ utili4ando todos los medios disponibles a su alcance ' El crBdito ser5 concedido siempre y cuando se compruebe la buena inversin y se

garantice su recuperacin ' 0rindar el servicio de crBdito a sus socios cuenta a@orrista/ que soliciten y califiquen

como sujetos de crBdito+ ' #as tasas de interBs que cobre la Cooperativa ser5n fle2ibles/ as3 mismo/ la tasa activa

podr5 ser diferencial de acuerdo al tipo de inversin+ ' #os pla4os de repago/ guardaran concordancia con la capacidad de pago del

solicitante/ sin sobrepasar los l3mites que por tipos de crBdito yZo garant3as+ ' %elar por que los pla4os de los activos guarden concordancia con la permanencia yZo

pla4os de pasivos/ considerados como fuente de financiamiento/ as3 como tambiBn el monto de acuerdo a la capacidad de pago del solicitante+ ' $ara crBditos no tomar como referencia el )encaje./ ni el tiempo de operaciones

pasivas mantenida en la Cooperativa+ ' $ara un crBdito se calificara aplicando el mBtodo de las Seis Ces del CrBdito y en base

de la capacidad de pago de acuerdo al rol individual del socio y garantes+ ' Todo crBdito tendr5 garant3as debidamente anali4ados
94

'

#a Cooperativa podr5 conceder crBditos/ @asta el ;:W de su patrimonio siempre y

cuando no contravenga disposiciones legales+

U1,'r0 1 -2 CrI-0* $odr5n ser usuarios del servicio de crBdito todos los asociados activos que estBn en capacidad de cumplir con sus obligaciones y que llenen los siguientes requisitos ' ' ' Tener como m3nimo tres meses de @aber ingresado a la cooperativa Ser legalmente capa4 y go4ar de buena reputacin en su comunidad Estar solvente de obligaciones cant5ridas con anterioridad y go4ar de un record

crediticio favorable ' &aber pagado su aportacin obligatoria e incrementado sus aportaciones adicionales/

segIn apalancamiento acordado para el efecto+ Tr'(0*'%0:5 -29 CrI-0* $ara poder tramitar un prBstamo el asociado deber5 presentar su solicitud en el formulario que la cooperativa proporcione/ con los datos requeridosQ como m3nimo quince d3as antes de la fec@a en que el asociado necesitara el prBstamo+ En las solicitudes deber5n consignarse claramente los datos que se soliciten y que estBn en disposicin a una verificacin de los mismos por parte del Consejo de AdministracinQ Entre estos se citan los siguientesP ' ' ' Identificacin Monto de Aportaciones pagadas a la fec@a Monto de prBstamo solicitado

95

' ' ' ' '

Destino del CrBdito Descripcin de la garant3a 7ormas de pago del capital $la4o propuesto 7orma de pago de intereses

Sanciones por mal uso del CrBdito !ingIn asociado podr5 variar el destino del crBdito/ la violacin a esta norma dar5 derec@o a la cooperativa a e2igir el pago inmediato del monto prestado con sus respectivos intereses+

=!1!=!. F r('90C'%0:5 6 r2701*r -2 9 1 %rI-0* 1 #os crBditos se formali4ara por medio de un contrato de prBstamo/ siendo autBnticos por el Alcalde Municipal o ante un !otarioQ dependiendo de la cantidad del crBdito y el record crediticio del asociado/ el Consejo de Administracin tomara las precauciones que ameriten/ para evitar riesgos de morosidad+ #os crBditos ser5n registrados en una tarjeta y una libreta acompaAado por una copia de la solicitud el recibo firmado por el asociado y una copia de contratoQ la tarjeta queda en el arc@ivo de la cooperativa y la libreta ser5 para uso del asociado+ Cualquier autori4acin ya sea de prrroga/ novacin de deuda/ ser5 conocida por el Consejo de Administracin/ previo dictamen del ComitB de CrBdito o de Oerencia #a garant3a deber5 cubrir @asta en un >:W el monto de lo solicitado y estar libre de gravamen con otras instituciones financieras+

=!1!=!= P 9;*0%'1 A-(0501*r'*08'1 6 -2 P2r1 5'9 ' Cultura organi4acional de trabajo en equipo/ con una fluida comunicacin entre departamentos

96

'

Capacitacin permanente a los empleados/ directivos y representantes de la

Cooperativa A1'()92' G252r'9 ' El personal que se incorpore a la Cooperativa/ ser5 previamente seleccionado y

sometido a un proceso de induccin/ capacitacin y entrenamiento permanente ' ' Mantener niveles salariales adecuados y competitivos Est3mulos a las iniciativas y creatividad de los empleados/ que aporten al desarrollo

De la entidad ' ' Mantener criterios prudentes en los gastos y en los costos administrativos $roveedor de los equipos e instrumentos necesarios de acuerdo a la tecnolog3a para su

mejor desempeAo y productividad ' Invertir en activos fijos cuando sean necesarios+

P 9;*0%'1 -2 C'3*'%0 521 ' 0rindar a los socios servicios de capacitaciones con productos competitivos en el

mercado financiero local+ ' Establecer pla4os desde =* d3as a un aAo renovableQ con tasas de interBs competitivas

y disposicin de pago de acuerdo a la necesidad del depositante+ ' ' ' Asumir una actitud amable/ cordial y de asesoramiento inmediato a los usuarios+ Evaluar a los productos y servicios de capacitaciones/ para ampliar o innovar+ "eali4ar estudios de mercado/ para determinar las ventajas comparativas de nuestros

productos o limitaciones para adaptar correctivos de competitividad+ ' Captar m5s socios en los cantones de las provincias/ a travBs de un plan de captacin

proactivo de puerta a puerta+

97

' '

$romocionar y difundir/ a travBs de estrategias de marEeting/ los servicios que ofrece+ Crear y mantener una nueva imagen de cooperativa de a@orro y crBdito/ que

Estimula el a@orro/ y constituya una palanca de desarrollo+ P 9;*0%'1 F05'5%02r'1 ' #os funcionarios deber5n presentar con oportunidad toda la informacin necesaria a

la Oerencia y Consejos de Administracin y de %igilancia/ para la toma de decisiones acertadas+ ' Elaborar presupuestos financieros y flujos de cajaQ sujetos a evaluacin con la

finalidad de precautelar los recursos de la institucin+ ' Mantener y conservar criterios prudentes sobre el manejo de liquide4/ dentro del

promedio del par5metro establecido por los rganismos de Control+ ' Administrar con prudencia los recursos financieros de la entidad referente a

rentabilidad/ seguridad/ dispersin de riesgos y de recuperacin+ ' Evaluar permanentemente las tasas de interBs tanto activas como pasivas para

ajustarlas segIn las condiciones del mercado y eventuales de riesgos+ ' Evaluar y revisar permanentemente los costos operacionales y administrativos segIn

la e2igencia institucional/ en el marco de la eficiencia y eficacia+ ' Desarrollar estudios tBcnicos necesarios y forma operativa/ sobre las

implementaciones de nuevos servicios y productos financieros yZo complementarios+ ' Aplicar indicadores financieros/ para evaluar el comportamiento econmico?

financiero de la Cooperativa y su relacin con el sistema+ ' Mantener el nivel suficiente de $atrimonio TBcnico/ que dB solvencia y seguridad a la

Cooperativa+ ' Dar cumplimiento a las e2igencias de los rganismos de Control y al marco jur3dico

competente+
98

P 9;*0%'1 3'r' 29 32r1 5'9 ' Es obligacin elemental de los empleados de la Cooperativa su diaria y puntual

asistencia/ debiendo encontrarse en el lugar de trabajo a la @ora de iniciacin de las tareas+ $ara este efecto/ se considera falta de puntualidad al @ec@o de llegar al lugar de trabajo con atraso/ o sea pasada la @ora de entrada/ o no estar listo a la @ora de inicio de trabajo+ ' ' Cada uno de los empleados debe registrarse al ingreso y salida JmaAana y tardeK Su firma en la @oja de control de asistencia/ la misma que permanecer3a en secretaria

@asta las 9@:: y *;@:: respectivamente/ luego esta pasara a la Oerencia ' #a falta de puntualidad o inasistencia injustificada ser5 causa de sancin conforme al

reglamento Interno de Trabajo y a lo prescrito en el Cdigo de Trabajo+ ' $or ningIn motivo/ persona alguna que no tenga la calidad de empleado o funcionario

de la cooperativa deber5 ingresar a las instalaciones antes de la apertura y despuBs del cierre de @orario de atencin al pIblico+ ' El telBfono debe ser utili4ado para fines institucionales/ las llamadas personales

deber5n ser restringidas/ solamente en caso de urgencias podr5 ser atendidas+ ' #a l3nea telefnica de Oerencia y $residencia son de uso e2clusivo+ Toda llamada

deber5 ser canali4ada a travBs de Secretaria+ ' $or ningIn motivo se deber5 consumir alimentos o comidas y fumar dentro de las

oficinas de la institucin+ ' Toda salida fuera de la institucin deber5 ser registrada en la @oja de justificacin de

ausencia temporal y previo visto bueno ' ' El uso del uniforme ser5 de acuerdo al calendario destinado para el efecto+ $ara la ejecucin de trabajos en @oras suplementarias y e2traordinarias/ deber5n

necesariamente tener la respectiva autori4acin de Oerencia+ P 9;*0%'1 -2 C 5*')090-'99

Son los principios o mBtodos contables adoptados con los m5s apropiados para presentar ra4onablemente la situacin financiera/ cambios de la posicin financiera/ cambios de la posicin financiera y resultados de las operaciones de acuerdo a las normas internacionales de contabilidad+ $oster

#as pol3ticas de contabilidad comprenden los principios/ bases convencionales/ reglas y procedimientos adoptados por la gerencia al preparar y presentar los estados financieros+ Aun para el mismo objetivo por lo cual es necesario aplicar criterios para seleccionar y utili4ar de acuerdo a la circunstancia de la Cooperativa que es necesario adoptar para presentar en forma ra4onable la situacin financiera y los resultados de sus operaciones+

=!1!=!<! D012J -2 3r %2-0(025* 1 C,'-r N: <= SIMBOLOGIA #UE SE UTILIZARA EN LOS FLU"OGRAMAS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO SIMBOLO SIGNIFICADO Este s3mbolo representa el Inicio del flujo grama y representa/ las aBreas de responsabilidad de un sistema+ #a l3nea de Informacin o comunicacin/ representa la cone2in del flujo a travBs de operaciones o documentos/ la flec@a indica el sentido del proceso y la cadena de una accin
100

a otra+ "epresenta el procedimiento a seguir en la ejecucin+

Se utili4a este s3mbolo cuando una operacin esta sujeta a ciertas decisiones mediante el procedimiento+ #a decisin depender5 del resultado de una prueba/ una comparacin o la e2istencia de alguna condicin+

Sirve para demostrar que e2isten documentos que se debe llenar+

"epresenta las alternativas de un determinado proceso+ Este s3mbolo se utili4a para indicar que ciertos datos o informacin @an sido almacenados+ Este s3mbolo se utili4a para indicar que se @a finali4ado el proceso+
E9') r'- 3 r: 0etty Sisalema F,25*2: Oustavo Cepeda *>>L y varios+

A32r*,r' -2 C,25*' C,'-r N: << TituloP A$E"T-"A DE 7ec@a de %igilancia C-E!TA %ersin $agina CdigoP ElaboradoP "evisadoP DepartamentoP AprobadoP

101

INIC IO

*+ Ingresa el posible socio a la institucin y solicita la apertura de cuenta de a@orro+ H+ El empleado encargado de esta 5rea pide al posible socio la documentacin requerida dependiendo del tipo de persona que trate+ =+ #lena la solicitud de apertura de cuenta establecida por la institucin ;+ %erificacin de los datos entregados con el fin de comprobar la veracidad de los mismos+ <+ Inspeccionar que el posible socio no se encuentre vinculado con los delitos tipificados por la #ey de Sustancias Estupefacientes y Sicotrpicas o cualquier delito de #avado de Activos+ ' G+ Si los datos entregados son reales y no e2iste ningIn aspecto fuera de lo comIn se sigue con el proceso de la apertura+ L+ Se procede al llenado de los formularios+

1 2 3 4

9 12

9+ Se solicita al socio que indique el monto m52imo del movimiento de su cuenta tanto en depsito y retiros+ >+ En caso de que supere el monto establecido se procede al llenar el formulario )Transacciones especiales o de e2cepcin y asignacin de cupo.+ *:+ Ingresa los datos del nuevo socio al sistema de institucin+

)IN

D23:10* C,'-r N: <H TituloP A$E"T-"A DE 7ec@a de %igilancia

102

C-E!TA

%ersin $agina

CdigoP ElaboradoP
INIC IO

DepartamentoP AprobadoP

"evisadoP

*+ Ingresa el socio a la institucin y se dirige a los lugares en donde se encuentran las papeletas de depsito+ H+ =+ El socio llena el comprobante de deposito El socio se dirige a las ventanillas de la institucin+

1 2 3 4

;+ El cajero recibe la papeleta/ el dinero y la libreta de a@orro+ <+ El cajero verifica que la papeleta este llenada correctamente y que la libreta corresponda al socio+ G+ Si la papeleta no esta llenada correctamente devolver5 a l socio la papeleta/ el dinero y la libreta de a@orro y solicitara la creacin de una nueva papeleta+ L+ Si esta bien llenada el cajero identificara la operacin/ contra el dinero e ingresara en el sistema de detalle de efectivo y c@eques recibidos+ 9+ Si el monto supera los ]H+:::/:: JDos Mil DlaresK se deber5 llenar el formulario )Declaracin de licitud de fondos.+ >+ En caso de negarse al llenado de dic@o formulario se notificara a su superior y se cancelara dic@a operacin+ *:+ En caso de no @aber recibido la libreta de a@orro del socio/ sella la papeleta/ imprime y entrega al depositante el comprobante de depsito+ **+ El cajero en caso de @aber recibido la libreta de a@orro imprime en dic@a libreta sella la papeleta y devuelve la libreta al depositante+ *H+ El cajero arc@iva la papeleta para el cuadre diario+

!
9

7 8

!
10

Si
Li$r eta

11 12 )IN

103

R2*0r C,'-r N: <> TituloP A$E"T-"A DE 7ec@a de %igilancia C-E!TA %ersin $agina CdigoP ElaboradoP
INICI O

DepartamentoP AprobadoP

"evisadoP

*+ El socio ingresa a la institucin y se dirige a los lugares donde se encuentran las papeletas de retiro+ H+ El socio llena el comprobante de retiro de la cooperativa+

1 2 3 4

=+ -na ve4 llenado el documento/ el socio se dirige a las ventanillas de la institucin+ ;+ El cajero recibe la papeleta de retiro del socio/ la cedula de identidad y la libreta de a@orro+ Si el que retira no es socio le pedir5n adem5s su cedula de identidad+ <+ El cajero verifica que la papeleta este llenada correctamente y compara firmas entre papeleta cedula y sistema+ Si el retiro no es efectuado por el socio verificara adem5s la autori4acin en la papeleta de retiro y la firma de quien retira con la cedula de identidad+ G+ Si la papeleta no est5 llenada correctamente el cajero deber5 devolver la papeleta y todos los documentos antes mencionados+ L+ Solicita la elaboracin de una nueva papeleta+ El cajero verificara si el monto superaP
H+:::/::

!
6 5

SI
7

]*:+:::/:: a
Li$re ta

9+
$

9 10 7I!

aK Si es superior a ]*:+:::/:: deber5 verificar si se anticipo dic@o retiro+ bK En caso de superar los ]H+:::/:: y no contar con la e2oneracin de transaccin deber5 llenar el formulario )Declaracin de licitud de fondos. e informar a su superior+ >+ El cajero entrega los valores al socio conjuntamente con la

104

libreta de a@orro actuali4ada y arc@iva la papeleta+ *:+ $or Iltimo se entregan las papeletas a la contadora para que realice los respectivos asientos contables y su verificacin en el registro del secretario+

C )r -2 3rI1*'( 1 C,'-r N: <@ TituloP A$E"T-"A DE 7ec@a de %igilancia C-E!TA %ersin $agina CdigoP ElaboradoP "evisadoP DepartamentoP AprobadoP

*+ Se solicita al socio que ingresa a cancelar la cuota del prBstamo la tabla de pago/ que entro el jefe de crBdito al momento de liquidar el prBstamo+
1

H+ Se informa al jefe de crBdito sobre los documentos entregados+

SI
3 4 6 5 7

=+

DespuBs se digita el numero de cuenta en el sistema+

;+ Se procede a verificar los nombres completos del socio que desea cancelar en la cuota mensual+

<+

#uego debe verificar con cuantos crBditos cuenta el

105

socio de la cual debe elegir del crBdito que desea cancelar+

8

)IN

G+ Informar al socio la cantidad que debe cancelar/ segIn la constancia del sistema+

L+ Debe recibir el dinero y registrar en el sistema la cantidad dada+

9+ Entregar el recibo correspondiente al socio con sellos de la Cooperativa y su fec@a+

CrI-0* C,'-r N: <A TituloP A$E"T-"A DE 7ec@a de %igilancia C-E!TA %ersin $agina CdigoP ElaboradoP "evisadoP DepartamentoP AprobadoP

106

INICI O

*+ Ingresa el socio al departamento de informacin de crBdito de la institucin y solicita el servicio+ H+ Solicitara los documentos necesarios para obtener el prBstamo+ =+ %erificar que el solicitante del prBstamo tanga en cuenta el *:W del monto solicitado+ ;+ %erificar y comprobar la autenticidad de los documentos prestados por el solicitante como de los respectivos garantes+ <+ Se proceder5 a llenar el formulario con informacin del deudor con los datos del solicitante y de los respectivos garantes+ G+ Se reali4ara la inspeccin que corresponde al solicitante+

1 2 3 4 5 6

!
7

L+ Se entregara los documentos en una carpeta al jefe de crBdito+ 9+ El requerimiento del crBdito ser5 anali4ado por el Consejo o ,unta de CrBdito de la Institucin el mismo que se encargara de aprobar o rec@a4ar lo solicitado+ >+ En caso de ser rec@a4ado se dar5 la oportunidad al solicitante de reunir y conseguir los requerimientos establecidos+ *:+ -na ve4 aprobado se proceder5 a firmar el contrato de crBdito y se entregara al beneficiario la tabla de amorti4acin con los pagos correspondientes a reali4ar+ **+ Acreditar a la cuenta del solicitante el monto segIn las condiciones del contrato+

9 10

)IN

ArG,2 -2 C'K'

107

C,'-r N: <B TituloP A$E"T-"A DE 7ec@a de %igilancia C-E!TA %ersin $agina CdigoP ElaboradoP
INICI O

DepartamentoP AprobadoP

"evisadoP

*+ el tesorero de la Cooperativa entrega el dinero al cajero+ H+ #a cajera recibe el dinero por los depsitos cobro de prBstamos que reali4an los socios+ =+ El Consejo de %igilancia reali4a arqueos de caja sorpresivos para verificar si e2iste sobrante o faltante de caja+ ;+ En caso de e2istir un faltante de caja la cajera deber5 @acerse responsable/ adem5s ser5 sancionado con un memorando+ <+ #a cajera verificara en el sistema la e2istencia de fondos segIn las papeletas de depsito/ y retiro y los cobros de prBstamos que se @an efectuado en el d3a+ G+ Al finali4ar el d3a la cajera procede a elaborar el respectivo corte de caja/ el cual tiene que cuadrar conforme a los documentos que amparan los depsitos/ retiros o cobros de prBstamos reali4ados+ L+ #a cajera entrega el dinero al Tesorero de la Institucin adjuntando el correspondiente corte de caja y los documentos+ 9+ El tesorero recibe el dinero/ los documentos y el corte de caja firmado por Bl y la cajera y procede a arc@ivar los documentos y guardar el dinero+

1 2 4

!
3

SI

5 6

)IN

C 512K -2 V0709'5%0'

108

C,'-r N: H/ TituloP A$E"T-"A DE 7ec@a de %igilancia C-E!TA %ersin $agina CdigoP ElaboradoP
INICI O

DepartamentoP AprobadoP

"evisadoP

*+ #a reunin reali4ada debe constar a travBs de las actas+ H+ Dictar normas del manejo de sistema contables para la Cooperativa+ =+ El Consejo de Administracin tendr5 sesiones ordinarias cada semana para fiscali4ar las actividades+ SI ;+ El Consejo de %igilancia reali4a arqueos de caja sorpresivos para verificar si e2iste sobrante o faltante de caja+ <+ Supervisar el consentimiento del prBstamo/ y los gastos ocurridos durante la actividad econmica+ G+ "esolver los conflictos que se produ4can entre los socios+

1 2 4

!
3

5 6

)IN

109

C 512K -2 A-(0501*r'%0:5 C,'-r N: H1 TituloP A$E"T-"A DE 7ec@a de %igilancia C-E!TA %ersin $agina CdigoP ElaboradoP
INICI O

DepartamentoP AprobadoP

"evisadoP *+ actas+ H+

"eali4ar sesiones ordinarias cada semana a travBs de

Dictar normas generales de Administracin Interna

2 4

!
3

de la Cooperativa+ SI =+ ;+ Distribuir a los empleados de la Cooperativa+ Conocer y aprobar la reforma presupuestaria de la

5 6

Cooperativa <+ "evisar los balances semestrales para reali4ar el plan

)IN

de fortalecimiento patrimonial+ G+ E2igir al Oerente/ ,efe de Agencia/ y los empleados

cumplan con las metas establecidas en el plan de trabajo+

110

G2r25*2 C,'-r N: H. TituloP A$E"T-"A DE 7ec@a de %igilancia C-E!TA %ersin $agina CdigoP ElaboradoP
INICI O

DepartamentoP AprobadoP

"evisadoP *+ H+ =+ ;+

rgani4ar a la Administracin de la Cooperativa Cumplir y @acer cumplir a los socios Controlar y supervisar el estado de Caja+ Aplicar un correcto sistema sobre el control Informar al Consejo de Administracin sobre la

1 2 4

!
3

SI <+

Situacin 7inanciera+
6

G+
)IN

Elaborar el Control Interno de la Cooperativa y

someter a la aprobacin del Consejo

111

C 5*')090-'C,'-r N: H= TituloP A$E"T-"A DE 7ec@a de %igilancia C-E!TA %ersin $agina CdigoP ElaboradoP
INICI O

DepartamentoP AprobadoP

"evisadoP *+

"ecibe los documentos/ ingresos y gastos de la

Cooperativa+ H+ #a contadora compara los recibos entregados y

1 2 4

!
3

documentos como el pago de prBstamo/ deposito/ retiros SI etc+ verificara si est5n bien registrados segIn el secretario de la Cooperativa y en el sistema correspondiente+
5

=+
6

"egistra los datos obtenidos en el sistema de

Contabilidad+
7 8 9 10

;+ <+ G+ L+

"eali4a asientos Contables+ #a Contadora reali4a las conciliaciones 0ancarias+ $rocede a la Mayori4acin de las cuentas "eali4a el 0alance de Comprobacin+
112

)IN

9+ >+ *:+

$rocede a reali4ar el Estado de "esultados "eali4a el balance final $or Iltimo reali4a los Asientos de Ajustes en caso de

ser necesario+

=!1!< I5? r('%0:5 6 C (,50%'%0:5 #a siguiente estructura reali4ar un adecuado flujo de informacin y automati4acin de actividades que favore4ca identificar/ recopilar y comunicar las diferentes aBreas de la Institucin en tiempo y forma la reali4acin y cumplimiento de las normas establecidas de Control Interno+ =!1!<!1 C 5*r 9 -2 A32r*,r' -2 C,25*' GrD?0% N: .< Inicio de Control %erifica que no e2ista en el sistema un duplicado de la misma cuenta

S N i o

Apertur a "evisar los documentos entregados para la apertura

N S o i correcta con los datos %erificar que la solicitud otorgada este

entregados por el socio/ y sus respectivas firmas

N o

S i

bservar si en el sistema si consta el depsito reali4ado por el socio y sus descuentos

113

S Controlar que la documentacin para la i apertura estB llenada correctamente y 7in de firma Control contenga su respectiva S

PASO N: 1 %erificar que estos documentos consten en los arc@ivos de la Cooperativa+ Confirmar que los datos personales estBn bien redactados tanto en el Sistema como en

la $apeleta de Deposito! PASO N: . bservar que estB bien escrito el !ombre y Apellido del socio que reali4a el depsito+ %erificar con el nombre anterior el !ombre y Apellido del depositante Confirmar el valor de depsito tanto en nImeros como en letras bservar las firmas del depositante bservar que los cajeros estBn cumpliendo con los cotos establecidos en la

Cooperativa PASO N: = Comprobar el monto del depositante que reali4a el socio en la papeleta conste en el

sistema+ %erificar el nImero de cuenta que tiene el socio de la Cooperativa Confirmar que este correcto el !ombre y Apellido del socio que apertura la cuenta+ bservar si es correcto el numero de la CBdula/ comprobando con la copia arc@ivada

al momento de la apertura+
114

Determinar si est5n cumpliendo con los costos establecidos por el Consejo de

Administracin+ PASO N: < Anali4ar cu5l es el porcentaje que se env3a al certificado/ tanto el costo de la libreta

del total de depsito/ la misma que debe estar registrada como Certificado y debe constar como costo de apertura en el registro del secretario %erificar que los restantes estBn como depsito del socio/ el mismo que puede ser

retirado cuando lo desee+

PASO N:1 C2-,9' -2 I-25*0-'-

PASO N:. P'3292*' -2 D23:10* !

115

PASO N:= C 51*'5%0' 25 29 S01*2('

PASO N:< LIBRETA

=!1!<!. C 5*r 9 -2 D23:10*

GrD?0% N: .H Inicio de Control %erifica que la papeleta de depsito se encuentre en atencin al cliente

N o

S i Confirmar que la papeleta este llenada correctamente

116

N o

S i bservar en el Sistema la constancia de depsito reali4ado por el socio

N o

S i Confirmar en la libreta del socio el depsito ocasionado

S i Investigar si los documentos llegan a tiempo para que la contadora realice el registro S i 7in de Control

PASO N:1

bservar que estB bien escrito el !ombre y Apellido del socio que reali4a el depsito+ Confirmar el valor de depsito tanto en nImeros como en letras bservar las firmas del depositante sea el propietario de la cuenta o familiar+ %erificar en el sistema los !ombres y Apellidos/ que consta en la papeleta bservar que fec@a se reali4o el depsito en comparacin con la papeleta Confirmar el monto que registra en el sistema

PASO N:.

117

Confirmar que el flujo de caja que arroja el sistema es de acuerdo con el depsito

reali4ado+ Determinar si e2isten modificaciones en caso de que se equivoquen/ y anali4ar si

tiene consecuencia al momento de obtener los reportes finales+ %erificar el nImero de cuenta que tiene el socio de la Cooperativa Confirmar que este correcto el !ombre y Apellido del socio que reali4a el deposito %erificar la fec@a que reali4o el depsito/ el mismo que requiere una comparacin

con la papeleta de depsito+ Comprobar el monto del depositante que reali4a el socio en la papeleta+ bservar que los cajeros estBn cumpliendo con los cotos establecidos en la

Cooperativa PASO N:= Anali4ar cu5l es el porcentaje que se env3a al certificado/ tanto el costo de la libreta

del total de depsito/ la misma que debe estar registrada como Certificado y debe constar como costo de apertura en el registro del secretario+ Confirmar que este correcto el !ombre y Apellido del socio que reali4a el depsito+ %erificar que la fec@a que reali4o el depsito/ el mismo que requiere una

comparacin con la papeleta de depsito+ %erificar el monto del depsito+

PASO N:1 P'3292*' -2 D23:10*

118

PASO N:. C 51*'5%0' 25 29 S01*2('

PASO N:= LIBRETA

119

=!1!<!= C 5*r 921 G,2 12 )2)25 r2'90C'r 25 29 ( (25* -29 R2*0r

GrD?0% N: .> Inicio de Control %erifica que la papeleta de retiro se encuentre en atencin al cliente

N o

S i Confirmar que la papeleta de retiro este llenada correctamente

N o

S i bservar en el Sistema la constancia de retiro reali4ada por el socio

N o

S i 1ue la cantidad que est5 en la papeleta y en el sistema sea la que conste en la libreta del cliente

S i Investigar si los documentos llegan a tiempo para que la contadora realice el registro S i
120

7in de Control

PASO N:1 P'3292*' -2 R2*0r

Determinar si est5 bien escrito el nImero de cuenta bservar que este correcto el !ombre del socio que reali4a el retiro correspondiente %erificar el nombre y apellido del socio/ solicitando la cedula y firmas+ Confirmar que el valor del retiro este escrito tanto en nImeros como en letras bservar que la firma del socio que reali4ara el retiro sea la misma de la cedula/ el

mismo que debe ser el propietario de la cuenta+

PASO N:.

%erificar que el retiro que reali4o el socio debe contar en el sistema Comprobar el numero de cBdula con el registro de la papeleta Confirmar que en el flujo de caja que arroja el sistema conste en el retiro %erificar el monto del retiro %erificar el nImero de cuenta que tiene el socio de la Cooperativa Confirmar que este correcto el !ombre y Apellido del socio que reali4a en la papeleta

de retiro+

121

%erificar la fec@a que reali4o el retiro/ el mismo que requiere una comparacin con la

papeleta+

PASO N:1 P'3292*' -2 R2*0r

PASO N:. C 51*'5%0' 25 29 S01*2('

122

=!1!<!< C 5*r 9 -2 PrI1*'(

GrD?0% N: .@ Inicio de Control %erificar si es el primer crBdito es al < por uno/ segundo crBdito es al G por uno @asta el L por uno
N o

S i bservar en la Central de "iesgos la 123 Calificacin de datos Anali4ar cu5l es el monto de crBdito para la %erificar Investigar los %erificar que no e tengas de = tasa a ; documentos crBditos las verificacin previa de de interBsen y pla4o Aprobacin presentados para @acer el crBdito N dem5s S SS NN agencias N S S

PASO N:1

7in de Control

Es importante determinar un encaje para apertura a dic@o crBdito

-n encaje puede ser el saldo del certificado o puede ser depositado al momento de solicitarlo PASO N:. %erificar que debe estar presentado todos los documentos necesarios como respaldo de prBstamo comoP Copia de la cedula de identidad
124

Certificado de servicios b5sicos se lu4 o agua Solicitud de crBdito o informacin personal del deudor

PASO N:= "eali4ar una investigacin de que todos los datos de la Solicitud como del Oarante debe estar llenado correctamente Copia de la cedula de identidad Certificado de servicios b5sicos se lu4 o agua Solicitud de crBdito o informacin personal del deudor

PASO N:< Conocer la aprobacin de los departamentos para su seguridad

%erificar si est5n cumpliendo con le porcentaje establecido de interBs por el Consejo de Administracin TambiBn debe observar cu5l es la capacidad de pago del socio/ como respaldo su verificacin en la central de riesgo PASO N:H %erificar si cuenta arc@ivados el certificado de autori4acin Comprobar cu5l es el monto solicitado por el socio Evidenciar la veracidad de las firmas tanto del Deudor como el Oarante %erificar el depsito autom5ticamente solicitado por el socio Confirmar en quB fec@a fue el depsito bservar que la papeleta de retiro este llenado correctamente comoP

Compara las fec@as de retiro papeleta de retiro/ y el registro en el sistema adem5s el registro en sus libretas Detallado tanto en nImeros como en letras el total del retiro #a firma correspondiente con la cedula de identidad

125

PASO N:1

PASO N:. C 30'1 -2 9' %2-,9' -2 0-25*0-'PASO N:.!1 Certificado de servicios b5sicos se lu4 o agua

126

PASO N:.!= Solicitud de crBdito o informacin personal del deudor

127

PASO N:= "eali4ar una investigacin de que todos los datos de la Solicitud como del Oarante debe estar llenado correctamente PASO N:=!1 Copia de la cedula de identidad

PASO N:=!. Certificados personales

PASO N:=!= Solicitud de crBdito o informacin personal del Oarante

128

129

PASO N:< Aprobacin de los departamentos

PASO N:H A,* r0C'%0 5 -2 B,r -2 CrI-0*

130

PASO N:H !1 C 51*'5%0' 25 29 S01*2('

131

PASO N:H !. P'3292*' -2 r2*0r

132

=!1!<!H C 5*r 9 -2 C )r -2 PrI1*'(

GrD?0% N: .A Inicio de Control %erificar los crBditos otorgados al socio

N o

S i bservar en los arc@ivos recibidos de mes en mes de cada cobro reali4ado

N o

S i %erificar en el sistema el cobro de prBstamo y los recibos arc@ivados en la Cooperativa

N o

S i $reguntar al socio del prBstamo si se encuentra de acuerdo con los saldos

N o

S i 7in de Control

133

PASO N: 1 %erificar la cuota registrado durante el cobro bservar el cumplimiento de la cuota con la tabla de amorti4acin

PASO N: . bservar la constancia en el sistema de la cuota %erificar el nombre correcto tanto en el recibo y en el sistema Determinar cu5l es el tiempo de pago

PASO N: 1

PASO N:.

134

=!1!<!> C 5*r 9 -29 C 512K -2 A-(0501*r'%0:5

GrD?0% N: .B Inicio de Control %erificar si es las actas @an reali4ado las sesiones ordinarias segIn el estatutos
N o

Constar 7ec@a/ Integrante/ firma del $residente y Secretario bservar que todos los empleados cuenten con normas internas

S i

%erificar que consten la e2istencia de las normas Internas de Administracin dictadas por el Consejo de Administracin
N o

S i

%erificar si los miembros del Consejo tienen conocimiento del presupuesto

N o

S i

%erificar si @an revisado oportunamente el 0alance

N o 135

S i bservar si reali4an controles a cada departamento para el cumplimiento de los objetivos 7in de Control S

=!1!<!@ C 5*r 9 -29 C 512K -2 V0709'5%0' Inicio de Control %erificar si es las actas @an reali4ado las sesiones ordinarias segIn el estatutos
N o

GrD?0% N: =/

S i

Constar 7ec@a/ Integrante/ firma del $residente y Secretario !P de 7actura/ fec@a de adquisicin/ monto por el cu5l fue emitida la factura/ y firmas

%erificar y N Controlar los Oastos reali4ados en la o Institucin y revisar en el comprobante

SestBn en los flujos de %erificar que los gastos i Cajas Diarias y estBn registrados Contablemente
N o

S i

Establecer las actas correspondientes de cada sesin N reali4ada y debe constar en las verificaciones del documento S o i

136

%erificar el dictamen para la autori4acin previa de los balances objetivos S i 7in de Control

=!1!<!A C 5*r 9 -2 G2r25%0'

GrD?0% N: =1 Inicio de Control %erificar si es las actas @an reali4ado las sesiones ordinarias segIn el estatutos Anali4ar la situacin de la Cooperativa en su Administracin N S o i N S o %erificar que consten i la e2istencia de las normas Internas de Administracin dictadas por el Consejo de Administracin %erificar si el cumplimiento de los "ecursos &umanos es 0ueno o Malo N S S o i N i o Constatar que cada uno de los departamentos cumplan Veri*icar !i %o! +ie+$ro! de% ,o !e-o tie e sus funciones de acuerdo co a los manuales de funciones oci+ie to de% pre!.p.e!to
N o N o

S i

S i

%erificar que todos los documentos de las agencias al oport. a+e te e% Veri*icar !i /a lleguen revi!ado departamento de Contabilidad para @acer registro diario 0a%aelce
N o N o

S i

rgani4ar sesiones ordinarias y e2traordinarias para la verificacin del cumplimiento de las O$!ervar !i aBreas rea%i1a co tro%e! a cada
N o 137

S i

S i
N

departa+e to para e% c.+p%i+ie to de %o! o$-etivo! )i de ,o tro% S

Anali4ar y %erificar junto a la gerencia y Contabilidad los Estados 7inancieros para la toma de decisiones

$resentar los estados financieros a las entidades controladoras S i 7in de Control

=!1!<!B C 5*r 9 -2 C 5*')090-'-

GrD?0% N: =. Inicio de Control %erificar que todos los documentos lleguen a tiempo al departamento
N o

S i %erificar que todos los documentos estBn a nombre de la Cooperativa conP

N o

"uc/ 7ec@a de Emisin/ Direccin/ Monto Total Monto I+%+A

S i %erificar que todos los montos estBn previa a la autori4acin del Consejo de %igilancia o Consejo de Administracin S i %erificar el registro diario de Tesorer3a y flujo de caja por las cajeras
N o N o

S i

Anali4ar y %erificar las transacciones reali4adas entre agencias y matri4

138 N o

S i

%erificar que todos los asientos contables estBn en el sistema y mayori4ados S i %erificar los Estados 7inancieros y observar si la entrega a la gerencia es oportuna
N o N o

S i 7in de Control

=!1!H S,32r8010:5 6 S27,0(025* continuo del Sistema de Control Interno que asegureP ' ' ' #a eficiente toma de decisiones 7inancieras

#a Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ deber5 reali4ar un an5lisis

Mantener el control sobre las actividades reali4adas por la Cooperativa El Sistema de Control Interno debe asegure el mejoramiento de la eficiencia y

eficacia en los procesos Administrativos y 7inancieros que permita una respuesta din5mica y efica4 a los miembros de la Institucin ' El diseAo y establecimiento de nuevos controles o en la modificacin de los

e2istentes/ proporcione un desarrollo de las actividades efica4 y con un claro enfoque de alcance de los objetivos organi4acionales establecidos+

=!1!H!1 I5? r(2 El informe de Control Interno contiene los siguientes puntos que se describe a continuacin+

=!1!H!. A9%'5%2 -29 I5? r(2 Se detallan las aBreas @an sido e2aminadas/ desde la fec@a de inicio @asta su terminacin/ se seAalan las fuentes de informacin que los departamentos colaboraron para que realice el e2amen+
139

=!1!H!= R21,(25 G252r'9 Se describir5 quienes son las personas o directivos encargados de efectuar el Control Interno/ tambiBn se detallara brevemente si la Institucin cuenta con una planificacin EstratBgica en la cual incluya misin/ visin objetivos/ pol3ticas/ estrategias y valores corporativos/ dando a conocer como cada uno de ellos ayudan o contribuyen al mejoramiento de la Entidad+

=!1!H!< E8'9,'%0:5 -2 9'1 F'121 -2 C 5*r 9 I5*2r5 A continuacin se describen las ideas de mayor importancia ocurridas en los elementos que componen el Sistema de Control Interno/ durante el periodo evaluadoP 7ASE *P Ambiente de Control Se describir5 las estrategias/ funciones que se implementaron para fomentar y fortalecer la cultura del autocontrol y autoevaluacin en la organi4acin+ 7ASE HP Evaluacin de "iesgo Indica los ingresos que se encontraron durante la evaluacin y detallar sus posibles soluciones+ 7ASE =P Actividades de Control Son aquellas que reali4an la gerencia y el personal de la organi4acin para cumplir diariamente con las actividades asignadas+ Esta actividad esta e2presadas en pol3ticas y procedimientos para su desarrollo+ 7ASE ;P Informacin y Comunicacin En esta etapa se describen los procesos de control/ son objetos de mejoras para la cooperativa+ 7ASE <P Supervisin y Monitoreo Cada departamento elabora informes que detallan las actividades y procedimientos que permiten complementar al Sistema de Control Interno+
140

Ejemplo de Informe de Control Interno

=!1!H!H A9%'5%2 D29 I5? r(2 El presente informe de evaluacin comprende las actividades reali4adas desde el *de enero de aAo H:*= y la fuente de informacin utili4ada es la generada por la Asamblea Oeneral/ Consejo de Administracin/ %igilancia/ Oerente como por las dem5s departamentos de la Cooperativa+ Adicionalmente/ se incorporaron dentro del estudio los resultados de las auditorias e informe reali4ados anteriormente por los auditores e2ternos de la Institucin+

=!1!H!> R21,(25 G2r25%0'9 El Control Interno fue efectuado por la Asamblea Oeneral/ Consejo de Administracin/ Consejo de %igilancia/ Oerente Oeneral y por todo el personal de la Institucin/ reali4ado en la Cooperativa de A@orro y CrBdito )*ro de ,ulio. #tda+/ el cu5l consta de pol3ticas y procedimientos/ diseAados y operados para proveer seguridad ra4onable para la consecucin de objetivos misionalesQ as3 mismo/ poder asegurar la confiabilidad de informacin financiera+ El cumplimento de las medidas/ garanti4aran el mejoramiento de la productividad/ el fortalecimiento de la cultura de autocontrol y autoevaluacin y el uso optimo de los recursos en+

=!1!H!@ E8'9,'%0:5 -2 9'1 ?'121 -2 % 5*r 9 05*2r5 Se describen los componentes el Sistema de Control Interno/ durante el periodo evaluado+ 7ases *P Ambiente de Control Se implemento estrategias para fomentar cultura del autocontrol y autoevaluacin como son las siguientesP Integridad y %alores (ticos
141

Son importantes y es necesario que el personal los ponga en pr5ctica dentro la Cooperativa El organigrama debe estar bien presentado enfocado a la misin y objetivos de Institucin+ ya que representa a la Cooperativa+

=!1!H!A A1075'%0:5 -2 ',* r0-'- 6 r213 51')090-'Se @a desarrollado un manual de funciones/ responsabilidades perfil del puesto que debe tener cada uno de los empleados de la Cooperativa+

=!. C 5%9,10 521 P'r%0'921 -29 C'30*,9 Mediante las pol3ticas se controla y se @ace cumplir sus deberes y obligaciones de los empleados con la Cooperativa+ $ara determinar los riesgos se @a elaborado cuestionarios de control interno para cada departamento encontrado el siguiente riesgo que afecta a la Cooperativa+ "iesgoP Sanciones y Multas con las Entidades Controladoras por no presentar a tiempo los Estados financieros "ecomendacionesP 1ue la agencias env3en los documentos a la matri4 a tiempo para que cumplan a tiempo con las obligaciones tributarias y no e2ista atraso al momento de presentar los Estados 7inancieros+ #a Cooperativa est5 cumpliendo con las pol3ticas establecidas por el Consejo de Administracin comoP $ol3ticas para el $ersonal $ol3ticas de CrBdito $ol3ticas de Contabilidad $ol3ticas 7inancieras
142

$ol3ticas Administrativas y de $ersonal Tramitacin de CrBdito Sanciones por el mal uso del CrBdito

El diseAo de procesos est5 dando buenos resultados en la Cooperativa ya que los empleados se gu3an para @acer sus respectivas actividades+ Mediante la Comunicacin que se aplica en el control interno se @a mejorado en los procesos deP Control de Oerencia Control de Contabilidad Control de Apertura de Cuenta Control de $rBstamo Control de Cobro de $rBstamo Control de Consejo de Administracin Control de Consejo de %igilancia Control de que se reali4a al momento de reali4ar un Depsito Control de que se reali4a al momento de reali4ar un "etiro

Cada departamento @a reali4ado un buen Control Interno para el mejoramiento de la eficacia y eficiencia en la Cooperativa OerenteP Controla que cada uno de los departamentos cumplan sus funciones de acuerdo a los manuales de funciones verifica que todos los documentos de las Agencias lleguen al departamento de Contabilidad para @acer el registro diario para que la Contadora pueda

143

reali4ar a tiempo los Estados 7inancieros y evitar multas y sanciones con las entidades controladas+ Consejo de AdministracinP "eali4a permanentemente sesiones con los empleados para controlar que se estBn cumpliendo los objetivos/ misin/ visin y pol3ticas planteadas por el Departamento+ Consejo de %igilanciaP %erifica y controla los gastos reali4ados por la Cooperativa/ adem5s controla que los gastos estBn en los flujos de cajas diario+

<! CONCLUSIONES GENERALES

Se @a determinado que los empleados no cumplen con el @orario de trabajo establecido

#os empleados no conocen los valores corporativos que tiene la empresa ya que no se est5 poniendo en practica

Se @a determinado que el gerente es la Inica persona que se encarga de controlar todos los departamentos

144

#a cooperativa no cuenta con flujogramas de procesos que se elabora dentro de la Entidad para el personal

Se @a determinado que en la Cooperativa no reali4an controles de los procesos de las diferentes departamentos por esta ra4n no se conoce si el trabajo esta siendo eficiente+

H! RECOMENDACIONES

Se recomienda a los directivos de la cooperativa implementar el "eglamento Interno que se propone en este trabajo

145

Se recomienda a los directivos de la cooperativa poner en pr5ctica los valores corporativos y dar a conocer a los empleados por los que sugerimos en el presente trabajo+

Se recomienda al Consejo Administrativo poner en pr5ctica los flujogramas que se presentan en este trabajo para que los empleados cono4can los procesos que deben reali4ar para llevar de manera eficiente sus funciones+

Se recomienda al Consejo Administrativo implementar un organigrama de forma vertical ya que se describe a todos los miembros de los diferentes departamentos+

Se recomienda al Oerente Consejo Administrativo y Consejo de %igilancia reali4ar un control interno de los procesos que reali4a la cooperativa en sus diferentes departamentos por esta ra4n sugiero poner en pr5ctica el presten documento para satisfacer las necesidades de los socios/ con un servicio de calidad los mismos que llevaran a los objetivos planteados por la Cooperativa+

>! B0)90 7r'?;' ? 0arrn &errera/ Carlos J*>9=K Control Interno/ MB2ico/ = reimpresin+

146

? Cegarra S5nc@e4 ,osB JH::;K Metodolog3a de la Investigacin Cient3fica y Tecnolgica/ Madrid/ Ediciones D3a4 de Santos+ ? &ern5nde4 "oberto JH::=K Metodolog3a de la Investigacin/ MB2ico/ edicin H::=+ ?&errador Alcaide Teresa Carmen JH::<K Introduccin a la Auditor3a Interna/ %alencia/ *era Edicin+ ?&olmes Art@ur/ ver Myer [ayne J*>9;K $rincipios 05sicos de la Auditor3a/ MB2ico

Decima primera impresin+ ?Mantilla edicin+ ?Madariaga ,uan Mar3a J*>9GK reimpresin+ ? sorio S5nc@e4 Israel JH::LK 7undamentos de Auditor3a de Estados 7inancieros/ Editorial ECA7SA/ MB2ico D7+ ? $erdomo Moreno Abra@am/ JH::LK 7undamentos de Control Interno/ Editorial T@omon/ !ovena Edicin+ ? $Bre4 Serrano JH::;K Investigacin cualitativa/ "etos Interrogantes/ Madrid/ %ol+ I+ MBtodos+ ? Soriano Ou4m5n Oenaro J*>>HK #a Auditor3a Interna en el $roceso Administrativo/ MB2ico/ Editorial CE!A$EC+ !ociones $r5cticas de Auditor3a/ Deusto EspaAa/ = Samuel Alberto JH::>K Auditor3a de Control Interno/ 0ogot5/ Colombia H

ANE$OS

147

M'*r0C A()'* P'rr G,0' S'5*' R 1'

A725%0' P09'4,;5 C25*r

A725%0' T25'

148