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Eficiencia en la Recaudacin Municipal: El Caso de los SATs

Transparencia Municipal
Diciembre 2004
CAD Opina ..........................................................................................................................................................3 Datos tiles .........................................................................................................................................................5 Para Mejorar ......................................................................................................................................................10 RankingCAD: .....................................................................................................................................................11 Preguntas Frecuentes ......................................................................................................................................12 1. La Torta Global de los Ingresos Municipales.......................................................................................12 2. El Rol de los Servicio de Administracin Tributaria (SATs) .................................................................22 3. Recaudacin de los SATs ...................................................................................................................27 4. Evolucin de la recaudacin tributaria de los SATs ............................................................................33 5. Cumplimiento de la Recaudacin Proyectada.....................................................................................39 Para Dialogar.....................................................................................................................................................47 Fuentes de Informacin .....................................................................................................................................48 Indice Detallado .................................................................................................................................................49

Ficha Tcnica Nmero de administraciones tributarias municipales: 5 rea de cobertura de la investigacin: Huancayo, Ica, Lima, Trujillo y Piura Informacin actualizada al: 12 de Noviembre de 2004 Periodo de la investigacin: 4 de Octubre al 12 de Diciembre del 2004 Fuente: Portales SATs, documentos remitidos por los SATs, entrevistas y normas legales Elaboracin: Ciudadanos al Da (www.ciudadanosaldia.org)
T T

Este informe ha sido desarrollo gracias al apoyo de

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Costo de Servicio de los Sistema de Administracin Tributaria Municipal (SAT)


Recaudar impuestos es una funcin vital para cualquier Estado, aunque no siempre recaudar impuestos ha sido bien visto a lo largo del tiempo. Una buena recaudacin no slo permite que el aparato estatal funcione y sea percibido como eficiente sino que tambin posibilita que los recursos sean invertidos en los sectores ms necesitados. A nivel municipal, esta importancia no deja de ser relevante pues la municipalidad es la representacin ms cercana y visible que los ciudadanos tienen del Estado en su localidad. En nuestro pas, es indudable la mayor trascendencia que adquiri esta funcin en los ltimos aos. A nivel del gobierno central, pasamos de la antigua Direccin General de Contribuciones a la moderna Sunat. A nivel municipal, este proceso se ha iniciado con la creacin de los SATs (Servicios de Administracin Tributarias) que ya existen en cinco departamentos del pas (Lima, Trujillo, Ica, Piura y Huancayo). Los SATs surgen como una alternativa a la administracin tradicional a travs de las Oficinas de Rentas. El diagnstico era que los niveles de recaudacin en estos rganos eran bajos y las tasas de morosidad elevadas; por otro lado, existan focos de corrupcin de algunos funcionarios que imposibilitaban un adecuado registro y la consiguiente fiscalizacin; adicionalmente los sistemas informticos para la sistematizacin eran obsoletos o inexistentes. La creacin de un SAT implica la modernizacin drstica de estos sistemas e implica tambin personal capacitado que tenga conocimientos tcnicos y tributarios. A travs de una investigacin y trabajo de campo financiado por la cooperacin britnica (DFID), Ciudadanos al Da, intenta acercarse de manera tcnica al funcionamiento prctico de los SATs. Este primer informe tiene como finalidad explicar el rol de los SATs en la administracin tributaria municipal y analizar los niveles de eficiencia alcanzados desde su creacin. Para tal efecto, se analiza en particular el desempeo recaudatorio de los SATs y se mide el nivel de eficiencia en la recaudacin de los principales impuestos o tasas municipales. Se ha incrementado la recaudacin en aquellos municipios provinciales que tienen SATs?. La respuesta es s. Por ejemplo, el SAT Lima, encontr en 1997 un nivel de ingresos de S/. 126 millones para luego pasar a S/. 242 millones el ao 2003. El SAT Trujillo, encontr en S/. 23 millones la recaudacin en 1998 cuando se cre para llegar hasta S/. 37 millones el 2003. El SAT Piura, encontr en S/. 7 millones la recaudacin en 1999 cuando se cre y lleg a S/. 13.5 millones en el 2003. Desde ese punto de vista, existe un incremento recaudatorio municipal promedio de 87% en los periodos analizados. No est dems advertir de las dificultades en la obtencin de informacin que present esta investigacin pues no slo en algunos casos- no existe informacin histrica, incluso de aos recientes, sino que adems la metodologa de presentacin de la informacin no es uniforme pues vara segn el organismo estatal al que se consulta. Pese a ello, hemos tratado de sistematizar la informacin existente y trabajarla de manera tcnica. Esperamos que este acercamiento al rol recaudador de los municipios a travs de los SATs constituya el primer esfuerzo para ahondar en los mecanismos que fortalezcan la capacidad tributaria de los municipios, que a la larga incidir si se utilizan bien los recursos y con transparencia- en ms y mejores servicios para los ciudadanos.

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CAD Opina
Un reclamo cotidiano que expresan miles de contribuyentes que da a da cumplen sus obligaciones tributarias es que se ample la base tributaria y no se acuda al fcil expediente de crear ms impuestos, afectando a los de siempre. Ello sin duda pasa no slo por continuar con el crecimiento de la economa (a ms produccin, ms riqueza e ingresos y, por tanto, ms recaudacin), sino tambin por lograr mayores niveles de eficiencia en la recaudacin de tributos. Ello traslada la mirada a la labor de los organismos creados para tal fin, que en el caso del gobierno central es la Sunat y en el caso de los municipios, las Direcciones de Rentas o ahora los modernos SATs (Servicios de Administracin Tributaria) que ya existen en cinco municipios distritales: Lima, Trujillo, Piura, Huancayo e Ica. Del anlisis realizado por CAD sobre la eficiencia recaudatoria de las cinco administraciones tributarias municipales existentes se desprenden algunas conclusiones de importancia. En primer lugar, que es posible incrementar la recaudacin sin crear ms impuestos o sin incrementar la tasa de los tributos existentes. Al evaluar la recaudacin tributaria luego de la creacin de cada uno de los SATs, se observa un incremento en la recaudacin promedio de 87% (15% anual) en los tres SATs que fueron creados hasta el 2000, a partir del 2003 se crearon dos sats adicionales y se espera que hasta el 2004 el incremento de la recaudacin promedio en los cinco SATs sea de 74%. Tambin se aprecian indicadores positivos respecto del total de Ingresos Propios de las municipalidades, en las cuales las SAT recaudaron el 74%, en promedio. Una segunda conclusin, que se deriva de la primera, es que es posible profesionalizar la recaudacin, es decir, introducir mecanismos modernos de gestin para elevar los ingresos municipales. Ello basado principalmente en la autonoma econmica, financiera y de gestin de las entidades encargadas de la recaudacin y en la conformacin de equipos tcnicos y profesionales, bajo los estndares de la empresa privada. En tercer lugar, aparece la necesidad de perfeccionar los indicadores de eficiencia e informacin sobre la recaudacin para mejorar el proceso de planeamiento municipal. En esta investigacin hemos reparado en diferencia importantes entre lo presupuestado (presupuesto de apertura) con lo efectivamente recaudado. Evaluar las causas de esa diferencia puede ayudar a tecnificar el proceso de planeamiento municipal. En teora, esa diferencia puede deberse a factores internos y externos. Entre los factores internos est el hecho que se puede dar como parece estar sucediendo- una posible sobreestimacin o subestimacin de lo presupuestado, lo cual puede hacer que los resultados reales y la propia gestin tributaria municipal se vean distorsionadas; pero tambin pueden deberse a una falta de gestin. Entre los factores externos destacan tales como que en el transcurso del ejercicio se den cambios normativos o jurisprudenciales que alteren (hacia arriba o hacia abajo) la base de clculo de los impuestos o que se produzcan factores de mercado (por ejemplo, una desvalorizacin masiva de propiedades por efectos de la naturaleza) que hagan que los impuestos se paguen sobre una menor base imponible. Todos estos factores hacen que relativicemos el uso del presupuesto de apertura vs la recaudacin ejecutada como indicador de eficiencia en la recaudacin pero tambin nos lleva a sugerir la necesidad realizar una mejor labor de

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planeamiento que minimicen las posibles distorsiones y fortalezca la capacidad de gestin municipal. Otra conclusin importante es la necesidad de que otros municipios evalen la experiencia de las cinco SATs y vean si es recomendable crear similar rgano recaudador para elevar la recaudacin y mejorar los servicios a los vecinos; sin embargo, para ello debera evaluarse con rigor la realidad de cada municipio en particular Finalmente, si bien la recaudacin ptima es aquella donde todos los contribuyentes pagan los tributos que le corresponden, para una administracin tributaria es prcticamente imposible lograr ese objetivo al 100% pues no le es posible fiscalizar cada una de las millones de operaciones que realizan los contribuyentes. Una administracin eficiente ser entonces aquella que logra promover crecientemente el pago voluntario de los tributos sobre la base del respeto que inspire en los contribuyentes. Para lograr ello, deben trabajar con profesionalismo, especializacin y evitando cualquier tipo de injerencia poltica en su labor.

Beatriz Boza Diciembre 2004

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Datos tiles
Presupuesto Municipal Para el ao 2005, el presupuesto de apertura de los 1,828 municipios distritales y provinciales del pas, ascender a S/. 5,696 millones. Hace cinco aos ascenda a S/. 3,777 millones, lo que significa que entre el 2000 y el 2005 el presupuesto global de apertura de las municipalidades a nivel nacional ha crecido en 51%. Los Gobiernos Locales administran aproximadamente el 11% del Presupuesto de la Repblica (calculado sobre la base del presupuesto ejecutado en el 2003). El presupuesto total de los Gobiernos locales est compuesto por las Transferencias que realiza el Poder Ejecutivo (43%), los Recursos Directamente Recaudados (28%), Otras Fuentes de Financiamiento (17%), y Otros Impuestos Municipales (12%). Los Recursos Directamente Recaudados y Otros Impuestos Municipales se suelen agrupar como Ingresos Propios (40%). Entre el 2000 y el 2005 habra un incremento de 58% por Transferencias y Otras Fuentes. Es importante destacar que el incremento en las transferencias del Poder Ejecutivo han crecido significativamente mientras que las Otras Fuentes de Financiamiento se reduciran de 17% en el 2003 a 1% en el 2004 y 3% en el 2005. Las Transferencias se han incrementado debido a una reestructuracin en la distribucin del canon minero y al incremento de los precios internacionales de los metales, as como a un conjunto de transferencias de proyectos que se han venido realizando como parte del proceso de descentralizacin. Los Ingreso Propios se han incrementado en 40% entre el 2000 y el 2005. Los componentes de los Ingresos Propios los Recursos Directamente Recaudados y Otros Impuestos Municipales se han incrementado en 45% y 38% respectivamente debido
5
6,000

Presupuesto de los Gobiernos Locales


(En millones de Nuevos Soles)

5,710

51%
5,000 4,098 4,940

5,696

Millones de Nuevos Soles

4,000

3,777

3,905

3,000

2,000

1,000

0 2000 2001 2002 2003 2004 p 2005 p

Fuente: CAD - Ciudadanos al Da sobre la base de presupuestos ejecutados para los aos 2000-2003 y presupuestos de apertura para los aos 2004-2005.

Distribucin del Presupuesto Ejecutado Por nivel de gobierno


(En porcentajes, 2003)

Gobierno Central 87%

Gobierno Regional 2% Gobierno Local 11%

Total: 46,244 mill.

Fuente: CAD Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

Distribucin de los Ingresos Municipales Por fuentes de financiamiento


(En porcentajes, 2003)

Otras Fuentes 17%

Recursos Directamente Recaudados 28% Ingresos Propios

Transferencias y Otras Fuentes

60%
Transferencias 43% Otros Impuestos Municipales 12%

40%

Total: 4,940 46,244 mill. mill.

Fuente: CAD Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

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principalmente a la mejora en la recaudacin tributaria. Servicios (SAT) de Administracin Tributaria


4,000

Ingresos por Transferencias y Otras Fuentes del Presupuesto de los Gobiernos Locales
(En millones de Nuevos Soles)

Millones de Nuevos Soles

El primer SAT creado fue el de Lima, mediante Edicto N 225 en diciembre de 1996. En diciembre del 1998 y 1999 se crearon los SAT de Trujillo y SAT de Piura, respectivamente. Entre el 2003 y el 2004 se han creado un nuevo grupo de SATs, los de Ica y Huancayo. Los SATs son instituciones especializadas que han sido creadas por algunos municipios para elevar los niveles de recaudacin de los tributos destinados a financiar los presupuestos municipales. Legalmente son rganos descentralizados de las municipalidades que cuentan con independencia financiera, administrativa y econmica. Para financiar su funcionamiento, los SATs cobran comisiones por prestar el servicio de recaudacin. Los porcentajes de comisin sobre la recaudacin cobrados por los SATs fluctan entre 5% y 10%. En materia de gestin, los SATs cuentan con etapas que comprenden desde el registro, recaudacin, fiscalizacin hasta la atencin al contribuyente. Este proceso permite actividades y procedimientos que consolidan la base tributaria. Recaudacin de los SATs Al evaluar la recaudacin tributaria luego de la creacin de cada uno de los SATs, se observa un incremento en la recaudacin promedio de 74% en seis aos, lo que significa un crecimiento anual de 12%. El SAT Lima, encontr en 1997 un nivel de ingresos de S/. 126 millones que se incrementara a S/. 302 millones el 2004 lo que significa 139% de crecimiento. El SAT Trujillo, encontr la recaudacin en 1998 cuando se cre en S/. 23 millones y en el 2004 llegara a recaudar S/.36 millones, es

58% 58%
2,989

3,637

3,506

3,000

2,213 2,000

2,257

2,280

1,000

0 2000 2001 2002 2003 2004 p 2005 p

Fuente: CAD - Ciudadanos al Da sobre la base de presupuestos ejecutados para los aos 2000-2003 y presupuestos de apertura para los aos 2004-2005.

Ingresos Propios del Presupuesto de los Gobiernos Locales


(En millones de Nuevos Soles)

2,500

40%
2,073 2,000 1,818 1,951

2,190

Millones de Nuevos Soles

1,648 1,564 1,500

1,000

500

0 2000 2001 2002 2003 2004 p 2005 p

Fuente: CAD - Ciudadanos al Da sobre la base de presupuestos ejecutados para los aos 2000-2003 y presupuestos de apertura para los aos 2004-2005.

Distribucin del Presupuesto Ejecutado Gobiernos Locales con SAT


(En porcentajes, 2003)

Municipios Provinciales sedes de Regin 25% Otros Gobiernos Locales 75%

Municipios Provinciales con SAT 59%

Municipios Provinciales sin SAT 41%

Total: 4,940 mill.

Total: 1,249 mill.

Fuente: CAD Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

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decir, tendra 58% de crecimiento. La recaudacin del SAT de Huancayo pasara de S/.14 millones en el 2003 a S/. 16 millones en el 2004, lo que significara un crecimiento de 18% en la recaudacin. Piura crecera al finalizar el 2004 en 113%, encontr en S/. 7 millones la recaudacin en 1999 cuando se cre y recaudara S/. 15 millones en el 2004. El SAT de Ica incrementara la recaudacin el 42% pasando de S/. 6 millones en el 2003 a S/.9 millones en el 2004. De los S/. 1,249 millones que correspondieron al presupuesto total 2003 de los municipios provinciales sedes de regin, el 59% (S/. 736 millones) son de aquellas que cuentan con SAT. A pesar de ser pocos SATs, stos trabajan en municipios que tienen ms de la mitad de los recursos de todos los municipios provinciales sedes de regin. Los SATs estn encargados de recaudar los impuestos y tasas que las municipalidades les designen. Respecto de los impuestos suelen encargarse de la recaudacin del Impuestos Predial, el Impuesto al Patrimonio Vehicular, el Impuesto de Alcabala, el Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos e Impuestos a los Juegos y Casinos. Las tasas que recaudan son los arbitrios de Limpieza Pblica, Parques y Jardines, Serenazgo y, en algunos casos, otras tasas como las de licencias de funcionamiento y construccin. Respecto del total de Ingresos Propios de las municipalidades, las SAT recaudaron el 74%, en promedio. El SAT Trujillo recaud el 96.5%; el SAT Lima recaud el 68% mientras que el SAT Piura recaud el 58% de sus ingresos propios. En los rubros recaudables (los ingresos propios que estn directamente relacionados con la administracin tributaria) los SATs superan, en casi todos los casos, la recaudacin agregada de los gobiernos locales. Por ejemplo en la recaudacin por impuestos en el presupuesto total de los gobiernos locales los ingresos por impuestos representan el 11% mientras que

SATs en el Per
Nombre SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura SAT Ica SATH Huancayo Fecha de Creacin 16 de Abril de 1996 10 de Diciembre de 1998 23 de Diciembre de 1999 9 de Mayo de 2003 7 de Octubre de 2003

Fuente CAD-Ciudadanos al Da sobre la base informacin remitida por los SATs y obtenidas de los portales de transparencia.

Crecimiento de la recaudacin de los SATs


(En millones de Nuevos Soles) 139%
126 302

40

58%
35

36

Millones de Nuevos Soles

30

25

23

20

18% 113% 42%


15 14

16

15

10 6 5

9 7

2003

2004p

1999

2004p

2003

2004p

1998

2004p

1997

2004p

SAT Ica

SATP Piura

SATH Huancayo

SATT Trujillo

SAT Lima

Fuente: CAD Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de recaudacin obtenidos de los portales de transparencia.

Evolucin de la Recaudacin en los SATs


(En millones de Nuevos Soles)
350

SAT Lima
300 302

250

242 229

Millones de Nuevos Soles

200 177 150 126 100 179 162 164

50 23 0 0.00 0.00 1997 0.00 1998 29 7 1999 SAT Lima

SATT Trujillo
36 10 2000 34 11 2001 SATT Trujillo 34 14 37 14 36 15

SATP Piura

2002 SATP Piura

2003

2004 (*)

Fuente: CA D Ciudadanos al Da en base de reportes de recaudacin obtenidas de los portales de transparencia (*) La recaudacin se ha proyectado aplicando los porcentajes de recaudacin sobre ingresos propios del 2003 a los ingresos propios del presupuesto de apertura del 2004.

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en las municipalidades con SAT los ingresos por impuestos oscilan entre el 16% y el 25%. La recaudacin del Impuesto Predial en el periodo comprendido entre el ao 2001 y el 2003 presenta un crecimiento tanto en el SAT de Lima como en los SATT de Trujillo y el SATP de Piura. En el caso del SAT de Ica, ha sido creado en el ao 2003 y se ha logrado una recaudacin de S/. 1.4 millones. En cuanto a la recaudacin relacionada a los arbitrios de Limpieza Pblica, salvo en el caso del SAT Lima que experimenta una cada del 2%, tanto el SATT Trujillo, como el SATP Piura logran un aumento de 8% y 40% respectivamente en el periodo comprendido entre los aos 2001 y 2003. Por su parte, el SAT de Ica ha logrado en el 2003 una recaudacin de S/. 0.2 millones. En cuanto al cumplimiento de la recaudacin proyectada en el caso de la recaudacin del Impuesto Predial ha habido una tendencia creciente pero slo Piura en los aos 2002 y 2003 logr superar el monto presupuestado. El SAT Lima, la recaudacin de este impuesto se ha aproximado paulatinamente a los niveles presupuestados, pasando de 62% en el 2001 a 94% de cumplimiento en el 2003. La recaudacin por el arbitrio por Limpieza Pblica ha tenido un comportamiento similar al del impuesto Predial, con excepcin del SAT de Piura que en todo el perodo analizado ha recaudado por encima de lo presupuestado. El SAT de Lima el cumplimiento en la recaudacin se ha incrementado de 77% a 98% entre el 2001 y el 2003.
N 2 1 3 4 5

RankingCAD Comisin de los SATs


( Noviembre 2004) N
1 2 3 4 5 SATT Trujillo SAT Ica SATP Piura SAT Lima (1) SATH Huancayo

SAT

Comisin
5% 6% 6% 5% - 9% 10%

Fuente CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de ordenanzas y reglamentos remitidos por funcionarios de los SATs. (1) De acuerdo a la Ordenanza Nro. 706, se ha fijado en 9% la Comisin a cobrar por recaudacin a partir del ltimo trimestre del 2004 hasta el ao 2006.

Ingresos Propios y Recaudacin de los SATs


(En millones de Nuevos Soles, 2003)
32% 242 3%
40 37 38

357

Millones de N uevos Soles

32

42%
24

25

16

14

0 SATP Piura SATT Trujillo Recaudacin SAT Lima Ingresos Propios

Fuente: CAD Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica e informacin de recaudacin obtenida de los portales de transparencia.

RankingCAD Ingresos tributarios recaudados por los SATs y el agregado de Gobiernos Locales (Por orden de Total , 2003) Nombre Trujillo-SATT Lima -SAT Huancayo SATH Ica -SAT Piura -SATP Impuestos 23% 16% 25% 22% 16% Tasas 30% 28% 15% 9% 14% Multas, sanciones 5% 10% 9% 6% 7% Total 58% 54% 49% 37% 36%

Total Gobiernos 6 11% 16% 4% 31% Locales Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

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Evolucin de la recaudacin del Impuesto Predial


(En millones de Nuevos Soles)
31% 17.7

Evolucin de la recaudacin del arbitrio de Limpieza Pblica


(En millones de Nuevos Soles)
2%

20

19.3

2001 2002 2003

40 33.7

34.8 33.2

15

14.7

10

8% 7.8 7.2

Millones de Nuevos Soles

Millones de Nuevos Soles

10

17% 8.2

9.0

7.1

2001 2002 2003

7.7 18%

6
4.9

5.6

5.8

40% 2.0 2.1 1.5

4
1

1.4
0.2

0 SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura SAT Ica

SAT Lima

SATT Trujillo

SATP Piura

SAT Ica

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

Cumplimiento de la recaudacin proyectada del Impuesto Predial(1)


(En porcentajes)

Cumplimiento de la recaudacin proyectada del arbitrio de Limpieza Pblica(1)


(En Porcentajes)

120%

SAT Lima

SATT Trujillo

SATP Piura

SAT Ica

200%
183

180%

110%

107 103
160% 140% Porcentajes

2001 2002 2003


136 34% 128

100% 94 97 98 96 96

120%
103

Porcentajes

90%

100%
98

102 96

86 80% 80

80%
77 80 21%

94

60%

70%

32% 62 2001

40% 20% 0%
SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura SAT Ica

60%

50%

2002 2003

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) Este indicador se refiere a la diferencia observada entre la recaudacin ejecutada y presupuestada.

0%
Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) Este indicador se refiere a la dif erencia observada entre la recaudacin ejecutada y presupuestada.

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Para Mejorar
Ms Transparencia Informacin. Es importante que se trabaje ms y mejor sobre la produccin de informacin econmica y financiera de los municipios. La carencia de informacin, sobre actividades de las municipalidades relacionadas con el proceso tributario y sobre estadsticas de recaudacin, ha sido una de las limitantes de esta investigacin. La creacin de los SATs ha permitido generar informacin estadstica de recaudacin. Sistema Contable. Resulta necesario uniformizar el sistema de contabilidad de las administraciones tributarias en los municipios ya que en la actualidad se utilizan diferentes sistemas informticos contables y en algunos casos la contabilidad contina siendo mecanizada. Esta ausencia de uniformidad torna muy complicado el anlisis comparativo entre los SATs y otras administraciones tributarias. Es necesario evaluar la experiencia de los municipios que intentaron crear SATs (como ORTT Oficina de Recaudacin Tributaria de Talara) y por qu no funcionaron. El referido municipio invirti un ao de recursos en su implementacin pero tuvo que desactivarla. Ese caso, merece una evaluacin especial y reflexin adicional.

Ms eficiencia Los SATs han tenido un crecimiento sostenido de la recaudacin, en casi todos los tributos, incrementando paulatinamente la recaudacin con la implementacin de diferentes actividades relacionadas con el proceso tributario. Si bien no se ha podido evaluar la implementacin de estos mecanismos en otros municipios, consideramos que la implementacin y el cumplimiento del proceso tributario garantiza incrementos en la recaudacin. Creacin de los SATs. Los municipios que no tienen SAT deberan considerar la posibilidad de tenerlo luego de un anlisis costo-beneficio de la experiencia existente y sobre todo de una evaluacin seria del funcionamiento de sus respectivas Oficinas de Rentas Municipales. Es importante validar el esfuerzo de generar indicadores para medir la eficiencia global recaudatoria de los SATs as como el cumplimiento del cobro de los principales impuestos y tasas.

Mejor atencin No debe descuidarse los sistemas de atencin al pblico por mejorar los sistemas administrativos. Es importante que el pblico no slo sienta que su municipio tiene ms recursos sino que dichos recursos han sido obtenidos con los procedimientos adecuados y sin violar la ley. A la par de mejorar los sistemas de informacin municipal es imperioso mejorar paralelamente y con la misma prioridad los sistemas de atencin al pblico. La moderna tecnologa no puede reemplazar a un trato cordial y clido al pblico.

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Transparencia Municipal

RankingCAD:
Recaudacin en los SATs
(En Nuevos Soles) N 1 2 3 4 5 Nombre SAT Lima SATP Piura SATT Trujillo SAT Ica
(1)

1997

1998

1999

2000

2001
163,500,000 10,702,090 33,732,982 207,935,072

2002
229,100,000 13,593,989 33,667,455 276,361,444

2003
242,000,000 14,363,782 36,683,418 6,345,682 13,668,263 316,047,200

2004

(2)

Crecimiento
(3)

126,000,000 177,224,000 178,909,706 161,892,988 22,833,395 6,932,699 29,492,237 9,595,176 36,480,992 -

301,500,978 14,762,742 36,066,408 9,005,630 16,195,950 377,531,709

139% 113% 58% 42% 18% 74%

SATH (1) Huancayo Total

126,000,000 200,057,395 215,334,642 207,969,156

Fuente CAD - Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica, informacin publicada en los portales de transparencia y remitida por los SATs. (1) La recaudacin se ha estimado la recaudacin del SAT sumando los ingresos por impuestos, tasas y multas y sanciones del presupuesto ejecutado. (2) La recaudacin se ha estimado aplicando los porcentajes de recaudacin sobre ingresos propios del 2003 a los ingresos propios del presupuesto de apertura del 2004. (3) Corresponde al incremento en la recaudacin entre el ao en que el SAT fue creado y el 2004.

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Preguntas Frecuentes
1. La Torta Global de los Ingresos Municipales

El presupuesto total de los Gobiernos locales est compuesto por las Transferencias que realiza el Poder Ejecutivo, Otras Fuentes de Financiamiento, los Recursos Directamente Recaudados y Otros Impuestos Municipales. Las Transferencias y las Otras Fuentes de Financiamiento son agrupadas en Transferencias y Otras Fuentes y los Recursos Directamente Recaudados y Otros Impuestos Municipales se suelen agrupar como Ingresos Propios.
Fuentes de Financiamiento del Presupuesto de las municipalidades

Canon y Sobrecanon Fondo de Compensacin Municipal Participacin en Renta de Aduanas

Transferencias de Recursos Pblicos

Transferencias y Otras Fuentes Otras Fuentes de Financiamiento

Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno Donaciones y Transferencias

Tasas Rentas de la Propiedad Venta de Bienes Prestacin de Servicios

Recursos Directamente Recaudados

Presupuesto Presupuesto Gobiernos Gobiernos Locales Locales

I. Predial I. de Alcabala I. al Patrimonio Automotriz I. a los Juegos de Mquinas Tragamonedas I. a los Espectaculos Pblicos no Deportivos I. a las Apuestas I. a los Juegos I. a los Casinos de Juego

Ingresos Propios

Otros Impuestos Municipales

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de la Directiva N 010-2003-EF/76.01, Directiva para la Programacin, Formulacin y Aprobacin del Presupuesto Institucional de los Gobiernos Locales para el ao fiscal 2004.

1.1.

Qu rubros comprende la torta global de los Ingresos Municipales?

Los gobiernos locales, tanto distritales como provinciales, cuentan con tres tipos de ingresos para financiar su presupuesto: a) b) c) d) 1.2. Las transferencias del Gobierno Nacional. Otras Fuentes de Financiamiento Los Recursos Directamente Recaudados, y Otros Impuestos Municipales. Qu son las transferencias del Gobierno Central?

Las transferencias del Gobierno Central son aquellos ingresos municipales que provienen del gobierno nacional. Estos ingresos son captados por el gobierno nacional y transferidos directamente a los Gobiernos Locales para financiar su presupuesto. Los recursos de estas transferencias provienen de:

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Fondo de Compensacin Municipal, que est compuesto por o Impuesto de Promocin Municipal o Impuesto al Rodaje o Impuesto a las Embarcaciones de Recreo o Impuesto a las Apuestas Los ingresos por canon y sobre canon Participacin en Rentas de Aduanas 1.3. Qu son las Otras Fuentes de Financiamiento?

Son los ingresos municipales que provienen de endeudamiento con entidades financieras y bancarias internas y externas, y de recursos financieros no reembolsables obtenidos por las Municipalidades de Agencias Oficiales, Gobiernos, Instituciones y Organismos Internacionales, as como de otras personas naturales o jurdicas domiciliadas o no en el pas. Especficamente, los recursos provienen de: Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno Donaciones y Transferencias 1.4. Qu son los Ingresos Propios?

Los Ingresos Propios son el agregado de los Recursos Directamente Recaudados y Otros Impuestos Municipales suelen agruparse de esta manera porque la recaudacin de estos dependen exclusivamente de los Gobiernos Locales. 1.5. Qu son los Recursos Directamente Recaudados?

Los Recursos Directamente Recaudados (RDR) son aquellos ingresos que nacen del poder tributario municipal y estn compuestos por las tasas y contribuciones derivados de servicios que las municipalidades prestan. Adicionalmente, tambin forman parte de estos ingresos las rentas que originan las propiedades municipales, la venta de bienes y la prestacin de diversos servicios. La recaudacin de estos ingresos depende de los Servicios de Administracin Tributaria (SAT) o de quien haga sus veces (Oficinas de Rentas). 1.5.1 Qu son las tasas y que tasas existen? Las tasas son obligaciones tributarias que tienen como hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio publico administrativo. Tasas por servicios pblicos o arbitrios (por prestacin de mantenimiento de un servicio publico) Tasas por servicios administrativos o derechos (por concepto de tramitaciones de procedimientos administrativos) Tasas por licencia de funcionamiento (por establecimiento de empresas comerciales o industriales) Tasas por estacionamiento vehicular (por estacionamiento de vehculos en zonas de alta circulacin comercial) Tasas por otras licencias (se realizan por todas las actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal siempre que exista una norma legal). 1.5.2 Qu son las contribuciones?

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La principal contribucin es la Contribucin Especial Por Obras Pblicas, que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la municipalidad. El cobro proceder cuando la municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la ejecucin de la obra. 1.5.3 Qu es el poder tributario municipal? Es la facultad constitucional y legal que tienen los gobiernos locales para crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y dentro de los lmites que seala la ley. Cabe resaltar que en el Cdigo Tributario se establece que el trmino genrico de tributo comprende Impuestos, Contribuciones y Tasas (Arbitrios, Derechos y Licencias). 1.5.4 Cules son las normas que regulan el poder tributario municipal? Segn el artculo 70 de la Ley Orgnica de Municipalidades, el sistema tributario de las municipalidades se rige por la ley especial o Ley de Tributacin Municipal y el Cdigo Tributario en la parte pertinente. Muchas de las disposiciones en materia de rentas o tributos municipales se encuentran normadas en la ley especial que vendra a ser el Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal en concordancia con el Cdigo Tributario aprobado mediante el Decreto Legislativo N 816 y vigente desde el ao 1996. 1.6. Qu son los Otros Impuestos Municipales?

Los Otros Impuestos Municipales estn constituidos por todos los impuestos creados por el Congreso o el Poder Ejecutivo (va delegacin de facultades) a favor de las municipalidades. Estos ingresos son administrados por las municipalidades, por lo que su recaudacin depende tambin de la gestin de los SATs o quien haga sus veces (Oficinas de Rentas).

Impuestos que financian los Ingresos Municipales y que recaudan los propios municipios
Impuesto
Impuesto Predial

Descripcin
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes. La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor del predio. Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras. El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La base imponible ser el valor de venta mientras no sea inferior al valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador. La venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.

Impuesto de Alcabala

Impuesto al Automotriz

Patrimonio El Impuesto al Patrimonio Automotriz es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas y station wagons, fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de 3 aos. La antigedad de 3 aos se

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Impuestos que financian los Ingresos Municipales y que recaudan los propios municipios
Impuesto Descripcin
computa a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. La base imponible est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, siendo la tasa 1%. Impuesto a las apuestas Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realicen apuestas. Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la realizacin de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios en funcin al total captado por dicho concepto, con excepcin de los casinos de juego, los mismos que se rigen por sus normas especiales. El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juego de azar como: sorteos, juegos pimball, tragamonedas y otros aparatos electrnicos. Dicho impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas.

Impuesto a los Juegos

Impuesto a los Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los espectculos pblicos no espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados, deportivos con excepcin de los espectculos culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional de Cultura, el mismo que se efecta de conformidad con la Resolucin Directoral N 175/INC de fecha 27.05.97.

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de la Ley de Tributacin Municipal

1.7.

Qu ingresos administran exclusivamente los municipios?

De acuerdo con lo establecido en el artculo 52 del Cdigo Tributario, los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas municipales (Recursos Directamente Recaudados), sean estas ltimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los impuestos que la Ley les asigne. Asimismo, los Gobiernos Locales tienen la facultad de recaudar y utilizar los impuestos creados a su favor que sean designados por el Poder Ejecutivo. 1.8. Cmo ha evolucionado el Presupuesto de los Gobiernos Locales?

Para el ao 2005, el presupuesto de apertura de los 1,828 municipios distritales y provinciales del pas, ascender a S/. 5,696 millones. Hace cinco aos ascendi a S/. 3,777 millones, lo que significa que entre el 2000 y el 2005 el presupuesto global de apertura de las municipalidades en el pas ha crecido alrededor del 51%.

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Presupuesto de los Gobiernos Locales


(En millones de Nuevos Soles)

6,000

5,710

51%
5,000 4,098 4,940

5,696

Millones de Nuevos Soles

4,000

3,777

3,905

3,000

2,000

1,000

0 2000 2001 2002 2003 2004 p 2005 p

Fuente: CAD - Ciudadanos al Da sobre la base de presupuestos ejecutados para los aos 2000-2003 y presupuestos de apertura para los aos 2004-2005.

1.9.

A cunto equivale el presupuesto los Gobiernos Locales?

Aproximadamente a 11% del Presupuesto de la Repblica (calculo efectuado sobre la base del presupuesto ejecutado del 2003).

Distribucin del Presupuesto Ejecutado Por nivel de gobierno


(En porcentajes, 2003)

Gobierno Central 87%

Gobierno Regional 2% Gobierno Local 11%

Total: 46,244 mill.

Fuente: CAD Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

1.10.

Cmo se financia el presupuesto de los Gobiernos Locales?

El presupuesto de los Gobiernos locales est compuesto por los Ingresos Propios y por las Transferencias y Otras Fuentes de Financiamiento.

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Distribucin de los Ingresos Municipales Por fuentes de financiamiento


(En porcentajes, 2003)

Otras Fuentes 17%

Recursos Directamente Recaudados 28% Ingresos Propios

Transferencias y Otras Fuentes

60%
Transferencias 43% Otros Impuestos Municipales 12%

40%

Total: 4,940 46,244 mill. mill.

Fuente: CAD Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

1.11.

En qu rubros ha crecido la torta de ingresos municipales?

Lo que ha engordado en gran medida el presupuesto municipal ha sido el crecimiento de las transferencias del gobierno nacional a favor de las municipalidades. As, el ao 2000, la participacin de las transferencias sobre el ingreso total de los municipios era de 58.6% y en el 2004 ha subido a 63.7%. Para el ao 2004, el gobierno nacional transfiri S/. 1,424 millones ms que lo transferido el ao 2000. En cambio, los Recursos Directamente Recaudados caeran en casi 3% entre el 2000 y el 2005 mientras que los Ingresos Propios (Otros Impuestos Municipales) cayeron en poco ms de 2% entre el 2000 y el 2004, pero se ha proyectado una mejora de 1.2% para el 2005.
Fuentes de Financiamiento del Presupuesto de los Gobiernos Locales
(En millones de Nuevos Soles)
6,000 613 5,000 584 1,460 1,515 4,000 466 3,000 1,098 464 675

Millones de Nuevos Soles

513

1,367

1,185

1,305

2,000 2,989 1,000 2,213 2,257 2,280

3,637

3,506

0 2000 2001 2002 2003 2004 p 2005


p

Transferencias y Otras Fuentes

Recursos Directamente Recaudados

Otros Impuestos Municipales

Fuente: CAD - Ciudadanos al Da sobre la base de presupuestos ejecutados para los aos 2000-2003 y presupuestos de apertura para los aos 2004-2005.

1.12.

Cmo han evolucionado los ingresos por Transferencias y Otras Fuentes de Financiamiento?

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Entre el 2000 y el 2005 habra un incremento de 58% por Transferencias y Otras Fuentes. Las Transferencias se han incrementado debido a una reestructuracin en la distribucin del canon minero y al incremento de los precios internacionales de los metales, as como a un conjunto de transferencias de proyectos que se han venido realizando como parte del proceso de descentralizacin desde el 2003.
Ingresos por Transferencias y Otras Fuentes del Presupuesto de los Gobiernos Locales
(En millones de Nuevos Soles)

4,000

58% 58%
2,989

3,637

3,506

Millones de Nuevos Soles

3,000

2,213 2,000

2,257

2,280

1,000

0 2000 2001 2002 2003 2004p 2005 p

Fuente: CAD - Ciudadanos al Da sobre la base de presupuestos ejecutados para los aos 2000-2003 y presupuestos de apertura para los aos 2004-2005.

1.13.

Cmo han evolucionado los Ingresos Propios?

Los Ingreso Propios se han incrementado en 40% entre el 2000 y el 2005. Los componentes de los Ingresos Propios los Recursos Directamente Recaudados y Otros Impuestos Municipales se han incrementado en 45% y 38% respectivamente debido principalmente a la mejora en la recaudacin tributaria.

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Ingresos Propios del Presupuesto de los Gobiernos Locales


(En millones de Nuevos Soles)

2,500

40%
2,073 2,000 1,818 1,951

2,190

Millones de Nuevos Soles

1,648 1,564 1,500

1,000

500

0 2000 2001 2002 2003 2004


p

2005

Fuente: CAD - Ciudadanos al Da sobre la base de presupuestos ejecutados para los aos 2000-2003 y presupuestos de apertura para los aos 2004-2005.

1.14.

Cmo han evolucionado Recaudados?

los

ingresos

por

Recursos

Directamente

Los Recursos directamente se incrementaran en 38% entre el 2000 y el 2005. La puesta en vigencia de los TUPA ha hecho que las municipalidades reestructuren sus procedimientos administrativos y recalcular las tasas relacionadas con estas, empezando a cobrarse por procedimientos que antes eran gratuitos y en algunos casos crendose nuevos procedimientos y tasas. As tambin, se han reajustado en muchas municipalidades las tasas que se venan cobrando por los arbitrios Limpieza Pblica y Parques y Jardines, crendose en otros casos el Serenazgo lo que representara un incremento adicional en la recaudacin por este rubro.

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Ingresos por Recursos Directamente Recaudados del Presupuesto de los Gobiernos Locales
(En millones de Nuevos Soles)

1,600

38% 38%
1,460 1,305 1,367

1,515

Millones de Nuevos Soles

1,200

1,185 1,098

800

400

0 2000 2001 2002 2003 2004 p 2005 p

Fuente: CAD - Ciudadanos al Da sobre la base de presupuestos ejecutados para los aos 2000-2003 y presupuestos de apertura para los aos 2004-2005.

1.15.

Cmo han evolucionado los ingresos por Otros Impuestos Municipales?

El incremento por otros impuestos municipales en 45% entre el 2000 y el 2005 se explicara por varias razones, entre las que podemos mencionar el mayor nfasis que las municipalidades provinciales estn poniendo para el cobro del Impuesto al Patrimonio Vehicular, las exigencias de la Sunarp de estar al da en el pago del Impuesto Predial para registrar un predio han hecho que muchas municipalidades incrementen significativamente sus ingresos por concepto, el boom de construccin y los programa Mivivienda y Techo Propio han producido incrementos en la recaudacin por el Impuesto de Alcabala en las municipalidades provinciales. Adems como parte del proceso de descentralizacin las municipalidades para ser acreditadas y recibir mayores transferencias deben mostrar indicadores de gestin, incluida la de la administracin tributaria, lo que ha llevado a que las municipalidades empiecen a trabajar para mejorar sus indicadores de recaudacin.

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Ingresos por Otros Impuestos Municipales del Presupuesto de los Gobiernos Locales
(En millones de Nuevos Soles)
800

675

45%
613 600 584 513 466 464

Millones de Nuevos Soles

400

200

0 2000 2001 2002 2003 2004 p 2005 p

Fuente: CAD - Ciudadanos al Da sobre la base de presupuestos ejecutados para los aos 2000-2003 y presupuestos de apertura para los aos 2004-2005.

1.16.

Como se distribuy el presupuesto entre las municipalidades provinciales sedes de regin y el resto de municipalidades?

En el 2003 los gobiernos locales tuvieron como presupuesto un total de S/. 4,940 millones, de los cuales el 25% se destin a los 25 municipios provinciales sedes de Regin y el 75% restante a 1,634 gobiernos locales distritales y 169 gobiernos locales provinciales que no son sede de regin. 1.17. Cunto de los recursos del Presupuesto de los Gobiernos Locales pertenece a los municipios provinciales capitales de regin que tienen SATs?

De los S/. 1,249 millones que correspondieron al presupuesto total 2003 de los municipios provinciales sedes de regin, el 59% (S/. 736 millones) son de aquellas que cuentan con SAT. A pesar de ser pocos SATs, stos trabajan en municipios que tienen ms de la mitad de los recursos de todos los municipios provinciales sedes de regin.

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Distribucin del Presupuesto Ejecutado Gobiernos Locales


(En porcentajes, 2003)

Municipios Provinciales sedes de Regin 25% Otros Gobiernos Locales 75%

Municipios Provinciales con SAT 59%

Municipios Provinciales sin SAT 41%

Total: 4,940 mill.

Total: 1,249 mill.

Fuente: CAD Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

2.

El Rol de los Servicio de Administracin Tributaria (SATs)

Para entender el rol de los SATs, veamos cmo se estructura la organizacin de un municipio. De acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades los siguientes son los estamentos de la estructura administrativa de una municipalidad: Concejo Municipal, Alcalda, Gerencia Municipal.

Estructura Administrativa de las Municipalidades


Empresas Municipales Concejo de Coordinacin Local

Concejo Municipal
Juntas Vecinales

Oficina de Control Institucional

Alcalda

Comits

Oficina de Procuradura Pblica Municipal

Gerencia Municipal

Secretaria General

Gerente Central de Administracin y Rentas Gerente de Servicios Sub-Gerencias Gerente de Desarrollo Local

Oficina de Asesora Jurdica

Oficina de Planeamiento y Presupuesto

Fuente: CAD Ciudadanos al Da sobre la base de la informacin de la Ley Orgnica de Municipalidades. Cabe destacar que este es n u esquema general y que cada municipio lo adapta a sus circunstanc ias.

2.1

Dnde se ubican las administraciones tributarias?

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La Administracin Tributaria Municipal suele ser una Oficina de Rentas dentro de una Gerencia Administrativa Financiera. Esta organizacin vara segn la complejidad que implique la Administracin Tributaria Municipal pues, hay varios procesos y actividades relacionadas con una adecuada administracin tributaria municipal. Cuanto ms complejo sea el sistema tributario en una municipalidad se requerir una organizacin ms adecuada para ser eficiente en el Proceso Tributario. 2.2 Qu son los SATs?

Los SATs son rganos descentralizados de las Municipalidades tiene autonoma administrativa, econmica, presupuestal y financiera, adems de contar con un rgimen laboral perteneciente a la actividad privada. 2.3 Por qu se crean los SATs?

Los SATs surgen como una alternativa a la administracin tradicional a travs de las Oficinas de Rentas. El diagnstico era que los niveles de recaudacin en estos rganos eran bajos y las tasas de morosidad elevadas; por otro lado, existan focos de corrupcin de algunos funcionarios que imposibilitaban un adecuado registro y la consiguiente fiscalizacin; adicionalmente los sistemas informticos para la sistematizacin eran obsoletos o inexistentes. La creacin de un SAT implica la modernizacin drstica de estos sistemas e implica tambin personal capacitado que tenga conocimientos tcnicos y tributarios. 2.4 Cundo se crearon las cinco SATs que existen en la actualidad?

El primer SAT fue el de Lima, creado mediante Edicto N 225 en diciembre de 1996. En diciembre del 1998 y 1999 se crearon los SATs de Trujillo y de Piura, respectivamente. Los SAT de Ica y SAT de Huancayo fueron creados en el 2003.

Fechas de Creacin de los SATs


(Noviembre 2004) Nombre SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura SAT Ica SATH Huancayo Fecha de Creacin 16 de Abril de 1996 10 de Diciembre de 1998 23 de Diciembre de 1999 9 de Mayo de 2003 7 de Octubre de 2003 Documento Edicto N225 O.M. 04-98-MPT N 030-99-C/CPP N 008-2003-MPI N 155 MPH/CM

Fuente CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de informacin remitida por los SATs.

2.5

Todas las Municipalidades Provinciales sedes de Regin del Per tienen SATs? Cmo administran su recaudacin?

Las municipalidades tienen diferentes formas de administrar su recaudacin. En el siguiente cuadro se puede apreciar esta variedad; mientras algunas tienen administraciones descentralizadas (como los SATs) otras tienen oficinas o gerencias de rentas y en algunos casos, la administracin tributaria se reduce a una subgerencia que depende de gerencias administrativas o financieras.

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Servicios de Administracin Tributaria Municipios Provinciales sedes de Regin


(Por Orden Alfabtico) (Noviembre 2004)
Regin Amazonas Ancash Apurimac Arequipa Ayacucho Cajamarca Callao Cerro de Pasco Cusco Huancavelica Huanuco Ica Junn La Libertad Lambayeque Lima Loreto Madre de Dios Moquegua Piura Puno San Martn Tacna Tumbes Ucayali Municipalidad Provincial Chachapoyas Huaraz Abancay Arequipa Huamanga Cajamarca Callao Pasco Cusco Huancavelica Huanuco Ica Huancayo Trujillo Chiclayo Lima Maynas Tambopata Mariscal Nieto Piura Puno Moyobamba Tacna Tumbes Servicio de Administracin Tributaria Oficina de Rentas Gerencia Administrativa Tributaria y Rentas Subgerencia de Rentas Gerencia de Administracin Tributaria Gerencia de Administracin Tributaria (1) Gerencia de Rentas Gerencia General de Administracin Tributaria y Rentas Gerencia de Rentas Gerencia de Rentas Gerencia de Rentas SAT SAT SAT Gerencia de Rentas SAT Gerencia de Rentas Gerencia de Rentas SAT Subgerencia de Registro y Recaudacin Tributaria Gerencia de Rentas Gerencia de Rentas
(2) (2) (2) (3) (4) (2) (2)

Tipologa del Servicio de Administracin Tributaria Interno Interno Interno Interno Interno Interno Interno Interno Interno Interno Interno Descentralizado Descentralizado Descentralizad0 Interno Descentralizado Interno Interno Interno Descentralizado Interno Interno Interno Interno

Oficina General de Administracin Tributaria

Gerencia de Administracin Tributaria

Gerencia de Administracin y Finanzas


(2) (2)

Coronel Portillo Gerencia de Rentas Interno Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de portales de transparencia e informacin proporcionada por las municipalidades. (1) SAT en formacin (2) La informacin sobre la organizacin de la administracin tributaria fue proporcionada por funcionarios municipales por va telefnica. (3) Este Servicio de Administracin Tributaria fue creado en Mayo de 2003. (4) Este Servicio de Administracin Tributaria fue creado en Octubre de 2003.

2.6

Cules son las etapas del proceso de Administracin Tributaria en los SATs?

Existen cuatro etapas: Registro, Recaudacin, Fiscalizacin y Atencin al Contribuyente.

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Proceso de la Administracin Tributaria

Registro

Cobranza Coactiva Recaudacin

Declaraciones Juradas de Autoavaluo Cruces de Informacin Catastro Emisiones Masivas Mdulos de atencin Pricos Campaas de Amnista Tributaria Descuentos para contribuyentes puntuales

Fiscalizacin

Atencin al Contribuyente

Verificacin de las Declaraciones Juradas de Autoavaluo Verificacin de Licencias de Construccin y de Funcionamiento

Control Interno

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de entrevis tas a funcionarios mu municipales responsables de la Administracin Tributaria.

2.6.1

En qu consiste el Registro?

Es la primera etapa del Proceso Tributario, consiste en la formacin de la base tributara, es decir, en esta etapa se identifican a los contribuyentes y se sistematiza la informacin. Por ejemplo en el caso de los predios se recoge informacin sobre las caractersticas del predio y con ella se determina la base imponible del impuesto predial, tambin se recoge informacin sobre los usos del predio lo que permite estimar los arbitrios (limpieza pblica, parques y jardines y serenazgo).

Actividades de Registro
(Noviembre 2004) Nombre
SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura SAT Ica SATH Huancayo

Cruce de Informacin con SUNARP


Autoavaluo

Catastro
En elaboracin
(1)

No En elaboracin

Fuente CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de informacin proporcionada por los jefes de SATs (1) Catastro de 1999 no ha sido actualizado, tiene proyecto para actualizarlo en el 2005

2.6.2

En qu consiste la etapa de recaudacin?

Los SATs han adoptado la estrategia de diferenciar el proceso de recaudacin, otorgando un tratamiento diferenciado para los contribuyentes principales debido a la importancia de su contribucin. Han establecido unidades especializadas para recepcionar la declaracin y pago de los grandes contribuyentes, y un procedimiento general a travs de la red bancaria para atender al resto de contribuyentes medianos y pequeos, lo que ha permitido aprovechar la eficiencia y especializacin de las instituciones bancarias en la cobranza masiva y liberar recursos de la administracin tributaria.
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Actividades de Recaudacin
(Noviembre 2004) Nombre
SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura SAT Ica SATH Huancayo

Emisiones Masivas

Mdulos de atencin Principales Contribuyentes


No No

Campaas de Fraccionamiento y Amnistas Tributarias


Descuentos para clientes puntuales


Fuente CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de informacin proporcionada por los jefes de SATs e informacin recopilada en los locales de funcionamiento de los mismos.

2.6.3

En qu consiste la etapa de Fiscalizacin?

Con el objeto de minimizar la evasin, los SATs han desarrollado planes de fiscalizacin. Los planes contemplan al universo de contribuyentes clasificndolos de diferentes maneras segn el tipo de fiscalizacin que se va realizar.

Actividades de Fiscalizacin
(Noviembre 2004)

Nombre
SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura SAT Ica SATH Huancayo

Verificacin de Autoavalos

Verificacin Licencias de Funcionamiento


No No
(1) (1)

Verificacin Licencias de Construccin


No No
(1) (1)

Fuente CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de informacin proporcionada por los jefes de SATs (1) Las actividades de Fiscalizacin de las Licencias de Funcionamiento y de construccin las hace la municipalidad.

2.6.4

En qu consiste la etapa de actividades de atencin al contribuyente?

Los SATs proporcionan informacin, a travs de resoluciones, reglamentos, y otros medios, para estimular un alto nivel de cumplimiento y minimizar los problemas y errores. La informacin contempla aspectos como cules son sus derechos, sus obligaciones y la forma de cumplirlas.

Actividades de Atencin al Contribuyente


(Noviembre 2004)

Nombre
SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura SAT Ica

Mdulo de Orientacin

Mdulo de Reclamos

Concientizacin Tributaria

SATH Huancayo Fuente CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de informacin proporcionada por los jefes de SATs e informacin recopilada en los locales de funcionamiento de los mismos.

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3.

Recaudacin de los SATs

Los ingresos municipales estn compuestos por varias fuentes de financiamiento agrupadas en dos grandes grupos: Los Ingresos Propios, y las Transferencias y Otras Fuentes. Los Ingresos Propios compuestos por los impuestos creados a favor de las municipalidades que deben ser administrados por estas (Otros Impuestos Municipales), por las tasas que los municipalidades estn facultadas a crear y por los ingresos por la propiedad de activos (Recursos Directamente Recaudados). Las Transferencias y Otras Fuentes de Financiamiento compuesto por los recursos que el gobierno central capta y traslada a los gobiernos locales y por los ingresos por fuentes crediticias internas y externas, y donaciones y transferencias (diferentes a las del gobierno central), que a pesar de ser obtenidas directamente por los gobiernos locales no han sido clasificadas dentro del primer grupo debido a que no reflejan la gestin recaudatoria de las municipalidades. 3.1 Cunto recaudan efectivamente los SATs?

En el cuadro mostrado a continuacin se observa el desempeo en trminos de recaudacin de los SATs desde su creacin hasta el ao 2003.

Recaudacin en los SATs


(En Nuevos Soles) N 1 2 3 4 5 Nombre SAT Lima SATP Piura SATT Trujillo SATH (1) Huancayo SAT Ica
(1)

1997

1998

1999

2000

2001
163,500,000 10,702,090 33,732,982 -

2002
229,100,000 13,593,989 33,667,455 -

2003
242,000,000 14,363,782 36,683,418 13,668,263 6,345,682

2004

(2)

Crecimiento
(3)

126,000,000 177,224,000 178,909,706 161,892,988 22,833,395 6,932,699 29,492,237 9,595,176 36,480,992 -

301,500,978 14,762,742 36,066,408 16,195,950 9,005,630

139% 113% 58% 18% 42%

126,000,000 200,057,395 215,334,642 207,969,156 207,935,072 276,361,444 316,047,200 377,531,709 Total 74% Fuente CAD - Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica, informacin publicada en los portales de transparencia y remitida por los SATs. (1) La recaudacin se ha estimado la recaudacin del SAT sumando los ingresos por impuestos, tasas y multas y sanciones del presupuesto ejecutado. (2) La recaudacin se ha proyectado aplicando los porcentajes de recaudacin sobre ingresos propios del 2003 a los ingresos propios del presupuesto de apertura del 2004. (3) Corresponde al incremento en la recaudacin entre el ao en que el SAT fue creado y el 2004.

La recaudacin ha sido oscilante pero creciente. El SAT Lima recaudaba S/. 126 millones el ao 1997, cuando se cre, para recaudar S/. 242 millones el ao pasado, es decir, se increment en 92% en seis aos. Slo en los aos 2000 y 2001 tuvo oscilaciones pero en el 2003 lleg a S/. 242 millones. El SAT de Trujillo tuvo una recaudacin de S/. 23 millones cuando se cre en 1998 para llegar a S/. 37 millones el ao 2003, lo cual significa un incremento de 61% en cinco aos. En el caso del SAT Piura, se observa que tuvo una recaudacin de S/. 7 millones cuando se cre en 1999 para pasar a S/. 14 millones el 2003, es decir, un incremento del 107% en cuatro aos. En promedio, los SATs han incrementado su recaudacin en 87% en promedio en cinco aos.

27

Transparencia Municipal

Evolucin de la Recaudacin en los SATs


(En millones de Nuevos Soles)
350

SAT Lima
300 302

250

242 229

Millones de Nuevos Soles

200 177 150 126 100 179 162 164

50 23 0 0.00 0.00 1997 0.00 1998 29 7 1999 SAT Lima

SATT Trujillo
36 10 2000 34 11 2001 SATT Trujillo 34 14 2002 SATP Piura 37 14 36 15

SATP Piura

2003

2004 (*)

Fuente: CA D Ciudadanos al Da en base de reportes de recaudacin obtenidas de los portales de transparencia (*) La recaudacin se ha proyectado aplicando los porcentajes de recaudacin sobre ingresos propios del 2003 a los ingresos propios del presupuesto de apertura del 2004.

3.1.1

Cunto ha crecido la recaudacin de los SATs entre su creacin y el 2004?

El SAT Lima, encontr en 1997 un nivel de ingresos de S/. 126 millones que se incrementara a S/. 302 millones el 2004 lo que significa 139% de crecimiento. El SAT Trujillo, encontr la recaudacin en 1998 cuando se cre en S/. 23 millones y en el 2004 llegara a recaudar S/.36 millones, es decir, tendra 58% de crecimiento. La recaudacin del SAT de Huancayo pasara de S/.14 millones en el 2003 a S/. 16 millones en el 2004, lo que significara un crecimiento de 18% en la recaudacin. Piura crecera al finalizar el 2004 en 113%, encontr en S/. 7 millones la recaudacin en 1999 cuando se cre y recaudara S/. 15 millones en el 2004. El SAT de Ica incrementara la recaudacin el 42% pasando de S/. 6 millones en el 2003 a S/.9 millones en el 2004.

28

Transparencia Municipal

Crecimiento de la recaudacin de los SATs


(En millones de Nuevos Soles) 139%
126 302

40

58%
35

36

Millones de Nuevos Soles

30

25

23

20

18% 113% 42%


15 14

16

15

10 6 5

9 7

2003

2004p

1999

2004p

2003

2004p

1998

2004p

1997

2004p

SAT Ica

SATP Piura

SATH Huancayo

SATT Trujillo

SAT Lima

Fuente: CAD Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de recaudacin obtenidos de los portales de transparencia.

3.1.2

Cunto de los Ingresos Propios fueron recaudados por los SATs?

Debido a que los SATs de Huancayo e Ica son de reciente creacin no existe informacin disponible sobre recaudacin que permita realizar el anlisis. Por ello, slo solo se ha considerado los SATs de Lima, Trujillo y Piura. En el 2003 el SATT Trujillo del total de Ingresos Propios obtenidos por el municipio, el SATT recaud el 97%; el SAT Lima ha recaudado el 68% de estos ingresos mientras que el SAT de Piura recaud el 58%.

RankingCAD Recaudacin / Ingresos propios


(2003) N 1 2 3 Municipalidad MP Trujillo MP Lima MP Piura Ingresos Propios 38,003,209 356,643,080 24,747,721 Recaudacin SAT 36,683,418 242,000,000 14,363,782 % de Recaudacin/ Ingresos Propios 97 68 58

Fuente: CAD Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica e informacin de recaudacin obtenida de los portales de transparencia.

29

Transparencia Municipal

Recaudacin / Ingresos Propios


(En porcentajes, 2003)

100%

97

80% 68

Porcentajes

60%

58

40%

20%

0% MP Piura MP Lima MP Trujillo

Fuente: CA D Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica y de recaudacin obtenidos de los portales de transparencia.

3.1.3

Cunto es la diferencia entre los Ingresos Propios y la Recaudacin en las municipalidades provinciales con SAT?

El 42% de los Ingresos propios no han sido recaudados por el SATP Piura. El SATT Trujillo tiene 3% de Ingresos Propios no recaudados mientras que el 32% de los Ingresos Propios de la Municipalidad de Lima no han sido recaudados por el SAT Lima.
Ingresos Propios y Recaudacin de los SATs
(En millones de Nuevos Soles, 2003)
32% 242 3%
40 37 38

357

Millones de Nuevos Soles

32

42%
24

25

16

14

0 SATP Piura SATT Trujillo Recaudacin SAT Lima Ingresos Propios

Fuente: CA D Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica e informacin de recaudacin obtenida de los portales de transparencia.

3.1.4

Cunto son los Ingresos Propios y Recaudacin per cpita en las municipalidades provinciales con SAT?

Los Ingresos propios y recaudacin per cpita indican la capacidad de generacin de ingresos por poblador bajo el mbito de la municipalidad. De las municipalidades evaluadas la Municipalidad Provincial de Trujillo tiene los mayores ingresos propios y recaudacin per cpita, superando en S/.15 por poblador la recaudacin de la Municipalidad Provincial de Lima.
30

Transparencia Municipal

RankingCAD Ingresos Propios y Recaudacin per cpita en las municipalidades con SAT
(2003) N 1 2 3 Municipalidad MP Trujillo MP Lima MP Piura Ingresos Propios 38,003,209 356,643,080 24,747,721 Recaudacin 36,683,418 242,000,000 14,363,782 Poblacin Provincial (1) 759,337 7,237,745 637,437 Ingresos Propios per cpita en S/. 50 49 39 Recaudacin per cpita en S/. 48 33 23

Fuente: CAD Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) Informacin extrada de Inei, Proyecciones de Poblacin 2001-2005.

3.1.5

Los SATs recaudan ms que las otras administraciones tributarias municipales (Oficina de Rentas)?

Como se puede observar en la recaudacin de impuestos ejecutados para el ao 2003 en todos los SATs el porcentaje de ingresos recaudados es mayor que el agregado a nivel nacional (resto de municipalidades). En el caso de la recaudacin por Tasas, Lima y Trujillo superan en alrededor de 14% ms que el agregado nacional.
Comparacin de las Fuentes de Ingreso del Presupuesto de Gobiernos Locales y de Municipalidades con SATs 2003 (En miles de Nuevos Soles, 2003)
Total Monto Otros Impuestos Municipales Impuestos Rentas de la propiedad Otros Ingresos Saldo de balance Recursos Directamente Recaudados Tasas Contribuciones Venta de bienes Prestacin de servicios Rentas de la propiedad Multas, sanciones Venta de activos Amortizacin de prestamos Otros ingresos Saldo de balance Ingresos Propios Transferencias y Otras Fuentes Total 583,633 564,517 % 11.82% 11.43% Total sin SATs Monto 456,699 441,102 % 10.86% 10.49% Lima (1) Monto 95,213 92,266 2,947 % Trujillo (2) Monto % 23.39% 22.86% 0.53% Piura (3) Monto 7,803 7,791 9 2 % 16.15% 16.13% 0.02% 0.00% 35.09% 13.59% 0.06% 0.16% 4.25% 6.99% 6.52% 2.11% 0.00% 1.41% 51.24% 48.76% Ica (4) Monto 3,942 3,835 107 4,697 1,555 0 3 1,733 445 956 1 4 0.156 8,646 8,447 % 23.06% 22.44% 0.62% 27.48% 9.10% 0.00% 0.02% 10.14% 2.60% 5.59% 0.01% 0.02% 0.00% Huancayo (5) Monto 7,187 7,023 1 162.3 9,031 4,108 254 301 936 231 2,537 386 0 202 77 % 25.79% 25.20% 0.01% 0.58% 32.40% 14.74% 0.91% 1.08% 3.36% 0.83% 9.10% 1.39% 0 0.72% 0.28% 58.19% 41.81%

16.18% 12,790 15.68% 12,500 0.50% 290

207 0.0042% 80 0.0016% 18,829 0.3811% 1,367,313 788,889 5,219 47,264 128,178 143,373 187,107 12,023 5,593 49,667 1,950,946 2,989,412

196 0.0047% 80 0.0019% 15,321 0.3644%

27.68% 1,049,994 15.97% 0.11% 0.96% 2.59% 2.90% 3.79% 0.24% 0.11% 1.01% 594,761 4,260 46,530 113,175 132,041 116,987 10,024 5,290 26,926

24.98% 261,429 14.15% 165,279 0.10% 517 1.11% 2.69% 3.14% 2.78% 0.24% 0.13% 0.64% 213 8,749 4,591 60,710 508 16 20,846

44.43% 25,214 28.09% 16,625 0.09% 157 0.04% 1.49% 0.78% 10.32% 0.09% 0.00% 3.54% 139 1,532 2,690 2,770 85 81 1,135

46.11% 16,947 30.40% 0.29% 0.25% 2.80% 4.92% 5.07% 0.15% 0.15% 2.08% 6,561 31 78 2,053 3,375 3,147 1,019 0 683

39.49% 1,506,688 60.51% 2,697,300

35.84% 356,643 64.16% 231,788

60.61% 38,003 39.39% 16,676

69.50% 24,748 30.50% 23,546

50.58% 16,218 49.42% 11,655

4,940,357 100.00% 4,203,987 100.00% 588,431 100.00% 54,679 100.00% 48,294 100.00% 17,093 100.00% 27,873 100.00%

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) SAT de Lima inici sus actividades en 1997. (2) SAT de Trujillo inici sus actividades en 1999.

31

Transparencia Municipal

(3) SAT de Piura inici sus actividades en 2000. (4) SAT de Ica inici sus actividades en 2003. (5) SAT de Huancayo inici sus actividades en el ltimo trimestre de 2003.

A modo de resumen se puede observar que en los rubros recaudables (los ingresos propios que estn directamente relacionados con la administracin tributaria) los SATs superan, en casi todos los casos, la recaudacin agregada de los gobiernos locales. Por ejemplo en la recaudacin por impuestos en el presupuesto total de los gobiernos locales los ingresos por impuestos representan el 11% mientras que en las municipalidades con SAT los ingresos por impuestos oscilan entre el 16% y el 25%.
RankingCAD Ingresos tributarios recaudados por los SATs y el agregado de Gobiernos Locales (2003)
N 1 2 3 4 5 6 Nombre Trujillo-SATT Lima -SAT Huancayo SATH Ica -SAT Piura -SATP Total Gobiernos Locales Impuestos 23% 16% 25% 22% 16% 11% Tasas 30% 28% 15% 9% 14% 16% Multas, sanciones 5% 10% 9% 6% 7% 4% Total 58% 54% 49% 37% 36% 31%

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

3.2

Los Municipios Provinciales que cuentan con SAT tiene ms recursos por Ingresos Propios que por Transferencias y Otras Fuentes?

En los aos 2002 y 2003 los Ingresos Propios han superado a las Transferencias y Otras Fuentes. En este perodo los Ingresos Propios han fluctuando entre 51% y 70% del presupuesto de la municipalidad. En el 2000 y el 2001 los Ingresos Propios de las municipalidades de Huancayo y Piura estuvieron por debajo de los las Transferencias y Otras Fuentes. La municipalidad Provincial de Trujillo entre los aos 2000 y 2003 ha tenido en promedio un presupuesto compuesto por el 70% de Ingresos Propios y el 30% por Transferencias y Otras Fuentes, seguida por la Municipalidad Provincial de Lima con un promedio de 67% de Ingresos Propios. Las Municipalidades de Ica, Huancayo y Piura tienen Ingresos Propios de alrededor de 50% de su presupuesto.

RankingCAD Ingresos Propios / Presupuesto (1) en los municipios con SAT


(En Porcentajes)

N 1 2 3 4 5

Nombre MP Trujillo MP Lima MP Ica (2) MP Huancayo MP Piura Total

2000 (%) 71 72 69 45 43 64

2001 (%) 69 66 39 49 47 56

2002 (%) 70 67 56 54 64

2003 (%) 70 61 51 58 51 60

Promedio 70 67 53 52 49 60

Fuente: CAD Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) Porcentaje de Ingresos Propios sobre el presupuesto total de la municipalidad. (2) Informacin no disponible para el ao 2002.

32

Transparencia Municipal

3.3

Cunto del presupuesto de las Municipalidades Provinciales con SATs fueron Ingresos Propios en el 2003?

Para el ao 2003, la Municipalidad de Lima gener el 61% de sus ingresos, la de Trujillo el 70%, Piura el 51%, Huancayo el 58% e Ica el 51%. En todos los casos los ingresos propios constituyen ms del 50 % del presupuesto de la municipalidad lo que representa un mayor nivel de independencia financiera de estas municipalidades en comparacin con el agregado de gobiernos locales a nivel nacional como se ver ms adelante.
Transferencias y Otras Fuentes e Ingresos Propios del Presupuesto de Municipalidades Provinciales que cuentan con SATs
(En millones Nuevos Soles, 2003)
232 357

38 36

Millones de Nuevos Soles

27 24

25

18 12 9 8 9

16

17

0 Ica Huancayo Transferencias y Otras Fuentes Piura Trujillo Ingresos Propios Lima

Fuente: CAD Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

4.

Evolucin de la recaudacin tributaria de los SATs

Entre las principales fuentes de ingresos propios recaudables de las municipalidades se encuentran los impuestos, tasas, y multas y sanciones. Los impuestos Predial, al Patrimonio Vehicular y de Alcabala son los ms importantes en la recaudacin por impuestos. En el caso de las tasas, los llamados arbitrios por Limpieza Pblica y Parques y Jardines son las fuentes de mayores ingresos. Los ingresos por multas y sanciones estn relacionados con la gestin de los impuestos y tasas. 4.1 Cunto son los ingresos propios recaudables sobre el total de de los ingresos en las municipalidades son SATs?

Los ingresos por impuestos en las municipalidades de Trujillo y Lima son los ingresos propios recaudables ms importantes, siendo el 28% y 30% de los ingresos totales respectivamente. En los SATs Huancayo, Ica y Piura las tasas son los ingresos propios recaudables ms importantes.

33

Transparencia Municipal

En comparacin con los ingresos propios recaudables del presupuesto total de los Gobiernos Locales los ingresos por tasas e impuestos, como porcentaje del presupuesto total de las municipalidades con SATs son mayores.
Ingresos Propios recaudables como porcentaje de los ingresos totales en las municipalidades con SAT
(En Porcentajes, 2003)
36%

30 28 27% 22 25 23

Porcentajes

18%

16

16 14

15

16

11 9 9% 4 7 6 9

10

0% Total Gobiernos Locales SATP Piura SAT Ica SATH Huancayo SAT Lima SATT Trujillo

Multas, sanciones

Impuestos

Tasas

Fuente: CAD - Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

A continuacin se analizar la evolucin en la gestin recaudatoria de los SATs para cada uno de los impuestos y tasas mencionados. La evolucin en la recaudacin de cada impuesto y tasa permitir identificar los cambios en la recaudacin de estos tributos y por tanto de los Ingresos Propios. 4.2 Cmo ha evolucionado la recaudacin del Impuesto Predial?

La recaudacin del impuesto predial en el periodo comprendido entre el ao 2001 y el 2003 presenta un crecimiento en tanto en el SAT de Lima como en los SATT de Trujillo y el SATP de Piura. En el caso del SAT de Ica, ha sido creado en el ao 2003 y se ha logrado una recaudacin de S/. 1.4 millones. En el caso del SAT de Lima, la recaudacin del Impuesto Predial ha aumentado en un 31% desde el ao 2001 hasta el 2003, siendo de S/. 15 millones en el 2001, de S/. 18 millones en el 2002 y alcanzando en el 2003 un total de S/.19 millones. En el caso del SATT de Trujillo, la recaudacin del Impuesto Predial ha logrado un crecimiento del 17% en estos tres aos, siendo recaudados S/. 8 millones en el 2001, poco mas de S/. 8 millones en el 2002 y llegando en el 2003 a recaudar S/.9 millones. El crecimiento en la recaudacin en el caso del SATP Piura ha sido de 18% en el mismo periodo, siendo la recaudacin del impuesto predial del ao 2001 de S/. 5 millones, aumentando a S/. 5.6 millones en el 2002 y logrando un aumento a S/. 5.8 millones en el ao 2003.

34

Transparencia Municipal

Evolucin de la recaudacin del Impuesto Predial


(En millones de Nuevos Soles)
31% 17.7

20

19.3

2001 2002 2003

15

14.7

Millones de Nuevos Soles

10

17% 8.2

9.0

7.7 18%

6
4.9

5.6

5.8

1.4

0 SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura SAT Ica

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

4.3

Cmo ha evolucionado la recaudacin Impuesto al Patrimonio Vehicular?

En lo referente al impuesto al patrimonio vehicular, observamos que en el caso del SAT Lima y el SATT Trujillo se presenta un crecimiento en la recaudacin de 104% en Lima y de 433% en el SATT Trujillo, en el periodo comprendido entre los aos 2001 y 2003, mientras que el SATP Piura experiment una cada de 14% en la recaudacin de este impuesto. En el caso del SAT Lima, la recaudacin por el impuesto al patrimonio vehicular lleg a alcanzar la cantidad de S/. 23 millones en el 2001, aumentando a S/. 27 en el 2002 y logrando un mayor crecimiento en el 2003 con una recaudacin de S/. 46 millones. En el caso del SATT Trujillo el aumento es mucho mayor, ya que la recaudacin en le 2001 lleg a ser slo de S/. 222 mil alcanzando en el 2002 a S/. 328 mil finalmente experimentar un fuerte aumento en el ao 2003 con una recaudacin del impuesto al Patrimonio vehicular de S/. 1 millones. Sin embargo, en el caso del SATP Piura, sta logr su mayor recaudacin del impuesto al patrimonio vehicular en el ao 2001, logrando recaudar S/. 274 mil y experimentando una cada en el ao 2002 al recaudar nicamente S/. 157 mil, recuperndose en el 2003 al lograr recaudar S/. 241 mil, aunque sin superar su recaudacin en el 2001. En el caso del SAT Ica, recin creada en el ao 2003, la recaudacin por el impuesto al patrimonio vehicular lleg a S/. 30 mil.

35

Transparencia Municipal

Evolucin de la recaudacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular


(En miles de Nuevos Soles)
50,000
104% 46,235

35,000
26,736

20,000

22,692

2001
433% 1,184

1000 Miles de Nuevos Soles

2002 2003

500
14% 274 241

400
222

328

200

157

50
30

0
SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura SAT Ica
Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

4.4

Cmo ha evolucionado la recaudacin Impuesto de Alcabala?

La evolucin de la recaudacin del impuesto de alcabala ha mostrado un crecimiento del 100% en el caso del SAT Lima, de 240% en el caso del SATT Trujillo y de 80% para el SATP Piura en el periodo comprendido entre los aos 2001 y 2003, experimentando, sin embargo, en los tres casos, una mayor recaudacin de este impuesto en el ao 2002. Para el SAT Lima, la recaudacin en el ao 2001 fue de S/. 2 millones, aumentando a S/. 4.4 millones en el 2002 y experimentando una cada en el 2003, al lograr recaudar S/. 4.1 millones. En el caso del SATT Trujillo, en el 2001 slo recaud S/. 500 mil, mientras que en el 2002 lleg a recaudar hasta 1.8 millones y 1.7 millones en el 2003. La situacin del SATP Piura resulta parecida, ya que recaud tambin S/. 500 mil en el 2001 por motivo del impuesto de alcabala, logrando un gran aumento en el 2002 al llegar a recaudar S/. 1.6 millones, experimentando una baja en el 2003, al recaudar nicamente S/. 900 mil. El SAT de Ica logr en el 2003, su primer ao, recaudar S/. 300 mil.

36

Transparencia Municipal

Evolucin de la recaudacin del Impuesto de Alcabala


(En millones de Nuevos Soles)
100%

5.0

4.4 4.1 2.0

2001
240% 1.8 1.7 80% 1.6

2.0

2002 2003

Millones de Nuevos Soles

1.5

1.0

0.9

0.5

0.5

0.5 0.3

0 SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura SAT Ica

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

4.5

Cmo ha evolucionado la recaudacin del arbitrio de Limpieza Pblica?

En cuanto a la recaudacin relacionada a los arbitrios de la limpieza pblica, salvo en el caso del SAT Lima que experimenta una cada del 2%, tanto el SATT Trujillo, como el SATP Piura logran un aumento de 8% y 40% respectivamente en el periodo comprendido entre los aos 2001 y 2003. Por su parte, el SAT de Ica ha logrado en el 2003 una recaudacin de S/. 0.2 millones con este arbitrio. El SAT Lima logr en el 2001 una recaudacin de S/. 34 millones por concepto de arbitrios de limpieza pblica, aumentando esta cantidad a S/. 35 millones en el 2002 y disminuyendo a S/. 33 millones en el ao 2003. El SATT Trujillo lleg a recaudar S/. 7.2 millones en el 2001 y S/. 7.1 millones en el 2002 por este arbitrio, logrando su mayor recaudacin en el 2003 con S/. 7.8 millones. Por su parte, el SATP Piura logr recaudar S/. 1.5 millones en el 2001 y aumentar a S/. 2 millones en el 2002, logrando incluso aumentar su recaudacin por concepto de arbitrios de limpieza pblica a la cantidad de S/. 2.1 millones.

37

Transparencia Municipal

Evolucin de la recaudacin del arbitrio de Limpieza Pblica


(En millones de Nuevos Soles)
2% 40 33.7 34.8 33.2

10

8% 7.8 7.2

Millones de Nuevos Soles

7.1

2001 2002 2003

40% 2.0 2.1 1.5

0.2 0

SAT Lima

SATT Trujillo

SATP Piura

SAT Ica

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

4.6

Cmo ha evolucionado la recaudacin del arbitrio de Parques y Jardines?

La recaudacin por concepto de arbitrios de parques y jardines experiment, salvo en el caso del SAT Lima que disminuy en un 5%, un crecimiento de 8% en el caso del SATT Trujillo y de 29% en el caso del SATP Piura entre los aos 2001 y 2003. El SAT Lima logr recaudar cerca de S/. 6 millones en el 2001 y el 2002, experimentando una disminucin en su recaudacin en el 2003, logrando recaudar slo S/. 5.5 millones. En el caso del SATT Trujillo la recaudacin por el arbitrio de parques y jardines lleg a bordear los S/.2 millones en el 2001, disminuyendo a S/. 1.9 millones en el 2002 y finalmente aumentando a S/. 2.2millones en el ao 2003. Para el SATP Piura, la recaudacin por concepto de este arbitrio ha presentado un aumento desde el 2001 en que se recaud S/. 361 mil y luego recaudndose S/. 462 mil en el 2002, logrando en el 2003 aumentar la cantidad a S/. 465 mil. El SAT Ica, en su ao de creacin (2003) logr recaudar hasta S/. 70 mil gracias al arbitrio de parques y jardines.

38

Transparencia Municipal

Evolucin de la recaudacin del arbitrio Parques y Jardines


(En miles de Nuevos Soles)
5%

6000

5,813

5,804 5,542

4500

8% 1,987 1,944

2001
2,149

2002 2003

2000 Miles de Nuevos Soles

1400

1200

800

29% 462 465

400

361

100
70

SAT Lima

SATT Trujillo

SATP Piura

SAT Ica

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

5.

Cumplimiento de la Recaudacin Proyectada

En esta seccin se analiza el cumplimiento de la recaudacin proyectada, el objetivo es analizar si las municipalidades cumplen con recaudar los ingresos proyectados en el Presupuesto Inicial de Apertura. Dado que el flujo de egresos es planificado sobre la base de los ingresos proyectados es importante que las estimaciones sean las adecuadas para evitar asumir compromisos que posteriormente no puedan ser cubiertos. 5.1. Los municipios con SAT cumplen con captar los Ingresos Propios proyectados?

Las Municipalidades de Ica, Huancayo y Piura no cumplen con captar los Ingresos Propios presupuestados. En el 2003 la Municipalidad de Ica capt 44% menos de lo presupuestado, Huancayo, %% y Piura 7%. Las municipalidades de Trujillo y Lima, por el contrario, superaron los Ingresos Propios presupuestados en 5% y 6% respectivamente.

39

Transparencia Municipal

Ingresos Propios Proyectados y Ejecutados


(En millones de Nuevos Soles, 2003)

6%
357 336

40 35

5%
36

38

Millones de Nuevos Soles

30 27 25 20 16 15 10 5 0 MP Ica MPHuancayo 9

7%
25

5%
17

44%

16

MP Piura

MP Trujillo

MP Lima

Ingresos Propios proyectados

Ingresos Propios Ejecutados

Fuente: CA D Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica.

5.2.

A que se puede deber la diferencia de los Ingresos Propios presupuestados con los ejecutados?

Las diferencias entre los Ingresos Propios presupuestados y ejecutados puede deberse a factores exgenos y/o endgenos. Los factores exgenos pueden ser normativos y/o econmicos. Cambios en las leyes tributarias municipales incidirn en la recaudacin, fenmenos naturales (terremotos, Corriente del Nio, etc) afectaran los ingresos de los contribuyentes y por consiguiente la recaudacin. Factores endgenos como escasa informacin relevante para administracin tributaria conducir a estimaciones erradas sobre las metas de recaudacin. El incumplimiento de las metas de recaudacin puede deberse tambin a problemas de gestin institucional. Es decir, aun cuando las municipalidades tengan bases tributarias para cumplir sus metas de recaudacin stas no se alcanzan debido a que las administraciones tributarias no cuentan con los equipos ni el personal capacitado para seguir el proceso tributario. Otro factor de gestin institucional es el uso que se da a los ingresos. Los presupuestos proyectados son utilizados para realizar la planificacin de gastos cuanto mas grandes sean los ingresos presupuestados mayores podrn ser los gastos. En las entrevistas realizadas se detecto que existen incentivos para que los Ingresos Propios presupuestados sean inflados con respecto a lo que se espera ejecutar, debido a que estos ingresos son utilizados para a cubrir los gastos corrientes municipales (contratacin de personal, adquisicin de bienes y servicios, etc.). Cuando al finalizar el perodo no se logran las metas de captacin de ingresos propios las deudas asumidas por los gastos excesivos, en algunos casos, son cubiertos con recursos que deberan ser utilizados en inversin y en otros casos no son cubiertos presentndose problemas con los salarios del personal, cortes de servicios como Internet, telfono, luz, agua, entre otros.

40

Transparencia Municipal

A continuacin se analiza el cumplimiento de la recaudacin proyectada para los cinco tributos ms importantes. 5.3. Se cumple la recaudacin proyectada del Impuesto Predial?

Recaudacin proyectada y ejecutada del Impuesto Predial


2001 Nombre SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura SAT Ica (4) Proyectada
(1)

2002 Cumplimiento % (3) 62 97 86 Presupuestado


(1)

2003 Cumplimient o % (3) 80 98 107 Presupuestado


(1)

Ejecutada(2) 14,780,148 7,726,386 4,928,686 -

Ejecutado
(2)

Ejecutado
(2)

Cumplimiento %
(3)

23,660,166 7,978,000 5,760,000 -

22,100,031 8,427,300 5,300,000 -

17,774,171 8,217,429 5,667,923 -

20,635,172 9,338,000 5,700,000 1,500,000

19,384,152 9,011,060 5,880,250 1,433,877

94 96 103 96

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) Seala monto consignado en el presupuesto de apertura (2) Seala monto de ejecucin del presupuesto (3) Seala el % de recaudacin respecto del monto sealado en el presupuesto de apertura (4) Creado en Mayo del 2003, parte de la recaudacin sealada fue realizada por la oficina de rentas de la municipalidad.

En el 2001 la recaudacin por Impuesto Predial fue inferior a la presupuestada en todos los SATs que funcionaban en ese ao: SAT Lima, SATT Trujillo y SATP Piura. Asimismo en el 2003 en el SAT de Ica se recaud menos de lo presupuestado. En el 2002 solo el SATP de Piura cumpli y super la recaudacin presupuestada mientras que en el 2003 el SAT de Piura super en 3% la recaudacin presupuestada. En el SAT de Lima se nota una evolucin positiva en el cumplimiento en la recaudacin del Impuesto Predial (del 60% de cumplimiento en el 2001 paso a 80% en el 2002 y 94% en el 2003), es decir, en el ltimo perodo evaluado la recaudacin estuvo cerca de la presupuestada. En el SATT de Trujillo el cumplimiento se mantiene constante, alrededor del 97% en los tres perodos evaluados. El SATP de Piura ha tenido un crecimiento en cuanto al cumplimiento de la recaudacin del impuesto predial de 86% en el 2001 a 107% y 103% de cumplimiento en el 2002 y 2003 respectivamente. El SAT de Ica empez sus operaciones en el tercer trimestre del 2003 por lo que solo la recaudacin realizada en ese perodo reflejara el cumplimiento del SAT.

41

Transparencia Municipal

Cumplimiento de la recaudacin proyectada del Impuesto Predial(1)


(En porcentajes)

120%

SAT Lima

SATT Trujillo

SATP Piura

SAT Ica

110%

107 103

100% 94 97 98 96 96

Porcentajes

90%

86 80% 80

70%

32% 62 2001

60%

50%

2002 2003

0%
Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) Este indicador se refiere a la dif erencia observada entre la recaudacin ejecutada y presupuestada.

5.4.

Se cumple la recaudacin proyectada del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

Recaudacin proyectada y ejecutada del Impuesto al Patrimonio Vehicular


2001 Nombre SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura
(4)

2002 Cumplimie (3) nto % 92 71 83 Presupuestado


(1)

2003 Cumplimie (3) nto % 137 58 54 Presupuestado


(1)

Proyectada
(1)

Ejecutada
(2)

Ejecutado
(2)

Ejecutado
(2)

Cumplimie (3) nto % 155 239 134 60

24,780,018 22,692,441 312,000 328,500 221,528 273,618

19,488,703 26,736,061 565,000 290,000 328,262 157,233

29,817,965 46,235,164 495,000 180,000 1,183,513 240,576 30,019

SAT Ica 50,000 Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) Seala monto consignado en el presupuesto de apertura (2) Seala monto de ejecucin del presupuesto (3) Seala el % de recaudacin respecto del monto sealado en el presupuesto de apertura (4) Creado en Mayo del 2003, parte de la recaudacin sealada fue realizada por la oficina de rentas de la municipalidad.

En el 2001 la recaudacin por Impuesto al Patrimonio Vehicular fue inferior a la presupuestada en todos los SATs. En el 2002 slo el SAT de Lima super la recaudacin presupuestada alcanzando un nivel de cumplimiento de 137%. En el 2003 los SAT de Lima, SATT de Trujillo y SATP de Piura superaron la recaudacin presupuestada. Lima recaud 55% ms de lo presupuestado, Trujillo 139% ms y Piura 34% ms. Como en el caso del Impuesto Predial el SAT de Lima presenta una evolucin positiva en el cumplimiento de la recaudacin de 92% en el 2001 paso a 137% en el 2002 y 155% en el 2003. En el SATT de Trujillo, el cumplimiento en el 2002 fue de 58%, inferior a la del ao anterior en que alcanz 71%; en el 2003 el cumplimiento fue de 239%, es decir ms que duplic la recaudacin presupuestada para este impuesto. El SATP de Piura tuvo un desempeo
42

Transparencia Municipal

similar al SATT de Trujillo. En el 2001 el cumplimiento fue de 83% cayendo a 54% en el 2002 y en el 2003 se incremento a 134%.

Cumplimiento de la recaudacin proyectada del Impuesto al Patrimonio Vehicular(1)


300% (En porcentajes)

250%

239

2001 2002 2003

200%

Porcentajes

155 150% 137 134

100% 92 71 50% 58 54 60 83

0% SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura SAT Ica

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) Este indicador se refiere a la diferencia observada entre la recaudacin ejecutada y presupuestada.

5.5.

Se cumple la recaudacin proyectada del Impuesto de Alcabala

Recaudacin proyectada y ejecutada del Impuesto de Alcabala


2001 Nombre SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura
(4)

2002 Cumplimie (3) nto % 93 130 346 Presupuestado Ejecutado


(1) (2)

2003 Cumplimie (3) nto % 206 435 338 Presupuestado Ejecutado


(1) (2)

Proyectada
(1)

Ejecutada
(2)

Cumplimie (3) nto % 83 89 75 151

2,182,723 374,000 131,500

2,036,476 485,941 455,505

2,141,158 416,000 470,000

4,401,987 1,807,586 1,588,906

4,935,396 2,000,000 1,200,000

4,104,590 1,774,758 896,783 302,212

SAT Ica 200,000 Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) Seala monto consignado en el presupuesto de apertura (2) Seala monto de ejecucin del presupuesto (3) Seala el % de recaudacin respecto del monto sealado en el presupuesto de apertura (4) Creado en Mayo del 2003, parte de la recaudacin sealada fue realizada por la oficina de rentas de la municipalidad.

43

Transparencia Municipal

Cumplimiento de la recaudacin proyectada del Impuesto de Alcabala(1)


(En porcentajes)

500% 450% 400% 350% 300% Porcentajes 250%


206 346 338 435

2001 2002 2003

200% 150% 100%


93 83 89 151 130

50% 0%

75

SAT Lima

SATT Trujillo

SATP Piura

SAT Ica

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) Este indicador se refiere a la diferencia observada entre la recaudacin ejecutada y presupuestada.

5.6.

Se cumple la recaudacin proyectada del arbitrio de Limpieza Pblica?

En el 2001 slo en los SATT de Trujillo y el SATP de Piura la recaudacin ejecutada supera a la presupuestada, lo que indica que en los otros casos la prestacin del servicio de Limpieza Pblica es subsidiada a travs de otros ingresos. En el 2002 el SATP de Piura tuvo un cumplimiento en la recaudacin de 128% mientras que el resto de SATs y Oficinas de Rentas recaudan por debajo de lo presupuestado. En el 2003 el SATP de Piura vuelve a superar el monto presupuestado.

Recaudacin proyectada y recaudada de la tasa Limpieza Pblica


2001 Nombre SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura
(4)

2002 Cumplimie (3) nto % 77 103 136 Presupuestado


(1)

2003 Cumplimie (3) nto % 80 94 128 Presupuestado


(1)

Proyectada
(1)

Ejecutada
(2)

Ejecutado
(2)

Ejecutado
(2)

Cumplimie (3) nto % 98 96 102 183

43,950,590 33,658,779 6,979,000 1,132,875 7,159,794 1,537,908

43,352,891 34,851,329 7,633,700 1,570,000 7,150,065 2,010,931

33,930,087 33,159,164 8,160,000 2,000,000 7,836,516 2,043,203 220,058

SAT Ica 120,000 Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) Seala monto consignado en el presupuesto de apertura (2) Seala monto de ejecucin del presupuesto (3) Seala el % de recaudacin respecto del monto sealado en el presupuesto de apertura (4) Creado en Mayo del 2003, parte de la recaudacin sealada fue realizada por la oficina de rentas de la municipalidad.

En el SAT de Lima el cumplimiento de la recaudacin proyectada de esta tasa o arbitrio es inferior a 100% en todos los perodos analizados. En el SATT de Trujillo cumplimiento flucta en alrededor de 100%, mientras que en el SATP de Piura todos los perodos tienen un nivel de cumplimiento superior a 100%.
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Transparencia Municipal

Cumplimiento de la recaudacin proyectada del arbitrio de Limpieza Pblica(1)


(En Porcentajes)

200%
183

180% 160% 140% Porcentajes 120%

2001 2002 2003


136 34% 128 103

100%
98

102 96

80%
77 80 21%

94

60% 40% 20% 0%

SAT Lima

SATT Trujillo

SATP Piura

SAT Ica

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) Este indicador se refiere a la diferencia observada entre la recaudacin ejecutada y presupuestada.

5.7.

Se cumple la recaudacin proyectada del arbitrio Parques y Jardines?

La recaudacin de la tasa por Parques y Jardines sigue una tendencia similar a la de Limpieza Pblica. Excepto en el caso de Lima que en el 2002 y 2003 supera en 39% y 3% respectivamente la recaudacin presupuestada.

Recaudacin proyectada y ejecutada de la tasa Parques y Jardines


2001 Nombre SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura
(4)

2002 Cumplimie (3) nto % 79 105 117 Presupuestado Ejecutado


(1) (2)

2003 Cumplimie (3) nto % 133 96 125 Presupuestado Ejecutado


(1) (2)

Proyectada
(1)

Ejecutada
(2)

Cumplimie (3) nto % 103 96 97 139

7,392,077 1,895,000 308,000

5,813,170 1,987,234 361,221

4,373,790 2,028,600 370,000

5,804,308 1,944,463 462,412

5,369,929 2,244,000 480,000

5,541,641 2,149,467 465,174 69,661

SAT Ica 50,000 Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) Seala monto consignado en el presupuesto de apertura (2) Seala monto de ejecucin del presupuesto (3) Seala el % de recaudacin respecto del monto sealado en el presupuesto de apertura (4) Creado en Mayo del 2003, parte de la recaudacin sealada fue realizada por la oficina de rentas de la municipalidad.

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Transparencia Municipal

Cumplimiento de la recaudacin proyectada del arbitrio de Parques y Jardines(1)


(En Porcentajes) 160%

140%

139 133 125

120%

117

Porcentajes

103

105

100%
96 96 97 2001

80%
79 2002 2003

60% SAT Lima SATT Trujillo SATP Piura SAT Ica

Fuente: CAD-Ciudadanos al Da sobre la base de reportes de la Contadura Pblica. (1) Este indicador se refiere a la diferencia observada entre la recaudacin ejecutada y presupuestada.

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Para Dialogar
Por qu no se han implementado ms SATs? Cules son las actividades concretas que han realizado los SATs para profesionalizar la Administracin Tributaria Municipal? Qu herramientas posibilitan esta profesionalizacin? Cmo han logrado los SATs evitar inherencias polticas? Es posible que existan SATs en las municipalidades distritales? Dnde publican las Municipalidades las estadsticas de recaudacin? Cmo vigila la ciudadana el desempeo en la recaudacin y la utilizacin de los recursos recaudados por los municipios? Cules son los ratios recaudacin/gasto que tiene las administraciones tributarias en las municipalidades que no cuentan con SATs?

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Fuentes de Informacin
Legislacin Constitucin Poltica del Per. Ley Orgnica de Municipalidades (Ley N 27972), publicada el 27 de mayo del 2003. Cdigo Tributario (Decreto Supremo N 135-99-EF), publicado el 19 de agosto de 1999. Ley de Tributacin Municipal (Decreto Legislativo N 776) publicada el 31 de diciembre del 1993. Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa (Ley N 28015), publicada el 3 de julio del 2003. Ley de Procedimientos Administrativos (Ley N 27444), publicada el 11 de abril del 2001. Entrevistas sostenidas durante octubre de 2004 con:
SAT de Trujillo SAT de Piura SAT de Ica SAT de Huancayo Oficina de Recaudacin Tributaria de Talara Gerencia de Administracin Tributaria de la Municipalidad Provincial de Arequipa Oficina de Rentas de la Municipalidad Provincial de Pisco Oficina de Rentas de la Municipalidad Provincial de Sullana Oficina de Rentas de la Municipalidad Distrital del Tambo Oficina de Rentas de la Municipalidad Distrital de Chilca

Lima, 15 de diciembre de 2004

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ndice Detallado
CAD Opina ..........................................................................................................................................................3 Datos tiles .........................................................................................................................................................5 Para Mejorar ......................................................................................................................................................10 RankingCAD: .....................................................................................................................................................11 Preguntas Frecuentes ......................................................................................................................................12 1. La Torta Global de los Ingresos Municipales.......................................................................................12 1.1. Qu rubros comprende la torta global de los Ingresos Municipales? ......................................12 1.2. Qu son las transferencias del Gobierno Central? ....................................................................12 1.3. Qu son las Otras Fuentes de Financiamiento? ........................................................................13 1.4. Qu son los Ingresos Propios? ..................................................................................................13 1.5. Qu son los Recursos Directamente Recaudados? ..................................................................13 1.5.1 Qu son las tasas y que tasas existen?.....................................................................................13 1.5.2 Qu son las contribuciones?......................................................................................................13 1.5.3 Qu es el poder tributario municipal?.........................................................................................14 1.5.4 Cules son las normas que regulan el poder tributario municipal? ............................................14 1.6. Qu son los Otros Impuestos Municipales?...............................................................................14 1.7. Qu ingresos administran exclusivamente los municipios? .......................................................15 1.8. Cmo ha evolucionado el Presupuesto de los Gobiernos Locales? ..........................................15 1.9. A cunto equivale el presupuesto los Gobiernos Locales?........................................................16 1.10. Cmo se financia el presupuesto de los Gobiernos Locales?...................................................16 1.11. En qu rubros ha crecido la torta de ingresos municipales?......................................................17 1.12. Cmo han evolucionado los ingresos por Transferencias y Otras Fuentes de Financiamiento? ...........................................................................................................................17 1.13. Cmo han evolucionado los Ingresos Propios? .........................................................................18 1.14. Cmo han evolucionado los ingresos por Recursos Directamente Recaudados?.....................19 1.15. Cmo han evolucionado los ingresos por Otros Impuestos Municipales? .................................20 1.16. Como se distribuy el presupuesto entre las municipalidades provinciales sedes de regin y el resto de municipalidades?............................................................................................................21 1.17. Cunto de los recursos del Presupuesto de los Gobiernos Locales pertenece a los municipios provinciales capitales de regin que tienen SATs? ....................................................21 2. El Rol de los Servicio de Administracin Tributaria (SATs) .................................................................22 2.1 Dnde se ubican las administraciones tributarias? ....................................................................22 2.2 Qu son los SATs? ....................................................................................................................23 2.3 Por qu se crean los SATs? ......................................................................................................23 2.4 Cundo se crearon las cinco SATs que existen en la actualidad?.............................................23 2.5 Todas las Municipalidades Provinciales sedes de Regin del Per tienen SATs? Cmo administran su recaudacin? .......................................................................................................23 2.6 Cules son las etapas del proceso de Administracin Tributaria en los SATs?.........................24 2.6.1 En qu consiste el Registro? .....................................................................................................25 2.6.2 En qu consiste la etapa de recaudacin? ................................................................................25 2.6.3 En qu consiste la etapa de Fiscalizacin? ...............................................................................26 2.6.4 En qu consiste la etapa de actividades de atencin al contribuyente? ....................................26 3. Recaudacin de los SATs ...................................................................................................................27 3.1 Cunto recaudan efectivamente los SATs? ...............................................................................27 3.1.1 Cunto ha crecido la recaudacin de los SATs entre su creacin y el 2004?............................28 3.1.2 Cunto de los Ingresos Propios fueron recaudados por los SATs?...........................................29 3.1.3 Cunto es la diferencia entre los Ingresos Propios y la Recaudacin en las municipalidades provinciales con SAT?..................................................................................................................30 3.1.4 Cunto son los Ingresos Propios y Recaudacin per cpita en las municipalidades provinciales con SAT?..................................................................................................................30 3.1.5 Los SATs recaudan ms que las otras administraciones tributarias municipales (Oficina de Rentas)?.......................................................................................................................................31 3.2 Los Municipios Provinciales que cuentan con SAT tiene ms recursos por Ingresos Propios que por Transferencias y Otras Fuentes? ....................................................................................32 3.3 Cunto del presupuesto de las Municipalidades Provinciales con SATs fueron Ingresos Propios en el 2003? .....................................................................................................................33 4. Evolucin de la recaudacin tributaria de los SATs ............................................................................33 4.1 Cunto son los ingresos propios recaudables sobre el total de de los ingresos en las municipalidades son SATs? .........................................................................................................33 4.2 Cmo ha evolucionado la recaudacin del Impuesto Predial?...................................................34 4.3 Cmo ha evolucionado la recaudacin Impuesto al Patrimonio Vehicular?...............................35

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4.4 Cmo ha evolucionado la recaudacin Impuesto de Alcabala?.................................................36 4.5 Cmo ha evolucionado la recaudacin del arbitrio de Limpieza Pblica?..................................37 4.6 Cmo ha evolucionado la recaudacin del arbitrio de Parques y Jardines? ..............................38 5. Cumplimiento de la Recaudacin Proyectada.....................................................................................39 5.1. Los municipios con SAT cumplen con captar los Ingresos Propios proyectados?.....................39 5.2. A que se puede deber la diferencia de los Ingresos Propios presupuestados con los ejecutados?..................................................................................................................................40 5.3. Se cumple la recaudacin proyectada del Impuesto Predial?....................................................41 5.4. Se cumple la recaudacin proyectada del Impuesto al Patrimonio Vehicular? ..........................42 5.5. Se cumple la recaudacin proyectada del Impuesto de Alcabala ..............................................43 5.6. Se cumple la recaudacin proyectada del arbitrio de Limpieza Pblica?...................................44 5.7. Se cumple la recaudacin proyectada del arbitrio Parques y Jardines? ....................................45 Para Dialogar.....................................................................................................................................................47 Fuentes de Informacin .....................................................................................................................................48 ndice Detallado .................................................................................................................................................49

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Qu es Ciudadanos al Da (CAD)? Es una organizacin privada sin fines de lucro conformada por profesionales de diversas disciplinas con experiencia en la gestin pblica, animados por un compromiso y vocacin de servicio al pas. CAD tiene por propsito promover la discusin pblica de temas de transparencia econmica y fiscal, participacin ciudadana en el uso de los recursos pblicos as como desarrollar diversas propuestas de polticas pblicas en reas vinculadas a la gestin pblica y la gobernabilidad ciudadana. Qu son los Informes de Transparencia Fiscal de Ciudadanos al Da? Los InformesCAD buscan promover una cultura de vigilancia social sobre el uso de recursos y servicios pblicos a travs de una adecuada informacin. Los InformesCAD cumplen as una doble funcin: pedaggica y de generacin de incentivos para la mejora continua. Por un lado, los InformesCAD buscan explicar de la manera ms pedaggica posible, cmo opera el Estado para recaudar, financiar y gastar los recursos previstos en el Presupuesto de la Repblica o en los presupuestos que le son asignados. Para este efecto, se elaboran RankingCAD sobre los diversos tipos de gastos (personal, bienes y servicios, contrataciones y adquisiciones, etc) que permiten saber qu entidad gasta ms en personal, pensiones, bienes y servicios, inversiones, etc, cmo se financia para hacer estos gastos y si se endeuda para financiar su presupuesto. Asimismo, los InformesCAD contienen Preguntas Frecuentes para explicar el funcionamiento de las instituciones y su posicin con relacin a otras, en los diversos componentes del gasto. De otro lado, los InformesCAD tienen por objetivo promover incentivos para que las instituciones pblicas cumplan con la publicacin de informacin sobre el uso de recursos que exigen las normas de transparencia y acceso a la informacin. Para este efecto, se elaboran RankingCAD de Niveles de Cumplimiento en los diversos sectores del Estado, que permiten saber si las instituciones estn publicando informacin sobre su presupuesto, personal, inversiones, contrataciones y adquisiciones, remuneraciones, proveedores, entre otros. Asimismo, se incluyen sugerencias concretas Para Mejorar, de fcil implementacin, costo-eficientes y de alto impacto. De esta manera, CAD Ciudadanos al Da busca contribuir a mejorar los niveles de transparencia en el manejo de los recursos y servicios pblicos.
CAD Ciudadanos al Da InformeCAD e-mail: consultas@ciudadanosaldia.org Calle A. Alexander 2523, Lince Lima 14 - Per Se autoriza la reproduccin total o parcial de la informacin contenida en el presente documento siempre que se cite la fuente y se notifique a consultas@ciudadanosaldia.org para efectos de control. La informacin contenida en este documento es de carcter referencial y no debe interpretarse como una recomendacin para decisiones de inversin o fiscalizacin especficas.

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