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Desayuno Fiscal 2014-Final

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ANÁLISIS TEMÁTICO DE LAS REFORMAS FISCALES Y OTRAS DISPOSICIONES RELEVANTES PARA 2014

Noviembre 26 de 2013. ALONSO CONCHA Y CÍA., S.C. BARRIGUETE LÓPEZ CRUZ Y CÍA., S.C. INFORMÁTICA SIAE, S.A. DE C.V.

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Análisis Temático RF 2014

EXPOSITORES: C.P.C. JUAN CARLOS ALONSO CARDOSO L.C. JESÚS RICARDO ALONSO CARDOSO L.D. CARLA BEATRIZ ALONSO HERNÁNDEZ C.P.C. EDUARDO BADILLO PALMA L.D. RODOLFO BARRIGUETE VALADEZ L.C. FRANCISCO CONCHA CRUZ C.P.C. FERNANDO LÓPEZ CRUZ L.C. FRANCISCO JAVIER MAYA DOMÍNGUEZ L.C. JOSÉ RODOLFO MIRELES GARCÍA

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Análisis Temático RF 2014

1. RETOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE NUEVAS FORMALIDADES OBLIGATORIAS SANCIONABLES
L.C. FRANCISCO CONCHA CRUZ

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Análisis Temático RF 2014

FORMACIÓN DE EXPEDIENTES DE CLIENTES Y REPORTES ELECTRÓNICOS EN RELACIÓN A LA PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO ACC .BLC .1.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .1.

monedas metálicas corrientes y conmemorativas denominación y monedas metálicas en oro y plata sin VN.EFECTIVO Según Ley Monetaria: Billetes.BLC . SF: Reportes de op’s relevantes (USD 10 mil o más) y otros.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 5 . con Obligatorio para pago de obligaciones. Regulación (no restricción) en materia fiscal. - ACC . salvo uso de más de cien monedas por denominación. facilita la evasión fiscal y es la vía recurrente (no única) de generar ganancias derivadas de ilícitos. No deja huella. con valor liberatorio ilimitado.

1 transitorio y 10 anexos. 59 artículos y 4 transitorios. 40 artículos. trans. entró en vigor nueve meses después. 65 artículos y 7 transitorios. entra en vigor el 31 oct 2013. art 6 VII de la Ley. ACC . entró en vigor 1 sep 13. deriva de art 2º. el 17 de julio de 2013. de la Ley. entra en vigor el 1 de octubre de 2013. Reglas de Carácter General (DOF 23 ago 2013). Acuerdo 02/2013. Resolución para los formatos oficiales de avisos e informes a presentar.ORDEN NORMATIVO LeFePIORPI (DOF 17 oct 2012). Reglamento de la LeFePIORPI (DOF 16 ago 2013).BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 6 . Resolución para el formato oficial de alta y registro. DOF 30 ago 2013. DOF 30 ago 2013.

ACC .LEY “ANTILAVADO” (LeFePIORPI) Atiende recomendaciones de “GAFI”. siendo mayor el límite para reportar). proclives a usarse para lavado de dinero (“gatekeepers” o actividades vulnerables). b) Expedientes de identificación de clientes en actividades vulnerables y avisos mensuales de operaciones reportables (en base a límites establecidos que en la mayoría de casos son diferentes.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 7 .BLC . - Regular ramas de actividad distintas a SF. - Aspectos relevantes objeto de regulación: a) Restringir uso de efectivo en ciertas operaciones.

etc.. 2.Compraventa de metales y piedras preciosas. garantías. . préstamos o créditos (1).Cheques de viajero (1). . para participar.Servicios de construcción o desarrollo de BI. bajo régimen de prevención de las leyes que lo regulan. 8 ACC . y los premios).BLC . o intermediación (1).Tarjetas de servicios.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . .ACTIVIDADES VULNERABLES 1.Juegos con apuesta. fichas. Las de SF. concursos y sorteos legalmente autorizados (boletos. joyas y relojes (1). Otras actividades distintas de SF previstas en quince fracciones del art 17 de la Ley (ver apéndice de tabla de límites por actividad): . de crédito y prepagadas (1). .Ofrecimiento de mutuos. .

. o dominio irrevocables.Comercialización de vehículos aéreos. administradores). . en ciertos casos. . mutuos o créditos. fusión.ACTIVIDADES VULNERABLES … continuación . asesores financieros.Servicios de blindaje de vehículos terrestres e inmuebles (1).Servicios de traslado o custodia de dinero o valores (1). Servidores Públicos que otorguen fe pública. escisión y compraventa de acciones y partes sociales. marítimos o terrestres (1). constitución PM’s y sus aumentos o reducciones de cap soc.Subasta o comercialización de obras de arte (1). . ciertos fideicomisos s/inmuebles.Notarios y Corredores Públicos en ops. contadores. ACC .Servicios profesionales independientes (abogados.BLC . poderes de admon.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 9 . . inmobiliarias.

ACTIVIDADES VULNERABLES … continuación . piedras y metales preciosos. entre otros). relojes. .Donativos que reciban asociaciones sin fines de lucro (incluye AR. sindicatos. en relación a: i) vehículos aéreos. iv) Joyas.BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 10 . vi) Materiales de resistencia balística para servicios de blindaje. v) Obras de arte.Rentas de inmuebles y otros derechos personales de uso o goce. (1) Bajo característica de ser habitual o profesional ACC . marítimos o terrestres.Servicios de apoderados o agentes aduanales. iii) Equipos y materiales para la elaboración de tarjetas de pago. partidos políticos. ii) máquinas para juegos de apuestas y sorteos. .

819) 3. límite inferior p/avisos.025 SMVDF ($519.815 SMVDF ($311.410 SMVDF ($156.879) 2. distintos a los que comercialice SF Préstamos o créditos.605 SMVDF ($103. Y PROHIBICIÓN DE EFECTIVO LeFePIORPI.939 mensual) 4.210 SMVDF ($207.879) Restricción a pagos en efectivo 3. Manejo de cuentas bancarias. se realice alguna operación financiera que esté relacionada con los actos señalados.879) 3. sin existir límite 8.770) SIEMPRE SIEMPRE SIEMPRE 805 SMVDF ($52.879) 3. b.071) 3. marinos.879) Recepción de donativos por parte de organizaciones sin fines 1.879) Tarjetas de crédito o servicios.699) 1. de ahorro o de valores d. distintos a los que otorga SF Servicios de construcción.420 SMVDF ($415.939 en efectivo ) 3.131) 2.605 SMVDF ($103.210 SMVDF ($207. fusión. art 17) 325 SMVDF ($21.210 SMVDF ($207.131) 645 SMVDF ($41. sin relación laboral: a. Constitución. distintas a SF (gasto mensual ) 805 SMVDF ($52.210 SMVDF ($207.210 SMVDF ($207.ACTIVIDS. Organización de aportaciones de capital o cualquier otro tipo de recursos para la constitución. actividades vulnerables que obligan a identificar a clientes. operación y administración de sociedades mercantiles e.815 SMVDF ($311. concursos y sorteos (apuestas.410 SMVDF ($156. Joyas y relojes Subasta y comercialización de obras de arte Distribución y comercialización de todo tipo de Vehículos (terrestres.047) Límites para dar avisos. límite inferior p/restricción de efectivo Actividad Juegos con apuesta. escisión.770) 645 SMVDF ($41. Administración y manejo de recursos.025 SMVDF ($519.879 mensual) 3. valores o cualquier otro activo de sus clientes c.879) 6.770) 1.879) 3. incluido el fideicomiso y la compra o venta de entidades mercantiles C onstitución o transmisión de derechos reales s/inmuebles SIEMPRE C uando en nombre y representación de un C liente.071) SIEMPRE 1.939) de lucro Prestación de servicios profesionales de manera independiente. compra boletos y premios) Tarjetas prepagadas (comercialización) C heques de viajero.210 SMVDF ($207.605 SMVDF ($103. art 17 645 SMVDF ($41.210 SMVDF ($207. SUJETAS A IDENTIFICACIÓN Y AVISO.216) 645 SMVDF ($41.879) 4.210 SMVDF ($207. C ompraventa de bienes inmuebles o la cesión de derechos sobre estos. aéreos) Servicios de blindaje (Vehículos y bienes inmuebles) Transporte y custodia de dinero o valores (montos transportados o custodiados) Derechos personales de uso y goce de inmuebles (renta) Identificación a clientes y usuarios (actividad vulnerable. desarrollo o comercialización de bienes inmuebles C omercialización de Piedras y Metales Preciosos. operación y administración de PM's o vehículos corporativos.210 SMVDF ($207.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 11 .759) 3.285 SMVDF (83.BLC .819) 3.210 SMVDF ($207.770) 1.699) ACC .939) 8.605 SMVDF ($103.

aumento o reducción de cap social.Salario Mínimo Vigente en el Distrito Federal. **Montos de acuerdo al SMVDF vigente en 2013 ($64.879) SIEMPRE Las demás previstas Las demás previstas ACC . Y PROHIBICIÓN DE EFECTIVO Actividad C ompraventa de acciones o partes sociales Fé pública por Notarios Públicos.408) 4. Equipo o materiales para la elaboración de tarjetas de pago.. Metales y Piedras Preciosas. relojes.160) SIEMPRE SIEMPRE 8. aumento o reducción de cap social.000 SMVDF ($1'036. Máquinas de juegos y apuestas.699) 8.699) 16. respecto de: C onstitución de PM's.025 ($519. SUJETAS A IDENTIFICACIÓN Y AVISO. fusión. con o sin garantía Fé pública por C orredores Públicos. Joyas. Materiales de resistencia balística.210 SMVDF ($207.815 SMVDF ($311.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 12 .025 ($519. respecto de: Vehículos. respecto de: Transmisión o constitución de derechos reales s/inmuebles Otorgamiento de poderes para actos de administración o dominio otorgados con carácter irrevocable C onstitución de PM's.699) Umbral de Identificación Umbral de Aviso Umbral pagos en efectivo 3. compraventa de acciones o partes sociales C onstitución o modificación de fideicomisos traslativos de dominio o de garantía sobre inmuebles Otorgamiento de contratos de mutuo o crédito.ACTIVIDS. Obras de arte.819) SIEMPRE SIEMPRE SIEMPRE SIEMPRE 8. escisión. * SMVDF.408) 4. compraventa de acciones o partes sociales C onstitución. respecto de: Avalúos sobre bienes Fé pública por C orredores Públicos.025 SMVDF ($519. en actividades vulnerables Prestación de servicios de comercio exterior.815 SMVDF ($311.76) 485 SMVDF ($31. modificación o cesión de derechos de fideicomiso Otorgamiento de contratos de mutuo mercantil o créditos mercantiles Fé pública por servidores públicos. escisión.BLC .819) 485 SMVDF ($31. fusión.

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 13 . ACC . suelen ser frecuentes. las rentas mensuales de inmuebles de $103. a las ventas a crédito? • Servicios profesionales (no asalariados) de quienes hayan recibido poderes o tengan firmas autorizadas para manejo de chequeras. • Fedatarios que den fe de actos anteriores a Sep 2013. modificando estatutos en lo aplicable.LEY ANTILAVADO (LeFePIORPI) Tiene mayor aplicabilidad de la que pudiera pensarse. En empresas de grupo.939 y los préstamos no excepcionales.ACTIVIDADES CON CIERTA PROBLEMÁTICA: • ¿Incluye el otorgamiento de créditos. • Servicios profesionales. el sistema no permite inscribir a PM’s. . Terminar contratos de prestación de servs independientes si los hay. y que la AGOA otorgue nombramientos dentro del Consejo o de delegados tesoreros.BLC .

profesión o actividad en ciertos casos). Comprobante de domicilio. Los datos y documentos del dueño beneficiario. identificación oficial y comprobante de domicilio. datos de la identificación oficial. g. e.BLC . y ocupación. sin importar si se realizan en efectivo o no: Contenido Pf’s: a. en su caso. Datos de identificación (nombre. Poder. CURP o cédula de identificación fiscal. y correo-e. tel. RFC. f. ACC . d. en caso de actuar a través de representante o apoderado. Constancia de solicitud de información del dueño beneficiario.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 14 . Copia de la identificación oficial. si el apoderado declara contar con ellos (misma información y doc’n). nacimiento.EXPEDIENTES DE CLIENTES Aplicable para actividades vulnerables. domicilio completo. nacionalidad. c. CURP. b.

domicilio completo.EXPEDIENTES DE CLIENTES Contenido PM’s: a.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 15 . e. c. b. Datos de identificación (razón o denominación social. Comprobante de domicilio. Poder del representante o apoderado. Cédula de identificación fiscal. f. inscrita en RPPC.BLC . Constancia de solicitud de información del dueño beneficiario. constitución. Los datos y documentos del dueño beneficiario. profesión o actividad en ciertos casos). así como datos de identificación del administrador o apoderado. así como su identificación oficial y comprobante de domicilio. nacionalidad. g. RFC. y correo-e. si el apoderado declara contar con ellos (misma información y doc’n). y ocupación. Instrumento público de constitución. ACC . tel. d.

la administración. Si el cliente o usuario no tiene la documentación para identificarlo.BLC . de la Ley) ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 16 . goce. disfrute. (ii) ejerce. decisiones en las AGA’s. Control de PM’s.Dueño Beneficiario (Beneficiario Controlador) Persona (o grupo de personas) que: a. Obtiene el beneficio y ejerce los derechos de uso. aprovechamiento o disposición de un bien o servicio. persona(s) que directa o indirectamente: (i) impone. o nombra o destituye a la mayoría de consejeros o administradores. la estrategia y las principales políticas. fr III. (iii) dirige. el voto de más del 50% del capital social. b. Ejerce el control del usuario o cliente PM o las personas por cuenta de quienes celebra las operaciones. declarará que no cuenta con ella (art 18.

BLC . de lo contrario. Política por escrito. Posibilidad de expedientes simplificados para clientes de bajo riesgo. Mecanismos para actualización y verificación de datos. información y Obtener copias legibles y que se cotejen contra originales que no presenten tachaduras ni enmendaduras.EXPEDIENTES DE CLIENTES Obligatoriedad para el cliente de proporcionar la documentación. Bajo requisitos. negar la venta o servicio.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 17 . grupos empresariales podrán contar con un Expediente utilizable para todas las compañías. ACC . bajo justificación por escrito.

En principio estaba previsto que el primer aviso fuera el 17 nov 2013 (ops.gob.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 18 . de sept y oct. del dueño beneficiario y detalles de la operación a reportar (esto último en base a cada formato). ACC . incluyendo regla de acumulación de ops vulnerables por seis meses).BLC . Posibilidad de hacerlo a través de Entidades Colegiadas.mx/pld/index.AVISOS MENSUALES De operaciones reportables (actividades vulnerables bajo cantidades establecidas regularmente mayores. En medios electrónicos (https://sppld. prórroga otorgada al 17 dic 2013. Datos de identificación del cliente. por tipo de actividad vulnerable.sat. existen 17 formatos (rígidos). 2013).html). conviene revisarlos para familiarizarse con el contenido.

Atender visitas de verificación correspondientes y requerimientos que se reciban con base a LFPA (incluye buzón electrónico). designando representante encargado del cumplimiento quien expresamente debe aceptar o rechazar tal designación. Implica llenar datos amplios sobre la identificación.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 19 . Custodiar. los administradores y los accionistas de quien tramite su alta (anexos 1 y 2 de las reglas del 23 ago 2013). en medios físicos o electrónicos. b. a través de medios electrónicos). durante cinco años. Trámite de alta y registro (con RFC y FIEL. resguardar y disponer la información soporte de las actividades vulnerables y la identificación de clientes o usuarios.OTRAS OBLIGACIONES a. previo a primer aviso (única forma de habilitar medios electrónicos). c. ACC .BLC .

en cuyo caso bastará la declaración bajo protesta de decir verdad de los clientes o usuarios. .BLC . existiendo medios alternativos para avisos en casos de constitución de sociedades y operaciones con bienes inmuebles.OBLIGACIONES DE FEDATARIOS PUBLCS .En operaciones con restricción de uso de efectivo. . ACC .No existe excepción por protocolización de operaciones anteriores al 1 sep 2013 (o al 17 jul 2013). identificar la forma de pago.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 20 . salvo que el precio se hubiera pagado con anterioridad.Las generales en materia de identificación y aviso por intervenir en las actividades vulnerables.

SANCIONES
a. 200 a 2 mil SMGDF ($12,952 a $129,520), por: (i) no cumplir los requerimientos; (ii) no integrar expeds. identificando a clientes o usuarios; (iii) no tener disponible la info. y documentación soporte; (iv) no atender las visitas de verificación; (v) no presentar avisos en tiempo, hasta 30 días de mora, con un incumplimiento de gracia; o presentarlos incompletos.

b. 2 mil a 10 mil SMGDF ($129,520 a $647,600), por omisión en identificar y comprobar la forma de pago de operaciones con restricción de uso de efectivo, cuando ello sea aplicable.

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SANCIONES
c. De 10 mil a 65 mil SMGDF ($647,600 a $4’209,400) o el 10% de la operación, cuando no se presenten los avisos o se cubran pagos en efectivo en operaciones no permitidas. La reincidencia en lo referido en a., o incurrir en la infracción referida en b. o c. según proceda, son causales de revocación de los permisos de juegos y sorteos, así como la cancelación de la habilitación como corredor público, o la pérdida de la patente de notario o agente aduanal.

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DELITOS. CONDUCTAS PENADAS
Clientes o usuarios y otras personas que de forma dolosa proporcionen información, datos o documentos que sean falsos o completamente ilegibles. Quienes modifiquen o alteren la información, datos o imágenes de los avisos a presentar o ya presentados. Quienes revelen o divulguen información que vincule a cualquier persona o servidor público con cualquier aviso o requerimiento de información entre autoridades. El incumplimiento de obligs. formales primordiales no es punible penalmente, aunque las sanciones monetarias son cuantiosas.

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obligatoria y extendida a nóminas.BLC .1. intereses y otras operaciones ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .2. Comprobación fiscal electrónica por internet.

Medios electrónicos para entrega o puesta a disposición. ACC . DOF 31 mayo 2013. se había previsto que la opción de CFD terminaría el 31 dic 2013 y que a partir de 2014 los comprobantes impresos serían para contribuyentes de $250K. que autorice SAT. Cita expresa de que la representación impresa es presunción de su existencia (antes permitía hacer deducs y acreditams). Desde 2ª RM RMF 2013. aunque queda la posibilidad de que SAT otorgue facilidades para comprobación electrónica con medios propios y para transporte de mercancías. se suprime opción de comprobantes impresos. Importante corroborar con RMF 2014 si subsistirá opción a través de escrituras públicas (parecería que no). con RF. 29C y 29D CFF).CFDI A PARTIR DE 2014 Única forma permitida de comprobación fiscal (se derogan arts 29B.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 25 .BLC .

REQUISITOS Y CONTENIDO DEL CFDI En términos generales se mantienen los mismos requisitos salvo ciertas precisiones y sujeto a la RM 2014. Se incorpora supuesto de requisitos que establezca el SAT. los comprobantes de parcialidades estarán sujetos a las reglas de RM.BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 26 . Se elimina requisito de señalar los últimos cuatro dígitos de la cuenta utilizada para la forma de pago (recordar RM). Se precisa que la operación en una sola exhibición sólo aplica cuando se paga al momento de emitir el comprobante. ACC .

Préstamos otorgados. Por venta de acciones (art 126. LISR).BLC . LISR).NUEVOS CASOS DE COMPROBACIÓN FISCAL Dividendos (art 76 . A expedirse en la fecha del pago - - ACC . LISR. informativas. honorarios y arrendamientos a pf’s (art 76. LISR. Los demás pagos con retenciones de contribuciones. etc).Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 27 . Salarios (por cada pago a cada trabajador y con efectos en materia laboral). LISR). referencia en art 27-VII. como: asimilados a salarios. Pagos al extranjero del Título V (art 76-III LISR). 99-III. sustituyen declaracs.XVIII.XI. imprimirlos para firma autógrafa del recibo del pago realizado a cada trabajador) (art 99-III.

Otras conductas sancionables. - - - ACC . Detecten emisión de comprobantes que amparen operaciones inexistentes o ficticias.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 28 . No localicen al contribuyente durante ejercicio de facultades de comprobación o en el PAE. Detecten tres declaraciones consecutivas o seis dentro de un ejercicio fiscal. Derecho de audiencia para recibir aclaraciones y restituir con un nuevo certificado.BLC . pendientes de presentar. CFF).CERTIFICADO FIEL SIN EFECTOS Cuando las autoridades fiscales (art 17-H.

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .BLC .1. Entrega mensual de contabilidad por internet ACC .3.

Contabilidad electrónica obligatoria (ya no optativa y eliminando medios manuales). decls mensuales (de pago y DIOT) y buzón fiscal. supervisión y asesoría a tiempo.Reto para las empresas de contar con cierres mensuales completos. siendo lógico que pidan más de lo que tienen. ELECTRÓNICA EN LINEA . . orden. . .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 30 . ACC . quien deberá tener capacidad y filtros técnicos y humanos para su manejo apropiado. en base a RCFF y RM (más poder al SAT). .EM sarcástica (supuesta ayuda a los contribuyentes).BLC . capacitación.CONTAB. TI confiable. correctos y oportunos: corregir posibles fallas y falta de comunicación a todos los niveles.Crítica: Herramientas excesivas al SAT. Más datos al SAT junto con CFDI.Obligación de entregar información contable mensual vía internet y en base a RM.

.OTRAS OBLIGACIONES . (¿cuáles?).Similar a PF. en base a forma oficial a ser publicada por el SAT. posibilidad de una rectificación y con castigo para 32D CFF. .BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 31 . en fiscalización es obligatorio demostrar origen de préstamos sin importar la antigüedad (obligados a contabilidad). .Art 32D. ACC .Informativa en lugar de Dictamen Fiscal (art 32H).Art 31A CFF. Informar operaciones dentro de 30 días. extensivo a subcontratistas de proveedores contratados.

1. incluyendo obras de construcción ACC .BLC . Pago bancario de nómina.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .4.

vía transferencia electrónica o cheques nominativos de la cuenta del contribuyente y para abono en cuenta. ACC .PAGO DE NÓMINAS .No se toma en cuenta que la excepción a estos casos hasta el 31 de diciembre de 2013.Cuando excedan de dos mil pesos.BLC . . responde a las características de estos pagos y con especial énfasis en casos como las obas de construcción.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 33 .

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . FIBRAS.C.BLC .2.P. JUAN CARLOS ALONSO CARDOSO ACC . TERMINACIÓN DEL ESTÍMULO DE DEDUCCIÓN INMEDIATA Y CASTIGO POR SIBRAS C. PARTICULARIDADES SOBRE DESARROLLADORES INMOBILIARIOS. ABROGACIÓN DEL IETU Y DEL IDE.

ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 35 . por la realización de las situaciones jurídicas o de hecho previstas en dicha Ley. II. deberán cumplirse conforme a los montos. formas y plazos establecidos en el citado ordenamiento y en las demás disposiciones aplicables. Quedan sin efecto las resoluciones y disposiciones administrativas generales y particulares en materia del IETU. Las obligaciones y derechos derivados de la LIETU que hubieran nacido durante su vigencia.ADIOS AL IETU • Art 11 del Decreto: Se abroga la LIETU • Art 12 del Decreto (disposiciones transitorias): I.BLC .

art. Art. 1-1er pfo: Se causa «por los ingresos que obtengan (…) por la realización de las siguientes actividades (…)». 36 • • • • ACC .ANÁLISIS APLICABLE CONFORME A LA LEY DEL IETU • Art. 2-1er pfo: «se considera ingreso gravado el precio o la contraprestación … así como las cantidades que además se carguen o cobren …». 11. Art. 1-últ pfo: «17. 3-I: Se entiende «por enajenación … las actividades consideradas como tales en la» LIVA («se efectúa la enajenación en el momento en que efectivamente se cobren las contraprestaciones».Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . LIVA). 3-IV: Se entiende «Que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones … de conformidad …» LIVA. Art. Art.BLC .5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades».

CONCLUSIONES DEL ADIOS AL IETU
• • Se consideran las situaciones jurídicas o de hecho ocurridas hasta 2013: Haber cobrado o pagado las contraprestaciones. Efectos del 12-II del Decreto: Por lo cobrado hasta 2013, declarar el IETU correspondiente (y por tanto, presentar en 2014 la declaración de PPs de diciembre de 2013, la anual de 2013, complementarias y cualquier pendiente hasta el 31 dic 13. Las CxC, CxP y acreditables para IETU, al 31 dic 13, dejan de tener efectos para IETU desde el 1 ene 14. Al estar abrogada la LIETU, no hay efectos por ingresos percibidos posteriormente (el concepto de enajenación para CFF y LISR no es aplicable en el IETU ni en el IVA, que son con base en flujos). Estar pendientes de que así se acepte (riesgo de «interpretaciones miedosas» o abusivas de las autoridades).

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ABROGACIÓN DEL IDE
• Art. 13 del Decreto: Se abroga la Ley del IDE. Quedan sin efecto (…). Las obligaciones y derechos (…). • Las instituciones deben informar del pendiente de recaudar por falta de fondos. • Lo pendiente puede acreditarse, compensarse o solicitarse en devolución. • Las instituciones deben informar sobre los depósitos en efectivo mayores a $15,000 en un mes.

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DESARROLLOS INMOBILIARIOS
• En la Iniciativa eran de los contribuyentes más golpeados (incluyendo a sus clientes). • El cabildeo funcionó y se quitó IVA a casas habitación e IVA a créditos hipotecarios. • Se conservó opción de deducir costo estimado por ingresos anticipados, presentando aviso y midiendo año con año. • Se eliminó diferimiento de acumulación de ingresos en ISR, para los casos de «enajenaciones a plazo».

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). • A esa regla le falta indicar que en tal caso el monto acumulado debe convertirse en costo deducible cuando se vendan. desde 2014 por los terrenos adquiridos y deducidos. texto en escritura. al cumplir 3 años sin haberse vendido.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 40 . deberá acumularse como ingreso el monto deducido indexado. además de los requisitos existentes (incluyendo el de acumular 3% anual. • Sin embargo. ACC .DEDUCCIÓN DE COMPRAS DE TERRENOS • Se evitó eliminación total del estímulo por deducción de compras de terrenos por desarrollar para ser vendidos.BLC . etc. ingresos más de 85%.

187 y 188 de la Nueva LISR) • Para las FIBRAS bursátiles se conservan casi todos los beneficios y obligaciones existentes (diferimiento indexable de la acumulación de la ganancia o de causación del ISR para aportantes PMs y PFs. pero no otro tipo de contraprestaciones en montos variables o en porcentajes. • Son la excepción bursátil al quedar exenta de ISR la venta de los CBFIs.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 41 .BLC .FIBRAS (Arts. repartir entre 95% y 100% del resultado fiscal. • Se pueden establecer rentas variables en función de ventas de arrendatarios. no pagos provisionales del ISR. reteniendo ISR al 30% y no causación de ISR al repartir la depreciación deducida u otros excedentes. menores al 5% del total de ingresos por rentas. ACC . para los casos de PFs y no residentes (sin incluir el ISR diferido). salvo que éstos sean mínimos. tratándolos como reembolso del capital fideicomitido).

incluyéndose mas adelante una regla de prácticas fiscales indebidas para quienes aplicaran otro artículo de dicho «decreto de decretos». toda vez que sólo se ha depreciado una parte y no se han deducido los terrenos.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 42 . Un decreto de 2007 lo permitía también para el IETU. Representa un efecto mayor al beneficio obtenido. Ahora castigo: Lo diferido debe acumularse indexado en 2016 (salvo que se haya acumulado antes).CASTIGO A LAS SIBRAS • El 224-A de la próximamente abrogada LISR de 2002. Hubo cierto beneficio en materia de IETU en 2008 y 2009. al aplicar el crédito por base negativa contra el ISR causado. pero el «decreto de decretos» del 30 mzo 13 lo había eliminado para las no bursátiles. • • • ACC . permitía diferir el ISR de aportaciones inmobiliarias a «SIBRAS» incluyendo las no bursátiles.BLC .

cuya utilización no haya sido iniciada antes de 2014. Subsiste la obligación de registro especial por lo anterior y la posibilidad de deducir una parte conforme a tabla.). dejando de tener vigencia el Decreto del 20 jun 03 (que subsistía conforme al «decreto de decretos» del 30 mzo 12. Las inversiones efectuadas.BLC . ya no habrá estímulo alguno para invertir en activos fijos nuevos (que tenían ciertos requisitos especiales para el DF. teniendo que deducirse a tasas normales. deben revisarse «con lupa» para evitar discusiones. Por tanto.TERMINACIÓN DE LA DEDUCCIÓN INMEDIATA DE INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS NUEVOS • Desde el 1 de enero de 2014 ya no existe el art. • • • ACC . con causal previa a plazo normal de deducción. en proceso. 220 LISR (no habiendo equivalente). Mty y Guad.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 43 .

se excluya el efecto de la deducción inmediata. surge la posibilidad de beneficio en pagos provisionales del ISR de 2014. ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 44 .BLC . por tomar deducción inmediata en 2013 (de todas formas revisar el tema con cuidado). • Por lo tanto.EFECTO DE DEDUCCIÓN INMEDIATA EN PAGOS PROVISIONALES • La Nueva LISR deja de mencionar que al determinar el coeficiente de utilidad para pagos provisionales del ISR.

INCREMENTO EN LA CARGA FISCAL PARA PERSONAS FÍSICAS L.C.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . JESÚS RICARDO ALONSO CARDOSO L.C.BLC .3.C. FRANCISCO JAVIER MAYA DOMÍNGUEZ L. JOSÉ RODOLFO MIRELES GARCÍA ACC .

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .C.3. AUMENTO EN LA TASA MÁXIMA DE ISR L. FRANCISCO JAVIER MAYA DOMÍNGUEZ ACC .BLC .1.

ACC .  EM del senado. toda vez que no implicaría un incremento en la carga tributaria de la mayor parte de la población.  Adecuar el marco legal en materia fiscal de manera eficiente y equitativa para que sirva como palanca de desarrollo.AUMENTO EN LA TASA MAXIMA DE ISR En el plan Nacional de Desarrollo 2013 .BLC .2018 el gobierno busca:  Incrementar la capacidad financiera del Estado Mexicano con ingresos estables y de carácter permanente.”.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 47 . “el incremento en la tasa no afectará a las personas de ingresos bajos y medios en el país.  Hacer más equitativa la estructura impositiva para mejorar la distribución de la carga fiscal.

AUMENTO EN LA TASA MAXIMA DE ISR • A partir de 2014 la tasa máxima para personas físicas será del 35%.0% 39.0% China 45.0% Alemania Austria Portugal España Estados Unidos 45. • EM senadores “se comenta que esta tasa máxima propuesta no es excesiva.6% ACC .0% 48.0% 50.BLC .0% Canadá 29.0% Australia 45.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 48 . en 1999 y en el 2000 la tasa fue del 40%. • En nuestro país se ha tenido tasa de ISR de hasta el 55%. e implica que las tasas marginales continuaran siendo menores a las observadas en otras economías” • Tasas de ISR en otros países Argentina 35.0% 52.0% Chile 40.

171 321 (9ª época): “…. primero que sea establecido por ley. 232 308 (7ª época): “…. la base gravable del impuesto sobre la renta para las personas físicas que prestan un servicio personal subordinado o asimilado. para la validez constitucional de un impuesto se requiere la satisfacción de tres requisitos fundamentales. ….BLC .AUMENTO EN LA TASA MAXIMA DE ISR Consideraciones en materia de constitucionalidad Jurisprudencia Reg. no se puede estimar que el aumento considerable en el monto de un impuesto demuestre que se esté en presencia de un impuesto desproporcionado e inequitativo….” Tesis Aislada Reg. segundo.” ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 49 . 232 150 (7ª época): “…. que sea proporcional y equitativo. no violan los principios de proporcionalidad y equidad tributarias contenidos en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.” Jurisprudencia Reg. y tercero que se destine al pago de los gastos públicos….

500.00 10.850.00 2.000.00 1.000.955.18% 18.50% 1.850.82 260.16% 8.25% 2.850.09% 28.00 3.850.000.01 5.000.500.79% 28.81 6.00% 0.35% 4.850.115.00 3.81 5.850.000.00 4.850.850.000.000.81 1.87% 0.69% 24.850.99 75.00% 0.00 0.81 90.00% 0.390.64% 23.00 700.71% 14.37% 3.00% 0.17% 22.850.000.78% 29.90% 29.81 1.45% 34.81 225.890.390.000.01 3.850.000.81 % 18.51% 1.435.67% 4.00 50.13% 0.000.000.81 2.82 165.000.00 185.19% 21.000.81 940.01 0.850.00 45.82% 33.850.626.850.00 63.00 500.640.81 1.94% 11.455.290.000.00 135.33% 1.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 50 .64% 23.01 0.00 435.000.00% 0.000.61% 25.955.850.81 105.000.01 25.155.850.18% 18.43% 26.68% 12.81 135.72% 30.850.626.00 20.81 17.17% 22.82 105.000.000.00% 0.91% 34.000.27% 32.000.97 75.81 1.81 3.00 5.81 555.850.70% 4.01 0.000.850.00% 0.81 % 18.00 85.850.00 450.82 228.000.850.005.00 900.850.000.850.70% 16.850.93% 10.95% 6.955.82 90.850.BLC .14% 3.00 2.81 14.53% 28.81 255.78% ISR 2014 Incremento Porcentual de Incremento en Incremento ISR con la tasa efectiva respecto a 2013 0.28% ACC .850.81 165.000.10% 9.000.33% 0.000.96% 20.000.000.850.000.01 1.00% 0.000.56% 29.000.AUMENTO EN LA TASA MÁXIMA DE ISR COMPARATIVO TASA DE ISR PERSONAS FISICAS IMPUESTO ANUAL ISR 2013 Base gravable Importe 350.00 1.67% 2.82 135.69% 24.850.850.850.59% 27.81 1.00 600.01 0.850.00% 0.850.00 110.83% 3.00% 0.00 800.000.72% 15.96% 20.82 430.48% 25.00 400.81 405.82 196.000.00 935.12% 29.00% 0.81 600.06% 27.850.81 195.00% 0.000.19% 21.850.000.01 0.91% Importe 63.000.04% 31.81 1.09% 25.74% 28.88% 32.36% 31.81 855.

C.BLC . TRATAMIENTO DE LAS COLEGIATURAS Y DONATIVOS.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .3. ACOTACIÓN DE DEDUCCIONES PERSONALES Y NUEVAS FORMALIDADES. JESÚS RICARDO ALONSO CARDOSO ACC . L.2.

dentales.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 52 . a Ctas. funerales.MÁS ISR A PF’S DERIVADO DE: • Límite a deducciones personales: Gtos. Aportaciones Adic. Hipotecarios.40 DF) • Excepción: Donativos y Colegiaturas ACC . primas de SGMM.254. Médicos. Ints. Retiro • El menor de 10% de Ing. Acum.BLC . o 4 SMGA ($93.

00 14.118.454.000.00 14.000.Comparación de la determinación de ISR anual 2013 Ingresos acumulables Deducciones personales Seguro de gastos médicos Donativos Colegiaturas Intereses hipotecarios Tope de deducciones personales (4 SMG levados al año) Total de deducciones Base de ISR ISR Incremento en $ en relación al año anterior Tasa de ISR Incremento en % en relación al año anterior 2014 2013 2014 2013 3.00 93.325.41 37.00 210.207.200.00 240.254.399.254.00 2013 2014 600.00 319.00 48.000.000.60 9.614.31 125.100.00 70.00 96.20% 6.000.000.200.00 70.00 210.50 31.00 14.00 63.000.254.96 40.00 27.40 822.00 2.439.81% 2.252.00 1.200.79% 19.014.40 27.57% 340.00 30.BLC .10 23.22% 496.000.00 14.000.200.200.454.00 600.31 93.69 20.000.40 2.065.830.678.925.503.23% 24.916.40 177.00 30.008.545.00 2.254.545.850.000.200.125.950.31% 28.545.40 168.860.50 5.40 2.00 450.40 431.000.970.40 317.00 1.00 14.00 2.000.81 11.000.00 659.000.905.435.000.00 42.341.00 42.00% 17.24% 34.100.050.682.78% 23.00 127.00 153.000.454.00 14.000.00 2014 3.940.00 159.00 149.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 53 .907.000.05% 17.200.674.77 1.792.000.813.170.000.200.81 93.60 832.00 707.875.000.81 91.00 93.00 14.54% ACC .000.000.00 14.000.60 85.00 144.545.140.454.60 191.000.

3.BLC .3.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . NUEVO GRAVAMEN A GANANCIAS BURSÁTILES L. JOSÉ RODOLFO MIRELES GARCÍA ACC .C.

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 55 .NUEVO GRAVAMEN A GANANCIAS BURSÁTILES • Eliminación de la exención para personas físicas por ganancias de enajenación de acciones cotizadas y operadas en Bolsa.BLC . • Tasa del 10% sobre la ganancia que obtengan las personas físicas. incluye ganancias en bolsas de valores o mercados extranjeros relacionadas con títulos de empresas mexicanas. ACC . a partir de 2014. • El ISR determinado es definitivo (régimen cedular).

NUEVO GRAVAMEN A GANANCIAS BURSÁTILES • Mecánica de transición para costo fiscal de acciones que se tengan al 31 dic 2013: opción de considerar el promedio de las últimas 22 cotizaciones antes del 1 enero 2014 o el de los últimos 6 meses si aquel presenta un comportamiento inusual.BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 56 . • Los intermediarios que intervengan en la venta u operaciones efectuarán el cálculo y deberán informarlo al cliente para que él efectúe el pago del impuesto. ACC . • Las pérdidas determinadas serán amortizables vs ganancias de este régimen cedular.

BLC .Cuando no hayan sido adquiridas en mercados reconocidos y sean enajenadas en bolsa de valores autorizadas siempre y cuando dichos títulos representen más del 1% de las acciones en circulación de la sociedad emisora de las acciones. ACC .Enajenaciones de acciones o títulos que no se consideren colocados entre el gran público inversionista .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 57 .NUEVO GRAVAMEN A GANANCIAS BURSÁTILES • NO APLICARÁ ESTE RÉGIMEN Y SE DEBERÁ PAGAR Y ENTERAR EL IMPUESTO CONFORME A LAS DEMÁS DISPOSICIONES DE LEY PARA: .

Cuando la persona o grupo de personas que directa o indirectamente tengan más del 10% de las acciones representativas del capital social de la sociedad emisora. en un periodo de 24 meses. enajene el 10% o más de las acciones. si las acciones de las sociedades fusionadas o escindentes se ubican en los supuestos anteriores.En fusión o escisión por las acciones que se enajenen o se hayan obtenido del canje efectuado.NUEVO GRAVAMEN A GANANCIAS BURSÁTILES .BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 58 . . mediante una o varias operaciones simultáneas o sucesivas. ACC .

FRANCISCO JAVIER MAYA DOMÍNGUEZ ACC .C. L.3.4.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . Reducción a la exención en ISR por venta de la casahabitación.BLC .

ACC . Se elimina párrafo que permitía la exención total de la casa habitación. cuando se comprobaba que se había habitado dicho inmueble los últimos cinco años. 700 mil UDIS (aproximadamente un 3.” Limite exento a partir del 1 de enero de 2014. “Se estima que poco menos del 10% de las enajenaciones en casa habitación tienen un valor superior al límite propuesto. de manera que la medida incrementaría la recaudación de los contribuyentes de mayores ingresos.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 60 .BLC . fortaleciendo con ello la progresividad del ISR.REDUCCIÓN A LA EXENCIÓN EN ISR POR LA VENTA DE CASA HABITACIÓN EM senadores.5 millones de pesos).

Obligatorio informar sobre la enajenación en la declaración anual.5 millones de pesos) siempre y cuando se compruebe que se hubiera habitado durante los últimos cinco años.BLC .5 millones de pesos). A partir de 2014 solo se tiene como cantidad exenta 700 mil UDIS (aproximadamente 3.REDUCCIÓN A LA EXENCIÓN EN ISR POR LA VENTA DE CASA HABITACIÓN En 2013 se puede vender una casa habitación cuyo precio de venta sea superior a 1. para no perder la exención.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 61 .5 millones de UDIS (aproximadamente 7. ACC . debiendo cumplir el requisito de no haber enajenado una casa habitación en los últimos cinco años y no se haya gozado de dicha exención. por lo que dicha enajenación es totalmente exenta.

BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . JESÚS RICARDO ALONSO CARDOSO ACC . L. INCREMENTO DEL IVA EN LAS REGIONES FRONTERIZAS.3.C.5.

• Transitorios conservando 11% o no gravadas: • Enajenación y Servicios en 2013 con pago 10 1os.BLC . días de 2014 Rentas correspondientes a 2013 con pago 10 1os. Desconsideración de competencia y situación actual. proporción a nueva tasa) 63 • ACC .TASA NO DIFERENCIADA DE IVA EN TODO EL PAÍS: • Eliminación de tasa 11% en zonas fronterizas y territorios asimilados. días de 2014 (si abarcan 2014.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .

TASA NO DIFERENCIADA DE IVA EN TODO EL PAÍS (CONT.): • Transitorios conservando 11% o no gravadas: • No afectas si efectuadas en 2013 y se paguen los primeros 10 días de 2014. Congresos contratados hasta 8/9/13 que paguen ene-jun 2014. • • Excepción de transitorios en OPR’s ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 64 .BLC .

PEQUEÑOS EMPRESARIOS QUE REALIZAN ACTIVIDADES CON EL PÚBLICO EN GENERAL.BLC .C.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .6.3. JOSÉ RODOLFO MIRELES GARCÍA ACC . L.

• Aplicación temporal durante un periodo de hasta diez años.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 66 .BLC . al término del cual se deberán incorporar al régimen general de personas físicas con actividades empresariales ACC .PEQUEÑOS EMPRESARIOS QUE REALIZAN ACTIVIDADES CON EL PUBLICO EN GENERAL • NUEVOS REPECOS: régimen denominado “De incorporación” que sustituye al régimen intermedio y al REPECO • Sólo para personas físicas que realicen actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera título profesional para su otorgamiento y cuyos ingresos anuales del ejercicio anterior no excedan de 2 millones o si inician actividades se estime que no rebasarán en el año dicho importe.

Quienes realicen actividades relacionadas con bienes raíces. .BLC . . .Los realizados a través de fideicomisos o asociación en participación.Los ingresos por espectáculos públicos y franquiciatarios.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 67 . • No pueden aplicarlo: . ingresos por mediación. ACC . capitales inmobiliarios negocios inmobiliarios o actividades financieras. accionistas o integrantes de personas o cuando sean partes relacionadas. . salvo promoción o demostración personalizada. o cuando exista vinculación con personas que hubieran tributado en el régimen.Comisionistas.Los socios. salvo que estos no excedan del 30% de sus ingresos totales. correduría.Copropietarios cuyos ingresos conjuntos no excedan del límite. consignación y distribución.PEQUEÑOS EMPRESARIOS QUE REALIZAN ACTIVIDADES CON EL PUBLICO EN GENERAL • Pueden optar a este régimen: .

ACC .PEQUEÑOS EMPRESARIOS QUE REALIZAN ACTIVIDADES CON EL PUBLICO EN GENERAL • Los contribuyentes de este régimen realizarán pagos provisionales bimestrales sobre una base de efectivo.BLC . aplicando tarifa bimestral. El IVA se paga íntegro.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 68 . • Declaración bimestral con información de las operaciones con proveedores en el bimestre anterior. • Los contribuyentes que se ubiquen en este régimen tendrán derecho a una reducción del ISR del 100% en el primer año disminuyendo un 10% gradualmente hasta llegar a una reducción del 10% de ISR en el décimo año.

BLC . • Registrar en medios electrónicos: los ingresos.00 mediante cheque. inversiones y deducciones. egresos. se podrán expedir comprobantes utilizando herramienta del SAT. • Efectuar sus pagos mayores a $2. ACC .000. tarjeta de crédito.PEQUEÑOS EMPRESARIOS QUE REALIZAN ACTIVIDADES CON EL PUBLICO EN GENERAL Otras obligaciones: • Inscribirse en el RFC.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 69 . debito o de servicios. del ejercicio correspondiente. • Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. • Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales.

C. TRANSICIÓN Y OPCIONES PARA SEGURIDAD C. FERNANDO LÓPEZ CRUZ ACC .P.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . DICTAMEN FISCAL VOLUNTARIO. ENTORNO ECONÓMICO 2014.BLC .4.

Informática SIAE® 2013 1.90 4.8 Análisis Temático RF 2014 .0 $ 16.ENTORNO MACROECONÓMICO 2014 -2013 2014 CRECIMIENTO DEL P I B INFLACIÓN TIPO DE CAMBIO NOMINAL U.0 12.9 3.70 4.6 71 3. TASAS DE INTERÉS (CETES 28 DÍAS) NOMINAL PROMEDIO (%) REAL (%) PRECIO DEL PETRÓLEO VALOR DEL P I B ACC .312.0 85.0 4.BLC .8 3.0 1.5 98.5 12.0 $ 17.0 3.9 0.S.591.

0% 0.DÉFICIT PÚBLICO AÑO 2013 2014 2015 2016 2017 PIB 0.BLC .5 % 1.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 72 .5% EQUILIBRIO ACC .4 % 1.

8 3.5 -1. REAL ANUAL INFLACIÓN DIC/dic TASA DE INTERÉS NOMINAL PROMEDIO REAL ACUMULADA CUENTA CORRIENTE % DEL PIB */ ESTIMADO **/ ESTA TRAYECTORIA NO CONSIDERA EL EFECTO DE LAS REFORMAS ESTRUCTURALES APROBADAS Y EN CONSIDERACIÓN POR EL PODER LEGISLATIVO.0 3.7 -1.6 3.8 2.3 2.8 6.0 3.1 -1.3 1.0 3.MARCO MACROECONÓMICO INERCIAL.0 3.8 -1.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 73 .0 3.0 1.8 5.0 ACC . 2014 .7 -1.0 4.5 3.3 5.3 4.5 3.5 3.7 3.2019 */ 2014 PIB **/ VAR.8 1.0 3.0 4.9 -2. FUENTE: SHCP 2015 2016 2017 2018 2019 3.BLC .

0.7 15.3 0.1 .114.4 74 $ 131.0 33.3 0.7 0.8 61.1 .Informática SIAE® % PIB 0.7 Análisis Temático RF 2014 .5 $ 239.9 58.EFECTOS RECAUDATARIOS DE LA REFORMA SOCIAL Y HACENDARIA mmp ISR EMPRESARIAL ISR PERSONAL IVA I E P S NO PETROLERO I E P S GASOLINAS DERECHOS DESAPARICIÓN I E T U TOTAL ACC .2 0.4 0.7 1.6 54.BLC .

” FUENTE: SHCP ACC . constituyendo un régimen impositivo favorable para cierto tipo de ingresos o sectores de la economía y que tiene objetivos extrafiscales o de política económica.BLC .GASTOS FISCALES “La definición de gastos fiscales incluye todas aquellas exenciones. reducciones y desgravaciones que se desvían de la estructura “normal” de cualquier gravamen.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 75 .

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 76 . en sentido estricto. no da lugar a gastos fiscales adicionales a los de ISR. Incluso representa una reducción de los gastos fiscales del ISR. EFECTO I E T U Es un impuesto mínimo y de control del ISR. en consecuencia. ACC .GASTOS FISCALES.BLC .

1249 DEDUCCIONES EXENCIONES TASAS REDUCIDAS Y REGÍMENES ESPECIALES O SECTORIALES 1.1289 2014 $ 17.841 53.566 .2440 .0107 0.634 0.2688 43.053 104.BLC .0989 0.099 22.426 21.3109 1.48.0770 13.622 152.415 PIB % 0.2440 . MDP 2013 $ 16..844 0.526 144.777 51.258 0.0103 0.638 $ 99.0.311 $ .0957 0.569 0.0759 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO RECAUDACIÓN IETU NETO ACC .44.788 0.2688 Análisis Temático RF 2014 77 .GASTOS FISCALES ISR – P M FUENTE: SHCP.336 PIB % 0.Informática SIAE® 40.928 0.0.3011 DIFERIMIENTOS FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 12.

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 78 .729 120.551 2.6738 0.745 5.2769 1.476 $ 270.186 114.0768 0.BLC .2389 205.756 $ 251.0334 0.2389 $ 49.896 2.206 DIFERIMIENTOS I V A EXENCIONES TASAS REDUCIDAS $ 45.P F FUENTE: SHCP.501 221.0164 2014 $ 13.0330 0.2769 1.GASTOS FISCALES ISR .724 $ 136.0158 $ 13.977 0.452 5. MDP 2013 DEDUCCIONES EXENCIONES REGÍMENES ESPECIALES O SECTORIALES PIB % 0.902 PIB % 0.987 0.825 $ 142.0794 0.6911 0.743 ACC .

717 1.501 79 .156 2.467 2.GASTOS FISCALES EXENCIONES EN IVA FUENTE: SHCP 2013 SERVICIOS DE ENSEÑANZA VIVIENDA MEDICINA TRANSPORTE PÚBLICO TERRESTRE DE PERSONAS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS TOTAL ACC .046 $ 45.987 Análisis Temático RF 2014 1.Informática SIAE® 2014 $ 22.789 2.402 17.524 18.126 49.591 2.426 24.BLC .

PERIÓDICOS Y REVISTAS OTROS PRODUCTOS 189.144 220.248 203.785 8.850 $ 205.GASTOS FISCALES TASAS REDUCIDAS EN IVA FUENTE: SHCP 2013 $ 159.153 5.021 13.547 2.175 Análisis Temático RF 2014 80 .BLC .Informática SIAE® 15. USO DOMÉSTICO LIBROS.170 14.838 9.971 2.503 5.706 TASA DE 11% EN LA REGIÓN FRONTERIZA TOTAL ACC .574 TASA CERO: ALIMENTOS MEDICINAS SERVICIO DE AGUA POTABLE.392 2014 171.927 17.

735 PIB % 0.BLC .3 0.1997 $ 5.0551 81 .814 ESTIMULOS FISCALES $ 14.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 0.090.GASTOS FISCALES I E P S 2013 EXENCIONES SUBSIDIO A GASOLINA Y DIESEL PIB % 0.608 91.0337 0.0848 $ 9.3 FUENTE: SHCP.5492 2014 $ 6.0337 0.849.699 $ 41. MDP ACC .036 35.206 $ 96.

DICTAMEN FISCAL
1. Se vuelve optativo para ciertos contribuyentes (art. 32-A). 2. El C.P. debe estar al corriente en sus obligaciones fiscales para conservar el registro (art. 52-V). 3. Renovación de registro (2°-VIII, Trans.). 4. Subsiste revisión secuencial (art. 52-A). 5. Contribuyentes con opción de presentar dictamen fiscal, si no lo hacen deben presentar declaración informativa con base en reglas SAT (art. 32H).

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DICTAMEN FISCAL
6. Dictamen fiscal ejercicio 2013, se presenta conforme a reglas actuales, y mismo contenido. 7. Creación de grupo interinstitucional IMCP-SAT, para generalizar la opción del dictamen. 8. Es viable la simplificación del contenido para futuros ejercicios. 9. Posible evaluación de estructura de firma. 10. Solicitar informe sobre cumplimiento de aspectos corporativos y de obligaciones fiscales, para la asamblea.

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5. DONATARIAS AUTORIZADAS Y NO DEDUCIBILIDAD DE DONATIVOS A PR’S; NUEVAS REGLAS A INSTITUCIONES EDUCATIVAS
L.C. JESÚS RICARDO ALONSO CARDOSO L.C. FRANCISCO CONCHA CRUZ

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En el Dictamen de CS. quedando restricción de que en tal caso. las donatarias no podrán contratar servicios. ACC . .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 85 . bajo mecánica de acumulación (art 151-III. entre otras).Se mantiene tope deducible del 7% (en pf´s no computan para el tope de deducciones personales) . protección al ambiente. compras ni uso o goce de bienes con la PR que les haya otorgado donativos.DONATARIAS AUTORIZADAS Y REGLAS PARA DEDUCIBILIDAD .BLC . LISR). se eliminó fracción XXXII de ND respecto a donativos a partes relacionadas. desarrollo de comunidades indígenas.Nuevos casos para instituciones de beneficencia y AC o SC sin fines de lucro (equidad de género.

para mantener el status de no contribuyente del ISR (se entiende que es por abrogación IETU). de tener autorización como donataria. del Deporte.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 86 . ACC . Nal. • Las SC o AC con fines deportivos deberán ser reconocidas por CONADE y miembros de Sist. Información al SAT y público en Gral.DONATARIAS AUTORIZADAS. REGLAS E INST. EDUCATIVAS: • Se impone requisito a instituciones educativas. a influir en la legislación. sin haber recibido donativos de beneficiarios. • Podrán dedicarse.BLC .

6.P. OTRAS AFECTACIONES A LAS EMPRESAS C.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . FERNANDO LÓPEZ CRUZ C.C.C.BLC . EDUARDO BADILLO PALMA ACC .P.

BLC .5% IMPACTO FISCAL ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 88 .TASA FIJA DEL 30%LISR 2014 El efecto es de 2 puntos adicionales. pues para 2012 debería de aplicarse la tasa del 28% • ISR TASA FIJA 30% • PTU 10% • MINERA 7.

se limita su deducción hasta el 47%. ó 53% si se mantienen prestaciones.BLC . aumenta la tasa real de impuesto 89 ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .CASTIGOS POR SER PATRONES DEL PERSONAL • Remuneraciones exentas del trabajador. • Ley laboral • Ley del IMSS • Seguro de desempleo • Efecto.

LISR). LISR). 28. 27.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 90 . • CUOTAS AL IMSS PAGADAS POR LOS PATRONES A CARGO DE LOS TRABAJADORES: Se elimina como deducción. fracc. fracc. 36. fracc.BLC .LÍMITE PARA DEDUCIR AUTOS. I. RESTAURANTES Y OTROS • VALES DE DESPENSA: Requisito para deducirlos que se otorguen a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT (art. • ARRENDAMIENTO DE VEHÍCULOS: $200 diarios (art. • AUTOMÓVILES: El monto máximo deducible será de $130 mil (art. XIII LISR) ACC . II.

5% al 8. III. LISR).LÍMITE PARA DEDUCIR AUTOS. V y 14 fracc. RESTAURANTES Y OTROS • RESTAURANTES: Disminuye la deducción del 12. • PAGOS POR SALARIOS Y ASIMILABLES: Se podrán deducir siempre que consten en comprobantes fiscales emitidos en términos del CFF (art.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 91 .5% (art. fracc. XX.BLC . 28. fracc. LISR) ACC . 27.

32–H del CFF.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 92 .BLC . Subsisten requisitos de acreditar residencia fiscal del beneficiario del pago y cumplir otras formalidades como podría ser en su caso la de designar a un representante legal.NUEVOS REQUISITOS PARA APLICAR TRATADOS REQUISITOS PARA APLICAR TRATADOS: Se adecúan requisitos a nuevas obligaciones en materia de dictamen fiscal y de la declaración informativa sobre su situación fiscal. en los términos del art. ACC .

así como aquella documentación que considere necesaria para tales efectos. ACC . se encuentran gravados en su país de residencia.PAGO A PARTES RELACIONADAS Tratándose de operaciones entre partes relacionadas. en la que señale que los ingresos sujetos a imposición en México y respecto de los cuales se pretendan aplicar los beneficios del tratado para evitar la doble tributación.BLC . a través de una manifestación bajo protesta de decir verdad firmada por su representante legal.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 93 . las autoridades podrán solicitar al contribuyente residente en el extranjero que acredite la existencia de una doble tributación jurídica. indicando las disposiciones jurídicas aplicables.

M. y cooperativas de producción dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas. silvícolas y pesqueras (art. • No pueden tributar en este régimen las P. 74-I a III).M. ganaderas. ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 94 .BLC .REDUCCIÓN DE BENEFICIOS AL SECTOR PRIMARIO Y AL TRANSPORTE • Comprende P. que opten por el régimen de grupos de sociedades.

aplicando reglas de personas físicas con actividad empresarial y profesional. realiza actividades por cuenta de sus integrantes se determina utilidad por cada uno de éstos. ACC . los ingresos de las personas deben de ser cuando menos un 90% derivados de las actividades de sector primario. • Si la P.SECTOR PRIMARIO • Para tributar en el régimen. sin incluir los ingresos por enajenación de activos fijos y terrenos.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 95 .BLC .M.

están exentos los primeros 200. (aprox 10M).F. cuando excedan a 20 SMG anuales (por socio) pero inferiores a 423 SMG anuales.SECTOR PRIMARIO INGRESOS EXENTOS P M • Hasta 20 SMG anuales por cada socio sin exceder de 200 SMG anuales exentos de ISR.BLC . • Quienes obtengan ingresos superiores a 423 SMG anuales del D. aplicarán la exención y tasa de ISR reducida y sobre la utilidad atribuible al excedente pagarán ISR a tasa normal.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 96 . por el excedente se paga ISR. con reducción del 30%. ACC .

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 97 .F. exentos. pero inferiores a 423 SMG anuales.F. aplicarán la exención y tasa de ISR reducida y sobre la utilidad atribuible al excedente pagarán ISR a tasa normal.BLC ..SECTOR PRIMARIO INGRESOS EXENTOS P F • Hasta 40 SMG anuales del D. • Con ingresos que excedan de 40 SMG anuales del D.F. • Quienes obtengan ingresos superiores a 423 SMG anuales del D. ACC . (aprox 10M). con reducción del 40%. están exentos los primeros 40. por el excedente se paga ISR.

24-I. quitan exención) ACC .BLC . 2° pfo. y 25-I.) definición.NUEVAS REGLAS EN MATERIA DEL IVA POR IMPORTACIONES TEMPORALES Se grava la importación temporal de bienes (Art. 2° pfo.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 98 .

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 99 . ACC . en el momento en que se presente el pedimento para su trámite (Art. 28.NUEVAS REGLAS EN MATERIA DEL IVA POR IMPORTACIONES TEMPORALES El valor para calcular IVA a bienes de importación temporal. El IVA pagado con motivo de importación temporal es acreditable (Art. 27). 2° pfo. es el declarado en la aduana conforme a la Ley Aduanera (Art. 2° pfo. Pago de importaciones temporales.BLC .). 30.).

BLC . ACC . e) Las empresas que no se certifiquen tienen la opción de garantizar el interés fiscal. 28-A) a) Obtener certificación por parte del SAT. b) Vigencia de un año c) El impuesto cubierto con el crédito fiscal no es acreditable.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 100 . según reglas. d) El crédito fiscal no se acumula para ISR.NUEVAS REGLAS EN MATERIA DEL IVA POR IMPORTACIONES TEMPORALES Crédito fiscal del 100% del IVA a pagar en importación temporal (Art.

III.). Cuando se realice una importación temporal ocasional.NUEVAS REGLAS EN MATERIA DEL IVA POR IMPORTACIONES TEMPORALES El gravamen a importaciones temporales entra en vigor un año después de que se hayan publicado en DOF las reglas para certificación que publique el SAT (Frac. 33.BLC . 1° pfo.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 101 . ACC . se debe expedir comprobante fiscal (Art. Transitoria).

NUEVAS REGLAS EN MATERIA DEL IVA POR IMPORTACIONES TEMPORALES Importación temporal. el impuesto cubierto con el crédito fiscal no es acreditable ni es ingreso acumulable para ISR. 14. la certificación tiene vigencia de un año. Crédito fiscal del 100% monto causado en la importación temporal. ACC .). 2° pfo. a empresas certificadas por el SAT.BLC . grava (Art.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 102 . Las empresas que hagan importación temporal y no se certifiquen podrán garantizar el interés fiscal con fianza.

polvos. IEPS DIETÉTICO Se grava con la cuota de $1. refrescos. 2°.INCREMENTO DE COSTOS POR IEPS A COMBUSTIBLES DE CARBONO.00 por litro a las bebidas saborizadas. jarabes concentrados o jarabes para preparar bebidas saborizadas. Se establece impuesto para los combustibles fósiles (Impuesto Ecológico). dicha cuota también aplica a las bebidas energizantes (Arts. ACC . los cuales se describen en el artículo 2°-H.G y F).BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 103 . es decir.

INCREMENTO DE COSTOS POR IEPS A COMBUSTIBLES DE CARBONO. En el caso de la gasolina o diesel. IEPS DIETÉTICO Se establece impuesto a los plaguicidas. ACC . 2°-I).BLC . 2°-A).Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 104 . con tasa que fluctúa de 9% a 6%. el impuesto se determina mensualmente (Art. dependiendo de su categoría (Art.

INCREMENTO DE COSTOS POR IEPS A COMBUSTIBLES DE CARBONO.BLC . d) Flanes y pudines ACC . y son: a) Botanas b) Productos de confitería c) Chocolates y demás productos derivados del cacao.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 105 . IEPS DIETÉTICO Se grava con tasa de 8% a alimentos básicos con densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos (es un IVA a alimentos). los cuales de manera general se enlistan en el artículo 2-J.

INCREMENTO DE COSTOS POR IEPS A COMBUSTIBLES DE CARBONO.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . nieves y paletas de hielo 106 ACC . IEPS DIETÉTICO e) Dulces de fruta y hortalizas f) Cremas de cacahuate y avellanas g) Dulces de leche h) Alimentos preparados a base de cereales i) Helados.BLC .

XXIII) y bonos de carbón (FRAC.INCREMENTO DECOSTOS POR IEPS A COMBUSTIBLES DE CARBONO. y en las fracciones XXVI a XXXVI se define cada uno de los productos motivo del gravamen.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 107 .BLC . En el artículo 3°. fracción XXV se define la densidad calórica. plaguicida (FRAC. suero oral (Frac. combustibles fósiles (XXII). XXIV). IEPS DIETÉTICO En artículo 3°. XX). se adicionan las definiciones de azucares (Frac. ACC . XXI).

RODOLFO BARRIGUETE VALADEZ ACC . VIGILANCIA Y FISCALIZACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES L.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .7.D.D.BLC . CARLA BEATRIZ ALONSO HERNÁNDEZ L.

..Reducción de multas. 3.Se tramitan ante la PRODECON (Procuraduría de la Defensa del Contribuyente) una vez iniciadas las facultades de comprobación y hasta antes de la determinación del crédito. • Alcances..PRODECON 20 días para conclusión. • Beneficios.Autoridad tiene 20 días para manifestarse sobre el acuerdo.BLC ..ACUERDOS CONCLUSIVOS • ¿Qué son? Son planteamientos a través de los cuales se busca llegar a un acuerdo con la autoridad respecto de hechos u omisiones calificadas por la autoridad. 2. ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 109 ..De carácter definitivo y sólo para el caso concreto. • ¿Cuál es el procedimiento? 1.

ACC . personal.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 110 . infraestructura para prestar los servicios o si el contribuyente se encuentra como no localizado.BLC .LISTA NEGRA DE PROVEEDORES Y PRESTADORES DE SERVICIOS. • Los comprobantes de quienes aparecen en las listas no producen efectos fiscales y las operaciones que no se acrediten o corrijan se considerarán como actos simulados. quienes hayan dado efectos fiscales a la operación amparada por comprobante de dicho contribuyente deberá acreditar dentro de 30 días la operación o corregir su situación fiscal. • SAT realizará publicación de contribuyentes que expidan comprobantes por operaciones que se presuman inexistentes al no contar el contribuyente con los activos. • Una vez que aparece el contribuyente en la lista publicada. • Previo a la publicación existe un procedimiento para desvirtuar dicha presunción.

e)Tengan a su cargo un crédito fiscal incosteable.BLC . c) Sean contribuyentes no localizables. • También se publicará una lista con aquellos contribuyentes que: a)Tengan créditos fiscales firmes. d) Sean contribuyentes con sentencia condenatoria ejecutoria respecto a la comisión de un delito fiscal. f) Se les haya condonado algún crédito fiscal. 111 ACC . b)Tengan créditos fiscales exigibles no pagados o garantizados.LISTA NEGRA DE PROVEEDORES Y PRESTADORES DE SERVICIOS. • Su finalidad es la de alertar a los demás contribuyentes del riesgo de celebrar actos mercantiles o de comercio con los contribuyentes listados.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .

• Se implementa la figura del buzón tributario como una forma de comunicación entre el SAT y los contribuyentes tanto para notificaciones.10.BUZÓN TRIBUTARIO Y REVISIONES A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS.5 de la Tercera Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal 2013).Se debe consultar dentro de los tres días siguientes a que reciben un aviso por parte del SAT el aviso será de acuerdo a lo que el contribuyente escoja dentro de lo que se determine en reglas de carácter general (Regla II.2. procedimientos o promociones. solicitud de información. ACC . • El buzón tributario es un sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de internet del SAT..Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 112 .BLC . • Legalmente notificado.

por ende. 113 ACC .BUZÓN TRIBUTARIO Y REVISIONES A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . d) Las revisiones electrónicas. g) Oficio de observaciones. c) Determinación de contribuciones. f) Cualquier notificación personal. no surte efectos su aviso de cambio de domicilio. • Dentro de los actos de fiscalización que se podrán realizar de forma electrónica a través de buzón tributario están: a) Requerir contabilidad. b) Aviso sobre “contribuyente no localizado” en su domicilio fiscal y. e) Los citatorios de notificaciones.BLC .

i) Requerimientos en el caso de devoluciones.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 114 .BLC . k) Notificación embargo precautorio. ACC . h) Notificación de contribuyentes que emitan comprobantes fiscales por actos inexistentes.BUZÓN TRIBUTARIO Y REVISIONES A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS. j) Aseguramiento precautorio.

• Los avisos de cambio de domicilio no surten efectos si se encuentran como no localizados. así como verificar que estén inscritos en el RFC e incluir dichos datos en las declaraciones y avisos que presenten a la autoridad fiscal. • El SAT puede realizar modificaciones al RFC en relación a datos obtenidos por terceros.ASPECTOS DE DOMICILIO Y RFC • Dar efectos de domicilio fiscal al manifestado en el sistema financiero o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. por evidencias o al pedir aclaraciones. entre ellos el RFC. • Obligación de inscribirse al RFC al aperturar cuenta bancaria. ACC . • Obligan a las Instituciones Financieras a recabar datos.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 115 .BLC .

• Se señala el orden de los bienes que se asegurarán: bienes inmuebles. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Y CONDUCTUAL. enajene o dilapide bienes. ACC . • Se señala procedimiento para aseguramiento de depósitos bancarios y su levantamiento. joyas. no se demuestre inscripción en el RFC o legal posesión de mercancías o cuando haya riesgo inminente de que contribuyente o responsable se oculte. 3. depósitos bancarios. patentes.. • El aseguramiento precautorio no podrá ser mayor al monto de la contribución.. 2. títulos de crédito.auxilio fuerza pública..Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 116 . dinero. bienes muebles.aseguramiento precautorio). metales precisos.multa.BLC . • Se señala estricto orden de prelación de las medidas de apremio (1. negociación. obras de arte.ASEGURAMIENTO DE BIENES. • Excepciones al orden de prelación para practicar el aseguramiento precautorio: contribuyente no localizable en su domicilio fiscal. derechos de autor.

• Socios o accionistas hasta por el % de participación cuándo se generó la contribución en cualquier caso (supuestos: no solicite su inscripción al RFC. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Y CONDUCTUAL. establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona actos de cuya ejecución directamente derive la comisión de un delito fiscal.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 117 .BLC .ASEGURAMIENTO DE BIENES. no lleve contabilidad. ACC . cambio de domicilio sin presentar aviso. la oculte o la destruya). • A albaceas y representantes de sucesión por los impuestos generados durante su encargo. • Responsabilidad penal a quienes derivado del desarrollo de su actividad independiente propongan.

bajo el amparo de resquicios legales.BLC . Se cae en elusión fiscal cuándo se realiza una conducta antijurídica que consiste en eludir la obligación exigida por la legislación tributaria mediante el empleo de formas jurídicas inapropiadas para los fines que económicamente persiguen las partes. • • • El fraude a la ley consiste en burlar la aplicación de una norma desfavorable y buscar y obtener que sea otra disposición favorable la que se aplique. no tenidos en cuenta por el legislador en la etapa de elaboración de la ley.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 118 . ya sea por una deficiente redacción. es decir. En otras palabras. La elusión fiscal consiste en eliminar o reducir la carga tributaria mediante la utilización de medios jurídicos lícitos.INTERPRETACIÓN DE DISPOSICIONES FISCALES BAJO LA POSTURA DE EVITAR FRAUDE A LA LEY Y ELUSIÓN FISCAL. • ACC . el fraude a la ley consiste en la conducta totalmente voluntaria realizada con el exclusivo fin de obtener un fin ilícito a través de un medio lícito. o bien porque esa ley origina efectos no previstos al entrar en relación con el resto del ordenamiento jurídico tributario.

• • • ACC . LA AUTORIDAD FISCALIZADORA PUEDE IGNORAR LA CARACTERIZACIÓN DE LA OPERACIÓN FORMALMENTE REALIZADA ENTRE PARTES RELACIONADAS Y RECARACTERIZARLA DE ACUERDO CON SU SUSTANCIA ECONÓMICA (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2003).Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 119 .” Esto deja manifiesto que la autoridad cuenta con amplia discrecionalidad para interpretar la norma y concluir si se está o no defraudando a la Ley.INTERPRETACIÓN DE DISPOSICIONES FISCALES BAJO LA POSTURA DE EVITAR FRAUDE A LA LEY Y ELUSIÓN FISCAL. Al respecto recientemente la Segunda Sección de la Sala Superior del TFJFA emitió el siguiente precedente: “IMPUESTO SOBRE LA RENTA .BLC . • En la iniciativa presentada por el ejecutivo se propuso una cláusula “anti-elusión” “preeminencia del fondo sobre la forma” (actos artificiales o impropios VS idóneos o apropiados). DCD y S No es procedente toda vez que “la autoridad cuenta con los elementos jurídicos para analizar no solo la forma sino el fondo de los actos y operaciones a los que los contribuyentes atribuyen efectos fiscales así como resolver en consecuencia.

C.P.8.BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 . C. RECAUDACIÓN ADICIONAL POR DIVIDENDOS. JUAN CARLOS ALONSO CARDOSO ACC .

• c) ACC . VÍA ISR DE DIVIDENDOS. Pagando dividendos de CUFIN: a) b) No se causará ISR adicional si el accionista es PM residente. y del efecto por nueva tasa máxima del 35% de PFs. se causará un nuevo ISR de dividendos. no acreditable contra nada (siendo accionistas personas físicas o no residentes.CASTIGO A LOS EMPRESARIOS ACCIONISTAS. definitivo. retenible.BLC . POR EL HECHO DE SERLO • Al pagar dividendos sin CUFIN.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 121 . en este caso sujeto a interpretación de Tratados). Ello además del efecto por nueva tasa máxima de PFs (5% adicional). además del ISR corporativo (30% del piramidado). Se causará el nuevo «ISR adicional de dividendos» si proviene de CUFIN no acumulada a 2013 (PFs y no residentes). a tasa del 10% sin piramidar.

000 7.14%) ISR nuevo adicional separado.000 70.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 Régimen 2013 100. a personas físicas (o no residentes) ISR adicional de tarifa.000 5. al acumular las personas físicas (7.000 70. definitivo (10%) ISR total causado (incremento real de 40%) ACC .000 122 . discriminatorio.000 70.000 Régimen 2014 100.000 42.000 0 0 30.COMPARACIÓN DEL RÉGIMEN DE ISR DE DIVIDENDOS Concepto Utilidad antes de ISR generada en el ejercicio (sin considerar cambios en deducciones) ISR corporativo a pagar CUFIN para repartir dividendos posteriormente (neutral si se reparten entre personas morales residentes en México) (suponiendo que no hubo gastos no deducibles) Dividendos pagados en el o los ejercicios siguientes.000 30.000 30.BLC .000 70.

BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 123 . con PTU 2013 Se esperaba 2014 ACC . TASAS MÁXIMAS) 60 50 40 30 20 10 0 PMs PFs en general PFs accionistas Idem.TASAS DEL ISR (EN PFS.

Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 124 .PERSONAS FÍSICAS EN GENERAL FISCO 35% CONTRIBUYENTE 65% ACC .BLC .

ACCIONISTAS (CON PTU) FISCO 42% TRABAJADORES 10% ACCIONISTAS 48% ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 125 .BLC .

Teniendo las dos cuentas (acumulada a 2013 y nueva desde 2014). generadas desde 2014 (de no llevar cuenta separada. ACC . causa el ISR adicional al repartir a PFs o no residentes. se entiende que son de 2014). • Se interpreta que si una subsidiaria tiene CUFIN a 2013 y la reparte en 2014. para la tenedora es de 2014 y por tanto.ATENUANTE TEÓRICO POR EL TRANSITORIO DEL NUEVO ISR ADICIONAL SOBRE DIVIDENDOS • XXX. El nuevo ISR adicional sólo es aplicable a utilidades de CUFIN de cuenta separada.BLC . la PM elige al repartir (señalar en la Asamblea).Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 126 .

• b) ACC . obligaron a un recálculo.PREOCUPACIÓN ADICIONAL SOBRE LA CUFIN A 2013 • • En la Iniciativa no había transitorio. respetando la generada desde 1975. Ahora hay un XXV transitorio con dos posibles interpretaciones: a) Que se recalcula la CUFIN desde 2001 a 2013 (por los no deducibles). En 2002 la nueva Ley no contenía transitorio y vía Miscelánea primero y Reglamento después. o bien Que el saldo inicial sólo contendrá CUFIN de 2001 en adelante.BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 127 .

por lo menos acercarla a las PFs). • Por el XXX transitorio cuando hay tenedoras intermedias (teniendo CUFIN. usarlo para erogaciones normales y destinar la cobranza para dividendos.ALGUNAS RAZONES PARA REPARTIR DIVIDENDOS ANTES DE QUE LLEGUE 2014 • Por la nueva tasa máxima del 35% para PFs (teniendo flujo disponible y CUFIN. a través de cuentas bancarias diferentes. • Por el XXV transitorio (si la CUFIN es antigua.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 128 . ACC . llevarlo ya hasta personas físicas). aprovecharla antes de que se cuestione su existencia).BLC .Si se obtiene financiamiento.. Nota.

BLC . se convierten en CUCA. no habiendo generado beneficios de corto y mediano plazo. podría tenerse que aplicar CUFIN de 2014 en adelante. • Si se decretan dividendos y se pagan con cheques requisitados y después se reinvierten parcial o totalmente. se acota el efecto del nuevo ISR adicional de dividendos (y puede anularse si es una SC). • Si se reinvierten en nueva empresa de tesorería de grupo. no se pagan y se capitalizan.ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE REINVERSIÓN DE DIVIDENDOS DE CUFIN • Si se decretan dividendos abonando al pasivo. no son dividendos repartidos. ni CUCA (no se habrá tomado CUFIN). pero cuando se reduzca el capital. ACC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 129 .

OTRAS CONSIDERACIONES EN DIVIDENDOS • El nuevo ISR adicional también se causa por dividendos recibidos por PFs. se interpreta que si implica distribución de utilidades. se sujeta a aplicación del nuevo ISR adicional de dividendos. • Subsiste el sistema de neutralización del ISR corporativo cuando se paga el ISR de repartir dividendos sin CUFIN (ahora con los efectos de la reforma).Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 130 . • Aunque el ISR de reembolsos está por separado. de PMs no residentes. ACC . • El nuevo ISR de dividendos no afecta al CFA de acciones.BLC .

así como por no reportar inversiones en Refipres.BLC .INVERSIONES EN EL EXTRANJERO • No ha salido alguna facilidad para regularizar las inversiones personales en el extranjero. • Subsiste contingencia por 2008 y 2011. • Arbitrariamente en mayo se terminó la «amnistía» de la LIF 2013. • Sólo hay regla parcial para pago total anónimo.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 131 . ACC . quizás no vigente desde 2014.

desde 2013 está vigente la Ley americana que obliga a que las instituciones extranjeras informen a EUA sobre depósitos foráneos de sus residentes (con reciprocidad para que EUA informe.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 132 . ACC . la OCDE y otros organismos están promoviendo acuerdos para intercambios similares.FATCA Y OTROS INTERCAMBIOS DE INFORMACIÓN • Aunque quizás el efecto se note hasta 2015. que les generen intereses). en el caso al Gobierno de México. • Además. sobre depósitos de mexicanos en instituciones de EUA.BLC . • Ello se agrega a los intercambios pactados en la generalidad de Tratados para evitar la doble tributación.

pero fiscalmente es más riesgoso invertir en dólares. principalmente por ajustes cambiarios. ACC . en caso de «locura o irresponsabilidad» de administradores. en su caso.BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 133 . respecto de 2008 y 2011. • Lo razonable es buscar como pagar ISR sobre intereses y no causarlo sobre ajustes cambiarios del peso (que implican gravamen al capital). • El mayor anonimato puede implicar el mayor riesgo patrimonial. • Financieramente es más especulativo invertir en pesos que en dólares.ALGUNAS CONSIDERACIONES FUNDAMENTALES SOBRE INVERSIONES PERSONALES EN EL EXTRANJERO • Es conveniente revisar y decidir sobre lo que pueda deberse.

5%). de tal forma que se lleve contabilidad en moneda extranjera y no se cause ISR sobre fluctuación cambiaria. • Considerar riesgo de impuesto a las herencias en ciertos países (incluyendo EUA). hacerlo a través de personas morales. por beneficios en ISR y no causación de impuesto a las herencias.OPCIONES PARA ANALIZAR (RESPECTO A INVERSIONES INTERNACIONALES DE PERSONAS FÍSICAS) • Si se invierte directo en el extranjero. • Considerar esquema favorable si se invierte en PM mexicana. • Si el lugar es Refipre (por lista y/o por causar ISR menor al 22. ACC . que a su vez invierte en PM de país institucional.BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 134 . aceptar que debe reportarse en febrero de cada año.

CARLA BEATRIZ ALONSO HERNÁNDEZ L.BLC .D. DEFENSA DE LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES. L.9. RODOLFO BARRIGUETE VALADEZ ACC .D.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 .

BLC . ACC .NOVEDADES RESPECTO DEL RECURSO DE REVOCACIÓN Y REFLEXIONES SOBRE LA UTILIZACIÓN DE ESA VÍA DE DEFENSA FISCAL. • Recurso de revocación : a) Se tramita por buzón fiscal.) Garantía del interés fiscal: a) Regla General a los 30 días. b) Término para presentarlo de 30 días. recurso de inconformidad LIMSS o LINFONAVIT o procedimiento de resolución de controversias se tendrán 10 días para garantizar una vez resueltos los medios de defensa antes mencionados.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 136 . c)Se acortan plazos para presentación de pruebas adicionales (anuncias en escrito inicial o dentro de los 15 días siguientes a la presentación del recurso y se ofrecen dentro de los 15 días siguientes al anuncio de las mismas. b) Si se presentó recurso de revocación.

ACC . • En caso de que en el procedimiento fiscalizador no se hayan aportado todas las pruebas con las que se demuestre la improcedencia de los hechos asentados en la última acta parcial.NOVEDADES RESPECTO DEL RECURSO DE REVOCACIÓN Y REFLEXIONES SOBRE LA UTILIZACIÓN DE ESA VÍA DE DEFENSA FISCAL.BLC . acta final o en el oficio de observaciones se podrán aportar en el recurso administrativo de revocación de acuerdo a la jurisprudencia 2a/J.73/2013 de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. toda vez que se tiene la posibilidad de garantizar el crédito fiscal que se determinó dentro de los diez días siguientes a que se resuelva el recurso y no de dentro de los 30 días siguientes a la notificación de la liquidación determinante en caso de optar por interponer el Juicio Contencioso Administrativo. • Se considera que la presentación del recurso de revocación en primera instancia sigue siendo de gran utilidad.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 137 .

VIGENTE EN 2007. TA]. Época. 10a. EL PRINCIPIO DE LITIS ABIERTA QUE LO RIGE. NO VIOLA LA GARANTÍA DE AUDIENCIA. ESTANDO EN POSIBILIDAD LEGAL DE HACERLO [MODIFICACIÓN DE LA JURISPRUDENCIA 2a. 660 JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Sala. Libro V. y su Gaceta. CONFORME A LA LEY.BLC ./J. LA FRACCIÓN VI DEL ARTÍCULO 48 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.J. Pág. Sala. Tomo 1. 2a. Tomo 1. 1a. • PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN. DEBIÓ EXHIBIR EN EL PROCEDIMIENTO DE ORIGEN O EN EL RECURSO ADMINISTRATIVO PROCEDENTE.J. Julio de 2013. 69/2001 (*) [J]. NO IMPLICA PARA EL ACTOR UNA NUEVA OPORTUNIDAD DE OFRECER LAS PRUEBAS QUE. Pág.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 138 .F.F.PRECEDENTES EN MATERIA DE PRESENTACIÓN DE PRUEBAS DE FONDO EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN Y EL JUICIO DE NULIDAD. 10a. y su Gaceta. Época. S. 917 • ACC . Libro XXII. Febrero de 2012. S.

ya que en los medios de defensa difícilmente se podrán aportar documentales con las que no se demostró que la liquidación es contraria a derecho.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 139 . ACC . es decir.PRECEDENTES EN MATERIA DE PRESENTACIÓN DE PRUEBAS DE FONDO EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN Y EL JUICIO DE NULIDAD • Derivado de los nuevos criterios ya mencionados la defensa en materia fiscal inicia desde el momento en que se abren las revisiones (visitas domiciliaras. desde la etapa de fiscalización se deben entregar todas las pruebas tendientes a desvirtuar todos y cada uno de los hechos observados por la autoridad fiscalizadora.BLC . revisiones de gabinete).

EM señala que México es el único país que tiene una recaudación del 30% muy por debajo de los países miembros de la OCDE que es aproximadamente del 42.INCONSTITUCIONALIDAD DE ALGUNAS MEDIDAS DE LA REFORMA FISCAL 2014 • El artículo 140 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece un gravamen de 10% adicional a las personas físicas o residentes en el extranjero que obtengan dividendos o utilidades distribuidas por sociedades mexicanas. ni en los dictámenes de las cámaras se establece una justificación objetiva y razonable para el cobro del 10% adicional a contribuyentes que perciben dividendos o utilidades distribuidas. • • • ACC . Ni en la exposición de motivos.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 140 .BLC . que perciben ingresos por otros conceptos. por lo tanto se considera que existe una violación a los derechos humanos de igualdad y equidad violando lo dispuesto por los artículos 1° y 31 fracción IV Constitucionales en relación a contribuyentes personas físicas.4% y que se haca dicha retención para alentar a la reinversión. El impuesto será retenido por la Persona Moral que efectúe la distribución.

estableciendo la obligación de acumular la ganancia derivada de la aportación de bienes a más tardar el 31 de diciembre de 2016.BLC . así como violación al principio de proporcionalidad afectando la capacidad contributiva de este tipo de contribuyentes.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 141 . ACC . • Se considera que dicha eliminación y momento de acumulación de la ganancia es inconstitucional toda vez que hay derechos adquiridos que son violados (supuestos de acumulación de la ganancia).INCONSTITUCIONALIDAD DE ALGUNAS MEDIDAS DE LA REFORMA FISCAL 2014 • Se elimina el estimulo fiscal para las SIBRAS.

primas de antigüedad. prima vacacional. • Se considera que dicha no deducibilidad viola en perjuicio de los patrones el principio de proporcionalidad prevista en el artículo 31 fracción IV constitucional. becas educacionales.” ACC . tiempo extra. PTU. ya que se deja de atender a la capacidad contributiva del patrón al momento de la determinación del Impuesto al no darles el carácter de “deducciones estructurales.BLC . indemnizaciones. rembolsos de gastos médicos.Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 142 .INCONSTITUCIONALIDAD DE ALGUNAS MEDIDAS DE LA REFORMA FISCAL 2014 • A partir del 1 de enero de 2014 no deducible al patrón la porción de ingresos exentos de ISR por conceptos como aguinaldos. vales de despensa.

• La limitación a las deducciones personales de las personas físicas violenta el derecho humano del mínimo vital.BLC .Informática SIAE® Análisis Temático RF 2014 143 . equidad y proporcionalidad toda vez que dichos actos de comercio se ven afectados por la competencia que representa el comercio exterior. ACC .INCONSTITUCIONALIDAD DE ALGUNAS MEDIDAS DE LA REFORMA FISCAL 2014 • Se elimina la tasa del 11% respecto del valor de actos o actividades que se realicen en la zona fronteriza existiendo violación al derecho humano de igualdad.

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