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CDIGO DE TICA DEL CONTADOR AUDITOR

Introduccin
El Colegio de Contadores de Chile, entidad que cuenta con ms de cuatro dcadas de continua lucha en defensa de la profesin, consciente de la necesidad, hoy da ms que nunca, de mantener los estndares ticos de contadores, contadores pblicos, contadores-auditores y contadores pblicos y auditores, afiliados a la Orden, ha tomado la decisin de publicar su Cdigo de tica, para conocimiento pblico de las normas deontolgicas que todos los miembros de aqulla deben respetar, tanto en el e!ercicio de sus quehaceres profesionales como en su actuacin como personas" Estamos conscientes de la importancia que para empresas pblicas y pri#adas, para el $obierno y sus organismos contralores y especialmente para cada uno de nuestros afiliados, tiene el actuar correctamente, conforme con las normas que se desarrollan ms adelante, ya que la satisfaccin del accionar tico es el me!or salario que un profesional puede obtener cuando, responsablemente, entrega su aporte como agente del desarrollo al pas y la sociedad" Con la difusin pblica de nuestro Cdigo de tica esperamos contribuir a que nuestra profesin sea cada da me!or, ms calificada, con profesionales idneos, !ustos y dispuestos a dar un e!emplo de honestidad que dignifique nuestro accionar"

Del alcance de la aplicacin de este manual


Artculo !" Este %anual debe ser obser#ado por todos los contadores que e!er&an la profesin en Chile" El Cdigo de tica de '()C y sus ane*os, complementan el presente cdigo, el que deber ser seguido en la prctica internacional de nuestros profesionales" Artculo #!" +a responsabilidad de un contador no es e*clusi#amente satisfacer las necesidades de un cliente o empleador en particular, sino que es una responsabilidad de inters pblico, entendiendo por tal, el bien comn de la comunidad de personas e instituciones a las cuales sir#e el profesional"

De las declaraciones de principios


Artculo $!" +as siguientes declaraciones de principios constituyen el fundamento esencial para el desarrollo de las normas deontolgicas que guan la profesin de Contador" ,"- El e!ercicio de la Contabilidad constituye una profesin que tiene como ob!eti#o satisfacer las necesidades de informacin sobre las organi&aciones sociales de los distintos agentes de la sociedad" +o anterior se logra mediante la cuantificacin de hechos socioeconmicos, a fin de producir informacin para controlar, planificar, medir y optimi&ar la gestin, para la efecti#idad y oportunidad de las decisiones" El Contador, como depositario de la confian&a pblica, .da fe. cuando suscribe un documento que e*presa opinin sobre determinados hechos econmicos pasados, presentes o futuros" ,"/ El Contador tiene un papel importante en la sociedad" +os in#ersionistas, acreedores, empleadores y otros sectores de la comunidad de negocios, adems, del gobierno y pblico en general, confan en los contadores para tener una slida informacin financiera y conse!o competente acerca de una #ariedad de materias en negocios e impuestos" +a actitud y comportamiento de los contadores al proporcionar tales ser#icios, tiene un impacto en el bienestar econmico de su comunidad y pas" ,", El e!ercicio de la profesin contable implica una funcin social especialmente a tra#s de la fe pblica que se otorga en beneficio de la confian&a en las relaciones econmicas entre el Estado y los particulares, o de stos entre s"

De los principios deontol%icos &'sicos


Artculo (!" +a sociedad, en general, y las empresas, en particular, son unidades econmicas sometidas a #ariadas influencias e*ternas" El Contador, en el desarrollo de su acti#idad profesional, deber utili&ar en cada caso los mtodos de anlisis y e#aluacin ms apropiados para la situacin que se presenta, dentro de los lineamientos dados por la profesin y podr, adems, recurrir a especialistas diferentes a la Contadura 0blica y a la utili&acin de todos los elementos que la ciencia y la tecnologa ponen a su disposicin" Artculo )!" En sus actuaciones el Contador debe considerar y anali&ar al usuario de sus ser#icios como ente econmico independiente, obser#ando en todos los casos los siguientes principios deontolgicos bsicos1 -"- 'ntegridad" /"- Ob!eti#idad" ,"- 'ndependencia" 2"- 3esponsabilidad" 4"- Confidencialidad" 5"- 3espeto y Obser#ancia de las disposiciones normati#as y reglamentarias" 6"- Competencia y actuali&acin profesional" 7"- 8ifusin y colaboracin" 9"- 3espeto entre colegas" -:"- Conducta tica" +os anteriores principios deontlogicos bsicos debern ser aplicados por el Contador en el desempe;o profesional, sin e*cepciones" +a e*plicacin de los principios bsicos de tica profesional citados anteriormente, es la siguiente1 Inte%ridad El profesional Contador deber mantener inclume su integridad moral, cualquiera que fuere el rea en que practique el e!ercicio profesional" Conforme con ello, se espera de l rectitud, probidad, dignidad y sinceridad, en cualquier circunstancia" Este principio implica otros conceptos afines que, sin requerir una mencin o reglamentacin e*presa, pueden tener relacin con las normas de actuacin profesional establecidas" <ales conceptos pudieran ser los de conciencia moral, lealtad, #eracidad, !usticia y equidad con apoyo en el derecho positi#o" O&*eti+idad +a ob!eti#idad representa ante todo imparcialidad y actuacin sin pre!uicios en todos los asuntos que corresponden al campo de accin profesional del Contador" +o anterior es especialmente importante cuando se trata de certificar, dictaminar u opinar sobre los estados financieros de cualquier entidad" Esta cualidad #a unida generalmente a los principios de integridad e independencia y suele comentarse con!untamente con stos" Independencia En el e!ercicio profesional, el Contador deber tener y demostrar absoluta independencia con respecto a cualquier inters que pudiere considerarse incompatible con los principios de integridad y ob!eti#idad, con respecto a los cuales la independencia, por las caractersticas peculiares de la profesin contable, debe considerarse esencial y concomitante"

Responsa&ilidad =in per!uicio de reconocer que la responsabilidad, como principio deontolgico, se encuentra implcitamente comprendida en todas y cada una de las normas de tica y reglas de conducta del Contador, es con#eniente y !ustificada su mencin e*presa como principio para todos los ni#eles de la acti#idad contable" En efecto, de ella fluye la necesidad de la sancin, cuyo reconocimiento en normas de tica, promue#e la confian&a de los usuarios de los ser#icios del Contador y compromete indiscutiblemente la capacidad calificada, requerida por el bien comn de la profesin" Con,idencialidad +a relacin del Contador con el cliente es el elemento primordial en la prctica profesional" 0ara que dicha relacin tenga pleno *ito debe fundarse en un compromiso responsable, leal y autntico, el cual impone el ms estricto secreto profesional" Respeto - O&ser+ancia de las Disposiciones Normati+as - Re%lamentarias El Contador deber reali&ar su traba!o cumpliendo efica&mente las disposiciones profesionales promulgadas por el Estado y por el Colegio de Contadores de Chile, aplicando los procedimientos adecuados debidamente establecidos" )dems, deber obser#ar las recomendaciones recibidas de sus clientes o de los funcionarios competentes del ente que requiere sus ser#icios, siempre que estos sean compatibles con los principios de integridad, ob!eti#idad e independencia, as como con los dems principios y normas de tica y reglas formales de conducta y actuacin aplicadas en las circunstancias" Competencia - Actuali.acin /ro,esional El Contador slo deber comprometerse y contratar traba!os para los cuales l y sus asociados o colaboradores cuenten con las capacidades e idoneidad necesaria para que los ser#icios comprometidos se realicen en forma efica& y satisfactoria" 8e la misma manera, el Contador, mientras se mantenga en e!ercicio acti#o, deber actuali&ar permanentemente los conocimientos necesarios para su actuacin profesional y especialmente aquellos requeridos por el bien comn y los imperati#os del desarrollo social y econmico" Di,usin - Cola&oracin El Contador tiene la obligacin de contribuir, de acuerdo con sus posibilidades personales, al desarrollo, superacin y dignificacin de la profesin, tanto a ni#el institucional como en cualquier otro campo que, como los de la difusin o de la docencia, le sean asequibles" Respeto entre Cole%as El Contador debe tener presente que la sinceridad, la buena fe y la lealtad para con sus colegas son condiciones bsicas para el e!ercicio libre y honesto de la profesin y para la con#i#encia pacfica, amistosa y cordial de sus miembros" Conducta tica El Contador deber abstenerse de reali&ar cualquier acto que pueda afectar negati#amente la buena reputacin o repercutir en alguna forma en descrdito de la profesin, tomando

en cuenta que, por la funcin social que implica el e!ercicio de su profesin, est obligado a su!etar su conducta pblica y pri#ada a los ms ele#ados preceptos de la moral uni#ersal" Artculo 0!" El Contador es au*iliar de la !usticia, en los casos que se;ala la ley, como perito e*presamente designado para ello" <ambin en esta condicin, el Contador cumplir su deber teniendo en cuenta las altas miras de su profesin, la importancia de la tarea que la sociedad le encomienda como e*perto y la bsqueda de la #erdad en forma totalmente ob!eti#a" Artculo 1!" El Contador tiene derecho a recibir remuneracin por su traba!o y por el que e!ecutan las personas ba!o su super#isin y responsabilidad" 8icha remuneracin constituye su medio normal de subsistencia y de contraprestacin para el personal a su ser#icio" Artculo 2!" +os principios ticos que rigen la conducta profesional de los Contadores no se diferencian substancialmente de los que regulan la de otros miembros de la sociedad"

Del e*ercicio pro,esional


Artculo 3!" El Contador, en el e!ercicio profesional, no es responsable de los actos administrati#os de las empresas o personas a las cuales presta sus ser#icios" Artculo 4!" El Contador deber rehusar la prestacin de sus ser#icios a quienes sean contrarios a la moral, a la tica general o a las normas deontolgicas de la profesin, o cuando e*istan condiciones que interfieran en el libre y correcto e!ercicio de sta" Artculo !" El Contador se e*cusar de aceptar o e!ecutar traba!os para los cuales l o sus asociados no se consideren idneos" Artculo #!" El Contador podr interrumpir la prestacin de sus ser#icios en ra&n de incumplimiento de contrato por parte del cliente" =in embargo, se recomienda iniciar como primera gestin, un protocolo de acuerdo" Artculo $!" El Contador no debe e*poner al usuario de sus ser#icios a riesgos in!ustificados"

Artculo (!" =iendo la retribucin econmica de los ser#icios profesionales un derecho, el Contador fi!ar sus honorarios en relacin con la importancia y circunstancia en cada uno de los casos que le corresponda cumplir, pero siempre con un pre#io acuerdo por escrito entre el Contador y el cliente, considerando las pautas referenciales #igentes" Artculo )!" El Contador no podr aceptar ddi#as, gratificaciones o comisiones que puedan comprometer la equidad o independencia de sus actuaciones" Artculo 0!" Cuando un Contador sea requerido para actuar como auditor e*terno, fiscali&ador, perito !udicial o rbitro en contro#ersias de orden contable, se abstendr de aceptar tal designacin si tiene alguna incompatibilidad que lo inhabilite o cualquier otra circunstancia que pueda restarle independencia u ob!eti#idad"

De la pu&licidad
Artculo 1!" +a publicidad debe hacerse en forma mesurada y los anuncios profesionales contendrn el nombre o ra&n social del profesional, domicilio, telfono, especialidad, ttulos o licencias respecti#as" Artculo 2!" El Contador no auspiciar en ninguna forma la difusin, por medio de la prensa, la radio, la tele#isin o cualquier otro medio de informacin, de a#isos o de artculos sobre hechos no comprobados o que se presenten en forma que indu&can a error, bien sea por el contenido de los

ttulos con que apare&can, o porque ellos tiendan a desmeritar o desacreditar el traba!o de otros profesionales"

De la relacin del contador con sus cole%as


Artculo 3! El Contador debe tener siempre presente que el comportamiento con sus colegas no slo debe regirse ticamente sino que debe estar animado por un espritu de fraternidad y colaboracin profesional y tener presente que la sinceridad, la buena fe y la lealtad son condiciones bsicas para el libre y honesto e!ercicio de la profesin" Artculo #4!" Cuando el Contador tenga conocimiento de actos cometidos por sus colegas, que atentan contra la tica del profesional, est en la obligacin de hacerlo saber a las autoridades del Colegio de Contadores, aportando, en todo caso, e#idencia suficiente y competente" Artculo # !" +os disentimientos tcnicos entre Contadores sern dirimidos por el Colegio de Contadores de Chile, a tra#s de sus Comisiones <cnicas" Artculo ##!" >ingn Contador podr opinar, dictaminar o en!uiciar actos e!ecutados por otro Contador que per!udiquen su integridad moral o capacidad profesional, sin antes haber solicitado por escrito las debidas e*plicaciones y aclaraciones de quienes hayan actuado en principio" Artculo #$!" El Contador deber abstenerse de formular crticas infundadas o in!ustificadas a sus colegas, y no deber hacerlas cuando tiendan a fomentar un espritu de discordia o no resuel#an problemas de inters profesional" Artculo #(!" En los concursos por la prestacin de ser#icios profesionales de un Contador o =ociedades de Contadores, es legtima la competencia, en la medida que la ad!udicacin se deba a la calidad de los ser#icios del oferente" >o ser legtima ni leal cuando la ad!udicacin obede&ca a reducciones posteriores al #alor coti&ado originalmente o al ofrecimiento gratuito de ser#icios adicionales a los coti&ados" Artculo #)!" >ingn Contador podr sustraer la clientela de sus colegas por medios desleales" Artculo #0!" <odo Contador que acte ante un cliente por cuenta y orden de otro Contador, deber abstenerse de recibir cualquier clase de retribucin sin autori&acin e*presa del Contador por cuya cuenta inter#iene"

Del secreto pro,esional


Artculo #1!" El Contador est obligado a guardar la reser#a profesional en todo aquello que cono&ca en ra&n del e!ercicio de su profesin, sal#o en los casos en que dicha reser#a sea le#antada por disposiciones legales" Artculo #2!" +as e#idencias del traba!o de un Contador, son documentos pri#ados sometidos a reser#as que nicamente pueden ser conocidas por terceros, pre#ia autori&acin del cliente y del mismo Contador" Artculo #3!" El Contador deber tomar las medidas apropiadas para que tanto el personal a su ser#icio, como las personas de las que obtenga conse!os o asistencia, respeten fielmente los principios de independencia y de confidencialidad" Artculo $4!" El Contador estar obligado a mantener reser#a sobre los libros, papeles o informaciones de personas a cuyo ser#icio hubiere traba!ado o de los que hubiere tenido conocimiento por ra&n del e!ercicio del cargo o funciones pblicas, sal#o en los casos contemplados por disposiciones legales"

De las relaciones del contador con la sociedad - el estado


Artculo $ !" El certificado u opinin e*pedido por un Contador deber ser claro, preciso y ce;ido estrictamente a la #erdad y a las >ormas de Contabilidad $eneralmente )ceptadas, as como a las >ormas de )uditora $eneralmente )ceptadas, emitidas por el Colegio de Contadores de Chile" Artculo $#!" 0ara garanti&ar la confian&a pblica en sus certificaciones y opiniones, los contadores debern cumplir estrictamente las disposiciones legales y profesionales y proceder en todo tiempo en forma #era&, digna y de buena fe, e#itando actos simulados, as como prestar su concurso a operaciones fraudulentas o de cualquier otro tipo que tiendan a ocultar la realidad financiera de sus clientes, en per!uicio de los intereses del Estado o de patrimonio de particulares, sean personas naturales o !urdicas" Artculo $$!" El Contador no permitir la utili&acin de su nombre para encubrir a personas que e!er&an ilegalmente la profesin"

De las sanciones
Artculo $(!" +os contadores debern respetar los preceptos ticos se;alados en el presente %anual" Artculo $)!" +a trasgresin de estos preceptos ticos deber ser in#estigada y, cuando proceda, se debern aplicar acciones disciplinarias, manteniendo as la confian&a de la sociedad en la profesin" Artculo $0!" El Colegio de Contadores deber nombrar una Comisin 8isciplinaria o <ribunal de ?onor para reali&ar las in#estigaciones a las infracciones a este Cdigo y aplicar las acciones disciplinarias correspondientes" Artculo $1!" +a Comisin 8isciplinaria o <ribunal de ?onor deber formular los procedimientos de in#estigacin, apelacin y sancin" Artculo $2!" +as sanciones que puede imponer la Comisin 8isciplinaria o <ribunal de ?onor pueden ser las siguientes, que se aplicarn de acuerdo con la gra#edad de la falta1 - )monestacin pri#ada" - )monestacin pblica" - %ulta" - =uspensin" - E*pulsin del Colegio de Contadores de Chile" )dems, el Conse!o >acional podr acordar dar difusin a la sancin"

Artculo $3!" +as sanciones establecidas por la Comisin 8isciplinaria o <ribunal de ?onor se aplicarn independientemente de otros procesos legales, si los hubiere"

Apro&acin del 56 Conse*o Nacional1 )probado por el Conse!o >acional en =esin Ordinaria >@ --A/::: de fecha // de )gosto de /:::

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