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Reforma Fiscal 2014

Preguntas y Respuestas

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx

Pregunta Cmo puedo acreditar, a solicitud de la autoridad fiscal, la existencia de una doble tributacin jurdica, cuando se trate de operaciones entre partes relacionadas? Respuesta Con una manifestacin bajo protesta de decir verdad firmada por su representante legal, en la que expresamente seale: Que los ingresos sujetos a imposicin en Mxico y respecto de los cuales se pretendan aplicar los beneficios del tratado para evitar la doble tributacin, tambin se encuentran gravados en su pas de residencia. Que las disposiciones jurdicas aplicables y Documentacin que el contribuyente considere necesaria para tales efectos.
Fundamento: Artculo 4, segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Pregunta Cul es la tasa que deben aplicar las personas morales para calcular el impuesto anual del 2014? Respuesta La tasa es de 30%.
Fundamento legal: Artculo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Cul es el procedimiento para obtener la base gravable para el clculo de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU)? Respuesta A los ingresos obtenidos en el ejercicio se le restan las deducciones autorizadas as como las cantidades que son no deducibles para el ISR, el resultado es la renta gravable que sirve de base para el clculo de la PTU.
Fundamento legal: Artculo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

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Pregunta Cul es el factor que deben aplicar las personas morales para determinar el impuesto que se debe adicionar a los dividendos o utilidades distribuidas a personas fsicas? Respuesta El factor es de 1.4286.
Fundamento legal: Artculo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Son deducibles las aportaciones de las empresas para la creacin o incremento de las reservas destinadas a fondos de pensiones o jubilaciones, complementarias, primas de antigedad, establecidas en la Ley del IMSS? Respuesta

S, el monto de la deduccin a que se podr aplicar no debe exceder de 47% de la


aportacin realizada en el ejercicio de que se trate. El porcentaje ser del 53% cuando las prestaciones otorgadas a los trabajadores en el ao, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ao anterior.
Fundamento legal: Artculo 29, fraccin VII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que se abroga y Artculo 25, fraccin X de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Pregunta Cul es el porcentaje que se puede deducir por concepto de donativos que los contribuyentes efecten a favor de la Federacin, entidades Federativas, Municipios u organismos descentralizados? Respuesta El porcentaje que se puede deducir es el 4% del total de utilidad fiscal obtenida o de sus ingresos acumulables en el ejercicio inmediato anterior.
Fundamento legal: Artculo 27 fraccin I, inciso f), ltimo prrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta

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Pregunta Qu requisito se debe cumplir para que los vales de despensa proporcionados a los trabajadores sean deducibles para el patrn que los otorga?

Respuesta Se deben de otorgar a travs de monederos electrnicos autorizados por el SAT.


Fundamento legal: Artculo 27, fraccin XI de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Cul es la cantidad que se puede deducir por concepto de gastos por consumos en restaurantes? Respuesta El porcentaje de gastos que se puede deducir por consumos en restaurantes es de 8.5%.
Fundamento legal: Artculo 28, fraccin XX de la LISR.

Pregunta Qu otras obligaciones tienen las instituciones bancarias? Respuesta Conservar, la informacin relacionada con los comprobantes fiscales y las retenciones de este impuesto. De los depsitos en efectivo que se realicen en las cuentas de los contribuyentes, cuando el monto mensual acumulado por los depsitos en efectivo que exceda de $15,000.00, salvo por las adquisiciones en efectivo de cheques de caja.
Fundamento legal: Artculo 55 fracciones III y IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Pregunta Qu se entiende por depsitos en efectivo y que conceptos no se consideran como tales? Respuesta Depsitos en efectivo:
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Los depsitos en moneda nacional o extranjera que se realice en cualquier tipo de cuenta que las personas fsicas o morales tengan a su nombre en las instituciones del sistema financiero. No se considerarn depsitos en efectivo: Los que se efecten a favor de personas fsicas o morales mediante transferencias electrnicas, traspasos de cuenta, ttulos de crdito o cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del sistema financiero, aun cuando sean a cargo de la misma institucin que los reciba.
Fundamento legal: Artculo 55, ltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Qu obligacin tienen ante el SAT los intermediarios financieros que intervengan en la enajenacin de acciones realizadas a travs de la Bolsa Mexicana de Valores? Respuesta La obligacin de informar a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao, el nombre, Registro Federal de Contribuyentes, domicilio, as como los datos de las enajenaciones de acciones realizadas a travs de la Bolsa Mexicana de Valores, efectuadas en el ao de calendario anterior, respecto de todas las personas que hubieran efectuado enajenacin de acciones.
Fundamento legal: Artculo 56 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta En qu rgimen deben tributar las personas que se encontraban en el rgimen de Consolidacin Fiscal? En el rgimen opcional para grupos de sociedades o en el rgimen General de las personas morales.
Fundamento legal: Artculos 59 de de la Ley del Impuesto sobre la Renta y Noveno transitorio, fraccin XVII.

Pregunta Qu ventajas tiene el nuevo rgimen opcional para grupos de sociedades? Respuesta

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Simplificacin fiscal. Es ms fcil la determinacin del impuesto por la utilizacin de un factor que se obtiene de dividir el resultado del grupo entre los resultados individuales. Certeza del impuesto. El rgimen permite que se conozca con certeza el impuesto que se difiere en cada ejercicio, toda vez que en las declaraciones anuales se reflejar tanto el impuesto a pagar en el ejercicio como el que se difiere. Fcil fiscalizacin. En virtud de que el impuesto diferido se determina a travs de una simple suma del impuesto diferido manifestado en las declaraciones individuales. Impulsar la competitividad internacional e inversin extranjera en Mxio y una mayor eficiencia recaudatoria.
Fundamento legal: Artculo 59 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta A quines se les considera como sociedades integradoras para poder tributar en rgimen Opcional para grupos de sociedades? Respuesta A las que renan los siguientes requisitos: Que se trate de una sociedad residente en Mxico. Que sea propietaria de ms del 80% de las acciones con derecho a voto de otra u otras sociedades integradas, inclusive cuando dicha propiedad se tenga por conducto de otras sociedades que a su vez sean integradas de la misma sociedad integradora. Que en ningn caso ms del 80% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad de otra u otras sociedades, salvo que dichas sociedades sean residentes en algn pas con el que se tenga acuerdo amplio de intercambio de informacin.
Fundamento legal: Artculo 60, I, II y III de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Quines no pueden tributar en el rgimen Opcional para grupos de sociedades por no estar consideradas como sociedades integradoras o integradas? Respuesta Las personas morales con fines no lucrativos comprendidas en el Ttulo III de la Ley del ISR. Las que componen el sistema financiero y las sociedades de inversin de capitales creadas conforme a las leyes de la materia.

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Las residentes en el extranjero, inclusive cuando tengan establecimientos permanentes en el pas. Las que se encuentren en liquidacin. Las sociedades y asociaciones civiles, as como las sociedades cooperativas. Las personas morales que tributen como coordinados de autotransporte de carga o de pasaje. Las asociaciones en participacin. Las que llevan a cabo operaciones de maquila. Las que tengan prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir, generadas antes de la fecha en que renan los requisitos para ser integrada o integradora. Las empresas que presten el servicio de transporte pblico areo.
Fundamento legal: Artculo 62, fraccin I a X de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Qu requisitos debe cumplir la sociedad integradora para obtener la autorizacin para aplicar el rgimen Opcional para grupos de sociedades? Respuesta Contar con la conformidad por escrito del representante legal de cada una de las sociedades integradas. Presentar la solicitud de autorizacin ante las autoridades fiscales a ms tardar el da 15 de agosto del ao anterior a aqul por el que se pretenda determinar el impuesto conforme a dicho rgimen, acompaada con la informacin que seale el SAT. En la solicitud, sealar a todas las sociedades integradas.
Fundamento legal: Artculo 63, fraccin I a III de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Pregunta Qu ocurre con el rgimen de Consolidacin fiscal? Respuesta Se elimina y se establece un esquema de salida para lo cual se prevn dos alternativas para el clculo del impuesto diferido que se tenga al 31 de diciembre de 2013, as como un esquema de pago fraccionado en cinco ejercicios para el entero del impuesto diferido. Las empresas que an se encuentren en el periodo obligatorio de 5 aos de tributacin en este rgimen, podrn seguir aplicando las disposiciones de la consolidacin fiscal y, una
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vez que concluya ese periodo, deben calcular y enterar el impuesto diferido que tengan a esa fecha a travs del esquema fraccionado de pagos.
Fundamento legal: Artculo 64 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga y Artculo Noveno, fraccin XV de las disposiciones Transitorias de la LISR.

Pregunta Contina vigente para 2014 el rgimen Simplificado? Respuesta No. Se elimina este rgimen. Los coordinados o personas morales con la actividad del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes personas fsicas o morales, tambin realizan dichas actividades continuarn cumpliendo sus obligaciones fiscales a travs de la persona moral en el Rgimen Fiscal de Coordinados, en el que se aplica el rgimen de flujo establecido para las personas fsicas con actividades empresariales. En el caso de las personas morales del sector primario, debern tributar en el rgimen De las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y de pesca, en el cual tambin determinan el impuesto con el esquema de flujo de efectivo.
Fundamento legal: Artculo 79 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga.

Pregunta Cules son las personas que se incorporan al rgimen de Personas morales con fines no lucrativos para poder ser autorizadas para recibir donativos? Respuesta Las instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la materia que realicen actividades: Cvicas, enfocadas a promover la participacin ciudadana en asuntos de inters pblico. De apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades indgenas. De promocin de la equidad de gnero. De servicios para la atencin a grupos sociales con discapacidad. De apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales, la proteccin del ambiente, la flora y la fauna, la preservacin y restauracin del equilibrio ecolgico, as como la promocin del desarrollo sustentable a nivel regional y comunitario, de las zonas urbanas y rurales. De promocin y fomento educativo, cultural, artstico, cientfico y tecnolgico. De fomento de acciones para mejorar la economa popular. De participacin en acciones de proteccin civil.

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De prestacin de servicios de apoyo a la creacin y fortalecimiento de organizaciones que realicen actividades objeto de fomento en trminos de la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por Organizaciones de la Sociedad Civil. De promocin y defensa de los derechos de los consumidores.
Fundamento legal: Artculo 79, fracciones XXV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Pregunta En qu rgimen fiscal deben tributar a partir de 2014 las sociedades o asociaciones civiles dedicadas a la enseanza y las organizadas con fines deportivos?. Respuesta Las instituciones de enseanza privadas pueden continuar en el rgimen de las personas morales con fines no lucrativos cuando mantengan u obtengan autorizacin del SAT para recibir donativos deducibles. De lo contrario deben tributar en el rgimen General de las personas morales En el caso de las sociedades o asociaciones con fines deportivos deben tributar conforme el rgimen General de las personas morales.
Fundamento legal: Artculo 79, fraccin X de la LISR

Pregunta En qu cosiste el procedimiento de discrepancia fiscal? Respuesta Consiste en que las autoridades fiscales pueden comprobar el origen de los ingresos de las personas fsicas cuando realicen erogaciones o gastos en un ao mayores a sus ingresos y no estn inscritas en el RFC o no presenten las declaraciones que les correspondan. Cuando se compruebe la discrepancia sta se entender que es un ingreso gravado, se calcular el impuesto con la tarifa de las personas fsicas y se emitir la liquidacin respectiva al contribuyente.
Fundamento legal: Artculo 91 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Pregunta Qu conceptos pueden considerarse erogaciones efectuadas por cualquier persona fsica para efectos del procedimiento de discrepancia fiscal? Respuesta
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Los gastos, adquisiciones de bienes y depsitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crdito.
Fundamento legal: Artculo 91, segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Pregunta Cul es el procedimiento que debe seguir la autoridad fiscal cuando a las personas fsicas se les aplique el procedimiento de discrepancia fiscal? Respuesta Las autoridades fiscales: Notifican al contribuyente el monto de las erogaciones detectadas, la informacin que se utiliz para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia resultante. Notificarn al contribuyente que cuenta veinte das para informar a las autoridades fiscales, el origen de los recursos con que efectu las erogaciones detectadas y ofrezca, en su caso, las pruebas para acreditar que los recursos no son ingresos gravados. Las autoridades podrn, por una sola vez, requerirle informacin o documentacin adicional. Si la autoridad comprueba la discrepancia, se entender que es ingreso gravado y se formular la liquidacin de impuesto a cargo que corresponda.
Fundamento legal: Artculo 91, fraccin I y II de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Cmo comprueban los ejidatarios o comuneros que sus ingresos por la venta de parcelas y ejidos estn exentos del ISR?

Respuesta Deben demostrar que es la primera venta o transmisin que realizan proporcionando la documentacin que los acredite como el ejidatarios originales o titulares de los derechos comuneros, ante el notario fedatario pblico que formalice la venta.
Fundamento: Artculo 93 XXVIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Cul es la cantidad exenta del ISR cuando se obtienen ingresos por la enajenacin de casa habitacin?
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Respuesta El lmite de la exencin es de 700 mil UDIS (aproximadamente 3.5 millones de pesos), por el excedente el contribuyente debe pagar el impuesto correspondiente.
Fundamento: Artculo 93, fraccin XIX, inciso a) de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Continan exentos del ISR los ingresos derivados de la venta de de acciones emitidas por sociedades mexicanas cuando se vendan a travs de bolsas de valores?

Respuesta No. A partir de 2014 se gravan los ingresos derivados de la venta o enajenacin de acciones emitidas por sociedades mexicanas cuando su enajenacin se realice a travs de bolsas de valores concesionadas o de acciones emitidas por sociedades extranjeras cotizadas en dichas bolsas de valores.
Fundamento: Artculo 109, fraccin XXVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga.

Pregunta Cul es el porcentaje mximo para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior en el clculo de los pagos provisionales de personas fsicas? Respuesta 35%, aplicable aquellas personas que perciban ingresos gravables superiores a 250,001 pesos mensuales.
Fundamento: Artculo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Pregunta Qu obligacin tienen los patrones con las personas a las que les realicen pagos por concepto de salarios? Respuesta Expedir y entregar comprobantes fiscales en la fecha en que efecten dichos pagos, los cuales podrn utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos laborales.
Fundamento: Artculo 99, fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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Pregunta En qu consiste el rgimen de Incorporacin fiscal? Respuesta En un tratamiento fiscal para las personas fsicas con actividades empresariales y para las que prestan servicios que no requieran ttulo profesional, con ingresos de hasta dos millones de pesos anuales. Dicho rgimen tiene como fin preparar a las personas fsicas para ingresar al rgimen General, por lo que es aplicable durante un periodo de hasta 10 aos, y al dcimo primer ao, estos contribuyentes se deben incorporar al rgimen General de personas fsicas con actividad empresarial.
Fundamento: Artculo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Pregunta Cules son las caractersticas del rgimen de Incorporacin? Respuesta Solo se puede tributar en l por un periodo de hasta 10 aos, sin posibilidad de volver. Se efectan pagos definitivos bimestrales. El ISR a pagar se calcula sobre flujo de efectivo, restando al total de ingresos las deducciones autorizadas y la PTU pagada, y aplicando la tarifa bimestral. En caso de que los gastos o deducciones excedan de los ingresos del bimestre pueden deducir la diferencia contra los ingresos del periodo siguiente hasta agotarlo. El impuesto se puede reducir con los porcentajes y de acuerdo al nmero de aos que tengan en este rgimen, conforme a la siguiente tabla:
Reduccin del impuesto sobre la renta a pagar: 1 2 3 4 5 6 7 8 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 9 20% 10 10%

Aos: Por la presentacin de informacin ingresos, erogaciones y proveedores.

Fundamento: Artculos 111 a 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

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Pregunta Qu beneficios se otorgan a los contribuyentes en el rgimen de Incorporacin? Respuesta Descuentos en el ISR del 100% del pago, en el primer ao, el cual disminuye paulatinamente los siguientes diez aos. Los pagos se realizarn de manera simplificada bimestralmente. Poder calcular y enterar el pago de ISR e IVA mediante la el programa electrnico pre llenado con la informacin de ingresos y gastos realizados por el contribuyente, dando la opcin de realizar correcciones o agregar la informacin que no considerada.
Fundamento: Artculos 111 a 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Qu obligaciones se deben cumplir en el rgimen de Incorporacin? Respuesta Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes. Conservar comprobantes con requisitos fiscales, cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operacin. Registrar en los medios o sistemas electrnicos los ingresos, egresos, inversiones y deducciones. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Efectuar el pago de sus compras e inversiones, mayores a $2,000.00 con cheque, tarjeta de crdito, dbito o de servicios. Efectuar las retenciones de ISR a trabajadores, en caso de tenerlos, y enterarlo bimestralmente, los das 17 del mes posterior al bimestre. Presentar en forma bimestral ante el SAT, los datos de los ingresos y erogaciones realizadas, as como la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre anterior.
Fundamento: Artculo 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

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Pregunta Cul es el monto del impuesto que se debe pagar sobre los ingresos de las personas fsicas por enajenacin de acciones en bolsas de valores? Respuesta Deben pagar el impuesto de 10% sobre la ganancia obtenida derivada de la enajenacin de acciones. El impuesto pagado se considerar como definitivo.
Fundamento legal: Artculo 129, primer prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta En qu rgimen deben tributar las personas fsicas que enajenen acciones a travs de la Bolsa de Valores? Respuesta En el rgimen De la Enajenacin de Acciones en Bolsas de Valores, previsto en el Ttulo IV, Captulo IV, Seccin II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Fundamento legal: Artculo 129 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Cules son los conceptos por los que se debe pagar impuesto por enajenacin de acciones en bolsa de valores? Respuesta Entre otros, los siguientes: La enajenacin de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de ttulos que representen exclusivamente a dichas acciones. Acciones emitidas por sociedades extranjeras cotizadas en dichas bolsas de valores o mercados de derivados. La enajenacin de ttulos que representen ndices accionarios enajenados en las bolsas de valores o mercados de derivados. Las operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones colocadas en bolsas de valores concesionadas.

Fundamento legal: Artculo 129 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

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Pregunta Cules son los ingresos a los que tambin se les aplica el mismo tratamiento de intereses para efectos fiscales? Respuesta A los pagos efectuados por las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios, por los retiros parciales o totales que realicen de las primas pagadas, o de los rendimientos, as como a los pagos que efecten a los asegurados o a sus beneficiarios en el caso de seguros cuyo riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado.
Fundamento legal: Artculo 133, segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Las personas fsicas que perciban ingresos por intereses reales deben acumularlos a los dems ingresos que obtengan en el ao para efectos de presentar declaracin anual? Respuesta S. Las personas fsicas debern acumular a sus dems ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio. Sin embargo, las personas fsicas que nicamente obtengan ingresos acumulables por intereses, podrn optar por considerar la retencin que se efecte como pago definitivo, siempre que dichos ingresos no excedan de $100,000.00.
Fundamento legal: Artculos 134 y 135, ltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Cul es la tasa adicional que deben aplicar las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades a personas fsicas o residentes en el extranjero? Respuesta Se aplica la tasa adicional del 10%. Este impuesto tendr el carcter de pago definitivo
Fundamento legal: Artculo 140, segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Cmo se debe realizar el pago de salarios y conceptos asimilados por cantidades mayores a 2,000 mil pesos, para que sean deducibles para el ISR?
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Respuesta El pago se debe realizar mediante transferencia electrnicas de fondos de cuentas a nombre del contribuyente en instituciones financieras (bancarias); cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crdito, dbito, de servicios, o a travs de los denominados monederos electrnicos. Las autoridades fiscales podrn liberar de la obligacin de pagar a travs de los medios citados, cuando se efecten en poblaciones o en zonas rurales sin servicios financieros.
Fundamento legal: Artculo 147 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Existe alguna condicin para que las personas fsicas puedan deducir los pagos por honorarios mdicos y dentales, gastos hospitalarios y los de transportacin escolar obligatoria? Respuesta S, los pagos deben efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrnicas de fondos, desde cuentas a nombre del contribuyente en instituciones financieras (bancarias) o mediante tarjeta de crdito, de dbito, o de servicios. Las autoridades fiscales podrn liberar de la obligacin de pagar a travs de los medios citados, cuando se efecten en poblaciones o en zonas rurales sin servicios financieros.
Fundamento: Artculo 151, fraccin I y VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Pregunta Cul es monto mximo que las personas fsicas pueden deducir en la declaracin anual por concepto de gastos personales y de las cuentas personales del ahorro? Respuesta La cantidad que resulte menor entre el 10% del ingreso anual total del contribuyente, incluyendo ingresos exentos, y un monto equivalente a cuatro salarios mnimos anuales correspondientes al rea geogrfica del Distrito Federal. Esta limitante no es aplicable tratndose de los donativos otorgados a personas autorizadas.
Fundamento: Artculo 151, ltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Pregunta

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Cul es el monto mximo de los crditos hipotecarios para la adquisicin de casa habitacin para que se puedan deducir en la declaracin anual de las personas fsicas los intereses reales pagados por dichos crditos? Respuesta El monto total de los crditos otorgados para la adquisicin de dicho inmueble no debe exceder de setecientas cincuenta mil unidades de inversin.
Fundamento: Artculo 151, fraccin IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Pregunta Cul es el porcentaje que las personas fsicas pueden deducir por concepto de donativos que efecten a favor de la Federacin, entidades Federativas, Municipios u organismos descentralizados? Respuesta El 4% del total de utilidad fiscal obtenida o de sus ingresos acumulables en el ejercicio inmediato anterior.
Fundamento: Artculo 151, fraccin III, penltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Pregunta Cules son los cambios a la tarifa anual de las personas fsicas? Respuesta Se modifica para establecer que las personas fsicas con ingresos mayores de 750 mil pesos anuales tributen a una tasa de 32%, los ingresos superiores a 1 milln de pesos paguen una tasa de 34%, quienes obtengan ingresos por encima de 3 millones de pesos anuales sean gravados con la tasa de 35%.
Fundamento: Artculo 152 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

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Pregunta Qu requisitos se establecen a las empresas maquiladoras para continuar tributando como tales? Respuesta Que la totalidad de sus ingresos, provengan exclusivamente de su operacin de maquila Que las mercancas suministradas por el residente en el extranjero al amparo de un Programa de Maquila, se sometan a un proceso de transformacin o reparacin, sean importadas temporalmente y se retornen al extranjero. Que cuando las empresas que realicen los procesos de transformacin o reparacin, incorporen en sus procesos productivos mercancas nacionales o extranjeras, que no sean importadas temporalmente, stas debern exportarse o retornarse junto con las mercancas que hubieren importado temporalmente. Que los procesos de transformacin o reparacin se realicen con maquinaria y equipo propiedad del residente en el extranjero con el que las empresas tengan contrato de maquila, siempre que no hayan sido propiedad de la empresa que realiza la operacin de maquila o de otra empresa residente en Mxico de la que sea parte relacionada.
Fundamento: Artculo 181 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Pregunta Qu plazo tienen los residentes en el extranjero que realicen actividades de maquila a travs de la empresa de maquila bajo la modalidad de albergue para aplicar este tratamiento? Respuesta nicamente podrn aplicarlo por un periodo de 4 aos consecutivos.
Fundamento: Artculo 183, ltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Pregunta Para el 2014 se podr aplicar la deduccin inmediata de inversiones en activos fijos? Respuesta No, en virtud que se elimina esta opcin para la deduccin de inversiones. Los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2013 hayan optado por efectuar la deduccin inmediata, no podrn deducir la parte no deducida de los mismos.
Fundamento: Artculo 220 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga.
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Pregunta Cules son los regmenes que se eliminan en la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta? Respuesta

Rgimen Simplificado
Fundamento legal: Se estableca en los artculos del 79 al 85 de la LISR que se abroga y 69 de la nueva Ley del ISR.

Rgimen de consolidacin fiscal.


Fundamento legal: artculos 64 a 78 de la Ley de ISR que se abroga y Tercero transitorio fraccin XV de la nueva Ley de ISR.

Rgimen Intermedio.
Fundamento legal: Se estableca en los artculos del 134 al 136-BIS de la LISR que se abroga.

Rgimen de Pequeos contribuyentes.


Fundamento legal: Se estableca en los artculos del 137 al 140 de la LISR que se abroga.

Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx