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SUMARIO
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Cul es la forma de clculo de la retencin? ............................................................................... Hay algn tem que est exento o no gravado para el clculo de la retencin? ........................... Qu conceptos se pueden deducir para el clculo de la retencin?.............................................. Requisitos para la procedencia de las distintas deducciones ......................................................... Cmo se informan estas deducciones al empleador?................................................................... Cmo debe proceder el empleado si tiene ms de un empleador? ..............................................
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VII. Qu empleados se encuentran obligados a presentar la DD.JJ. de ganancias? Deben inscribirse en el impuesto?............................................................................................... VIII. Qu empleados se encuentran obligados a presentar la DD.JJ. de bienes personales? Deben inscribirse en el impuesto?............................................................................................... IX. X. XI. Vencimiento de las DD.JJ. de ganancias y de bienes personales ................................................... Carcter de las retenciones efectuadas a los empleados. Cmputo en la declaracin jurada del impuesto a las ganancias. Saldos a favor, posibilidades de utilizacin ........................ Forma de ingreso de las retenciones. Saldo a favor del empleador ...............................................
XII. Tabla de deducciones personales. Perodo fiscal 2013. Importes de las deducciones acumuladas correspondientes a cada mes ....................................................................................
Ingresos superiores a $ 25.000 Ingresos superiores a $ 15.000 e inferiores a $ 25.000 (20%) Trabajadores ubicados en zona desfavorable (30%)
XIII. Escala utilizable para el clculo de las retenciones mensuales ...................................................... XIV. Caso prctico ...............................................................................................................................
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RGIMEN DE RETENCIN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS PARA EMPLEADOS EN RELACIN DE ...
+ Ganancia neta de pagos anteriores imputables al mismo ao calendario - Ganancia no imponible proporcional al mes en el que se realiza el pago - Deduccin especial proporcional al mes en el que se realiza el pago - Cargas de familia proporcionales al mes en el que se realiza el pago GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO (Base de clculo de la retencin) [Aplicacin de la escala del art. 90 de la ley correspondiente al mes en el que se realiza el pago]
RETENCIN TOTAL ACUMULADA PARA EL MES EN QUE SE EFECTE EL PAGO
- Retenciones practicadas en meses anteriores correspondientes al mismo ao calendario - Pagos a cuenta (computables en la liquidacin anual) + Reintegros anteriores por devoluciones de retenciones practicadas en exceso correspondientes al mismo ao calendario
RETENCIN DEL MES O SUMA A REINTEGRAR AL EMPLEADO EN EL MES
(que se expone en el recibo de sueldo) El importe a retener no podr ser superior al que resulte de aplicar la alcuota del 35% sobre la remuneracin bruta correspondiente al pago de que se trate. Los agentes de retencin debern conservar y, en su caso, exhibir cuando as lo requiera la AFIP , la documentacin respaldatoria de la determinacin de las retenciones practicadas o aquella que avale las causales por las cuales no se practicaron las mismas.
(*) Remuneraciones no habituales El importe bruto (y sus correspondientes deducciones) de los conceptos abonados que no conforman la remuneracin habitual mensual de los empleados (por ejemplo: sueldo anual complementario, plus vacacional, ajustes de haberes de aos anteriores respecto de los cuales el trabajador opte por hacer la imputacin al perodo de la percepcin, gratificaciones extraordinarias, etc.), deber ser imputado por los empleadores en forma proporcional al mes de pago y en los meses que resten, hasta concluir el ao fiscal en curso. Esta modalidad podr ser aplicada opcionalmente por el empleador, cuando el importe de los conceptos no habituales sea inferior al 20% de la remuneracin bruta habitual del trabajador, correspondiente al mes de pago. Lo dispuesto precedentemente, no ser de aplicacin: a) Cuando el pago de las remuneraciones no habituales se efectuara en un mes en el que correspondiera realizar la liquidacin final, en cuyo caso en tal mes se deber, asimismo, imputar las sumas que hubieran sido diferidas en meses anteriores. b) Respecto de los conceptos que, aun siendo variables y pagados en lapsos irregulares, constituyen la contraprestacin por su trabajo (por ejemplo: comisiones por ventas, honorarios, etc.). c) Cuando en el perodo mensual en que se abona la remuneracin no habitual se prevea que, en los meses que resten hasta concluir el ao fiscal en curso, habr imposibilidad de practicar el total de las retenciones que correspondan
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SUPLEMENTO GANANCIAS
b) Liquidacin anual La liquidacin anual se exterioriza en el formulario 649 (o en planillas utilizadas en remplazo del citado formulario, a opcin del empleador) y comprende la totalidad de la informacin correspondiente al ao calendario anterior. Esta liquidacin debe ser confeccionada por el empleador hasta el ltimo da hbil del mes de febrero del ao siguiente al que se declara. En caso de que la liquidacin anual arroje un importe a retener o a devolver al empleado, dicho importe ser retenido o reintegrado hasta el ltimo da hbil del mes de marzo de cada ao. Por ende, en el recibo correspondiente al sueldo que se cobre en el mes de febrero o en el mes de marzo de cada ao, podremos encontrar dos tems en concepto de retencin del impuesto a las ganancias. El primero, en relacin con la devolucin o la retencin del saldo de la liquidacin anual del ao anterior y el segundo, referido a la retencin practicada sobre el sueldo abonado del mes del ao en curso. El lmite del 35% para el clculo de la retencin no se aplica en la liquidacin anual, excepto que el empleado lo solicite por nota, en cuyo caso, ste deber inscribirse en el impuesto a las ganancias, presentar la DD.JJ. e ingresar el impuesto correspondiente. El formulario 649 (o la planilla utilizada en su remplazo) no deber presentarse en la AFIP , sino que se conservar en archivo, a disposicin del Fisco. A su vez, se entregar una copia a los empleados cuando se trate de beneficiarios a los que no se les hubiera practicado la retencin total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, o cuando ellos lo soliciten. La entrega se realiza dentro de los 5 das hbiles de efectuado el pedido. Adicionalmente, los agentes de retencin debern informar en la declaracin jurada correspondiente al perodo fiscal marzo de cada ao -del Sistema de Control de Retenciones- los beneficiarios a los que no les hubiera practicado la retencin total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, para lo cual debern consignar en la pantalla "Detalle de Retenciones" del respectivo programa aplicativo: a) En el ttulo "Datos del Comprobante": seleccionar "Recibo de Sueldo" en el campo "Tipo", e indicar "0" en el campo "Nmero". b) En el ttulo "Datos de la Retencin/Percepcin", efectuar una marca en el campo "Imposibilidad de Retencin". c) Liquidacin final La realiza el empleador cuando se produce la baja o retiro del empleado en el formulario F649 (o en planillas utilizadas en su remplazo, a opcin del empleador). Al extinguirse la relacin laboral el importe determinado en la liquidacin final ser retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se produzca el pago que diera origen a la liquidacin. En la liquidacin final debern computarse, en la medida en que no existiera otro u otros sujetos susceptibles de actuar como agentes de retencin, los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deduccin especial, as como aplicarse la escala del artculo 90 de la ley del gravamen, correspondientes al mes de diciembre.
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RGIMEN DE RETENCIN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS PARA EMPLEADOS EN RELACIN DE ...
El lmite del 35% para el clculo de la retencin no se aplica en la liquidacin final, excepto que el empleado lo solicite por nota, en cuyo caso, ste deber inscribirse en el impuesto a las ganancias, presentar la DDJJ e ingresar el impuesto correspondiente.
Pago en cuotas Pago de la totalidad de las cuotas dentro del mismo perodo fiscal en que ocurri la desvinculacin: la retencin se determinar sobre el importe total de los conceptos gravados y se practicar en oportunidad del pago de cada cuota en proporcin al monto de cada una de ellas. Pago de las cuotas en ms de un perodo fiscal: no deber efectuarse la liquidacin final, sino hasta que se produzca el pago de la ltima cuota. El formulario 649 (o la planilla utilizada en su remplazo) no deber presentarse en la AFIP , sino que se conservar en archivo, a disposicin del Fisco. A su vez, se entregar una copia a los empleados en el supuesto de baja o retiro, dentro de los 5 das hbiles de realizada.
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II. HAY ALGN TEM QUE EST EXENTO O NO GRAVADO PARA EL CLCULO DE LA RETENCIN?
Los conceptos ms habituales que estn exentos del impuesto a las ganancias son: Asignaciones familiares. Indemnizaciones por antigedad en el caso de despidos. Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad. Al respecto, a travs de la circular 3/2012 -con fundamento en la causa De Lorenzo, Amelia Beatrz y Cuevas, Luis Miguel de la CSJN- la AFIP aclara que la indemnizacin por despido atribuible a los conceptos maternidad o embarazo (art. 178, LCT) como as tambin a estabilidad y asignacin gremial (art. 52, L. 23551) no se encuentra alcanzada por el impuesto a las ganancias. Por tal motivo, dichos montos quedan excluidos del rgimen de retencin del impuesto establecido por la resolucin general (AFIP) 2437. Por otra parte, en la circular 4/2012, en relacin al tratamiento fiscal aplicable a la indemnizacin por antigedad en caso de despido sin justa causa -art. 245, LCT-, el Fisco aclar que quedar exenta en su totalidad cuando el monto abonado sea igual o inferior al que surja de aplicar el tope indemnizatorio dispuesto en el segundo prrafo del citado artculo. Por el contrario, considerando los lineamientos establecidos por el fallo Vizzoti (Vizzoti, Carlos Alberto c/AMSA SA - 14/9/2004 - CSJN), si el monto abonado resulta mayor al que se obtendra aplicando el tope indemnizatorio del artculo 245 de la ley de contrato de trabajo (LCT), la exencin se reconocer hasta una suma equivalente al 67% del importe efectivamente abonado -calculado conf. al 1 prr. del art. 245, LCT- o hasta la obtenida aplicando el referido tope indemnizatorio, la que sea mayor. Recordamos que el artculo 245 de la LCT en su primer prrafo establece que en los casos de despido sin justa causa, se deber abonar al trabajador una indemnizacin equivalente a 1 mes de sueldo por cada ao de servicio o fraccin mayor de 3 meses, tomando como base la mejor remuneracin mensual, normal y habitual. Asimismo, en el segundo prrafo detalla que dicha base no podr exceder el equivalente de 3 veces el importe mensual de la suma que resulte del promedio de todas las remuneraciones previstas en el convenio colectivo de trabajo aplicable al trabajador, al momento del despido, por la jornada legal o convencional, excluida la antigedad. Cabe destacar que, sobre este tema, existe jurisprudencia con un criterio diferente al expuesto por el Fisco en la circular citada (ver por ejemplo, el caso Quaranta Duffy, Hctor Julio - CN Cont. Adm. Fed. - Sala II - 22/5/2012 y el fallo Imbellone, Oscar Alberto - TFN - Sala A - 15/9/2011). Tampoco integran la base de clculo de la retencin: - Los intereses de prstamos al empleador - Las indemnizaciones que correspondan en virtud de acogimiento a regmenes de retiro voluntario (hasta el importe correspondiente a la indemnizacin por despido rubro antigedad) - Los pagos que tengan el tratamiento de exento, no gravado o no computable segn leyes especiales.
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Otras cargas: descendientes en lnea recta (nieta/o, bisnieto/a) menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo; ascendientes (padre, madre, abuelo/a, bisabuelo/a, madrastra, padrastro); hermano/a menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo. Suegro/a; yerno o nuera menores de 24 aos o incapacitados para el trabajo (Monto anual a deducir: $ 6.480). La deduccin la computa el pariente ms cercano. En relacin al concubinato, el dictamen (DAL) 24/2001 expres que se requiere la existencia de parentesco, y siendo que el parentesco por afinidad deriva exclusivamente del matrimonio, se entiende que no corresponde considerar incluidos en el concepto de carga de familia a los hijos o hijas del concubino o concubina, como as tampoco al concubino o concubina a cargo del contribuyente titular de la deduccin, toda vez que carecen del vnculo exigido por la normativa en cuestin a tales efectos. l) Deduccin especial $ 74.649,60 anuales (sin requisitos adicionales) m) Impuesto sobre los dbitos y crditos: el importe del crdito de impuesto a computar ser informado al agente de retencin mediante una nota en carcter de declaracin jurada (excepto que el empleado se encuentre obligado a la presentacin del F. 572 web, en cuyo caso, este pago a cuenta se declara a travs del sistema SiRADIG). El empleado podr computar el 34% del impuesto sobre los dbitos y crditos que le haya sido percibido a la alcuota del 6 por acreditaciones en cuentas y el 17% del impuesto percibido a la alcuota del 12. n) Percepcin del 20% por consumos efectuados en el exterior con tarjetas de crdito y/o dbito: el empleado las debe informar a travs del F. 572 web (ingresando con clave fiscal en la pgina web de AFIP) y debe conservar los comprobantes (resmenes, liquidaciones) a disposicin de la AFIP . Respecto de las tarjetas de crdito y/o compra, se debe considerar la fecha de cobro del resumen y/o de la liquidacin de la tarjeta respectiva; y en el caso de las tarjetas de dbito, la fecha del dbito en la cuenta bancaria asociada.
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VII. QU EMPLEADOS SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DDJJ DE GANANCIAS? DEBEN INSCRIBIRSE EN EL IMPUESTO?
Los empleados en relacin de dependencia deben presentar la declaracin jurada del impuesto a las ganancias si se da alguna de las siguientes situaciones: a) Cuando se encuentren inscriptos en el impuesto (o cuando realicen otras actividades gravadas en el impuesto y no incluidas en el monotributo, por las cuales deban inscribirse en el impuesto). b) Cuando el empleador no les haya retenido la totalidad del impuesto (por ejemplo, por aplicacin del lmite del 35% para el clculo de la retencin). c) Cuando quieran computar deducciones no contempladas en el rgimen de retencin o necesiten exteriorizar un saldo a favor. d) Si sus ganancias brutas percibidas en el ao anterior igualan o superan la suma de $ 144.000. Esta declaracin jurada ser informativa, excepto que de la misma surja un saldo a favor o un importe a pagar a la AFIP . Si la declaracin jurada es informativa, no es necesario que los empleados se inscriban en el impuesto a las ganancias. El empleado deber confeccionar la declaracin jurada informativa del impuesto a las ganancias utilizando el aplicativo unificado Ganancias Personas Fsicas - Bienes Personales o el servicio on-line llamado Rgimen Simplificado Ganancias Personas Fsicas (a travs de la pgina web de la AFIP). Este servicio slo podr ser utilizado por quienes obtienen exclusivamente ganancias en relacin de dependencia y por jubilaciones y pensiones. Tambin pueden utilizar este servicio si, adems de esas rentas, obtienen otras comprendidas en el monotributo o que revisten el carcter de exentas, no alcanzadas o no computables en el impuesto a las ganancias. Esta opcin no podr utilizarse cuando posean bienes y/o deudas en el exterior.
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VIII. QU EMPLEADOS SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DDJJ DE BIENES PERSONALES? DEBEN INSCRIBIRSE EN EL IMPUESTO?
Los empleados en relacin de dependencia deben presentar la declaracin jurada del impuesto sobre los bienes personales cuando se presenta alguna de las siguientes situaciones: a) Cuando se encuentren inscriptos en el impuesto; b) Cuando al 31 de diciembre del ao que se informa posean bienes gravados que -valuados segn la normativa vigente- superen los $ 305.000 (debiendo inscribirse en el impuesto); c) Cuando sus ganancias brutas percibidas en el ao anterior sean iguales o superiores a $ 96.000. Esta declaracin jurada ser informativa, excepto que de la misma surja un saldo a favor o un importe a pagar a la AFIP . Si la declaracin jurada es informativa, no es necesario que los empleados se inscriban en el impuesto sobre los bienes personales. El empleado deber confeccionar la declaracin jurada informativa del impuesto sobre los bienes personales utilizando el aplicativo unificado Ganancias Personas Fsicas - Bienes Personales.
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X. CARCTER DE LAS RETENCIONES EFECTUADAS A LOS EMPLEADOS. CMPUTO EN LA DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. SALDOS A FAVOR, POSIBILIDADES DE UTILIZACIN
Los empleados que deban presentar la declaracin jurada del impuesto a las ganancias podrn computar en ella las retenciones que les hubieran efectuado sus empleadores. En caso que la declaracin jurada arrojara un saldo a favor, el mismo podr ser utilizado para compensar con el saldo a pagar por otros impuestos o anticipos, o podr solicitarse la devolucin a la AFIP . En caso de que, con motivo en el desarrollo de otras actividades (adems de la relacin de dependencia) que originan ganancias gravadas, existan circunstancias que pongan de manifiesto que la retencin efectuada puede originar saldo a favor del contribuyente, el empleado podr solicitar a la AFIP una autorizacin de no retencin segn lo establecido en la RG (AFIP) 830.
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AO
PAGO/ PRESENTACIN PAGO A CUENTA (correspondiente a las retenciones efectuadas desde el da 1 hasta el da 15 del mismo mes, ambos inclusive)
PERODO FISCAL JULIO 22/7/2013 23/7/2013 24/7/2013 AGOSTO 21/8/2013 22/8/2013 23/8/2013 SETIEMBRE 23/9/2013 24/9/2013 25/9/2013 OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE 21/10/2013 21/11/2013 22/10/2013 22/11/2013 23/10/2013 26/11/2013 23/12/2013 26/12/2013 27/12/2013
NORMA
2013
DDJJ (informacin de las retenciones efectuadas desde el primer da hasta el ltimo da del mes anterior, e ingreso del saldo resultante de la declaracin jurada, descontando el pago a cuenta efectuado en el mes anterior)
11/11/2013
9/12/2013
RG (AFIP) 3430
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XII. TABLA DE DEDUCCIONES PERSONALES. PERODO FISCAL 2013. IMPORTES DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS CORRESPONDIENTES A CADA MES
RGIMEN DE LA RG (AFIP) 2437
(*)
EL PRESENTE CUADRO RESULT DE APLICACIN PARA TODOS LOS BENEFICIARIOS NICAMENTE HASTA EL 31/8/2013. A PARTIR DEL 1/9/2013 RESULTA DE APLICACIN NICAMENTE PARA AQUELLOS BENEFICIARIOS CON INGRESOS DEVENGADOS ENTRE ENERO Y AGOSTO DE 2013 SUPERIORES A $ 25.000 Y NO SE ENCUENTRAN EN LAS ZONAS DESFAVORABLES DELIMITADAS POR LA LEY 23272.
ELABORADO POR LA REDACCIN EN BASE A LOS IMPORTES DEL ARTCULO 23 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, ESTABLECIDOS POR D. 244/2013 (BO: 5/3/2013), RG (AFIP) 3449 (BO: 11/3/2013), D. 1242/2013 (BO: 28/8/2013) y RG (AFIP) 3525 (BO: 30/8/2013) EL PRESENTE CUADRO CONTIENE EL INCREMENTO DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES APLICABLES A PARTIR DEL 1/9/2013 DISPUESTO POR EL D. 1242/2013 (BO: 28/8/2013)
IMPORTE ACUMULADO CONCEPTO ENERO(*) $ 1.080,00 FEBRERO(*) $ 2.160,00 MARZO $ 3.456,00 ABRIL $ 4.752,00 MAYO $ 6.048,00 JUNIO $ 7.344,00 JULIO $ 8.640,00 AGOSTO $ 9.936,00 SETIEMBRE $ 11.232,00 OCTUBRE $ 12.528,00 NOVIEMBRE $ 13.824,00 DICIEMBRE(*) $ 15.120,00
A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] B) Deduccin por carga de familia [art. 23, inc. b)]. 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras cargas C) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] D) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, incs. a), b) y c)] E) Primas de seguros [art. 81, inc. b)] (1) F) Gastos de sepelio (art. 22) (1)
5.184,00
10.368,00
16.588,80
22.809,60
29.030,40
35.251,20
41.472,00(2)
47.692,80(2)
53.913,60(2)
60.134,40(2)
66.355,20(2)
72.576,00(2)
83,01 83,01
166,02 166,02
249,03 249,03
332,04 332,04
415,05 415,05
498,06 498,06
581,07 581,07
664,08 664,08
747,09 747,09
830,10 830,10
913,11 913,11
996,23 996,23
Notas: [*:] Por medio de la RG (AFIP) 3449 (BO: 11/3/2013) se establecieron los nuevos importes de deducciones personales a considerar a partir de las remuneraciones que se abonen en el mes de marzo de 2013, para calcular las retenciones del impuesto a las ganancias de trabajadores en relacin de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas -RG (AFIP) 2437-. En este sentido, los importes correspondientes a los meses de enero y febrero de 2013 quedaron sin incrementar, por tal motivo, a fin de ao surgir una diferencia entre los importes totales anua les de las deducciones mensuales establecidas y el importe anual, dispuesto por el D. 244/2013 (BO: 5/3/2013) [1:] La publicacin oficial del presente Anexo no contiene el importe de las primas de seguros y gastos de sepelio. Dichos importes han sido incorporados por la Editorial, atento a que tales deducciones continan vigentes [2:] INCREMENTO DE LA DEDUCCIN ESPECIAL HASTA UN MONTO EQUIVALENTE AL IMPORTE NETO DE LA PRIMERA CUOTA DEL SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO: A travs del D. 1006/2013 (BO: 26/7/2013) se incrementa, por nica vez, el importe de la deduccin especial aplicable a las rentas obtenidas por el trabajo personal en re lacin de dependencia, el desempeo de cargos pblicos y gastos protocolares y de las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie que tengan su origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas -art. 79, incs. a), b) y c)-, hasta un monto equivalente al importe neto de la primera cuota del sueldo anual complementario del ao 2013, debiendo exteriorizarse el beneficio de forma inequvoca en los recibos de haberes correspondientes a las remuneraciones devengadas del mes de julio del ao 2013. A tal efecto, este beneficio deber consignarse en el recibo de haberes bajo el concepto Benefici o Decreto N 1006/2013. Destacamos que lo dispuesto precedentemente solo se aplicar a los sujetos cuya mayor remuneracin bruta mensual devengada entre los meses de enero a junio de 2013 no supere la suma de $ 25.000
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IMPORTES APLICABLES A PARTIR DEL 1/9/2013 PARA AQUELLOS BENEFICIARIOS CON INGRESOS DEVENGADOS ENTRE ENERO Y AGOSTO DE 2013 SUPERIORES A $ 15.000 Y QUE NO SUPEREN $ 25.000 Y NO SE ENCUENTRAN EN LAS ZONAS DESFAVORABLES DELIMITADAS POR LA LEY 23272 [Deducciones incrementadas en un 20%. Cuadro elaborado por la Editorial en base a lo dispuesto por el D 1242/2013 art. 4 y la RG (AFIP) 3525]
IMPORTE ACUMULADO CONCEPTO ENERO(*) $ 1.080,00 FEBRERO(*) $ 2.160,00 MARZO $ 3.456,00 ABRIL $ 4.752,00 MAYO $ 6.048,00 JUNIO $ 7.344,00 JULIO $ 8.640,00 AGOSTO $ 9.936,00 SETIEMBRE $ 11.491,20 OCTUBRE $ 13.046,40 NOVIEMBRE $ 14.601,60 DICIEMBRE(*) $ 16.156,80
A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] B) Deduccin por carga de familia [art. 23, inc. b)]. 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras cargas C) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] D) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, incs. a), b) y c)] E) Primas de seguros [art. 81, inc. b)] (1) F) Gastos de sepelio (art. 22) (1)
5.184,00
10.368,00
16.588,80
22.809,60
29.030,40
35.251,20
41.472,00(2)
47.692,80(2)
55.157,76(2)
62.622,72(2)
70.087,68(2)
77.552,64(2)
83,01 1.200,00
166,02 2.400,00
249,03 3.840,00
332,04 332,04
415,05 415,05
498,06 498,06
581,07 581,07
664,08 664,08
747,09 747,09
830,10 830,10
913,11 913,11
996,23 996,23
Notas:
[*:] Por medio de la RG (AFIP) 3449 (BO: 11/3/2013) se establecieron los nuevos importes de deducciones personales a considerar a partir de las remuneraciones que se abonen en el mes de marzo de 2013, para calcular las retenciones del impuesto a las ganancias de trabajadores en relacin de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas -RG (AFIP) 2437-. En este sentido, los importes correspondientes a los meses de enero y febrero de 2013 quedaron sin incrementar, por tal motivo, a fin de ao surgir una diferencia entre los importes totales anuales de las deducciones mensuales establecidas y el importe anual, dispuesto por el D. 244/2013 (BO: 5/3/2013) [1:] La publicacin oficial del presente Anexo no contiene el importe de las primas de seguros y gastos de sepelio. Dichos importes han sido incorporados por la Editorial, atento a que tales deducciones continan vigentes [2:] INCREMENTO DE LA DEDUCCIN ESPECIAL HASTA UN MONTO EQUIVALENTE AL IMPORTE NETO DE LA PRIMERA CUOTA DEL SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO: A travs del D. 1006/2013 (BO: 26/7/2013) se incrementa, por nica vez, el importe de la deduccin especial aplicable a las rentas obtenidas por el trabajo personal en relacin de dependencia, el desempeo de cargos pblicos y gastos protocolares y de las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie que tengan su origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas -art. 79, incs. a), b) y c)-, hasta un monto equivalente al importe neto de la primera cuota del sueldo anual complementario del ao 2013, debiendo exteriorizarse el beneficio de forma inequvoca en los recibos de haberes correspondientes a las remuneraciones devengadas del mes de julio del ao 2013. A tal efecto, este beneficio deber consignarse en el recibo de haberes bajo el concepto Beneficio Decreto N 1006/2013. Destacamos que lo dispuesto precedentemente solo se aplicar a los sujetos cuya mayor remuneracin bruta mensual devengada entre los meses de enero y junio de 2013 no supere la suma de $ 25.000
Editorial Errepar
IMPORTES APLICABLES A PARTIR DEL 1/9/2013 PARA AQUELLOS BENEFICIARIOS UBICADOS EN LAS ZONAS DESFAVORABLES DELIMITADAS POR LA LEY 23272 [Deducciones incrementadas en un 30%. Cuadro elaborado por la Editorial en base a lo dispuesto por el D. 1242, art. 6 y la RG (AFIP) 3525]
IMPORTE ACUMULADO CONCEPTO ENERO(*) $ 1.080,00 FEBRERO(*) $ 2.160,00 MARZO $ 3.456,00 ABRIL $ 4.752,00 MAYO $ 6.048,00 JUNIO $ 7.344,00 JULIO $ 8.640,00 AGOSTO $ 9.936,00 SETIEMBRE $ 11.620,80 OCTUBRE $ 13.305,60 NOVIEMBRE $ 14.990,40 DICIEMBRE(*) $ 16.675,20
A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] B) Deduccin por carga de familia [art. 23, inc. b)]. 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras cargas C) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] D) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, incs. a), b) y c)] E) Primas de seguros [art. 81, inc. b)] (1) F) Gastos de sepelio (art. 22) (1)
5.184,00
10.368,00
16.588,80
22.809,60
29.030,40
35.251,20
41.472,00(2)
47.692,80(2)
55,779,84(2)
63.866,88
71.953,92
80.040,96(2)
83,01 83,01
166,02 166,02
249,03 249,03
332,04 332,04
415,05 415,05
498,06 498,06
581,07 581,07
664,08 664,08
747,09 747,09
830,10 830,10
913,11 913,11
996,23 996,23
Notas:
[*:] Por medio de la RG (AFIP) 3449 (BO: 11/3/2013) se establecieron los nuevos importes de deducciones personales a considerar a partir de las remuneraciones que se abonen en el mes de marzo de 2013, para calcular las retenciones del impuesto a las ganancias de trabajadores en relacin de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas -RG (AFIP) 2437-. En este sentido, los importes correspondientes a los meses de enero y febrero de 2013 quedaron sin incrementar, por tal motivo, a fin de ao surgir una diferencia entre los importes totales anuales de las deducciones mensuales establecidas y el importe anual, dispuesto por el D. 244/2013 (BO: 5/3/2013) [1:] La publicacin oficial del presente Anexo no contiene el importe de las primas de seguros y gastos de sepelio. Dichos importes han sido incorporados por la Editorial, atento a que tales deducciones continan vigentes [2:] INCREMENTO DE LA DEDUCCIN ESPECIAL HASTA UN MONTO EQUIVALENTE AL IMPORTE NETO DE LA PRIMERA CUOTA DEL SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO: A travs del D. 1006/2013 (BO: 26/7/2013) se incrementa, por nica vez, el importe de la deduccin especial aplicable a las rentas obtenidas por el trabajo personal en relacin de dependencia, el desempeo de cargos pblicos y gastos protocolares y de las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie que tengan su origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas -art. 79, incs. a), b) y c)-, hasta un monto equivalente al importe neto de la primera cuota del sueldo anual complementario del ao 2013, debiendo exteriorizarse el beneficio de forma inequvoca en los recibos de haberes correspondientes a las remuneraciones devengadas del mes de julio del ao 2013. A tal efecto, este beneficio deber consignarse en el recibo de haberes bajo el concepto Beneficio Decreto N 1006/2013. Destacamos que lo dispuesto precedentemente solo se aplicar a los sujetos cuya mayor remuneracin bruta mensual devengada entre los meses de enero a junio de 2013 no supere la suma de $ 25.000
Editorial Errepar
SUPLEMENTO GANANCIAS
De ms de $ ENE. 0,00 833,33 1.666,67 2.500,00 5.000,00 7.500,00 10.000,00 0,00 1.666,67 3.333,33 5.000,00 10.000,00 15.000,00 20.000,00 0,00 2.500,00 5.000,00 7.500,00 15.000,00 22.500,00 30.000,00 0,00 3.333,33 6.666,67 10.000,00 20.000,00 30.000,00 40.000,00
A$ 833,33 1.666,67 2.500,00 5.000,00 7.500,00 10.000,00 en adelante 1.666,67 3.333,33 5.000,00 10.000,00 15.000,00 20.000,00 en adelante 2.500,00 5.000,00 7.500,00 15.000,00 22.500,00 30.000,00 en adelante 3.333,33 6.666,67 10.000,00 20.000,00 30.000,00 40.000,00 en adelante
$ 75,00 191,67 350,00 925,00 1.600,00 2.375,00 150,00 383,33 700,00 1.850,00 3.200,00 4.750,00 225,00 575,00 1.050,00 2.775,00 4.800,00 7.125,00 300,00 766,67 1.400,00 3.700,00 6.400,00 9.500,00
Ms el % 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35
FEB.
MAR.
ABR.
Sobre el excedente de $ 0,00 833,33 1.666,67 2.500,00 5.000,00 7.500,00 10.000,00 0,00 1.666,67 3.333,33 5.000,00 10.000,00 15.000,00 20.000,00 0,00 2.500,00 5.000,00 7.500,00 15.000,00 22.500,00 30.000,00 0,00 3.333,33 6.666,67 10.000,00 20.000,00 30.000,00 40.000,00
20 - SUPLEMENTO GANANCIAS
ERREPAR
RGIMEN DE RETENCIN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS PARA EMPLEADOS EN RELACIN DE ...
TRAMOS DE ESCALA (ART. 90) - IMPORTES ACUMULADOS GANANCIA NETA PAGARN IMPONIBLE ACUMULADA MES
De ms de $ MAY. 0 4.166,67 8.333,33 12.500,00 25.000,00 37.500,00 50.000,00 0,00 5.000,00 10.000,00 15.000,00 30.000,00 45.000,00 60.000,00 0,00 5.833,33 11.666,67 17.500,00 35.000,00 52.500,00 70.000,00 0,00 6.666,67 13.333,33 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00
A$ 4.166,67 8.333,33 12.500,00 25.000,00 37.500,00 50.000,00 en adelante 5.000,00 10.000,00 15.000,00 30.000,00 45.000,00 60.000,00 en adelante 5.833,33 11.666,67 17.500,00 35.000,00 52.500,00 70.000,00 en adelante 6.666,67 13.333,33 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 en adelante
$ 375,00 958,33 1.750,00 4.625,00 8.000,00 11.875,00 450,00 1.150,00 2.100,00 5.550,00 9.600,00 14.250,00 525,00 1.341,67 2.450,00 6.475,00 11.200,00 16.625,00 600,00 1.533,33 2.800,00 7.400,00 12.800,00 19.000,00
Ms el % 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35
JUN.
JUL.
AGO.
Sobre el excedente de $ 0 4.166,67 8.333,33 12.500,00 25.000,00 37.500,00 50.000,00 0,00 5.000,00 10.000,00 15.000,00 30.000,00 45.000,00 60.000,00 0,00 5.833,33 11.666,67 17.500,00 35.000,00 52.500,00 70.000,00 0,00 6.666,67 13.333,33 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00
ERREPAR
SUPLEMENTO GANANCIAS - 21
SUPLEMENTO GANANCIAS
TRAMOS DE ESCALA (ART. 90) - IMPORTES ACUMULADOS GANANCIA NETA PAGARN IMPONIBLE ACUMULADA MES
De ms de $ SET. 0,00 7.500,00 15.000,00 22.500,00 45.000,00 67.500,00 90.000,00 0,00 8.333,33 16.666,67 25.000,00 50.000,00 75.000,00 100.000,00 0,00 9.166,67 18.333,33 27.500,00 55.000,00 82.500,00 110.000,00 0,00 10.000,00 20.000,00 30.000,00 60.000,00 90.000,00 120.000,00
A$ 7.500,00 15.000,00 22.500,00 45.000,00 67.500,00 90.000,00 en adelante 8.333,33 16.666,67 25.000,00 50.000,00 75.000,00 100.000,00 en adelante 9.166,67 18.333,33 27.500,00 55.000,00 82.500,00 110.000,00 en adelante 10.000,00 20.000,00 30.000,00 60.000,00 90.000,00 120.000,00 en adelante
$ 675,00 1.725,00 3.150,00 8.325,00 14.400,00 21.375,00 750,00 1.916,67 3.500,00 9.250,00 16,000,00 23.750,00 825,00 2.108,33 3.850,00 10.175,00 17.600,00 26.125,00 900,00 2.300,00 4.200,00 11.100,00 19.200,00 28.500,00
Ms el % 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35
OCT.
NOV.
DIC.
Sobre el excedente de $ 0,00 7.500,00 15.000,00 22.500,00 45.000,00 67.500,00 90.000,00 0,00 8.333,33 16.666,67 25.000,00 50.000,00 75.000,00 100.000,00 0,00 9.166,67 18.333,33 27.500,00 55.000,00 82.500,00 110.000,00 0,00 10.000,00 20.000,00 30.000,00 60.000,00 90.000,00 120.000,00
22 - SUPLEMENTO GANANCIAS
ERREPAR
RGIMEN DE RETENCIN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS PARA EMPLEADOS EN RELACIN DE ...
ERREPAR
SUPLEMENTO GANANCIAS - 23
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO 1 2 3 4 5 6 19.000,00 19.000,00 19.000,00 19.000,00 19.000,00 19.000,00 197,00 197,00 197,00 1.483,79 3.515,73
3.230,00
3.230,00
3.230,00
3.263,49
3.263,49
Sub Total Sub Total Acumulado Domsticos - L. 26063, art. 16 Seguro de vida (Art. 81, b) Sub Total Ganancia Neta Acumulada Donaciones Cuota mdico asistencial Ganancia Neta Acumulada Deducciones Personales Ganancia no imponible Esposa Hijo Deduccin Especial Total Deducciones Personales Ganancia neta sujeta a impuesto Impuesto Determinado Retencin total acumulada Total a Retener IMPORTE EFECTIVAMENTE RETENIDO Importe a reintegrar
15.770,00 15.770,00 15.770,00 15.933,51 15.933,51 17.165,06 15.770,00 31.540,00 47.310,00 63.243,51 79.177,02 96.342,08 500,00 1.000,00 1.500,00 2.000,00 2.500,00 3.000,00 83,01 166,02 249,03 332,04 415,05 498,06 15.186,99 30.373,98 45.560,97 60.911,47 76.261,97 92.844,02 200,00 200,00 200,00 200,00 300,00 600,00 900,00 1.200,00 1.500,00 1.800,00 14.886,99 29.773,98 44.460,97 59.511,47 74.561,97 90.844,02
1.080,00 2.160,00 3.456,00 4.752,00 6.048,00 7.344,00 1.200,00 2.400,00 3.840,00 5.280,00 6.720,00 8.160,00 600,00 1.200,00 1.920,00 2.640,00 3.360,00 4.080,00 5.184,00 10.368,00 16.588,80 22.809,60 29.030,40 35.251,20 8.064,00 16.128,00 25.804,80 35.481,60 45.158,40 54.835,20 6.822,99 13.645,98 18.656,17 24.029,87 29.403,57 36.008,82 1.417,21 0,00 1.417,21 1.417,21 2.834,41 1.417,21 1.417,21 1.417,21 3.762,17 2.834,41 927,75 927,75 4.788,06 3.762,17 1.025,90 1.025,90 5.813,96 4.788,06 1.025,90 1.025,90 7.172,38 5.813,96 1.358,42 1.358,42
MES DEVENGADO TABLAS APLICABLES Sueldo Bruto Gratificacin remunerativa Prorrateable Plus vacacional prorrateable SueldoAnual Compl. Prorrateable SueldoAnual Compl. Diciembre
Retenciones legales Retenciones legales s/SAC 2 Semestre
JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE 7 8 9 10 11 12 19.000,00 19.000,00 19.000,00 19.000,00 19.000,00 19.000,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 197,00 197,00 197,00 197,00 197,00 197,00 1.483,79 1.483,79 1.483,79 1.483,79 1.483,79 1.483,79 9.750,00 3.600,73 3.600,73 3.600,73 3.600,73 3.600,73 3.600,73 1.657,50 17.580,06 17.580,06 113.922,13 131.502,19 3.500,00 4.000,00 581,07 664,08 109.841,06 126.838,11 200,00 200,00 2.100,00 2.400,00 107.541,06 124.238,11 17.580,06 17.580,06 149.082,24 166.662,30 4.500,00 5.000,00 747,09 830,10 143.835,15 160.832,20 400,00 400,00 2.700,00 3.000,00 140.735,15 157.432,20 17.580,06 184.242,35 5.500,00 913,11 177.829,24 600,00 3.300,00 173.929,24 25.672,56 209.914,91 6.000,00 996,12 202.918,79 600,00 3.600,00 198.718,79
Sub Total Sub Total Acumulado Domsticos - L. 26063, art. 16 Seguro de vida (Art. 81, b) Sub Total Ganancia Neta Acumulada Donaciones Cuota mdico asistencial Ganancia Neta Acumulada Deducciones Personales Ganancia no imponible Esposa Hijo Deduccin Especial Total Deducciones Personales Ganancia neta sujeta a impuesto Impuesto Determinado Retencin total acumulada Total a Retener
8.640,00 9.600,00 4.800,00 43.935,09 66.975,09 40.565,98 7.977,81 7.172,38 805,43 (1)
9.936,00 11.491,20 13.046,40 11.040,00 12.768,00 14.496,00 5.520,00 6.384,00 7.248,00 51.387,43 60.083,93 68.780,43 77.883,43 90727,13 (*) 103.570,83 46.354,68 9.115,76 7.977,81 1.137,95 1.137,95 50.008,02 9.677,17 9.115,76 561,40 561,40 53.861,36 10.292,57 9.677,17 615,40 615,40
14.601,60 16.224,00 8.112,00 77.476,94 116.414,54 57.514,71 10.853,97 10.292,57 561,40 561,40
16.156,80 17.952,00 8.976,00 86.173,44 129.258,24 69.460,55 13.654,35 10.853,97 2.800,38 2.800,38