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Curso- Liquidacion de Impuestos

Curso- Liquidacion de Impuestos

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1.

Provisiones

Se trata de obligaciones ciertas, exigibles, determinadas o determinables con mayor o menor grado
de exactitud, pero por las cuales no existe un documento conocido y aceptado por las partes, por lo
tanto no son líquidas.

Es una obligación cierta pues es establecida por la ley y se va generando paralelamente con las
distintas retribuciones en dinero.

Es una obligación exigible pues los períodos de pago del aguinaldo están establecidos por decreto.

No es una obligación líquida pues aún no se ha documentado.

2.

Diferencias con otras cuentas de pasivo

Es importante tener presente la diferencia entre los tres tipos de cuentas de pasivo: deudas,
provisiones, previsiones.

Carácter de la obligación

Deuda: obligación cierta, exigible, documentada.

Provisión: obligación cierta, exigible, no documentada.

Previsión: obligación contingente.

Origen de la obligación

Deuda: surge de una actividad desarrollada durante el ejercicio, no condicionada a ningún hecho
posterior.

Provisión: surge de una actividad desarrollada durante el ejercicio, no condicionada a ningún
hecho posterior.

Previsión: surge de una actividad desarrollada durante el ejercicio, cuya concreción depende de
un hecho futuro, que puede darse o no, pero que se estima que se dará.

Determinación de la obligación

Deuda: a través de los comprobantes respaldatorios.

Provisión: a través de cálculos aproximados según disposiciones generales.

Previsión: a través de estimaciones.

50     ©2005 Tea Deloitte &

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Liquidador de Sueldos y Jornales

Ejemplos de estos pasivos:

Deuda:
Provisión:
Previsión:

3.

Determinación del cargo mensual

Debemos efectuar el análisis según los sueldos superen o no la tercer franja establecida por el
B.P.S. Para ello tendremos en cuenta las siguientes referencias:

A.O. (Aporte Obligatorio) Es el total de sueldos de la empresa menos el exceso de aquellos sueldos
mayores a la tercer franja.
A.V. (Aporte Voluntario) Es la sumatoria de excesos de aquellos sueldos mayores a la tercer franja.

a)Provisión para Aguinaldo

Porcentaje a aplicar sobre sueldos con aporte obligatorio:

Un doceavo =

0,0833

Aportes (*)

8.33% * 13.625%

=0,0113

0,09465

(*) Aporte patronal (B.P.S.)

0,13625

Porcentaje a aplicar sobre excedente:

Un doceavo =

0,0833

Aportes (*)

8.33% * 1,125%

=0,00094

0,08424

(*) Aporte patronal (B.P.S.)

0,01125

Provisión aguinaldo = A.O. * 0,09465 + A.V.* 0,08424

51     ©2005 Tea Deloitte &

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Liquidador de Sueldos y Jornales

b)Provisión para licencia

Porcentaje a aplicar sobre sueldos con aporte obligatorio:

Licencia generada

20

=0,0556

30 * 12

Aporte Patronal Licencia

5,56% * 18.625% =

0,0104

0,066

Porcentaje a aplicar sobre sueldos con aporte voluntario:

Licencia generada

20

=0,0556

30 * 12

Aporte Patronal Licencia

5,56% * 6,125% =

0,0034

0,059

Provisión Licencia = A.O. * 0,066 + A.V. * 0,059

c)Provisión para Salario Vacacional

El salario vacacional se calcula como el líquido de la licencia.

Forma de cálculo:

Sal. Vac. = Sueldo ( 1 – aportes personales) * días de licencia

Porcentaje a aplicar sobre el sueldo.

Salario vacacional

(20 / 360) * ( 1 – aportes)

52     ©2005 Tea Deloitte &

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Liquidador de Sueldos y Jornales

4.

Contabilización

Creación de la provisión

----------------------------

-----------------------------

Leyes sociales

Provisión p/aguinaldo
Provisión p/licencia
Provisión p/sal. vacacional

----------------------------

-----------------------------

Pago del aguinaldo

----------------------------

-----------------------------

Provisión p. Aguinaldo

Caja/Banco
B.P.S.

----------------------------

-----------------------------

Provisión p. Aguinaldo

B.P.S.

----------------------------

-----------------------------

Pago de la licencia

----------------------------

-----------------------------

Provisión p. Licencia

Caja/Banco
B.P.S.

----------------------------

-----------------------------

Provisión p. Licencia

B.P.S.

----------------------------

-----------------------------

Pago del salario vacacional

----------------------------

-----------------------------

Provisión p. Sal. Vac.

Caja/Banco

----------------------------

-----------------------------

53     ©2005 Tea Deloitte &

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Liquidador de Sueldos y Jornales

CONTROL Y AJUSTE DE REMUNERACIONES,
PROVISIONES Y CARGAS SOCIALES AL CIERRE DE
EJERCICIO

En la etapa de preparación de los saldos contables, al cierre del ejercicio económico de la empresa,
es necesario controlar que los saldos de las cuentas de remuneraciones a pagar, provisiones y
cargas sociales a pagar sean los correctos.

Para ello existen tres mecanismos:

•análisis de los movimientos de la cuenta,

•análisis de la composición del saldo,

•análisis de suficiencia.

1.

Análisis de los movimientos de la cuenta

Consiste en presentar el movimiento de la cuenta del mayor analizada, partiendo de un saldo inicial
e incluyendo los débitos y créditos en forma conceptual y llegando a un saldo final que debería de
coincidir con el saldo del mayor.

2.

Análisis de la composición del saldo

Se trata de determinar cuáles son los conceptos que componen el saldo analizado.

Ejemplos:

Suponiendo balance al 31/12 y situación de pagos al día

B.P.S.

El saldo final debería corresponder a los aportes personales y patronales correspondientes a los
sueldos de diciembre y al aguinaldo.

B.S.E.

El saldo final debería corresponder al aporte patronal por los sueldos de diciembre y el aguinaldo.

Remuneraciones a pagar

Suponiendo que la empresa paga las remuneraciones el 1o. del mes siguiente, el saldo final debería
corresponder al monto de remuneraciones de diciembre.

Provisión para aguinaldo

El saldo final debería corresponder al cargo por el mes de diciembre.

54     ©2005 Tea Deloitte &

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Liquidador de Sueldos y Jornales

3.

Análisis de suficiencia

En este análisis se trata de determinar si el saldo expuesto en las cuentas de provisiones alcanza o
no para cubrir las obligaciones respectivas. Si de acuerdo al análisis efectuado determinamos que el
saldo es insuficiente, lo debemos ajustar por la diferencia a los efectos que el saldo represente
exactamente la cifra necesaria para cubrir el pasivo respectivo.

4.

Análisis al cierre del ejercicio

Cuando este análisis se efectúa a fecha de cierre del ejercicio con la finalidad de ajustar
el saldo contable, no se consideran los posibles aumentos posteriores de sueldos, porque no son
hechos transcurridos en el presente ejercicio económico. De producirse un aumento futuro de
sueldos, el incremento que ocasiona es pérdida del ejercicio en que ocurre el mismo.

5.

Posibles ajustes

De la comparación del saldo según el análisis con el saldo según la contabilidad, pueden ocurrir
tres situaciones:

•ambos saldos coinciden: no hay ajuste.
•el saldo según el análisis es mayor al saldo de la contabilidad. El ajuste es el siguiente:

----------------------------

-----------------------------

Leyes sociales

Provisión ...

----------------------------

-----------------------------

•el saldo según el análisis es mayor al saldo según la contabilidad.

----------------------------

-----------------------------

Provisión

Leyes sociales

----------------------------

-----------------------------

55     ©2005 Tea Deloitte &

Touche

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