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Ejercicios Arqueos y Conciliaciones Bancarias

Ejercicios Arqueos y Conciliaciones Bancarias

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Tecnológico de Estudios Superiores del Oriente del Estado de México

PRACTICAS DE

CONTABILIDAD

INTERMEDIA I

L.C. ISIDRO COVARRUBIAS RODRÍGUEZ.

Los Reyes la Paz, México.

2009.

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN Unidad 1 1.1 1.1.1 1.2 1.3 Unidad 2 2.1 2.2 2.3 Unidad 3 3.1 3.2 3.3 Unidad 4 4.1 4.2 4.3 EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES. Ejercicios de Arqueos de Caja. Ejercicios de Reembolso de Caja. Ejercicios de Conciliaciones Bancarias. Ejercicios de Inversiones en Valores. CUENTAS POR COBRAR. Ejercicios de Cuentas de Cobro Dudoso. Ejercicios de Factoraje Financiero. Ejercicios de Descuento de Documentos. INVENTARIOS Ejercicios de Métodos de Evaluación de Inventarios. Ejercicios de Mercancías en Transito. Ejercicios de Mercancías en Consignación. INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO. Ejercicios de Costo de Adquisición. Ejercicios de Compra y Venta de Activo Fijo. Ejercicios de Métodos de Depreciación. 3

5 9 12 20

29 36 40

44 57 60

68 69 72

Unidad 5 5.1

ACTIVOS INTANGIBLES. Ejercicios de Calculo del Valor de Adquisición y Amortización.

79

CONCLUSIONES BIBLIOGRAFÍA

83 84

I N T R O D U C C I Ó N.
El presente cuadernillo de prácticas tiene la finalidad de servir como un apoyo a los estudiantes para que apliquen los conocimientos adquiridos durante el aprendizaje de la materia de Contabilidad Intermedia I, que cursan en el segundo semestre de la Carrera de Contaduría.

En el Capítulo I se aplicaran prácticas que abarquen desde un arqueo al Fondo Fijo de Caja, Conciliaciones Bancarias, Inversiones Temporales.

En el Capitulo 2 realizaremos cálculos para determinar la Provisión de las Cuentas de Cobro Dudoso, del registro de Venta de Documentos a través del Factoraje Financiero y el Descuento de Documentos en una Institución de Crédito.

En el Capitulo 3 aplicaremos algunas actividades en los métodos de valuación de inventarios más comunes que utilizan las empresas como son U.E.P.S., P.E.P.S., P.P., así como ejercicios para Mercancías en Tránsito y Mercancías en Consignación utilizando el procedimiento analítico e inventarios perpetuos.

En el Capitulo 4 veremos cómo las empresas determinan el costo de adquisición de los diversos activos fijos, así como realizan una Venta o Compra de un activo de esta naturaleza, además de los métodos de depreciación de los inmuebles, planta y equipo que utilizan las entidades económicas, como son: línea recta, unidades de producción, saldos decrecientes y dígitos del año.

En el Capitulo 5 Identificaremos los activos diferidos más comunes en las entidades, así como el registro de su costo y la amortización que aplican las empresas en este tipo de partidas.

OBJETIVO

G E N E R A L.

El estudiante aplicara los conocimientos adquiridos aplicados a casos prácticos en las cuentas de Activo. OBJETIVOS DE A P R E N D I Z A J E.

El estudiante aplicará el cálculo, registro contable de los procedimientos y métodos aplicables a las cuentas del efectivo de las empresas.

Alicia Mulgado Franco. sin ser limitativa. por $500. Luis Acosta por $250.00. L.00 y cinco de $20.00. Documentos: Una factura No 125 a nombre pinturas Comex.00. seis de $500.00.000.00. encontrándose los siguientes documentos y valores. almacenista de la empresa por $300.A.C. además de diversas monedas que en su total sumaron $150. Ejemplo: Se practica el arqueo a la empresa “Emporio”. Procedemos a realizar el arqueo en presencia de la encargada de la caja que es la Srta. es una actividad constante que realiza el auxiliar contable. a su departamento de Compras el día 8 de junio del 2009. . Juan Manuel Lindares. Valores: Tres billetes de $1. un vale firmado por el Sr. S.00. doce de $100.00.Contabilidad Intermedia I UNIDAD I “Efectivo e Inversiones Temporales” 5 Realizar el arqueo a la cuenta de Caja de las empresas. de C. y otro firmado por el Sr.V. por lo que se recomienda un formato para realizar en forma adecuada esta labor. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 chofer repartidor. veinte de $50. Es necesario observar que el papel de trabajo dependerá de las necesidades de cada empresa.

C.00 $9.00 1.00 Billetes de $ 500.C.00 1.000. Pablo Alberto Lemuz Díaz. Isidro Covarrubias Rodríguez. .V.00 150. Arqueo del fondo de caja del departamento de Compras Efectuado el 08 de Junio del 2009.00 Billetes de $ 100.00 300. L. Denominación Billetes de $ 1000.00 Billetes de $ 50.00 250.00 1. y si este no es considerable se elimina del arqueo realizado. Nota: En todos los casos es necesario checar que el saldo es igual al mostrado a la cuenta de Caja en la Balanza de comprobación o Estado de Posición Financiera.Contabilidad Intermedia I Modelo de cédula de Arqueo. cuando este no es cuantioso y el cajero es una persona honesta y de absoluta confianza en ocasiones la empresa absorbe dicho importe en la cuenta de Otros Gastos.00 100.00 3. “Emporio” S.450.00 Billetes de $ 20.000. y que en cualquiera de los casos de deben de contabilizar de acuerdo a los resultados obtenidos.000. Alicia Mulgado Franco L. Acosta chofer Cantidad 3 6 12 20 5 Importe $3.00 500. Si es un faltante y el cajero es responsable se le cargara a su cuenta dicho importe.00 Suman Parcial 6 $ 8. de C. Y si fuera un sobrante un criterio seria abonar a la cuenta de Otros Productos. recordando que pueden existir faltantes o sobrantes.500.00 Srita.200.00 Monedas total Comprobantes Compra de pintura F-125 Vale firmado Sr. Lindares almacenista Vale firmado Sr.A.050.

A. papel higiénico. catorce de $100. Diana Vázquez Moran.V. Documentos: La factura No 321 por $950. 7 Actividad 1.1 Ejercicios de Arqueos de Caja.000.00. La empresa “Industrias Unidas”.00.00. además de diversas monedas que en su total sumaron $99.00.200.00 y seis de $20.00 a nombre de “Aluminio del Norte” propietario Sr. siete de $500. de C.00.C. un vale por concepto de pasajes a nombre del mensajero de la empresa y debidamente autorizado por $250. S.A.00 al día de hoy.856.000. cinco de $50.Contabilidad Intermedia I 1. Juan Chávez Méndez. . Isidro Covarrubias Rodríguez. le pide realizar el arqueo a la cuenta de Caja. encontrando lo siguiente.00. de C. le pide realizar el arqueo a la cuenta de Caja. la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un saldo real de $10.00 por diversos conceptos como artículos de limpieza.00.000. Actividad 2.V. otra con folio 075 por concepto de L. Valores: Cinco billetes de $1. encontrando lo siguiente. S.00 a nombre de “Mantenimiento Profesional” propietaria Sra. La empresa el “Proveedor de Observatorio”. una nota de mostrador No 012 con el concepto de papelería y artículos de escritorio por $475. una factura con folio 01254545 y ticket de la tienda Aurrera por $2.00 al día de hoy. la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un saldo real de $15. Documentos: Una factura por $1.

00.00.000. Documentos: Una Factura No 1050 a favor del Sr. supervisadas por su L.C. por $2. otra con folio 415 por concepto de artículos de limpieza y papelería por $675.00.00.A. dos de $500. además de diversas monedas que en su total sumaron $125. La empresa “Mexicana de Importaciones”.00.00.00 y veinte de $20. además de diversas monedas que en su total sumaron $225.000.V.Contabilidad Intermedia I 8 papelería por $275.00 Valores: Tres billetes de $1.00 y cinco de $20. un vale por concepto gastos por comprobar del viaje a Hidalgo firmado por el chofer Sr. Guillermo López Cervantes plomero por la cantidad de $1. encontrando lo siguiente. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. un vale por concepto de pasajes debidamente autorizado por $150. diez de $100.00 Valores: Seis billetes de $1. Julián Domínguez S.000. .500. siete de $50.00. dos de $100. Isidro Covarrubias Rodríguez. Actividad 3. le pide realizar el arqueo a la cuenta de Caja.00.850. de C. Para contabilizar este faltante considere el criterio de que la empresa va a absorber dicho importe.00.00 al día de hoy.00.00.00. S. cuatro de $500.00. ocho de $50. la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un saldo real de $12.

L. de la empresa “Industrias Metalmecánicas” S.00 Recordemos que debemos de contabilizar a través de pólizas.1. Varios documentos comprobatorios de viáticos del viaje de nuestro chofer a la Ciudad de Hidalgo por $1. ya que al ser pagados se tiene un IVA acreditable en el periodo en que fue liquidado.V.Contabilidad Intermedia I 1. en este caso se realiza una de Diario. se encuentran los siguientes documentos cuenta de caja.C. para contabilizar estos gastos que ya fueron pagados y que la empresa tiene derecho al acreditamiento del I. . Isidro Covarrubias Rodríguez.000.A. Una nota de mostrador No 0125 por concepto de papelería diversa por $300. además es necesario comentar que las empresas se ven en la necesidad de realizar reembolsos a dicha cuenta con la finalidad de registrar los documentos de gastos que son efectivamente pagados en el mes. Es necesario realizar dicho movimiento considerando un catálogo de cuentas. en la Factura 0365 por concepto de Mantenimiento de oficinas Administrativas a nombre de Alberto Morales Gutiérrez por $2. 9 Como vimos en los ejercicios anteriores el arqueo de la cuenta de caja es de suma importancia realizarlo como un procedimiento de revisión.A. de C.500.00 a nombre de Josefina Molina Montes.1 Ejercicios de Reembolsos de Caja.V. para que estos se reflejen en forma oportuna y correcta en la contabilidad.00 totales. Ejemplo: El día 30 de junio del año 2009.

800. S.00.00 Concepto: Reembolso de caja Sumas Iguales Autorizo Auxiliares $3.43 1.A. “Industrias Metalmecánicas” S.00 No de Póliza Elaboro Reviso Luisa Lujan Pedro Moya Ana Luque Alejandro del Valle 08-06-2009 012 Es necesario recordar que los controles de la póliza se deben de llenar.00 Fecha $3. PÓLIZA DE DIARIO Cta-Subcta 5000-000-000 5000-020-000 5000-027-000 6000-000-000 6000-027-000 6000-030-000 1500-000-000 Concepto GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Mantenimiento de Oficinas Papelería y Artículos de Ofna. en la Factura 012 por concepto de gasolina y lubricantes a nombre de “Combo-Gas”.V.35 495.800. .A.57 Haber $1.450. Actividad 1.Contabilidad Intermedia I 10 Existe un criterio que cuando no se determina el departamento operativo que incurre en el gasto se considerara un 50% a cada uno de ellos.800. GASTOS DE VENTA Papelería y Artículos de Ofna.869. Viáticos IVA ACREDITABLE Parcial Debe $1.A. de C.65 1300-000-000 1300-001-000 ACREEDORES DIVERSOS Leticia García Sánchez $3. se encuentran los siguientes documentos cuenta de caja.78 130. El día 31 de julio del año 2009. por $1.44 1.C.739.434. L. y que se tiene que supervisar el llenado por el propio profesor.13 130. Isidro Covarrubias Rodríguez. es decir al Departamento de Ventas y al Administrativo. de la empresa “Industrias Internacionales” S.304. para identificar los posibles criterios al utilizar el catálogo en particular y situaciones propias del grupo y el aprendizaje que se requiere que asimilen los alumnos.

V. . Isidro Covarrubias Rodríguez. Ernesto Ramos Pacheco. de la empresa “Vidrios Planos del Oriente” S. (Recuerda que este comprobante de gastos no genera I. El día 30 de septiembre del año 2009. Nota de mostrador folio 01235 por compra de papelería por $480. se encuentran los siguientes documentos en la cuenta de caja.Contabilidad Intermedia I 11 Factura No 1256 por concepto de reparación de una camioneta que incluye refacciones y mano de por la cantidad de $1.A.C.450.A. para restaurar las oficinas de la empresa a nombre de “Pinturas Paraíso”.).A.A. Un vale por pasajes debidamente requisitado por $200. Varios documentos comprobatorios de viáticos del viaje de nuestro chofer a la Ciudad de Guadalajara por $1. se encuentran los siguientes documentos en la cuenta de caja.00. L. Actividad 2.00 Para realizar esta actividad considere que a los importes les deben de agregar el 15% de I. El día 31 de agosto del año 2009.A. Actividad 3.200.00 a nombre de Ing.500. Factura 128 por concepto de pintura y artículos relacionados.00.V. de la empresa “Modelos Exclusivos” S.A. S.V. por $2.00 Para realizar esta actividad considere que a los importes le deben de agregar el 15% de I.

Se Suman: Los Créditos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco. Factura 589 por concepto de vidrios para las oficinas de la empresa a nombre de “Vidriería Flores”.A. El saldo de la cuenta de bancos de la Institución. supervisadas por su 1.A. XXX El saldo del Auxiliar de Libros de la Empresa.500. Saldos en los Libros.00 totales. A) Conciliación partiendo del saldo del Estado de Cuenta del Banco. Los Cargos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. Saldo del Estado de Cuenta del Banco $ Se Suman: Los Cargos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco.00 totales.C. $ XXX XXX $ XXX $ XXX XXX XXX $ XXX L. (I. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. (I. $ XXX Los Créditos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. Recuerda que puedes utilizar los siguientes procedimientos. Los Créditos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. .Contabilidad Intermedia I 12 Varios documentos comprobatorios de viáticos del viaje de nuestro chofer a la Ciudad de Nuevo León por $1. propietario Enrique Flores Acosta por $850. XXX Se Restan: Los Cargos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco. $ XXX XXX XXX XXX XXX B) Conciliación partiendo del saldo de los Libros de la Empresa.V.V. ya incluido).2 Ejercicios de Conciliaciones Bancarias. XXX $ Se Restan: Los Créditos en Libros que están pendientes de corresponder $ XXX por el Banco. $ XXX Los Cargos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. Isidro Covarrubias Rodríguez. ya incluido).

680 7.500 Depósitos Saldo 2.000 10. Cobranza Proveedor 2 Proveedor 4 Anticipo Proveedor 7 Cobranza Retiros 2.657 3.500 1.750 158 650 7. realiza la conciliación bancaria por el mes de junio del 2009. Isidro Covarrubias Rodríguez.870 1.750 158 190 7.000 130 200 5.262 7.245 60 110 250 Saldo 2.500 1.022 4.V.000 130 190 200 5.420 7.372 3.245 3.072 3.422 2. Fecha Junio 02 05 08 09 12 14 16 19 21 23 29 30 30 Referencia #### 001 003 #### 004 002 1002 006 #### 010 009 1003 1004 Concepto Depósito Cheque Cheque Depósito Cheque Cheque Traspaso Cheque Depósito Cheque Cheque Intereses Cobranza Retiros Depósitos 2. Estado de Cuenta del Banco del Centro Cuenta No 987654 al 30 de Junio 2009.907 Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 30 de Junio del 2009. Banco del Centro Cuenta No 987654 Fecha Junio 02 05 05 07 08 09 12 16 16 26 27 27 29 30 30 Referencia ### CH-001 CH-002 CH-003 ### CH-004 CH-005 ### CH-006 ### CH-007 CH-008 CH-009 CH-010 ### Concepto Transferencia Proveedor 1 Proveedor 8 Fondo Fijo Cobranza Energía Elec.232 7.072 14.572 5.827 3.870 1.000 1.767 3.761 5.500 1.422 13. Proveedor 5 Préstamo Compra de Eq.Contabilidad Intermedia I 13 Ejemplo: La empresa “Distribuidora Nori”.050 360 6 1.500 1.072 6.000 1. S.012 3.261 L.670 7.006 1.C.A.480 7. . de C.422 3.072 3.000 10.

enviado por la institución bancaria. procedemos a: a) Identificar las partidas que aparecen en el Libro de Bancos de la empresa contra las partidas que muestran el Estado de cuenta de Bancos. además de corroborar que el saldo determinado es correcto. b) Verificar las partidas que se pueden contabilizar y realizar el movimiento contable correspondiente. la cual corresponde a una transferencia electrónica enviada por un cliente foráneo y procedemos a realizar el movimiento contable.00 (1 1) Gastos Financieros 110.00 Clientes 250. por intereses cobrados por el banco y que fueron por una comisión bancaria y procedemos a realizar el siguiente movimiento contable.Contabilidad Intermedia I 14 Para llevar a cabo en forma adecuada la conciliación de la cuenta de bancos. determinadas en el Estado de cuenta del Banco. se va a corregir.00 (2 L.C. a través de la póliza respectiva de cheque. es un error de registro por parte de la empresa el cual. a) Con fecha 29 de junio. Bancos 110. después de haber investigado dichas partidas. b) Con fecha 30 de junio. Isidro Covarrubias Rodríguez. . c) Proceder a realizar el papel de trabajo donde se muestren las partidas que quedaron en conciliación.00 c) Con fecha 30 de junio aparece un movimiento de abono en la cuenta. Análisis de las partidas de conciliación. Bancos 2) 250.

se vería después de correr los movimientos propuestos en la conciliación del mes de Junio del 2009 L. de tal manera que no será una partida en conciliación. debiendo ser $60. por lo tanto si es una partida en conciliación. Procedemos a determinar las partidas ahora en el auxiliar de la cuenta de Bancos de la Empresa. Así. si es una partida en conciliación debido a que dicho proveedor no ha cobrado el cheque número 5. b) Con fecha 27 de junio por la cantidad de $360.Contabilidad Intermedia I 15 Nota: Como podemos observar no todas las partidas que aparecen en el Estado de cuenta del Banco. c) Con fecha 30 de junio existe un error en el registro.00 del proveedor 4. si es una partida en conciliación debido a que dicho proveedor no ha cobrado su cheque número 8. y se procedió a realizar la corrección. a) Con fecha 12 de junio por la cantidad de $650.00. el cual el Banco no considero en el corte de su estado de cuenta. Isidro Covarrubias Rodríguez. .00 del proveedor 5. que no corresponden con los movimientos en nuestro auxiliar de Bancos van hacer partidas en conciliación.C. en donde anotamos el importe de $6. d) Con fecha 30 de junio se realizo un depósito de la cobranza del día.00 el cual es correcto.

372 3.050 360 60 1. Proveedor 5 Préstamo Compra de Eq.500 1. . Isidro Covarrubias Rodríguez.500 110 250 Abonos Saldo 16 2.000 1.422 3.245 3. Banco del Centro Cuenta No 987654 Fecha Junio 02 05 05 07 08 09 12 16 16 26 27 27 29 30 30 30 30 Referencia ### CH-001 CH-002 CH-003 ### CH-004 CH-005 ### CH-006 ### CH-007 CH-008 CH-009 CH-010 ### Ajuste Ajuste Concepto Transferencia Proveedor 1 Proveedor 8 Fondo Fijo Cobranza Energía Elec.207 5.952 1.C.012 2.707 5.680 7.347 L.097 5.232 7.072 6.422 13.Contabilidad Intermedia I Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 30 de Junio del 2009.480 7.750 158 650 7.000 10. Cobranza Proveedor 2 Proveedor 4 Anticipo Proveedor 7 Cobranza Comisión Cobranza Cargos 2.870 1.422 2.000 130 190 200 5.022 4.500 1.

00 Suman Saldo según Libros de la Empresa 2.00 $3.Contabilidad Intermedia I “Distribuidora Nori”.00 Menos: Los Créditos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco. estas serán verificadas en el siguiente mes inmediato. de C.00 0.00 Suman Total 3.060.00 $7. te recuerdo que las empresas cuando realizan su primera conciliación y posteriores. Isidro Covarrubias Rodríguez. S. . y comentar las partidas en discusión.347.00 $5. es decir que por lo general esas partidas pendientes aparecerán en los primeros movimientos del mes. $650. Conciliación Bancaria a Junio de 2009.500.407.V.00 0. Junio 12 Ch-5 Proveedor 5 Junio 27 Ch-7 Proveedor 2 Junio 27 Ch-8 Proveedor 4 Los Créditos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa.A.050.00 NOTA: Cuando realicemos las actividades 1 y 2 propuestas. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. en el caso de tener partidas en conciliación.00 360.C.907.00 1. Banco del Centro Cuenta Número 987654 Saldo según Estado de Cuenta del Banco Más: Los Cargos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco: Junio 30 Cobranza Los Cargos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa: 17 $3.500. supervisadas por su L.

600 10..C.500 10.090 20.500 1. Banco Internacional Fecha Julio 02 05 05 07 08 09 12 16 16 26 27 27 29 30 31 Referencia ### CH-001 CH-002 CH-003 ### CH-004 CH-005 ### CH-006 ### CH-007 CH-008 CH-009 CH-010 ### Cuenta No 987654 Concepto Apertura Cta.360 1.000 Haber Saldo L.500 14. Estado de Cuenta del Banco Internacional Cuenta No 987654 al 31 de Julio 2009. S.000 50.000 $13.580 6.090 79.245 1.A. realiza la conciliación bancaria por el mes de Julio del 2009.750 1. .600 580 25.750 1. Proveedor 1 Proveedor 8 Fondo Fijo Cobranza Energía Elec.500 14.580 1.Contabilidad Intermedia I Actividad 1: 18 La empresa “Transportes del Sur”. Proveedor 5 Préstamo Compra de Eq.300 18.050 2. Cobranza Proveedor 2 Proveedor 4 Anticipo Proveedor 7 Depósito Debe $200.300 18.245 25. Fecha Julio 02 05 08 09 12 14 16 19 21 23 29 30 31 Referencia #### 001 003 #### 004 002 1002 006 #### 010 009 1003 1004 Concepto Depósito Cheque Cheque Depósito Cheque Cheque Traspaso Cheque Depósito Cheque Cheque Intereses Cobranza Retiros Depósitos $200.000 50.750 20.000 Saldo Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 31 de Julio del 2009. Isidro Covarrubias Rodríguez.750 1.500 79.000 $13.

S.500 11.500 2. realiza la conciliación bancaria por el mes de Agosto del 2009.Fdo Fijo Cobranza Energía Elec. Proveedor 25 Cobranza Compra de Eq.300 8.000 2.000 Depósitos Saldo Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 31 de Agosto del 2009.500 11.C.500 2.Contabilidad Intermedia I Actividad 2: 19 La empresa “Transportes del Sur”. Isidro Covarrubias Rodríguez.200 25. Cobranza Proveedor 27 Proveedor 28 Anticipo Proveedor 30 Debe $70.000 8.709 5.A.360 $70.220 6.525 14.500 5.300 8.525 14.500 1.000 $30.709 5.500 1.750 5.000 8.050 360 2. Estado de Cuenta del Banco Internacional Cuenta No 987654 al 31 de Agosto 2009.750 7. Banco Internacional Fecha Agosto 02 05 05 07 08 09 12 16 16 26 27 27 39 30 Referencia ### CH-011 CH-012 CH-013 ### CH-014 CH-015 ### CH-016 ### CH-017 CH-018 CH-019 CH-020 Cuenta No 987654 Concepto Cobranza Proveedor 21 Proveedor 22 Aum. .050 2.000 30.000 Haber Saldo L. Fecha Agosto 02 02 02 02 05 08 09 12 14 16 19 21 23 29 30 31 Referencia 05 07 08 #### 011 013 #### 014 012 1002 016 #### 020 019 1003 1004 Concepto Cheque Cheque Cheque Depósito Cheque Cheque Depósito Cheque Cheque Depósito Cheque Depósito Cheque Cheque Intereses Cobranza Retiros $6..500 1.220 7.

Isidro Covarrubias Rodríguez. .00 HABER $100.000 a 30 días a un interés del 24% anual.000. La empresa “La Sureña” S.000.00 Depósitos de Renta Fija PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Devengados Registro del vencimiento de la inversión.00 Depósitos de Renta Fija BANCOS “Unión Internacional” Registro por los Intereses.000.000.V. CONCEPTO INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $100. DE INMEDIATA REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $102.000.000.000.A. realiza un depósito a plazo fijo en el banco “Unión Internacional” por un capital de $100. 20 Ejemplo: a) Inversiones que se hacen a valor nominal y generan por el transcurso del tiempo intereses que se liquidan periódicamente: En este caso se encuentran los depósitos a plazo fijo que se hace en las Instituciones Bancarias.00 Cálculo: Registro por la Inversión. de C.00 HABER $102.Contabilidad Intermedia I 1.3 Inversiones temporales: Concepto. CONCEPTO BANCOS “Unión Internacional” INVER. CONCEPTO INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $2. costo e instrumentos de inversión.C.00 HABER $2..00 x 24 % x30 360 =$2. 100.000.00 Depósitos de Renta Fija L.

En este caso encontramos los certificados de la tesorería de la federación CETES que se adquieren a través de casas de bolsa con un valor unitario de $10.L. Isidro Covarrubias Rodríguez. el día 20 de julio del mismo año. realiza un depósito a plazo fijo en el banco “Unión Financiero” por un capital de $500.A.C. Es recomendable que dichas actividades sean profesor.. de R.000. además del vencimiento de la inversión.. el día primero de agosto del mismo año.A. La empresa “Francesa” S. realiza un depósito a plazo fijo en el banco “Unión” por un capital de $750. de C..000 a 60 días a un interés del 26% anual.A.Contabilidad Intermedia I Actividad 1. Actividad 2. 000. el día 15 de junio del mismo año.00 c/u y un precio de adquisición menor. realiza un depósito a plazo fijo en el banco “Unión Mexicano” por un capital de $1. La empresa “Industrias Tapatías” S.V. En todos los casos se pide registrar la inversión. L. .000 a 60 días a un interés del 27% anual.000 a 30 días a un interés del 30% anual. 21 La empresa “Las Mercedes” S. supervisadas por su B) Inversiones en valores que se compran a través de un descuento y el día que alcanzan su valor nominal es el día de su vencimiento. Actividad 3. así como intereses devengados por el periodo contable que corresponda.

. CONCEPTO INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $24.500.00/ 60= $8.” compra 100 CETES con vencimiento a 60 días a un precio de $9.45% anual.49 HABER $22.00 y el precio de compra de $9.00 que es de $500.983.00 HABER $950. S. que son de 29 días. PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Devengados L.3333) que representa la utilidad diaria por CETÉS y se multiplica por 365 días obteniéndose una utilidad anual de $ 3. CONCEPTO INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $22. CONCEPTO INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $950.000.500.00 y representa la utilidad de inversión a su vencimiento.56 CETES.66 que se va dividir entre el precio de compra determinando un rendimiento del 30.568.00 CETES.983.568. PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Devengados Registro por los intereses ganados en el segundo mes considerando los días restantes a los 60 de la inversión.56 HABER $24.000.000. Isidro Covarrubias Rodríguez. Posteriormente se divide la utilidad entre el número de días que en este caso son 60 ($500.49 CETES. Registro por la compra de los CETES.041.C. BANCOS “Unión de Crédito” Registro por los intereses ganados en el primer mes suponiendo que el mes es de 31 días.00 Para capturar el rendimiento se requiere determinar la diferencia entre el valor nominal de $10.Contabilidad Intermedia I 22 La empresa “Procesadora de Alimentos.A.

00).450.00).” compra 75 CETES con vencimiento a 90 días a un precio de $9. (El valor nominal del CETE es de $10. Isidro Covarrubias Rodríguez.V.C. S.05 HABER $997.000. supervisadas por su L.800. de C.A.552. Es recomendable que dichas actividades sean profesor.A. S. CONCEPTO BANCOS “Unión de Crédito” INVERSIONES DE INMED. La empresa “Casimires Finos.” compra 250 CETES con vencimiento a 60 días a un precio de $9.00.” compra 200 CETES con vencimiento a 60 días a un precio de $9. REALIZACIÒN 23 PARCIAL DEBE $997. (El valor nominal del CETE es de $10.Contabilidad Intermedia I Registro por el vencimiento de la inversión. así como intereses devengados por el periodo contable que corresponda.00. . Actividad 2. Automotrices.750. Actividad 1. La empresa “Mecánicos. el día 10 de junio. Actividad 3. el día 25 de junio. el día 15 de junio. S. La empresa “SIGMA Alimentos.00.A.00).552. En todos los casos se pide registrar la inversión.000.000. (El valor nominal del CETE es de $10.05 CETES. además del vencimiento de la inversión.

000.00 Registro Contable de la compra de 100 acciones.” BANCOS “Unión de Crédito” Registro Contable de la compra de 200 acciones.000. S. Isidro Covarrubias Rodríguez. CONCEPTO INVERSIONES DE INMED.A.500. . adquiere 100 acciones cotizadas en bolsa de la compañía “Inmobiliaria Casanova.00 TOTAL $10.00 por acción.” con un costo de $10.00 por acción.280.A.A.00 2. S. de realización es de $ 10.00 “Inmobiliaria Casanova.00 10.000.012.090.500.000. REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $2.500.125.C.” el 7 de junio .00 $21.500.500. S. S.00 por acción el 31 de julio su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 10. REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $1. se adquieren 200 más a un precio de $ 10. el 31 de junio su precio de mercado menos los gastos.280.056.00 3.00 $1.600.012.300. el 18 de junio.Contabilidad Intermedia I 24 C) Inversión de Renta Variable cotizadas en la bolsa de valores que representa acciones cuyo precio de mercado puede aumentar o disminuir en relación al precio pagado (costo de adquisición).00 Diferencia VALOR $3.00 “Inmobiliaria Casanova.00 por acción.300.A.125. La empresa “Productos INNOVA.068.012.00 HABER $2. El 8 de julio.056. CÁLCULO PARA DETERMINAR EL VALOR DE REALIZACIÓN Y EN LIBROS ACCIONES 300 VALOR EN LIBROS 100 200 PRECIO $10. CONCEPTO INVERSIONES DE INMED. se adquiere 150 acciones de la misma compañía a un costo de adquisición de $10.00 por acción.056.500.” BANCOS “Unión de Crédito” L.00 HABER $1.

00 “Inmobiliaria Casanova.00 4. CONCEPTO INVERSIONES DE INMED. S.00 1.00 L.000.000.500.000.” BANCOS “Unión de Crédito” CÁLCULO PARA DETERMINAR EL VALOR DE REALIZACIÓN Y EN LIBROS ACCIONES 450 VALOR EN LIBROS 300 150 PRECIO $10. CONCEPTO DOCUMENTOS POR COBRAR “Inmobiliaria Casanova.500.” decreta un dividendo de $500.725. REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $45.000.Contabilidad Intermedia I Registro de la ganancia al 30 de junio de las 300 acciones.A.A.090.A.300.C. S.000.500.00 “Inmobiliaria Casanova.000.00 Registro de la ganancia al 31 de julio de las 450 acciones.A.” PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Ganados Registro de la compra de 150 acciones.A.00 HABER $1.680.600. Registro de los dividendos decretados a razón de $500.00 $3. S.” PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Ganados El 8 de agosto la empresa “Inmobiliaria Casanova. S. S.000. para ser pagado en el mes de septiembre. CONCEPTO INVERSIONES DE INMED.00 Diferencia VALOR $4. CONCEPTO INVERSIONES DE INMED.000.00 $45.590.500.590. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 HABER $225. contra el excupon No 100.” PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Ganados PARCIAL DEBE $225.00 10. .00 TOTAL $10.00 “Inmobiliaria Casanova.000.00 HABER $21.00 por acción. REALIZACIÒN 25 PARCIAL DEBE $21.00 por acción.000.00 HABER $45. REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $1.000.

00 por acción. se adquieren 170 más a un precio de L.000. S.V.800.00 por acción el 31 de julio su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 16. se adquieren 250 más a un precio de $ 15.600.00 por acción.500. S.500.00 por acción.00 por acción.” el 15 de agosto.” con un costo de $12.A.L. Actividad 2.000.00 HABER $225. adquiere 50 acciones cotizadas en bolsa de la compañía “Inmobiliaria Financiera. el 18 de agosto. La empresa “Internacional.00 por acción. S. .” el 5 de julio.A.A. el 20 de julio. El 12 de julio. de R.” PARCIAL DEBE $225. el 31 de julio su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 15. S.A.” decreta un dividendo de $250.000.A.”. adquiere 150 acciones cotizadas en bolsa de la compañía “Financiera del Centro.Contabilidad Intermedia I 26 Registro cuando la empresa “Inmobiliaria Casanova. para ser pagado en el mes de septiembre.250.00 Actividad 1. Registro cuando la empresa “Inmobiliaria Financiera. La empresa “Vichis. nos liquida los dividendos en el mes de septiembre CONCEPTO BANCOS “Unión de Crédito” DOCUMENTOS POR COBRAR “Inmobiliaria Casanova.” con un costo de $15. S. S. contra el ex cupón No 200.A.A.A. Isidro Covarrubias Rodríguez. de C.” nos liquida los dividendos en el mes de septiembre. El 18 de agosto la empresa “Inmobiliaria Financiera. S.00 por acción.C. S. se adquiere 175 acciones de la misma compañía a un costo de adquisición de $17.

C.00 por acción.00 por acción.00 por acción.200. El 12 de septiembre. el 31 de agosto su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 9. En el caso de resultar una pérdida en las operaciones. se debe registrar como un Gasto Financiero.000. se adquiere 100 acciones de la misma compañía a un costo de adquisición de $10.000. adquiere 300 acciones cotizadas en bolsa de la compañía “Financiera Mexco. Es recomendable que dichas actividades sean profesor.A.Contabilidad Intermedia I 27 $ 12.00 por acción.000.250.” el 9 de agosto. El 12 de septiembre.00 por acción. Actividad 3. se adquieren 225 más a un precio de $ 9.500. el 31 de agosto su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 12. Isidro Covarrubias Rodríguez.900. supervisadas por su L. S.A. S. .250. En todos los casos se pide registrar la compra de las acciones.00 por acción el 30 de septiembre su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 10. así como el resultado obtenido al final de cada mes.00 por acción. el 14 de agosto.” con un costo de $9. La empresa “Comercial SIXCO.00 por acción el 30 de septiembre su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 13. se adquiere 150 acciones de la misma compañía a un costo de adquisición de $14.000.00 por acción.

El estudiante conocerá y aplicara los métodos para el adecuado control de las cuentas por cobrar de las empresas. para su correcta administración. .OBJETIVOS DE A P R E N D I Z A J E.

00 = 0.000.00. mensualmente se debe establecer una provisión para cuentas de cobro dudoso aplicando el porcentaje determinado a las ventas del mes. Isidro Covarrubias Rodríguez. Cuentas por cobrar. $250.000.00 $5’000.Contabilidad Intermedia I 29 UNIDAD II “Cuentas por cobrar” 2. Las ventas netas por el mismo periodo son de $ 5’000. que sean producido en los últimos años y cuyo monto se debe dividir entre las ventas netas del mismo periodo con el fin de determinar dicho porcentaje. 2.05 Representa el 5% Esto quiere decir que se tiene una experiencia anterior. La cuenta de cargo será una cuenta de gastos pudiendo ser gastos de administración o de venta y esta dependerá del departamento que tenga la responsabilidad del otorgamiento del crédito. L.C. Este método esta basado en experiencias anteriores en la estadística que proporciona la información de dichas cuentas (cuentas incobrables).00. Ejemplo: El monto de las cuentas incobrables de los últimos tres años es de $ 250.000.2 Métodos para calcular la estimación de cuentas incobrables Método de cuentas incobrables: Se establece el monto de lo que se considera cuentas incobrables es determinar un tanto por ciento sobre las ventas netas. .000.

pero sin rebasar el límite del 5%. CLIENTES.00 y sus cuentas incobrables por $50.A.000. DE COBRO DUDOSO.C.000. “Subcuenta correspondiente” Actividad 1.Contabilidad Intermedia I 30 Supongamos que la empresa tiene ventas por $200. de acuerdo a los siguiente datos. sus ventas netas por dicho periodo $2. Cuando las cuentas se consideran incobrables se realiza el siguiente asiento: CONCEPTO PROV. ascienden a Sus ventas son de $120. 000. . PARCIAL DEBE $XXX HABER $XXX La empresa “Tornillos y Tuercas”. DE COBRO DUDOSO.00 NOTA: Es necesario ir ajustando la cuenta durante el transcurso del año. Cuentas de Cobro Dudoso. necesita establecer su estimación de cuentas de cobro dudoso.00 pesos en el mes de mayo del 2009. L.000. de acuerdo a su experiencia de los últimos 2 años. Cada empresa de acuerdo a sus características y necesidades establece la amplitud del periodo a considerar. Isidro Covarrubias Rodríguez. PROV.000.00. DE CTAS.500. El asiento contable que se correrá al principio del mes sería el siguiente: CONCEPTO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN.00 HABER $10.. DE CTAS.000. S. determinado de acuerdo a su historia. PARCIAL DEBE $10.00 establecer el asiento contable en el libro diario.

Contabilidad Intermedia I Actividad 2.250. CONCEPTO CLIENTES. de R. PARCIAL DEBE $XXX HABER COBRO $XXX L.00 pesos en el mes de julio del 2009. de acuerdo a su experiencia de los últimos 8 años. Se pide registrar el movimiento en diario. sus ventas netas del periodo ascienden a $10. DE DUDOSO. Sus ventas son de $245. supervisadas por su En algunas ocasiones el deudor liquida su deuda o parte de ella. DE CTAS. de acuerdo a su experiencia de los últimos 4 años. “Subcuenta correspondiente” PROV.. S.C.500. necesita establecer su estimación de cuentas de cobro dudosa.120.L. 31 La empresa “Superficies Altas”. necesita establecer su estimación de cuentas de cobro dudosa.00.V. Sus ventas son de $300. sus ventas netas del periodo ascienden a $23. Es recomendable que dichas actividades sean profesor.00. de C. y considerar sus ventas de cada empresa. . En este caso es necesario contar con la información necesaria para reestablecer dicho asiento.A. S.00 pesos en el mes de junio del 2009. de acuerdo a los siguientes datos. 750.000.00 y sus cuentas incobrables por $450. después de haber sido cancelada por incobrable. 750.. de acuerdo a los siguientes datos.000. Isidro Covarrubias Rodríguez. Actividad 3.00 y sus cuentas incobrables por $180.000.A. La empresa “Arrendamientos de Inmuebles”.

00 317.00 % 44 % 22 % 11 % 8% 15 % 100 % La política de crédito de la empresa es de 30 días por lo tanto el 44% en la cartera de clientes esta al corriente y el 56% esta vencida.125 6.582 % 0 5 10 15 30 Provisión (miles de pesos) $0.00 2’118.A. determina su antigüedad de saldos.190. otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma.120.164. muy eficaz en donde la empresa lo realiza de acuerdo a su antigüedad de saldos.Contabilidad Intermedia I 32 Existe un Método.00 $2.00 27’582.014. Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total $ Valor 12’125. Ejemplo: La empresa “Nueva Era”.218 3.00 3’000.90 300. es decir que la empresa de acuerdo a este estudio establecerá el siguiente movimiento.120 $ 27.85 1. . S.420.000 2. Isidro Covarrubias Rodríguez.318.00 6’218.00 310.236.75 La proporción del porcentaje es del 8 %.00 4’120.119 4. Para evaluar el monto de la provisión podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue: Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total Días vencidos 0 30 60 90 +90 Miles de pesos $12.C.318. L.

0 10 17. . Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total $ Valor 18’895. Isidro Covarrubias Rodríguez.164. determina su antigüedad de saldos.00 2’100. determina la cartera la corriente y la vencida.C. Para evaluar el monto de la provisión podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue: Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total Días vencidos 0 30 60 90 +90 Miles de pesos % 0 2. S.00 2’920. otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma. de C.A.00 1’950.164.750 HABER $2.V.Contabilidad Intermedia I El asiento contable que se correrá es el siguiente: 33 CONCEPTO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN. PARCIAL DEBE $2. Cuentas de Cobro Dudoso. DE COBRO DUDOSO.500. DE CTAS.00 % La política de crédito de la empresa es de 30 días.00 7’218.900.5 Provisión (miles de pesos) L.050.5 5.750.750 Actividad 1.600. La empresa “Mixteca”.000. PROV.00 33’084.

200.C.5 5. determina su antigüedad de saldos.A. . Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total $ Valor 31’500. Isidro Covarrubias Rodríguez.050. S. y el asiento contable.250. 34 Actividad 2. otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma. L. La empresa “Accesorios Automotrices”. y el asiento contable.00 2’050.5 10 Provisión (miles de pesos) Determine la proporción del porcentaje aproximado.Contabilidad Intermedia I Determine la proporción del porcentaje aproximado. determina la cartera la corriente y la vencida.00 % La política de crédito de la empresa es de 30 días. Para evaluar el monto de la provisión podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue: Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total Días vencidos 0 30 60 90 +90 Miles de pesos % 0 2.0 7.800.00 1’800.100.00 12’600.00 3’910.

de C.Contabilidad Intermedia I Actividad 3. 35 La empresa “Implementos Agrícolas”.C.100. S.0 10 15 Provisión (miles de pesos) Determine la proporción del porcentaje aproximado.00 % La política de crédito de la empresa es de 30 días. determina la cartera la corriente y la vencida.00 2’230.. Es recomendable que dichas actividades sean profesor.00 2’000.00 1’780. determina su antigüedad de saldos.A. .800. Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total $ Valor 80’850.250.5 5. supervisadas por su L.600. Isidro Covarrubias Rodríguez. otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma. Para evaluar el monto de la provisión podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue: Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total Días vencidos 0 30 60 90 +90 Miles de pesos % 0 2.00 20’560. y el asiento contable.400.V.

El interés bancario es del 2% mensual.00 $ 3.3 Documentos por cobrar. 1001 y 1010 del cliente “El Girasol” las que tienen un vencimiento de 30 días. .585.C.050.00 $ 3.334.100. Las cuentas por cobrar ascienden a $ 3’585.000. 36 Venta de cuentas por cobrar Ejemplo: La empresa “El Porvenir” tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella. Decide celebrar un contrato de factory con la financiera “Banco del Centro” en la que se acuerda que la compra de facturas con contra recibos aceptados por el cliente “El Girasol” se opere con el 4% arriba del interese bancario y el 1% de comisión en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crédito y las gestiones de cobro.00 35.000.Contabilidad Intermedia I 2. Isidro Covarrubias Rodríguez.400. El descuento es el siguiente: Importe de las facturas Interés bancario del 2% Interés adicional del 4% Total de intereses Comisión del 1% Total de descuento Neto a recibir $ 71.00 143.00 L.00 correspondientes a las facturas No.950.00 250.700.00 215.850.

950. reteniendo un 15% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente. reteniéndonos un 15% PARCIAL DEBE $2’833942.307.00 L.750.C.00 250.250.942.50 213.000.833.00 30.00 HABER 37 $3’585.307.472. .00 HABER $3’585.00 $ 3.000.050.890.00 121.50 537.00 537.00 182.835.Contabilidad Intermedia I Registro de las operaciones: CONCEPTO BANCOS “Del Centro” GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comisiones CLIENTES “El Girasol” Registro de las Facturas 1001 y 1010 PARCIAL DEBE $3’334.50 Registro de la operación: CONCEPTO BANCOS “Del Centro” GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comisiones CTAS POR COBRAR EN GARANTÍA DE FACTORAJE CUENTAS POR COBRAR Cedidas en Factoraje Registro de las Facturas 1001 y 1010. Importe de las facturas Retención del 15% Cantidad comprada Interés bancario del 2% Interés adicional del 4% Total de intereses Comisión del 1% Total de descuento Neto a recibir $ 60.50 $ 2.047.50 $ 3.585. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crédito y liquida únicamente el 85% del monto de las facturas.750.00 213.000.945.

S. se opere con el 5% arriba del interese bancario y el 1.750.V.A. El interés bancario es del 2% mensual. L. 201 y 308 del cliente “La Costeña”. S. Actividad 2. reteniendo un 10% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente. de C. tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella. Decide celebrar un contrato de factory con la financiera “Internacional”.V.A... de R.500.00 $3’585. . Las cuentas por cobrar ascienden a $ 2’850.000. S. de C.Contabilidad Intermedia I Registro en la fecha de pago del cliente: CONCEPTO PARCIAL BANCOS “Del Centro” CUENTAS POR COBRAR Cedidas en Factoraje CTAS. reteniéndonos un 15% Actividad 1. las que tienen un vencimiento de 30 días. de C. Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crédito y liquida únicamente el 90% del monto de las facturas..C.000. DEBE $537. en la que se acuerda que la compra de facturas contra recibos aceptados del cliente “La Costeña”. S. tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella.00 3’585.00 La empresa “Hilados Robles”.00 correspondientes a las facturas No.A..00 HABER 38 $537.750. La empresa “Maquilados Universales”.L. S.A.A. Isidro Covarrubias Rodríguez.5% de comisión en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crédito y las gestiones de cobro.V. POR COBRAR EN GARANTÍA DE FACTORAJE CLIENTES “El Girasol” Registro de las Facturas 1001 y 1010.

A.5% de comisión en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crédito y las gestiones de cobro.00 correspondientes a las facturas No.000.A. S. reteniendo un 20% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente. tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella. S. La empresa “Transportes Aquiles”. Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crédito y liquida únicamente el 80% del monto de las facturas. (Este dato es por mes). Isidro Covarrubias Rodríguez. S. Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crédito y liquida únicamente el 85% del monto de las facturas.Contabilidad Intermedia I 39 Decide celebrar un contrato de factory con la financiera “Progreso Financiero”. se opere con el 7% arriba del interese bancario y el 3% de comisión en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crédito y las gestiones de cobro. S. S. Las cuentas por cobrar ascienden a $ 4’105. L. 420 del cliente “Tierra Blanca”. las que tienen un vencimiento de 45 días.A.”. El interés bancario es del 4% mensual. se opere con el 6% arriba del interese bancario y el 3. las que tienen un vencimiento de 60 días. en la que se acuerda que la compra de facturas con contra recibos aceptados del cliente “Tierra Blanca”. de R.00 correspondientes a la facturas No.L. Las cuentas por cobrar ascienden a $ 6’000. . 301.A.C. reteniendo un 15% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente. de C. El interés bancario es del 2% mensual. Decide celebrar un contrato de factory con la financiera “Banco Mex-Trac..A. 870 del cliente. S.. 210.. Actividad 3.V.A.850. en la que se acuerda que la compra de facturas con contra recibos aceptados del cliente “Arrendadora Tennessee”.

00 Registro: Del 15 de mayo CONCEPTO BANCOS “Del Centro” INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO DOCUMENTOS DESCONTADOS Registro del descuento del pagaré número 112 PARCIAL DEBE $955.000. Días de vencimiento 15 Mayo 30 Junio 45 días Cálculo: $1. Isidro Covarrubias Rodríguez.000.000.00 $1.00 HABER L.000.Contabilidad Intermedia I 2.000.3.00 Valor del pagaré: $ 1’000.00 con vencimiento al 30 de Junio. .00 x 0.000.00 .000. el cual acepta una tasa del 3% mensual. El 15 de Mayo se presenta el pagaré al banco para su descuento.000.$45.00 = $955.A.000.00 y desea descontar un documento (pagaré) a cargo del cliente “La Industrial” por $ 1’000.00 45. cuenta con una línea de descuento con el banco “Del Centro” S. por $ 20’000.C. 40 Ejemplo: La empresa “El crédito” S.000.03 x45 30 =$45.A.000.1 Intereses y descuento de documentos.000.

000. el cual acepta una tasa del 3.00 $30.00 con vencimiento al 31 de Julio.00 y desea descontar un documento (pagaré) a cargo del cliente “El Sol”. y la cancelación del documento descontado. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 y desea descontar un documento (pagaré) a cargo del cliente “EL Abeto. .000.5% mensual. La empresa “La Feria Industrial” S.000.00 HABER Actividad 1. S.A.00 1. de C...C. El 15 de Mayo se presenta el pagaré al banco para su descuento. del pagaré No 112 DEBE $15.. y se deben registrar los intereses devengados a esa fecha.000. CONCEPTO DOCUMENTOS DESCONTADOS GASTOS FINANCIEROS Documentos Descontados INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO CLIENTES “La Industrial” Registro del vencimiento del pagaré número 112 PARCIAL DEBE $1.000.A. Actividad 2.00 Al 30 de Junio el cliente paga directamente el importe del documento al Banco. por $ 15’000.A. por L. por $ 1’250.000.00 HABER 41 $15. cuenta con una línea de descuento con el banco “Del Sur” S. La empresa “Troquelados Industriales” S. por $ 10’000. Franquicias”.A.000.000.000.V.000. S. cuenta con una línea de descuento con el banco “Del Oriente” S.Contabilidad Intermedia I Al 31 de Mayo se registraran los intereses devengados del descuento: CONCEPTO PARCIAL GASTOS FINANCIEROS Documentos Descontados INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Registro de los intereses devengados a mayo.00 30.A.000.A.

A. cuenta con una línea de descuento con el banco “Del Norte” S. de C. El 15 de Junio se presenta el pagaré al banco para su descuento.V. Además de los intereses por cada mes. por $ 5’000.00 con vencimiento al 31 de Agosto.000.C. . Se pide: Realizar los cálculos para determinar los intereses.5% mensual. El registro contable del documento.000. Isidro Covarrubias Rodríguez. La empresa “La Majestuosa” S. si así se requiere.000.00 y desea descontar un documento (pagaré) a cargo del cliente “El Tulipán”. el cual acepta una tasa del 4% mensual. por $ 850.A. Actividad 3.00 con vencimiento al 30 de Junio. El 15 de Mayo se presenta el pagaré al banco para su descuento.Contabilidad Intermedia I 42 $ 2’750. supervisadas por su L.A.V. de C.. S. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. el cual acepta una tasa del 2..

.OBJETIVOS DE A P R E N D I Z A J E. El estudiante conocerá y aplicará los métodos de evaluación de inventarios y registro correcto de las mercancías en tránsito y consignación.

001. Inventarios. 3. 187 por 750 unidades con un costo de $100 cada una - 7 de Mayo se realizan compras según Fact. 720 de 820 unidades con un costo de $120 - 22 de Mayo se realizan compras según Fact. Isidro Covarrubias Rodríguez. 006. .2. por lo cual genera las siguientes operaciones: - 3 de Mayo se realizan compras según Fact.Contabilidad Intermedia I 44 UNIDAD III “Inventarios” 3.1 Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS) Ejemplo: La empresa “Industrial” S. maneja el artículo “A”. 125 de 650 unidades con un costo de $135 - 26 de Mayo se venden según Fact. 002 se venden 520 unidades 18 de Mayo se realizan compras según Fact. 315 de 870 unidades con un costo de $115 cada una - 11 de Mayo se venden según Fact.A. 930 unidades 15 de Mayo según Fact. 640 unidades L.C.

00 203.00 98. 125 Fact.00 Comprobación: Unidades finales son: 1.00 6.00 $ 120.00 115.00 52.750. 002 Fact. 720 Fact.000. $100.00 $ 100. $17.750.000.000.00 $ 115.00 175.00 $ 361.00 Debe 75.000.00 Valores Haber $ $ 361.Contabilidad Intermedia I Solución aplicando el Método de UEPS: .750.00 $116.45 - Articulo "A" Remisión No.00 $ 135.150.00 $ 100.C.00 98.00 $ 100.200. Unidades.00 L.00 75. .00 69.050.00 100.00 116.00 87. 187 7 de Mayo Fact.000 Costo Unitario.400. 315 11 de Mayo Fact.00 1. Fecha Factura No.00 Total. Isidro Covarrubias Rodríguez.000.00 $ 115.050. 170 820 10 1.00 116.00 120. 006 Saldo final Sumas iguales Entrada 750 870 Unidades Salida Existencia 750 1620 870 750 60 690 520 170 820 990 650 1640 640 1000 Costo Unitario Medio $ 100. 001 15 de Mayo 18 de Mayo 22 de Mayo 26 de Mayo Fact.350.00 Saldo $ 75.000 que se integran de la siguiente manera.00 $ 135.000.050.400. 3 de Mayo Fact.200.000.000.400.750.00 135.00 86.400.00 17.

800.000. 3 de Mayo Fact.00 100.00 20.Contabilidad Intermedia I 3.050.000.00 $ 115.00 Comprobación: Unidades finales son: 1.00 19.00 1000 $ 120.700. 350 650 1.00 186. $42.200.750. Fecha Factura No.00 $129.2.46 - Articulo "A" Remisión No.00 79.00 Total. 720 Fact.00 $ 115.150. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 $ 120.000 que se integran de la siguiente manera.00 $ 75. 002 Fact.00 $ 361.00 129.750.00 135.00 205.750.00 59.350.00 87.950.00 87. 006 Saldo final Sumas iguales Entrada 750 870 Unidades Salida Existencia 750 1620 750 870 180 690 520 170 820 990 650 1640 170 1470 470 Costo Unitario Medio $ 100.00 $ 361.00 100.000 Costo Unitario. Unidades.00 $ 115. .00 $ 135.400. 125 Fact.200.700.00 175.750.400. 187 7 de Mayo Fact. 001 15 de Mayo 18 de Mayo 22 de Mayo 26 de Mayo Fact.050.050.00 98.00 L.2 Primeras entradas primeras salidas (PEPS) Solución aplicando el Método de PEPS: . 315 11 de Mayo Fact.00 19.00 129.00 $ 115.550.00 56.00 Debe $ 75.000.00 $ 100.750.C.00 Valores Haber Saldo $ 75.000.00 117.550. $120.

Contabilidad Intermedia I 3.2.3 Precio promedio. Solución aplicando el Método de P.P.:

- 47 -

Articulo "A" Fecha 3 de Mayo 7 de Mayo 11 de Mayo 15 de Mayo 18 de Mayo 22 de Mayo 26 de Mayo Remisión No. Factura No. Fact. 187 Fact. 315 Fact. 001 Fact. 002 Fact. 720 Fact. 125 Fact. 006 Saldo final Sumas iguales Entrada 750 870 Unidades Salida Existencia 750 1620 930 690 520 170 820 990 650 1640 640 1000 Costo Unitario Medio $ 100.00 $ 115.00 $108.05 $108.05 $ 120.00 $ 135.00 $124.71 Debe $ 75,000.00 100,050.00 Valores Haber Saldo $ 75,000.00 175,050.00 74,563.50 18,377.50 116,777.50 204,527.50 124,713.10

$100,486.50 56,186.00 98,400.00 87,750.00 79,814.40 $ 361,200.00 124,713.10 $ 361,200.00

Comprobación: Unidades finales son: 1,000 que se integran de la siguiente manera.

Unidades. 1,000

Costo Unitario. $124.71

Total. $124,710.00

La diferencia que existe de $3.10 se deberá ajustar, anotando que se realiza de acuerdo al inventario levantando constancia de ello en la(s) tarjeta(s) de almacén.

L.C. Isidro Covarrubias Rodríguez.

Contabilidad Intermedia I
Unidades. 170 820 10 1,000 Costo Unitario. $100.00 120.00 135.00 Total. $17,000.00 98,400.00 1,350.00 $116,750.00

48

Unidades. 350 650 1,000

Costo Unitario. $120.00 135.00

Total. $42,000.00 87,750.00 $129,750.00

Unidades. 1,000

Costo Unitario. $124.71

Total. $124,710.00

Los resultados que presentamos, son los obtenidos en la solución del problema realizado bajo los tres procedimientos que son: U.E.P.S., P.E.P.S. y P.P.

Como podemos observar, las unidades arrojadas en las tarjetas de almacén, nos muestran 1,000 unidades en cada una de ellas, que corresponden al resultado correcto.

Pero en la columna de importes los resultados son variados y estos corresponden a resultados correctos, pero diferentes en donde observa que en el procedimiento U.E.P.S., es el de menor importe y este representa que el costo de las mercancías vendidas en ese periodo fue el más real utilizado en la información financiera de la empresa.

En el resultado de P.E.P.S., nos muestra que el resultado de mayor importe, por lo que podemos comentar, que tomamos el costo de la mercancía que fue el menor debido a que consideramos los valores más antiguos.

En el caso del P.P., es un comparativo que nos nuestra los precios medios tomados en la determinación del costo de venta, no adecuado en países con inflación y pérdida del poder adquisitivo de la moneda, como es el nuestro. L.C. Isidro Covarrubias Rodríguez.

Contabilidad Intermedia I

49

Daremos el ejemplo de que sucedería con la primer venta de 930 unidades, y suponiendo que el precio de ventas de las unidades es de $170.00 por cada una de ellas.

Concepto. Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta

U.E.P.S. $158,100.00 106,050.00 $52,050.00

P.E.P.S. $158,100.00 95,700.00 62,400.00

P.P. $158,100.00 100,486.50 $57,613.50

Como podemos observar, la utilidad bruta en el procedimiento de U.E.P.S., es la de menor importe, y la que se apega más a la realidad, para una adecuada toma de decisiones más precisa en la Información Financiera.

Actividad 1.

La empresa “Comercializadora”, S.A. de C.V., maneja el artículo “Refacción No L-032”, por lo cual genera las siguientes operaciones, en el mes de Junio del 2009.

FECHA. 04-Junio-09 08-Junio-09 10-Junio-09 14-Junio-09 17-Junio-09 22-Junio-09 26-Junio-09 30-Junio-09 Actividad 2.

REFERENCIA. Fac. No 012 Fac. No 750 Fac. No 001 Fac. No 002 Fac. No 1252 Fac. No 890 Fac. No 003 Fac. No 004

CONCEPTO. Compras Compras Ventas Ventas Compras Compras Ventas Ventas

UNIDADES. 1,050 850 1,200 250 2,150 575 1,750 375

VALOR. $100.00 110.00

120.00 130.00

La empresa “Aztecas”, S.A., maneja el artículo “Balero Modelo N-123”, por lo cual genera las siguientes operaciones, en el de Julio del 2009.

L.C. Isidro Covarrubias Rodríguez.

Contabilidad Intermedia I FECHA. 05-Julio-09 09-Julio-09 13-Julio-09 16-Julio-09 19-Julio-09 25-Julio-09 27-Julio-09 31-Julio-09 REFERENCIA. Fac. No 369 Fac. No 001 Fac. No 402 Fac. No 002 Fac. No 985 Fac. No 003 Fac. No 369 Fac. No 004 CONCEPTO. Compras Ventas Compras Ventas Compras Ventas Compras Ventas UNIDADES. 2,300 1,500 1,850 1,250 1,600 1,475 750 1,075 VALOR.

50

$500.00

525.00

550.00

575.00

Actividad 3.

La empresa “Distribuidora del Oriente”, S.A. de R.L., maneja el artículo “Implemento No XCM”, por lo cual genera las siguientes operaciones, en el mes de Agosto del 2009.

FECHA. 02-Ago-2009 08-Ago-2009 11-Ago-2009 15-Ago-2009 18-Ago-2009 23-Ago-2009 26-Ago-2009 30-Ago-2009

REFERENCIA. Fac. No 012 Fac. No 001 Fac. No 002 Fac. No 996 Fac. No 058 Fac. No 003 Fac. No 315 Fac. No 004

CONCEPTO. Compras Ventas Ventas Compras Compras Ventas Compras Ventas

UNIDADES. 5,500 3,650 1,125 4,950 2,150 6,300 1,475 1,500

VALOR. $210.00

240.00 255.00 275.00

Se pide realizar los tres procedimientos para cada solución de las actividades.

Se recomienda la supervisión del profesor para los comentarios de los resultados.

L.C. Isidro Covarrubias Rodríguez.

Determinar la razón de costo. Recuerda que el dato de ventas netas a precio de ventas lo obtendremos. Mercancías disponibles para la venta a precio de detalle. Menos: Ventas a precio de detalle. (punto 2) = Inventario final a precio de Costo. tanto al costo como a precio de detalle (venta).2. = % del costo. 2.Contabilidad Intermedia I 3. Inventario final a precio de venta o detalle. Mercancías disponibles para la venta a precio de costo. Determinar las mercancías disponibles para la venta. precisamente del Estado de Resultados del periodo del que se trate. de la siguiente manera.C. lo cual será igual al inventario inicial más las compras. Determinar el inventario final a precio de venta o detalle. 51 Para determinar el inventario final a precio de costo se realiza de la siguiente manera: 1.4 Detallista. = Inventario final a precio de venta o detalle. dividiendo. 3. 4. Por último. L. . Isidro Covarrubias Rodríguez. Mercancías disponibles para la venta a precio de detalle. (punto 3) Por: Razón de Costo.

S. Menos: Ventas netas a precio de venta. Total de mercancías disponibles para la venta a precio de detalles.V..435.000.A.000.475.00 (2.000.00 26. de C. Por: Porcentaje de Costo Inventario final a precio de costo PRECIO DE VENTA O DETALLE $6. . 52 Al 31 de Diciembre del Año 2008.000.000.120.A.000.160.000.000.79 50.82 $2.00 $17.82% $17.00 $17.00 $5.00 6.350.00 “Comercial del Centro”. Inventario Final a precio de detalle.00 $13. nos proporciona la siguiente información.00) 7. Compras Netas Total de Mercancía disponible para la venta Razón de Costo Mercancía disponible para la venta a precio de costo = Mercancía disponible para la venta a precio de detalle.531.00 % 100.C.00 $10.750.912.000.21) 58.00 = 58.000.00 11. Isidro Covarrubias Rodríguez.000.00 6. de C.00 58. DE COSTO Inventario Inicial.350.24 77.V.600.446.912.446.18 L.435.750.82 41.00 10.000.00 $3.00 $3.000.600.912. La empresa”Comercial del Centro”.903.00 $10.595.03 (18. S.350.00 $4.000.595.088.000.595.Contabilidad Intermedia I Ejemplo. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008 Ventas Inventario Inicial Compras Netas Mercancías Disponibles Inventario Final Costo de Ventas Utilidad Bruta $13.

Compras Netas Total de Mercancía disponible para la venta Razón de Costo Mercancía disponible para la venta a precio $ de costo = Mercancía disponible para la venta a precio $ de detalle.00 $ = % $ $ $ % $ “Centro del Sur”.00 ( ) $ L.V.000. S.Contabilidad Intermedia I Actividad 1.750.000. nos proporciona la siguiente información. DE COSTO Inventario Inicial. de C. 53 Al 31 de Diciembre del Año 2009.C.500. Inventario Final a precio de detalle.A.700. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008 Ventas Inventario Inicial Compras Netas Mercancías Disponibles Inventario Final Costo de Ventas Utilidad Bruta $16.000. La empresa “Centro del Sur”.00 $ $7.000.A.00 18.850. de C. Menos: Ventas netas a precio de venta.250..00 11. Por: Porcentaje de Costo Inventario final a precio de costo PRECIO DE VENTA O DETALLE $9. Total de mercancías disponibles para la venta a precio de detalles.00 $ % 100. S. . Isidro Covarrubias Rodríguez.V.000.

250.000.000.00 $ $12.V.625. DE COSTO Inventario Inicial. Menos: Ventas netas a precio de venta.000. de C.000. 54 Al 31 de Diciembre del Año 2009.A.C.560.000.. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008 Ventas Inventario Inicial Compras Netas Mercancías Disponibles Inventario Final Costo de Ventas Utilidad Bruta $22.00 17. Compras Netas Total de Mercancía disponible para la venta Razón de Costo Mercancía disponible para la venta a precio $ de costo = Mercancía disponible para la venta a precio $ de detalle.A. S. La empresa “Comercializadora”. Por: Porcentaje de Costo Inventario final a precio de costo PRECIO DE VENTA O DETALLE $14. Isidro Covarrubias Rodríguez.200.00 29. nos proporciona la siguiente información. S.00 $ % 100.V.Contabilidad Intermedia I Actividad 2.215. Inventario Final a precio de detalle. Total de mercancías disponibles para la venta a precio de detalles.00 ( ) $ L. .00 $ = % $ $ $ % $ “Comercializadora”. de C.

00 68.00 $ % 100.250.000.000. S.A.00 96. Inventario Final a precio de detalle.00 ( ) $ L.A. nos proporciona la siguiente información. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008 Ventas Inventario Inicial Compras Netas Mercancías Disponibles Inventario Final Costo de Ventas Utilidad Bruta $125.300. DE COSTO Inventario Inicial. Compras Netas Total de Mercancía disponible para la venta Razón de Costo Mercancía disponible para la venta a precio $ de costo = Mercancía disponible para la venta a precio $ de detalle.050.00 $ $50.000.V.00 $ = % $ $ $ % $ “Proveedora”.Contabilidad Intermedia I Actividad 3. de C. .000. La empresa “Proveedora”. Por: Porcentaje de Costo Inventario final a precio de costo PRECIO DE VENTA O DETALLE $68. de C..C.900. S.100. Total de mercancías disponibles para la venta a precio de detalles. Isidro Covarrubias Rodríguez.000. Menos: Ventas netas a precio de venta.V. 55 Al 31 de Diciembre del Año 2009.

56 Ejemplo: La empresa “Agrícola del Bajío”.000 HABER Registro: Venta de la trilladora.000.. 10 de Julio -2Bancos “X” Ventas I. $20.C. más I.V. Trasladado Venta de trilladora. Compra una trilladora el 22 de Junio por la cantidad de $15. 000. más I. DEBE $15.125. S.500. L.000.500.A. Isidro Covarrubias Rodríguez. con núm.250. que las empresas provisionan sus pasivos.A. modelo_______. Acreditable Bancos “X” Compra de trilladora.2.V.00. suponiendo que las operaciones fueron al contado. reflejar las operaciones por separado.Contabilidad Intermedia I 3. con la finalidad de llevar un control más adecuado.000 $15.625. .A. Serie_____. que se dedica a la comercializaciòn de maquinaria agrícola.5 Costos identificados.V.V. CONCEPTO PARCIAL 22 de Junio -1Almacén I. 10 de Julio -3Costo de Ventas Almacén Costo de venta de una trilladora que se adquirió el 02 de Junio. Serie_____.000.000 Nota: Es necesario recordar.00. Registro: Compra de la trilladora. de motor_____. de motor_____.000 $17. modelo_______.000 $17. La misma es vendida en el 10 de Julio por $17.A.250. con núm.000.000 $15.A.000 2.000.000 2. Se recomienda la supervisión del profesor para los comentarios de los resultados.

4 Mercancías en tránsito. 1450 del banco “Banmex”. El importe correspondiente a la prima de seguro expedida por “Seguros del Norte” S. por $120.A.00 $138.000.500. Acreditable Bancos “Banmex” PARCIAL DEBE $120. . No.000. Acreditable Proveedores “El Porvenir”.00 (4 134. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 más IVA pagados con cheque No.00 más IVA.000.00 750.A. que corresponden a las mercancías amparada con Fact. es de $5. Se paga con cheque No.V.9876 de “Transportes del Sur” S.00 $5.000.00 Mercancías en Transito Se carga: 1) 2) 3) Suman: $120.V. 57 Ejemplo: 1..00 9.00 134.925. M.425.00 5.A.A.000.00 18.V.00 HABER $9. 2345 a “El Porvenir” S.00 más IVA por concepto de fletes según guía No. de C.500.A.Contabilidad Intermedia I 3. de C. Acreditable Bancos “Banmex” -3Mercancías en Transito I.00 Se Abona: 134.500. 2. 1234 del banco “Banmex” la cantidad de $9.C.V.500. Suponiendo que la compra de mercancías.500.V.500.A.750.000.V.000. de C. Registro: CONCEPTO -1Mercancías en Transito I. se efectúa fuera de plaza según Fact. 3. S. 2345.00 L. -2Mercancías en Transito I.A.00 $5.00 $10. a crédito.00 1.000.

500.C.500. L.750. 9875 del banco “Crédito”. Registro: CONCEPTO -4Almacén Mercancías en Transito Traspaso de la mercancía.A. PARCIAL DEBE $134. de C. de C. fuera de plaza según Fact.V. Se compran mercancías. La prima de seguro expedida por “Seguros Monterrey” S.00 más IVA. PARCIAL DEBE $134.500.500.A. la cantidad de $12.00 $134. Se paga con cheque No. 3.V. L-3698 “La Sinaloense” S.500.123 de “Transportes Atoyac” S. No. 2468 del banco “Crédito”.00 $134.00 HABER Actividad 1. se procede a realizar el siguiente asiento contable.00 HABER Si el procedimiento adoptado fue el de inventarios perpetuos. L-3698.A. que corresponden a las mercancías amparada con Fact.Contabilidad Intermedia I 58 Si el procedimiento adoptado por la empresa es el analítico.. el asiento que se realiza cuando la mercancía llega a la empresa sería el siguiente. Registro: CONCEPTO -4Compras Mercancías en Transito Traspaso de la mercancía. . por los dos procedimientos de registro de mercancías. (Analítico e inventarios perpetuos). por $370. No.00 más IVA por concepto de fletes según guía No. es de $8. Isidro Covarrubias Rodríguez. 2.00 más IVA pagados con cheque No. 1. se pide que los alumnos lo realicen en el rayado del libro de diario y mayor.250. al contado. Nota: Al realizar las actividades propuestas.

500.00 más IVA por concepto de fletes según guía No. Se liquida la prima de seguro con cheque No 159.00 más IVA.500..A. del valor de la mercancía por fletes y acarreos con cheque No. con el banco “Financiero” a favor de “Seguros Metropolitanos” S. Se paga el 5% más I. por la cantidad de $11. por la cantidad de $23.V. 59 1. al contado. 880. Se adquirimos mercancías a la “Proveedora Taxco” S.000. 100 del banco “Financiero”. de C.A.C.900. de C. 2056. 1. 07 de nuestro proveedor “EL Universo” S. 2. de acuerdo a su guía 358 3. 2. con el banco “FINAMEX” a favor de “Seguros Foráneos” S.00 más IVA. a crédito.A.500..A. 369 del banco “FINAMEX”. 3.V. 470. 07. . que corresponden a las mercancías amparada con Fact.159 de “Autotransportes México” S.A. por $1.00 más IVA.V. Adquirimos mercancías. fuera de plaza de acuerdo a la Fact.A.A.V. L.00 más IVA. Isidro Covarrubias Rodríguez. Se paga la prima de seguro con cheque No 6598. Actividad 3. de C. fuera de plaza según de acuerdo a la Fact.Contabilidad Intermedia I Actividad 2. Pagamos con cheque No. la cantidad de $30.. por $10. S. Se recomienda la supervisión del profesor para los comentarios de los resultados. a “Transportadora”.

00 9. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $12.5 Mercancías en consignación 60 Utilizando el Método de Sistema Analítico Ejemplo: 1. . Remitimos mercancías en consignación por un total de $175. Determine la pérdida o ganancia en la venta de mercancía en consignación. El consignatario toma su comisión del 15% de acuerdo al convenio celebrado.00 para que pague por cuenta nuestra los mercancías enviadas.875. El costo de venta de artículos en consignación de acuerdo a tarjetas de almacén es por $61. El consignatario vende mercancías al contado por $105.500.000. 2. El consignatario pago por nuestra cuenta $2. 6. El consignatario nos informa que vendió $32. 13. 8. Isidro Covarrubias Rodríguez.Contabilidad Intermedia I 3. 10. 3. Jorge realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda.00 de mercancías a crédito.00 7.500.500.000.00 12. Traspasar el saldo de la cuenta de gastos de venta de mercancías en consignación. 5.00 por publicidad y propaganda. gastos que puedan generar las L. El Sr.350.C. 4.00 que liquidamos. El consignatario devuelve mercancías por un valor de $7.000.00 a nuestro consignatario Jorge Pérez Ortiz. La remesa anterior nos ocasiona gastos por el envió de $3. El consignatario nos envía el saldo de su cuenta. 11.

875.625.000.350.00 32.000.475. Mercancías en Consignación.00 20. Deudores Diversos. Inventario de Mercancías.00 HABER $175.00 12. Bancos -4Clientes Ventas de Mercancías en Consignación.500. -10Bancos. .00 2.00 105. 61 PARCIAL DEBE $175.00 61.Contabilidad Intermedia I Registro: Libro de Diario. -2Gastos de Mercancías en Consignación Bancos -3Deudores Diversos.00 49.00 26.500.500.00 3.000. CONCEPTO -1Mercancías en Consignación.150.350.00 7.625.875.00 32. -7Deudores Diversos.00 49.00 $110.C. -5Gastos de Mercancías en Consignación Deudores Diversos.00 20.00 3. Gastos de Mercancías en Consignación -13Ventas de Mercancías en Consignación.00 2.00 32.150.500.00 7.375.000.475.500. Mercancías en Consignación.000. Isidro Covarrubias Rodríguez. -11Ventas de Mercancías en Consignación.500.375.000.00 61.000. -6Inventario de Mercancías. -12Ventas de Mercancías en Consignación. Clientes -8Deudores Diversos.00 L. -9Gastos de Mercancías en Consignación Deudores Diversos.000.00 105. Pérdidas y Ganancias.00 26. Ventas de Mercancías en Consignación.00 12.00 32.00 $110.

000.875 32.00 7.475 26.025 Deudores Diversos 3) 12.00 que liquidamos.500 (S Mercancías en Consignación.00 a nuestro consignatario Jorge Pérez Ortiz.000 Ventas de Mercancías en Consignación 11) 61.375 15.00 para que pague por cuenta nuestra los mercancías enviadas. Ejemplo: 1. La remesa anterior nos ocasiona gastos por el envió de $3.375 110.000 (S 110. 6. . 2) 3.500 (6 61.375 Gastos de Venta de Mercancías en Consignación.500 23.475( S Bancos 10) 110. El consignatario vende mercancías al contado por $105.500.875 (11 69.500 133.625 S)26. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $12. 1) 175. Isidro Covarrubias Rodríguez.625 7.125 S) 110.Contabilidad Intermedia I Esquemas de Mayor.350. El Sr. 62 Inventario de Mercancías.500.500 9)20.350 26. El consignatario devuelve mercancías por un valor de $7.000 20.000 175. 8.375 3.500 (5 7) 16. Jorge realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda.150 (13 Utilizando el Método de Inventarios Perpetuos.500 13) 49. El consignatario pago por nuestra cuenta $2.475 105.350 137.500.000.000 (7 16.000 16.00 gastos que puedan generar las L.000 2.475 (12 5) 2.500 175.625 (9 8) 105. El consignatario nos informa que vendió $32.000 (1 167. 5.150 Pérdidas y Ganancias 49. 6) 7. 3.C. 2.00 por publicidad y propaganda.000 (4 12) 26.000 S) 105.375 (10 4) S) Clientes 32.000.350 S) 95.00 de mercancías a crédito.500 (8 83. Remitimos mercancías en consignación por un total de $175. 4.350 (1 12.

Pérdidas y Ganancias.000. Clientes -8Deudores Diversos.00 12.000.00 32.00 $110. 11. Deudores Diversos.00 32. Almacén.000.00 49.000.000. Mercancías en Consignación.00 20.00 $110. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 3. Mercancías en Consignación.00 61. -7Deudores Diversos. Bancos -4Clientes Ventas de Mercancías en Consignación.375.Contabilidad Intermedia I 63 9.500.875.00 12.00 HABER $175.500.000.00 L.150. Ventas de Mercancías en Consignación.000. -12Ventas de Mercancías en Consignación. El consignatario nos envía el saldo de su cuenta. PARCIAL DEBE $175.500.00 105.00 2.625.150. 10.C. -6Almacén.00 32.00 61.625.00 3. -10Bancos.00 7.00 105.00 2. -5Ventas de Mercancías en Consignación Deudores Diversos.00 20.00 49. El costo de venta de artículos en consignación de acuerdo a tarjetas de almacén es por $61. -2Ventas de Mercancías en Consignación Bancos -3Deudores Diversos.500.000.350. -9Ventas de Mercancías en Consignación Deudores Diversos.500.875.00 7.00 Registro: CONCEPTO -1Mercancías en Consignación.500.875. .350. -11Ventas de Mercancías en Consignación.375.00 32. El consignatario toma su comisión del 15% de acuerdo al convenio celebrado.

2) 3.375 15.000 2.625 (9 8) 105.350 137.375 110. El Sr.375 3.500 (6 61.500 175.500 105. Actividad 1.500.375 (10 4) S) Pérdidas y Ganancias 49.500 133. • Procedimientos.000 (S 110. Remitimos mercancías en consignación por consignatario Arturo Alatorre Méndez.000.00 para que pague por cuenta nuestra los mercancías enviadas.000 (7 16.000.Contabilidad Intermedia I Esquemas de Mayor. 4.000 (4 5) 2.00 por publicidad y propaganda. El consignatario devuelve mercancías por un valor de $15.875 (11 175.500 (8 9) 20.500 23.350 (1 12.150 49.500 (5 7) 16.500.000 69.875 88.00 L. • Libro Mayor. 8. 6. 3. 1.500 12) 49. El consignatario vende mercancías al contado por $250. El envió anterior nos ocasiona gastos de $8. (Analítico e Inventarios Perpetuos).025 Deudores Diversos 3) 12.000 20.C.00 a nuestro 2.350 32. 5. Arturo realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda.750.125 S) 110.350 S) 95.625 64 Almacén.150 (12 Al realizar las siguientes actividades se pide: • Libro de Diario.000. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 de mercancías a crédito. $420.625 11) 61.00 7. 1) 175. El consignatario pago por nuestra cuenta $3. El consignatario nos informa que vendió $120. gastos que puedan generar las .150 ( S Clientes 32.550.000 Bancos 10) 110. Mercancías en Consignación.500 (S Ventas de Mercancías en Consignación.000 7.000 16.00 que liquidamos. 6) 7.375 S) 105.000 (1 167. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $40.

que liquidamos. El consignatario devuelve mercancías por un valor de $35.875. El consignatario vende mercancías al contado por $200. gastos que puedan generar las L. Traspasar el saldo de la cuenta de gastos de venta de mercancías en consignación.C.Contabilidad Intermedia I 65 9. 1. El consignatario toma su comisión del 10% de acuerdo al convenio celebrado. El costo de venta de artículos en consignación de acuerdo a tarjetas de almacén es por $155.00. 4. 6.00 12. 8.000. El consignatario toma su comisión que fue pactado sobre el 15% de las ventas realmente cobradas. Daniel Torres Ávila. El consignatario nos envía el saldo de su cuenta. El consignatario pago por nuestra cuenta $10. 10.000.000. El consignatario nos envía el saldo de su cuenta. por $850. El consignatario nos informa que vendió 50% de mercancías a crédito. Traspasar el saldo de la cuenta de gastos de venta de mercancías en consignación. 13. Enviamos mercancías en consignación a nuestro consignatario. 5. El costo de venta de artículos en consignación de acuerdo a tarjetas de almacén es por $340.000. Determine la pérdida o ganancia en la venta de mercancía en consignación.00 9. 11. Determine la pérdida o ganancia en la venta de mercancía en consignación. Daniel realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda. .000. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 12.00 para que pague por cuenta nuestra los mercancías enviadas. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $65. 2.000.00 7. 3. 13. 10. El envió anterior nos ocasiona gastos por 2%. 11. Actividad 2.00 por publicidad y propaganda. El Sr.

00 para que pague por cuenta nuestra los mercancías enviadas.00 de mercancías a crédito. El envió anterior nos ocasiona gastos de $15. 5. La Sra.000. 2.00 9. El consignatario pago por nuestra cuenta $10.00 por publicidad y propaganda.000.000.00 que liquidamos.000. 66 1. 11. 4. 8. Remitimos mercancías en consignación por $1. 000. .000. Isidro Covarrubias Rodríguez. Traspasar el saldo de la cuenta de gastos de venta de mercancías en consignación. Alicia realiza cobros a clientes por el 35% de la deuda. El consignatario vende mercancías al contado por $150.00 a nuestro consignatario Alicia Benítez Márquez. 13. El consignatario nos informa que vendió $500. 12. 10.Contabilidad Intermedia I Actividad 3. 3. El consignatario nos envía el saldo de su cuenta. El consignatario toma su comisión del 10% de acuerdo al convenio celebrado. Determine la pérdida o ganancia en la venta de mercancía en consignación.000.000. gastos que puedan generar las Se recomienda la supervisión del profesor para los comentarios de los resultados. 6.C. L. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $50.00 7. pactado sobre las cuentas recuperadas. El consignatario devuelve mercancías por un valor de $25. El costo de venta de artículos en consignación de acuerdo a tarjetas de almacén representa el 40%.

planta y equipo de las empresas.OBJETIVOS DE A P R E N D I Z A J E. . El estudiante aplicará los diversos métodos de depreciación para los inmuebles.

de acuerdo a su F-0458 con un valor de $1. . Ejemplo: La empresa “Industrias Unidas”.000.00 10.00 20. Planta y Equipo” 68 4.000.A. S. Es necesario capacitar a dos obreros por lo que desembolsamos $10.480. Se contrato a un Ingeniero para la adecuada instalación del equipo.V.A.00 más IVA.480. L.000.000.00 $1.00 más IVA.000.450. el cual nos cobro $20. de C.1 Costo de Adquisición.A.00 HABER $1.000.00 más IVA. pagando el 25% y resto a crédito para pagar sin intereses a seis meses.000.C.00 222.00 PARCIAL DEBE $1. Isidro Covarrubias Rodríguez. ¿Determine el costo de adquisición de la maquinaria? Concepto Valor de la Factura Capacitación de obreros Gastos de Instalación Suman Registro contable: CONCEPTO MAQUINARIA IVA POR ACREDITAR ACREEDORES DIVERSOS “Maquinados para la Industria”.Contabilidad Intermedia I UNIDAD IV “Inmuebles. adquiere una maquinaria a “Maquinados para la Industria”.00 Registro de la compra de Activo Fijo.000. S.000. S.702.450.000. Importe $1.

A.00 $425. Isidro Covarrubias Rodríguez.A.00 $270. por $235.250.A.500.2 Ciclos de Altas y Bajas. CONCEPTO EQUIPO REPARTO IVA POR ACREDITAR ACREEDORES DIVERSOS “Proveedora Industrial”.00 más IVA al contado.00 HABER IVA ACREDITABLE IVA POR ACREDITAR BANCOS Registro de anticipo y cancelación del IVA proporcional al pago.00 Supongamos la compra de un activo fijo como un Equipo de Reparto a nuestro proveedor “Proveedora Industrial”.500. • Ciclo de altas.250. de C.250.000. (Considerando el pasivo.00 más IVA a crédito. por $235. CONCEPTO EQUIPO REPARTO IVA ACREDITABLE ACREEDORES DIVERSOS Proveedora Industrial BANCOS Banmex PARCIAL DEBE HABER $235. de C.000.00 270.V. S.500. 69 PARCIAL DEBE $425.250.250.000.00 35.00 L.V. CONCEPTO ACREEDORES DIVERSOS “Maquinados para la Industria”. 4.000. como cuenta puente).00 Supongamos la compra de un activo fijo como un Equipo de Reparto a nuestro proveedor “Proveedora Industrial”. S. de C.250.V.500. .00 270.00 55. PARCIAL DEBE $235.00 35.C.Contabilidad Intermedia I Registro del anticipo.00 HABER $270. S. S. 55.A.

500. CONCEPTO BANCOS Banmex DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQ. es con la finalidad de cubrir los subtemas anteriores.000 Depreciación Acumulada de Equipo de Reparto.500. Al realizar el registro para su venta.00 Equipo de Reparto. S)235.500 (1 Las actividades. y suponiendo que el bien se utilizo dos años a una tasa de depreciación anual del 25%.00 2. y se vendió al precio de $120. L.000.500 (S Los esquemas anteriores nos muestran los saldos antes de la venta del bien. que se sugieren a continuación. DE REPARTO EQUIPO DE REPARTO UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO Así se vería en los esquemas de mayor.000 Utilidad en Venta de Activo Fijo.00 Equipo de Reparto S)235. y su posterior venta. el alta del activo fijo. PARCIAL DEBE $120.500 117. 2. . 1) 117. calcule el costo de adquisición.C.000(1 Depreciación Acumulada de Equipo de Reparto.000. seria de la siguiente manera. en donde el alumno.Contabilidad Intermedia I • Ciclo de bajas 70 Considerando el ejemplo anterior.00 HABER $235.500 (S Bancos 1)120. Isidro Covarrubias Rodríguez. 117.000 235.00 117.000.

00 de acuerdo a la F-2458.A. y su registro contable.A. S. 397.A.00 de acuerdo a la F-369. Actividad 2. todo a crédito.000.00 vendiéndose al precio de $950. de la empresa “Maquinas Industriales”.A. S. y dicha equipo cuenta con una depreciación acumulada de $1.V. Isidro Covarrubias Rodríguez.V. .. Determine el costo de Adquisición.00 más I.000..000. Se adquiere un Equipo de Reparto por valor de $1. 71 Se adquiere una maquinaria por valor de $2.V.00 más I. Supóngase que se vende en el tercer año.00 y se vende al precio de $400.Contabilidad Intermedia I Actividad 1. Se pago el 30% de la deuda y el resto en diez exhibiciones mensuales.C. L. de la empresa “Proveedora de Equipos Pesados”. y su registro contable. Se recomienda la supervisión del profesor para los comentarios de los resultados.A.000. y dicha maquinaria. de C.250. de C.V.000.00 más I. realice los cálculos y registro para reflejar la utilidad o pérdida en venta de dicho activo fijo. cuenta con una depreciación acumulada de $1. más I. Determine el costo de Adquisición.. Supóngase que se vende en el cuarto año.V.V.A. se originaron gastos de instalación para que la maquinaria.00 más I.000. 363.V. realice los cálculos y registro para reflejar la utilidad o pérdida en venta de dicho activo fijo. más I. 000.500.A. por $75.V.A. y algunas mejoras y adaptaciones al equipo por $120. estuviera en condiciones de producir. 500.

C = $380.000. Se considera un valor de rescate de $20.3. La formula a emplear es la siguiente: D = C–R N’ En donde: C R N’ D = = = = Costo de Adquisición del Activo. . tiene una maquinaria cuyo costo de adquisición es de $380. Ejemplo: La Fábrica de “Troquelados Internacionales”. su vida probable que tendrá a través del uso en su operación normal. =D= $45. Valor de Rescate de Desecho.00 L.000.00. S.000.000.00 – R = $20.00 HABER $45. Determinar la depreciación correspondiente a un año.000. Depreciación.00 PARCIAL DEBE $45.3 Métodos de Depreciación.C.Contabilidad Intermedia I 4.000.00 y una vida probable de 8 años. Este método establece determinar un valor de desecho del bien. Tiempo Estimado o Vida Útil.1 Línea Recta.00 N’= 8 años El asiento correspondiente es: CONCEPTO GASTOS POR DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Depreciación que destina a la maquinaria por el presente ejercicio. 72 4. Isidro Covarrubias Rodríguez.000.A.

00 270.000.00 $380.00 110.000.000. $45.000.000.00 $45.000.000.00 Depreciación Acumulada -$45.000.000.00 180. CONCEPTO BANCOS DEPREC.00 Que representa la pérdida en venta de la maquinaria. MAQUINARIA PARCIAL DEBE $144.000. 500.00 335.00 HABER $380.00 4.000.2 Unidades de Producción. realizar las operaciones y el registro contable.000.00 y se estima que en condiciones normales de uso llegará a sostener un recorrido de 250.000.000.00 155.00 200.00 65.000.00 $45.000.00 225.000.00 – 144.00 135.00 90.000. L.00 20. Ejemplo: Una empresa que su actividad es el trasporte foráneo ha comprado una unidad en $2.000.00 = $11.00 290.00 $45.000. Isidro Covarrubias Rodríguez.3.C.000.000.000. ACUM.Contabilidad Intermedia I 73 Ejemplo: Considerando los datos del ejemplo anterior supongamos que la empresa decide vender el bien en el quinto año de uso a un valor de $144.$225.00 Valor en Libros $380.00 245.000.00 Para poder observar los efectos de la depreciación se muestra la siguiente tabla: Año 0 1 2 3 4 5 6 7 8 Depreciación -$45.00 360.000.000.00 $45.000.00 315.00 225.000.000.000.000.000.00 11. .000.00 $45.000. se considera un valor de rescate de $125.00 $45.00 = $155.000. DE MAQUINARIA PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVO.00.000.00 (Depreciación Anual) X 5 años = $225.00. 000.000.000 kilómetros.00 $45.000.00 .

000 Coeficiente de depreciación 9.000 456.051.000 950.Contabilidad Intermedia I La formula a emplear es la siguiente: 74 D = C–R Nu En donde: C R Nu D = = = = Costo de la Unidad.500.375.000 498.000 2.450 421.00 .000.C. Depreciación por kilómetro (si se tratará de una fabrica sería la unidad producida).006. $494.000 48. Recorridos 52.5 Veamos la siguiente tabla: Año 0 1 2 3 4 5 Total Unidades de Km.00 L.250 546.00 HABER $494.5 Depreciación 9.000.000 = $2.000 Valor en Libros $2.200 2.000 52. Solución: D = $2.550.500.500 53.448.5 9.100 44.375. .000 Depreciación Acumulada $494.5 por Km.953.000 = 9. PARCIAL DEBE $494.$125.00 250. Isidro Covarrubias Rodríguez. Vida del Activo (expresada en unidades de kilómetro).000. ACUMULADA DE TRANSPORTE Depreciación por el presente ejercicio.000 1.000.750 504. Valor de Rescate.5 9. por tratarse de una unidad de transporte.00 250.5 9.000.400 250.750 1.800 $2.000 1.5 9. CONCEPTO GASTOS DE SERVICIO DE TRANSPORTE ESTIMACIÓN POR DEPREC.000 El asiento correspondiente a su depreciación anual es el siguiente.000 1.800 125.375.

000.00 56.562.250.914.56 para que la suma total nos arroje el importe de $360.25 $0.17 = $13.187.730.000.C.12 328.3 Saldos Decrecientes.50 94.17 por lo que se procede en el año ocho a sumárselo a su depreciación por que seria de la siguiente manera $13.348.640.000.00 42.00 168.000.393.191. Fin de Año 0 1 2 3 4 5 6 7 8 Depreciación Del Año $100.00 42. Isidro Covarrubias Rodríguez.62 23.83 Costo Original $400.17 L.59 346.83 + $45.56 40.797.50 31.00 75.000. 1 (Vida Probable) 75 2 Ejemplo: Se compra una maquinaria cuyo costo de adquisición es de $400.00 $300.921.3.000. $400.39 Depreciación Acumulada $100.00 273. Siguiente formula.954.00 225.00 Mostraremos la siguiente tabla para una mejor comprensión.00 75.750.00 y se calcula una vida útil de ocho años y un valor de rescate de $40.50 305.000.393.954.50 94.000.045.750.797.41 53.437.808.85 13.000.000.00 168.39 $359.348.000.00 225.000.88 71.85 13.000.078.25 $0.44 359.56 X X X X X X X X $0.000.000.000.250.88 71.00 1 8 años 2 = 0.00 Costo Actual $400.921.25 $0.562.47 17.83 Existe una diferencia de $45.00 175.348.000.25 Cálculo de la depreciación anual.640.25 $0.25 = = = = = = = = Suman $100. .Contabilidad Intermedia I 4.41 53.606.250.25 $0.00 126.00 126.25 $0.50 31.00 231.00 300.00 56.47 17.730.00 y que finalmente después de los ocho años tengamos su valor de rescate de $40.187.393.62 23.25 $0.

PARCIAL DEBE $300. DE MAQUINARIA Depreciación que corresponde por conceptos de gastos indirectos de fabricación.000.857.00 $1. Este procedimiento se aplica de la siguiente manera: supóngase una maquinaría cuyo costo de adquisición es de $1.00 con una vida útil estimada de siete años y un valor de rescate de $200.68 171. 200.200.000.04 $1.00 siendo esta correcta.00 $1.00 $1.571.000.199.00 la suma de los dígitos de la vida del activo es: 1+2+3+4+5+6+7 = 28 Los cargos por depreciación anual se determinan de la siguiente manera: Años 1 2 3 4 5 6 7 Cálculo de la Depreciación Anual 7/28 de 6/28 de 5/28 de 4/28 de 3/28 de 2/28 de 1/28 de $1.Contabilidad Intermedia I 76 Como podemos observar en la última columna existe la diferencia de $45.200.00 $1.00 L.285.44 y la suma de la última columna quedaría por $1. El asiento correspondiente por la depreciación es.200.C.000. 400. en el primer año.4 Dígitos del Año.60 Los $0. 4.428.000.200.20 42.000.00 $1.00 257.84 214.36 85.04 + $0.000.52 128.000.00 $1.999.40 se ajustan en el año siete quedando la cantidad de $42.000.000.200.000.714.00 Suman Gastos de Depreciación Anual $300. Isidro Covarrubias Rodríguez.857.200.142. CONCEPTO COSTOS DEPREC.00 HABER $300.857.40 = $42.3.000. .200.000.17 que se había comentado previamente.

000.000 unidades.000 de la siguiente manera.A.000.Contabilidad Intermedia I Actividad 1.000. 165. 63. Considere los mismos datos del problema y supóngase que la empresa. Considere que los kilómetros recorridos serán de por 400.000.000. S. se considera un valor de rescate del 12% del Valor del Activo y una vida probable de 8 años. 350. 181. 000.500.. . 175. La empresa decide vender el bien en el quinto año de uso a un valor de $500.C. 450. Actividad 2. 77 La Empresa de “Transportes Continentales”. realizar las operaciones y el registro contable. Considere una vida útil de 8 años. 180.000.000. 56. Nota: Realice las actividades por los métodos de depreciación que puedan aplicar de acuerdo a los datos de la actividad. Isidro Covarrubias Rodríguez..000. 190.00 registre la utilidad o perdida en venta del Activo Fijo.000. y regístrala. La Empresa “La Estrella”.00 Se le considera un valor de rescate del 10% se estima que producirá 1. Determinar la depreciación correspondiente a un año. vende la Maquinaria en $1. 60. tiene una maquinaria cuyo costo de adquisición es de $2. L. es necesario verificar la suma de unidades producidas.500).000.000. 750. S. Se considera un valor de rescate del 15% y una vida probable de 7 años.000.00.00. (65. 51. al terminar el sexto año. Las unidades que estima producir es de la siguiente manera: (200. Determine la Depreciación correspondiente a un año. Actividad 3.000. 173.000. 500. La Empresa “El Porvenir”.500).000. 54.000. 185. tiene una Maquinaria cuyo costo es de $4. 50. compro una maquinaria $6.A.500.00.

El estudiante dominará los conceptos y aplicación del registro de amortización de los activos intangibles de la empresa. .OBJETIVOS DE A P R E N D I Z A J E.

Si este patrón no pudiera ser determinado de forma fiable. Isidro Covarrubias Rodríguez. o bien B) El número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. Programas de computadora y aplicaciones informáticas. deberá adoptarse el método lineal de amortización. de los beneficios económicos derivados del activo. Cabeceras de periódicos o revistas y sellos o denominaciones editoriales.1 Costo y Amortización. patentes y otras manifestaciones de la propiedad industrial o derechos de explotación.Contabilidad Intermedia I UNIDAD V “Activos Intangibles” 79 Una clase de activos intangibles es un conjunto de activos de uso y naturaleza similar. L. 5. Derechos de propiedad intelectual. Recetas o fórmulas. . modelos diseños y prototipos. La cuota de amortización calculada debe ser cargada como gasto del periodo. Vida útil es: A) El periodo durante el cual se espera utilizar el activo amortizable por parte de la empresa. dentro de la operación de la empresa. Concesiones y franquicias. Son ejemplos de clases distintas los siguientes tipos de elementos: • • • • • • Marcas. El método de amortización utilizado debe reflejar el patrón de consumo.C. Método de amortización. por parte de la empresa.

PARCIAL DEBE $2. pagando un 20% y el resto a crédito para ser liquidado en doce mensualidades sin interese.00 BANCOS Registro de anticipo.000. CONCEPTO ACREEDORES DIVERSOS “Prototipos Industriales”.500. 5. ¿Determine el costo de adquisición de la Patente? Para determinar este costo no es necesario llevarlo a cabo como en el caso de los Activos Fijos.V.000.Contabilidad Intermedia I 80 Por ejemplo.00 HABER $500. adquiere una patente para su explotación la cual le permitirá generar utilidades extras por los siguientes diez años de acuerdo a estudios de mercado llevados a cabo.000.A.2 Partidas más comunes. S.00 HABER $2.A. la amortización de los activos intangibles utilizados en el proceso de producción. PARCIAL DEBE $500. S. de C.A. Isidro Covarrubias Rodríguez. S. sin embargo si se hubieran pagado intereses por dicha adquisición estos hubieran formado parte del valor de la Patente. S. se incorpora al valor en libros de los inventarios. Registro del anticipo. Ejemplo: La empresa “Industrias Unidas”.C.000. la cual se adquiere a un valor de $2. . L.00 Registro por la adquisición de la Patente.A.500. Registro contable: CONCEPTO PATENTES Y MARCAS ACREEDORES DIVERSOS “Prototipos Industriales”.00 a “Prototipos”.000. 500.

AMORTIZACIÓN DE MARCAS.00 HABER $20.500.833. CONCEPTO ACREEDORES DIVERSOS “Prototipos Industriales”.Contabilidad Intermedia I Registro posterior por cada mes transcurrido. PARCIAL DEBE $20. De acuerdo a los estudios efectuados por la empresa sobre la vigencia de la presente Patente se procede a efectuar los cálculos necesarios para ver el registro correspondiente a la Amortización de un año. PATENTES.000.00 HABER $166. Registro de amortización mensual. Registro de la Amortización.833. CONCEPTO GASTOS DE VENTAS. Marcas y Patentes. correspondiente a un año.833.000.A.000. 81 PARCIAL DEBE $166. AMORTIZACIÓN DE MARCAS. CONCEPTO GASTOS DE VENTAS. se procede a lo siguiente: $2.00 BANCOS Registro por cada mensualidad.00 correspondería dicho importe a cada mes.00 Registro de la Amortización.00 L. correspondiente a un mes.667.667. S.00 HABER $250.C. de tal manera que para reflejarlo por un mes solamente se dividirá el resultado entre doce.00 10 años = $250. Como el beneficio es de 10 años. PATENTES. PARCIAL DEBE $250.00 El % a amortizar por año / 12 = $20. Isidro Covarrubias Rodríguez. Registro de amortización anual. Marcas y Patentes.000. .

en los siguientes 6 meses otro 25%. por $3.A. 000.00 hasta su total liquidación.000.000. a un valor de $1. S.00 y poder desplazar sus productos durante un periodo de 5 años. . Isidro Covarrubias Rodríguez.C. Actividad 2..V.000.00 NOTA: En las tres actividades.V. de C.00 a “Productos Lácteos”.500.000. Se adquiere una concesión para la explotación de ciertos productos. para su explotación exclusiva por 10 años.. S. así como con el periodo que dicho bien va a reportar beneficios para la empresa.00 y posteriormente cada semestre el mismo importe. cuando se cuenta con el importe real a Amortizar. se pide el registro por el costo del activo intangible. hasta liquidar dicho compromiso. liquidándose de la siguiente manera.A.000. Se adquiere una franquicia a “Hidrocarburos”. Actividad 1. y se negocio el pago durante el tiempo en la que se va a explotar dicha franquicia con pagos mensuales de $50. Actividad 3. Acordando realizar un pago inicial de $250. y el resto con pagos bimestrales de $100. además del registro de un mes de la amortización.A. así como el reflejo del pago por la adquisición de dicho activo. Se compra una Marca a un valor de $5.00 por un periodo de tiempo de 3 años. S. L. a “Productos Alimenticios”. el 25% a la firma del contrato. de C.Contabilidad Intermedia I 82 NOTA: Como podemos observar los movimientos contables no representan mayor dificultad.000. 000.

Se presentaron diversos casos. . profesional y objetiva. que nos servirán como complemento a la solución de los problemas planteados. en el hecho que es necesario también considerar el criterio de los demás profesores. cumplí mis expectativas. partiendo del dicho que a mayor aplicación se adquiere la competencia para el desarrollo del quehacer diario de la profesión. Es necesario decir de la gran importancia de nosotros como formadores y guías del desarrollo de competencias profesionales de nuestros alumnos. que son el de presentar un apoyo para mis compañeros profesores y a los alumnos de la Carrera de Licenciatura en Contaduría. de las diversas empresas de nuestro entorno económico que requerirán de nuestros servicios podremos aplicar o relacionar para darnos una idea de la labor con la cual tenemos que cumplir en forma ética. Es necesario hacer hincapié.83 CONCLUSIONES. que en el transcurso como Auxiliares Contables. Al término del Cuadernillo de Practicas de Contabilidad Intermedia I. respecto a la aplicación y que existe el Cuadernillo de Apuntes de la misma materia en donde podemos consultar los conceptos y demás aspectos teóricos.

GRAW HILL. GRAW HILL. EDICIÓN 2003. ARTURO ELIZONDO LÓPEZ. EDICION 2002. GRAW HILL. MC. ED. ECASA. CONTABILIDAD INTERMEDIA. EDICIÓN 2004. ALEJANDRO PRIETO. EDICIÓN 2004. EDICION 2004. MC. ED. ED. MC. B) C) D) E) F) G) . CONTABILIDAD SUPERIOR. CONTABILIDAD FINANCIERA. BANCA Y COMERCIO. ED. JAVIER ROMERO LÓPEZ. JOAQUIN MORENO FERNÁNDEZ. GRAW HILL. PROCESO CONTABLE II ED.84 BIBLIOGRAFÍA. MC. CONTABILIDAD INTERMEDIA I Y II. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. EDICIÓN 2000. GERARDO GUAJARDO CANTU. A) ISIDRO COVARRUBIAS RODRIGUEZ CUADERNILLO DE APUNTES DE CONTABILIDAD INTEMEDIA I JAVIER ROMERO LÓPEZ.

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