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CONCILIACIN BANCARIA La conciliacin bancaria es un procedimiento de control interno y de rutina que consiste en verificar que las registraciones realizadas

por la empresa se encuentren tambin registradas por el banco, con el objeto de verificar los fondos depositados en los y detectar errores u omisiones. Este proceso se concluye cuando logramos que el saldo contable, al sumar y restar las diferencias, sea igual al bancario. La conciliacin bancaria es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el extracto bancario con el libro banco a los efectos de determinar el origen de las diferencias.

La conciliacin consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las constancias que surgen de los resmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante un bsico ejercicio de control, basado en la oposicin de intereses entre la empresa y el banco. La conciliacin bancaria NO es un registro contable, es una herramienta de control. Los pasos a seguir podran simplicarse en tres tipos de verificaciones...

dbitos contabilizados por la empresa se encuentren acreditados por el banco crditos contabilizados por la empresa se encuentran debitados por el banco partidas pendientes de la conciliacin anterior se regularicen

Las diferencias generalmente se generan al haber demoras en registrar algunas operaciones por falta de informacin. Uno de los casos ms comunes es cuando la empresa entrega un cheque a un tercero. Inmediatamente lo contabiliza en sus registros y en el libro banco, pero el banco recin lo har cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o lo deposite. Esta diferencia se conoce con el nombre de cheque pendiente o cheque no debitado. Otro caso de diferencias se da cuando la empresa deposita cheques. sta los registra en seguida en el libro banco, pero la acreditacin por parte del banco no es inmediata, ya que estos cheques entran en el canje interno (depsitos de cheques contra el mismo banco pero sobre otras plazas), clearing bancario o pase por cmaras compensadoras (cheques de otros bancos). Esta diferencia se denomina depsitos en trnsito o depsitos no acreditados. Las notas de dbito bancarias y las notas de crdito bancarias son emitidas por el banco y tambin originan diferencias. Los dbitos y crditos que el banco efecta en la cuenta corriente del cliente no son registrados por diversos motivos: - Por no haber recibido la nota de dbito o crdito. - La nota de dbito o crdito fue recibida pero an no se contabiliz. - Por que el banco no emite la nota de dbito, sino que directamente hace el cargo en la cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el resumen de cuenta. Es el caso de algunos conceptos como los gastos de mantenimiento, de impresin de cheques, comisiones por cheques rechazados, y tambin los impuestos que graven estos servicios.

Tambin puede ocurrir que la diferencia entre los registros de la empresa y el banco se deban a errores u omisiones cometidas por cualquiera de ellos. Estas s son diferencias reales que deben corregirse si son de la empresa o reclamarse al banco si el error es suyo. Los errores ms frecuentes que cometen los cuentacorrentistas son: - registrar una boleta de depsito, cheque, nota de dbito o crdito por un importe distinto al correcto. - omitir de registrar algunos de los comprobantes detallados en el punto anterior. - Errores al calcular los saldos del libro banco. - cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y contabilizar un movimiento en una cuenta corriente que no corresponde. El banco puede cometer los mismos errores. Las diferencias que se produzcan en la conciliacin pueden ser de dos tipos...

Temporarias: aquellas que no estn registradas por una cuestin de tiempo ( diferencias en el clearing bancario ), por este tipo de diferencias no debe registrarse ningn ajuste sino verificar que la misma se vaya regularizando con la emisin de los sucesivos resmenes de cuenta. Permanentes: se refieren a errores u omisiones tanto del banco como del ente ( gastos bancarios, intereses por descubierto, etc), en estos casos debe realizarse un asiento de ajuste dado que, de lo contrario, la diferencia se mantendra. DEBE HABER

Cheques rechazados 500,00 Gastos bancarios a Banco X Movimientos bancarios

10,00 510,00

Depsitos: los depsitos de efectivo o cheque implican el cambio de un activo por otro. Existen a su vez depsitos de valores al cobro, es decir, de cheques cuyo lugar de emisin impide su depsito en cuenta corriente pero permite la entrega a un banco que se encarga de su cobranza y de la acreditacin del importe con la comisin correspondiente. Rechazo de cheques depositados: un cheque podra ser rechazado por el banco por fondos insuficientes, firma no distinta de la registrada por el banco, defectos formales, etc. En estos casos renace el crdito que se tenia contra quien entreg el valor y corresponde realizar un asiento debitando la cuenta cheques rechazados.

Transferencia entre bancos: movimiento de los fondos desde una cuenta bancaria a otra abierta en otra entidad dentro del mismo banco. Las mismas pueden realizarse a travs de banca telefnica, internet, cajeros automticos, etc. Colocaciones temporarias de fondos: cuando existen disponibilidades que no son necesarias emplear de inmediato es normal que se las coloque temporalmente con el objeto de obtener un resultado positivo de tales inversiones (moneda extranjera, ttulos pblicos o privados, cuotas parte de fondos comunes de inversin, depsitos a plazo fijo en entidades financieras u otros prstamos de corto plazo Dbitos y crditos bancarios diversos: estn relacionados con el mantenimiento de cuenta y otros servicios prestados por el banco. Autorizaciones para girar en descubierto: esto sucede cuando el banco faculta a un cliente a emitir cheques sin tener los fondos para cubrirlos, dentro del lmite establecido como lmite de crdito.

Elementos necesarios: - Extracto bancario - Libro banco - Conciliacin del perodo anterior

Pasos: - Se confronta el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente que los dbitos del extracto sern los crditos en el libro banco y viceversa. Esta tarea se hace partida por partida, haciendo una tilde en ambos registros cuando coinciden. - Identificar las partidas sin tilde, puesto que ellas son el origen de las diferencias. Luego se determina qu clase de diferencias son (cheques pendientes, depsitos no acreditados, notas de dbito o crdito no contabilizados, errores u omisiones). - Se realiza la conciliacin propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado. Se debe tener presente que el objetivo es compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Para realizar esta conciliacin es indistinto partir del saldo del extracto bancario para llegar al saldo del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar al saldo del extracto bancario.

Cmo resolverlo? CONCILIACIN BANCARIA AL: / / BANCO...................Saldo segn libro banco ms: cheques pendientes, notas de crdito no contabilizadas por la empresa, errores u omisiones de la empresa que disminuyeron el saldo, errores u omisiones del banco que han incrementado el saldo, otros. menos: depsitos no acreditados, dbitos no contabilizados, errores u omisiones de la empresa que incrementen el saldo, errores u omisiones del banco que disminuyen el saldo, otros. SUBTOTAL SALDO SEGN RESUMEN DE CUENTA DEL BANCO - Si el SUBTOTAL coincide con el saldo del resumen bancario, la conciliacin ha terminado. - Si el SUBTOTAL no coincide an existen diferencias, y corresponde revisar todo el procedimiento. Esta minuta se archiva junto con los extractos como comprobante que justifica las diferencias. Si se realiza la conciliacin bancaria partiendo del saldo en el extracto bancario, los conceptos que anteriormente se sumaron se restan, y los conceptos restados se suman. Registro de las diferencias - Si se trata de diferencias que con el transcurso del tiempo se compensan (diferencias temporales), NO es necesario realizar ningn registro. Ejemplos de estas diferencias son: cheques pendientes, depsitos sin acreditar, etc. - Si, en cambio, nos encontramos con diferencias que son permanentes, se debe realizar el asiento que corresponda. Ejemplos de estas diferencias son: notas de dbito o crdito no contabilizadas, errores u omisiones de la empresa.

Caso Prctico N 2 - CONCILIACIN BANCARIA ENUNCIADO: Se cuenta con la siguiente informacin a fecha de cierre de ejercicio de SIC I S.A: a) Resumen de cuenta bancario Banco ZZ S.A.

BANCO ZZ S.A. Resumen de Cuenta al 30 de Septiembre Cliente: SIC I S.A. Cuenta N 235678 Folio 77 Fecha Concepto Cdigo Debe Haber Saldo 01/09 Saldo Anterior 500.01/09 Cheque 851 111 40.- 460.02/09 Cheque 852 111 25.- 435.06/09 Depsito 202 30.- 465.08/09 Cheque 855 111 50.- 415.09/09 Cheque 854 111 30.- 385.14/09 Cheque 853 111 20.- 365.20/09 Depsito 202 50.- 415.23/09 Cheque 856 111 35.- 380.29/09 Desc. doc. s/f 317 80.- 460.30/09 Dbito 100 5.- 455.30/09 Dbito 103 10.- 445.-

CDIGO DEUDORES 111 Cheque a 24 hs. 100 Dbito por gastos bancarios Mensuales 103 Libreta de cheques CDIGOS ACREEDORES 202 Depsitos en efectivo 317 Crditos diversos

b) Cuenta del Libro Mayor Correspondiente al Banco ZZ S.A. Cuenta 1.02.01.01 Banco ZZ S.A. Hoja 52 Fecha Concepto Debe Haber Saldo 31/08 Saldo del Mes 500.01/09 Cheque 851 40.- 460.02/09 Cheque 852 25.- 435.02/09 Cheque 853 20.- 415.06/09 Depsito en Efectivo 30.- 445.08/09 Cheque 854 30.- 415.08/09 Cheque 855 50.- 365.20/09 Depsito en Efectivo 50.- 415.263/09 Cheque 857 55.- 360.28/09 Cheque 858 15.- 345. El cheque 856 fue entregado a un proveedor en pago de una factura. El saldo del libro Bancos (extracontable) arroja un saldo de $ 365.-. De la revisin de los antecedentes se destaca el cheque 853 $ 20.para pago de energa no contabilizado. El cheque 857 corresponde a un pago efectuado por la empresa a un proveedor. El cheque 858 se emiti para pago a un proveedor que no lo retir. Los datos del documento descontado son: Valor Nominal: $ 95.-; Vencimiento: 29/12: Inters: $ 10.-; Comisin y gastos: $ 5.SE PIDE: Efectuar la conciliacin bancaria partiendo de ambos saldos y efectuar las registraciones contables necesarias. Determinar los montos disponibles al momento de elaborar los Informes Contables.

Caso prctico N2 Mdulo 3 - CONCILIACION BANCARIA Conciliacin a partir del saldo bancario

Saldo segn resumen del banco $ 445.---------------------------------------------Menos Documentos a sola firma (80) Menos Cheque 857 (55) Menos Cheque 858 (15) Ms Cheque 856 35 Ms Nota dbito cdigo 100 5 Ms Nota dbito cdigo 103 10 ---------------------------------------------Saldo segn empresa $ 345.Proveedores $ 35 A Banco ZZ cuenta corriente $ 35 (Cheque 856 omitido) Banco ZZ cuenta corriente $ 80 Interesas pagos no devengados $ 10 Gastos bancarios $ 5 A Obligaciones a pagar bancarias $ 95 (Voy a dar por perdido el 12 de noviembre) Gastos Bancarios $ 15 A Banco cuenta corriente $ 15 (Por Nota de crdito 100 y 103) Banco ZZ cuenta corriente $15 A proveedores $15 (El cheque 858 se emiti y no lo retir

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