Segunda Edicion GUDINO/CORALCONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL CONTENIDO Profacio IIL ‘Objetivos generales IV 1. LA EMPRESA ¥ LA CONTABILIDAD 1 Objetivos 1 1, La empresa 1 ‘8. Concepto de empresa 1 @ b. Clasifieacion de las empresas 1 2, Las gociedades 3 ‘a. Contrato de sociedad 3 ® b. Clasificacion de las sociedades 3 © e, Eseritura de eonstitucion de tuna sociedad 3, 3, Los comerciantes 4 Concepto 4 © b. Quicnes son comerciantes 4 © e. Oblignciones de los comerciantes 5 @ 4. Licencia de funcionamiento 5. 4. La contabilidad enla empresa 5 ‘a, Concepto de contabilidad 6 @b. Objetivos de la contabilidad 6 © e, Campo de accion de la conta: bilidad 6, Sintesis de la unidad 7 Bvaluacion 7 2. LAS CUENTAS 9 Odjetivor 2 1. Concepio 9 2, Ksquema de Ta cuenta “T” 9 a. Rogistros en la cuenta “T" 9 © b, Saldos en la cuenta “T* 10 8, Clasificacion, nomenclatura y movimiento de las cuentas 10 8 Cuentas reales o de balance 11 @ b. Cuentas nominales, de resultado o transitorias 13 e. Cuentas de orden 15 4. Plan Unico de Cuentas para Comerviantes 15 a. Catalogo de cuentas para eomerciantes 16 ©, Deseripciones y4findmnicas 21 @e. Algunosprin- cipos y normas de eontabilidad 53, Sintesia de la unidad 87 Evaluacion 57 8. LA PARTIDA DOBLE ¥ LA ECUACION PATRIMONIAL 59 Objetivos 59 1. La partida doble 59 a. Asientos eontables 59 @ b, Procedimiento para registrar les operaciones mercantiles 60 Hjercicios de aplicacion 61 ¢ d. Comprobacién de saldos 67 2. La eeuacién patrimenial 68 ‘a, Deseripeion de Ia ecuacion patrimonial 68 # b. Modificationes en la eeuacion patrimonial 69 Sintesis de la unidad 71 Evaluacion 71 4. IVA Y RETENCION EN LA FUENTE 73. Objetivos 73 1, Impuesto sobre las Ventas por Pagar (IVA por Pagar) 73 a Regimen para registrar y declarar ventas 73 b. Contabilizacion del IVA: Impuesto sobre las Ventas por Pagar 75 vCONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 2, Retencion en la Fuente 84 a. Descripeién de Retencion en la Fuente 84@b, Contabilizacign de la Retencidn en la Fuente 85 ¢ ©. Cuando no se efectia Ia retencion en la fuente 85 ed. Aplieacion dela Retencion en la Fuente 85 f. Causacion de Ia Retencian en la Fuente 91 e f, Deseuentae en la Retencion en la Fuente 92 © i Autorretencion 93#h. Certificados de Retencion en la Fuente 94i, Declaraciin, pazo y deduc ion de la Retencion en la Fuente 94 Sintesis de la unidad 96 Bivaluacion 96 5. SOPORTES DE CONTABILIDAD 98 Objetivos 98 1. Concepto 95 2 Deseripcion y procedimiento contable 98 ‘a. Recibo de caja 98 b. Recibo de consignacién bancaria 100 # e. Comprobante de depésito y retiro de cuenta de ahorros 101 9 d. Factura de compra-venta 103 e. Comprobante adicional por venta con tarjeta de crédito 107 f, Cheque 109 @ g. Comprobante de pago 110 © h. Letra de cambio 1120 i, Pagaré 113 »}. Nota dobito 115 @ k, Nota crédito 116 €1 Reciba de caja menor » Reembolso de caja menor 117 @ m. Nota de contabilidad 119 @ n, Comprobante diario de contabil dad 120 ‘Sintesis de Ia unidad 126 Bvaluacion 126 6. LIBROS DE CONTABILIDAD 125 Objetivos 128 1. Aspectos legales 128 8. Segun el Codigo de Comercio 128@b, Sogrin el Fstatuto Tributaria, Duereto 624 demarz0 30 de 41989 130 2 Descripcion y registra 130 Libros principales 180 © b. Libros auxiliares 126 @ e, Otros libros 198 Sintesis de la unidad 142 Evaluacion 143 7. CONTRATO DE TRABAJO ¥ NOMINA 144 Objetivos 144 A. Contrato de trabajo 144 ‘8, Coneepto 144 6 b. Elementos del contrato de trabajo 144 @ e. Duracion del contrato de trabajo 144 @4d, ‘Terminacion del contrato de trabajo 144 @ e. Indemnizacién por terminacion del contrato de trabajo sin justa causa 145 2. Liquidacion de la némina 145 ‘8, Valor devengado 145 © b, Deducciones 149 @ ©, Neto pagado 152 ® d. Apropiaciones 152 © ce. Presentacion de la nomina 154 f, Contabilizacién de la némina 158 8, Liguidacion de prestaciones sociales 158 a. Prima de servicios 158 ® b, Vacaciones 159 @ c, Cesantias 160 @ d. Intereses sobre eetantias 1eL 4, Liquidacion del contrato de trabajo 161 '5. Otros aspectos de la Ley 50 163, a. Trabajo extra y suplementario 163 @ b. Jornadas especiales de seis horas diarias 163 © cc. Indemnizacion del contrato de trabajo sin justa cause 103, Sintesis de la unidad 164 Evaluacion 164 8, CONTROL DE MERCANCIAS ¥ KARDEX 166 Objetivos 166 1. Inventario de Mercancias 166 ‘8, Conceptoe importancia 168 eb. Inventario periodico einventario permanente 166@e. Registro de entradas y salidas de mereancias en el sistema de inventario periédico 167 @ d, Registro de entradas y salidas de mercancias en el sistema de inventario permanente 169, 2, Metodos para la valoracion de Inventarios de Mereancia 172 a, Valoracion por identificacion specifica 172 © b, Valoracion a costos estimdar 173 © «. Valoracién al precio de ensto 173 8, Fijscion de costo de mereancias 173 ‘a. Factor de costo 173 @ b Métodos para fijar el coato de mereancias 174 # e. Comparacion entre los metodes para fijacian de costos 17 4. Auxiliar de la cuenta Mercancias no Fabricadas por la Empresa 175 a. Concepto. importancia 175 eb, Descripcion de una tarjeta de kardex 175 © auniliar de Mercancias no Fabricadas por la Empresa 176 Sintesis de la unidad 182 Evaluacion 182 vw Manejo de kardex siracion 1: Olga carolina perezCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 9, AJUSTE DE CUENTAS Y HOJA DE TRABAJO 184 Objetivos 184 1, Concepto de ajustes 184 2 Clases de ajustes 184 ‘a, Ajustes ordinariog 184 @ b. Ajustes integrales por inflacion “PAG 206 mprobante de ajustes 207 a, Concepto207 #b, Bjercicio de aplicacion 2 4. Hoja de trabajo 211 ‘a. Deseripcion 211 @ b, Proceso de elaboracion de la hoja de trabajo 211 Sintesis de la unidad 216 Evaluacion 216 3. 1c, Traslado del eomprobante de aj 10, ESTADOS FINANCIEROS 219 Objetivos 219 1. Concepto ¢ importancia 219 2 Clasificacion 219 a, Balance General 219 @ b, Estado de Resultados 0 de Ganancias y Perdidas 225 @ e. Estado d Cambios en el Patrimonio o Estado de Superavit 299 3. Comprobante de eierre 231 1a, Asientos de cierre 231 eb, Impuestos y reservas 292 @ ¢. Cancelacion de Ganancias y Pérdidas 233 ed. Elaboracion de comprobante de cierre 233 e, Traslado del comprobante de cierre a libros de contabilidad 233 Sintesis de la unidad 235 Evaluacion 236 LL. ANALISIS FINANCIERO 238 Objetivos 238 1, Concepto ¢ interpretacion 258 2 Métodos de andlisis financiero 238 fa, Metado de analisis vertical 238 © b, Método de andlisis horizontal 247 8. Estado de cambios en Ia situacion financiera 250 4. Analisis del punto de equilibrio 252 a. Concepto 252eb. Formula para caleular el punto de equilibrio 253@ e. Comprobacidn del punto de equilibrio 253 ed. Aplicacion del punto de oquilibrio 253@e. Grafica del punto de equilibrio 254 6. Informe financiere 295 a. Concepto e importancia 255 @ b. Caracteristicas 255 @ e, Contenido 255 Sintesis de Ia unidad 256 Evaluaeién 257 12. CICLO CONTABLE 259 Objetivos 259 1, Coneepto de ciclo contable 259 2, Parkes del ciclo contable 259, a, Apertura 259 ® b. Movimiento 3. Equema del cielo contable 260 4. Bjercicio practic 260 5. Flujograma del cielo contable 281 Evaluacion 282 oe. Ciere 259 13, SISTEMATIZACION DE LA CONTABILIDAD 284 Objetivos 284 1. Deseripeion o importancia 284 2. Programas de contabilidad sistematizada 284 8, Pauias para selecsionar un programa de eontabilidad sistematizada 285 4. Pasos preliminares para sistematizar la contabilidad 286 a. Ajustar el eatalogo de cuentas 286 © b. Codificar 0 recodificar el catalogo de cuentas 286 © ce. Introducir la informacion inicial requerida 287 © d. Preparacion de soportes 287 5. Ejecueidn del programa 287 6. Ventajas de la sistomatizacién 290 Sintesis de la unidad 291 Evaluacion 202 i APENDICES: A. Sistema de ajustes intograles por inflacion “PAAG" 298, B. Simbolos basicos de un flujo- rama 306 GLOSARIO 307 vaCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDING - MCGRAW HILL LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD Unidad OBJETLVOS. / © Identificar las earacteristicas esenciales de la empresa. Estableoer las diferencias entre los distintos tipos de socie ial. - 5 - | # Reconaser las normas para elaborar una escritura de gon de una so- © Enunciar las obligaciones de los comerciantes seyiin el Codigo de Comercio, © Tdentificar cada uno de los campos de accién de la contabilidad. Valorar la importancia de la contabilidad para el control de los negocios. 1, LA EMPRESA. En toda empresa, grande o pequetia, de cualquier tipo se encuentran tres factores necesarios para que pueda realizar su actividad; ellos son: personas, capital y trabajo, El factor personas esta representado en los propietarios, administradores y todos los emplea- dos que laboran en la empresa. El capital esta constituido por los aportes que hacen los propietarios de la empresa y puede estar representado en dinero en efectivo, mercancias, maquinaria, muebles y otros bienes. El trabajoes la actividad que realizan las personas para lograr el objetivo de la empresa, el cual puede ser la produecién de bienes, la compra-venta de mercancias o la prestacion de un servicio. a, Concepto de empresa* Seguin el Codigo de Comercio, Art. 25 “Se entendera por empresa toda actividad econémica organizada para la produccién, transformacion, circulacién, administracién o custodia de bie- nes o para la prestacién de servicios”. b. Clasificacién de las empresas Zo Seguin el punto de vista que se elija, existen diverea® clases de empresas, asi © De acuerdo con la actividad: © De acuerdo con la procedencia del Capital: — Agropecuarias ~ Privadas — Mineras | — Oficiales — Industriales — De economia mixta — Comerciales ~ De servicios ; © De acuerdo con el tamano. © De acuerdo con el niimero de propietarios. — Pequeia empresa — Individuales — Mediana empresa — Sociedades — Gran empresa 1) Segun su actividad a) Empresas agropecuarias: Son aquellas que explotan en grandes cantidades los productos agri- colas y pecuarios. Ejemplos: granjas avicolas, granjas porcinas, invernaderos, haciendas de produccion agricola. * Se asimila al ente econdmico a que se refiere el Plan Unico de Cuentas para los Comerciantes.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLLCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 4) Empresas mineras: Son las empresas cuyo objetivo principal es la explotacion de los recursos que se encuentran en el subsuelo. Ejemplos: empresas de petroleos, auriferas, de piedras pre- ciosas y de otros minerales, Empresas industriales: Son las empresas dedicadas a transformar la materia prima en produc- tos terminados o semielaborados. Ejemplos: fabrica de telas, fabrica de camisas, fabrica de mue- bles, fabriea de ealzado. ) Empresas comerciales: Son las empresas que se dedican a la compra y venta de productos; colo- can en los mereados los productos naturales, semielaborados y terminados a mayor precio del comprado, obteniendo asi una ganancia, Ejemplos: una empresa distribuidora de productos farmacéuticos, un supermereado, un almacén de electrodomésticos, e) Empresas de servicios: Son las empresas que buscan prestar un servicio para satisfacer las, neeesidades de la comunidad, ya sea salud, educacion, transporte, recreacion, servicios publi- os, seguros, y otros servicios. Ejemplos: una empresa de aviacién, un centro de salud, una universidad, una compatiia de seguros, una corporacion recreativa, 2) Seguin su tamario a) Pequena empresa: Es aquella que maneja escaso capital y pocos empleados. Se caracteriza porque no existe una delimitacion clara y definida de funciones entre el administrador y/o pro- pietario del capital de trabajo y los trabajadores; por ello existe una reducida division y especia- lizacion del trabajo, Su contabilidad es sencilla debido a que maneja poca informacion en este ‘campo. Ejemplos: un taller de mecanica con 2empleados, un almacén de telas con un empleado, una miscelinea con 2 empleados. }) Mediana empresa: En este tipo de empresa se puede observar una mayor division y especializa- cion del trabajo; en eonsecuencia, el mimero de empleados es mayor que en el anterior, la inver- sién.y los rendimientos obtenidos ya son considerables. Su informacion contable es mis amplia. Ejemplos: una distribuidora de electrodomésticos con 10 empleados, una fabrica de dulces con 15 empleados, ¢ Gran empresa: Bs la de mayor organizacién, Posee personal téenieo especializado para cada actividad. En este tipo de empresa se observa una gran division y especializacion del trabajo yla inversion y las utilidades obtenidas son de mayor cuantia. La informacién contable que se ma- neja en el desenvolvimiento de as actividades mercantiles tambien es mayor y se leva en forma sistematizada. Ejemplos: Coca Cola, Sofasa, Carvajal. 3 Segtin la procedencia del capital @ Empresas privadas: Son la’ empresas que para su constitucién y funcionamiento necesitan aportes de personas particulares. Bjemplos: Un centro educativo privado, un supermercado de propiedad de una familia, 4) Empresas oficiales o piiblicas: Son las empresas que para su fancionamiento reciben aportes del Estado, Ejemplos: los hospitales departamentales, los colegios nacionales, ©) Empresas de economia mixta: Son las empresas que reciben aportes de los particulares y del Estado. Bjemplos: Una universidad semioficil. 4) Seguin el numero de propietarios: a) Empresas individuales: Denominadas también empresas unitarias o de propietario tinico. En ellas, aunque una persona es la duena, la actividad de la empresa se extiende a mas personas, quienes pueden ser familiares o empleados particulares. Ejemplos: Almacén don Pedro, de pro- piedad exclusiva de don Pedro Ruiz. 8) Sociedades: Son las empresas de propiedad de dos o mas personas Ilamadas socios. Bjemplo: David & Vélez, Cia. Ltda., de propiedad de Jaime David y Julio Vélez.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLLCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 2. LAS SOCIEDADES a. Contrato de sociedad Las personas se agrupan por medio de un contrato de sociedad. Seguin el Codigo de Comercio Art. 98 “Por el contrato de sociedad dos o mas personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre si las utilidades obtenidas en la empresa o actividad social”. Clasificacién de las sociedades De acuerdo con la forma de asociarse, las sociedades pueden ser: Sociedades de personas: Se clasifican en: | L @) Sociedad Colectiva: Se constituye por dos 0 més personas, los socios pueden aportar dinero 0 bienes y su responsabilidad es ilimitada y solidaria. La razon social se forma con el nombre y/o apellidos de uno o varios socios seguido de la expresién & Compania, Hermanos, e Hijosu otra andiloga (Art. 303 C. de Co.) Ejemplo: Cruz, Diaz & Compania. ) Sociedad en Comandita Simple: Se forma por dos 0 mas personas, de las cuales por lo menos una tiene responsabilidad ilimitada (Art. 323 C. de Co.); en la razén social debe figurar el nom- bre o apellido de los socios que tienen responsabilidad ilimitada, seguido de la expresion & Cia. 8. en C. (Art. 324 C. de Co.) Ejemplo: Torres & Cia. S. en C. 2) Sociedades de capital: Se clasifican en: @ Sociedad Anénima: Se forma con un minimo de cinco socios (Art. 374 C. de Co.). El Capital aportado esta representado en acciones (Art. 375 C. de Co.). La razén social se forma con el nombre que caractetiza a la empresa seguido de la expresion S. A. Bjemplo; Galletas Tostaditas S.A. 4 Sociedad en Comandita por Acciones: Se constituye por uno o mas socios con responsabilidad ilimitada y cinco o mas socios con responsabilidad limitada. Bl Capital esta representado en titulos de igual valor (Art. 344 C. de Co.). Se distingue porque la razon social va acompanada de las iniciales 8, C. A. (Sociedad en Comandita por Acciones). Ejemplo: Computadores y Equipos S.C. 3) Sociedades mixtas: El prototipo de esta clase de sociedad es: Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios pueden ser minimo dos, maximo veinticineo (Art, 356 C. de Co.). El capital esta dividido en cuotas de igual valor (Art. 354C. deCo.). La razon social esta seguida de la palabra Limitada o de su abreviatura Ltda, (Art. 357 C. de Co.). Ejem- plo: Almacén el Estudiante, Cia. Ltda. 4) Sociedad sin dnimo de lucro: Son las entidades que persiguen exclusivamente fines sociales, culturales, deportivos y de servicios, sin animo de lucro. Ejemplo: el Club el Remanso, de propie- dad de un fondo de empleados. c. Escritura de constitucién de una sociedad “La sociedad se constituira por escritura publica en la cual se expresara: 1, Elnombrey domicilio de las personas que intervengan como otorgantes, Conel nombre de las personas naturales deberd indiearse su nacionalidad y documento de identificacién legal; con el nombre de las personas juridicas, la ley, decreto o eseritura de que se deriva su existencia; 2. Laclase o tipo de sociedad que se constituye y el nombre de la misma, formado camo se dispo- \. ne en relacién con cada uno de los tipos de sociedad que regula este codigo; 8. El domicilio de Ia sociedad yl de las dis de constitucion; intas sucursales que se establezcan en el mismo actoCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLLCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 4, El objeto social, esto es, la actividad o negocio de la sociedad, haciendo una enunciacin clara y completa de las actividades principales. Seré ineficaz la estipulacion en virtud de la cual el objeto social se extienda a actividades enunciadas en forma indeterminada o que no tengan una relacién directa con aquel; 5. El capital social, la parte del mismo que se suseribe y la que se paga por cada asociado en el acto de la constitucion. En las sociedades por acciones debera expresarse, ademas, el capital suscrito y el pagado, la clase y valor nominal de las acciones representativas del capital, la forma y terminos en que deberan cancelarse las cuotas debidas, euyo plazo no podra exceder de un ato; 6. La forma de administrar los negocios sociales, con indicacion de las atribucionesy facultades de los administradores, y de las que se reserven los asociados, las asambleas de socios, confor- me a la regulacion legal de cada tipo de sociedad; 7. La época y la forma de convocar y constituir la asamblea o la junta de socios en sesiones ordinarias o extraordinarias, y la manera de deliberar y tomar los acuerdos en los asuntos de su competencia; 8, Las fechas en que deben hacerse inventarios y balances generales, y la forma en que han de distribuirse los beneficios o utilidades de cada ejercicio social, con indicacion de las reservas, que deban hacerse; 9. La duracion precisa de la sociedad y las causales de disolucion anticipada de la misma; 10. La forma de hacer la liquidacion, una vez disuelta la sociedad, con indicacién de los bienes que hayan de ser restituidos o distribuidos en especie, o de las condiciones en que, a falta de dicha indicacion, puedan hacerse distribuciones en especie; 11, Si las diferencias que ocurran con los asociados entre si 0 con Ia sociedad, con motivo del contrato social, han de someterse a decision arbitral o de amigables componedores y, en aso afirmativo, la forma de hacer la designacion de los arbitros 0 amigables componedores; 12, Elnombre y domicilio de la persona o personas que han de representar legalmente a la socie- dad, precisando sus facultades y obligaciones, cuando esta funcion na corresponda, por la ley © por el contrato, a todos 0 a algunos de los asociados; 4 13, Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, cuando el cargo esté previsto en la ley 0 en los estatutos, y 14, Los demas pactos que, siendo compatibles con la indole de cada tipo de sociedad, estipulen los asoviados para regular las relaciones a que da origen el contrato.” (Art, 110 C. de Co.) Copia de la eseritura social sera inscrita en el registro mercantil de la Camara de Comercio con jurisdiccién en el lugar donde la sociedad establezca su domicilio principal. Si se abren sucursales o se fijan otros domicilios, dicha escritura debera ser registrada tambien en las Camaras de Comercio que correspondan a los lugares de dichas sucursales, si no pertenecen al mismo distrito de la Camara del domicilio principal...” (Art. 111 C. de Co.), 8, LOS COMERCIANTES a. Concepto “Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles. La calidad de comerciante se adquiere aunque la actividad ereantil se ejerta por medio de apoderado, intermediario interpuesta persona’. (Art.10C. de b. 2Quiénes son comerciantes? “Para todos los efectos legales se presume que una persona ejerce el comercio en los siguientes casos:CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 1* Cuando se halla inscrita en el Registro Mercantil; 2 Cuando tenga un establecimiento de comercio abierto, y 3° Cuando se anuncia al publico como comerciante por cualquier medio.” (Art. 13 C. de Co). ¢. Obligaciones de los comerciantes “Bs obligacién de todo comerciante: 1° Matricularse en el Registro Mercantil; 2° Inscribir en el Registro Mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los cuales la ley exige esa formalidad; 3° Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las preseripciones legales; 4° Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demas documentos relacionados con sus negocios o actividades; 5* Denunciar ante el juez competente la cesacion en el pago corriente de sus obligaciones mer- cantiles, y 6° Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.” (Art. 19 C. de Co.) Licencia de funcionamiento Los comerciantes legalmente establecidos, 9 sea‘matriculados en la Camara de Comercio, deben adquirir la licencia de funcionamiento a traves de la Alcaldia Municipal. * La licencia de funcionamiento es el documento que le permite a un comereiante ejercer el comercio de acuerdo con las normas del municipio. Cada municipio tiene facultades (Acuerdo No. 42 del 31 de agosto de 1984) para determinar los tramites y requisitos que puede exigir para otorgar la licencia de funeionamiento en su jurisdiecion municipal. Para obtener la licencia de funcionamiento, los comerciantes deben presentar los siguientes documentos, expedidos por la entidad correspondiente al domicilio de la empresa 1) Copia del Registro Mercantil expedido por la Camara de Comercio, 2) Paz y salvo de la Tesoreria Municipal por el pago de impuestos de industria y comercio, 3) Patente de sanidad expedida por el Servicio de Salud Publica, 4) Cortificado del Cuerpo de Bomberos y 5) Certificados expedidos por las Oficinas de Planeacion Municipal y de Obras Publicas, de acuer- do con la actividad u objeto social del comerciante. 6) Paz y salvo de Sayco y Acinpro 4, LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA ; Lacontabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control financiero de la expres, pues ésta proporciona suficiente material informativo sobre su desenvolvimiento econorpico y fi- nanciero, lo que permite tomar decisiones que llevan a un manejo optimo del negocio. /” El Estado ejerce un control sobre las empresas a través de la contabilidad; por ello exige llevar libros de contabilidad. Esto se manifiesta en los siguientes articulos del Codigo de Comercio: Art. 19, numeral 3: Es obligaeion de todo comerciante “llevar contabilidad de sus negocios conforme a las prescripciones legales”; Art. 48: “Todo comereiante conformara su contabilidad, libros, regis- tros contables, inventarios y estados financieros en general, a las disposiciones del codigo y demas normas sobre la materia’.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL Concepto de contabilidad Contabilidad es la ciencia y técnica que ensetia a recopilar, clasificar y registrar de una forma sistematica y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados, permitan planear, controlar y tomar deci= siones sobre la actividad de la empresa. Objetivos de la contabilidad La contabilidad permite: 1) Obtener en cualquier momento una informacion ordenada y sistemética sobre el desenvolvi- miento economico y financiero de la empresa. 2) Bstablecer en términos monetarios, la cuantia de los bienes, deudas y el patrimonio que posee la empresa. 3) Llevar un control de todos los ingresos y egresos. 4) Facilitarla planeacion, ya que no solamente da a conocer los efectos de una operacion mercantil, sino que permite prever situaciones futuras. 5) Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable. 6) Servir de fuente fidedigna de informacion ante terceros (los proveedores, los bancos y el Esta- do), c. Campo de accion de la contabilidad El campo de accion de la contabilidad es muy amplio, como multiples son las actividades del quehacer humano, y en todas ellas se requiere la aplicacicn de sus prineipios fundamentales, La contabilidad, segun el tipo de empresa donde se aplique puede ser: 1) Contabilidad Privada: Bs la que se lleva en las empresas cuyos propietarios son personas parti- culares, De acuerdo con la actividad de las empresas en las cuales se lleve, la contabilidad se subdivide en: a) Contabilidad de Costos: Se utiliza en las empresas industrials; registra todas las operaciones econdmicas que conducen a determinar el costo de los productos semielaborados y terminados. b) Contabilidad Comercial: Se utiliza en las empresas comerciales; se encarga de registrar y con- trolar todas las actividades que giran alrededor de la compra-venta de mereancias. ©) Contabilidad de Servicios: Su aplicacién permite registrar las actividades econdmicas desarro- Tadas por las empresas dedicadas a la prestacién de servicios. 4) Contabilidad Bancaria: Se aplica en entidades financieras; se utiliza para registrar las opera- ciones de los Bancos o Corporaciones de Ahorro y Crédito, como son los depositos en cuenta corriente yen cuenta de ahorros, liquidacién de intereses, giros, remesas, comisiones, créditos y otros servicios bancarios, 2) Contabilidad Oficial: Proporciona los mecanismos para registrar todas las actividades econd- micas de las empresas estatales,CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL SINTESIS DE LA UNIDAD La empresa esta eonformada por personas, capital y trabajo, factores que se reunen para Ia produecién, transformacién, distribucion, administracion de bienes o para la presta- ion de un servieio. © Las empresas, de acuerdo con la actividad que realicen, se clasifican en: agropecuatias, mineras, industriales, comerciales y de servicios. © De acuerdo con e] tamano pueden ser: pequefta empresa, mediana empresa y gran em- presa. 4 De acuerdo eon la procedencia del copitl, ee clasifican en: privadas, oftiales y de econo mia mixta © De acuerdo con el numero de propietarios: individuales y sociedades © Las sociedades, de acuerdo con la forma de aséciacion, se clasifiean en sociedades de personas, de capital y mixtas. © Las sociedades de personas pueden ser: sociedad eoleetivaty sociedad en comandita sim- ple. Las sociedades de capital pueden ser: sociedad anonima y sociedad en comandita por aeciones. El prototipo de sociedad mixta es la sociedad de responsabilidad limitada. © Toda sociedad debe constituitse por escritura publiea en la cual $@ expresara: el nombre y domicilio de los socios y de la sociedad, clase o tipo de sociedad, objeto social, capital social, forma de administraeion, epoca para eitar asambleas, duracion de la sociedad, forma de repartir utilidades y de hacer la liquidacion, el nombre de las personas que representaran legalmente a la sociedad, facultades y obligaciones del revisor fiscal. ‘® Comerciantes son las personas que profesionalmente se oeupan en una de las actividades quela ley considera mercantiles, ellos deben ingcribirse en el registro mercantil, adquirir livencia de funcionamiento y llevar libros de contabilidad, de acuerdo con la legislacion, ‘© Contahilidad es la ciencia y técnica que ensena a recopilar, clasificar y registrar las ope- rraciones mereantiles de una empresa para producir informes que sirvan de base para la toma de decisiones. ¢ La contabilidad, segtin el campo en que se aplique, puede set publica y privada. La conta bilidad privada a su ver puede ser de costos, comercial, de servicios, bancaria, hotelera, agropecuaria y abarear otros campos de accion. EVALUACION En su cuaderno de trabajo desarrolle lo siguiente: Mediante un ejemplo expliqhe of concepto de empresa Cémo se clasifican las empréfas de acuerdo con su actividad? neuentre dos diferencias entre la pequeria, mediana y gran empresa. Mencione tres Para cada una de las distintas clases de sociedad, di siguientes aspectos: a} Razon social b) Numero de socios / mplos de empresas constituidas como sociedades anonimas, tres de respon- sabilidad limitada y tres sin énimo de lucro, que usted conozca a nivel regional y nacional jas diferencias que existen entre los a- TERCERAEDICION - Sona’ cORAL-CUDHHO = MC RAW HLL ©) Pago y naturaleza de los aportes 4) Respansabilidad de los socios 6) {Cuales son las ob igaciones de los comereiantes segiin el Codigo de Comercio? «Qué diferencia existe entre Ia matricula mereantily a licencia de funcionamiento? © 8) iQue beneficios ofrece la contabilidad a los comerciantes? **'9) Por qué el Estado obliga a los comerciantes a llevar libros de contabilidad? 10) Enuncie los campos de accién de le contabilidad, 11) Enuncie tres objetivos de la contabilidad 12) {Para qué se utiliza la contabilidad de costos? 18) ¢Para qué se utiliza la contabilidad bancaria? 14) {Qué relacion existe entre la empresa y la contabilidad? 15) {Qué caracteristica tiene la contabilidad comercial?CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL LAS CUENTAS 1, CONCEPTO Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diaria- mente realiza una empresa, Alasignar un nombre a una cuenta, este debe ser tan claro, explicito y completo que por el solo nombre se identifique lo que representa, 2. ESQUEMA DE LA CUENTA “I” La forma mas simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el esquema @ NOMBRE de la cuenta “T”. Sus partes son: © Nombre complete de la cuenta, © Debe, el lado izquierdo, para registrar los dé- bitos: @® Hater, el lado derecho, para registrar los cré- ditos, a. Registros en la cuenta “I” Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir en el Debe; acreditar una cuenta es registrar un valor en el lado de- recho, es decir, en la columna del Haber. ‘Movimiento débito es la suma de todos los va- lores registrados en el Debe de una cuenta; movimiento crédito es la suma de todos los va~ lores registrados en el Haber. ® Debitos Creditos CUENTA Races Debe Haber 70,000 70,000 Debitar | Acreditar CUENTA Debe Haber 70,000 40,000 50,000 20,000 30,000 10,000 150,000 70,000 Movimiento Movimiento Debito CreditoCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL b. Saldos en la cuenta “I” Saldo de una cuenta es la diferencia entre los valores registrados en la columna del Debe y los valores registrados en la columna del Haber CUENTA Hal 50,000 1) Saldo débito: Una cuenta tiene ealdo débito ee cuando e] movimiento débito es mayor que el =|} movimiento crédito 140,000 90,000 50,000 Saldo Debito CUENTA Debe Haber 20,000 90,000 2) Saldo crédito: Una cuenta tiene saldo cré- Be, ae dito cuando el movimiento crédito es aaa aaa mayor que el movimiento debito. 70,000 160,000 90,000 Saldo Cridito 3, CLASIFICACION, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS. Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha determi- nada; ast mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo determinado. De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance, nominales o de ganancias y pérdidas, y de orden. CUENTAS' | [ — Real Ne TF ales jominales | peas Acti = l tivo ngresos | I il Gastos I Patrimonio Costo 10CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL a, Cuentas reales o de balance / Las cuentas reales representan valores tangibles como las propiedades y las deudas; forman parte del balance de una empresa. Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de Activo, Pasivo 0 Patrimonio. 1) Activo: Representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la em- presa. Se entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mereancias, los muebies y los vehiculos; y por derechos, las cuentas por cobrar y todos los créditos a su fayor. a) Caracteristicas: E] Activo se caracteriza por: é q | # | Estar en capacidad de generar beneficios o servicios. © Estar bajo el control de la empresa. \ @ Generar un derecho de reclamacion. CUENTAS DE ACTIVO Debe Haber b) Movimiento de las cuentas de Activo: Estas Agut Aqui cuentas empiezan y aumentan su movimiento empiezan disminuyen en el Debe, disminuyen y se cancelan en el y yee Haber; por lo general, su saldo es débito. aumentan eaneelan Saldo Debito c) Ejemplo: En la cuenta de Activo, la compra de FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE un carro por $5'000,000 constituye el primer registro; la adquisicion de otto vehiculo por la Debe suma de $7'000,000 significa otro registro y — sts aumenta Ia cuenta; sumado'él valor anterior da un movimiento debito por un total de £ 5 $12000,000. 510,000 5'000,000—- 7°000,000 Alrealizar la venta del primer vehiculo, se re~ gistia $5°000,000 en el Haber, porque constitu- eae a, ye una disminucion del Activo. El movimiento a 5 crédito es de $5°000,000. , El saldo de la cuenta de Activo se calcula me- ee, diante la diferencia entre debitos y créditos, 0 sea! $12'000,000 — $5°000,000 = $7'000,000 == Como son mayores los débitos, el saldo es debito. Conforman la clase de cuentas de Activo: Caja, Bancos, Clientes, Acciones, Terrenos y otras que para su conocimiento y manejo encontrara usted, en forma detallada, en el Plan Unico de Cuentas, un poco mas adelante. 2) Pasivo: Representa todas las obligaciones contraidas por la empresa para su cancelacion en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.- TERCERAEDICION - ome * Le obligacion tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago. © Existe una deuda con un beneficiario cierto i/ CUENTAS DE PASIVO 5) Movimiento de las cuentas de Pasivo: Estas Aqui Aqui cuentas empiezan y aumentan su movimiento disminuyen empiezan en el Haber; disminuyen y se eancelan en el y se y Debe, por lo general su saldo es credito, cancelan aumentan Saldo Credito © Biemplo: La empresa tiene una deuda por PROVEEDORES NACIONALES $350,000. Este valor constituye el primer re, gistro en el Haber de Proveedores Nacionales, Debe Helen otra deuda por $500,000 representa un au, ee mento de la deuda, estoes, otro registro crédito que sumado al anterior, da un movimiento ere. - z dito por $850,000. Al cancelar la primera 350,000 350,000 deuda, por 350,000, Proveedores se debita poe 500,000 este valor, porque constituye una disminucion i as, del Pasivo. 850,000 Para calcular el saldo de la cuenta de Pasivo se SOC ORR, establece la diferencia entre eréditos y debitos eats So sea: Credito $850,000 ~ $350,000 = $500,000 Como son mayores los créditos el saldo es crédito, Alaclase de cuentas de Pasivo pertenecen: Obligaciones con Bancos Nacionales, Proveedores Nacionales, Salarios por P: Cuentas, 3) Patrimonio: Matematicamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Representa los aportes del dueno oduenee Para constituirla empresa, y ademas incluye 128 utilidades y reservas. Este grupo eonstituye ce Pasivo a favor de los duenios de la empresa, Por'lo cual se maneja de igual forma que las cuenta de Pasivo, ®) Caracteristicas: Bl Patrimonio se caracteriza porque: ® Hsta constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los duenios de la empresa © Se inerementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio contable ovimiento de las cuentas de Patrimonio: Su movimiento es igual que las cuentas del Pasivo, 12CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL ¢) Kjemplo: Para constituir una empresa, tres a b socios aportan $1'000,000, $2'000,000 y $4°000,000 respectivamente Al contabilizar los aportes se registran en el Haber por ser un aumento del Patrimonio, Se retira ¢l socio que aport6 $1'000,000; por ser ésta una disminucion del Patrimonio, el valor se registra en el Debe. Para calcular el saldo en una cuenta de Patri- monio se establece la diferencia entre créditos y debitos, asi: $700,000 — $1°000,000 = $6'000,000 Por ser mayores los créditos, el saldo es crédito, APORTES SOCIALES (Cuotas o partes de interés social) Debe Hab 1'000,000 17000,000 27000,000 47000,000 1'000,000 700,000 600,000 Saldo Crédito Cuentas nominales, de resultado o transitorias Las cuentas nominales son Ilamadas también de resultado porque al final de un ejercicio conta- ble dan a conocer las utilidades, costos y gastos; del pertodo contable. y son transitorias porque se cancelan al cierre Comprende las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas: de Ingresos, Gastos y Costo de Ventas. Ingresos: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta 0 presta un servicio con el fin de obtener una ganancia. Movimiento de las cuentas de Ingresos: Ustas cuentas empiezan y aumentar en el Haber; nor- malmente no se debitan sino al final del ejercicio para cancelar su saldo. Ejemplo: Se reciben $250,000 mensuales por concepto de arrendamiento de un local por los meses de enero, febrers’y niarzo. Estos valores se registran en el Héber porque representan un ingreso. Al sumar los ingresos, registrados en la co- lumna del Haber, se obtiene el saldo crédito por la suma de $750,000 CUENTAS DE INGRESOS Debe Haber Aqui Aqui disminuyen empiezan y se y cancelan aumentan Saldo Credito ARRENDAMIENTOS (Ingresos) 250,000 enero 250,000 febrero 250,000 marzo Debe 750,000 Saldo CréditoCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL 2) Gastos: Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios pare buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una pérdida porque esos valores no son rect rables. Ejemplos: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios piiblicos y otros. a) Movimiento de las cuentas de Gastos: Estas CUENTAS DE GASTOS cuentas empiezan y aumentan en el Debe; dis- minuyen y se cancelan en el Haber. Su saldo Debe ain es debito. Aqui Aqui empiezan disminuyen y yse aumentan caneelan 7 ‘ Saldo Débito b) Kjemplo: Se pagan servicios publicos del mes GASTOS SERVICIOS de mayo, asi: energia $75,000, agua $30,000 y telefono $65,000; estos valores se registran al Debe Haber Debe porque representan aumento de gastos para la empresa, H 75,000 Al sumar la columna del Debe se obtiene un 30,000 saldo débito por la suma de $170,000. 65,000 170,000 Saldo Débito 3) Costo de Ventas: Representa el valor de adquisicion de los articulos destinados a la ver a) Movimiento de las cuentas de Costo de Ventas: Estas cuentas empiezan y aumentan en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; normalmente no se acreditan; su saldo es débito, COMPRAS DE MERCANCIAS b) jemplo: Se compran 10 vestidos por valor de $500,000 y 20 pares de zapatos por valor de Debe Haber $400,000. + - CUENTAS DE COSTO DE VENTAS 400.000 900,000 Aqui Aqui Saldo empiezan disminuyen Debito y se 1 aumentan caneelan Saldo Al sumar el movimiento de la columna 6 Débito debe se obtiene un saldo débito por la suma: $900,000.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL c. Cuentas de erden Hay dineros, documentos y bienes que estan en poder de la empresa y no son de su propiedad, sino que los ha recibido de otra empresa para su custodia, manejo 0 negociacion Los dineros, documentos y bienes que conforman el grupo de cuentas de orden deudoras se manejan como las cuentas de Activo, por lo tanto su saldo es débito. Kjemplo, Bienes y Valores Entregados en Custodia 6 en Garantia. Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociacién constituyen el grupo de cuentas de orden acreedoras, éstas se manejan como cuentas de Pasivo, por lo cual su saldo es crédito. Ejemplo, Acreedores, Bienes y Valores Recibidos en Custodia. Bs importante destacar que este grupo de cuentas no afectan ni el Activo, ni el Pasivo, ni el Patrimonio. 4, PLAN UNIC@ DE CUENTAS PARA COMERCIANTES El Plan Unice de Cuentas para los Comerciantes comenz6 a aplicarse, a partir del 1 de enero de 1993, a nivel de reporte, a sociedades y comerciantes legal o estatutariamente obligados a tener revisor fiscal; a partir del 1 de enero de 1994, a nivel de documento fuente, a sociedades y comer- ciantes con revisor fiscal; y a partir del 1 de enero de 1995 regira para todos los comerciantes obligados a llevar contabilidad. Los comerciantes deberan utilizar las cuentas establecidas en el presente plan, y sien algun caso particular el comerciante emplea, por razén de la actividad mercantil, alguna subcuenta no considerada en este plan, utilizara la subcuenta “Otros”. Adicionalmente, los comerciantes pueden utilizar las cuentas auxiliares que requieran, para Jo cual bastard que las abran a partir de un séptimo digito, segun las necesidades individuales E] plan esta estructurado sobre la base de los siguientes niveles: Clase: El primer digito Grupo: Los dos primeros digitos Cuenta: Los cuatro primeros digitos Subcuenta: Los seis primeros digitos Auxiliares: Con siete o mas digitos Las clases que identifica el primer digito, son: Clase 1: Activ Clase 2: Clase 3: Clase 4: Ingreses Clase 5: Gastos Clase 6; Costo de ventas Clase 7: Costo de produceién p de operacion Clase 8: Cuentas de orden dgudoras Clase 9: Cuentas de orden a¢reedoras | Las clases 1,2y 3 comprenden‘as cuentas que conforman el balance general; las clases 4,5, 6 Tcorresponden a las cuentas del estado de ganancias o pérdidas o estado de resultados, ylas clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden. Nota: Para facilitar el aprendizaje y manejo del Plan Unico de Guentas, en algunos ejercicios, las autoras conforman la nomenclatura con el grupo seguido del nombre de la cuenta 0 con el nombre de la cuenta y el grupo entre paréntesis.i 1105 110505 110510 1110 111005 111010 1120 112005 112010 12 1205 120599 1210 121099 1215 135515 1365 136505, 136510 136515 520 y 196595 1390) 1399 139905 4 1430 143005, 143099 1435) 143599 15 1504 CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL a, CUENTAS PARA COMERCIANTES ACTIVO DISPONIBLE CAJA CAJA GENERAL CAJAS MENORES BANCOS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA CUENTAS DE AHORRO. BANCOS CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA INVERSIONES ACCIONES AJUSTES POR INFLACION CUOTAS 0 PARTES DE INTERES SOCIAL AJUSTES POR INFLACION BONOS CEDULAS CERTIFICADOS CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO (C.DT.) CERTIFICADOS DE REEMBOLSO TRIBUTARIO (CERT) OBLIGATORIAS BONOS PARA DESARROLLO SOCIAL Y SEGURIDAD INTERNA (B.D.$.1) DEUDORES CLIENTES NACIONALES DEL EXTERIOR CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS: ASOCIOS AACCIONISTAS INGRESOS POR COBRAR ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 0 SALDOS A FAVOR ANTICIPO DE IMPUBSTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS RETENCION EN LA FUENTE CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES: VIVIENDA EDUCACION MEDICOS, ODONTOLOGICOS Y SIMILARES CALAMIDAD DOMESTICA OTROS DEUDAS DE DIFICIL COBRO PROVISIO! OLIENTES INVENTARIOS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS AJUSTES POR INFLACION MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA AJUSTES POR INFLACT PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO ‘TERRENOS 150405 150499 1508 150805 150899 1516 151605 151610 151615 151699 1520 152099 1524 152405 152410 152499 1528 152805 152810 152825 152899 1540 154005 154030 154035 154095 154099 1560 156099 1592, 159205 159210 159215 159220 159235 159260 159299 16 1605 160599 1610 161099 1615 161599 1630 163099 i" 1705 170505 170510 170515 170520 170525 170535 170540 170595 1710 171004 URBANOS AJUSTES POR INFLACION CONSTRUCCIONES EN CURSO CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES AJUSTES POR INFLACION CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES EDIFICIOS OFIGINAS ALMACENES AJUSTES POR INFLACION ‘MAQUINARIA Y EQUIPO AJUSTES POR INFLACION EQUIPO DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS AJUSTES POR INFLACION EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION. EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS BQUIPOS DE TELECOMUNICACIONES LINEAS TELBFONICAS AJUSTES POR INFLACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE ‘AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS MOTOCICLETAS BICICLETAS OTROS AJUSTES POR INFLACION ARMAMENTO DE VIGILANCIA AJUSTES POR INFLACION DEPRECIACION ACUMULADA CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE ARMAMENTO DE VIGILANCIA AJUSTES POR INFLACION INTANGIBLES CREDITO MERCANTIL AJUSTES POR INFLACION MARCAS AJUSTES POR INFLACION PATENTES AJUSTES POR INFLACION KNOW HOW AJUSTES POR INFLACION DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO INTERESES HONORARIOS COMISIONES SEGUROS Y FIANZAS ARRENDAMIENTOS MANTENIMIENTO EQUIPOS SERVICIOS OTROS CARGOS DIFERIDOS ORGANIZACION Y PREOPERATIVOSimo12 171016 171020 ymo44 171048 171099 1730 19 1905 190505 190510 1910 91004 191008 191012, 191016 191020 191032 191052 2 21 2105 210505 210510 2110 211015 2125 22 2205 2210 23. 2335 233505 233510 233515 233520 233525, 233530 233535 233540 233550 233565, 233595 2365 236505 236510 236515 286520 236525 236530 236540 236545 236560 236565 236575 2370 237005 CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL ESTUDIOS, INVESTIGACIONES Y PROYECTOS PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE) UTILES Y PAPELERIA PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y AVISOS ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA AJUSTES POR INFLACION CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA VALORIZACIONES: DE INVERSIONES ACCIONES CUOTAS 0 PARTES DE INTERES SOCIAL DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO ‘TERRENOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES ‘MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE ARMAMENTO DE VIGILANCIA PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCOS NACIONALES SOBREGIROS PAGARES BANCOS DEL EXTERIOR CARTAS DE CREDITO. CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA PROVEEDORES ‘NACIONALES: DEL EXTERIOR - CUENTAS POR PAGAR COSTOS Y GASTOS POR PAGAR GASTOS FINANCIEROS GASTOS LEGALES LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS COMISIONES HONORARIOS SERVICIOS TECNICOS SERVICIOS DE MANTENIMIENTO ARRENDAMIENTOS SERVICIOS PUBLICOS GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS OTROS RETENCION EN LA FUENTE SALARIOS Y¥ PAGOS LABORALES DIVIDENDOS Y/0 PARTICIPACIONES HONORARIOS COMISIONES SERVICIOS ARRENDAMIENTOS COMPRAS LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES ENAJENACION PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PERSONAS NATURALES POR IMPUESTO DE TIMBRE AUTORRETENCIONES RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA APORTES AL LSS. 237010 237025 237035 237045 2380 238095 24 2404 240405 2408 240108. 2412 25 2505 2510 251005 251010 2515 2610 261005 261010 261015 261020 27 270505 270510 270515, 270595 2720 3 31 3105 310515 315 311505 3130 32 3205 33 3305 330505 3810 34 3405 340505 340510 340515 340520 35 36 3605, APORTES AL L.C.B.F., SENA Y CAJAS DE COMPENSACION EMBARGOS JUDICIALES SINDICATOS COOPERATIVAS. ACREEDORES VARIOS OTROS IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASA DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS: VIGENCTA FISCAL CORRIENTE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR a 240898 DE INDUSTRIA Y COMERCIO OBLIGACIONES LABORALES SALARIOS POR PAGAR CESANTIAS CONSOLIDADAS LABORAL ANTERIOR EY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTERIORES INTERESES SOBRE CESANTIAS PRIMA DE SERVICIOS VACACIONES CONSOLIDADAS PRESTACIONES EXTRALEGALES BONIFICACIONES INDEMNIZACIONES LABORALES PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES PARA OBLIGACIONES LABORALES CESANTIAS INTERESES SOBRE CESANTIAS VACACIONES PRIMA DE SERVICIOS DIFERIDOS INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO INTERESES COMISIONES ARRENDAMIENTOS OTROS CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) APORTES SOCIALES CUOTAS © PARTES DE INTERES SOCIAL CAPITAL DE PERSONAS NATURALES SUPERAVIT DE CAPITAL PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES, CUOTAS © PARTES DE INTERES SOCIAL RESERVAS RESERVAS OBLIGATORIAS RESERVA LEGAL. RESERVAS ESTATUTARIAS REVALORIZACION DEL AJUSTES POR INFLACION DE CAPITAL SOCIAL DE SUPERAVIT DE CAPITAL DE RESERVAS DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DIVIDENDOS 0 PARTICIPACIONES DECRETADAS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL, RESULTADOS DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO'‘ABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - con CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 360510 3610 361005 361010 37 3705 3710 38 3805 381020 381032 381052 4 41 4135 413502 413506 413520 413522 413524 413528 413530 413536 413538 413540 413544 413548 413554 413556 413570 413572 413599 4140 414099 4175 VAY Ue Be BRUIGIU UTILIDAD POR EXPOSICION A LA INFLACION PERDIDA DEL EJERCICIO PERDIDA DEL EJERCICIO PERDIDA POR EXPOSICION A LA INFLACION RESULTADOS DE BJERCICIOS ANTERIORES UTILIDADES 0 EXCEDENTES ACUMULADOS PERDIDAS ACUMULADAS SUPERAVIT POR VALORIZACIONES DE INVERSIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. TERRENOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA BQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE ARMAMENTO DE VIGILANCIA INGRESOS OPERACIONALES COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES VENTA DE PARTES, PIBZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENES NO ESPECIALIZADOS VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y CALZADO VENTA DE LIBROS, REVISTAS, ELEMENTOS DE PAPELERIA, UTILES Y TEXTOS ESCOLARES VENTA DE JUEGOS, JUGUETES Y ARTICULOS DEPORTIVOS VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS, MEDICINALES Y ARTICULOS DE TOCADOR VENTA DE CUBIERTOS, VAJILLAS, CRISTALERIA, PORCELANAS, CERAMICAS Y OTROS ARTICULOS DE USO DOMESTICO VENTA DE PINTURAS Y LACAS VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICULOS DE FERRETERIA VENTA DE MAQUINARIA, EQUIPO DE OFICINA ¥ PROGRAMAS DE COMPUTADOR VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRERIAS Y MISCELANEAS VENTA DE LOTERIAS, RIFAS, CHANCI APUESTAS Y SIMILARES REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y ELECTRODOMESTICOS AJUSTES POR INFLACION HOTELES Y RESTAURANTES AJUSTES POR INFLACION DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS (DB) 417501 a 417598 417599 42 18 AJUSTES POR INFLACION NO OPERACIONALES 4210 421005 421010 421040 421099 4220 422010 422099 40575 470580 470585 £70590 470592 a 51 5105 510506 510515, -FINANCIEROS INTERESES REAJUSTE MONETARIO - UPAC DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS AJUSTES POR INFLACION ARRENDAMIENTOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICIOS AJUSTES POR INFLACION COMISIONES AJUSTES POR INFLACION HONORARIOS AJUSTES POR INFLACION SERVICIOS DE TRANSPORTE DE COMPUTACION TALLER DE VEHICULOS DE MANTENIMIENTO FLETES AJUSTES POR INFLACION UTILIDAD EN VENTA DE INVERSION: AJUSTES POR INFLACION UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ‘TERRENOS CONSTRUCCIONES EN CURSO CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE ARMAMENTO DE VIGILANCIA AJUSTES POR INFLACION DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUED EN OTRAS VENTAS (DB) DIVERSOS APROVECHAMIENTOS ‘SOBRANTES DE CAJA MENOR UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS AJUSTES POR INFLACION AJUSTES POR INFLACION CORRECCION MONETARTA INVERSIONES (CR) INVENTARIOS (CR) PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) INTANGIBLES (CR) PASIVOS SUJETOS DE AJUSTE PATRIMONIO DEPRECIACION ACUMULADA (DB) INGRESOS OPERACIONALES (DB) INGRESOS NO OPERACIONALES (DB) GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION (CR) GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS (| GASTOS NO OPERACIONALES (CR) COMPRAS (CR) COSTO DE VENTAS (CR) GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION GASTOS DE PERSONAL, SUELDOS. HORAS EXTRAS Y RECARGOS510518 510527 510530 510533 510536 510539 510551 510560 510563 510569 510572 510575 510578 510595 510599 CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL COMISIONES AUXILIO DE TRANSPORTE CESANTIAS INTERESES SOBRE CESANTIAS PRIMA DE SERVICIOS VACACIONES DOTACION ¥ SUMINISTRO A TRABAJADORES: INDEMNIZACIONES LABORALES CAPACITACION AL PERSONAL APORTES AL 1.8.8. APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR oe LCBF. OTROS AJUSTES POR INFLACION HONORARIOS. AJUSTES POR INFLACION ARRENDAMIENTOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES pics POR INFLACION EGUR' ‘0S AUSINS POR INFLACION SERVICIOS ASEO Y VIGILANCIA PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS: 8 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO ENERGIA ELECTRICA TELEFONO CORREO, ae Y TELEGRAMAS FAX Y TEL! TRANSPORTE, PLETES Y ACARREOS GAS AJUSTES POR INFLACION GASTOS LEGALES NOTARIALES REGISTRO MERCANTIL AJUSTES POR INFLACION MANTENIMIENTO Y REPARACIONES CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES ‘MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORT AJUSTES POR INFLACION ADECUACION E INSTALACION INSTALACIONES ELECTRICAS REPARACIONES LOCATIVAS AJUSTES POR INFLACION DEPRECIACIONES CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTS ARMAMENTO DE VIGILANCIA ATUSTES POR INFLACION AMORTIZACIONES CARGOS DIFERIDOS AJUSTES POR INFLACION DIVERSOS 519505, 519510 519520 519525 519530 519535 519545 519565 519599 52 5205 520506 520515 520518 520527 520530 520533 520636 520689 520548 520551 520560 520563 520569 520572 520575 520578 520599 523540 523545 523550 523555 523560 523599 5240 524005 524010 524099 5245 524510 524515 COMISIONES Lites SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVI GASTOS DE: REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES ‘TAXIS Y BUSES PARQUEADEROS AJUSTES POR INFLACION OPERACIONALES DE VENTAS GASTOS DEL PERSONAL SUELDOS HORAS EXTRAS Y RECARGOS COMISIONES AUXILIO DE TRANSPORTE CESANTIAS INTERESES SOBRE CESANTIAS. PRIMA DE SERVICIOS VACACIONES BONIFICACIONES DOTACION Y SUMINISTRO A ‘TRABAJADORES INDEMNIZACIONES LABORALES CAPACITACION as PERSONAL APORTES AL LS, ae CAJAS ‘DE COMPENSACION {LIAR FAMI APORTES LOBE, SENA ioustas POR INFLACION HONORARIOS AJUSTES POR INFLACION IMPUESTOS INDUSTRIA Y COMERCIO ‘DE TIMBRES ALA PROPIEDAD RAIZ DE VEHICULOS AJUSTES POR INFLACION ARRENDAMIENTOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES AJUSTES POR INFLACION SEGUROS AJUSTES POR INFLACION SERVICIOS ASEO Y VIGILANCIA PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO ENERGIA SEs TELEFONO. CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS: FAX Y TELEX ‘TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS GAS PROPAGANDA Y PUBLICIDAD AJUSTES POR paces GASTOS LEGAL NOTARIALES REGISTRO MERCANTIL. AJUSTES POR INFLACION MANTENIMIENTO Y REPARACIONES CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPOCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL 524520 524525 524540 524565, 524599 5250 525015 525099 5260 526005 526010 526015 526020 526035 526060 526099 5265, 526515 526599 529510 529515 529520 529525 529530 529535, 529540 529545, 529565 EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DB TRANSPORTE ARMAMENTO DE VIGILANCIA AJUSTES POR INFLACION ‘ADECUACION E INSTALACION REPARACIONES LOCATIVAS AJUSTES POR INFLACION DEPRECIACIONES CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE ARMAMENTO DE VIGILANCIA ‘AJUSTES POR INFLACION ‘AMORTIZACIONES CARGOS DIFERIDOS AJUSTES POR INFLACION DIVERSOS COMISIONES LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS MUSICA AMBIENTAL GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS ELEMENTOS DE ASEO ¥ CAFETERIA UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES ENVASES Y EMPAQUES ‘TAXIS Y BUSES PARQUEADEROS 529595 OTROS 529599 5299 529910 529999 53 5305 530505 530515 530520 530585 530599 5310 531015 531030 531099 59 5905, 6 61 6120 6135 613502 AJUSTES POR INFLACION PROVISIONES DEUDORES AJUSTES POR INFLACION NO OPERACIONALES FINANCIEROS GASTOS BANCARIOS COMISIONES INTERESES. DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS AJUSTES POR INFLACION PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO RETIRO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO AJUSTES POR INFLACION GANANCIAS ¥ PERDIDAS GANANCIAS Y PERDIDAS COSTOS DE VENTAS COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS INDUSTRIAS MANUPACTURERAS COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES 613506 613520 613522 613524 613528 613530 613536 613538 613540 613544 613548 613554 613556 613570 613572 613599 VENTA DE PARTES, PIBZAS Y ACCESO DE VEHICULOS AUTOMOTORES VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENE ESPECIALIZADOS VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUAR VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y CALZADO VENTA DE LIBROS, REVISTAS, ELEMED DE PAPELERIA UTILES Y TEXTOS ESCOLARES: VENTA DE JUEGOS, JUGUET! ARTICULOS DEPORTIVOS VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS, MEDICINALES Y ARTICULOS DE TOCADOR VENTA DE CUBIERTOS, VAJILLAS, CRISTALERIA, PORCELANAS, CERAMIC OTROS ARTICULOS DE USO DOMESTIC VENTA DE PINTURAS Y LACAS VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICU. DE FERRETERIA, VENTA DE MAQUINARIA, EQUIPO DE OFICINA Y PROGRAMAS DE COMPUTA VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRE Y MISCELANEAS VENTA DE LOTERIAS, RIFAS, CHANCE APUESTAS Y SIMILARES REPARACION DE EFECTOS PERSONAL ELECTRODOMESTICOS AJUSTES POR INFLACION COMPRAS ESY _DEMERCANCIAS © “AJUSTES POR INFLACION DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUE} EN COMPRAS (CR) AJUSTES POR INFLACION cosmos De PRODUCCION 0 DE OPER RIA PRIMA MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS CONTRATOS DE SERVICIOS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DERECHOS CONTINGENTES DEUDORAS FISCALES DEUDORAS DE CONTROL DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (( DEUDORAS DE CONTROL POR CONTR! CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTE ACREEDORAS FISCALES ACREEDORAS DE CONTROL RESPONSABILIDADES CONTINGENTE POR CONTRA (DB) ‘ACREEDORAS FISCALES POR CONTRA ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB)CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL b. DESCRIPCIONES Y DINAMICAS Clase 1 ACTIVO Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles ¢ intangibles de propiedad del ente econémico, que por Jo general, son fuente potencial de beneficios presentes 0 futuros. Comprende los siguientes grupos: Fi Disponible, las Inversiones, los Deudores, los Inven- tarios, las Propiedades, Planta y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los Otros Activos y las Valo- rizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendran siempre saldo de naturaleza débito, con excepcion de las Provisiones y las Depreciaciones, que seran deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas, [ clase ‘Gaipo Gaede | 1 ACTIVO 11 DISPONIBLE Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total o parcial con que cuenta el ente econémico y puede utilizar para fines generales 0 especificos; dentro de los cuales podemos mencionar la Caja, los Depésitos en Bancos y Otras Entidades Financieras. Clase T. Grupo Cuenta 1 ACTIVO yu DISPONIBLE 1105 CAJA Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente econdmico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. Debitos Créditos a. Porlasentradas de dinero enefectivoylos - a. Por el valor de las consignaciones diarias cheques recibidos por cualquier concepto, en cuentas corrientes banearias 0 de ahorro. cae enmonedanacionalcomoenmoneda Por Jos faltantes en caja al efectuar ar- extranjera, a. BS ae sobrantes en caja al efectuar ar- ¢ Por Ja reduccién 0 cancelacién del monto fue0s. del fondo de caja menor. ¢. Por el valor de la constitucién o incremen- to del fondo de caja menor. Clase Grupo Cuenta | 1_ACTIVO 11 DISPONIBLE 1110 BANCOS b ra Regis Grivel wll la la ditt eviat id par alone woot wn moneda nacionlyfaxteat jera, en bancos tanto del pais como del exterior. Debitos Créditos a. Por los depésitos realizados mediante con- a. For el valor de los cheques girados. Raptionionbe b. Por el valor de las notas débito expedidas b. Por las notas crédito expedidas por los por los bancos por diferentes servicios. bancos por diferentes conceptos.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL . Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilizacion, Clase Grupo | Cuenta 1 ACTIVO _|11 DISPONIBLE [1120 CUENTAS DE AHORRO Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente econémico en diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algun tipo de rendimien Débitos / Créditos a. Por los depositos realizadgs mediante a. Por el valor de los retiros efectuados. HemRIgnRe EIS, | b. Por el valor de las notas débito por cc b. Por el valor de la correecion monetaria 0 cepto de las cuotas de manejo, gastos los rendimientos devengados. papeleria, retencion en la fuente sot rendimientos y las devoluciones de chequ consignados, Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO {12 INVERSIONES Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas 0 partes de interés soci titulos valores, papeles comerciales 0 cualquier otro documento negociable adquirido por el et ‘econdmico con carsicter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva sect daria de liquidez, establecer relaciones econémicas con otras entidades o para cumplir con dispc ciones legales 0 reglamentarias. Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO |12 INVERSIONES | 1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL Registra el costo de adquisicion de las inversiones realizadas por el ente econémico en sociedac de responsabilidad limitada y/o asimiladas. (Manejo similar a la cuenta 1205 Acciones) Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO |12 INVERSIONES | 1205 ACCIONES Registra el valor nominal de las inversiones hechas por el ente economico en sociedades por ac nes y/o asimiladas. E] valor de las inversiones incluye las sumas pagadas directamente en su quisicion. Se ajustan por inflacion conforme a las disposiciones legales. Débitos 7 Créditos a. Por el valor de las acciones adquiridas. a. Porelcosto de adquisicion o valor ajusti de las acciones vendidas b. Por el valor del ajuste por inflacion. b. Por los castigos o baja en libros ocasio: dos por la pérdida de la inversion.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL 1 ACTIVO 13 DEUDORES Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efi dos por el ente econdmico a terceros por cuenta de éstos. 1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS Débitos Créditos a. Porelvalordel bien entregadooelservicio a. Por Ja cancelacién en efectivo que hi prestado al socio 0 accionista. socio o accionista. b. Por el valor pagado a nombre del socioo —-b._- Por el cruce de cuentas por utilida accionista. otros saldos a favor del socio 0 accion por los pagos en especie. Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO | 18 DEUDORES 1345 INGRESOS POR COBRAR Registra los valores devengados por el ente economico pendientes de cobro originados en e rrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominacién. Débitos Creditos a. Por el valor de los dividendos y participa- a. Por Ips pagos recibidos. ciones decretados a favor, intereses y co- misiones causados a favor de la empresa; | honorarios y servicios pendientes de re- caudo; arrendamientos causados y no pa- gados. Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAV 13 DEUDORES Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente econémico, por ¢ to de anticipos de impuesto y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, buciones y tasas para ser solicitados en devolucién o compensacién con liquidaciones fut Débitos Créditos a. Por los valores girados como anticipo. a. Por aplicacién del impuesto del ario b. Por las retenciones en la fuente practica- ble al cual corresponda. das al ente economico por los diferentes b. Por el valor de las sumas obtenida conceptos establecidos en la Ley. devolucién. Clase Grupo 1 ACTIVO {13 DEUDORES Cuenta 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Registra los derechos a favor del ente econdmico, originados en créditos otorgados al personal con vineulo laboral, asi como los valores a cargo de estos por conceptos tales como faltantes en caja 0 inventarios. Débitos Créditos a. Por el valor de los préstamos concedidos a. Por cancelacion parcial o total en Tesore- previo el cumplimiento de los requisitos. ria, por descuentos por némina, aplicacion b. Por el valor de los faltantes en caja, inven- de prestaciones sociales parciales 0 defini- a. tivas. tario u otros cargos al trabajador. Clase Grupo 1 ACTIVO 13 DEUDORES Registra el valor de las deudas a favor del ente econémico que no han sido atendidas oportunamen- te, bien sea por dificultades financieras del deudor u otra causa cualquiera. Para darle tal trata- miento debe encontrarse vencido el plazo estipulade y su cancelacién o castigo sélo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes. Cuenta 1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO Débitos Créditos a. Porel trasladode las cuentas dedeudores. a. Por el valor castigado contra la provision correspondiente. b, Por la recuperacion de la deuda. Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO 13 DEUDORES 1399 PROVISIONES Registra los montos provisionados por el ente econémico para cubrir eventuales pérdidas de crédi- tos, como resultado del andilisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudo- res, Bs una cuenta de valuacién de activo, de naturaleza crédito. Créditos Debitos a, Por el valor determinado por los calculos a. Por el valor de las cuotas castigadas como de acuerdo con los anélisis de las cuentas incobrables. deudoras. b. Porel valor de los ajustes efectuados a los calculos de la provision. Clase 1 ACTIVO 14 INVENTARIOS Comprende todos aquellos articulos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y norenovables, para ser utilizados en procesos de transformacién, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente econémico. Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: Materias Primas, Productos en Proceso, Obras de Construccién en Curso, Cultivos en Desarrollo, Productos Terminados, Semovientes,CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL materiales, Kepuestos y Accesorios, asi como Inventarios de Mercancias, Materia Primas puestos en Transito. Los inventarios se deben ajustar por inflacién, de‘acuerdo con las normas legales vigt [ Ctase Grupo Cuenta [ 1 ACTIVO 14 INVENTARIOS | 1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR EMPRESA Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente econdmico que no sufren ni proceso de transformacién o adicion y se encuentran disponibles para su enajenacién. Débitos Créditos a. Por el costo de la mercancia comprada. a. Por el costo de la mercancia vendida b. Porelvalor de los ajustes por sobrantesre- |b. Por el valor de las mercancias devuelt sultantes de la toma fisica de inventario. los proveedores, ¢ Porel costo delas mercancias devueltas al ¢. Por el valor de los ajustes originado ente econdmico. faltantes o mereancfa dada de baja. d. Por el valor del ajuste por inflacion. d. Por la merma en elementos suscepti de evaporarse o disminuirse, siempre ésta obedezca a causas naturales. e. Por el valor de las mercancias destine al consumo interno del ente econémic Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO 15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que pc clente econdmico, con caracter permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o Se poseen por el apoyo que prestan en la produccién de bienes y servicios, por definicion no dest. dos para la venta en el curso normal de los negocios. ‘Las Propiedades, Planta y Equipo deben registrarse al costo de adquisicién o construceién, cual forman parte los costos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activ encuentre en condiciones de utilizacion, Las cuentas del grupo Propiedades, Planta y Equipo se deben ajustar por inflacién de acue con las normas legales vigentes. La diferencia resultante entre el costo ajustado y el precio de enajenacion, se registrara en cuentas de Ingreso 0 (Gastos) No Operacionales. Clase | Grupo Cuenta 1 ACTIVO 14 PROPIEDADES, 1504 TERRENOS PLANTA Y EQUIPO.CORAL-CUDINO Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO 15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1520 MAQUINARIA Y EQUIPO Registra el costo de adquisicion y montaje de la maquinaria y equipo en que incurve el ente & mico. Debitos a. Por el costo de adquisicion. b. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo. Créditos a. Por el costo registrado en libros del vendido. b. Porel costo de adquisicion de la maqu ria y equipo retirado o dado de baja pérdida, cesion, desmantelamiento, traccion o destruccién. Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO 15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1524 EQUIPO DE OFICINA Registra el costo de adquisicién del equipo mobiliario, mecénico y electrénico de propiedad de econémico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones. Déebitos a. Porel costo de adquisicién de losmuebles y enseres, asi como del equipo electronico mas los costos adicionales para su instala- Créditos a. Por el costo en libros del equipo dar baja por pérdida, robo, caso fortuito 0 za mayor 0 por venta. cién. Sp [_ cuase Gaia Cuenta, 1 ACTIVO 15 PROPIEDADES, 1528 EQUIPO DE COMPUTACIO! PLANTA Y EQUIPO COMUNICACION Registra el costo de adquisicién del equipo de computo y comunicacién adquiridos por el ent nomico para el desarrollo de sus planes 0 actividades de sistematizacién y/o comunicaciO1 Débitos a. Porel costo de adquisicion, mejoras y adi- ciones de estos bienes. b. Por los intereses, correccion monetaria y otros cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funcionamiento. Créditos a. Porel costo total del bien por venta, 0 donacion del mismo. b. Por devolucion de equipos o parte de los proveedores.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Clase Grupo Cuenta | 1 ACTIVO 15 PROPIEDADES, 1540 FLOTA Y EQUIPO PLANTA ¥ EQUIPO DE TRANSPORTER Registra el costo de adquisicion de las unidades de transporte, equipos de movilizacion y maquina- ria de propiedad del ente economico destinados al transporte de personal y de carga para el desa- rrollo de sus actividades, Debitos Créditos a. Por el costo de adquisicion. a. Por el costo en libros del equipo vendido. b. Por el valor de las mejoras o adiciones ca- b. Por el costo en libros del equipo dado de pitalizables. baja por’ cesién, desmantelamiento, pér- didas o destruccién. Clase Grupo Cuenta | 1 ACTIVO 15 PROPIEDADES, 1560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA PLANTA Y EQUIPO Registra el costo de adquisicion del armamento de vigilancia adquirido por el ente econdmico para el desarrollo de su objeto social y/o para la proteccién y salvaguarda de sus bienes. Débitos Créditos a. Por el costo de adquisicion. a. Por el costo en libros del armamento de vi- gilancia vendido. b. Por el costo en libros del armamento dado de baja por cesion, pérdida o destruccién. Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO 15 PROPIEDADES, 1592 DEPRECIACION ACUMULADA PLANTA Y EQUIPO Registra el monto de la depreciacién calculada por el ente econdmico sobre la base del costo ajusta- do por inflacién. Se consideran bienes despreciables las Propiedades, Planta y Equipo tangibles con excepcin de los terrenos, las construcciones en curso y la maquinaria en montaje. En todo inmueble, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito avaluador cuando sea el caso, 6] importe atri- buible al terreno y a la construccién. La depreciacién debe basarse en la vida util estimada del bien. Para la fijacion de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la accion de factores naturales, asi como la obsoles- cencia por avances teenolégicos 0 por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida util podra fijarse con base en conceptos o tablas de depreciacién, lega- les o de reconocido valor téenico.'ABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - con CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Débitos Créditos a. Por el valor acumulado de la depreciacion a, Por el valor de la depreciacién ca ajustada del activo que el ente econémico mensualmente con cargo al Estadc haya enajenado o dado de baja. sultados, Clase | Grupo | Cuenta 1 ACTIVO 16 INTANGIBLES Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios ov de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en ingresos o atilida medio de su empleo en el ente econémico; estos derechos se compran o se desarrollan en « normal de los negocios. Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: Patentes, Marcas, Derechos de Crédito Mercantil, Procesos Secretos, Licencias y Franquicias y Know How, Por regla general, son objeto de amortizacion gradual durante la vida util estimada Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflacién conforme a las dist nes legales vigentes. Débitos Créditos a. Porel valor adicional pagado sobreel costo a, Por la venta, pérdida o disminuci del activo neto adquirido (intangible pa- valor del intangible pagado o form: gado) b. Porel valor determinado por el ente econé- mico por concepto del intangible formado. Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO 16 INTANGIBLES 1605 CREDITO MERCANTIL Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente econémico activo, sobre el va libros o sobre el valor caleulado o convenido de todos los actives netoa comprados, por 1ee miento de atributos especiales tales como el buen nombre, personal idéneo, reputacion dee Privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y localizacion favorable [ clase Grupo Cuenta | 1 ACTIVO 16 INTANGIBLES 1610 MARCAS Registra el costo de adquisicion o de produccion y registro de signos que, de acuerdo con las no legales, sirven para distinguir los productos o servicios de un ente econdmico de los de ote mismo registra el costo de marcas catalogadas como colectivas. Se entiende por marea cole todo signo calificado de tal, que sirva para distinguir el origen 0 cualquier otra earacter: comin de productos o de servicios de empresas o colectividades diferentes que utilicen la” bajo el control del titular.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO 16 INTANGIBLES 1615 PATENTES Registra el costo de adquisicion o de creacion y registro de las patentes, las cuales confieren a su titular el derecho a explotar en forma exclusiva la invencién por si mismo, a conceder una mas licencias para su explotacién y a percibir regalias o compensaciones derivadas de su explotacion por terceros. Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO 16 INTANGIBLES | 1630 KNOW HOW Registra el valor apreciable en dinero del conocimiento practico sobre la manera de hacer o Jograr algo con facilidad y eficiencia aprovechando al maximo los esfuerzos, habilidades y experiencias acumuladas en un arte o técnica. Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO 17 DIFERIDOS Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente econémico en el desarrollo de su actividad, asi como aquellos otros gastos comtinmente denominados cargos diferidos, que representan bienes 0 servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios econémicos en otros periodos futuros. Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como intereses, primas de seguro, arren- damientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de organi- zacion y preoperativos, remodelaciones o adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecucion, contri. buciones y afiliaciones e impuestos diferibles. (rex | 1 ACTIVO Grupo | 17 DIFERIDOS | 1705 GASTOS PAGADOS Cuenta POR ANTICIPADO Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente econémico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el periodo en que se reciben los servicios 0 s¢ ) causen los costos 0 gastos. Débitos a. Porel valor pagado anticipadamente clasi- ficado y cargado a la cuenta respectiva. Créditos a. b. Por el valor amortizado durante el periodo de causacién del gasto. Por la recuperacién total o parcial del pago realizado por la no prestacién del servicio o no recibir la contraprestacion respectiva.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Clase Grupo Cuenta 17 DIFERIDOS 1710 CARGOS DIFERIDOS Registra los costos y gastos en que incurre el ente econémico en las etapas de organizacién, racién, construccién, instalacién, montaje y de puesta en marcha; los costos y gastos ocasio en la investigacion y desarrollo de Estudios y Proyectos; las mejoras a propiedades toma¢ arrendamiento; los utiles y papeleria; la publicidad y propaganda; los impuestos; las contril nes y afiliaciones. La amortizacion de los cargos diferidos se hard asi: Por concepto de organizacién y preop vos en un periodo no mayor a cinco afios; programas para computador (Software) hasta tres los demas conceptos se amortizaran en funcion directa al consumo 0 periodo de tiempo transcu Débitos Créditos a. Porel valordelos cargos diferidos pagados a. Por la parte proporeional de los cargo: por el ente econémico. ridos amortizados mensualmente con b. Por el valor del ajuste por inflacion. a la cuenta de gastos correspondieni Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO 17 DIFERIDOS ,, |/) 1780 CARGOS POR CORRECCION *] I MONETARIA DIFERIDA Registra el valor del ajuste por inflacién del patrimonio de conformidad con las normas le vigentes. Débitos Créditos a. Por el valor de la correccién monetaria_ a. Por el valor de la amortizacién en pn diferida, como abono a las cuentas perti- cién a la vida util del activo o al perio nentes del grupo 34 —Revalorizacién del amortizacién del cargo diferido corres Patrimonio- diente. Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO 19 VALORIZACIONES Comprende la utilidad potencial (no realizada) medida como la diferencia entre el costo en I de las inversiones y el valor intrinseco o el de cotizacion en bolsa de las mismas, Para los Bi Raices, la diferencia entre el Costo Neto y el Avaluo Comercial. Clase Grupo [ Cuenta 1 ACTIVO 19 vauontaacrones | 1905 DE INVERSIONESCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Kegistra la diterencia tavorable entre el valor comercial y el valor en inbros de mversiones de pro- piedad del ente econémico, que han sido adquiridas con el propésito de cumplir con disposiciones, legales o con el fin de mantener una disponibilidad secundaria de liquidez, al igual que las adquiri- das con caracter permanente Para el registro contable de las valorizaciones de las Acciones, Cuotas o Partes de Interés Social, se aplicara el valor de mercado y, a falta de éste, su valor intrinseco. Débitos Créditos a. Por el valor de las diferencias favorables, 9. Por la venta de las inversiones valorizadas. con abono a la cuenta 3805 —Superavit por. Por Ja disminucién de las diferencias favo- Valorizaciones, de Inversiones~. rables registradas en periodos anteriores. Clase ~Licrupo Cuenta 1 ACTIVO _19 VALORIZACIONES | 1910 DE PROPIEDADES, fA PLANTA Y EQUIPO: L Registra las valorizaciones de activos contabilizados en el grupo Propiedades, Planta y Equipo. Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo ajustado en libros, se procedera a registrar la valorizacion como superavit por valorizaciones de Propiedades, Planta y Bquipo. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior a la valorizacién registrada, sin afectar el costo ajustado, esta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble individual- mente considerado se constituira una provision que afectara el estado de resultados del respectivo periodo; para estos efectos no se aceptaré el método de “grupos homogéneos”. Débitos Créditos a. Por las diferencias entre el valor en libros a._ Por el valor que haya sido contabilizado en (costo menos depreciacion acumulada)y el esta cuenta, cuando se enajenen las res- valor del estudio técnico elaborado por per- pectivas propiedades, planta y equipo. sonas 0 firmas de reconocida especialidad. Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraidas por el ente economi- co en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, o en bienes o en servicios Comprende las Obligaciones Financieras, los Proveedores, las Cuentas por Pagar, los Impuestos y_ Gravamenes, las Obligaciones Laborales, los Diferidos, Otros Pasivos, los Pasivos stimados y* Provisiones, los Bonos y Papeles Comerciales. Las cuentas que integran esta clase tendrén siempre saldos de naturaleza crédito. Los pasivos expresados en moneda extranjera el ultimo dia del mes o afo, se ajustaran por inflacion conforme a las normas legales vigentes (ver apéndice).CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL [- ctase Grupo Cuenta 2 PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS Comprende el valor de las obligaciones contraidas por el ente economico mediante la obtenciér recursos provenientes de Establecimientos de Crédito o de otras instituciones financieras u ot entes distintos de los anteriores, del pais 0 del exterior; tambien incluye los compromisos de compra de inversiones y cartera negociada. Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 21 OBLIGACIONES 2105 BANCOS NACIONALES: FINANCIERAS Registra el monto del capital de las obligaciones contrafdas por el ente econémico, en mon nacional o extranjera, con establecimientos bancarios. Créditos Débitos a. Porel valor de las financiacioneso présta- a, Por el valor de los pagos parciales tote mos recibidos. aplicables a las obligaciones registrad b. Por el valor de las notas débito recibidas. _b. Por el valor de las notas crédito por aboi Por el valor del ajuste por diferencia en © eancelacion de obligaciones. cambio, correccién monetaria 0 pacto de. Por el ajuste negativo por diferencia reajuste, si fuere del caso. cambio de los saldos en moneda extranjc Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 21 OBLIGACIONES | 2110 BANCOS DEL EXTERIOR FINANCIBRAS Registra el monto del capital de las obligaciones contraidas por el ente econdmico, en mon extranjera, con entidades bancarias del exterior. Movimiento similar a la cuenta 2105. Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 22 PROVEEDORES Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente econémico, por concepto de la adquisic de bienes y/o servicios para la fabricacion o comercializacién de los productos para la venta desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotacién del objeto social, ti como materias primas, materiales, combustibles, suministros, contrates de obra y compra de enerCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Grupo | Cuenta 22 PROVEEDORES | 2205 NACIONALES Registra las obligaciones contraidas en moneda nacional por el ente econémico con proveedores para la adquisicién de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, sumi- nistro de servicios y contratacion de obras. Créditos Débitos a. Por el valor de la factura de compra acré- a. Por el valor del abono 0 cancelacion de la dito. factura. b. Por el valor de las cuentas de cobro por b. Porel valor de las notas débito que se en- concepto de prestacion de servicios o sumi- vien a los proveedores. nistro de elementos. ©. Porelvalor de las notas crédito enviadas a los proveedores Clase Grupo 2 PASIVO 22 PROVEEDORES 2210 DEL EXTERIOR Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente econémico y a favor de extranjeros por concep- to de la adquisicion de bienes 0 servicios, asi como contratos de obra. (Manejo similar a la cuenta 2205). Clase | Grupo Cuenta 2 PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR Comprende las obligaciones contraidas por el ente econémico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como contratistas, cuentas en partici- pacion, gastos por pagar, regalias por pagar, dividendos 0 participaciones por pagar, retencion en la fuente, retenciones y aportes de némina, cuentas corrientes y cuentas por pagar ala casa matriz y compaiias vinculadas, Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR | 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR Registra aquellos pasivos del ente econémico originados por la prestacién de servicios, honorarios y gastos financieros, entre otros. Créditos Débitos a. Porel valor de los servicios recibidos porel__ a. Por el valor de los pagos que se hagan alos ente econdmico de acuerdo con las facturas beneficiarios con posterioridad a la causa- y cuentas de cobro respectivas. cion de los servicios.'ABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - con CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL seoue y ious mientos sobre obligaciones contraidas. Clase | Grupo Cuenta 2 PASIVO 23 CUENTAS 2365 RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR Registra los importes recaudados por el ente econémico a los contribuyentes o sujetos pasiv tributo a titulo de retencion en la fuente a favor de la Administracion de Impuestos Naciona virtud al cardcter de recaudador que las disposiciones legales vigentes les han impuesto a los gconémicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio cuyas act des y operaciones son objeto del gravamen, Créditos Débitos a. Por el importe de la retencién efectuada a. Por los montos cancelados a la Adn por el ente economico. tracion de Impuestos Nacionales. Clase Grupo | Cuenta 2 PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR | 2370 RETENCIONES Y APORTE! NOMINA Registra las obligaciones del ente economico a favor de entidades oficiales y privadas por con de aportes pareiales y deseuentos a trabajadores de conformidad con la resulacion laboral mente registra otras acreencias de caracter legal y descuentos especiales debidamente autc dos, a excepcion de lo correspondiente a préstamos y retencidn en la fuente Créditos Debitos a. Por el valor de la causacién de los aportes a. Por el valor de pago de los aportes lat laborales pendientes de pago. les a los respectivos beneficiarios b. Por el valor de los descuentos efectuadosa _b. Porel valor del pago parcial ototal por los trabajadores, ceptos diferentes a los aportes labor Por la restitucion de los excesos en de ciones o retenciones, d. Por las notas crédito que expida el L. Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVA- MENES Y TASAS Comprende el valor de los gravamenes de cardcter general y obligatorios a favor del Estado cargo del ente econémico por concepto de los eailculos con base en las liquidaciones privadas sc las respectivas bases impositivas generadas en el periodo fiscal Comprende entre otros: el Impuesto de Renta y Complementarios, Impuesto al Valor Agre do, Impuesto de Industria y Comercio, de Licores, Cervezas, y Cigarrillos, de Valorizacionce Turismo, de Hidrocarburos y Minas, 36CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Vummprenuver yaiut we ive pasivus a Large uci cue cum aaron aU an a jadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo 0 pact colectivos, tales como: Salarios por Pagar, Cesantias Consolidadas, Primas de Servicios, Prest ciones Extralegales e Indemnizaciones Laborales. Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 25 OBLIGACIONES | 2505 SALARIOS POR PAGAR LABORALES Registra el valor por pagar a los trabajadores originados en una relacién laboral. Créditos Debitos a. Por el valor de las liquidaciones de nomi- a. Por el valor de los pagos realizados. na, ya sean semanales, quincenales omen- suales. Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 25 OBLIGACIONES 2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS, LABORALES, Registra el valor de las obligaciones del ente econémico con cada uno de sus trabajadores p concepto del auxilio de cesantias, como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con | disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes. El calculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo periodo contable una vez eft tuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el ejercit econémico, Créditos Debitos a. Porel valor del traslado proveniente dela a. Porel pago parcial ototal, alos respectiv subcuente 261005 —Cesantias~ al finali- beneficiarios. zar el ejere b. Poros traslados a los Fondos Administr dores de cesantias de las sumas adeud das a los trabajadores. [craze Grupo Cuenta 2 PASIVO 25 OBLIGACIONES 2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS: LABORALES Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantias de conformidad con las dispo ciones legales vigentes.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL a. Porel valor de los intereses pendientes de a. Por el pago de los mismos. pago. b. Por los traslados a los Fondos Administra- dores de Cesantias de las sumas adeuda- das a los trabajadores. Clase Grupo | Cuenta 2 PASIVO 25 OBLIGACIONES 2520 PRIMA DE SERVICIOS LABORALES yi Registra el valor que por este concepto se encuentre pendienteAle pagoy a favor de los trabajadores como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes con el ente econdmico. Créditos Debitos a, Porelvalordelaprimadeserviciosqueha a. Por el valor del pago efectuado. de pagarse. Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 25 OBLIGACIONES | _ 2525 VACACIONES CONSOLIDADAS LABORALES Registra el valor aeumulado de las vacaciones que el ente econdmico adeuda a sus trabajadores producto de la relacién laboral existente, sean éstas legales o extralegales. Créditos Debitos a. Por el valor del traslado de la subcuenta a. Por el valor de los pagos realizados. 261015 —Vacaciones-—. A { Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 25 OBLIGACIONES 2530 PRESTACIONES LABORALES EXTRALEGALES Registra las sumas adeudadas por el ente econémico a sus trabajadores por concepto de prestacio- nes extralegales, es decir, de aquellas originadas en pactos colectivos 0 convenciones de trabajo. Créditos Debitos a, Por el valor de las prestaciones causadas a. Por el valor de los pagos realizados. en favor de los trabajadores. [ctase Grupo Cuenta 2 PASIVO 25 OBLIGACIONES 2540 INDEMNIZACIONES, LABORALES LABORALES 29CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Registra el valor determinado para atender el pago de las indemnizaciones a cargo del ente eco mico y a favor de los extrabajadores del mismo por la cancelacién del contrato de trabajo en for unilateral. Créditos Débitos a. Por el valor determinado como saldoa a. cargo por indemnizaciones. Por el valor parcial o total pagado por ¢ cepto de indemnizaciones. Cuenta Clase 2 PASIVO Grupo 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES Comprende los valores provisionados por el ente econémico por concepto de obligaciones para ¢ tos y gastos tales como Intereses, Comisiones, Honorarios, Servicios, asi como para aten' acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relacién con sus trabajador igualmente para Multas, Sanciones, Litigios, Indemnizaciones, Demandas, Imprevistos, Repa ciones y Mantenimiento. - Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS | 2610 PARA OBLIGACIONES Y PROVISIONES LABORALES Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente econémico de las obligaciones que generan en la relacién laboral, sean éstas legales, convencionales o internas que tienen una exi bilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere un pago inmediato, efectuadas con base en | liquidaciones de nomina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados. El importe de provision se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones: Existe derecho adquirido y, en consecuencia, una obligacion contraida; el pago es exigible y probable y importe se puede estimar razonablemente, El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigiieda el cambio en la base salarial forma parte del respectivo periodo contable. Créditos Débitos a. Por la provision mensual con cargo a los a, Porel valor del trasladoa la cuenta resp b. resultados por las diversas obligaciones prestacionales. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidacion al cierre del ejercicio. tiva del grupo 25 —Obligaciones Labo les- b. Por el valor pagado a los trabajadores las prestaciones sociales causadas y can ladas durante un mismo ejercicio contat Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 27 DIFERIDOS 40CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL weniprciue €1 yanUL Ue 1US LUgLeSUS HU CHUSHUUS FECIDIGOS Ge CLENLS, 108 cuales tienen el caracter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir economicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos. Clase Grupo Cuenta ] 2 PASIVO 27 DIFERIDOS 2105 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO Registra el valor de las sumas que el ente econémico ha recibido por anticipado a buena cuenta por prestacion de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios, entre otros. Créditos Débitos a. Por el valor de los ingresos recibidos anti- a. Porel valor de los servicios suministrados. Sipadamente por el ente econémico. b. Por el valor de las devoluciones de antici- pos por no haberse prestado el servicio 0 entregado la contraprestacion correspon- diente. c. Por el valor de los intereses y comisiones devengados por el ente econdmico. Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 27 DIFERIDOS 2720 CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA Registra el valor de la correccién monetaria generada por el ajuste por inflacién de los activos de conformidad con las normas legales vigentes. Créditos Débitos a. Por la correccin monetaria diferida. a. Porel valor dela amortizacion a partir del momento en que los activos se encuentren en condiciones de generar ingresos 0 de ser enajenados, [_ctase Grupo Cuenta [2 PATRIMONTIO Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente econémico que han sido suminis- trados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios. Clase Grupo | Cuenta 3 PaTRIMONIO | 31 CAPITAL socIAL |'ABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - conr CORAL-CUDINO - M¢ CRAW HILL . www sus ups ves mueiales y 105 Posteriores aumentos'6 disminucione Jos socios, accionistas o companiias ponen a disposicion del ente economieo mediante castes vot rronee asignado, respectivamente, de acuerdo con eserituras piblicas de constitucién o return suscripeién de acciones segiin el tipo de sociedad, con el Ileno de los requisites legales. Para el caso de las compatiias por acciones estara constituido por el Capital Autorizat Suscritoy el Pagado, cuyo registro se haré separado para cada uno por el monto correspond Clase Grupo Cuenta 3105 CAPITAL SUSCRITO 3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL Y¥ PAGADO Registra el ingreso real al patrimonio del ente econémico aportado por los accionistas, Créditos Débitos Registro de la autorizacion: 8. Por el valor efectivamente pagado par a. Por el valor del Capital Autorizado feadquisicion, previo el cumplimient x los requisitos legales y de la constitu (810505) de la Reserva Ocasional pertinente. Clase Grupo Cuenta 3 PATRIMONIO | 31 CAPITAL SOCIAL | 3115 APORTES SOCIALES Registra el valor de los aportes sociales realizados por los socios al momento de constituir el e econémico respaldados por la Escritura Publica de Constitucion; ast como los incrementos pos riores efectuados mediante las Escrituras de Reforma de Estatutos correspondientes, previc cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitucién o del aument: Créditos Débitos a Por el valor nominal de los aportes efecti- a. Por el valor nominal de los aportes al re vamente recaudados, ro de los asociados. b. Por ol valor dado a los aportes efectuados _b. Por el valor nominal de los aportes en en especie con cargo a la cuenta respectiva reduccién del capital, previo el cumy del Activo, segtin la naturaleza del mismo. miento de las disposiciones legales per ¢. Por el valor de aquellas utilidades que la nentes. Junta de Socios ordene capitalizar. ¢. Por el valor nominal de los aportes al mento de liquidarse el ente econémico. Clase Grupo Cuenta 5 3130 CAPITAL DE PERSONAS 3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL NATURALES 42CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL svegisura el voral ae aerecnos, reales 0 personales, muebles 0 mmuebles, corporales 0 incorporales, apreciables en dinero y poseidos dentro o fuera del pais que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de sus actividades de comercio, Créditos Debitos a. Porelvalordelos bienes destinados porla a. Porel valor de las disminuciones por retiro persona natural a sus actividades de co- 0 venta de los bienes que integran esta mercio. cuenta. Grupo Cuenta 32 SUPERAVIT DE 3. PATRIMONIO Gaerree, Comprende el valor que refleja en incremento patrimonial ocasionado por primas en eolocacion de acciones, donaciones y el crédito mercantil, entre otros, Grupo 3 PATRIMONIO | 33 RESERVAS Comprenden los valores que por mandato expreso de la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios se han apropiado de las utilidades liquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente econémico, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines especificos Las pérdidas se enjugarén con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propésito y, en su defecto, con la Reserva Legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas pérdidas no se podrén emplear para cubrir otras distintas, salvo que asi lo decida la Asamblea. Sila Reserva Legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicardn a este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes (Articulo 456 Codigo de Comercio) Clase l Grupo | Cuenta 3 PATRIMONIO | 33 RESERVAS | 8805 RESERVAS OBLIGATORIAS Registra los valores apropiados de las utilidades liquidas, conforme a mandatos legales, con el propésito de proteger el patrimonio social. La Reserva Legal corresponde a la apropiacién del 10% de las utilidades Ifquidas de cada ejercicio y estan obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de responsabili- dad limitada, anénimas y las sociedades extranjeras con negocios permanentes en Colombia. (Arts. 350, 371, 452 y 476 del Codigo de Comercio). Créditos Débitos a. Por las apropiaciones de las utilidades de a. Por el valor de la utilizacion de la Reserva acuerdo con las disposiciones legales. Legal destinada a enjugar pérdidas. aaCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL ERVAS 3310 RESERVAS 3. PATRIMONIO 33 RESERVAS ree Registra los movimientos de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplac los Estatutos Sociales, Créditos Débitos a, Por el valor apropiado de las utilidades li- a. Por aplicacién de las reservas de acu quidadas de acuerdo con los estatutos del con lo fijado en los estatutos. ente economico. [ ctase ; Grupo Cuenta 3 PATRIMONIO 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO Comprende el ajuste por inflacién del patrimonio del ente econémico al comienzo de eada per de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El saldo de esta cuenta forma parte del patrimonio de los periodos siguientes para efecto caleulo del ajuste por inflacién y no podra distribuirse como utilidad a los socios 0 accioni hasta tanto se liquide el ente econémico o se capitalice tal valor. Créditos Débitos a, Por el valor del ajuste por inflacién. a. Por la capitalizacién con abono a la cu 3105 6 3115, segun el caso. 3 PATRIMONIO | 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO Comprende el valor de las utilidades 0 pérdidas obtenidas por el ente econdmico al cierre de ejercicio. Clase Grupo Cuenta 3 PATRIMONIO 36 RESULTADOS DEL 3605 UTILIDAD DI EJERCICIO EJERCICIO Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente econémico, como consecuen las operaciones realizadas durante el periodo. 44CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Créditos Débitos a. Por la diferencia resultante de comparar a. Por el valor de la apropiacién o distribu los ingresos con los costos de venta o costos cion de las utilidades del ejercicio, sean en la prestacién de servicios y los gastos, éstos dividendos, participaciones, reser- con cargo a la cuenta 59 — Ganancias y vas y otros afines mediante el Acta aproba- Pérdidas~ da en la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios. b. Por el traslado de las utilidades del ejerci- cio a la cuenta 3705 —Utilidades Acumu- ladas-. Clase Grupo Cuenta 5 | 3 PATRIMONIO | 36 RESULTADOS DEL | 3610 PERDIDA DEL EJERCICIO EJERCICIO Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas 0 no, con el objeto social y que constituye una disminucién' patrimonial para el ente econdmico. Creditos Débitos a. Poreltraslado de las pérdidas delejercicio a. Por el valor resultante entre los ingresos, ala cuenta 3710 —Perdidas Acumuladas- costos y gastos con abono a la cuenta 59 ~Ganancias y Perdidas— Clase Grupo Cuenta 3. PATRIMONIO 37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumula- das que estén a disposicidn de la Asamblea General de Accionistas o por la Junta de Socios y por pérdidas acumuladas no enjugadas. Créditos Debitos a, Por el valor de las utilidades del ejercicio a. Por el valor de la apropiacion o distribu- que se encuentran a disposicién de la Asam- cidn de las utilidades acumuladas. blea de Accionistas o Junta de Socios. b. Por la absorcion de las pérdidas mediante la aplicacion de utilidades. Clase Gare | Gente 3 PATRIMONIO| 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES Comprende la valorizacion de inversiones del Grupo Propiedades, Planta y Equipo asi como de los activos recibidos en pago. Para el registro contable de las valorizaciones deben observarse las instrucciones del grupo 19 -Valorizaciones-.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Cuenta 3805 DE INVERSIONES Clase Grupo 3 PATRIMONIO | 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES Registra el valor correspondiente a la valorizacion de las inversiones que posee el ente econo Para el registro contable de éstas deben observarse las instrucciones dadas en la cuenta 1 —Inversiones-. Créditos Débitos a. Por el valor de las valorizaciones efectua- a. Por la venta de inversiones valorizad: das con cargo a la cuenta 1905 } PporJa disminucion dela valorizacién d —Inversiones-. respectiva inversion. Clase Grupo Cuenta 3 PATRIMONIO | 38 SUPERAVIT POR 3810 DE PROPIEDADES, PLANTA VALORIZACIONES Y EQUIPO Registra la valorizacion del grupo Propiedades, Planta y Equipo, Para el registro contable de es valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta 1910 —Valorizaciones de Propieda: Planta y Equipo-. Créditos Débitos a. Por el valor de las valorizaciones efectua- a. Por la venta del bien valorizado; por ha das con cargo a la cuenta 1910 —Valori- sido dado de baja el bien valorizado; po zaciones Propiedades, Planta y Equipo. disminucién de la valorizacion. Clase Grupo Cuenta | 4 INGRESOS Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ¢ economico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determin: Mediante el sistema de causacin se registraran como beneficios realizados y en consecue? deben abonarse a las cuentas de ingresos no causados y no recibidos. Se entiende causado ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro Al final del ejercicio economico las cuentas de ingresos se cancelarén con abono al grupc ~Ganancias y Pérdidas-. Clase Grupo Cuenta 4 INGRESOS 41 OPERACIONALES aeCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Clase 4 INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4210 FINANCIER Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econémico por concepto de rendimier capital a través de actividades diferentes a las de su objeto social principal, Créditos Debitos a. Por el valor de los intereses corrientes ylo a. Por la cancelacién de saldos al ciert de mora devengados. ejercicio. b. Por el valor de la correccién monetaria de las cuentas de ahorro y depésitos a térmi- no fijo en UPAC. ©. Por el valor de los rendimientos devenga- dos por las inversiones. Clase | Grupo T Cuenta 4 INGRESOS | 42 NO OPERACIONALES | 4220 ARRENDAMIENTOS Registra el valor de los ingresos por arrendamiento fruto de la utilizacion de las propiec planta y equipo del ente econémico o por parte de terceros y que no corresponde al desarrolle actividad principal. Créditos Déebitos a. Por el valor bruto de los arrendamientos a. Por la cancelacion de saldos al cier recibidos ejercicio, Clase Grupo Cuenta | le. ~ L 4 INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4225 COMISIONE Registra el valor de los ingresos no operacionales que el ente econémico obtiene a titulo de con nes originadas en conceptos tales como venta de seguros, derechos de autor y programacién, siones por recaudo o inversion publicitaria. Créditos Debitos a. Por el valor de las comisiones recibidas 0 a. Por la cancelacién de saldos al cierr causadas a favor del ente econémico. ejercicio, Clase Grupo Cuenta 4 INGRESOS | 42 NO OPERACIONALES | 4230 HONORARIOS 48CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Registra el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos condicionados originados en ventas realizadas por el ente econémico, diferentes de las del objeto social. Débitos a. Por el valor de las devoluciones, rebajasy a. descuentos condicionados. Créditos Por la cancelacion de saldos al cierre del ejercicio. [clase 4 INGRESOS Cuenta 4295 DIVERSOS Grupo. 42 NO. OPERACIONALES Registra el valor de aquellos ingresos recibidos y/o causados por el ente econémico por conceptos diferentes y que no se encuentran especificados en las cuentas anteriores, tales como: Aprovecha- mientos, Donaciones, Reclamos, Sobrantes en Liquidacion de Fletes y Decoraciones. Créditos Debitos a. Por el monto de los ingresos percibidos. a. Por la cancelacién de saldos al cierre del ejercicio. Clase Grupo Cuenta 4 INGRESOS 47 AJUSTE POR INFLACION Registra la contrapartida de la aplicacion del Sistema de Ajustes por Inflacién para los diferentes, rubros que conforman los estados financieros con sujecién a las normas y procedimientos estable- cidos por las disposiciones legales vigentes. Clase Grupo Cuenta 4 INGRESOS 4] AJUSTE 4705 CORRECCION MONETARIA POR INFLACION, Registra las partidas crédito y débito correspondientes a los ajustes por inflacion, efectuados a los valores contabilizados en los rubros del Balance y del Estado de Ganancias y Pérdidas, de confor- midad con las disposiciones legales vigentes. Débitos a. Por el valor del Ajuste por Inflacién efec- a, Créditos Por el valor del Ajuste por Inflacién de las tuado a los actives no monetarios con cargo a la respectiva cuenta del Activo. Por el valor del ajuste por inflacion de la depreciacién acumulada de Propiedades, Planta y Equipo. Por la amortizacién de la Correccién Mo- netaria Diferida. Por la cancelacién de saldos al cierre del ejercicio. provisiones constituidas por el ente econd- mico, b. Por el valor del ajuste por inflacién de la depreciacién acumulada de Propiedades Planta y Equipo. ¢. Por la amortizacion de la Correccion Mo- netaria Diferida. d. Por el valor del ajuste por inflacién efec- tuado a los ingresos, con abono a la respec- tiva cuenta de ingresos. e. Por la cancelacién de saldos al cierre del ejercicio.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Comprende los ingresos causados 0 recibidos por servicios técnicos o profesionales prestados por el ente econdmico a terceros y que no corresponden al desarrollo del objeto social principal Créditos Debitos a. Por el valor de los honorarios recibidos 0 a, Por la cancelacion de saldos al cierre del causados ejercicio. Clase Grupo Cuenta 4 INGRESOS 42 NO 4235 SERVICIOS OPERACIONALES Registra los ingresos causados 0 recibidos por prestacién de servicios diferentes al giro normal de Ios negocios. Créditos Débitos Gy © e ci del a. Porelvalordelosingresos causadosy/ore- a, Por la cancelacion de saldos al cibidos. ejercicio. Clase Grupo Cuenta | 4 INGRESOS 42 NO 4240 UTILIDAD EN VENTA DE OPERACIONALES INVERSIONES _ Registra la diferencia a favor del ente econémico que resulta entre el precio de enajenacién y el costo de las inversiones Créditos Débitos a. Porel valor de la utilidad en la venta de la a. Por la cancelacién de saldos al cierre del inversion. ejercicio. [ Clase l Grupo Cuenta 4 INGRESOS | 42 NO 4245 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIE- OPERACIONALE DADES, PLANTA Y EQUIPO, Registra la diferencia a favor del ente economico que resulta entre el precio de venta de la propie- dad, planta y equipo, y su valor en libros. Créditos Debitos a. Por la utilidad en la venta de los activos a, Por la cancelacion de saldos al cierre del jos. ejercicio. Clase Grupo Cuenta 4 INGRESOS 42 NO 4275 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y OPERACIONALES DESCUENTOS EN OTRAS VENTAS (DB) =CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Clase Grupo Cuenta 5. GASTOS Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ent econémico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio economico determinade asi como el valor del ajuste por inflacién. Mediante el sistema de causaci6n se registrar con cargo a las cuentas del Estado de Result dos los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la oblige cién de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago. Al final del ejercicio econémico las cuentas de gastos se cancelarén con cargo al grupo 5 ~Ganancias y Pérdidas-. Clase" Grupo | Cuenta 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION Los gastos operacionales de administracién son los ocasionados en el desarrollo del objeto socie principal del ente economico y registra, sobre la base de causacion, las sumas o valores en que 8 ineurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestion administrativa encaminad ala direccién, planeaci6n, organizacién de las politicas establecidas para el desarrollo de la activ dad operativa del ente economico incluyendo basicamente las incurridas en las areas ejecutive financiera, comercial, legal y administrativa. Las cuentas de este grupo se deben ajustar por inflacién de conformidad con las disposicione legales vigentes. Clase Grupo Cuenta 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE] 5105 GASTOS DEL PERSONAL ADMINISTRACION Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacién laboral existente de conformidad co las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente economico y por el pacto laboral lando. Débitos Créditos a. Porel valor pagado o causado en virtud de a. Por la cancelacién del saldo al cierre de los contratos de trabajo y normas laborales ejercicio. vigentes. NOTA: Cada une de las cuentas de los gastos operacionales que aparecen en el eatdlogo de cuentas se manejan siguient Ins reglas para el registro y control de'las cuentas de gastos.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Clase Grupo | Cuenta 5 GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente econémico y se registran, sobre la base de causacidn, las sumas valores en que se incurre durante el ejercieio, directamente relacionados con la gestion de ventas encaminada ala direccién, planeacion, organi- zacién de las politicas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente economico incluyendo basicamente las incurridas en las areas ejecutiva, de distribucion, mercadeo, comer- cializacién, promocién, publicidad y ventas. Las cuentas de este grupo se ajustan por inflacion de conformidad con las disposiciones legales vigentes. NOTA: Para el registro y control de les cuentas pertenecientes a este grupo se deben seguir las reglas de las cuentas de gastos. Clase Grupo Cuenta 5 GASTOS 53 NO OPERACIONALES Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explo- tacion del objeto social del ente econémico. Se incorporan conceptos tales como: Financieros, Cos- tas Judiciales, Indemnizaciones, Multas y Sanciones, Pérdidas en Venta y Retiro de Bienes, ete. Las cuentas de este grupo se deben ajustar por inflacién de conformidad con las normas legales vigentes, L Clase | Grupo Cuenta 5 GASTOS 53 NO 5305 FINANCIEROS OPERACIONALES Registra el valor de los gastos causados, durante el periodo, en la ejecucion de diversas transaccio- nes con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente econémico o solucionar dificultades momentaneas de fondos. Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios, descuentos comerciales y comisiones. Debitos Créditos a. Por el valor causado por comisiones, inte- a. Por la cancelacién de saldos al cierre del reses y demas gastos de esta naturaleza ejercicio. durante el ejercicio contable. b. Por medio de notas débito Bancarias ocon ordenes de pago, segiin el caso. Clase Grupo Cuenta 5 GASTOS 53 NO OPERACIONALES 5310 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENESCORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Registra el valor de las pérdidas en que incurre el ente econémico por la venta y retiro de bienes, tales como pérdida en venta de propiedades, planta y equipo, pérdida en venta de otros activos, pérdida por siniestros y pérdida por retiro de bienes recibidos en pago. Débitos a. Por el valor de la pérdida en venta de bie- nes o activos dados de baja, Créditos a. Por la cancelacion de saldos al cierre del ejercicio. Grupo i Cuenta ] | 5 GASTOS [se cananciss¥ eons Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio econdmico con el fin de establecer la utili- dad 0 pérdida del ente econémico. Su saldo podra ser débito o crédito segun el resultado obtenido. Débitos a. Por la cancelacion de los saldos de los gas- tos al cierre del ejercicio. b. Porla cancelacién de los saldos de los cos- tos de la produccién vendida y/o prestacion de servicios al cierre del ejercicio. Créditos a, Porlacancelacién de saldos de los ingresos al cierre del ejereicio. b. Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta 3610 — Pérdida del Bjercicio. ©. Por el valor de la provision para impuesto derenta y complementarios por el ejereicio determinado. 4. Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3605 -Utilidad del Bjercicio. Clase 6 COSTO DEVENTAS Grupo Cuenta Agrupa las cuentas que representan la acumulacién de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboracin de productos y/o ejecucidn de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente econdmico, en un periodo determinado, asi como el valor del ajuste por inflacion de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados de acuerdo con las normas legales vigentes. Al final del ejereicio econémico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarén con cargo al grupo 59 ~Ganancias y Pérdidas—, Clase Grupo Cuenta 6 COSTO DE VENTAS | 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS Comprende el monto asignado por el ente economico a los articulos y productos vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Clase Grupo Cuenta 6 COSTO DE VENTAS | 61 COSTO DE VENTAS Y DE. 6135 COMERCIO AL POR PRESTACION DE SERVICIOS MAYOR Y MENOR Registra el valor de los costos incurridos por el ente economico en la adquisicion, manejo y cion de bienes o productos que no sufren transformacién, tales como: automotores, mate agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de ves otros enseres domeésticos. Débitos Créditos a. Por el costo de adquisicion de los bienes 0 a. Por Ja cancelacién de saldos al cierre del mercancias vendidas, ejercicio. b. Porel costo de manejo de los bienes o mer- cancias vendidas, ©. Por el resultado al efectuar el juego de in- ventarios cuando el ente econémico utilice el sistema de inventario periédico. { Clase Grupo Cuenta ] 6 Cr STO DE VENTAS 62 COMPRAS | Comprende el valor pagado y/o causado por el ente econémico en la adquisicion de materias pri- mas, materiales indirectos y mercancias para ser utilizadas en la produccién y/o comercializacion en desarrollo de la actividad social principal, durante un periodo determinado. Las compras se deben ajustar por inflacién conforme a las disposiciones legales vigentes Al final del ejercicio economico las cuentas de compras se cancelaran con cargo a la cuenta de Ganancias y Pérdidas. | ctase l Grupo Cuenta 6 cosToDE | 62 COMPRAS 6205 COMPRAS DE MERCANCIAS VENTAS Débitos Créditos a. Por el valor de las adquisiciones realiza- a, Por la cancelacién del saldo al cierre del das durante el periodo ejercicio, [ clase | Grupo Cuenta 6 COSTO DE 62 COMPRAS 6225 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y VENTAS DESCUENTOS EN COMPRAS (CR) |CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Registra el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos condicionados, originados en compras realizadas por el ente econdmico cuando utilice el sistema de inventario periddico. Creditos Débitos a. Por el valor de las devoluciones, rebajasy a. Por la cancelacién de saldos al cierre del descuentos condicionados en compras. ejercicio. c. ALGUNOS PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD (Deereto 2649 del 29.12.93) 4 A D 2) Normas sobre las cuentas de orden ss . © Articulo 420. Cuentas de orden contingentes. Las cuentas de orden contingentes reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura financiera de un ente economico, © Articulo 430. Cuentas de orden fiduciarias. Las cuentas de orden fiduciarias reflejan los activos, los pasivos, el patrimonio y las operaciones de otros entes que, por virtud de las normas legales o de un contrato, se encuentran bajo la administracion del ente econémico. © Articulo 440. Cuentas de orden fiscales. Las cuentas de orden fiscales deben reflejar las diferencias de valor existentes entre las cifras incluidas en el balance y en el estado de resultados, y las utilizadas para la elaboracion de las declaraciones tributarias, en forma tal que unas y otras puedan conciliarse. © Articulo 450, Cuentas de orden de control. Las cuentas de orden de control son utilizadas por el ente econmico para registrar operaciones realizadas con terceros que por su natu- raleza no afectan la situacién financiera de aquél. Se usan también para ejercer control interno. © Articulo 1100, Registros en las cuentas de orden. En el registro de las cuentas de orden se deben observar las siguientes normas: a a) Se deben registrar bajo “cuentas de orden por derechos ¢ontingentes” los compromisos © contratos de los cuales se pueden derivar derechos, b) Se deben registrar bajo “cuentas de orden por responsabilidades contingentes” los compromisos 0 contratos que se relacionen con posibles obligaciones. ©) Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas especificas segun la naturaleza de la transaccién o evento y utilizar como contrapartida la cuenta deudora o acreedora por contra respectiva. 4) Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para omitir el registro de pérdidas contingentes que de acuerdo con las normas técnicas pertinentes exigen la creacion de provisiones. Conceptos téenicos en contabilidad © Articulo 60. Ente econdmico. El ente econdmico es la empresa, esto es, la actividad econé- mica organizada como una unidad, respecto de la cual se predica el control de los recursos, El ente debe ser definido e identificado en forma tal que se distinga de otros entes. ® Articulo 480.Contabilidad de eausacion o por acumulacidn. Los hechos econémicos deben ser reconocidos en el periodo en el cual se realicen y no solamente cuando sea recibido 0 pagado el efectivo o su equivalente. © Articulo 350. Activo, Un activo es la representacion financiera de un recurso obtenido por el ente economico como resultado de eventos pasados, de cuya utilizacion se espera que fluyan a la empresa beneficios econémicos futuros.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL © Articulo 360. Pasivo. Un pasivo es la representacion financiera de una obligacién pres te del ente economico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que el futuro se debera transferir recursos o proveer servicios a otros entes. © Articulo 370. Patrimonio. El patrimonio es el valor residual de los activos del ente eco mico, después de deducir todos sus pasivos. © Articulo 380. Ingresos. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en for de incrementos del activo o disminuciones del pasivo 0 una combinacién de ambos, « generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la pret cion de servicios 0 por la ejecucion de otras actividades, realizadas durante un perio que no provienen de los aportes de capital. © Articulo 390. Costos. Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y dit tamente con la adquisicion o la produccion de los bienes ola prestacion de los servicios, los cuales un ente econdmico obtuvo sus ingresos. P ® Articulo 400, Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma disminuciones del activo o incremento del pasivo o una combinacién de ambos, que gene! disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administracion, comer lizacion, investigacion y fnanciacién, realizadas durante un periodo, que no provienen los retiros de capital o de utilidades 0 excedentes, © Articulo 410. Correccion Monetaria, La Correccion Monetaria representa la gananci pérdida obtenida por un ente econdmico como consecuencia de la exposicién a la inflac de sus activos y pasivos monetarios, reconocida conforme a las disposiciones de este decn © Articulo 1030. Devoluciones, rebajas y descuentos. Las devoluciones, rebajas y descuien condicionados, se deben reconocer por separado de los ingresos brutos.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL SINTESIS DE LA UNIDAD © Cuenta es el nombre que se utiliza para el registro ordenado y clasificade de las transac- ciones comerciales realizadas en una empresa, © De acuerdo con su naturaleza, las cuentas ge clasifican en: Reales o de Balance; Nomina- les, 0 De Estado de Ganancias y Pérdidas; y De Orden. ‘© Las Cuentas Reales pueden ser de Activo, Pasivo 0 Patrimonio. El Activo representa el ‘conjunto de bienes y derechos de propiedad de la empresa que pueden valorarse en dine- 0; el Pasivo representa las obligaciones o deudas contraidas por la empresa, K Patrimo- nio esta formado por los aportes del duento 0 duefos para constituir laempresa, y ademas incluye las utilidades y reservas; matematicamente se caleula por la diferencia entre el Activo y el Pasivo. © Las Cuentas Nominales pueden ser de Ingresos, Gastos y Costo de Ventas. Las cuentas de Ingresos representan los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta 0 presta un servieio con el fin de obtener una ganancia, Gastos son los valores pagados 0 causados para el normal funcionamiento de la empresa. Costo de Ventas representa el valor de adquisicion de los articulos destinados a la venta © Las cuentas de Actiyo, Gastos y Cosio de Ventas empiezan y aumentan en el Debe, disminuyen en el Haber y generalmente tienen un saldo débito, © Las cuentas. de Pasivo, Patrimonio y de Ingresos empiezan y aumentan en el Haber, dis- minuyen en el Debe y generalmente tienen saldo crédito, ‘@ E] catadlogo de cuentas es una lista ordenada de las cuentas que requiere una empresa; su -.descripeién y manejo se encuentra en el Plan Unieo de Cuentas. EVALUACION En su cuaderno de trabajo desarrolle lo siguiente: 1) Dé un concepto de cuenta 2) Por medio del esquema de la cuenta “T”, explique cada una de sus partes. 3) ¢Cémo se determina el saldo en una cuenta “T”? 4) {Como se clasifican las Cuentas Reales o de Balance? ” 5) ¢Como se clasifican las Cuentas Nominales, Transitorias 0 de Resultado? 6) 2Qué representan las cuentas de Activo? 7) {Qué representan las cuentas de Pasivo? + 8) cQué representan las cuentas de Ingresos 0 Rentas? 4-9) Qué representan las cuentas de Costo de Ventas? +10) ¢Qué representan las cuentas de Gastos? 11) Enuna cuenta“? y Costo de Ventas? {donde inician las cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos 12) En una cuenta “T”, en qué lado aumentan las cuentas de Activo y en qué lado las de Pasivo?% 18) 14) +16) +p +18) +19 +20) 421) +22) 423) +24) 4.25) BR CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Enuna cuenta “T”, gen qué lado disminuyen las cuentas de Activo y en qué lado las de Pasive 4Como se registran los aumentos y disminuciones en las cuentas de Ingresos, Gastos y Cost de Ventas? La cuenta Caja presenta el siguiente movimiento: Debitos $130,000. $120,000. $150,000. $80,000. Creditos $130,000. $120,000. y $150,000, Determine el valor del saldo en una cuenta “T” y dig si es débito 0 crédito. Por medio de una cuenta “T” calcule el saldo débito 0 crédito de Proveedores Nacionales, cuy movimiento crédito es: $270,000, $185,000, $350,000 y debito: $135,000, $150,000. Por medio de una cuenta “T”, con los siguientes datos correspondientes al movimiento credit: de la cuenta Ingresos Financieros: $480,520, $394,560, $189,430, determine el saldo. Por medio de una cuenta “I, con los siguientes datos correspondientes al movimiento debit de la cuenta Compras Nacionales determine el saldo: $320,350, $245,910, $124,500. Clasifique las siguientes cuentas Reales y diga la naturaleza de su saldo. a) Mercancias no fabricadas por la Empresa) Caja b) Acreedores Varios g) Aportes Sociales ©) Gastos Pagados por Anticipado h) Clientes d) Reservas Obligatorias i) Proveedores Nacionales e) Bancos j) Cesantias Consolidadas Codifique las siguientes cuentas nominales y diga la naturaleza de su saldo. a) Ingresos Honorarios e) Gastos Impuestos b) Costos de Ventas de Comercio f) Gastos Legales ©) Ingresos Hoteles y Restaurantes g) Utilidad en Venta de Inversiones d) Gastos del Personal h) Ingresos Diversos éQué representan las cuentas correspondientes a los siguientes codigos a) 1120 d) 2365 b) 1205 e) 4245 ) 2408 f) 3605 Diga una caracteristica de las Cuentas de Orden. éCuadndo se utilizan las cuentas 5220 y 42207 éCual esel nombre de la cuenta que se representa en cada uno de los siguientes enunciados ya qué clase de cuentas pertenece?: a) Articulos comprados para la venta b) Dinero depositado en entidades financieras © Valores que debe pagar la empresa por concepto de préstamos de entidades financieras, d) Los dineros que debe cobrar la empresa por mereancias vendidas a crédito, ©) Pagos efectuados por la empresa para su funcionamiento, que no son recuperables. f) Intereses pagados 8) Descuentos condicionados en articulos para la venta. Identifique las cuentas que se utilizan en cada uno de los siguientes casos: a) Aporte de la empresa en otras sociedades. b) Aportes de los socios para constituir una empresa. ©) Dinero recibido por venta de mereancias nacionalesCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL Unidad OBJETIVOS ~ versal de la partida doble. jas diferentes operaciones © Aplicar ta ecuacion patrimonial on ejereiciog fontables 1. LA PARTIDA DOBLE Alexaminar cualquier operacion mereantil y recordar el manejo de las cuentas, se descubriré que en cada una de ellas se afectan, por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita Ejemplo 1: Venta al contado de un terreno por $7'400,000. Al vender al contado se recibe dinero, significa que CAJA, cuenta de Activo, aumenta; por ello, se debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta TERRENOS, que también es de Activo, disminuye; por lo tanto, se acredita. CASA TERRENOS Debe Haber Debe Haber 7400,000 7°400,000 Ejemplo 2: Compra de mercancias a crédito por $900,000. La cuenta COMPRAS DE MERCANCIAS aumenta, debitandose. Al recibir la mercancia se debe pagar ese valor pero la mercancia es compraua a crédito y las deudas aumentan, luego PROVEEDORES NACIONALES se acredita. COMPRAS DE MERCANCIAS PROVEEDORES NACIONALES Debe Haber 900,000 Los ejercicios anteriores ayudan a deducir el principio universal de la partida doble, base del sistema de la contabilidad moderna (introducido por Fray Lucas Paciolo), seguin el cual si se debita una cuenta por un valor se debe acreditar otra u otras por igual valor. Lo que significa que en cualquier asiento contable, la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos, a. Asientos contables Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. En el registro contable se pueden presentar dos tipos de asientos:CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL 1) Asiento simple: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un depito y & crédito. Ejemplo: Se compra al contado con cheque, un. teléfono para uso de la empresa por $300,0( Las cuentas efectuadas son dos: EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION, cuen de Activo que por aumentar, se debita; y BANCOS, cuenta de Activo que por disminuir, acredita. EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION BANCOS Debe Haber 300,000 300,000 2) Asiento compuesto: Cuando en el registro se afectan mas de dos cuentas, pueden ser una cue deudora y dos 0 mas cuentas acreedoras, 0 dos 0 mas cuentas deudoras y una acreedora. Ejemplo: Venta de mercancias por $820,000. Se recibe $200,000 de contado y el saldo acréd Las cuentas afectadas son tres: CAJA cuenta de Activo, que por aumentar, se debita; CLI] TES, cuenta de Activo, que por aumentar, se debita; y COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR, cuenta de Ingresos, que al aumentar, se acredita. CAJA CLIENTES Debe Haber Debe Haber 200,000 620,000 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR, 820,000 b. Procedimiento para registrar las operaciones mercantiles Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad, s: cambia la cuenta “I” por los asientos de diario en forma horizontal. Ejemplo: El ejercicio anterior se registra asi: CAJA 200,000 CLIENTES 620,000 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR, 820,000CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL El proceso para registrar correctamente una operacién mereantil es el siguiente: 1) Identificar las cuentas que se afectan segtm el tipo de transaccién, Para ello se plan- tean dos interrogantes. Ejemplos: © Al comprar: ¢Qué se compra?, ¢e6mo se cancela? @ Al vender: ,Qué se vende?, ge6mo se cobra su valor? Al cancelar una deuda: 2Qué tipo de deuda se paga?, {como se cancela su valor? Al comprar mercancias a crédito por $900,000 se debe preguntar: © {Qué se compra?: Mercancias © COMPRAS DE MERCANCIAS {Como se cancela?: Crédito > PROVEEDORES NACIONALES COMPRAS NACIONALES: Cuenta de Costo de Ventas; aumenta > DEBITO PROVEEDORES NACIONALES: Cuenta de Pasivo; aumenta » CREDITO 2) Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita. Para ello, primero se debe identificar el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, te- niendo presente sus aumentos o disminuciones; luego se procede a debitar 0 acredi- tar cada una. Recuerde que: Una cuenta se DEBITA Una cuenta se ACREDITA Si la cuenta es de: Si la cuenta es de: + Activo y aumenta + Activo y disminuye + Pasivo y disminuye + Pasivo y aumenta + Patrimonio y disminuye + Patrimonio y aumenta + Costo de Ventas y aumenta + Costo de Ventas y disminuye * Gastos y aumenta « Gastos y disminuye + Ingresos y disminuye + Ingresos y aumenta c. Ejercicios de aplicacién 1) Consignacién 0 depésito en entidades financieras: De acuerdo con los principios de audito- ria, todo el dinero que recibe la empresa debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor que se cancelan por caja menor. Consignacion en Bancomercio por $500,000 ‘© {Donde se consigna?: En el banco § = BANCOS © {De donde sale el dinero?: De la empresa = CAJA BANCOS: Cuenta de Activo; al consignar aumenta = DEBITO CAJA: Cuenta de Activo; al retirar dinero disminuye § © CREDITO BANCOS CAJA 500,000CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL 2) Compra de mercancias: Compra de mercancias al contado por $800,000, valor cancelado con cheque del Bancomercio, © {Qué se compra? Mercancias © COMPRAS DE MERCANCIAS ‘© {Como se paga el valor?: Al contado, con cheque += BANCOS COMPRAS: Cuenta de Costo de Ventas; al comprar aumenta » DEBITO BANCOS: Cuenta de Activo; al girar cheque disminuye > CREDITO Cuentas Debe Haber COMPRAS DE MERCANCIAS 800,000 BANCOS 800,000 3) Compra de mercaneias a crédito: Compra de mercancias a crédito por $800,000 © {Qué se compra?: Mercancias § |= COMPRAS DE MERCANCIAS © {Como se paga su valor?: A crédito ™ PROVEEDORES NACIONALES COMPRAS DE MERCANCIAS Cuenta de Costo de Ventas: aumenta DEBITO PROVEEDORES NACIONALES: Cuenta de Pasivo; al comprar a crédito aumenta > CREDITO Cuentas Debe Haber COMPRAS DE MERCANCIAS 800,000 PROVEEDORES NACIONALES 800,000 4) Venta de mercancias al contado: Venta de mercancias al contado por $1’500,000 © {Qué se vende?: Mercancias § | COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR © {Como se cobra su valor?: Al contado = CAJA CAJA: Cuenta de Activo; al recibir dinero aumenta DEBITO COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR: Cuenta de Ingresos; al vender aumenta sp Cl CASA. 1'500,000 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR| 1’500,000 5) Venta de mercancias a crédito: Venta de mercancias a crédito por $1’700,000 © {Qué vende la empresa?: Mercancias > COMERCIO AL POR MAYOR Y MED © {Como cobra el valor?: A crédito > CLIENTESCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLLCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL CLIENTES: Cuenta de Activo; al vender a crédito aumenta > DEBITO COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR: Cuenta de Ingresos; al vender aumenta CREDITO CLIENTES: 1'700,000 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR| 1’700,000 6) Compra a crédito Activos diferentes de mercancias: Compra a crédito muebles para la ofici- na por $470,000 © {Qué se compra?; Muebles para la oficina EQUIPO DE OFICINA © {Cémo se paga su valor?: A crédito ™ PROVEEDORES NACIONALES EQUIPO DE OFICINA: Activo; al comprar aumenta > DEBITO PROVEEDORES NACIONALES: Pasivo; al comprar a crédito aumenta CREDITO EQUIPO DE OFICINA 470,000 PROVEEDORES NACIONALES 470,000 7) Préstamos concedidos por la empresa: La empresa concede un préstamo a un empleado y gira un cheque por $250,000 © {Qué tipo de deuda es?: Deuda a favor, por préstamo » CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES on cheque =~ BANCOS CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES: Cuenta de Activo; al conceder un préstamo zumenta ~~ DEBITO © Como se entrega el valor prestado’ BANCOS: Cuenta de Activo; al girar un cheque disminuye | CREDITO CUENTAS POR COBRAR - 250,000 250,000 A TRABAJADORES BANCOS 8) Préstamos recibidos por la empresa: La empresa obtiene un préstamo del Bancomercio por $3'000,000 que consigna en cuenta corriente. © 2Que tipo de deuda es?: Deuda acargo, por préstamobancario ™ = BANCOS NACIONALES © {Como se recibe el valor del préstamo?: Consignado en la cuenta corriente de la empresa. ~~ BANCOSCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL BANCOS: Cuenta de Activo; al consignar aumenta) § DEBITO BANCOS NACIONALES: Cuenta de Pasivo; aumenta > | CREDITO BANCOS 3'000,000 BANCOS NACIONALES (Pagaré) 3'000,000 9) Abono de clientes: Un cliente abona $450,000 a la deuda por venta de mercancias a crédito, Gira un cheque a favor de la empresa. © {Qué tipo de deuda es?: Deuda a favor, por venta de mercancias § © CLIENTES © {Como se reeibe el pago?: Con cheque, a favor dela empresa = CAJA CAJA: Cuenta de Activo; al recibir dinero aumenta = DEBITO CLIENTES: Cuenta de Activo; al abonar la deuda disminuye, 9 — CREDITO Cuentas Debe Haber CAJA 450,000 CLIENTES 450,000 10) Abono a obligaciones bancarias: La empresa gira un cheque por $500,000 al Bancomereia como abono a su deuda. © {Qué tipo de deuda es?: Deuda a cargo, por préstamo bancario > BANCOS NACIONALES @ {Como se hace el abono?:-Con cheque > BANCOS BANCOS NACIONALES: Cuenta de Pasivo; disminuye » DEBITO BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye > CREDITO Cuenta: Debe Haber BANCOS NACIONALES (Pagaré) 500,000 BANCOS 500,000 11) Abono a proveedores: La empresa gira un cheque de $256,000 a un proveedor por concepto de + abono a deuda por mercancias © {Qué tipo de deuda es?: Deuda a contra, por mercancias > PROVEEDORES NACIONALES © {Como se hace el abono?: La empresa gira cheque | BANCOSCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL PROVEEDORES NACIONALES: Cuenta de Pasivo; disminuye > DEBITO. BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye > CREDITO PROVEEDORES NACIONALES 256,000 256,000 BANCOS 12) Aportes de capital: Para iniciar una empresa, un socio aporta $1°300,000 con cheque, otro socio aporta un terreno por $1’500,000. © {Qué tipo de aporte hace el primer socio?: Efectivo > CAJA ‘© {Qué tipo de aporte hace el segundo socio?: TERRENOS TERRENOS © Por qué concepto aportan los socios?: Por capital » APORTES SOCIALES CAJA: Cuenta de Activo; aumenta ~~ DEBITO TERRENOS: Cuenta de Activo; aumenta g — DEBITO APORTES SOCIALES: Cuenta de Patrimonio; aumenta § | CREDITO Cuenta: Debe Haber CAIA 4°300,000 TERRENOS 1'500,000 APORTES SOCIALES 2'800,000 13) Gastos. a) Laempresa gira un cheque por $120,000 por concepto de arrendamiento de oficinas por un mes. © {Cual es el concepto del pago?: Gasto de arrendamiento GASTOS ARRENDAMIENTOS © Como se paga?: con cheque ~~ BANCOS GASTOS ARRENDAMIENTOS: Cuenta de Egreso 0 Gastos; aumenta > DEBITO BANCOS: Cuenta de Activo, disminuye > CREDITO GastOs ARRENDAMIENTOS 120,000 BANCOS 120,000 b) El Banco cobra intereses por sobregiro y descuenta directamente de la cuenta corriente de la empresa $5,000. © {Por qué concepto cobra el banco?: Por intereses as | GASTOS FINANCIEROS © {Como se paga?: Por cuenta corriente bancaria § © BANCOS'ABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - con CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL GASTOS FINANCIEROS: Cuenta de Egreso o Gastos; aumenta > DEBITO BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye CREDITO GASTOS FINANCIEROS BANCOS 14) Gastos pagados por anticipado: La empresa gira un cheque por valor de $300,000 correspor diente a tres meses de arrendamiento anticipado, * Cudl es el concepto del pago?: Arrendamiento pagado anticipadamente por tres mese — GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO © {Como se paga?: Con cheque > BANCOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuenta de Activo; aumenta 4 DEBITO BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye > CREDITO Cuentas Debe Haber al GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO| 300,000 BANCOS 800,000 15) Ingresos: a) La empresa recibe $75,000 por concepto de arrendamiento de parqueadero. © {Qué recibe?: Efectivo CATA © ePor qué concepto recibe el efectivo?: Renta arrendamiento a» + INGRESOS ARRENDAMIENTOS CAJA: Cuenta de Activo; aumenta ob DEBITO INGRESOS ARRENDAMIENTOS: Cuenta de Ingresos; aumenta } CREDITO Cuentas Debe Haber CAJA 75,000 INGRESOS ARRENDAMIENTOS 75,000 ») La empresa recibe honorarios por valor de $180,000 en cheque girado a favor de la empre- sa por asistencia técnica. © (Qué recibe?: fective yp CAJA © Por qué concepto recibe efective?: honorarios. q~_ INGRESOS HONORARIOSCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Ejemplo 2: Con la siguiente informacion determine el Patrimonio de Almacen La Economia Bancos 850,000 Clientes 700,000 Costos y Gastos por Pagar 850,000 Acciones 1’500,000 Compras de Mereancias 2'800,000 Ingresos Diversos 150,000 Se debe tener presente que en la ecuacion ello, del ejercicio anterior unicamente se toman las cuentas Acreedores Varios Maquinaria y Equipo Cesantias Consolidadas Comercio al por Mayor y Menor Gastos del Personal 300,000 5°000,000 200,000 3°500,000 850,000 patrimonial solo intervienen las cuentas reales; por s de Activo, Pasivo y Patrimonio. ACTIVO Bancos $ 850,000 Clientes 700,000 Aceiones 150,000 Maquinaria y Equipo 57000,000 Total Activo $ 8'050,000 PASIVO Costos y gastos por Pagar $ 850,000 Acreedores Varios Cesantias Consolidadas Total Pasivo PATRIMONIO 300,000 200,000 $ 17350,000 $.67700,000 PATRIMONIO = $8'050.000 — $1'350,000 = $67700,000 b. Modificaciones en la ecuacion patrimonial La eeuacion puede variar de acuerdo con los aument Patrimonio; ejemplo: os 0 disminuciones del Activo, Pasivo © E110 de abril Jhon Jairo Saavedra tiene $3'000,000 en Bancos y no tiene deudas a su eargc La ecuacion patrimonial se representa asi: ACTIVO Bancos $3'000,000 Total Activo $3'000,000 PASIVO PATRIMONIO Aportes Sociales — $ 3'000,000 © E] 15 de abril compra al contado muebles por $500,000 y cancela con cheque. La ecuacion patrimonial se modifica asi: ACTIVO Bancos $ 2°500,000 __500,000 00 Equipo de Oficina Total Activo PASIVO PATRIMONIO Aportes Sociales a $3°000,000 ‘Al cambiar un Activo por otro Activo el Patrimonio permanece igualCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL La ecuacién patrimonial se modifica asi: © El 20 de abril compra un terreno a crédito por $5'000,000 ACTIVO Bancos $ 2°500,000 Equipo de Oficina 500,000 Terrenos 5°000,000 Total Activo $ 8°000,000 PASIVO Proveedores Nacionales —_$ 5’000,000 Total Pasivo $5°000,000 PATRIMONIO Aportes Sociales $3'000,000 Al aumentar el Activo y aumentar el Pasivo por igual valor, el Patrimonio no sufre variacion © El 23 de abril paga con un cheque $500,000 a la deuda del terreno. La ecuacién patrimonial se modifica asi ACTIVO PASIVO Bancos $ 2°000,000 Proveedores Nacionales _$ 4°500,000 Equipo de Oficina =< 500,000 Total Pasivo $ 4°500,000 ‘Terrenos 57000,000 PATRIMONIO Total Activo 100,000 Aportes Sociales 000,000 Al disminuir el Activo y disminuir el Pasivo por el mismo valor, el Patrimonio permanece invariable. © E] 30 de abril recibe $800,000 por concepto de donacion. La ecuacién patrimonial se modifica asi ACTIVO PASIVO Caja $ 800,000 Proveedores Nacionales —_$ 4’500,000 Bancos 2000,000 ‘Total Pasivo $ 4°500,000 Equipo de Oficina 500,000 PATRIMONIO ‘Terrenos 5'000,000 Aportes Sociales 3'000,000 Total Activo 300,000 Donaciones 800,000 Total Patrimonio 3'800,000CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL SINTESIS DE LA UNIDAD © La partida doble es un principio universal introducido por Fray Lucas Paciolo, segan ef cual si se debita una cuenta por un valor, se debe acreditar otra-u otras por igual valor. © Asiento contable es el registro de las operaciones mereantiles en los libros de eontabili- it dad. Pueden ser asientos simples y asienitos compuestos; simple cuando se utilizan dos cuentas, un debito y un eredito; compuesto euando se emplean mas de dos cuentas. * Para registrar una operacion se deben identificar las cuentas que se afectan y ol movi- tmiento débito o crédito de cada una de ellas, teniendo presente quelas cuentas de activo y_ ___egrekos se debitan cuando aumentan y se acreditan cuando disminuyen. Las cuentas de _. .. Pasivo, patrimonio e ingresos se acreditan cuando aumentan y se debitan cuando dismi- nuyen, ¢ La ecuacion patrimonial sirve para determinar el equilibrio que debe existir entre las: cuentas reales: Activa, Pasivo y Patrimonio, Se representa en las siguientes formulas: |ACTIVO = PASIVO +PATRIMONIO PASIVO =.ACTIVO — PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO ~ PASIVO. EVALUACION En su cuaderno de trabajo realice lo siguiente: 1) Enuncie el principio universal de la partida doble 2) Dé un ejemplo de asiento simple y uno de asiento compuesto 3) Registre por partida doble cada uno de los siguientes ejercicios: a) Para iniciar un negocio, una persona aporta $1’000,000 en efectivo, otra persona aporta u terreno por $500,000 y $500,000 en efectivo b) Consigna en el Bancomercio $1’500,000 ©) Compra mercancias a crédito por $300,000 4) Compra mercancias al contado por $200,000 ©) Compra mercancias por $380,000; cancela el 50% con cheque del Bancomercio y el resto a6 dias. f) Vende mercancias al contado por $90,000 8) Vende mercancias por $440,000, cancelan $40,000 y el saldo a 30 dias, h) Compraal contado una maquina de escribir, para uso de la empresa, por valor de $420,001 i) Compra a crédito un computador, para uso de la empresa, por $1°400,000. j) La empresa entrega un cheque a un empleado, por concepto de préstamo por $75,000. k) La empresa obtiene un préstamo del Bancomercio por $890,000, valor consignado directs mente en cuenta corriente. 1) Un cliente abona $200,000 a la deuda por venta de mercancias a crédito m) Elempleado abona $20,000 a la deuda por préstamo y gira un cheque a favor de la empresa. n) Laempresa gira un cheque por $230,000 al Bancomercio, por concepto de abono a préstam« 0) La empresa gira un cheque por $490,000, por cancelacion de la deuda por mercancias p) La empresa gira un cheque por $800,000 como abono a la deuda por la compra del compu tador de la empresa. q) La empresa gira un cheque por $30,000 para cancelar el servicio de energia. 1) La empresa recibe $300,000 por concepto de alquiler anticipado del computador. s) La empresa recibe $56,000 por concepto de arrendamiento de una bodega. t) Laempresa obtiene un préstamo del Banco Industrial Colombiano por $800,000; el banco 1 entrega el dinero, descontando anticipadamente intereses por $48,000.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL u) Afin de mes quedan acumulados por pagar los servicios publicos por valor de $15,320. ¥) La empresa paga seguros contra incendio de las mereaneias por un afio anticipado, por la suma de $120,000. 4, Desarrollados los ejercicios anteriores, realice el Balance de Comprobacién. 5) Determine el Patrimonio de Enrique Marquez, quien tiene en sus libros los siguientes sald Caja 20,000 Bancos 17450,000 Clientes 300,000 Proveedores Nacionales 800,000 Mercanefas no Fabricadas por la Empresa —_—_1'900,000 Gastos Pagados por Anticipado 80,0004 Equipo de Oficina 700,000 ‘Acreedores varios 200,000 ‘Aportes Sociales x 6) Determine los cambios que ocasiona en la ecuacién patrimonial, cada una de las operacior realizadas por el senor Enrique Marquez: a) Abona con cheque $200,000 a Proveedores Nacionales b) Compra a crédito una maquina de escribir por valor de $400,000. ©) Paga con cheque servicios por valor de $40,000. d) Recibe arrendamientos por valor de $600,000. e) Consigna en el Banco el valor de los arrendamientos.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL IVA Y RETENCLUS EN LA FUENTI J. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR: IVA POR PAGAR A partir del Lo. de abril de 1984 los productores, importadores y los comerciantes deben cobré impuesto en el momento de vender los articulos producidos, importados y comercializados ellos. También lo deben cobrar las personas que presten algunos servicios gravados como: parq' deros, clubes sociales y deportivos, reparaciones, seguros, restaurantes, hoteles, servicio tele} co, computacién y procesamiento de datos y otros. En la mayoria de los casos, el impuesto que se debe cobrar es el 14% (Ley 6a. del 30 de jun 1992, Art. 19 vigente a partir del 1o. de enero de 1993), del precio de venta de los articulos qt vendan. Dentro de este precio se deben incluir aquellos gastos necesarios para realizar la ve como son fletes y acarreos, gastos financieros y otros liquidados en la misma factura. Existen algunos casos en los cuales el impuesto equivale al 35% del precio de venta del bier deben cobrar solamente los importadores de articulos gravados con esta tarifa, seguin el listadc publica la Direccién General de Impuestos Nacionales. ‘Algunos articulos sobre los cuales no se deben cobrar impuestos son los siguientes: alimer libros, medicamentos y otros bienes excluidos expresamente por la ley. (pag. 76). E] impuesto que se cobre solamente se debe discriminar en la factura de venta cuando el prador sea un comerciante o un fabricante y solicite al vendedor que lo diserimine en la facture los demas casos, es decir, cuando el vendedor no esté obligado o quien compre sea un consun final, no se debe discriminar el impuesto y hara parte integral del valor de la venta a. Régimen para registrar y declarar ventas Existen dos regimenes para la inscripeién en el registro nacional de vendedores; quienes ¢ obligados, de acuerdo con sus caracteristicas, deben seleccionar el que les corresponda. 1) Régimen Simplificado: Consiste en un tratamiento especial que se ha disenado para los pe ‘ios comerciantes. Con este régimen, el calculo del impuesto, la presentacion de la declar: de ventas, la facturacion y la contabilidad es muy facil. a) Responsables del régimen simplificado: Al régimen simplificado pueden acogerse quienes plan con los siguientes requisitos: 3. Que sean personas naturales Que los ingresos netos por concepto de ventas, (de bienes gravados y no gravados) y pr Gon de servicios gravados del ano inmediatamente anterior no sean superioresal valor mo reglamentado por el Gobierno. Para el afio 1994 se toman como base los ingresos net la actividad comercial en 1993, que no deben ser superiores a $36'500,000. © Que el patrimonio bruto a 31 de diciembre del ato inmediatamente anterior no sea sur al valor minimo reglamentado por el Gobierno. Para el aio 1994 el patrimonio bruto fis 31 de diciembre de 1993 no debe ser superior a $101°500,000 © Que el comerciante no tenga mas de dos establecimientos de comercio $ Cuando se trate de personas que presten servicios sometidos al impuesto, los servicios rin ser uno 0 varios de los siguientes: revelado y copias fotograficas, incluyendo fotoccCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL reparacion y mantenimiento, que implique la incorporacién de repuestos; fabricacion, el racién o construccién de bienes que estén sometidos a la tarifa del 14%. ‘© Que el comerciante no sea importador. © Que las ventas gravadas que realice el comerciante estén sometidas a la tarifa del 1 Ademas, quienes se acojan al régimen simplificado pueden exigir que les discriminen el puesto en las compras, pero les esta prohibido mostrar el IVA en las ventas; no interes condicion del cliente, sea responsable del impuesto 0 sea un consumidor final. b) Determinacion del impuesto en el régimen simplificado: Se registra en el crédito de Impu sobre las Ventas por Pagar: © Elvalor de la cuota fija anual, segun la tabla contenida en el decreto oficial del aiio fiscal corresponda, © El impuesto correspondiente a bienes gravados devueltos y compras gravadas anulad © El 14% del precio de los bienes devueltos o anulados que sean exentos del impuesto 0 ext dos en él, Se registra en el débito © El impuesto pagado por las compras. * El 14% del valor de las compras de bienes exentos del impuesto o excluidos en él. En el regimen simplificado, la diferencia entre los créditos y los débitos, generalmente, es ¢ Cuando el saldo es debito, este se anula, y no constituye un Saldo de impuesto a favor del con ciante, Cuando el saldo es crédito, constituye un gasto para el comerciante. Tebla para determinar ta cuota fija anual del impuesto sobre las ventas Regimen Simplificado- Ano Gravable 1994 Decreto 2495 Del 14.12.98 Tatervalos Tatervalos Primera Segunda Cuota Fija Primera Segunda Cuota Fy Column Columna — Anual Para Columna Colwmna — Anual Pa 3 3 1993 Ss : 1993 entre 0 y 2.000.000 0 entre 19.30.01 y 20,300,000 1.584.00¢ entre 2.000.001 y 8.000.000 200.000 entre 20.30.01 y 21.300:000 _1.664.00¢ entre 3.000.001 ¥ 4.100.000 284.000 entre 21,300.01 y —22'300.000 1.74.00 entre 4.100.001 ¥ 5.100.000 368.000 entre 22,300.01 y 23,300.00 1,824.00 entre 5.100.001 Y 6.100.000 448.000 entre 23.30.01 y —24:400:000 1.808.00¢ entre 6.100.001 ¥ 7.100.000 528,000 entre 24.400.001 y 25.400.000 _1.992.00¢ entre 7.100.001 Y 8.100.000 608,000, entre 25.400.001 y 26,400.00 2.072.00¢ entre 8.100.001 ¥ 91100000 688.000 entre 26.40.01 y 27,400.00 2.152200 entre 9.100.001 Y 10,200,000 772.000 entre 27.40.01 y 28,400.00 2.232.00¢ entre 10.200.001 ¥ 11,200,000 856.000 entre 28.40.01 y 29,400.00 2.512.000 entre 11.200.001_¥ 12.20.00 _ 936.000 entre 29.40.01 y 80,500.00 2.396.000 entre 12.200.001 _¥ 13200.000 1.016.000 entre 30.500.001 y 31,500.00 2.480.000 entre 13.200.001 ¥ 14,200.00 1.096.000 entre 31.500.001 y 32,500.00 2.560.000 entre 14200.001 ¥ 15.200.000 1.176.000 entre 32,500.01 y 83,500.00 2.640.000 entre 15.200.001 ¥ 16.200.000 1.256.000 entre 3.500.001 y 34,500.00 2.720.000 entre 16.200.001 ¥ 17,300.00 1.340.000 entre 4.500.001 y 35,500.00 2.800.000 entre 17.800.001 ¥ 1830.00 1.424.000 entre 35,500,001 y 36,500.00 2.880.000 entre 18,300,001 ¥ 19.300.000 1.504.000, no las demas tablas presentadas en esta unidad, periédicamente son revisadas por la Direceién de Impuestos Naciona- ‘justar el sistema tributario del pats, 4CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Los responsables que se acojan al régimen simplificado deben presentar la declaracién de ventas y pagar el impuesto que les corresponda, anualmente. Ejemplo: Un comerciante que tuvo ventas de $7'200,000 en 1993, debe realizar los siguientes registros en la cuenta Impuestos sobre las Ventas por Pagar. © La cuota fija anual de impuesto a las ventas, segtin la tabla vigente, es de $568'000; es el primer registro en la cuenta y se acredita. lebe acreditar el 14%. © Devolvié mereancia gravada por $40,000; © Anulo una compra de $50,000 de mercancias exentas; debe acreditar el 14%. © Puede descontar, debitando los impuestos correspondientes a las compras de bienes y servi- cios gravados, realizados durante el aio, por valor de'$450,000. © Puede descontar, debitando, el 14% del total de compras de mercancias; 14% de las compras de bienes y servicios del ano no gravadas con el impuesto a las ventas (alimentos, gaseosas, libros, drogas y medicamentos) por valor de $118,000 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR Debe Haber (4) 450,000 608,000 cuota fija (1) (5) 118,000 5,600 (2) 7,000 (3) 568,000 620,600 52,600 saldo credito Saldo a cargo del comerciante $52,600 que debe declarar y pagar. 2) Regimen comin: Los comerciantes, productores ¢ importadores que no cumplan con los requisi- tos anteriores, deben acogerse al regimen comun Sus obligaciones son: a) Entregar factura o documento equivalente por todas las operaciones que realicen, con los si- guientes datos: nombre y NIT del vendedor, mimero de la factura, fecha, nombre y NIT del comprador, régimen al cual esta inscrito, descripeion y valor de los articulos vendidos y el im- puesto a las ventas, cuando este obligado a detallarlo. b) Presentar declaracion y pagar el impuesto sobre las ventas por periodos bimestrales, de acuerdo con el calendario fiseal. b. Contabilizacién del Impuesto sobre las Ventas por Pagar 1) IVA generado y discriminado en la factura: Es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas, discriminado en la factura de venta; es el IVA generado y su valor acredita la cuenta Impuesto sobre las Ventas por Pagar.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL a) Excepciones: Se exceptian del impuesto sobre las ventas los siguientes utensilios escola del aseo y del hogar: © Uniforme tnico escolar, lapices de escribir, crema dental, jabén de uso personal, je barra para lavar, creolina, escobas, trapeadores y cepillos, pilas, velas, panales, cort: cabello para hombre y mujer, fosforos, gas propano para uso doméstico. © Estén exentos, ademas, los equipos y elementos que importen las instituciones de ed cién superior, centros de educacién superior, centros de investigacion y de altos estuc debidamente reconocidos y que estén destinados a proyectos de investigacion cientifi tecnolégica, aprobados por el Departamento Nacional de Planeacién. © Gozaran de la exoneracién del impuesto sobre las ventas, el concreto, ladrillos, tejas de 2 de barro y asbesto-cemento, siempre y cuando tales bienes se destinen a la construccié vivienda. b) Responsables del impuesto sobre las ventas en servicios: Seran responsables de] impu sobre las ventas quienes presten servicios con excepcién de: © Quienes presten servicios expresamente excluidos del impuesto en la ley. © Quienes cumplan las condiciones exigidas para pertenecer al régimen simplificado. ©) Servicios exceptuados del impuesto sobre las ventas: Servicio de salud humana, transpc arrendamiento financiero, administracidn de fondos del estado, comisiones de bolsa, com nes de fiduciarias, comisiones por intermediacién de colocacién de seguros, reaseguros 0{ los de capitalizacion y los intereses generados por las operaciones de crédito; servicios publ de energia, acueducto y alcantarillado, aseo puiblico, recoleccién de basuras; en el caso servicio telefonico local, se excluyen del impuesto los primeros 250 impulsos mensuales fa rados a los estratos 1 y 2; servicio de arrendamiento de inmuebles; los servicios de educa prestados por establecimientos reconocidos por el gobierno nacional; los servicios de arqu tura e ingenieria vinculados tnicamente con la vivienda hasta de 2,300 UPACS; los servi de publicidad de radio, prensa y television, incluida la television por cable y el servici exhibicién cinematogréfiea; los servicios de clubes sociales y deportivos de trabajadores servicios prestados por las empresas de aseo, vigilancia y las empresas de servicios tempor de empleo; las comisiones por operaciones ejecutadas con tarjeta de crédito; seguro obligat de vehiculos y almacenamiento e intermediacion aduanera y almacenamiento de produ agricolas por almacenes generales de depésitos. Ejemplo 1: Un comerciante vende al contado mercancia nacional por valor de $750,000; IV! 14%. Cuentas Debe Haber CAJA 855,000 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR: 750,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 105,000 Ejemplo 2: Un importador vende a crédito licores por valor de $3'500,000; IVA 14%. Cuentas Debe Haber CLIENTES 3°990,000 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR, 3°500,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 490,000CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Ejemplo 3: La Compania de Equipos Internacionales vende al contado mercancias por valor de $360,000 por un afo; IVA 14%. Cuentas CAJA 410,400 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 360,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 50,400 Ejemplo 4: El] Parqueadero Autolujo por un mes de servicio recibe $30,000; mas IVA 14%. Cuentas Debe Haber CATA 34,200 INGRESOS SERVICIOS 30,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR, 4,200 Rjemplo 5: La empresa de teléfonos Surcolombiana presta servicios a los estratos 8 y 4 por valor de $185,000; IVA 14%. Cuentas Debe CAJA 210,900 INGRESOS POR SERVICIO TELEFONICO 185,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 25,900 Hjemplo 6: Se liquida 3% de intereses por mora sobre mercancias vendidas a crédito. Sobre el valor de intereses por mora se liquida el 14% del IVA: Saldo de Clientes $1'000,000 Interés 1000,000 x 3% = 30,000 IVA 14% 30,000 x 14% = 4,200 CLIENTES INGRESOS FINANCIEROS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR Ejemplo 7: Ventas a crédito con financiacion; el IVA se liquida sobre el valor de la mercancia mas la financiacion, ast: Valor de la mercancia vendida $200,000 Financiacién al 4% mensual, en 3meses 24,000 Subtotal 224,000 IVA14% 31,360 Total $255,360- TERCERAEDICION - onrunCORAL-CUDIAO = ME CRAW HLL Cuentas CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR INGRESOS FINANCIEROS 250,000 35,000 HOTELES Y RESTAURANTES IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR, 2) IVA no discriminado: Cuando en la factura no se discrimina el IVA, para conocer y contabilizar su valor se plantea una regla de tres, Para conocer el valor de la mercancia vendida se divide el total dela venta por 1.14 (si la tarifa ea del 14%) yal restar el resultado el valor total se obtiene el valor del IVA. Fyemplo 1: Factura por venta al contado Por $136,800, IVA incluido 136,800 Valor de la mercancia = Ta ~ = 120,000 Valor del IVA = Valor total — Valor de la mercancia Valor del IVA = 136,800 — 120,000 = 16,800 Contabilizacion: 136,800 CAJA, COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR, IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 78- TERCERAEDICION - es eee ~ oor 4449 porg¥8,00051VA 14%, inch 98,000 Valor venta: —" 1.14 = 85,965 Valor del IVA: 98,000 ~ 85,965 = 12,085 El asiento contable se registra asi: CLIENTES COMERCIO AL Por MAYOR Y MENOR IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 8) IVA descontable: Las empresas res {7ukedo, lo correspondiente al impuesto pag Por Ser una cuenta de Pasivo que disminuye, Bemplo 1: Compra de mercancia nacional al contado, segiin factura No. 4580 por valor de $630,000; IVA 14%, COMPRAS DE MERCANCIAS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| COMPRAS DE MERCANCIAS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| PROVEEDORES NACIONALES 558,600 Hjemplo 3: Compra al contado de 149 4 importada por $500,000; IVA 35%. Al vender liquida el IVA a la tarifa general, 14%. - Valor descontable por IVA, unicamente el 14%; la diferencia constituye un mayor valor de Ja mercancia, $500,000 x 35% = $175,000 500,000 x 14% = — 79,099 (descontable) La diferencia: 21% Sumenta el valor de la cuenta Compras: $500,000 + 105,000 = 605,000 70'ABTLIDAD 2000 - TERCERAEDICION - con CORAL-CUDINO - M¢ CRAW HILL ce. Ci Debe Haber wentas COMPRAS DE MERCANCIAS 605,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| 70,000 BANCOS 675,000 | Hjemplo 4: Pago contrato de mantenimiento de equipos $120,000 por un afio; IVA 14%. MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 120,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 16,800 BANCOS 136,800 Lo L Ejemplo 5: Pago de fotocopias por $35,000; IVA 14%. Cuentas Debe Haber GASTOS DIVERSOS 35,000 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 4,900 BANCOS 39,900 Hjemplo 6: Pago de servicio telefonico larga distancia por $145,000; IVA 14%. SSS Cuentas Debe Haber GASTOS SERVICIOS 145,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR, 20,300 BANCOS 165,300 Ejemplo 7: La empresa recibe nota débito del Bancom 14%, ercio por comisién remesa $25,000, IVA BANCOS Cuentas Debe de GASTOS FINANCIEROS 25,000 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| 3,500 28,500 Ejemplo 8: La empresa paga servicio de notaria por $60,000; IVA 14% Cuentas Debe Haber GASTOS LEGALES 60,000 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| 8,400 68,400 BANCOS — BaCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL 4) IVA no descontable. Cuando el responsable del impuesto a las ventas productores de renta. adquiera Activos Fijos Gravados (propiedades, planta y equipos) NO puede descontar el impuesto; el IVA constituye un mayor valor del bien adquirido, excepto cuando se trate de bienes de capital por ser directos Ejemplo 1: Compra al contado muebles para oficina por $475,000; IVA 14%. $475,000 + 66,500 = $541,500, valor de la compra. Debe EQUIPO DE OFICINA BANCOS 541,500 Ejemplo 2: Compra al contado un computador para oficina por $1’400,000; IVA incluido. Cuentas EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 1’400,000 BANCOS 5) IVA en devoluciones en compras: Al devolver mercancia comprada al contado o a crédito, se afecta el impuesto a las ventasen la misma proporcion que se registro en la compra. Al comprar mercancias se debita la cuenta Impuesto a las Ventas por Pagar, y al devolver mercancias se acredita, Ejemplo 1; Compra a crédito de mercancias por $350,000; IVA 14%. COMPRAS DE MERCANCIAS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR PROVEEDORES NACIONALES 350,000 49,000 Se devuelve el 50% de la mercancia comprada a crédito. PROVEEDORES NACIONALES 199,500 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS. ENCOMPRAS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| Ejemplo 2: Compra al contado mercaneia por $480,000; IVA 14% y se Cuentas COMPRAS DE MERCANCIAS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| BANCOS 480,000 67,200 1'400,000 399,000 175,000 24,500 paga con cheque. 547,200CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL wrvanuias WULILL AUS al COULD, CAJA, DEVOLUCIONES, REBAJAS ¥ DESCUENTOS EN COMPRAS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 114,000 100,000 14,000 6) IVA en devoluciones en ventas: Cuando los clientes devuelven mereancia que fue vendida ¢ contado ocrédito, se afecta el impuesto a las ventas en la misma tasa que se registré la venta, A vender mercancia se acredita la cuenta Impuestos sobre las Ventas por Pagar, y al recibir 1 devolucién se debita. Hjemplo 1: Venta de mereancias a crédito por $400,000; TVA 14% Cuentas Debe Haber CLIENTES 456,000 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR 400,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 56,000 El cliente devuelve mercancias por $100,000 Cuentas Debe Haber DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS 100,000 EN VENTAS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR, 14,000 CLIENTES 114,000 Hjemplo 2: La empresa vende mercancias al contado por valor de $500,000; IVA 14%, Cuentas Debe Haber == CATA 570,000 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 500,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| 70,000 a el El cliente a quien la empresa vendié mereancias devuelve articulos por valor de $300,000; IVA 14% y se paga con cheque. Cuenta: Debe Haber DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS. 300,000 EN VENTAS: IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| 42,000 BANCOS 342,000 82'ABTLIDAD 2000 - TERCERAEDICION - conr CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL a — + sso ucsuucuuus ¥reDajas que 1a empresa reciba en las compras 0 que conceda en las ventas no afectan el IVA por pases es deers que el impuesto a las ventas no se aumenta ni se disminuye por estos conveptos Hjemplo 1: Compra de mereancias a 60 dias de plazo por $200,000; IVA 14% IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR PROVEEDORES NACIONALES 228,000 COMPRAS DE MERCANCIAS Transcurridos 30 dias, cancela la deuda y recibe un descuento por pronto pago del 5% sobre el valor de la mereaneia Descuento: 200,000 x 5% = 10,000 Valor por pagar: 228,000 — 10,000 = 218,000 Cuentas Debe Haber PROVEEDORES NACIONALES 228,000 INGRESOS FINANCIEROS * Dsctos. Comerciales condicionados 10,000 BANCOS 218,000 = Hjemplo 2: La empresa vende mercancias a crédito a 30 dias de plazo por valor de $600,000; IVA 14%, Cuentas CLIENTES 684,000 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 600,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| 84,000 A los diez dias recibe la cancelacién de la deuda y concede un descuento por pronto pago del 3% sobre el valor de la mereancia. Descuento: 600,000 x 3% = 18,000 Valor por cobrar: 684,000 ~ 18,000 = 666,000 Cuentas CAJA, GASTOS FINANCIEROS Dsctos. Comerciales condicionados CLIENTES Debe Haber 666,000 18,000 684,000ABTLIDAD 2000 - TERCERAEDICION - cOnTAECORAL-CUDIRO = MC CRAW ILL ~ Sorpagunuaeny pago aet 1¥A por pagar: Al finalizar el period la empresa determina el saldc Perea an a2 Adininistracion de Impuestos Nacionales. Bste valor se obtiene mottante la ait rencia entre el IVA generado y el IVA descontable Semple 1: Una empresa ha realizado el siguiente movimiento en la cuenta IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR: 1VA od, ONCEP: Descontable nera BONGERTO) Débitos) | (Créditos) 1, Venta de mercancias 178,000 2. Intereses sobre ventas 43,000 3. Prestacion de servicios gravados 65,000 4. Ingresos por arrendamiento de bienes muebles 54,000 5. Ingreso por fletes 26,000 6. Devolucin en compras 32,000 7. Compra de mercancias 87,000 8. Compra de materia prima, materiales y suministros 45,000 8. Gastos por parqueadero, servicio telefénico y seguros 20,000 10. Devolucién en ventas 30,000 ‘Totales 182,000 [398,000 SALDO CREDITO [ 216,000 Hiemplo 2: La empresa cancela el saldo del Impuesto sobre las Ventas Por intermedio de un banco autorizado para recaudar este impuesto Cuentas Debe IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 216,000 BANCOS 2, RETENCION EN LA FUENTE a. Deseripeién de Retencién en la Fuente Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, por el cual una persona (retenedor) deduce a otra (retenido) an Porcentaje determinado del valor por Pagar al contado o a crédito, en compras o servicios, con el fin de consignarlo en un banco autori- zado para recaudar impuestos en nombre de la Administracion de Impuestos Nacionales. 1) Agentes retenedores: Son las personas naturales, juridicas ¥ las sociedades de hecho, quienes estan obligadas a efectuar retencién por diversos conceptos: © Las personas naturales: Por los siguientes conceptos: Salarios ¢ ingresos laborales gravables, loterias, rifas, apuestas y similares, venta o enajenacién de Actinne Fijos diferentes de bienes raices, Patrimonio, pagas o giros al exterior © Las personas jurédicas y las sociedades de hecho: Por los siguientes conceptos: Salarios o frizesos laborales gravables, servicios, honorarios, comisiones dividendos, rendimientos financieros, loterias, rifas, apuestas y similares, conivates ie construccion y urbanizacion; y gn general, de confeccién de obra material de bien inmusble, arrendamientos, Patrimonio, ingresos tributarios, remesas y pagos al exterior, y timbre, 2) Obligaciones de los agentes retenedores © Retener, © Consignar oportunamente los dineros recaudados * Expedir certificados a los retenidos sobre las retenciones practicadas, 84CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL b. Contabilizacion de la Retencién en la Fuente: Para contabilizar la Retencion en la Fuente se utilizan dos tipos de cuentas: 1) Cuando la empresa retiene, afecta una cuenta de Pasivo, denominada Retencién en la Fuente. Ejemplo: Compra de mercancias al contado por $100,000; IVA 14%, Retencion en la Fuente 3%. Cuentas COMPRAS DE MERCANCIAS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR BANCOS, 111,000 RETENCION EN LA FUENTE \'3,000 2) Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta deActivo, denominada Anticipo de Im- uestos y Contribuciones o saldos a favor (Retencién ep/la Fuente). Ejemplo: Venta de mereancias al contado a personétjuridica por $200,000; IVA 14%, Retencién en la Fuente 3%, Cuentas Debe Haber CAJA 222,000 ANTICIPO DE IMPUESTOS (Retefuente) 6,000 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 200,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| 28,000 © Cuando no se efectta la Retencion en Ia Fuente? Segin articulo 869 del Estatuto Tributario no estan sujetos a retencién en la fuente: 1) Los pagos 0 abonos en cuenta que se efectiien a: a) La nacion, los departamentos, el distrito capital, los municipios, las empresas industriales y comerciales del estado del orden departamental y municipal y demas establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se senialen en la ley como contribuyentes. b) Las entidades no contribuyentes: Entidades sin animo de lucro, las cooperativas que en la distribucion de excedentes cumplan con la legislacion cooperativa, las cajas de compensa- ci6n familiar, fondos mutuos de inversion, fondos de empleados, fondos de pensidn de jubila- cién ¢ invalidez y las asociaciones gremiales cuando no realicen actividades industriales y de mereadeo. 2) Los pagos y abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del bene- ficiario, 8) Los pagos y abonos en cuenta respecto de los cuales debe hacerse retencion en la fuente en virtud de disposiciones especiales por otros conceptos. d. Aplicacion de la Retencién en la Fuente 1) Retencién sobre salarios ¢ ingresos laborales gravables: Para el afio 1993 la tabla de Retencion en la Fuente es la siguiente: 85RETENCION EN LA FUENTE POR PAGOS LABORALES ANO GRAVABLE 1994 Decreto 2492 Del 14-12-03 ade Vela ‘de Vala Intercalos Retercin _Retener Interven elntin _Hitener | TA 480000 ° ‘A s8p.000 859% 75.150 | 4gooot = A—490000 850 A 0000 877% 77.650 490.001, A 500,000 2.550 A 900.000 8,96% 80.150 sooo = 510.000 4250 & — siouod ise $2630 Sidon =A ~——520.000 5.950 A 2000 sale S180 soon A 580.000 750 A $0000 Sasa s7880 s30001 A 540000, $350 & $40.00 giaaz 90.50 sao = A 850.000, 11080 ‘AS50000 S'80% $2650 Be0001 = A _560,000, 12780 A 6.000 8'96% 35.150 560,001 A 570.000 14.450 4 970.000 10.12% 97.650 Broot = & 580.000, nes 3 si0.o0) 10274 100.150, 580001 «A $80,000, 11850 ‘800.000 i042 102650 ooo == & 600.000 18.550, 4 105.160 600001 =A «610,000 21250 * 112.650 | 610.001 A 620,000 22.950 4 125.150 620001 A 680,000 24.550 4 137.850 630.001 A 640.000 26.350 A 150.150, 640.001 A 650.000 28.050 A 162.650, 650.001 A 660.000 29.750 A 175.150, seoo0t =A 670.000 51.450 a isi.850 670001 A 680.000 33.150 A 200-150 sano = A 30.000 34.550 A 1450.00 212.850 e000 =A 700.000 365550 A 500.000 235.150 700001 A 710.000 38.250. A 1.850.000 237.650 710.001, A 720.000 39.950 A 1.600.000 250.150 woo = A 730.000 1.650 A 1.850.900 352.650 730.001 A 740.000 43.350 A 1.700.000 275.150 Tadoo. =A 750.000 45.050 A 1750000 237.850 750.001, A 760.000 46.750 A 1.800.000 300.150 760.001 A 770.000 48.450 A 1.850.000 312.650 770.001 A 780.000 50.150 A 1.900.000 325.150 780.001 A 790.000, 52.650 A 1.950.000, 340.150 e000. =A ——g00.000 55.150 ‘A Z000.000 359.150 soot = A 810.000, 57.50 ‘A 2050.000 370.150 810.001 A 820.000 60.150 A 2100.00 385.150 820001 = 830,000 62.650 A 2150.00 400-150 ss000L A 840.000 780% 65.150 A 2.200.000 15.150 Sao001 =A 850.000 Bole 87.850 A ago280.000 430.150 Bot fa Ae A | easel, adams 430.150 260.001 A 870.000 840% 72.650 | Mas e 90% del exceso sobre $2.250.000 * Teta como las demas tablas presentadas en la unidad periddieamente son revisadas por a Diecei de Impuest para sjutarel sistema tributaro del pats y iD asa a Ejemplo: E| empleador cancela al trabajador sueldo por $820,000, comision sobre ventas seeped ‘Total pagado $916,000. Segun la tabla para 1994 la Retencién en la Fuente es de Retenedor: Cuentas Debe Haber GASTOS DE PERSONAL 916,000 BANCOS 830,850 RETENCION EN LA FUENTE 85,150 Retenido: Cuentas Debe Haber CAJA 494,750 ANTICIPO DE IMPUESTOS (Retefuente) 21,250 INGRESOS SALARIOS 516,000 86CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL Rjemplo 3: Pago de vigilancia nocturna por $60,000; Retencién en la Fuente 2% 7 on | GASTOS SERVICIOS 60,000 nanos ssa cara wasn INans0e escios ex000 3) Retencion en la Fuente sobre honorarios: Se entiende por honorarios la remuneracion al trabajo prestado sin subordinacion, donde predomine el factar intelectual, la ereatividad o cl ingenio sobre el trabajomanual omaterial. La Retencién es del 10%, aplicable sobre cualquier cuantia Bjemplo: Pago de honorarios a un abogado por elaboracion de contratos $70,000; Retencidn en la Fuente 10%, ae ise RETENCION EN LAFUENTE 7,000 Retenido. Cuentas Debe Haber CATA ANTICIPO DE IMPUESTOS (Retefiuente) INGRESOS HONORARIOS 70,000 4) Retencién en la fuente por comisiones: Comisiin es la retribucion que se hace a quien realira un negocio o un encargo por cuenta ajena, pero sin vinculo laboral, con la promesa de pagarle Un valor fijo o un poreentaje de la transaction, La Retencion es del 10% aplicable sobre cualquier cuantia, Eiemplo: Pago de comisiones a terceros, por venta de mereancias en eonsignacion, $75,000; Retencion en la Fuente 10% 88CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL = Ta anesos racrog rato 5) Retencidn en la fuente por loterias, rifas, apuestas y similares: Los pagos que efectuen las per- sonas naturales y juridieas y las saciedades de hecho sean ono contribuyentes, por estos eoncep- ‘os, son objeto de Retencién en la Fuente, a titulo de ganancias ocasionales. La tarifa es del 20% del pago 0 abono, siempre que exceda de $130,000 para el afio 1994. Rjemplo: La Loteria del Valle paga por concepto de un billete ganador en un sorteo la suma de '$407000,000 y efectiia la retencién del 20% Retenedor Cuentas Debe Haber PREMIOS PAGADOS 40'000,000 BANCOS, 32000,000 RETENCION EN LA FUENTE 800,000 Retenido Cuentas Debe Haber CATA '327000,000 ANTICIPO DE IMPUESTOS (Retefuente) 700,000 INGRESOS DIVERSOS 407000,000 | 6) Retencién en la Fuente por arrendamientos: Las personas juridicas o sociedades de hecho, cusl- quiera que sea su naturaleza, sean 0 no contribuyentes, deben efectuar Retencion en la Fuente ‘cuando realicen pagos o abonen en cuenta por concepto de arrendamiento de bienes muebles © inmuebles, sea directamente o por intermediario. La tarifa para bienes muebles (vehiculos y maquinaria) es del 2% sobre cualquier pao 0 ‘bono en cuenta, Para bienes vaices (apartamentos, casas, lotes, edificios, oficinas), el 3% sobre $140,000 en adelante para el ano 1994, 89CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL senda tn edificio a Comercial Latina eon un canon de Ejemplo: La Fiduciaria Internacional ai rerfdamiento mensual de $470,000 y efectua la retencion en la fuente del 3% Retenedor: Cuentas Debe Habe GASTOS ARRENDAMIENTOS 470,000 BANCOS RETENCION EN LAFUENTE 14,100 Retenido Cuentas Dede | __ Haber cAJA 455,900 ANTICIPO DE IMPURSTOS (Retefuente) 14,100 INGRESOS ARRENDAMIENTOS 470,000 17) Retencion en la Fuente por compras: Cuando se efectuen compras, abonos o pagos susceptibles de constituir ingresos tributarios, para quien los reciba se debe practicar retencion en la fuente ‘sobre el valor de la mercancia, sin incluir el IVA. La tarifa es del 0,1% para combustibles y el 3% sobre las demas compras Superiores a $140,000 para el ano 1994. jemplo 1: La Papeleria Universal compra mercaneias al contado por valor de $574,300; 1VA 14% y Retencion en la Fuente 3%. Comprador Valor de la mereancia: $574,300 IVA 14% $80,402 Retefuente 3% de 574,300: 17,229 Valor por pagar: (valor mercancia + IVA) ~ Retefuente = (574,300 + 80,402) ~ 17,229 = 637,473 Cuentas Debe Haber COMPRAS DE MERCANCIAS 574,300 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 80,402 BANCOS 637,473 RETENCION EN LA FUENTE 17,229 Vendledor Cuentas Debe Haber CATA e773 | ANTICIPO DE IMPUESTOS (Retefuente) 17,229 | COMERCIO AL POR MAYOR Y¥ MENOR. 574,800 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 80,402 20CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL Ejemplo 2: La empresa compra muebles a crédito segin factura No. 4568 por valor de ‘$950,000; IVA 14% Retencién en la Fuente 3%. Comprador Cuentas | Debe Haber EQUIPO DE OFICINA | 089,000 PROVEEDORES NACIONALES 17054,500 RETENCION EN LA FUENTE | 28,500 e. Causacién de la Retencion en la Fuente 1) La Retencion en la Fuente que efectiia el retenedor se contabiliz ‘aunque su pago sea posterior sn la fecha que se causa, Kjemplo: Garcia Ltda, compra mereancias a crédito por $485,000, seguin factura No. 450 del Almacen News S.A; IVA 14%, Retencion en la Fuente 3%. Retenedor 0 comprador: Cuentas Debe Haber COMPRAS DE MERCANCIAS 485,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| 7,900 PROVEEDORES NACIONALES RETENCION EN LA FUENTE Al cancelar el valor de Ia compra de mercancias a crédito, el asiento para el retenedor 0 comprador es el siguiente Cuentas Debe Haber PROVEEDORES NACIONALES: 538,350 BANCOS 588,350 La Retencién en la Fuente qued6 contabilizada en la fecha en que se compré la mereancia, os decir, cuando se causo Ia Retencion 2) La Retencion quele efectian al retenido se contabiliza en la fecha en que recibe el pago, en la fecha de la venta. _Ejemplo: La empresa vende mereancias a erédito por valor de $485,000, seyuin faetura No. 450 Garcia Ltda; IVA 14%. El vendedor registra la venta con retencidn del 8% as Cuentas Debe Haber (CLIENTES 588,350 ANTICIPO DE IMPUESTOS (Retefuente) COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 485,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| 67,900CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL En el momento del cobro de la mercancia vendida a crédito, el vendedor verifiea que st cliente es agente retenedor y le ha deducido Retencion en la Fuente. (3% sobre el valor de la Esta transaccion se contabiliza ast Rete vendedor: Cuentas Debe Haber CASA 538,350 CLIEN 538,350 £ Descuentos en la Retencién en la Fuente ‘nando se anulen, reseindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a Retencion en Ta Fuente, por impuesto sobre la renta 0 complementarios, el agente retenedor podré descontar Jas sumas que hubiere retenido por tales operaeiones, del monto de las retenciones por declarar, ¥ consignar en el periodo en el cual se hayan anulado, rescindido 0 resuelto las mismas. Si el monto de las retenciones que debieron efectuarse en tal periodono fuere suficiente, con el saldo podra afectar las de Tos periodos inmediatamente siguientes. Ejemplo 1: Un comerciante devuelve mereancias compradas a erédito por valor de $150,000; IVA 14% y Retencion en la Fuente 3% Retenedor o comprador ie mea | tar TROVEEDONS NACIONALES e850 Recon a AON 88 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS ENCOMPRAS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| _Ejemplo 2: Una empresa, agente retenedor, devuelve mercancias compradas a crédito por valor de $250,000; IVA 14%, Retencién en la Fuente 3% Cuentas Debe Haber PROVEEDORES NACIONALES IN LA FUENTE DEY EN COMPRAS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| 250,000 5,000 Ejemplo 3; Pelaez Hnos. compra mereancins a erédito a 60 dias plazo, por valor de $400,000. La ‘empresa cancela el valor de la detda a los 15 dias y aprovecha el 5% de descuento por pronto pago; IVA 14%, Retefuente 3%: 92CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLLCONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL Asiento de compra: Cuentas Debe Haber COMPRAS DE MERCANCIAS 400,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 56,000 PROVEEDORES NACIONALES 444,000 RETENCION EN LA FUENTE 12,000 Asiento de pago: Descuento: 400,000 x 5% = 20,000 Valor por pagar: 444,000 ~ 20,000 = 424,000 T Cuentas Debe | Haber PROVEEDORES NACIONALES 444,000 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN COMPRAS 20,000 BANCOS. 424,000 g. Autorretencién Las personas juridicas que realizan un gran volumen de operaciones, que implique muchos rete- nedores, pueden solicitar a la Direccion General de Impuestos Nacionales, autorizacion para autorretener por concepto de ventas, contratos de urbanizacion y construction, honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos devengados. Las empresas autorretenedoras deben manifestar expresamente en las facturas de venta y cuentas de cobro por servicios, la autorizacién para que sus clientes no les practiquen la Reten. cidn en la Fuente, Bjemplo: Ospina Hos. vende mereancias al contado a Distrilar Ltda. por valor de $385,400; TVA 14%. Bl vendedor es autorretenedor. Cuentas Debe Haber CATA | 429,256 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR, 385,400 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| 53,956 a: La autorretencién se efectua en el momento en que la empresa elabora la declaracion ‘mensual y paga la retencion en la fuente, Hjemplo: Un comerciante autorretenedor, vendid mercancias, durante el mes de mayo de 1993, or valor de $5'350,820; en la fecha de declaracion y pago de la retencidn, elabora el siguiente siento: ($5'350,820 x 3% = $160,525): Cuentas Debe Haber ANTICIPO DE IMPUESTOS (Retefuente) 160,525 BANCOS. 160,525 93CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 1h, Certifieados de Retencion en la Fuente Los agentes de Retencidn en la Fuente deberdn expedir anualmente a los asalariados un certifi- cado de ingresos y retenciones correspondiente al ano gravable inmediatamente anterior, seguin el formato que expida la Direccién General de Impuestos Nacionales. Cuando se trate de coneeptos de retencion, diferentes de asalariados, los agentes retenedo- res deberan expedir, anualmente, un certifieado de retenciones practicadas durante el afto Hjemplo: La empresa Alex Ltda, durante el ano 1992 pagé arrendamientos por la suma de $1'200,000 a Fiduciaria Marquez Ltda. y retuvo por ese concepto la suma de $36,000. Expide un certificado con los siguientes dates: CERTIFICADO DE RETENCION EN LA FUENTE ALEX LTDA. NIT 891.450.450-1 Durante el ano gravable de 1992 retuvo a: Fiduciaria Marquez Ltda. NIT 891.120, 120-5 Coneepto Pago sujeto a Valor retenido retencion Arrendamiento $1°200,000 $36,000 Total retenido $36,000 La retencion fue consignada en; Barranquilla fecha expedicién: Barranquilla. 12.03.93 Lugar y Pagador (agente retenedor) Firma Declaracion, pago y deduccién de la Retencién en la Fuente 1) Declaracisin mensual: A partir del mes de enero de 1988, inclusive, los agentes retenedores deberan presentar y payar por cada mes, una declaracién de las retenciones en la fuente que de conformidad con las normas vigentes debieron efectuar durante el respective mes, La declara- ‘ion se presentara en el formulario que para tal efacto sefiale la Direccion General de Impuestos Nacionales. I.a sancion minima para quienes incumplan con la obligacién de declarar la Re- teneion en la Fuente es de $52,000 en el ano 1994, 94CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 2) Contabilizacion del pago mensual: Agente retenedor: La empresa paga $345,000, valor retenido por diferentes conceptos, en el ‘mes anterior. ‘uentas Debe Haber RETENCION EN LA FUENTE 845,000 BANCOS 345,000 38) Deduccion de la Retencién en la Fuente: El saldo dela cuenta Anticipo de Impuestos (Retefuen- te) se deducen al final del periodo fiscal anual de loa impuestos de renta y complementarios a cargo del contribuyente, acreditando esta cuenta y debitando Impuestos de Renta y Comple- mentarios, Rotenido: Hjemplo: Un comerciante tiene un saldo débito en Anticipo de Impuestos (Retefuente) por $70,000 que puede deducir de sus impuestos de rénta y complementarios del respectivo perio- do fiscal Cuentas Debe Haber IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 70,000 ANTICIPO DE IMPUESTOS (Retefuente) | ‘70,000CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL SINTESIS DE.LA UNIDAD * IVA por Pagar es el impuesto que a partir del 1 de abril de 1964 deben cobrarlos comer: ciantes al vender los articulos comerciclizados o al prestar servicios gravados. En la ‘mayoria de los casos ls tarifa es del 14% del valor neta de Ia factura, incluyende Netes, 0 financieros. ‘¢ Existen dos regimenes para la inseripeiin, declaracién ¥ pago del mpuesto a las ventas: regimen simplificado y regimen coxun, (© ELIVA por Pagar se contabiliza asi: se acredita por cl IVA causudo por ventas o presta- sion de servicios y por compras devueltas y anuladas; se dehita por el IVA deccontable ‘correspondiente al impuesto pagado en eompras y servicios gravados y porel TVA de Tas ‘ventas devueltas y anuladas © Retoncion en Is Fuente es uh mecanismo de recauide anticipado de impuesti de renta y complementarios, por el cual una persona deduce tn porcentaje determinado del valor por pagar al contado 0 crédito en compras @ servicios, con el fin de consigmarlo en ut ‘banco autorizado pata reeaudar impuestos en nombre de la Administracion de lmpltes- ‘08 Nacionales '* Retenedor es Ia persona encargada por la Ley para efectuar ta retencidn; retemido es la persona a quien se le practiea la retencion, ‘¢ Las personas naturales estan obligadas a practicar Retencion en la Fuente sobre salarios « ingresos laborales gravables, oterias,rfas, apuestas y similares, ventay enajenacion Ge actives fjos diferentes de bienes raives, io ¥ pagos o girs al exterior, Las personas juridicas y sociedades de hecho spligan Ja reteneion, ademas de los eneeptos anteriores, sobre compras, honorarios, comislones, servicios, arrendamientos, dividen- ‘os, rendimieatos finanelérus, cntrates de construccion y urbenizacion. | © Para contabitizar la retoncién eausada o dedueida, Ios agentes retencdores aereditan Ta cuenta Retencion en la Fuente y ta debitan al momenta de pagarla a la Admhinistracién de Impuestas Nacionales, por intermedia de tn banco, ** Para contabilizar la retencidn, los retenidos dobitan Ia cuenta Anticipo de Impuestos Subeuenta Retefuente, en la fécha en que les praetican la retencion, 9 la acreditan all final del ¢jetviio, al liquidar los impuestas de renta y complementarios a gu eargo, '* Laabasey los poreentajes de retencion por salarios, comprasy par servicios, los reglaimen- ‘ta eada afc la Direccion General de Impuestos Nacionales, = EVALUACI@N Realice los siguientes ejercicios: 1) Un comerciante inscrito en el régimen simplificado en el aio 1994 tuvo ventes por valor de '$6'800,000 y ademas realizé los siguientes registros: a) Devolvio meresneia comprada y gravada por valor Anulé compras de mercancias exentas por valor de $68,740 ©) Compré hienes gravados por valor de $396,500 4) Pago servicios no gravados por valor de $ 127,810 Calcule Ia cuota fija anual de impuestos a las ventas para 1994 segtin la tabla vigente; efectie los registros en la cuenta IVA por Pagar y determine el saldo. 96 LCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 2) Gustavo Arcila, comerciante inscrito en el régimen comiin realiza las siguientes operaciones: a) Vende mercancias al centade a Bedegas Menserrat, S. A. por valor de $584,320, IVA 14%, »)_Vende mereancia importada por valor de $391,450, gravada con el 20%, a varios clientes, personas naturales, ©) Paga servicio telefinico internacional por valor de $83,750; IVA 14% 4) Paga arrendamiento de uns fotocopiadora, en un mes, la suma de $120,000, IVA 14%. ©) Vende mereancias a crédito a Comercial Los Pinos, S. en C. por valor de $560,000; IVA 14%. £) Comercial Los Pinos S. en C. eancela el valor de la deuda del literal anterior y deduce Rete- fuente, Liquide la Retencién en la Fuente, en los ejercicios que sea necesario, de acuerde cen la_ Legislacion vigente y elabore los asientos eorrespondientes, ss 3) Liquide el IVA y contabilice las siguientes transacciones: renliadaa pect Gp Castrillén & Gia, Lida, liguidando ademas Retencion en la Fuente 4) Vende mereanciasal contado a var siguientes valores $254,980 $132,450 $90,479 $189,901 _44s,o0e ») Compra moreancias a eredito por valor de $889,450; TVA tise. - ae } Bevusive mereanca comprada a eredito por $188,000; VA Iai” 27° 4 @) Un cliente devuelve mercancia vendida a erédito por 84747201 IVA 14%. 73) ©) Compra a cretite muebies para vicina por valor de $821,860; TVA Lan” Baga oon cheque el valor del sogure ebligatorio de vahiculos por $63,450. @) Compra mercancta al centade per valor de $500,000; IVA lien 7 1h) Compra mereancia a credita par valor do $1°450,000; IVA 149% 5) Devuelve mereancia cemprada a credito po valor de $238,000; IVA 1 }) Compra mereancias a eredito por valor de $280,000; IVA 14% '9) Paga las primeras moreancias eompradas a erdito por $389,458, antes de Ia fecha del vencimiento, y dedhce el 2 come descuenta per pronte page, tn 1) Vende mercancias a eredito « Perafan Asociados por valor de $582,000; IVA 14%, 2 m) Porat Arai ine le ua anterior deduce tenn eh Pant ) Liquide el IVA, la Retoncion en la Fuente y elabere los asientes cerrespondientes a las transac- ciones comerciales realizadas per el Almacén de Medas,S. A. a) Compra a Repa Sport Lida., mercaneias al contade per $123,980; IVA 14%, >) Paga salarios a un trabajador por un mes por $450,728, © Gana el premio de una rifa por valor de $200,008, "7 ©) 4) Paga comisiones, sin vineulo lahoral por valor de $8950. | ©) Paga honorarios a personal médico por $850,000, ) Paga arrendamiento mensual del almacen por $180,000. ' 7 8) Poga la suma de $480,000, a la Junta Administradora del edi parqueadero del ries de diciembre; IVA incluido. 1 U 0 1h) Paga servicios a un plomero per $68,500, 1) Compra papeleria para uso de la empresa por valor de $150,800; IVA 14%, 2), Vende mercancias al contado a Cacharreria Amériea S.A. por valor de $865,420; IVA14%, > ¥) Compra mercancias a erédito a un comerciante autorretenedor por valor de $389,540; IVA 14%, ; ip Bl Sol, por concepto de Elabore los asientos correspondientes a las transacciones realizadas con entidades sin énimo~ de lucro: 5) a) Colmuebles Ltda. paga a FENALCO $180,000 por servicio de fotocopias; IVA 14%. b) Seguros Pacifico. A. paga un mes dearrendamiento ala Camara de Comercio por $270,000. ©) Papeleol Ltda. paga al Centro Interamericano Juridico Finaneiero $1°000,000 por concepto do inseripciones al seminario de Actualizacién Tributaria: IVA 14%,SOPORTES DE CONTABILIDAD 1, CONCEPTO Los soportes de contabilidad son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa, Se elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la. ‘empresa lo exijan, 2. DESCRIPCION ¥ PROCEDIMIENTO CONTABLE ‘Todos los asientos contables, para su justificacién, deben tener un soporte con los siguientes datos: © Nombre o razén social de la empresa que lo emite ‘* Nombre, numero y fecha del comprobante © Descripcién del contenido dei documento © Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los comprobantes Los principales soportes de contabilidad son: # Recibo de caja © Letra de eambio* © Recibo de consignacién bancaria © Pagaré* © Comprobante de depésito y retiro de cuenta de ahorros ® Nota dsbito © Factura de venta al contado © Nota eréilito © Factura de venta a crédito © Recibo de caja menor © Comprobante de venta con tarjeta de crédito © Reembolse: de caja menor © Cheque © Nota de contabilidad © Comprobante de pago © Comprobante diario de contabilidad a. Recibo de caja El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo recau- dados por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias se archivan asi: una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad, El recibo de caja se contabiliza con débito a la cuenta Caja, y el créditu de aenerdo con stu contenido 0 concepto del pago recibido, Generalmente es un soporte de los abonos parciales * BI Csdigo de Comereo los elasifen come ttalos valores, 98tetales del ellas el seperte es la Ejemple: La Empresa Americana de Muebles $.A., el 10 de diciembre de 199__recibe. factura clientes de una empresa por conceptos diferentes de ventasal contado ya que para el pagode Ja factura No. 1234 desu cliente Andrés Zamora, por valor de $217,000 con el cheque No. 102030 del Bancomercio. 1) Formato de recibo de caja: 7 2 FACTURA No, 1254 EMPRESA AMERICANA DE MUEBLES 5.A. Cra, 5a, No, 20-10°Tel, 4050601 Cali NIT 891°200.500 ‘Revibimos de:_ANDRES ZAMORA ua sama de: _Dusionta Dicisieto ail pesos MiCte. Por concepio de: GANGELAGION DE LA ae RECIBO DE CAJA No. 4873. FECHA (eo az) C3 vaton: s(n] FORMA DE PAGO: tes Gn ne 10000 Ciel + Efeetivo | ‘CODIFICACION ‘DEBITOS “| _GREDITOS, 1110505 217,000 113050587 Sa Bisborada pas 7) Contabitizado por Lee 2) Contabilizacion. ea ‘uentas Debe Haber CAJA 217,000 CLIENTES 217,000 Andrés Zamora 3) Flujograma de “Abono de clientes”: (cae eel Ema ‘mt Yo } [Poctcancetade ! a mee |) ee i 3 Rem iy ners mass deo x aaa | OOF Gam ContaTaa | (Wer Apéndice B 99b. Recibo de consignacion bancaria Es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus cuentahabientes para que lo diligencien al consignar. B] original queda en el banco, y una copia con el sello del cajero recibi- dor o el timbre de la maquina registradora, sirve de soporte para la contabilidad de la empresa que consigna, Hay dos tipos de formularios: uno para consignar efectivo y cheques de bancos locales y otro para consignar remesas o cheques de otras plazas, Kjemplo 1: Consignacion por $1'389,120 en el Bancomercio de Barranquilla en cuenta corriente No. 0120-24050-7 de Barranquilla a nombre de Almacén Fantasia: efectivo $543,890, cheque del Bancomercio Cuenta No. 120-34105-2, cheque No. 111378 por $340,000 y cheque de otro banco local: No. 134509 del Banco Industrial Colombiano Codigo 07, Cuenta No. 74-0801 10-1 por $505,230, el 17 de diciembre de 199_. LD) Formato de consignacion en efectivo y cheques de bancos locales: CONSIGNACIONILOGAE BANCOMERCIO yer, NIT 860,003.015-4 CORRIENTE No. PLO]1 [2 [0] [2]4]o[ so 1 SIDA OR HES CUO pankanquttza | Sh | | EFECTIVOS Samo - 12) | CHEQUES ESTA emul oe ae = a HEQUES OTROS RONEFE DETR CTE BANCOS LOCALES 508,200 i ALMACEN FANTASIA A ik [SAERR BONES TENE LA —Joncna DONDE RETA ous ae cvs BARRANQUILLA| eONSONIGON B/QUILLA| Bec ORECSN DeFOSTAITE—— EEO a 8 Av, 7a, No. 10.20 868680 ee BL MIsMo ee Z 7 Faacion de choaues eonsignadss : 5 2 i 5 Be | cura | NoCrave | vabe TIMBRE TOTAL CONSIGNADO— | % | aBosnios2 | sitar | soo | lh Sigeatt oT | 740801101 | 184509 | 505.230 | fe g eno 7 : | tel b a Ty cmos | 7) i ie : T I 2) Contabilizacion: Cuentas Debe Haber BANCOS 1'389,120 Baneomercio CAJA 1389,120 Ejemplo 2: Consignacion en el Banco Industrial Colombiano de Barranquilla de remesas 0 che- ques de otras plazas por $2'458,310 en la cuenta de Almacén Fantasia, el 17 de diciembre de 199_, asi: Cuenta Corriente No. 48350-1 de] Banco Popular de Medellin por $700,000; Cuenta Corriente No. 30470-5 del Banco de Bogota de Ibagué por §1°758,310, 100CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 1) Formato de consignacion de remesas BANCOS 27458,310 Banco Industrial Colombiano CATA 2'458,310 8) Flujograma de “Deposito de recaudos": Coa Covina MN _ Jeanie (RY Bowes Ta Sone fe] BE Yoni = We = ae oe nina] ae (1) P~set L Informe Aachen . (Ver Apéndice B) cme a | ' ¢. Comprobante de depésito y retiro de cuenta de ahorros Las corporaciones de ahorro y crédito han disenado unos formatos que suministran a sus clien- tes, en libretas, para que sean diligenciados al depositar o retirar dinero de su cuenta de aho- rros. Este soporte tiene dos opciones para elegir solo una: depésito en efectivo o cheques de bancos locales y retiro en efectivo o en cheque, de acuerdo con la cuantia y exigencia del cliente. Para depositar remesas o cheques de otras plazas se utiliza un formato especial. Ejemplo 1: Deposito en efectivo por $345,000 y cheques de bancos locales por valor de $480,200 en la Cuenta de Ahorros No. 0520-06640-8 de Granahorrar a nombre de Drogueria Pasteur, el 10 de diciembre de 199_.cil 1) Formato de depésito en efectivo y cheques de bancos SERIE CUENTA No. Granahorrar Al = 1a) (0520-06640-8 om NF. 960.094,193.8 RO] eS 12 | 10 NOMBRE DROGUERIA PASTEUR 349,000 FIRMA(S) UNIGAMENTE PARA RETIROS C.0. No. “TIMBRE TERMINAL FINANCIERA ‘AAO REV. 05 6901250 OLIBAOS 2) Contabilizacion Cuentas Debe Haber | CUENTAS DE AHORRO 825,200 Granahorrar CAJA 825,200 Ejemplo 2: £1 15 de diciembre de 199_, Drogueria Pasteur retira de Granahorrar la suma de $500,000 para prover de fondos su Caja. 1) Formato de retiro de cuenta de ahorros: SERIE Granahorrar Y 419425 NT. 960.004,123-8 NOMBRE LASUMA DE: QUINTENTOS MIL PESOS M/CTE, a a erecvoO] cueque Dl FIRMA(S) UNIGAMENTE PARA RETIROS YS G6.No.” 19.444.725 Bogota ramen Cduits ‘AHO-15 FEV, 06 880% 250,000 LIB2x2 a 1022) Contabilizacion. Cuentas Debe Haber CATA 500,000 CUENTAS DE AHORRO 500,000 Granahorrar d. Factura de compra-venta 1) Concepto: La factura comercial aa ‘oporte contable que contiene ademas de los datos genera- les de los soportes de contabilidad, la descripeién de los articulos comprados 0 vendidos, los fletes ¢ impuestos que se causen y las condiciones de pago. Desde el punto de vista del vendedor, se denomina factura de venta; y del comprador, factu- ra de compra. Generalmente, el original se entrega al cliente y se elaboran dos copias, el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad. una para 2) Aspectos legales: De acuerdo con el Estatuto Tributario, quienes estando obligados a expedir facturas nolo hagan, oo hagan sin el cumplimiento de los las siguientes sunciones: requisitos establecidos, incurriran en a) Una sancion hasta de diez por ciento (10%) del valor de las operaciones no facturadas. b) Una sancion del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumpli- miento de los requisitos legales, sin exceder de un millon de pesos ($4,300,000), para el afio 1993. ©) Cuando haya reincidencia, se podra aplicar la sancidn de clausura o cierre del estableci- miento de comercio, oficina, consultorio, 0 sitio donde se ejerza la actividad, profesion u oficio.....” (Decreto 624 de marzo 30 de 1989, Articulo 652). 3) Factura de compra-venta de mereancias al contado: Al contabilizar las ventas al contado se debita Caja y se acredita: COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR, si la mercancia no esta sravada; si esta gravada se acredita también la cuenta Impuesto sobre las ventas por pagar. Al contabilizar las compras al contado se debita Compras, sila mereancia no esta gravada; si esta gravada se debita ademas Impuestos sobre las Ventas por Pagar, y se acredita Bancos 0 Caja. Ejemplo: La Boutique Anamaria vende mercancit 7080 el 20 de diciembre de 199_, las al contado a Lorena Ponce con factura No. seguin descripcidn en el formato anexo. Por ser el cliente un consumidor final en la factura no se discrimina el IVA y ademas no deduce retencin porque es persona natural. (Regimen simplificado) 1034) Formato de factura de compra-venta de mercancias al contado: BOUTIQUE ANA MARI Bogota,DE. Regimen Senores:_ LORENA PONCE) NIT oC.C37437.730 ACTORS anne Direction; Calla 19 No. 96.50 Boas FECHA; conrano ca @) (caso ia CREE] _DESCRIPCTON DF TA MERCANCIA VR UNITAR] VR TOTAL DE | Vestido gary daa 2.000 | 92000 0° | Panty Media “eacero™ 2,000. 5000 SV. | Panislon pane para dama 25.000 |. 75000 cP ‘Bolsos para dat 36,000 | 140,000 UN | Chaguetajuvent 5.000 | 380000 | i SUBTOTAL $ 385,000. f Descuento 10% Ka8.500 , eV r Valor Neto V\ a Ves { ‘ Nee aT z LA | Hiaberado por Flaipor caer Ae ensabucaa vr CORR | aay. hath ood Total factura 114 Valor de Ventas: 146,500 1.14 Ventas 303,947 IVA: 346,500 — 303,947 = $42,553 5) Contabilizacién. Cuentas CAJA COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| 1046) Flujograma de ventas al contado: 7 = Senin ON, nae =. apy] Seon titans [ a | ee Ques Te | sexinenatiial Gore eee a I~ 2 Comprobante adicional por venta con tarjeta de crédito 1) Concepto de tarjeta de crédito: La tarjeta de crédito (0 dinero plastico), es un medio de pago que utiliza el tarjetahabiente en los establecimientos afiliados al sistema. La tarjeta de crédito se adquiere mediante un contrato de apertura y utilizacion de tarjeta de crédito, suscrito entre una entidad financiera y una persona natural ojuridica. Por medio del contrato el tarjetahabiente se compromete a utilizar este documento en forma personal e in- transferible y a pagar periddicamente a la entidad financiera los valores correspondientes a los bienes o servicios comprados a través de la tarjeta de crédito. Elestablecimiento comercial, para afiliarse al sistema, suscribe un contrato con la entidad financiera, mediante el cual el afiliado se compromete a aceptar las tarjetas de crédito como un medio de pago de sus clientes; y a su vez, la entidad financiera se compromete a pagar al afiliado las sumas de los comprobantes firmados por los tarjetahabientes, deduciendo por el servicio un poreentaje de comision que oscila entre 5% y 10%. 2 Contabilizacion para el establecimiento afiliado: Cuando la empresa vende bienes 0 servicios con tarjeta de crédito, se considera venta de contado porque el comprobante firmado por el tarje~ tahabiente se consigna, utilizando el formato especial que el banco ha disetiado para este servi- cio. El proceso es el siguiente: al El vendedor recibe la tarjeta de crédito de su cliente, la pasa por la maquina impresora con el comprobante de venta y luego lo diligencia con los datos de la factura de venta, Como el panco cobra una comisién por el servicio, ésta constituye un gasto financiero para la empresa,\cuyo soporte es el comprobante de venta, Ejernplo: El 18 de diciembre de 199__,.el Almacén Patty: vende mercancias al seftor Alfredo Jura- do por valor de $70,000; IVA incluido, la comision bancaria por el servicio es 7%. 107Formato de venta con tarjeta de crédito: 2 Banco industria Galomblano ee ae 80-090320-10 TGOMPROBANTE OF VENTA 5o Sie [x] _ MASTER cARO a o SS AUTORIZACION No : DO JURAD i AUPRE 0 oa COMPRES S SERVICIOS mo : YARIS a ALMACEN PATTY PROPINAS ct 3 ie TOTALS 7000 iz | ee | SETBNTA MIL PESOS Mic. | ONVERSION US. ©. 2081011 BE Palniee TEL 60600 Contabilizacion. Cuentas Debe Haber | CATA 70,000 i COMERCIO AL, POR MAYOR Y MENOR 61,403 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 8,597 b) El vendedor consigna el comprobante de venta con tarjeta de crédito en la cuenta corriente No. 050-2030408 del Banco, para lo cual diligencia el siguiente formato: Formato de consignacién de comprobantes de venta con tarjeta de crédito Valor total de la venta $70,000 Menos comision 7% (70,000 x 7%) 4,900 Valor por consignar $65,100 BIC Banco Industrial Colombiano COMPROBANTE DE CONSIGNACION DE VENTAS No. 0276352 ‘CIUDAD DIA MESANG. SUCURSAL No CONPROBANTE Sak cant [is [2 /o] cau a1 e9et 1 encreave ume eS er No, 050-2030408 “ MENOS7%.DESC. ‘SUBTOTAL 5.100 ALMACEN PATTY las VaRIOs v PROPINAS| 0 NETOAPAGAR 6.100 ‘VALOR EN LETRAS: SESENTA ¥ CINCO MAL AGEPTADO FOR EL BANCO CIEN PESOS CTE, FIRMA DEL PROVEEDOR Tifse ESTA CONS/GNACION ESTA SUJETA A VERIFIGAGION 108Contabilizacion. Cuentas Debe Haber | BANCOS, 65,100 GASTOS FINANCIEROS 4,900 CAJA 70,000 3) Contabilizacién para el usuario tarjetahabiente: Al pagar los bienes o servicios con tarjeta de crédito, el comprador, ademas de la copia de la factura, recibe la copia del comprobante de pago con tarjeta de crédito. “= De acuerdo con el contrato suscrito con la entidad financiera, el comprador adeuda el valor de la factura, no al comerciante, sino al banco 0 entidad financiera que expide la tarjeta. Ejemplo: Bl gerente de Fabripiel invita a un cliente al Restaurante Sauzalito y paga el servicio con tarjeta de erédito por valor de $38,000. Contabilizacion: Cuentas GASTOS DIVERSOS Gastos de representacion y Relaciones Publicas COSTOS Y GASTOS POR PAGAR (Relaciones Publicas) f. Cheque Es un titulo valor por medio del cual una persona Hamada girador, (quien posee una cuenta corriente bancaria), ordena a un banco llamado girado que pague una determinada suma de dinero a la orden de un tereero llamado beneficiario. En el formato anexo se observa cada una de las partes que integran el cheque:g. Comprobante de pago Llamado también orden de pago 0 comprobante de egreso, es un soporte de contabilidad que respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por medio de un cheque. Generalmente, en la empresa se elabora por duplicado, el original para anexar al compro- bante diario de contabilidad y la copia para el archivo consecutive. Algunos negocios entregan una copia al beneficiario del pago. Para mayor control, en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el titulo valor se entrega al beneficiario, Alcontabilizar este documento se acredita la cuenta Bancos y se debita la cuenta que corres- ponda segtin el concepto del pago. Ejemplo 1: E] Supermercado El Baratillo paga a Casa Moderna mercancias compradas a erédi- to, segun factura No. 3460, con cheque del Bancomercio por valor de $325,000 segdn compro- bante de pago No. 174, del 17 de septiembre de 199_. 1) Formato de comprobante de pago: { SUPERMERCADO EL BARATILLO ] coo cor, BANCOMERCIO CHEQUE No 8975909 feel PASTO 3 Cale 20 No. 2448 620.054___17 de septiembre DE 19 9 Paguese a_CASA MODERNA LA SuMA DE_TRESCIENTOS VEINTICINCO MIL PESOS MONEDA CORRIENTE.x.x.x.x, XANAMKNRAKRERATSARERERAREX $325,000 aga oes de ria2) Contabilizacion: Cuentas Debe PROVEEDORES NACIONALES 325,000 Casa Moderna BANCOS 325,000 Bancomereio Ejemplo 2: La oficina de Servicios Publicitarios Omega compra papeleria y ttiles para oficiga por $387,200, IVA 14%, Retencién 3%, segun factura No. 9780 de Papeleria Nacional S.A. Paga con cheque del Banco Industrial Colombiano, representado en el comprobante de pago ‘No. 350, del 20 de octubre de 1993 1) Formato de comprobante de pago: ( SERVICIOS PUBLICITARIOS DEL SUR COMPROBANTE DE PAGO No. 350 Cheque No. 8184599 Banco Industrial Colombiano {__concePrTo copiGo_| DEBITOS | CREDITOS | CARGOS DIFERIDOS 171020 387,200 Compra de papeleria y titiles para oficina seguin factura No. 8780 del 18.10.91 2408 54,208 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR BANCOS - Valor pagado 11100502 429,792 | RETENCION EN LA FUENTE 3% sobre $387,200 | 236540 11,616 | )- BENEFIOIARIO Recibi: NOMBRE: (RIA NACIONAL BRRASSS SARSOS! Ey NIT /B923 Firma y sello Elaborado por: Ye Revisado por: ce Contabiticado por: JA. | unCONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-GUDINO - MCGRAW HILL 2) Contabilizacién. Cuentas Debe Haber — CARGOS DIFERIDOS 387,200 Utiles y Papeleria IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 54,208 BANCOS 429,792 Banco Industrial Colombiano RETENCION EN LA FUENTE 11,616 3) Flujograma de desembolsos con cheque: ene Cinprascie h, Letra de cambio Este documento negociable o titulo valor es una orden incondicional de pago que da una persona lamada girador a otra llamada girado, para que pague ala dinero, a la vista o en una fecha determinada. En el comercio se utiliza la letra de cambio como garant crédito. El vendedor hace firmar letras de cambio a sus cl Cobrar; el comprador acepta letras de cambio a sus proved Ejemplo: El 15 de octubre de 199- el Almacén Central & Cia orden o al portador, cierta suma de tia de pago en compras y ventas a iientes y se denominan Letras por lores y Se Haman Letras por Pagar. Ltda. vende a Diana Mora mercan- cfas a crédito por valor de $140,000, IVA 14% incluido, a 30 dias plazo con garantia de una letra de cambio. 112CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-GUDINO - MCGRAW HILL 1) Formato de letra de cambio: Letra de Cambio No iii FEO PASTO, OCTUBRE 15 DE 199 Por $ 140,000 SEAOES)_DIANA MORA, 1S Of NOVIEMBRE (5 199. sé SERVRA UD |S) PAGARSQUDARIMENTE EN PAST PORESTAUNICADE Chilo, EXCUSADOE PATESTO, AsO DE BeCGD¥LAPRESENTACION PARAEL PAGO moe ALAORDEN | 1 DIAD, Petia Ciento cuarenta mil pesos moneda corriente PESOS ML MMS WTERESES CURWITE &PLAZODEL_3_S'VMORA CEL MENGUALES REMIND {_}fl_ FAVOR A Deno DE NoERER DTD De BENES EV CASO COBRO UDCA. i DRECCAN CARRERA 25 No 18.65, (How TRAST TEE SOOKE os Vo - ye i | I | ACE i, i 2) Contabilizacién para el Vendedor: Cuentas Debe Haber CLIENTES 140,000 Diana Mora COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 122,807 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 17,198 Contabilizacién para el Comprador: Cuentas Debe Haber COMPRAS DE MERCANCIAS 122,807 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 17,198 PROVEEDORES NACIONALES 140,000 Almacén Central — Pagarée Es un titulo valor mediante el cual una persona se obliga a pagar cierta cantidad de dinero én una fecha determinada, Generalmente, este documento se utiliza para respaldar los préstamos bancarios. Ejemplo; E) Banco Industrial Colombiano concede un préstamo vor valor de $500,000 a Confec- clones Margoth, cuyo representante legal es: Margoth Chaves y su codeudor: Jairo Trujillo, el 15 de septiembre de 199_,, a 90 dias de plazo, con una tasa de 3% mensual de intereses pagade- ros por anticipado. El banco ademas cobra por papeleria y varios la suma de $5,200. El banco envia nota crédito por el valor del préstamo, depositado en cuenta corriente, previa deduceion de los intereses, papeleria y otros. 113CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HVLL 1) Formato de pagaré: 114 pAGARE No. a5 Jpor $800,000, IVancimiento al 15 DE DICIEMBRE DE 199__ Nosches, MARGOTH CHAVES, Representante Local s» CONFECCIONES MARGOTH y JAIRO TRUJILLO R. ~~ Joona, No, 30708.546y 5.284.545 de Pasto eclaramos que hemos eeibide dal. BANCO INDUSTRIAL Ct LOMBIANO Se i | ($500,000) on moneds eget Nos sligemes soldemente apagaca ls orden do). BANCO INDUSTRIAL COLOMBIANO asi ondenta mencionada cantdad el dia — QUINCE( 19) de | DICIEMBRE NOVENTA ¥ — (199) es pesos monsse colombiana yen ia ciudad de PASTO -----—~ bos inveresoe do stad msincionads 3t TRES por siento 3%) yan caso.de mors pagaremos, drsote eis inte de) CUATRO gor-cieata 4% | sn poruiio de las acsiones tgales det toredar Gel presente thvlo, Pagaremas age mérin MEDIO. porerentof.5%) sobre! tot! dela duds por capita « ntereses coma gastos de cobrance, promeya: 8 0 n9 s0o207 [tical En ol evento. de que pot disposicién legal o reglamontris'se sutorice cobrar Intereses superioves ‘los teyictos en sate pagare tanto ordioarios comode mors, el BANCO INDUSTRIAL COLOMBIANO: lox reajustori automtcamente,y desde nhoranos obigamds 3 pagar siferencia que resulte 8 nuestro cargo por dicho concep- ee sero com naavas ieposicionas.€) BANCO INDUSTRIAL COLOMBIANO oars ‘gir ol page del capital, interes gastos antes de In expiracién det place ah cae0 do muerte de uno o'mas de Jos user ‘as gedeucines 0 te me algult dees soa cersancnde 0-28 eembaroien lox blends deitr@ de olslar prosasa. ofnaurts ‘en rors de cuslulera o/a abigacién a favor de poseodor Gel presante Ttlo, Loa gastos por concepto de henoarios, Umbres siesique 26 causan por enneepte de atte Pagsré [Anioula 1986 del Codigo de Comercio), sara sulfapidos por os susertos codudros, Pare comstenciefimemésen PASTO, alos QUINCE (15) . divs cei meiee SEPTIEMBRE — co mi noveciantas’ NOVENTA y — 199. i Chaser | ice, 30708546 cc, 5234543 Dppeccion CANDLE 1 No. 19-61 DRECGON CARRARA 25 No 20-14 ra, 30405 ee eas ee ‘ISENOS EDUCATIVOS NiCONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-GUDINO - MCGRAW HILL 2) Contabilizacion Cuentas Debe Haber BANCOS. 449,800 Banco Industrial Colombiano | GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 45,000 Intereses GASTOS DIVERSOS Utiles, Papeleria y fotocopias BANCOS NACIONALES (Pagarés) 500,000 Banco Industrial Colombiano 200 Nota débito Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en Ja cuenta de sus clientes, un mayor valor por concepto de omisién o error en la liquidacion de facturas y los intereses causados por financiacion 0 por mora en el pago de sus obligaciones Como ocurre con la mayoria de los soportes que elabora la empresa, se prepara en original y dos copias: original para el-cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra copia para registrar y anexar al comprobante diario de contabilidad. Al contabilizar se debita Clientes y se acredita la cuenta que corresponda segtin el concepto. Ejemplo: La Fabrica de Juguetes Aladino S. A. vendié mercancias a crédito a Cacharreria El Sol y omitié en la factura 10 munecos referencia 7F por $7,000 c/u; IVA 14%. La Fabrica de Jugue- tes elabora nota débito No. 130 con fecha 20 de noviembre de 199_. Formato de nota debito. FABRICA DE JUGUETES ALADINO S.A. Medellin NUT: 891,340.210-1 Seftor (es): CACHARRERIA EL SOL NOTA DEBITO NIT: 892,300,120. FECHA is Direccién: Av. Ta, No, 40-80 VALOR s (Nos pormitimos informar (3) los CARGOS reaisttados en su cuenta: ) ( CONCEPTO VALOR) (— CODIFICACION | DEBE | HABER) TO mufecos ret TF a$- 7,000 elu 70,000 150050517 79,800 IVA 14% 9,800 413540, 20.000 TOTAL 79,800 240805 9.800 Valor omitido on FraNo. 10 Tier ied a oa ey 115CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-GUDINO - MCGRAW HILL 2) Contabilizacion: Cuentas CLIENTES Cacharreria el Sol COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR, IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR k. Nota crédito Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estan liquidados en la factura, o cuan- do los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancias, para su contabilizacion se utiliza un soporte que se denomina nota crédito. Este comprobante se prepara en original y dos copias: el original para el cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra copia para registrar y anexar al comprobante diario de conta- bilidad. Al contabilizar se acredita Clientes y se debita la cuenta que corresponda segtin el concepto. Ejemplo 1: El Almacen Popular cancela a Distribuidora Textil la factura No. 4874 antes del vencimiento y se acoge al descuento opcional del 3% sobre $976,000 valor de la mercancia. Distribuidora Textil elabora Nota Credito No. 180 por valor del descuento concedido. Contabilizacion. Cuentas Haber GASTOS FINANCIEROS 29,280 CLIENTES 29,280 Almacen Popular Ejemplo 2: £131 de octubre de 199_, E] Pez de Oro de Tbagué recibe la devolucion de la siguiente mereancia nacional vendida a crédito a Boutique Linda: 2 pulseras referencia 3P a $150,000 clu; IVA 14%. Por este concepto elabora la nota crédito No. 471 1) Formato de nota crédito: EL PEZ DE ORO _NIT. 892.546.740-7 a Senor(es) BOUTIQUE LINDA |x: 893.400.750 Direceiia Calle 8a, No. 30-25 ‘CONCERTO VaioR copmicacton | bese | ean) “‘Devolucién de: 2 pulseras Ref. 3P 417505 "300,000 a $150,000 e/u 300,000 |] 40805 42,000 IVA 14% 42,000, : ae aezc00 | | 18050508 842,000 Ce ee 116CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLLCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL Este comprobante se prepara en original y dos copias: el original para el cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra copia para registrar y anexar al comprobante diario de contabilidad. Al contabilizar se acredita Clientes y se debita la cuenta que corresponda segtin el concepto. Bjemplo 1; el Almacén Popular cancela a Distribuidora Textil la factura No. 4874 antes del vencimiento y se acoge al descuento opcional del 3% sobre $976,000, valor de la mer- cancfa, Distribuidora Textil elabora la nota crédito No. 180 por valor del descuento con- cedido. Contabilizacién: 1305; 13050506. | Almacén Popular Bjemplo 2: el 31 de octubre de 199_, El Pez. de Oro de Ibagué recibe la devolucién de la siguiente mercancia nacional vendida a crédito a Boutique Linda: 2 pulseras referencia 3P 2 $150,000 c/u; IVA 16%. Por este concepto elabora la nota crédito No. 471 Formato de nota crédito: cc 348.000 Factura 2468, osha |. Recibo de caja menor y reembolso de caja menor El recibo de caja menor es tun soporte de los gastos pagados en efectivo, por cuantias minimas que no requieren el giro de un cheque. Para ello se establece un fondo denomi- nado caja menor, que puede ser de $100,000, $200,000 6 $500,000, de acuerdo con las necesidades de la empresa. Al contabilizar la constituci6n del fondo fijo de caja menor se debita Calas (cajas meno- res) y se acredita Bancos.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL Bjemplo: El Zapato de Lujo Ltda. constituye su fondo fijo de caja menor por $200,000, con cheque del Bancomercio. Asiento de constitucién del fondo fijo de caja menor: [ Cédigo Cuenias Debe Haber 0s | CANA 10510} Cajas Menores 200,000 m0} BANCOS smi09501_| Bancomercio 200000 Cuando se gasta el dinero de caja menor, debe reintegrarse el valor de los pagos realiza- dos segiin recibos para completar el fondo fijo. Al contabilizar se debita las respectivas, cuentas de Gastos y se acredita Bancos. La persona responsable del manejo de caja menor elabora un comprobante denomina- do reembolso de caja menor, en el cual se relacionan los gastos efectuados en un periodo determinado, con el fin de obtener el reintegro del dinero gastado, Para reintegrar el valor de los gastos efectuados segiin recibos de caja menor, relaciona- dos en el reembolso de caja menor, se elabora un comprobante de pago. Estos documen- tos deben anexarse al comprobante de diario, jempio: El Zapato de Lujo Ltda. efectia los siguientes pagos por caja menor: *® Aeroservice, portes de correo aéreo por $11,850 Almacenes El Rey, elementos de aseo por $32,000 Papeleria Universal, fotocopias por $41,700 * Supermercado La Fuente, cafeteria por $31,900 * Decoraflor, flores para oficina por $22,000 Formato de recibo de caja menor: Premagoce ‘Compra de claveles para oficina de gerencia 1. Reintegro de gastos de caja menor Bjemplo: El Zapato de Lujo Ltda. efectia el reintegro de los gastos por caja menor, segtin formato de reintegro No. 28 del 18 de noviembre de 199_, con cheque del Banco Industrial Colombiano. tennantCONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-GUDINO - MCGRAW HILL 2) Contabilizacion: _— Cuentas Debe Haber BANCOS: 20,000 Bancomercio CATA 20,000 Caja General n. Comprobante diario de contabilidad «_. El comprobante de contabilidad es un documento que debe elaborarse previamente al regis- tro de cualquier operacion y en el cual se indicaré el numero, fecha, origen, deseripcion y cuan- tia de la operacién, asi como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se anexa- ran los documentos que lo justifiquen”. (Art. 53 del C. de Co.). “| comereiante conservara archivados y ordenados los comprobantes de los asientos de sus libros de contabilidad, de manera que en cualquier momento se facilite verificar su exactitud”” (Art. 55 del C. de Co.). Eneste documento se asientan en forma ordenada y resumida las transacciones que diaria- mente se realizan en una empresa. No se requiere efectuar boletines diarios, si el volumen de las operaciones no lo justifica; se puede hacer por periodos mayores: semana, década, quincena 0 maximo cada mes. 1) Procedimiento contable: a) Clasificacion, andlisis y codifieacion de los soportes. b) Elaboracion de asientos en borrador. ©) Preparacién del comprobante diario de contabilidad, teniendo en cuenta los siguientes pasos: © Escribir el codigo de la cuenta principal, en orden consecutivo; y en el detalle, el nombre dela cuenta, © Escribir el cédigo de la subcuenta y el nombre en el detalle; renglon seguido la razon del asiento con el nombre y numero del soporte que respalda la transaccién. El valor correspon- diente al movimiento débito se escribe al frente de la subcuenta en la columna de parciales. © Terminado el registro débito con todas las subcuentas de cada cuenta principal, se contintia con el movimiento crédito. © Alfinal de cada cuenta principal, se suman los débitos y los eréditos de la columna de parcia- les; y los valores se registran al frente, en la columna de totales. © Al terminar de registrar los valores en parciales y totales, se cierra el comprobante diario de contabilidad, sumando los débitos y los eréditos de la columna de totales, cuyos valores deben presentar sumas iguales, en cumplimiento del principio de la partida doble. 4) Traslado a libros mayores y auxiliares: @ Las columnas débito y crédito de parciales se trasladan a los libros auxiliares, © Las columnas débito y crédito de totales se trasladan al libro diario columnario. 120CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-GUDINO - MCGRAW HILL 2) Flujograma de proceso de contabilizacion: weiner |_[ Salim] Tepe Yea en borrador a tae aaa ‘te | Ejemplo 1: Tres socios constituyen la empresa Surtimodas Ltda. el 1 de abril de 199_, median- te escritura publica No, 4863 de la Notaria 4a. del Distrito Capital de Santafé de Bogota, con los siguientes datos: * El socio Jorge Davila aporta un terreno por valor de $2'500,000, segiin escritura publica No, 40, Notaria 4* de Bogota. © El socio Javier Zarama aporta $2'500,000 con cheque No. 854381 del Bancomercio, segiin recibode caja No. 001, y muebles para oficina por valor de $1°800,000, segin factura No. 450. © El socio Ivan Rosero aporta mereaneias por valor de $1'200,000, segin factura No. 320; y $2'000,000 con cheque No. 239045 del Banco Nacional, segin recibo de caja No. 002. 3) Asientos en borrador: Aporte primer socio: Cuentas Debe | Haber TERRENOS 2'500,000 APORTES SOCIALES 2'500,000 Jorge Davila Aporte segundo socio: Cuentas Debe | Haber - CAJA 250,000 EQUIPO DE OFICINA 180,000 APORTES SOCIALES 4’300,000 Javier Zarama 121Aporte tercer socio: Cuentas Debe CAJA MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA APORTES SOCIALES Ivan Rosero 2000,000 200,000 3'200,000 Aliniciar un negocio se registra la constitucion mediante un comprobante llamado “Com- probante de apertura” 4) Formato de comprobante de apertura: SURTIMODAS LIMITADA COMPROBANTE DE APERTURA No. 01 DIA_MES_ANO al uyo FECHA: Pag. No. 1 DETALLE PARCIALES ‘TOTALES DEBE HABER DEBE 1105 1435 1504 1524 3115 110505 31150501, 31150502 31150503| CAIA Caja General Aporte de socios, segiin recibos de eaja No. O1 - 02 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA “Aporte del socio Ivan Rosero, seguin fac: tura No. $20 ‘TERRENOS Aporte del socio Jorge Davila, sogun es- critura No, 40 de Notaria 4 Santafé de Bogota EQUIPO DE OFICINA Aporte del socio Javier Zarama, segan factura No. 450 APORTES SOCIALES Jorge Davila: Su aporte Ivan Rosoro: Su aporte Javier Zarama: Su aporte SUMASIGUALES § Para registrar constitucion de 1a socie- dad mediante escritura publica No. 4868 de la notaria 4a, del Distrito Capital de Santafé de Bogota. 4'500,000_| 10,000 2'500,000, 1800.00 2'500,000 3'200,000 4'300,000 HABER 500,000 . 200,000, 500,000 | 800,000, 107000,000 10'000,000 | 10'000,000 4 i Taboradopor Boe P Revisado por Contabilzado por 122CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-GUDINO - MCGRAW HILL Ejemplo 2: © Almacén Extraluz Ltda. realiza las siguientes transacciones comerciales en los dias 1 al 5 de octubre de 199__segun comprobante diario de contabilidad No. 67 a) Vende mercancias al contado a varios clientes, segun facturas Nos. 3456 al 35: $ 1°540,000; IVA incluido. 0, por valor de b) Vende mercancias a crédito: © Factura No. 481 a Luis Agreda por $387,250; IVA 14%, © Factura No. 482 a Diana Gomez por $435,300; IVA 14%. © Factura No. 483 a Andrés Salas por $547,600; IVA 14%. ©) Consigna en el Bancomercio el valor recibido por las ventas de contado. 4) Compra mercancias al contado a Distrinar S. A., segiin factura No. 7890 por $1'374,400; IVA 14%, Retencién en la Fuente 3%, pagada con cheque No. 4025760 del Bancomercio. e) Compra Mercancias a Crédito; IVA 14% y Retencién en la Fuente 3%, asi: © Factura No. 4520 de Almacen Prix por $874,300 © Factura No. 3870 de Casa Nova por $743,800 © Factura No, 8561 de Fabrica Santy por $465,600 Compra al contado muebles para oficina a Fabril Ltda. por $245,300; IVA 14%, segtin factura No, 8932, cancelado con cheque No. 4025761 del Bancomercio, 1) Asientos en borrador: a) Ventas; —1540,000 __ 359 977 1.14 IVA 1’540,000 — 1'350,877 = 189,123 Cuentas CAJA 1°540,000 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 1'350,877 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 189,123 b) Cuentas Parcial Debe Haber CLIENTES 1'561,971 Luis Agreda 441,465 Diana Gomez 496,242 Andrés Salas 624,264 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR, 1370,150 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR, 7 191,821 123CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-GUDINO - MCGRAW HILL ° Cuentas Debe L Haber BANCOS 1'540,000 Bancomercio CAJA 1'540,000 ad ———>——_—— Cuentas Debe Haber COMPRAS DE MERCANCIAS 1'374,400 BANCOS Bancomercio RETENCION EN LA FUENTE Distrimar 3% IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| —192.416 e) Cuentas COMPRAS DE MERCANCIAS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR PROVEEDORES NACIONALES Almacén Prix Casa Nova Fabrica Santy RETENCION EN LA FUENTE Almacen Prix 3% Casa Nova 3% Fabrica Santy 3% 1) Valor muebles Debe ‘Haber 27083,700 291,718 2'312,90' 970,473 825,618 516,816 62,51 26,229 22,314 13,968 245,300 + 14% = 279,642 Cuentas EQUIPO DE OFICINA BANCOS. Bancomercio RETENCION EN LA FUENTE Fabril Ltda. 3% Debe Haber 279,642 272,283 7,359 124CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW ILL 2) Formato de comprobante diario de contabilidad: C ALMACEN EXTRALUZ LIMITADA ) 7 Comprobante diario de Contabil Dia Mes Ano 15 | [a0] Po idad No. 67 L Pagina No.4 PARCIALES | TOTALES copico DETALLE L ' Debe Haber Debe Haber 1105 | cau s 1540,000 | 140,000 10505 | Gala General Venta Mereancas. Contado, sen : factura No, 3456 / 3520 1°540,000 110505 | cai General Consignactnesbancaris 1540,000 m0 | Bancos 540,000 | rvo7867 100501 | Baneomecio ‘Consignaciones segun recibos 1'540,000, 11100501 | Bancomercio 2 Cheque No. 761 Fabril Ltda. ms, 1305 | cxtents . vse1971 18050502 | Agreda Luis, factura No. 481 441,466 13050512 | Gomez Diana, factura No. 482 ee 13050560 | Salas Andres, factura No, 483 aoe EQUIPO DE. OFICINA ana12 Musblesy enseres H-10, Fabril, factura No. 8932 278,642 2205 | PROVERDORES NACIONALES 12907 220809 | Almacen Pris, factura No 4520 220607 | Casa Nova facara No, 93 200515 | Fabra Sony actus No, 9561 2805 _| RITENCION BN LA FUENTE sag Administrctn de Smpusios etefunte 3) Compra mercancos Disrimar Lida Compra mercanie. Almacen Pri Compra mereanias, Casa Nove Compra mercancias, Fabrica Sty Compra mucbles Fabel Lida TWA PoR pagan sae seas | soos Compras crédito Sms Ventas contado 189,123 Ventas crédito 191,821 4135 | COMBRCTO AL POR MAYOR Y MENOR ; araiozr 413540 | Contado, factura No. 3456 / 3520 1'350,877 413540 | Credito, factura No. 481 / 483 1'370,150 6205 | comPras pm ansecancras $458,100 20505 | Contado, fcr No. 7800 Dstrimar Lid, 800515. | Crit, factura No. 4520, 3870 y 8661 SUMASTGUALES 6347 Blaborado por Revisado por Contabitizago or:CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-GUDINO - MCGRAW HILL SINTESIS DE LA WUNID AD. Los soportes de contabilidad son los documentos que sirven de base para el registro de las transacciones comereiales de una empresa. Todos los asientos contables deben tener para su justificacion un soporte con los siguientes datos: — Nombre o razon social de la empresa S 5 — Nombre, numero y fecha de elaboracion del documento — Deseripcion del contenido del comprobante = Firma de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los soportes ‘© Los principales soportes son: recibo de eaja, recibo de consignaeién bancaria, eompro- bante de deposito y retiro de cuenta de ahorros, facturas, comprobante de venta con tarjeta de crédito, comprobante de pago, nota débito, nota erédito, recibo de caja menor, reembolso de caja menor, nota de contabilidad y comprobante diario de contabilidad. El cheque, la letra de cambio y el pagaré son titulos valores necesarios para realizar pagoso respaldarlos. ¢ El comprobante diario de contabilidad es el documento utilizado para registrar en forma ordenada y resumida las transacciones comerciales que diariamente realiza una empre- sa. Los vaiores de las columnas débito y erédito de parciales se trasladan a libros auxilia~ res y los valores de las colummas débito y crédito de totales se registran en libros princi- pales. —____EVALUACION En su cuademo de trabajo desarrolle lo siguiente 1) {Qué importancia tienen los soportes de contabilidad para un comerciante? 2) Enuncie los soportes de contabilidad mas utilizados en una empresa, 3) Elabore el comprobante de apertura de la Ferreteria La Noventa, constituida mediante Escritu- ra publica No. 8340 otorgada por la Notaria 30 de Cali, con los siguientes aportes: El socio Mauricio Gamez aporta: en efectivo $500,000, en mercancias $2'000,000 y en muebles $1'000,000; el socio Victor Hugo De Francisco aporta: en efectivo $1'000,000, un computador por $27000,000 y equipos de oficina por valor de $500,000. 4) Elabore los soportes contables, los asientos en borrador y el comprobante diario de contabili- dad No. 85 correspondiente a las transacciones realizadas por Textil Americana Ltda. del 1 al 10 de agosto: a) Compra mercancias al contado a Bodegas Colombia por $350,200; IVA 14%, Retencion en la Fuente 3%, segun factura No. 380, pagada con cheque No. 456575 del Bancomercio, compro- bante de pago No. 201 b) Compra mercancias a crédito a Distrimar S.A. por $450,180; IVA 14%, Retention en la Fuente 3%, seguin factura No, 480. ©) Vende mercancias al contado a Fernando Ortiz por $150,389, IVA incluido, segan factura No. 350, valor recibido en efectivo. 4d) Vende mercancias a erédito a Ruby Vera por $240,810, IVA incluido, segun factura No. 351 e) Lacliente Ruby Vera abona $100,000 a la factura No. 351 con cheque No. 459020 del Banco Nacional, segin recibo de caja No. 300 126CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-GUDINO - MCGRAW HILL 44 © Consigna en el Bancomercio, cuenta corriente No. 370-250-1 el dinero existente en caja. 8) Elcliente Mario Garcia devuelve mercancias vendidas a crédito, segin factura No. 280. La empresa elabora Ia nota crédito No. 65 por $65,000; IVA 14% 5 h) La empresa envia nota débito No.38 al cliente Dario Reyes por $27,500; IVA 14%, corres- 3 Pondiente a fletes no incluidos en la factura de venta a erédito No. 280. i) La empresa paga servicio de publicidad radial a Emisora la Voz del Comercio por 3 dias, segun comprobante de pago No. 202, cheque No. 456576 del Bancomercio por valor de $60,000. J) La empresa contrata los servicios de mantenimiento de los equipos de oficina con Serviequi- pos Ltda., segiin factura No. 803060 por valor de $48,500, pagada con cheque No. 456577 del Bancomercio y comprobante de pago No 203; Retefuente 4%;IVA 14% 1) La empresa paga honorarios al abogado Hernan Osorio por elaboracion de contratos, segin comprobante de pago No. 204 y cheque No, 456578 del Bancomercio por $80,000; Retefuente 10%. }) La empresa compra al contado papeleria y utiles para oficina por $47,850, segun factura No. 8542 de Papeleria Andina, pagada con cheque No. 456579 del Bancomercio y comprobante de pago No. 205, IVA 14%. m) La empresa vende mercancias a crédito a Rubén Guerrero, segiin factura No. 852, El cliente firma letra de cambio a 30 dias de plazo por valor de $66,000, correspondiente a la mereancia; incluido el IVA. n) Se corrige el valor registrado en comprobante de diario No. 84, mediante nota de contabilidad No. 32 por el siguiente concepto: Abono del cliente Henry Aristizabal por $85,000, fue regis- trado por valor de $58,000. 5) Elaborar asientos en borrador y comprobante diario de contabilidad No. 49 correspondiente a Jas transacciones realizadas por la Cacharreria Alfa el 15 de marzo: 11 a) Compra mercancias al contado segun factura No. 670 a Giraldo Hnos. por valor de $430,500; IVA‘14%. Paga con cheque No. 561 del Bancomercio, comprobante de pago No. 30. 15 b) Compra mercancias a crédito a Navarro & Cia. Ltda,, segiin factura No. 1070 por $1’250,000; IVA 14%. Navarro & Cia. Ltda., es autorretenedor, 4c) Vende mercancias al contado a varios clientes personas naturales, segiin facturas No.450 al 465 por valor de $1'585,000; IVA incluido. (g d) Consigna en el Bancomercio el valor recibido por las ventas anteriores. 20 e) Vende mercancias a crédito a Ricardo Marquez, segun factura No. 166 por valor de $490,000; IVA 14%, ‘US#) Vende mercancias al contado a Drogueria La Salud, segin factura No. 67 por $130,000; IVA 14%, 21.8) El cliente Arturo Serrano cancela Ja factura No. $0 por valor de $85,000, seguin recibo de caja No. 150. h) Consigna en el Banco Industrial Colombiano el valor recibido en los literales f) y g). i) Cancela ala Fabrica Nacional de Juguetes el saldo de la factura No. 9840 con cheque No. 340 del Banco Industrial Colombiano, comprobante de pago No. 31 por valor de $282,500. Nota: Debe deducir la Retencion en la Fuente en los ejercicios que considere necesario, 127CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL LIBROS DE CONTABILIDAD OBJETIVO Unidad ‘© Reconocer los aspectos legales que reglamentan el manejo de los libros de conta- bilidad, © Adquirir habilidades y destrezas para registrar el comprobante diario de conta- bilidad en los libros mayores y en los libros auxiliares. © Desarrollar habilidades para diarizar y mayorizar los movimientos contables de Ta empresa. 1, ASPECTOS LEGALES a. Segin el Cédigo de Comercio Para llevar los libros de contabilidad, de acuerdo con los ordenamientos y disposiciones del Codigo de Comercio y el Decreto ntimero 1798 del 6 de agosto de 1990 emanado del Ministerio de Hacienda y Crédito Publico, se deben tener en cuenta, entre otros, los siguientes aspectos: “Todo comerciante conformaré su contabilidad, libros, registros contables, inventarios ¥ estados financieros en general, a las disposiciones de este cddigo y demas normas sobre la mate~ ria. Dichas normas podran autorizar el uso de sistemas que; como la microfilmacion, faciliten la guarda de su archivo y correspondencia...” (Art. 48 C. de Co.). “Se aceptan como procedimientos de reconocido valor técnico contable aquellos que sirven para registrar las operaciones por medios mecanizados o electrénicos, para los cuales se utilicen maquinas tabuladoras, registradoras, contabilizadoras, computadores o cualquier medio simi- lar”. (Articulo 11, Decreto 1798 y Decreto 2649 de 1993) “Los libros de comercio y la contabilidad deberan levarse en el domicilio del comerciante, de acuerdo con la ley y las normas de contabilidad, en idioma castellano, al igual que los compro- bantes”. (Articulo 13, Decreto 1798 y Decreto 2649 de 1993). “Haran parte integrante de la contabilidad, todos los comprobantes que sirvan de respaldo a las partidas asentadas en los libros, asi como la correspondencia directamente relacionada con los negocios”, (Art. 51 C. de Co.). “Entre los asientos de los libros y los comprobantes de las cuentas existira la debida corres- pondencia, so pena de que carezcan de eficacia probatoria en favor del comerciante obligado a Nevarlos”. (Art. 59 C. de Co.) 1) Registro de los libros: Los comerciantes obligados a llevar libros de contabilidad deben registrar los libros principales. “Los comerciantes deberan registrar en la Cémara de Comercio con jurisdiccion en el lugar de su domicilio principal, los libros de contabilidad que consideren necesarios para asentar en orden cronolégico sus operaciones, bien en forma individual o por resumenes globales que no superen las operaciones de un mes, a lo sumo, y para establecer el resumen de las operaciones de cada cuenta sus movimientos débitos y créditos y sus saldos, por periodos no mayores a un mes”, (Articulo 1o., Decreto 1798 y Decreto 2649 de 1993). “Bn los libros se asentaran en orden cronolégico las operaciones mereantiles y todas aque- las que puedan influir en el Patrimonio del comerciante, haciendo referencia a los comproban- tes de contabilidad que la respalden...*. (Art. 53 C. de Co.) 128CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL Nota: Las entidades sin animo de lucro registran los libros principales de contabilidad en la Oficina de Registro de la Administracion de Impuestos Nacionales. “Los comerciantes deben registrar sus operaciones a mas tardar dentro del mes siguiente a la fecha de su ocurrencia, sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales”, (Articulo 12, Decreto 1798 y Decreto 2649 de 1993), “Los libros podran ser de hojas removibles 0 formarse por series continuas de tarjetas, siem- pre que unas y otras estén numeradas, que puedan conservarse archivadas en orden y que aparezcan autenticadas conforme a la reglamentacion del gobierno”. (Art. 56 C. de Co.). “Los libros y papeles de los comerciantes podran destruirse después de 20 aos, contados desde el cierre de aquellos o la fecha del ultimo asiento, documento o comprobante, no obstante cuando se garantice su reproduccién por cualquier medio técnico, podran destruirse transcurri- dos diez anos”, (Articulo 31, Deereto 1798 y Decreto 2649 de 1993). 2 Clases de libros: “Para los efectos legales, cuando se haga referencia a los libros de comercio, se entendera por tales los que determine la ley como obligatorios y los auxiliares para el completo entendimiento de aquellos”. (Art. 49 C. de Co.) Se consideran libros obligatorios: — El Libro de Inventarios y Balances ~ El Libro Diario — El Libro Mayor La clase de libros auxiliares que un comerciante puede necesitar, depende del tipo de em- presa e informacion que maneje; entre los més utilizados estan: — Auxiliar de Caja — Auxiliar de Bancos — Auxiliar de Clientes — Auxiliar de Proveedores — Auxiliar de Gastos — Auxiliar de Ventas o Comercio al por mayor y menor — Auxiliar de Mercancias Prohibiciones en los libros: “Bn los libros de comercio se prohibe: Jo, Alterar en los asientos, el orden o la fecha de las operaciones a que éstos se refleren; 2o. Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones en el texto de los asientos oa continuacion de los mismos; “En los libros de contabilidad produeidos por medios mecanizados o electrénicos no se consi- deran espacios en blanco los renglones no utilizados, siempre que al terminar los listados sus totales de control permitan establecer que se ha cumplido con el sistema de partida doble”. (Articulo 14, Decreto 1798 y Decreto 2649 de 1993). 30. Hacer interlineaciones, raspaduras 0 correcciones en los asientos; cualquier error u omision se salvara con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere; 40. Borrar o tachar en todo o en parte, los asientos, y 5o. Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros”, (Art. 57 C. de Co.). 4) Eficacia probatoria: “Los libros y papeles de comercio constituirén plena prueba en las cuestio- nes mercantiles que los comerciantes debatan entre si, judicial o extrajudicialmente... Dichos libros y papeles solo tendran valor contra su propietario, en lo que en ellos conste de manera clara y completa y siempre que su contraparte no los rechace en lo que le sea desfavorable”. (Art. 68 C. de Co.) 129CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL b. Segun el Estatuto Tributario, Decreto 624 de marzo 30 de 1989 1) Sanciones relacionadas con la contabilidad: “Habra lugar a aplicar sancion por libros de conta- bilidad, en los siguientes casos: a) No Hevar libros de contabilidad, si hubiere obligacién de levarlos. b) No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligacién de registrarlos. c) No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren. d) Llevar doble contabilidad, e) No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidacion de los impuestos o retenciones. £) Cuando entre la fecha de las tltimas operaciones registradas en los libros, y el ultimo dia del mes anterior a aquel en el cual se solicita su exhibicion, existan mas de cuatro (4) meses de atraso”. (Art. 654). 2. DESCRIPCION Y REGISTRO a. Libros principales Llamados también mayores, son los libros que deben Ievar obligatoriamente los comerciantes, yen los cuales registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso determinado, De acuerdo con las disposiciones legales, los comerciantes deben llevar los siguientes libros: © Inventarios y Balances © Diario © Mayor 1 Libro de Inventarios y Balances “Al iniciar sus actividades comerciales y, por lo menos una vez al ano, todo eomerciante elabora- ra un inventario y un balance general que permitan conocer de manera clara y completa la situacion de su patrimonio”. (Articulo 52 C. de Co.). Hllos deben registrarse en el libro de Inven- tarios y Balances, de acuerdo con las normas legales. a) Registros en el libro de Inventarios y Balances: Después de elaborar el inventario general inicial yel comprobante de apertura, se traslada esta informacion al libro de Inventarios y Balances, teniendo en cuenta de diligenciar correctamente cada una de las siguientes columnas: @ Cantidad: Aqui se registra la cantidad de articulos inventariados (generalmente se utiliza para mereancias y activos fijos), > @® Cuentas y detatie: Aqui se registra el nombre de las cuentas y subcuentas que confor- man el inventario, oel nombre, marca y referencia de los articulos. Si en una cuenta es necesario ofrecer informacion muy extensa, ésta se puede relacionar en anexos, anotando junto ala cuen- ta, unicamente el numero del anexo que amplia la informacion: éste es el caso de mereancias, donde hay grupos y subgrupos de articulos por detallar. (Art. 21 Decreto Reglamentario 1798/90 y Decreto 2649 de 1993). @® Valor unitario: Aqui se registra el valor que corresponde al precio de cada articulo relacionado en la columna cantidad. @ Vator parcial: Normalmente, se utiliza para registrar el valor correspondiente a las subcuéntas; en el caso de mercancias, corresponde al resultado de multiplicar la cantidad por el valor unitario. © Vator total: En esta columna se escribe el valor total correspondiente a cada cuenta; una ver registrado un grupo de cuentas se suma, ejemplo: grupo de Activo, grupo de Pasivo, 130CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL Eneste libro se refleja la ecuacién patrimonial; por ello las cuentas se presentan por grupos, asi: primero las cuentas de Activo, luego las cuentas de Pasivo y por ultimo las cuentas de Patrimonio. Se debe recordar que si se desconoce el Patrimonio, este valor se obtiene aplicando Ja ecuacion patrimonial: Patrimonio = Activo — Pasivo LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Inventario General Inicial el 1 de julio de 199 vaLor | vaLOR | VALOR CANTIDAD CUENTAS ¥ DETALLE UNITARIO| PARCIAL | TOTAL ACTIVO CATA 500,000 Caja General saldo seyiin arqueo MERCANCIAS ‘NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 1'200,000, Anexo 1 TERRENOS 500,000 Lote No. 05-88-10 Eseritura No, 40 Notaria 4a, EQUIPO DE OFICINA 800,000 2 Archivadores Alfa 290,000 | _ 580,000 1 Juego de sala para recepeion 17000,000 | 1"000,000 2 Escritorios de madera MLN. 100,000 | 200,000 2 Sillas de madera LM.N. 10,000 20,000 TOTAL ACTIVO 10°000,000 PASIVO <0 PATRIMONIO APORTES SOCIALES Cuotas o partes de interés social 10°000,000 Socio Jorge Davila 2'500,000, Socio Javier Zarama 4'300,000, Socio Ivan Rosero 37200,000, TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 10°000,000 b) Correceisn de errores: Cuando se cometen errores en los registros de inventarios o balances, éstos se pueden corregir, anulando la pagina y asentando los valores correctos en la pagina siguiente. ¢) Hoja de libro de Inventarios y Balances: En este libro se registra en primer lugar el inventario inicial o final, y luego se procede a registrar el Balance General correspondiente. El Balance General es el resumen del inventario, donde aparecen tinicamente las cuentas principales y se aplica la ecuacién fundamental o patrimonial: Activo = Pasivo + Patrimonio 131CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL z ——r = oh a co Taw | Poem] +a I I z a EN Sr Ed = Sofie ft es fen [mf Pam at tm - = : = = ist = == Sia E or ine tH LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES Balance General el 1 de julio de 199 vator | vALOR | VALOR unrrarto| PARCIAL | TOTAL activo CASA 450,000 MERCANCIAS NO FABR. POR LA EMPR. ‘TERRENOS EQUIPO DE OFICINA TOTAL ACTIVO 10'900,000 PAsIVo -é4 PATRIMONIO APORTES SOCIALES 107000,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO. r 2) Libro Diario Bs un libro principal, denominado generalmente Diario Columnario, donde se registran en orden cronologico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante un mee, Este libro puede ser de 12 0 mas columnas segun el numero de cuentas que maneje la empresa. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros débitos y eréditos, informacién necesaria que se traslada al libro mayor en la co. lumna de movimiento mensual. 132CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL cOLuMNARIO z r z z = rotamer tation | coMmmasoewene, | cxstos pe reason, | orsos pivensos CUENTAS VaRtAS a Gams Tie [nguipo ox Oren || 50000 a) Registros en el libro Diario Columnario: Una vez elaborado el comprobante diario con todos sus soportes, se procede a diarizar, teniendo en cuenta las siguientes columnas: © Fecha: Aqui se escribe el aio, mes y dia del comprobante que se esta registrando. @® Detalte o Descripeion: En esta columna se escribe el nombre y numero del comprobante, ® Unaserie de columnas con debe y haber: Cada columna doble corresponde al nombre de una cuenta; las dos ultimas se utilizan para cuentas varias, donde la primera sirve para el nombre de la cuenta y la segunda para registrar los movimientos débitos y créditos, b) Procedimiento: © Se abre el Diario Columnario con el comprobante de apertura 0 sea el que corresponde al Inventario general inicial y se traslada esta informacién al libro Mayor y Balances. © Se registra en orden cronolégico cada uno de los comprobantes de diario correspondiente a un mes, © Se totaliza el movimiento débito y erédito de cada cuenta, sin incluir el comprobante de aper- fara. Estos valores se trasladan a la columna de movimiento mensual en el libro Mayor y_ Balances. © Alfinalizar el perfodo contable, se registran en igual forma que el comprobante de apertura el comprobante de ajustes y el comprobante de cierre; esta informacion se traslada al libro Mayor y Balances ©) Correccion de errores: Cuando se escriben valores incorrectos bajo alguna cuenta, éstos se deben corregir en la fecha que se advierte el error, por medio de un contra-asiento: se escribe en un rengl6n, entre paréntesis, el valor errado en la misma columna, y en otro renglén, el valor co- rrecto en la columna correspondiente. Enel detalle se explica la anulacion y correccion del error cometido, 133CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL 8) Libro Mayor y Balances Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sintética; la informacion se toma del libro Diario Columnario y se detalla analiticamente en los Libros Auxiliares. a) Registros en el libro Mayor y Balances: Una vez asentado el movimiento mensual en el libro Diario Columnario, se procede a mayorizar la informacién, teniendo en cuenta las siguientes columnas: Codigo: Se escribe el numero que le corresponde a cada cuenta segun el catélogo de cuentas de la empresa. @ Cuentas: Aqui se anota el nombre de las cuentas, una por cada renglén. 3. Saldo anterior: Se utiliza para registrar el saldo débito o crédito de cada cuenta corres- pondiente al periodo anterior. 4 Movimiento del mes: En esta columna se registra el movimiento debito y crédito mensual de cada cuenta. La informacion se traslada de los totales mensuales del libro Diario Columnario, 5. Saldos: En esta columna se obtienen los saldos de las cuentas, tomando los datos de las columnas saldos anteriores y movimiento, asi: movimientos iguales se suman, movimientos contrarios se restan. Ejemplo: Cuadro de movimiento con saldos: LIBRO MAYOR Y BALANCES: PROCEDIMIENTO PARA OBTENER SALDOS [7 SaLpo ANTERIOR | MOVIMIENTO MENSUAL SALDO Debitos Creditos Débitos Créditos Débitos Credites 500,000 > + 300,000 = 800,000 400,000 + 150,000 = 550,000 17000,000 — 380,000 += 620,000 640,000 + 260,000 ++ ~ 350,000 4>= 550,000 150,000 > — 100,000 +> + 300,000 = 350,000 Los saldos de las cuentas de Activo, generalmente, son débitos, aunque puede darse el caso, como en Bancos, que resulte saldo crédito, cuando esta en sobregiro. Las cuentas de costos y gastos tienen saldo débito, y las cuentas de Pasivo, Patrimonio y Rentas tienen saldo crédito. b) Procedimiento © Se registra el comprobante de apertura en la columna saldos anteriores. © Se registran las operaciones mensuales en las columnas correspondientes al movimiento. © Se determinan los nuevos saldos de cada cuenta, estos a su vez constituyen los saldos ante- riores del mes siguiente. © Al finalizar el perfodo contable, en la columna movimiento se registra el comprobante de ajustes para obtener el saldo real de las cuentas, que servira de base para la elaboracién de los estados financieros. © Se registra por tiltimo, el comprobante de cierre, para cancelar el libro Mayor los saldos de las cuentas nominales o de resultados y obtener los valores correspondientes al balance general, 134MC GRALL HILL CONTABILIDAD 2000 —-TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO 135 forest] none TT corns TT corns | Teormst] woos | [wot || omtmar[-[aaear ‘Sevan wna i |se| % oy % a a % @ [ee fe] @ ie og ~ ey | o | | | t i ondiogi.e ooo'asnt [| |_| coven omtoore | I S000 SVIONVOUON ad SYUdIIOD oni oo'sit | | [Poo ove Is “TNO I BOIS] | oowte ‘scr ‘SOsRIAALC SOBERONT ory onan is corona oon 1 0 | ORICA WORVRWOA TV OmROO| Girem ‘aor anwar su SrIviO0S sunaoav | 6 | owen weer wor worn | wore wore | | 10 favbva Hod SvUNtn auOS OUSHNANaT | or woe enn 0 ons conse | ‘SETVNODDWN SBUOGEAAOHA] 1 et a! coxa ci ‘WNIolIO wa oainba) 9 ey coornsz curs sonennean) ‘f aoe corona WaNEVIUON ANTON SWIM] F o woos | [aves wae ‘SaiNarIOl fz sr [-[ wo'sns || oucoee] [worsen SOONvE] Ir 7 voosena || onsen [onoom vev| I a co ay = my | omg Laer | | ane ‘onaininow sons ‘OLNaTAORT svuxang svi vamaRWON | on “sl SP osiy 9c SAN TA NE SNOLDVARAO Fier om aN NE RNOTINEGAO ees SHONWIVa xX weavwmCONTABILIDAD 2000 - TE RA Oo. Noes x D. = - RCE. EDICION— RAL-GUDINO - MC GRALL HILL ©) Correccién de errores: Cuando se cometen errores en este libro, se pueden corregir 3S! Sihay una incorreccion en el codigoo enel nombre de una cuenta, se anula la hoja_ completa y se pasa a la siguiente. Sihay error en la cantidad de una o varias cuentas, se anula toda la cotumna y Se vuelve a Pegrstrar el movimiento o los saldos correctos en las columnas viguientes ¢ Las anulaciones en los libros principales deben Hevar la firma del contador b. Libros auxiliares Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analitica y detallada, Jos valores e infor- macion registrada en los libros principales. Cada empresa determina el numero de auxiliares que necesita, de acuerdo con su tamaney Se cleatalogo de cuentas que maneje, Esto permite dividir el trabajo contable entre varias personas Por lo general, los auxiliares se Nevan en libros con hojas removibles, donde a cada cuenta y subcuenta se les asigna un folio 1) Registro en los libros auxiliares: Se trastada a los libros ausiliares la informacion presentada en a eee en jarciales del comprobante diario de, contabilidad, Los registros se deben efectuar teniendo en cuenta las siguientés partes del libro auxiliar: @ Fecha: Cronologicamente se registra el ano, mes te y dia del comprobante de diario correspondien- © batalle: Se describe la transaccion, indicando el soporte que la respalda, Q Numero del comprobante de diario: Se vegistran en orden consecutive. ® Debitos y creditos: Se registra el valor del movimiento debito o credito de cada subcuenta, toma- Tove Ts columna parciales del comprobante diario de contabilidad ® Saldos:; Aqui se eseribe el valor que resulte después del movimiento debito 0 eredito de acuerdo con las siguientes reglas: « Enlas cuentas de Activo, Gastos y Costos, por tener saldo debito, la columna saldosaumichit Sn Enlas cuentas de tgistrados en ol debe y disminuye con los valores registrados en el haber, © Enlas cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos, por tener saldo crédito, su saldo aumenta con pases cer togistrados en el haber y disminuye con los valores registrados en el debe Hoja de libro auxiliar con saldo debito: EMPRESA COMERCIAL ANDINA LIBRO AUXILIAR CLIENTES Cliente: Sonia Lopez Codigo: 13050525 ® ©: i é i i CT ne 7 wae | 0 Enero }03) Saldo anterior 240,000 240,000 Enero 05] Venta a credito, factura No, 1616 05 | 100,000 340,000 Enero | 10) Abono a deuda, recibo No. 075 09 140,000 | 200,000 Enero )20| Venta a credito, factura No. 1708 17 | 133,000 333,000 Enero |27| Abono a deuda, recibo No. 090 a 150,000 } 183,000 Enero 30] Venta a credito, factura No. 1810 25 | 180,000 363,000 Enero | 30] Registro anterior anulado (180,000), 183,000 Enero |30| Asiento correeto: venta enedito, fact. No. 1810} 185,000 368,000 Saldo debito! 136CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL Hoja de libro auxiliar con saldo credito. EMPRESA COMERCIAL ANDINA LIBRO AUXILIAR PROVEEDORES NACIONALES Proveedor: Distribuidores Indumoda Codigo: 220515 Saldo anterior ‘Compra a ereito, factura No. 8275 190,000 ‘Abono a deuda,segun comprobante de pago No, 216, q 300900 Compra a ereito, factura No, 9001 89,000 | _689,000 AAbono a deuda, segun comprobante de pago No, 273 370,000 Compra a crédito, factura No, 9880 400,000 | 770000 Registro anterior anulado 400, 870,000 siento correcto. Compra a crédito factura No, 9890 450,000 820,000 Saldo ereditol 2) Correceiin de errores: Se pueden presentar varios casos: ) Omision de uno o varios asientos contables: Se registran en la fecha en que se advirtieren, sin alterar el orden cronologico, escribiendo la fecha de la omision en el detalle. b) Error en registro de la cantidad: Cualquier error en los asientos se corrige con un contra- asiento. Para esto se puede: © Escribir el valor errado en un renglon entre Parentesis, en la misma columna; y en otro ren- glon, el valor correcto en la columna débito o crédito que corresponda, (Mirar Auxiliar de Cuentas por Cobrar). ‘© Anular el asiento errado, contabilizando la misma cantidad en la columna contraria y regis- trando luego el asiento correcto. (Mirar Libro Auxiliar de Cuentas por Pagar) ©) Registro en otra cuenta: En este caso se anula el registro en la cuenta equivocada, por medio de un contra-asiento, y se contabiliza el asiento correeto en la cuenta que corresponda. a Error en la fecha: En este caso, como no se puede alterar el orden cronologico y los auxiliares tienen hojas removibles, se debe cambiar la hoja. 8) Algunos tipos de auxiliares. a) Cuenta control: Las empresas que realizan operaciones mercantiles con numerosas personas naturales y juridicas, necesitan detallar y ampliar la informacion de una cuenta en varias sub- cuentas; para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta se abre una cuenta control, donde se registran los valores totales del movimiento débito o crédito de cada cuenta principal, tomados de las columnas de totales debi- tos y créditos del comprobante diario de contabilidad EMPRESA COMERCIAL ANDINA LIBRO AUXILIAR DE BANCOS Cuenta control Codigo: 1110 HABER SALDO DETALLE Enero Enero | 05 Enero | 05 Enero | 10 Enero Comprobante de Apertura Comprobante de diario Comprabante de diario Comprobante de diario Comprobante de diario 2°500,000 2'500,000 03 500,000 3'000,000, 03 1'100,000 | 1°900,000 o7 | 120,000 3°100,000 900,000 | 2'200,000 137CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL b) Subcuentas:Cada vez que en los libros Diario y Mayor se registre un valor en una cuenta principal, se deben registrar en los libros auxiliares los valores correspondientes a las sub- cuentas y auxiliares. La informacion se toma de la columna parciales del comprobante diario de contabilidad. La suma de los saldos de las subcuentas debe coincidir con el saldo de la cuenta control. EMPRESA COMERCIAL ANDINA AUXILIAR BANCOS Bancomercio Codigo: 11100501 DETALLE cp.| DEBE aper | Sato Comprabante de apertura a "500,000 1°500,000 Bnero Consignacin recibo No, 567 cy 350,000 17350,000 Enero ‘Cheque No, 487 a provoed, Super Comp. Pago 060 8 00,000 | 1'180,000 Brera Consignacin son reco No, 1234976 o 750,000 900,000 Enero hog. No, 488 a proveed, Bléctriows SA. Comp, Pago 066 | 07 400,000 | 500,000 EMPRESA COMERCIAL ANDINA. AUXILIAR BANCOS Bance Industrial Colembiane Cédigo: 11100502 cp.| DEBE 03) Comprobante de apertura | 000,000 Consignacion recibo No. 7342815 6 150,000 Cheq, No. 845 a Proveed. al Dia Camp. Pago 061 6 400,000 CConsignacisn reibo No, 7243020 7 450,000 CCheg. No, 846 al Distrib. Nacionales Comp. Pago 065. | 07 500,000 1¥000,000 150,000 750,000 17200,000 00.00 ©) Auxiliar de Compras y Ventas: Las empresas utilizan auxiliares especiales de compras y ventas, donde registran en forma detallada la informacién solicitada por la Administracion de Impues tos Nacionales para efectos del IVA. (Ver pagina 139), 4) Ausiliar de Vencimientos: Las empresas que tienen numerosos proveedores y cuantiosa carte- ra, requieren un libro auxiliar de vencimientos, con el fin de pagar o cobrar oportunamente las cuentas. aprovechando o concediendo descuentos por pronto pago y evitando sanciones por mora. (Ver pagina 139). . Otros libros 1) Libro de actas y registro de socios: “La sociedad llevaré un libro, debidamente registrado, en el que se anotardn, por orden cronologico, las actas de las reuniones dé la asamblea o de lajunta de socios. Estas seran firmadas por el presidente o quien haga sus veces y el secretario dela asam- blea o junta de socios, Asi mismo, las sociedades por acciones tendrén un libro debidamente registrado para ins- cribir las acciones; en él se anotarén tambien los titulos expedidos, con indicacion de su numero y fecha de inscripcion; la enajenacién o traspaso de acciones, embargos y demandas judiciales que se relacionen con ellas, las prendas y demas gravamenes o limitaciones de dominio, si fue- ren nominativas”. (Art. 195 C. de Co.). 138CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL le a oe Te | ae) Se, | ERS it « |«) re oe | ot | Se “sea fe samira fo meme cir =e + [Cases a| ast e-t-ae—f setae] ——"] io ae I “AUNIUAR DE Conmacio aL.PoR MAvoR ¥3cENOR” i m= Te a ee ec f= | wr [ suse Sao sear] ——— am Sas | a HI = { = = AUXILIAR DE VENCIMIENTOS * T eso ‘VENCIMIENTOS PROVEEDORES NACIONALES MES MARZO 199_ SS ‘acTura | FECHA DE LA FecHa De 2 copico Nose: inzccton vators [a anoracions oe Ne | OBLIGACION a —) Tn = See Ve 157 Oe earnest aniCONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL 8, LIQUIDACION DE PRESTACIONES SOCIALES ‘ales se liquidan y se pagan a la terminaciOn del contrato o en una fecha ‘do con la legislacion. Para contabilizar el pago se debita la cuenta de Provi- borales, se acredita Bancos y al final del mes se hace el ajuste, si es Las prestaciones soci determinada, de acuer siones para Obligaciones Lal necesario, El valor de la provision se debe Laborales, al cierre del perfodo contal suales, se trasladan los saldos del periodo a las Cesantias, Primas, Intereses y Vacaciones. ye causar mensualmente y registrar en la cuenta Para Obligaciones ble, una ver efectuados los ajustes a las liquidaciones men- ‘cuentas de Prestaciones Sociales Consolidadas: a. Prima de servicios En virtud del contrato de trabajo, en los meses de junio y diciembre, el empleador debe liquidar y pagar la prima de servicios correspondiente @ los trabajadores que tengan este derecho. ‘Hjemplo: La Empresa Comercial Andina paga la prima correspondiente al segundo semestre de 1995 a Guillermo Guerrero, auxiliar de contabilidad, quien tiene un sueldo de $160,000, ‘comprobante de pago No. 090, cheque Bancomercio, con la siguiente liquidacién, EMPRESA COMERCIAL ANDINA Liquidacion de Prima de Servicios Lugar y fecha: Cali, 06.12.98 Periodo: 20. semestre Nombre: Guillermo Guerrero Cargo: Auxiliar de Contabilidad Licencia no remunerada: 10 dias Tiempo trabajado en el semestre’ 170 dtas Sueldo basico: $160,000 Extras ° Ausilio de transporte 7542 Bonificaciones 0 ‘Sueldo mensual promedio devengado 20. semestre 167,542 ‘Valor prima de servicios en 170 dias $79,117 Recibi de conformidad: Ccalhlornse Cutrniie ©. E-No. Bo0s.172 Cati Contabilizacion Cuentas Debe Haber PARA OBLIGACIONES LABORALES mu7 Prima de servicios BANCOS Toi? Bancomercio 158 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL b. Vacaciones Al cumplir cada ano de labores, el trabajador tiene derecho a disfrutar de 15 dias habiles de vacaciones liquidadas sobre el sueldo basico, Hjemplo 1: Vacaciones disfrutadas: Mario Alonso Ruiz tiene un sueldo basico de $156,000 y comienza a disfrutar de vacaciones el 14 de mayo de 1993 seguin la siguiente liquidacion: EMPRESA COMERCIAL ANDINA Liquidacion de pago de vacaciones Lugar y fecha: Popayan 10.05.93 Pertodo: 10.05.92 al 10.05.93 ‘Nombre: Mario Alonso Ruiz, Cargo: Mensajero ‘Vacaciones por disfrutar: 15 dias habiles Fecha iniciacion vacaciones: 14.05.93 Fecha regreso al trabajo: 02.06.93 Dias ealendario disfrutados 19 dias Salario basico $156,000 Valor para pagar por19 diasde vacaciones 98,800 SIE Recibi de conformidad: (021 Bogota Bloboade por evan por fates Contabilizacion: Cuentas Debe Haber PARA OBLIGACIONES LABORALES 98,800 Vacaciones BANCOS 98,800 Banco Industrial Colombiano Ejemplo 2: Vacaciones remuneradas: Gonzalo Fernéndez, auxiliar de servicios varios, con un sueldo mensual de $156,000 pide que se remuneren sus vacaciones, para lo cual la empresa solicita autorizacién a la Oficina de Trabajo y efectia la siguiente liquidacion adicional al salario mensual devengado: 159 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL EMPRESA COMERCIAL ANDINA Liquidacion pago de vacaciones Lugar y fecha: Popayan, 10.05.98 Periodo: 10.05.92 al 10.05.98 ‘Nombre: Gonzalo Fernandez Cargo: Auxiliar Servicios Varios Vacaciones por remunerar 15 dias Salario basico $156,000 Valorpara pagar por 15 dias de vacaciones $78,000 Groat Foran, C.G, No. 79.200.302 Bogota Recibi de conformidad: labore por Revisad por Aerob pr LP hy Yone. (te Contabilizacian: Cuentas Debe Haber PARA OBLIGACIONES LABORALES 78,000 Vacaciones BANCOS 78,000 Baneo Industrial Colombiano ¢. Cesantias ‘Todo trabajador que haya laborado por lo menos un mes, tiene derecho a una cesantia equi- valente aun salario promedio mensual devengado por cada ano y proporeionalmente por fraccion, Ejemplo: La empresa paga cesantia parcial con autorizacion de la Oficina de Trabajo.a Olga Inés Duque correspondiente a 3 anos de labores, con un sueldo promedio mensual devengs- do en el tiltimo ano de $184,000, (Trabajador con régimen anterior a la Ley 50). Liquidacion: Cesantia: 184,000 x 3 = $552,000 Contabilizacion: Cuentas Debe Haber CESANTIAS CONSOLIDADAS 552,000 Ley Laboral anterior BANCOS, 552,000 Baneomercio 160 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL d. Intereses sobre cesantias El trabajador tiene derecho a percibir intereses sobre el valor de la cesantia causada a razon del 1% mensual. Bjemplo: La empresa liquida intereses sobre cosantia a Mercedes Cordoba, correspondientes al periodo trabajado entre el 01.03.92 y el 31.12.92, con un sueldo mensual de $162,450 y auxi- lio de transporte por $7,542. La liquidacion es la siguiente: EMPRESA COMERCIAL ANDINA Liquidacion y pago de intereses sobre cesantia Lugar y fecha: Popayan, 30.01.93 Periodo:01.08.92 al 31.12.92 Nombre: Mercedes Cérdoba Cargo: Secretaria Salario basic $162,450 Auxilio de transporte: 1,542, Sueldo mensual devengado: 169,992 Cesantia en 10 meses laborados: 141,660 ‘Valor por pagar por intereses sobre cesantia, al 1% mensual, en 10 meses trabajados: 14,166 Recibi de conformidad: G.C. No. 51'825.482 Bogota Til wind por Aovotode por Sar. Lay Cle (se Contabilizacion: Cuentas Debe Haber INTERESES SOBRE CESANTIAS 14,166 BANCOS 14,166 Bancomercio 4, LIQUIDACION DEL CONTRATO DE TRABAJO. Alterminar un contrato de trabajo, la empresa debe reconocer en favor del trabajadorlos salarios y prestaciones sociales a que tenga derecho, de acuerdo con la legislacion vigente. ‘Cuando el contrato se da por terminado sin justa causa, se debe pagar, ademas de los salarios y prestaciones sociales, Ia indemnizacién correspondiente de acuerdo con el tiempo laborado, 161 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL _Ejemplo: E120 de junio de 1993 la empresa da por terminado sin justa causa el eontrato de trabajo 2 término indefinido celebrado con Mareola Galvez ol 20 de mayo de 1989; se le pagan 20 dias de salario correspondientes a junio, mas el valor de las prestaciones sociales ¢ indemnizaciGn; por lo cual se elabora Ia siguiente liquidacion: EMPRESA COMERCIAL ANDINA Liquidacion de contrato de trabajo a término indefinido Lugar y fecha: Popayé, 20.06.93 Nombre: Marcela Galvez Cargo: Secretaria Causa de terminacién del contrato: Sin justa eausa Fecha de retiro: 93.06.20, Fecha de ingreso: 89.05.20 ‘Tiempo transcurrido: 04.01.00 4 anos y 1 mes Menos licencias: 1 mes ‘Tiempo trabajado: 4 anos ‘Vacaciones disfrutadas: 3 anos Sueldo base: $157,500 Promedio horas extras 8,602 Auxilio de transporte: 7,542 Viatieos para manutencién y alojamiento Sueldo mensual base para liquidacion 37 Liguidacion: Sueldo del 01.06.93 al 20.06.93, 20 dias sobre 157,500 105,000 ‘Auxilio de transporte por 20 dias sobre 7,542. 5,028, Cesantias por 4 anos sobre 173,644 694,576 Intereses sobre cesantias 01.01.93 al 20.06.93 = 170 dias sobre 694,576 = 39,359 Vacaciones por 1 afio: 15 dias de salario sobre 157,500 78,750 Prima de servicios del 01.01.93 al 20.06.93 = 170 dias sobre 173,644 81,998 Indemnizacion: 45 dias de sueldo basico primer afio y 45 diasadicionales x 3 anos siguientes = 90 dias, __472,500 Valor total liquidacion $147,211 Deducciones: Saldo libranza $20,000 ISS. por 3 semanas sobre el sueldo mensual 5,781 25,781 VALOR NETO POR PAGAR 31°451,430 Recibi de conformidad 5 oral, balay C.C. No. 41°080.125 Bogota taba pr evade por ‘Aerotods po Zab. Lay Cae 162 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL Contabilizacién: Cuentas Parcial | Debe | Haber ‘GASTOS DEL PERSONAL 582,525, Sueldos Auxilio de transporte Indemnizaciones laborales CESANTIAS CONSOLIDADAS 694,576 Ley laboral anterior 694,576 PARA OBLIGACIONES LABORALES a 200,108 Vacaciones 78.750 Prima de servicios 81,999 Intereses sobre cesantias 39,359 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES Mareela Galvez 20,000 20,000 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA Aportes al LSS. 7,018 7013 BANCOS 1'450,199 Banco Industrial Colombiano 1450,199 SUMAS IGUALES variaiz | 477,212 5. OTROS ASPECTOS DE LA LEY 50 a. Trabajo extra y suplementario En ningtin caso las horas extras de trabajo, diurnas 0 nocturnas, podran exceder de dos horas diarias y doce semanales, Art, 22, Ley 50 del 90. Cuando la jornada de trabajo se amplie por acuerdo entre empleadores y trabajadores a diez horas diarias, no se podra en el mismo dia laborar horas extras, Para el descanso en dia sabado pueden repartirse las 48 horas semanales de trabajo ampliandola Jornada ordinaria hasta por dos horas, por aeuerdo entre las partes pero con el fin exclusivo de permitir a los trabajadores el deseanso durante todo el sdbado. Esta ampliacion no constituye trabajo suplementario o de horas extras. Art. 164, Ley 50 de 1990. b. Jornadas especiales de 6 horas diarias En las empresas, factorias o nuevas actividades que se establezcan a partir del Lieénero de 1991, en las cuales las partes acuerdan que el trabajador laborara en turnos de trabajo sucesi- vos sin exceder de 6 horas al dia y 36 a la semana, es0s trabajadores no tienen derecho a recargos por trabajo nocturno, dominicales y festivos, Tendran derecho a un dia de descanso remunerado por los turnos trabajados en dominical o festivo y devengaran un salario similar al que devenga el trabajador de 8 horas diarias. Articulo 161, Ley 50 del 90. ¢. Indemnizacion por terminacién del contrato de trabajo sin justa causa En los contratos a término fijo, el valor de la indemnizacién a cargo del émpleador seré equivalen- te al valor de los salarios correspondientes al tiempo que faltare para cumplir el plazo estipulado del contrato; 0 el del lapso determinado por la duracion de la obra contratada, en este caso la indemnizacion no sera inferior a 15 dias. Art. 64, Ley 50 de 1990, Si es el trabajador quien da por terminado intempestivamente el contrato, debera pagar all empleador una indemnizacion equivalente a 30 dias de salario. El empleador podré deseontar el monto de esta indemnizacion de lo que adeude al trabajador por prestaciones sociales. En caso de efectuar el descuenta depositara ante el juez el valor correspondiente mientras la justicia decida. 163EDICION— -TERCERA AD 2ZO00O HILL CONTABILID UDINO - MC GRALL CORAL-G 1D) Qué salario mens, 5 bone agdater 20 horas en Jornada noctarna, ie Salario para jornada diurna es de, $265,000, $290,000, $320,000 $445,000 2) Sl personal de una empresa labora 5 horas extradiumas, 6 horas extran dia festivo, Cual es el valor det 2 ae 2 due tiene derecho cada uno de, devengan los siguientes sucline basicos mensuales Secretaria $385,000; Auxitiar de Contabilidad $492,090; 9 ‘oy ual recibe un trabaj octurnas y 4 horas en 108 trabajadores que Ausiliar de Servicios $275,000,CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION-— CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL 3) Liquide la nomina correspondiente al mes de diciembre de 199__, de la Agencia de Pinturas Galaxia Ltda, Para liquidar deducciones para el Instituto de Seguros Sociales y Retencion en Ja Fuente se deben tomar los datos de las tablas vigentes; para la cooperativa se debe descon- tarel 6% del sueldo basico como ahorro. La informacion suministrada porel Departamento de Personal es Ia siguiente: a) Nicolas Nieto, Gerente, sueldo mensual $850,000; libranza $25,000 b) Maria Teresa Lara, Contadora, sueldo bisico mensual $720,000; libranza $10,000 ©) Elizabeth Eraso, Secretaria, sueldo basico mensual $390,000, trabaja 8 horas diumnas do- minicales, 4 horas extranocturnas, 2 horas extradiurnas y 2 horas extradiurnasen festive, @) Alvaro Arevalo, Vendedor, sueldo basico $40,000, comision 8% sobre ventas de $3'850,000 ©) David Diaz, Vendedor, sueldo basico $40,000; comision 8% sobre ventas de $4°725,900 8) Francisco Blanco, Almacenista, sueldo mensual $600,000; tiene una libranza por $20,000 8) Gerardo Quinénez, Mensajero, sueldo basieo, el salario minimo. Contabilice la nomina teniendo en cuenta: © Valor devengado * Aportes para fiscales © Dedueciones © Provisiones para Prestaciones Sociales © Neto pagado 4), Elabore la nomina correspondiente a los trabajadores de la empresa Arco Iris & Cia, con los siguientes datos: a) Gerente, Hernan Valderrama, sueldo basieo $950,000; libranza $40,000 ») Contador, Egdar Oviedo, sueldo basico $670,000; libranza $35,000, embargo judicial 20% del sueldo basico. ©) Secretaria, Sofia Valencia, sueldo basico $420,000; trabaja 10 horas extranocturnas y 5 horas extradiurnas, libranza $25,000. 4) Auxiliar de Contabilidad, Maria de los Angeles Gémez, sueldo basico $375,000; trabajé 20 dias en jornada nocturna, libranza $10,000. ©) Vendedor, Anibal Santacruz, sueldo basico $30,000; comisién 9% sobre ventas por valor de 35'374,500, libranza $40,000. 9 Ausiliar de oficios varios, Camilo Hernandez, sueldo basico el salario minimo; ibranza, $5,000. Alpersonal que tenga derecho, liquide el auslio de transporte porel valor que est vigente,, Liquide y contabilice la nomina teniendo en cuenta: © Valores devengades © Aportes para fiscales © Valores deducidos © Provisiones para Prestaciones Sociales © Neto pagado 5) Liquide las cesantias correspondientes a los siguientes trabajadores: Fecha Fecha Salario Horas Auxilio ingreso retiro Basico extras transporte a) 10.02.88 15.069 $878,350 ? b) 16.07.89 30.12.9_— 567,910 2 2) 15.09.87 20.108 687,460 4 festivas noc. ? d) 02.01.86 31.03.9_ minimo 10 diurnas ord, ? eeCONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 -TERCERAEDIC: CORAL-G a Ee On UDINO-MC GRALL ree a ] 1. INVENTARIO DE MERCANCIAS a. Concepto e importancia rrecio de costo, de los articulos compra- Elfaventario de Mercancias constituye la existencia. 8 P onstivuye I comercalizacon, So incluyen en el inventario aes dos o producidos por una empr: dos o prods J propiedad de I empresa que se encuentran ete) ‘almacén, bodegas, en transi- to {cuando se han comprado fuera del pail ignacion; asi mismose excluyen Gel inventario las mereancias que mo $0 "encuentran en su poder porque se delinver en consignacion o estan vendidas y ain no se han emitido a sus clientes. ‘Em las empresas comerciales, cuyo objeto social es In copy ace Somntro gencrador de utilidades; por lo tanto, los invent controlados técnicamente. venta de mereancias, esta favios deben ser valorados ¥ bp. Inventario periédico e inventario permanente Comelfin de rogistrary controlar los inventarios, de acuerdo con ie magnitud de los negocios, Com oo ventas de existencias de mereancias, los comercsnise ‘pueden elegir el sistema [ue mejor se adapte a sus necesidades, Los sistemas més ‘utilizados son: @ Sistema de inventario periodico ‘© Sistema de inventario permanente 1) Sistema de inventario periodico: Megiante este sistema, Jos comers determinan el valor Sister de nts domereancias mediante la realizacion de un conteo Sai ‘en forma periadica, oe Peco denominarae inventari inicialo inventario final, een el caso. inuciosa de las existencias de mercancias que ‘despues de hacer un conteo fisico. ‘al finalizar un periodo contable. © Inventario inicial es la relacién detallada y mi fhene una empresa al iniciar sus actividades, © Inventario final es la relacion de existencias Contabilizacion: ‘Al contabilizar el inventari inicial se debita la cuenta Mercancics ri Fabrieadas por la Em- A coual inicio del period contabley se acedita al cerrarelejercico contable para cancelar su saldo, 166 REALIZADO POR OLGA CAROL! ANA PEREZ(CAROLA_1632 ‘MAIL. SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DOINGENIERIAYCONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL Alfinalizar el periodo contable se eancela e] inventario inicial contra la cuenta Ganancias xy Pérdidas; luego se incorpora el inventario final, que en el préximo periodo contable se con. Vierte en el nuevo inventario inicial jemplo: El 20 de mayo de 199__ se constituye Ia empresa Caribe Ltda., los aportes de los socios en mereancias son de $5°750,000, El 31 de diciembre del mismo ano tealiza un inventa- rio final valorado en $3;482,000, 20.05.9__Asiento el inventario inicial Cuentas Debe Haber MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. 5'750,000 APORTES SOCIALES 750,000 31.12.9__Asiento de cancelacion del inventario inicial: Cuentas Debe Haber GANANCIAS Y PERDIDAS 5°750,000, MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. 5°750,000 91.12.9__ Asiento para incorporar el inventario final de mercancias: Cuentas Debe Haber MERCANCIAS NO FABRIC, POR LA EMPR. 3'482,000, GANANCIAS Y PERDIDAS 3'482,000 2) Sistema de inventario permanente o perpetuo: Mediante este sistema la empresa conoce el valor de la mereancia en existencia en cualquier momento, sin necesidad de realizar un inventario fisico, porque los movimientos de compra-venta de mercancias se registran directamente en la cuenta Mercancias no Fabricadas por la Empresa, a precio de costo, La empresa que adopta este sistema, requiere un fichero o auxiliar de mereaneias deno- ‘minado kardex, en el cual se registra cada articulo como subeuenta de la cuenta Mercancias, La suma de los saldos de cada subcuenta da el saldo de mereancias, por esta razon este siste- ma recibe el nombre de inventario permanente o perpetuo y es utilizadomanualmente por las empresas que tienen una reducida variedad de mereancias, Cuando las empresas tienen en existencia una gran variedad de artfeulos con distintas refe~ rencias, para controlar las mercancias es conveniente levar un kardex sistematizado, con ayuda del computador. cc. Registro de entradas y salidas de mercancias en el sistema de inventario periédico Cuando se utiliza este sistema, la cuenta Mereancias no Fabricadas por la Empresa no se emplea durante ol ejercicio; los registros de entradas y salidas de mereanetas se hacen en las euentas Compras y Comercio al por mayor y menor, respectivamente. Asi mismo las devolucio- nes, rebajas y descuentos, se registran en las cuentas Devoluciones, Rebajas y Descuentos en ‘compras, o en ventas, de acuerdo con el catélogo de cuentas presentado en la unidad 2. Ejemplo 1: El Almacén Lucero & Cia, compra mercancfas a crédito, segun factura No. 2535 por ‘$420,000; IVA 14%, Retencion en la Fuente 3% 167 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL Cuentas Debe Haber COMPRAS DE MERCANCIAS 420,000 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 58,800 PROVEEDORES NACIONALES 466,200 RETENCION EN LA FUENTE 12,600 jemplo 2: Vende mercanetas a crédito a Mario Rivas por $200,000, IVA 14% —COCOO Cuentas Debe Haber CLIENTES 228,000 Mario Rivas COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 200,000 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 28,000 Ejemplo 3: Devuelve el 50% de la mercancia comprada en el ejemplo 1 Cuentas Debe Haber PROVEEDORES NACIONALES 233,100 RETENCION EN LA PUENTE 6,300 DEVOLUC. REBAJAS ¥ DCTOS. EN COMP. 210,000 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 29,400 Hiemplo 4: El cliente Mario Rivas devuelve el 60% de la mereancia vendida en el ejemplo 2. Cuentas Debe Haber DEVOLUC, REBAJAS Y DCTOS. EN VTAS, 100,000 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 14,000 CLIENTES 114,000 Ejemplo 5: Ventas con financiaciin: Vende mereancias por $100,000, cuota inicial $20,000, finaneiacion 4% en un mes sabre saldo, Valor mereancia $100,000 Cuota inicial 20,000 Saldo a financiar 80,000 Financiacién (80,000 x 4%) 00 Subtotal 103,200 IVA 14% sobre la mereancia, mas finaneiacion 14,448 Total a7, 168 @) COM) REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL. | SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION-— CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL Contabilizacion en el momento de la venta: Cuentas Debe Haber CAJA 20,000 CLIENTES 97,648 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 100,000 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 14,448 INGRESOS FINANCIBROS 3,200 Contabitizacién en el mamento del cobro de la cuenta’ Cuentas Debo Haber CASA 97,648 CLIENTES 97,648 d. Registro de entradas y salidas de mereancias en el sistema de inventario permanente Eneste sistema se registran al costo, en Ja cuenta Mereancias no Fabricadas por la Empresa, todas las operaciones de compra, venta, descuentos y devoluciones en compras y en ventas, Asi 1) Compras: La.adquisicion de mereancias se eontabiliza con un débito en la cuenta Mercancias no Fabricadas por la Empresa y un crédito en Bancos o Proveedores, segtin el caso. Ejemplo 1: Surtimotos Lida. compra mercancias al contado por $670,000; IVA 14%, Reten- cién en la Fuente 3%. Paga con cheque. Cuentas Debe Haber MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. 670,000 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 93,800 BANCOS 748,700 RETENCION EN LA FUENTE 20,100 _—J _Ejemplo 2: Compra mercancias a crédito a Fabrilujo por $350,000; IVA 14%, Retencién en la Fuente 3%. Cuentas Debe Haber MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. 350,000 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 49,000 PROVEEDORES NACIONALES 388,500 RETENCION EN LA FUENTE 10,500 169CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL Como se observa, el registro de compras por los dos sistemas de inventarios sélo se diferen- cia por el nombre de la cuenta que se debita, de acuerdo con el sistema utilizado. 2) Devoluciones, rebajas y descuentos en compras: Como aparece en la unidad 2, estas operaciones se eontabilizan ast Ejemplo 1: Devolucion de mereaneia comprada al contado por $250,000; IVA 14%, Retencién en la Fuente 3%, CAJA 217,500 RETENCION EN LA FUENTE 7,500 MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. 250,000 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 36,000 Ejemplo 2: Se compran a crédito mercancias por $840,000; IVA 14%, Retencién en la Fuente 3%. Se paga el valor de la factura antes de la fecha de vencimiento y se recibe un descuento del 5% sobre el valor de la mereaneia. Asiento de compra: Cuentas Debe Haber _ MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. ‘840,000, IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR. 117,600, PROVEEDORES NACIONALES 932,400 RETENCION EN LA FUENTE 25,200 Asiento de pago con descuento: Alrecibir descuento por pronto pago, la cuantia se contabiliza con un crédito en la cuenta, Ingresos Financieros y no se afectan ni el Impuesto sobre las Ventas por Pagar, ni la Reten- cin en la Fuente. Descuento = 840,000 x 5% = 42,000 Cuentas Debe PROVEEDORES NACIONALES 932,400 INGRESOS FINANCIEROS 42,000 BANCOS 890,400 8) Ventas: En este sistema, para contabilizar la venta de mercancias se requieren dos asientos: a) Enel primer asiento se registra la salida de mereancia al precio de venta, tal como se hace en el inventario periddico, tomando los valores de la factura de venta. b) Enel segundo asiento se régistra la venta a precio de costo, debitando la cuenta Costo de Ventas yy acreditando la cuenta Mercancias no Fabricadas por la Empresa, los valores se toman de la columna salidas de la tarjeta de kérdex. 170CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION -— CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL Ejemplo: Venta de mercancias al contado a varios clientes por $177,800; IVA ineluido. Costo de Ventas de la mercaneia $97,000. © Registro a precio de venta: Recuerde, Ventas: valor total dela factura 14 = 155,965 Valor IVA: 177,800 — 155,965 = 21,835 Cuentas “aA Debe Haber CAJA 177,800 COMERCIO AL PORMAYOR YMENOR 155,965 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR| 21,835 © Registro a precio de costo: Cuentas Debe Haber COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (Costo) 97,000 [__MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. 97,000 4) Devoluciones en ventas: Por este sistema, igual que en las ventas, se requieren dos asientos para registrar las devoluciones, asi: a) Enel primer asiento se registra la devolucion a precio de venta, segiin nota credito, tomando los datos de la factura de venta. b) En el segundo asiento se registra la devolucién a precio de costo con log valores del kardex. Rjemplo: Alfonso Guzman devuelve mercancias facturadas a crédito por $285,000, IVA 14% costo de ventas $171,000. © Asiento de devoluciin en ventas a precio de venta: Cuentas Debe Haber__— DEVOLUC. REBAJAS Y DOTOS. EN VENTAS, 285,000, IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 39,900 CLIENTES 824,900 © Asiento de devolucion en ventas a precio de costo: Cuentas Debe Haber MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. 171,000 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (Costo) 171,000 amCONTABILIDAD 2000-TER - CERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL ne 5) Descuentosen ventas: En este caso, una rehaja no implica entrada de mereancias al almacén: peste canto se registra en un colo asiento con débitoa Devoluciones, Rebajas y Dessuenes aoe Giicntes o Caja 0 Bane, sgn cl caso; y de igual forma como en el sistema de inventario periodico. ‘Bjemplo 1: Un cliente paga por anticipado la factura de mereancias vendidas crédito por Pa p00, TVA Las, ensto $218,000, y se acoge al deseuento par pronto pago del 4% eabre la mercaneia. Para liquidar el deseuento tnicamente se tiene en cuenta el valor dela mereancia, recuerde aque esto no afecta, ni el IVA, ni la Retencion en la Fuente Asiento, GASTOS FINANCIEROS CLIENTES empl 2: Bauardo Caicedo paga por anticipado la factura de mercancias vendidas a crédito pe $681,000, 1VA incluldo, y se weoge al descuento por pronto page del 5 sabre el valor dea mercancia, Descuento; 602,632 * 5% = 30,132 Cuentas cagA, GASTOS FINANCIEROS CLIENTES 2, METODOS PARA LA VALORACION DE INVENTARIOS DE MERCANCIAS Las empresas deben valorar sus mercancias para determinar el valor de sus inventarios, cl costo la utilidad en ventas en cada periodo eontable. Actualmente s¢ utilizan los siguientes métodos para valorar los inventarios: a, Valoracion por identificacion especifica Ein las empresas cuyo inventario consta de mereanciasidénticas, cada articulo en existencia 9 distingue de los demas por sus caracteristicas individuales de numero, marca o referencia ¥ tiene en costo determinado. Los vehiculos son un ejemplo tipieo de este caso: varios carros, aparentemente identicos, se dferencian por su color, ntimero de motor, serie y modelo. ‘jemplo:2vehiculos marca Nacional, modelo 1998; el uno serie 234567, color rojo y motor No. Shd0b0, yeh oto serie 894580, color azul y motor No, 209030, tienen un costo de $8500,000 cada Enel inventario se deben relacionar, por separado, cada uno oon sus datos y el valor corres: pondiente a la factura de compra 372CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION-— CORAL-GUDINO- MC GRALL HILL b. Valoracion a costos estandar Este método facilita el manejo del auxiliar de mereaneias (Kardex), por cuanto sélo requiere levarse en cantidades, por unidades homogeneas, ¢. Valoracién al precio de costo Valorar el inventario al costo significa que la empresa relaciona las mercaneias al easto de ad- uisicion. (Ver apéndiee A). Ejemplo; El Almacén Surtiluz en el inventario inicial tenia 10 unidades de lamparas referencia 41 con un costo de $10,000 cada una. Durante el mes, campra 20 unidades a $10,000 e/a, y vende 25 unidades; por tanto al finalizar el mes se tiene en inventario un saldo de 5 unidades que @ precio de costo resulta: 5 unidades x $10,000 = $50,000 (inventario final), 3. FIJACION DE COSTO DE MERCANCIAS Al adquirir mercancias, todas las empresas deben liquidar las facturas de compra y determinar el metodo para fijar el costo de sus inventarios, a. Factor de costo Las facturas de compra de mercancias seTliquidan eplicando un factor de costo, el cual se obtiene tomando el valor total de la factura antes del IVA y dividiendolo por el valor de Ja moreancia a precio de lista. El factor se aplica a cada articulo comprado para determinar su eosto real de adquisicion. Ejemplo: La empresa Vestidos de Hoy S.A. compra la siguiente mereaneia: 10 Unds. Vestidos a $25,000 o'u; total $250,000 5 Unds, Chaquetas.a $30,000 c/u; total $150,000, Valor mereancia $400,000, Fletes 5,000 Seguro 3,000 Total $408,000 IVA 14% 57,120 Total por pagar $465,120 Valor total antes del IVA Factor de costo. = Valor de la mereancia Factor de costo = $498,000 _ 54,0 400,000 Costo unitario de vestidos: $25,000 x 1,02 = $25,500 Costo unitario de chaquetas: $80,000 x 1.02 = $30,600 Costo total: Costo total de vestidos: $25,500 x 10Unds. = $255,000 Costo total de chaquetas; $30,600 x 5 Unds. = $153,000 Costo total de la mereancia antes del IVA $408,000 El valor del costo total de cada articulo comprado después de aplicarle el factor de costo, se traslada a la columna de entradas de cada tarjeta de kardex. 173- CERA EDICION -— INTABILIDAD 2000 -TER: L_SNRADAS [SALAS SALDOS er D [M/A wuz [on Lena [Gon cas [tane|Gaw| om | oi] oF] 2 | Tnventari nil a] 20 | 240000 20 | 240.000 | 12,000 5042] Compre, Fa. No.2050 | a3 | 10 | 180000 so | sg,000 | 13,000 tr}o4| 92] Venta, Fra No 150 5 5 | expo | 25 | sesqqo | 13000 2[04| 92] Compra Fra. ne2000 | 05 | 15 | 210000 40 | sag000 | 13375 2a\e4| 92) Dev. compre, Fre-No.2090 | 10 | 6) | (70000 33 | aesoo | 19.285 25)01 | 92| Venia ra, No.1 2 a5 | ssoaso | 10 | r92as0 | 15285 30{o4 | 8. Dev. Venta, Fr. No. 190 NONo.1? 6 is) | «65000 | 15 | asras0 | 18:80 z Sald final 15_| 197850 (~ tcalccin: Sala de ehibiion 2 Proeedres ciudad elena Beaten Indumusbee Paimira 598765 Moxie: 10 Mximo: 40 m7CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL Contabilizacion: 05,04,9__ Asiento de compra: Factura No. 2050 Cuentas MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. 150,000 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 21,000 PROVEEDORES NACIONALES RETENCIONEN LAFUENTE 07,04,9__ Asiento de venta a precio de venta: 114,000 100,000 14,000 07,04,9__ Asiento de venta a precio de costo: Factura No. 130 CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR_ (tomado del kardex de la columna de salidas) COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (Costo) MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. 2) Manejo de kardex por el método PEPS 0 FIFO: Por este método, la tarjeta de kardex se maneja ast a) Enentradas: se registra, igual que en el método del promedio ponderado, cantidad y costo total fiquidado eegun la factura de compra o la nota erédito por devolucion en compras; ») En salidas: Para determinar el costo por registrarse en esta columna, primero Ge bana Se Tica pana conoeer los niveles de eostos de los saldos anteriores; luego se registra] movimiento trea on cuenta que la primera mercancia que entro, es la primera que sale, ©) Ensaldos: A diferencia del método de promedio ponderado, en esta columma no se agrupan las a stoncina de cada entrada, excepto cuando tengan el mismo costo; deo contrario, se presentan exist Males por eada precio de costo, el cual se mantiene hasta que la existencia se agote. El valor de la existencia se obtiene mediante la suma de todos los niveles del ultimo saldo. 4) Costo unitario: Se determina de igual forma que en el método de promedio ponderado (dividien- do el costo total por la cantidad total de la columna de saldos); se diferencia en que Se Jo hace por oofa nivel y se presentan generalmente varios costos unitarios correspondientes al ultimo saldo; es decir, un costo unitario diferente por cada nivel. 178conTaSrms” 2000 —- TERCERA EDICION — ORAL-GUDINO —-MC GRALL HILL C EMPRESA COMERCIAL ANDINA a Ctercancias no Fabricadas por la Empresa Metodo:PEPSoFIFO_) CArticuto: Silla ‘Referencia: M-4 Codigo: 14350545 % FECHA co, |_zwmeapas_[_saninas SALBOS | _cosTo DIM|A us * | Cant. Costo Cant. Costo Cant. Costo ‘UNITARIO OF [o|9 =| Tnventaro iniial w]e | | aaom | Er 0502 [9] Compra, Fr. No, 050 70_|_iso.000 0 5,0 ena, Fra No taper [15 | tao] or S| | Saetah ite ote 10 150,000 15,000 15] isu.000 | 12.000 10 | 150000 | 15000 2 S Compra, Fra. No. 2080 es [_15_| 210000 i6_|_210,000_ | 14,000 5 | 180,000 | 12,000 7 10 | 150000 | 15,000 120 }04 || Dev. Compras, Fra. No. 2080 NO.No. 2 10 [6 | cro000 10 | 40000 | 14,000 25|01 [9] Venta, FactaraNo.145 | 12 oe 1o| isoo0 | 0 | 9 10 | 140000 |_14.000 30|04 | 2_JDex, Via Fra. No,80N.C.17] 15, apo 5 000 0 14,00 Saldo fil 15 | 20,00 Tocatizein Sila Eicon 2 amen cided Tete») Baetncas: Indus Palmira 306165 Minima 10 Maximo 40 X —- Contabilizacion: 05,04,9__ Asiento de compra: Factura No. 2050 Cuentas MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR PROVEEDORES NACIONALES RETENCION EN LA FUENTE 166,500 4,500 07,04,9__ Asiento de venta a precio de venta: Factura No. 130 Cuentas Debe CLIENTES 114,000 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR, IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 179CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL Contabilizacion: 05,04,9__ Asiento de compra: Factura No. 2050 Cuentas Debe Haber i | MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. 150,000 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR 21,000 PROVEEDORES NACIONALES 166,500 RETENCION ENLAFUENTE 4,500 07,04,9__ Asiento de venta a precio de venta: Factura No. 130 Cuentas Debe Haber ;— CLIENTES 114,000 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 100,000 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR, 14,000 07,04,9__ Asiento de venta a precio de costo: Factur& No. 130 Cuentas Debe Haber a COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (Costo} 75,000 MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. { 4) Comparacion del costo de ventas y la utilidad por los tres métodos estudiados: Al restar del valor de venta el costo de ventas de la mercancia, se observa que la diferencia 0 utilidad varia de acuerdo con el método utilizado, ast: Promedio PEPS UEPS Ponderado COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR $650,000 $650,000 $650,000 — Devolucién, Rebajas y Descuentos _100,000 100,000 100,000 = Ventas netas 550,000 550,000 550,000 — Comercio al por mayor y menor (Costo) _33: 330,000 335,000 = Utilidad bruta en Comercio al por mayor y menor $221 Al comparar los saldos de las mereancias, se observa que el valor del inventario varia de acu: do con el método utilizado, asi: Promedio Ponderado: $197,850; PEPS: $200,000; y UEPS: $195,000. 181CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL EVALUACION En su cuaderne de trabajo realice lo siguiente: 1) Qué diferencia existe entre la cuenta Mercancias no fabricadas por la empresa en el sistema de inventario permanente y en el sistema de inventario periédico? 2) Diga una ventaja y una desventaja para la empresa que utiliza el sistema de inventario per- manente y para la empresa que utiliza el sistema de inventario periodico. 3) Registre por el sistema de inventario periédico y permanente las siguientes operaciones reali zadas por la Empresa Comercial Andina. Deduizca la Retencién en la Fuente en los ejercicios donde considere necesario, a) Compra mercancias al contado por $385,000, IVA 14%, Retefuente 3%, paga con cheque. b) Devuelve el 20% de la mereancia comprada en el literal a) ¢) Vende mercancias a crédito a Margarita Muriel por $165,000, IVA 14%. Costo de ventas $120,000 d) La cliente del literal c) paga anticipadamente su cuenta y le conceden el 3% de descuento sobre el valor de la mercancia. e) Compra mercaneias al contado por $534,200; deseuento 3%, IVA 14%, paga con cheque. 182CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— 4) 5) 6 D 8) 9) CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL f) Vende mercancias al contado a Talabarteria Castillo Ltda. por valor de $183,900; IVA 14%. g) Compra mereancias a crédito a Marqueteria Ruiz & Cia. por $376,400; IVA 14%. h) Devuelve la mercancia comprada en el literal anterior porque no corresponde al pedido. 2En qué consiste el método de valoracién de inventarios de mercancias al precio de costo? 4Para qué tipo de mercancias es recomendable utilizar el método de valoracion de inventarios por identificacion especifica? Con los siguientes datos, liquide la factura de compra de mercancias, aplicando el factor de costo: 30 unds. Pantalones Ref. 55 a $42,000 c/a. Fletes, empaques y seguro por $28,300 IVA14%. Registre en tarjetas de kardex, utilizando los métodos promedio ponderado y PEPS, los movi- mientos de mercancias que se relacionan a continuacion: Radio marca Fenix, Referencia B-10, Codigo 14350520, Localizacion Vitrina No. 20, Maximo 20, Minimo 3, Proveedor: Distrison de Cali, teléfono 9645020. a) 01,07,9_Inventario inicial: 15 unds. a $ 20,000 c/u. b) 05,07,9_Compra, Fra. No. 450. 10 unds. a $ 22,000 cu. ©) 07,07,9_Venta, Fra. No. 120, 5 unds. a $ 28,000 ou. 4) 10,07,9_Compra, Fra, No. 830, 12 unds. a $ 25,000 e/u. e) 15,07,9_Venta, Fra. No. 121, 3 unds. a $ 30,000 clu. £) 20,07,9_Compra, Fra. No. 850, 8 unds. a $ 26,500 c/u. ) 25,07,9_ Devoluci6n, compra, Fra. No. 850, por 2 unds. bh) 28,07,9_ Venta, Fra. No. 122, 25 unds. a $ 32,000 c/u. i) 30,07,9_ Devolucion venta, Fra. No. 122, por 7 unidades. Elabore la tarjeta de kardex correspondiente al articulo: Estufas marca Nova Ref. 4FH, Codigo 14350521 Localizacin Sala 2, Maximo 10, Minimo 3, Proveedor: Distrinova, teléfono 4569030 de Manizales. Registre en tarjetas de kardex, utilizando los métodos _promedio ponderado y PEPS, las si- guientes operaciones realizadas al contado por el Almacén de Electrodomésticos El Hogar: a) 01,10, b) 03,10, ) Inventario inicial 3 unidades a $120,000 clu. Compra 7 unidades, Fra. No. 580, a $150,000 cfu. ©) 05,10,9_Vende 4 unidades, Fra. No. 150, a $200,000 o/u. 4) 07,10,9__Devuelve 2 unds. compradas segiin Fra. No. 580 e) 10,10,9_Vende 1 unidad, Fra. No. 151, por $210,000. La Papelerfa El Estudiante realiza las siguientes operaciones de compra-venta a crédito, IVA 14% Retefuente 3%. Articulo: Maletines Ref. BG4830, Codigo 14350522. Registre los asientos por el sistema de inventario permanente, elabore las tarjetas de kardex por los dos métodos vigentes y compare el valor del inventario final. a) 03,01,9_ Compra 50 unidades, Fra. No. 830 a $45,000 o/u. b) 05,01,9_ Compra 30 unidades, Fra. No. 910 a $40,000 c/u. ©) 07,01,9_ Venta 20 unidades, Fra. No. 020 a $70,000 clu. d) 10,01,9_ Venta 40 unidades, Fra. No. 021 a $68,000 c/u. e) 12,01,9_ Devolucién 10 unds. vendidas con Fra. No. 021 183CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL AJUSTE DE CUENTAS Y HOJA DE TRABAJO ® Adquirir habilidades para @ Valorar la importancia de la he cieros. 1. CONCEPTO DE AJUSTES Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores serviran de base para preparar los estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real. 2. CLASES DE AJUSTES a, Ajustes ordinarios Son los asientos que se realizan, con frecuencia, en una empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afecta las siguientes cuentas: © Caja © Bancos © Provisiones y Deudas de Dificil Cobro © Inventario de Mercancias © Depreciacion Acumulada © Gastos Pagados por Anticipado y Cargos Diferidos © Ingresos Recibidos por Anticipado © Ingresos por Cobrar © Costos y Gastos por Pagar © Provisiones para Obligaciones Laborales 1) Ajustes a la cuenta Caja, ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparacion se pueden presentar los siguientes casos: a) Elvalor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste. Enel asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el monto del faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, segun el concepto que ocasioné el faltante, asi: © Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros. 184CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL ale 1; El Cajero pagé servicios de cafeteria por $4,000 y no los registro, hay un faltante por ese valor. Asiento de ajuste: Cuentas Haber f GASTOS DIVERSOS Elementos de Aseo y Cafeteria CAJA 4,000 Caja General Ejemplo 2: #1 Cajero consignd $50,000 y no los registré, Se presenta un faltante por ese valor. Asiento de ajuste: Cuentas Debe Haber BANCOS 50,000 CATA 50,000 © Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de més. Elcajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de Caja. Sino hay raz6n que justifique el faltante, este valor se convierte en deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por'Cobrar a Trabajadores. Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $9,000. Asiento de ajuste: Cuentas CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES Otros - Cajero CAJA Caja General (faltante) 1b) El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo en libros: En este caso la diferen- cia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor. Para llevar el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, segtin la razon del sobrante, asi @ Ingresos recibidos por el cajero y no registrados. Ejemplo: El cliente Hugo Castillo abona $17,000, valor no registrado por el cajero, ocasionando un sobrante en Caja. 185CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL Asiento de ajuste CAJA Caja General (sobrante) CLIENTES Hugo Castillo fe Valores recibidos de mas por el cajero. Si a cantidad es minima, se puede contabilizar como 0% ingreso: siel valor es considerable se puede contabilizar como un Pasivo en. Ja cuenta Acreedo- res Varios, hasta cuando se establezea su razon. Ejemplo 1: Bl valor total del arqueo es de $38,400 y el valor en libros correspondiente Cajaes de $28,000, No se encontré justificacion al sobrante, es un ingreso adieional para la empress. Asiento de ajuste Haber Cuentas CAJA INGRESOS DIVERSOS Sobrante de Caja Ejemplo 2: El valor total del arqueo es de $8'540,000 y el valor en libros correspondiente a Caja es de $8°500.000: ARQUEO DE CASA Valores en Caja el 30 de mayo de 199 Billetes $ 17020,000 Monedas 20,000 Cheques bancos locales 57000,000 Cheques otras plazas 2000,000 Comprobantes de venta con tarjeta de crédito 500,000 Valor total arqueo $8'540,000 Saldo en libros 8°500,000 Sobrante en caja “$40,000 es fui letl| provisionalmente es un Pasivo para la empresa. No se encontro justificacién al sobrante; 186CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL Asiento de ajuste por el arqueo: AoReRBORES VARIOS Otros (Sobrante en caja por justificar) Sial finalizar el periodo contable, definitivamente, no se justifica el sobrante, se debe reali- zar otro ajuste para anular el Pasivo y convertirlo en ingreso Asiento de ajuste al finalizar el periodo. ACREEDORES VARIOS Otros (Sobrante en caja por justificar) INGRESOS DIVERSOS Otros (Sobrante de caja) ©) Elvalor total del arqueo de caja puede coincidir con el saldo en libros: En este caso, si el saldo es correcto, no es necesario elaborar ajuste; sin embargo, antes de aprobar el arqueo, se deben revisar los soportes para comprobar su exactitud y evitar la contabilizacion de errores compen- sados, esto es, que si se registra un recibo de caja por mayor valor y una factura de contado por menor valor, es un error compensado y aparentemente los saldos del arqueo y libro de Caja coinciden. Flujograma de Arqueo de Caja. eine fey one a : =e Planta de — | Cantador | us deletes, ucio- ‘Balein de cone - ‘encontreda ¥ eo. Ge arene far een, oe ‘4 pare He) Le Sento tS x = Fiona pil |_ Cotbed pe serv Dkr de Cnt NM = Fea Inserts 1, Tata, ruse sald co les ingrs egitados 187CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL 2) Ajustes a la cuenta Bancos, ocasionados por conciliacién bancaria: Para realizar este ajuste es necesario realizar una conciliacion, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario. Extracto bancario es el documento que elaboran mensualmente los bancos par sus clientes por cuenta corriente o de ahorros, relacionando en forma parcial y total el movimiento de la cuenta por consignaciones, depésitos, giro de cheques, retiros, notas débito o crédito y los sal- dos. Al conciliar cada cuenta bancaria se identifican los ajustes que es necesario realizar por cada diferencia encontrada. Las diferencias mas frecuentes pueden ser: a) Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad banca- ria. Ejemplos: cheques pendientes de cobro, remesas en transito; en estos casos la empresa no reali- za ajustes porque cada una de estas operaciones ya fue registrada en la fecha en que se efectud, b) Por valores que aparecen en el extractoy que atin no se han registradoen la empresa: En este caso la empresa debe realizar ajustes, asi: © Por notas débito: El banco envia notas débito por concepto de: cheques devueltos, chequeras, comision de remesas, intereses por sobregiros, intereses sobre préstamos y otros servicios ban- carios. Estos valores disminuyen el saldo de la cuenta Bancos; por lo tanto se acredita, y se debita la cuenta que corresponda segin el caso. Cuando la empresa no ha recibido las notas debito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe realizar el ajuste. Ejemplo 1: En el extracto del Bancomercio aparece nota débito por $12,500 correspondiente ala compra de una chequera, no contabilizada. Asiento de ajuste: GASTOS DIVERSOS Utiles, Papeleria y Fotocopias BANCOS Bancomercio a Ejemplo 2: En el extracto del Bancomercio aparece nota déhito por $5,000 correspondiente a intereses por sobregiro. Asiento de ajuste: GASTOS FINANCIEROS Intereses BANCOS Baneomercio 188CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL Ejemplo 3: En el extracto del Bancomercio aparece nota débito por $47,000 correspondiente al cheque girado por el cliente Rail O'Byrne, consignado por la empresa y devuelto por el Banco por fondos insuficientes, valor no contabilizado por la empresa. Asiento de ajuste: Cuentas Haber CLIENTES Raul O'Byrne BANCOS 47,000 Bancomercio © Por notas crédito: El banco envia notas crédito por concepto de préstamos abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto, debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que corresponda, segiin el caso. . Ejemplo 1: En el extracto del Bancomercio aparece nota crédito por valor de $35,000 correspon- diente a la consignacién del cliente Diego Pérez, no contabilizada por la empresa. Asiento de qjuste: Cuentas Debe Haber BANCOS 35,000 Bancomercio CLIENTES 35,000 Diego Pérez Ejemplo 2: Bn el extracto de Granahorrar aparete nota crédito por $6,537, correspondiente a intereses por cuenta de ahorros. Asiento de ajuste: Cuentas Debe Haber CUENTAS DE AHORROS 6,537 Granahorrar INGRESOS FINANCIEROS 6,537 Intereses © Por errores en libros al registrar el valor de una consignacién: Por este concepto se presentan dos casos: — Cuando el valor registrado es menor que el valor de la consignacion, se debita Bancos por el menor valor registrado, 189CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL jemplo: Una consignacion por $573,000 fue registrada por $553,000. Asiento de ajuste: Cuentas , se acredita en Bancos — Cuando el valor registrado es mayor que el valor de la consignaciér por el mayor valor registrado. Ejemplo: Una consignacion de $450,000 fue registrada por $540,000 Asiento de ajuste: Cuentas CAJA BANCOS © Por error en libros al registrar el valor de un cheque: Se presentan dos casos: — Cuando el cheque se registra por una cantidad menor que el valor girado, es necesario acreditar en Bancos el menor valor registrado. Ejemplo: Un cheque girado por $29,500 para cancelar energia eléctrica fue registrado por $20,500. Asiento de ajuste: GASTOS SERVICIOS Energia Electrica BANCOS — Cuando el cheque se registra por una cantidad mayor que el valor girado se debita Bancos por el mayor valor registrado. Ejemplo: Un cheque girado por $78,100 para abonar compra de mercancias a crédito fue registrado por $84,400. Asiento de ajuste BANCOS, PROVEEDORES NACIONALES ©) Modelos de conciliacién bancaria: Después de verificar el movimiento de cada cuenta corriente con el extracto bancario, se procede a elaborar la conciliacion. 190CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL FORMATO DE EXTRACTO BANCARIO EMPRESA COMERCIAL ANDINA Cta. Cte. No. 707070-7 [— BANCO ANDINO Extracto de cuenta corriente mes de enero de 199__ No. | CHEQUES GIRADOS | CONSIGNACIONES | DIA | SALDOS SALDO ANTERIOR on 130,250 ND 13,500 48,000 05 164,750 904 20,000 09 144,750 906 15,000 385,000 10 514,750 905 30,000 Bn 484,750 907 8,500 NC 20,000 16 496,250 909 50,000 20 446,250 911 12,000 a1 434,250 IN 4,700 22 913 180,000 235,000 23 : 914 78,000 24 409,550 912 42,000 QT 367,550 915 63,000 182,400 28 486,950 DV _._ 32,000 110,650 565,600 SALDO ANTERIOR | CONSIGNACIONES Y CREDITOS 130,250 + 981,050 CHEQUES YDEBITOS | SALDO = 545,700 = 565,600 Modelo ‘artiendo del saldo en libros para legar al valor del extraeto bancario. EMPRESA COMERCIAL ANDINA Conciliacion Bancaria 31 de enero de 199 Saldo segun libros $637,800 + Cheques en mano: 56,000 ws No. 903 $9,000 No. 908 15,000 No. 910 32,000 + Nota crédito 20,000 + Mayor valor en registro cheque No.915 5,000 — Remesas en transito 85,000 — Notas debito: 50,200 Chequera 13,500 Intereses sobregiro 4,700 Cheque devuelio 32,000 — Mayor valor en registro consignacion 18,000 Saldo segin extracto Saldo en libros igual a saldo extractoERA EDICION— ‘ONTABILIDAD 2000 -TERC © CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL Modelo 2: Partiendo del saldo del extracto bancario para llegar al saldo seguin libros. a EMPRESA COMERCIAL ANDINA Conciliacion Bancaria 31 de enero de 199__ Saldo segiin extracto bancario $565,600 + Remesas en transito 85,000 + Notas débito: 50,200 chequera $13,500 intereses sobregiro 4,700 cheque devuelto 32,000 + Mayor valor en registro consignacién 18,000 = Cheques en mano: 56,000 No. 903 9,000 No. 908 15,000 No. 910 32,000 — Nota erédito 20,000 ~ Mayor valor en registro cheque No.915 5,000 Saldo segun libros $ 637,800 Saldo extracto igual saldg en libros Ee Ajustes que resultan de la conciliacion: © Nota debito por chequera ——————— Cuentas Debe Haber GASTOS DIVERSOS 13,500 Utiles, Papeleria y Fotocopias [__BaNcos 13,500 at: ae | © Nota débito por intereses de sobregiro: = Cuentas Debe Haber ~ | =i GASTOS FINANCIEROS 4,700 Intereses BANCOS 4,700 ‘* Nota debito por cheque devuelto, fondos insuficientes: Cuentas Debe Haber CLIENTES 32,000 BANCOS 32,000 192CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL © Mayor valor en registro de consignacion: Cuentas Debe Haber CAJA 18,000 BANCOS 18,000 © Nota crédito por consignacion de un cliente: a Cuentas Dede Haber BANCOS 20,000 CLIENTES 20,000 © Mayor valor en registro de cheque pagado por publicidad: Cuentas Debe Haber BANCOS 5,000 GASTOS SERVICIOS 5,000 Modelo 3: Conciliacion en libros. Como consecuencia de los ajustes por conciliacion bancaria, el saldo de la cuenta Bancos se modifica; por lo tanto, se deben realizar conciliaciones en cada auxiliar de Bancos para dejar constancia de la verificacién de saldos. Se desarrolla un ejemplo de conciliacién en el libro auxiliar de Bancos, tomando como refe~ rencia la informacién y ajustes presentados en los modelos anteriores. Se registran los valores teniendo en cuenta queel saldo de Bancos, cuando para la empresa es debito, para el Banco es crédito, Se debe tener en cuenta en la conciliacién que en los libros de la empresa el saldo débito aumenta por los cheques girados y no cobrados y notas crédito enviadas por el baneo; y disminu- ‘ye por remesas en transito y notas débito enviadas por el Banco. Coneiliacion en el libro auxiliar de Bancos BANCOS Bancomercio 112.01 199 Detalle Debe Haber Saldo O1.31 CONCILIACION: Saldo en libros 637,800 , Saldo segiin extracto 565,600 “ae Cheques no cobrados: No. 903 9,000 No. 908 15,000 No. 910 32,000 Nota crédito 20,000 Mayor valor cheque No. 915 5,000 Remesa en transito 85,000 Notas debito: Por chequera 13,500 Por intereses sobregiro 4,700 Cheque devuelto 32,000 Mayor valor en consignacién 18,000 SUMAS IGUALES 718,800 718,800 193EDICION — 2000 - TERCERA CONT Otte tate INO —-MC GRALL HILL RAL-GUD: algunas, solvencia, cambios de domicilio, incendios » otros casos fortuitos. Por lo tanto, es necesario eatiman como ineobrable una parte del saldo de cartera y en el Balance General, en la seccion de Activos, presentar el valor bruto de Clientes CLIENTES 478,300 PROVISIONES (9,566) Saldo real de Clientes 8) Métodos para caleular el valor de la provision: © obre el valor de la eartera se liquida un poreentaje Beneral del 2% al 5% aceptado por la Legis- lacién Colombiana, Hjemplo: Bl saldo de Clientes es de $430,100 ¥ se calcula una provisién del 3%, Provision: $430,100 x 3% = $19,903 Fyemplo: B] total de las ventas a crédito es $4°726,800 y se calcula una provision del 0.5%, Provision: $ 4°725,800 x 0.5% = $ 23,629 * Analizando el vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente, este método consiste en determinar la provision por medio de porventajes Variables, de acuerdo con la fecha de venci- De 0.23 meses 0% De 3 meses a 6 meses 5% De 6 meses a 1 ano 10% De 1 ano en adelante 15% Los valores y fecha de veneimiento de cada uno de los clientes se toman del libro auxiliar de Clientes o del libro auxiliar de vencimientos de cartera 194CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL b) Modelo de andlisis de cartera: Factura| Valor ‘Vencimientos en meses CLIENTE German Eraso Gloria Lopez Fabio Luna Jaime Martinez Luz Dary Munoz Maria Paredes Paula Salas Rosa Santander Sandra Villota . 39,500 TOTALES $170,300] 155,000 | 109,500 % PROVISION 0% 5% 10% Valor Provision 0 7,150 | 10,950 TOTAL PROVISION $32,995 ©) Contabilizacion de ajustes por provisién cartera: Se debe tener en cuenta que el valor de la provision representa un gasto operacional para la empresa. Una vez calculado el valor de la provision por cualquiera de los procedimientos anteriores, se compara este valor con el saldo de la cuenta Provisiones y se realiza el ajuste necesario, aumentando 0 disminuyendo el valor del gasto y la provision segin el caso que se presente, ast: © Sila cuenta Provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor resultante de calcular la provision; para ello se aumenta y debita la cuenta de gastos, y aumenta y acredita la cuenta Provisiones. Ejemplo: El valor de la provision anterior es $-0-; el valor de la provisién actual seria $32,995, de acuerdo al analisis de cartera anterior. Asiento de ajuste: Cuentas GASTOS PROVISIONES Deudores 32,995 PROVISIONES Clientes © Sial comparar, el saldo anterior de la cuenta Provisiones es menor que el valor resultante de calcular la provisién en el periodo actual, se debe realizar ajuste por el valor de la diferencia; para ello se aumenta la cuenta de Gastos y aumenta la cuenta Provisiones por este valor, 0 sea, debita la primera cuenta y acredita la segunda. Ejemplo: La cuenta Provisiones tiene un saldo de $15,000; al calcular la provision para el nuevo periodo, el valor resultante es $21,500. El valor real de la cuenta Provisiones es su 195CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL saldo actual: $21,500, en este caso el ajuste debe llevar el saldo anterior ($15,000) asu saldo real ($21,500), asi: Valor real provision — — saldo anterior provision valor ajuste $21,500 Valor del ajuste Asiento de ajuste Cuentas GASTOS PROVISIONES Deudores PROVISIONES Clientes © Siel saldo anterior correspondiente a Provisiones es mayor que el valor resultante de calcular la nueva provision, se debe realizar el ajuste por el valor de la diferencia, disminuyendo la cuenta de gastos y disminuyendo la cuenta de Provisiones, es decir, debitando Provisiones y acreditando a Gastos. Ejemplo: La cuenta Provision Cartera tiene un saldo de $18,600 y en el periodo actual Cuentas por Cobrar tiene una saldo de $500,000. Se realiza el ajuste calculando como provision para el nuevo periodo el 2% de Cuentas por Cobrar. Saldo anterior de Provision Cartera = $18,600 Saldo actual: 500,000 x 2% = 10,000 Valor real - saldo anterior = valor ajuste provision provision $10,000 - $18,600 — $8,600 Valor del ajuste 8,600 Asiento de ajuste Cuentas Debe Haber PROVISIONES Clientes 8,600 GASTOS PROVISIONES 8,600 d) Cancelacién de documentos incobrables: Cuando el valor de las facturas que adeudan los clientes no ha sido recaudado en el plazo pactado, se traslada a la cuenta Deudas de Dificil Cobro. Cuando se hayan agotado las gestiones de cobro, se procede a castigar esta cuenta contra Provisiones. 196CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL Rjemplo: En un periodo contable se declara como deuda incobrable la factura No 1511 por $32,000 correspondiente a Hernan Otero. Asiento de ajuste: Cuentas DEUDAS DE DIFICIL COBRO 32,000 CLIENTES PROVISIONES 32,000 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 4) Ajuste por Inventario de Mercancias en las empresas con sistema de inventario permanente: Al comparar el valor total del inventario fisico de mercancias con el saldo en libros, se pueden presentar los siguientes casos: a) Inventario fisico mayor que el valor en libros de la cuenta de Mercancias: En este caso se presenta un sobrante y se debe realizar un ajuste por la diferencia, debitando la cuenta Mer- caneias no Fabricadas por la Empresa y acreditando la cuenta de Costo de Ventas; porque esto ocurre, generalmente, por un mal registro en libros. Ejemplo: Al comparar el inventario fisico con el valor en libros de la cuenta de Mereancias se presenta un sobrante de $25,000. Asiento de ajuste: MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 25,000 (sobrante de mercancias en inventario) COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (Costo) 25,000 (sobrante de mercancias en inventario) b) Inventario fisico menor que el valor en libros de la cuenta de Mereancias: Bn este caso se presenta un faltante y es necesario realizar el ajuste por Ja diferencia, acreditando la cuenta Mereancias no Fabricadas por la Empresa y debitando la cuenta segiin la razén que haya ocasionado el faltante, asi: © Porque las mercancias perdieron su peso en forma natural, ya sea por deshidratacion, evapora- cién o algun caso fortuito. Este valor representa un gasto o pérdida para la empresa; por lo tanto, se puede debitar la cuenta de Costo de Ventas que corresponda. ae Ejemplo: Al realizar el inventario fisico de mercancias se presenta un faltante de $245,000 oeasionado por deshidratacion de los articulos. Asiento de ajuste: Cuentas Debe Haber COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (Costo)] 245,000 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 245,006 197CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL e Pérdida de mercancias por irresponsabilidad del almacenista. En este easo el valor del faltante se carga a la cuenta del empleado. Ejemplo: En el inventario fisico se presenta un faltante de $50,000 ocasionado por descuido del almacenista. Asiento de ajuste: Cuentas CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES| Otros (Almacenista) MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. (Baltante en inventario fisico) ©) Inventario fisico igual al valor en libros de la cuenta Mereancias no fabricadas por la empresa. En este caso no se realiza ajuste. 5) Ajuste por depreciacion de Propiedades, Planta y Equipo (Activos Fijos): Los Activos Fijos por e} ‘tuo, el tiempo y la obsolesceneia sufren desgaste o pérdida del valor contable, conocido con et nombre de depreciacién. De acuerdo con la Legislacion Tributaria Colombiana, el tiempo de vida util y porcentaje de desgaste establecidos para efectos de la depreciacion anual, son los siguientes: Activo Depreciable* Vida util | %Depreciacion anual Construcciones y Edificaciones 20 anos 5% Maquinaria y Equipo 10 aiios 10% Equipo de Oficina 10 anos 10% Equipo de Computacion y Comunicacion 5 atios 20% Flota y Equipo de Transporte 5 aos 20% ‘7 Laacivos js doprecables adquiridos a partir de 1990 por valor igual o inferior a $260,000 podran depreciarse en mismo ano de adguisicion, sin considerar su vida util. La depreciacion de inmuebles (edificios, almacenes, bodegas y bienes raices en general) debert caltularse excluyendo el valor del terreno respectivo, ya que los terrenos se contabili- zan en cuenta separada y no son depreciables. “Métodos para caleular el valor de la depreciacién: La depreciacion se calcula sobre el costo de Ins tionee cl cual esta constituido por el precio de adquisicion, incluyendo impuesto a las te eae de aduanay otros, ademds de las adiciones y gastos necesarios para ponerlo en funcio- vemwento, Existen varios metodos para determinar el valor de la depreciacién que sufren los ‘Retivos Fijos; en este nivel de estudios, los mas importantes y los de uso més frecuente sont © Método de linea recta:, En este método la depreciacién se liquida por un valor constante para tscs los anos de vida de los Activos; por lo tanto, su representacion grafica produce una linea recta. La formula utilizada para calcular el valor de la depreciacion es: 198CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL _ __ Costo del Activo Demesiidts epreciacion anual Vida util probable , de donde: _ _ Costo del Activo x No. meses , de donde: Vida util probable x 12 “taal Depreciacion mensual _ __Cosio del Activo x No. dias De ior ic peas Hlars Vida util probable x 360 Ejemplo 1; El 1 de marzo de 199_se compra un edificio por $12°000,000 de los cuales 2’400,000 corresponden al valor del terreno. La depreciacién acumulada el 31 de diciembre del mismo ano seré: Valor que se registra en Edificios: $12'000,000 — 2'400,000 = 9°600,000 Depreciacion edificio en 10 meses: 9'600,000 x 10 meses = $400,0 20 x 12 meses 00,000 jemplo 2: El 1 de enero de 199 se compra un juego de muebles para la oficina de contabili- dad, por valor de $480,000, IVA incluido. La depreciacién el 31 de diciembre al 2° ano sera: 48 fh 0,000, A 2 anos = $96,000 10 afios Ejemplo 3: E116 de abril se compra un vehiculo por $6°000,000. Se calcula la depreciacion anual, mensual y al 30 de abril del mismo ano, asi: Depreciacion anual = 36000,000 _ — $1'200,000 5 afios 6'000,000_x_1 mes 5 anos x 12 meses 0 Depreciacion mensual $100,000 6'000,000 x 15 dias 5 anos x 360 dias Depreciacion al 30 de abril = $50,000 Bjemplo 4: Depreciacién de un campero en sus cinco afios de vida util, por el métado de linea recta: Depreciacion Depreciacion Valor anual Acumulada en libros $6°000,000 * 17200,000 120,000 4'800,000 120,000 2'400,000 3'600,000 1'200,000 3'600,000 2'400,000 1'200,000 4’800,000 200,000 0 1200,000 6'000,000 * Coste del vehiculo 199ERA EDICION— LIDAD 2000 -TERC CONT OnLa L-GUDINO —- Mc GRALL HILL * Depreciacién acelerada: Cuando una empresa compra computadores, maquinaria y equipo de tecnologia, puede fijarles un tiempo de vida util menor que el extaklona por la legislacién, Ganderando tnicamente la naturaleza del Activo, su capacidad de produemign oan obsolescen- is inminente, En Colombia, varias empresas que tiehen come palin tne una constante Tepesicién de sus Activos Fijos, han establecido como tiempo de vide wait para maquinaria y eauipe, 5 aos, y eon este parametro realizan el céleulo dela dewcin ioe acelerada, dfemblo: El valor dea depreciacion mensual acelerada por el métado de linea reeta correspon- diente una maquina industrial que tiene un costo de $1°800 Dpto $1'800,000 x 1 = $30,000 5 anos x 12 meses . * Suma de los digitos de los anos de vida del Activo: Es un sistema de depreciacion acelerada, Segtin el cual los Activos Fijos se deprecian mas durante los primeros anos de vida y menos durante los ultimos arios. La formula utilizada en este meted es: Depreciacion = Costo x factor de depreciacion El factor de depreciacion es una fraccion cuyo numerador representa los anos de vida que jequedan al Activo, yel denominador representa la suimadie poder los afios de vida util probable ¥ e8 constante para cualquier ano en que se caleule la depreciacton Hemplo: La depreciacién anual de un vehieulo comprado por $3'000,000 en su primer aio de vida sera: Denominador; suma de los aos de vida =1+243+445=15 Factor para cada aio de vida ; 5/5, 4/15, 8/15, 2/15, 15 = 1515 Depreciacién en los cinco aiios de vida titil: Depreciacion acumulada Depreciacion anual '$3'000,000 000,000 $3'000,000 x 5/15 100,000 $170,000 3'000,000 x 4/15 180,000 200,000 3'000,000 x 315 2'400,000 600,000 3'000,000 x 2/15 = 280,000 200,000 3'000,000 x 1/15 3'000,000 0. ») Registro contable de la. depreciacion: Para contabilizar la pérdida de valor de Propiedades, Planta y Equipo, por representar un gassto para la empresa, en el asiento de ajuste se debit ‘ina cuenta de Gastos y se acredita una cuenta de Depreciation Annee ne Hemplo 1: E131,08,9_ se registra la depreciacion de un archivador para oficina comprado el 1 de agosto, en $840,000 Depreciacién; —840.000 x 1 mes 10 x 12 meses 200CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL Ajuste por depreciacién Cuentas Debe Haber GASTOS DEPRECIACIONES 7,000 Equipo de Oficina DEPRECIACION ACUMULADA 7,000 Equipo de Oficina Ejemplo 2: Un edificio tiene un costo de adquisicién de $24°000,000 y una depreciacion acumu- ada de $1'500,000 al 30 de junio. Se calcula la depreciacion al 31 de julio; se realiza asiento de ajuste y se determina el valor de la nueva depreciacion acumulada. cf $24'000,000 x 1 Depreciacion mensual: "=" *~—__ — $100,000 : 20atios x 12meses ‘i Asiento de ajuste: Cuentas GASTOS DEPRECIACIONES 100,000 Construcciones y Edificaciones DEPRECIACION ACUMULADA 100,000 Construcciones y Edificaciones 31,07,9__ Depreciacion acumulada: = depreciacion anterior + ajuste Depreciacién acumulada: = $1°500,000 + $100,000 = $1°600,000 ©) Venta de Activos Fijos: Para determinar a utilidad o pérdida en la enajenacién de Activos se procede ast: © Se determina el valor real: Valor real = Costo adquisicién — depreciacion acumulada Esta informacion se consigue en la tarjeta de control de Activo Fijo. © Se calcula la utilidad 0 pérdida: Utilidad 0 pérdida = Precio de venta — valor real Si el precio de venta es mayor que el valor real, hay utilidad; si es menor, hay pérdida. Ejemplo 1: Una maquina de escribir que tenia un costo de $480,000 y una depreciacion acumu- lada de $120,000 fue vendida al contado en $400,000. Se calcula la utilidad o pérdida y se regis- tra la operacion, 201CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL TARJETA DE ACTIVO FIJO a als TSAFER DIET HERO GE EERE TUNER Be WvENTARO Dae rate FECHA DE ADQUISICION PRECIODEADQUISICION eta ecacantia noe seen hora Otel Line CUENTA No, VIDA UTIL ‘eae Dane GASEDEEGUFO | DEPRTINENTO UG WPORTAGGN | FEOIA BEPRESACION TOTAL] ERRSO UAL POR Oficina Contabilidad 01.07.2000. DEPRECIACION $48,000 PROVEEDOR |CARGO MENSUAL POR Papeleria Mundial $.A. DEPRECIACION $4,000 No DEPEDD0 | Ne REPORTEDE | Na BEFAGTURA | Na ScUcTUD oe coVERA | WANN 4560 ENTRADAS 8040, 020 10. Wao [SPREGROON) VAC | VALGRFOR | ang JEFREDROON] VAIN Won POR Tita "| pereecuoo | oterponene Tin | peanecioo [obhepennce ‘ise | aoa of atom | —asmme 2 ei wt | as | oso fa ager] 000] — com aac : Ta z é D ‘6 ; it 8 ae i @ ia ot % Sa TE Valor real: $480,000 ~ 120,000 = 360,000 Utilidad: 400,000 — 360,000 = 40,000 Asiento de venta de Ac 8 fijos con depreciacion acumulada. CATA 400,000 DEPRECIACION ACUMULADA 120,000 Equipo de Oficina EQUIPO DE OFICINA 480,000 UTIL. EN VTA. DE PROP., PLANTA Y EQUIP,| 40,000 Equipo de Oficina Ejemplo 2: Se vende la misma maquina de escribir en $ 300,000 Valor real: $480,000 — $120,000 = $360,000 Perdida: $300,000 — $360,000 = — $60,000 202CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— 6) CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL Asiento de venta: CAJA 300,000 DEPRECIACION ACUMULADA 120,000 Equipo de Oficina PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES| 60,000 Venta de Propiedades, Planta y Equipo EQUIPO DE OFICINA 430,000 Ejemplo 3: Se vende la misma maquina de escribir en $360,000 Valor real: $480,000 — $120,000 = $360,000 Utilidad 0 pérdida: $360,000 — $360,000 = 0 Asiento de venta: Haber CAJA. 360,000 DEPRECIACION ACUMULADA 120,000 Equipo de Oficina EQUIPO DE OFICINA 480,000 Ajuste por amortizacién de Diferidos: Los gastos diferidos representan aquellos materiales que la empresa ha comprado para consumirlos en un periodo futuro y los servicios pagados en forma anticipada, contabilizados en la cuenta Gastos Pagados por Anticipado. Ejemplos: pa- peleria, arrendamientos, impuestos, intereses, publicidad, seguros y otros. En este grupo se incluyen cargos diferidos, que representan los costos y gastos en que incurre la empresa en las etapas de organizacién, instalacién, montaje y puesta en marcha, ademas de los gastos de investigacién y estudio de proyectos. Una caracteristica de los Diferidos es que a medida que se causan disminuyen, convirtién- dose en un Gasto; al contabilizar el ajuste se debita la cuenta de Gastos y se acredita la cuenta del Diferido. Ejemplo 1: El 16 de junio de 199_, el Bancomercio concede un préstamo a la Empresa Comercial Andina y descuenta $30,000 por intereses anticipados de un trimestre. El ajuste de amortizacion a 80 de junio sera: Interés del trimestre: $30,000; interés mensual: $10,000 ‘Tiempo de amortizacion: Lapso entre el 16 y el 30 de junio: 15 dias Valor de la amortizacion en 15 dias: $5,000 203iN — ERA EDICIO: 2O000-TERC: CONTA SITIDAD seae -McGRALL HILL CORAL-G Asiento de ajuste: GASTOS FINANCIEROS Intereses GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Intereses Valor de la amortizacion: $90,000 x 30% = $27,000 Asiento de ajuste: GASTOS AMORTIZACIONES Cargos Diferidos CARGOS DIFERIDOS Utiles y Papeleria sion de Ingresos Diferidos: Los Ingresos Diferidos representan los ingre- 50s recibidos por adelantado. Asi como une mite pent Puede pagar anticipadamente, taminen Puede recibir dinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamientos, comisiones y Valor de Ingresos Recibidos por Anticipado: $150,000 correspondientes a3 meses de arrenda- miento de una oficina, Arrendamiento mensual: $50,000 — valor del ajuste Asiento de ajuste: INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO. Arrendamiento INGRESOS ARRENDAMIENTOS Construeciones y EdificiosconTaSrms” 2000 —- TERCERA EDICION — RAL-GUDINO —-MC GRALL HILL 8) Ajuste por Ingresos por Cobrar: Cuando una empresa ha devengado une rents ¥ to ha cuprado, debe realizar un ajuste por el valor correspondiente. El valor de! ingreso ¥ causado core vierte en un derecho de la empresa; por ello debita una cuenta de Activos denominada Tngresos por Cobrar y acredita la cuenta respectiva de Ingresos. o contable, el sefior Oswaldo Noguera no ha cancelado a la ‘arrendamiento por $90,000 de una fotocopiadora. Ejemplo: Al finalizar un period empresa el valor de un mes de Asiento de ajuste: INGRESOS POR COBRAR Oswaldo Noguera INGRESOS ARRENDAMIENTOS Equipo de oficina 9) Ajuste por Costos y Gastos por Pagar: Cuando en tna empresa se ha incurrido en un gastoy no Ast Pe abilizado, ce debe realizar un ajuste por el valor correspondiente, Hi valor del gasto jacausado se convierte en un Pasivo para la empresa: por ello ll ‘contabilizar debita la cuenta Ye Gastos y acredita la cuenta Costos y Gastos por Pagar. Ejemplo: Ml finalizar el periodo contable se encuentran pendientes de peer, aEMSIRVAy regis- Hering juientes servicios: Energia por $28,720, Acuedueto por $12,500 ‘Teléfono por $48,930 Asiento de ajuste: Haber 90,150 GASTOS SERVICIOS Servicios: Energia Electrica ‘Acueducto y Alcantarillado Teléfono COSTOS Y GASTOS POR PAGAR- Servicios Publics 90,150 10) Ajuste para Obligaciones Laborales. Con el fin de cuantificas 6) valet real de las Prestaciones - Ajusts pare cego de Ta empresa, al finalizar el perfodo contable, se deben hace: Jos céleulos y Soviates a ccajuste por este concepto. Bl procedimiento por seguir es el siguiente: © Se liquidan Jas prestaciones causadas por cada trabajador. Se compere el valor total de la figuidacion de las prestaciones sociales con el valor registrado en libros. diferencia, acreditando o debitando la cuenta Para © Se elabora el ajuste por el valor de la te o disminuya la provision, utilizando como contra- Obligaciones Laborales, segun aument partida la cuenta de Gastos. se deben consolidar las prestaciones sociales, con un débito en Alcierre del periodo contable: Taborales y un crédito en la cuenta de Prestaciones Sociales Ja cuenta Para Obligaciones Consolidadas correspondiente. 205CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO -MC GRALL HILL Ejemplo: El dia 31 de diciembre se realiza la liquidacion de prestaciones sociales del personal de una empresa y se compara con el saldo en libros para elaborar los ajustes- correspondientes asi: Prestacion social Valor Valor Valor liquidacion he. libros ajuste a, Cesantia 1’384,720 1'118,470 266,250 b. Intereses sobre cesantia 166,166 112,890 53,276 c. Vacaciones 120,840 130,700 ( 9,860) Contabilizacion qjustes: Cuentas Debe Haber a, GASTOS DEL PERSONAL 266,250 Cesantias PARA OBLIGACIONES LABORALES (Cesantias) 266,250 PARA OBLIGACIONES LABORALES (Cesantias) 1'384,720 CESANTIAS CONSOLIDADAS 1'384,720 te Cuentas Debe Haber b, GASTOS DEL PERSONAL 58,276 Intereses sobre cesantia PARA OBLIGACIONES LABORALES (I, s/Ces.)" 53,276 PARA OBLIGACIONES LABORALES (I, s/Ces.) | 166,166 = INTERESES SOBRE CESANTIAS. 166,166 [ Cuentas Debe Haber ¢. PARA OBLIGACIONES LABORALES (Vacaciones) 9,860 GASTOS DEL PERSONAL (Vacaciones) 9,860 PARA OBLIGACIONES LABORALES (Vacaciones) 120,840 VACACIONES CONSOLIDADAS 120,840 * Intereses sobre cesantias, b, Ajustes integrales por inflacion “PAAG” Actualmente existe un desequilibrio entre el valor real de los ingresos y bienes del contribuyen- te y los valores nominales que la ley toma en cuenta para determinar las bases gravables y calcular el valor del impuesto; este desequilibrio se hace mas notorio a medida que aumenta la inflacion. Lareforma tributaria de 1986 introdujo un cambio fundamental en la forma de enfrentar los efectos tributarios de la inflacion; esto se refleja en el Estatuto Tributario contenido en los 206CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL Decretos No. 2912 de 1991, 2075 y 2077 de 1992 queen el Titulo V establece el sistema integral de ajustes por inflacién que se aplica a partir del ano gravable de 1992, El factor general de ajuste es la variacion porcentual del indice de precios al consumidor para ingresos medios registrada entre el 1 de diciembre del ano inmediatamente anterior al gravable y el 30 de noviembre del respectivo aio, segiin certificacion que expida el Departa- mento Nacional de Estadistica DANE; este factor se denomina porcentaje de ajuste del ano gravable PAAG. Las disposiciones que reglamentan los ajustes integrales por inflacidn senalan el procedi- miento que se debe seguir para registrar en la contabilidad los efectos de ese fenomeno econémi- 0, de tal manera que ellos se reflejen en los estados financieros y produzcan las consecuencias tributarias quela Ley ha previsto, (Ver apéndice: SISTEMA DE AJUSTES ¥ CONTABILIZACION). 8, COMPROBANTE DE AJUSTES . Concepto Es el documento que resume todos los ajustes correspondientes a un perfodo contable. Las par- tes y el proceso de elaboracién son los mismos del comprobante de diario. Por contener tinica- mente asientos de ajuste se le denomina comprobante de ajustes y se traslada a la columna de ajustes de la hoja de trabajo. b. Ejercicio de aplicacion Con los siguientes saldos del Libro Mayor, elaborar asientos de ajuste y comprobante de ajustes al 31 de diciembre de 199__ de la Empresa Comercial Andina, Ltda. 1) Saldos de Libro Mayor: CAJA 49,100 BANCOS 1'360,000 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO. 90,000 CLIENTES 390,000 PROVISIONES 3,100 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 40,000 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 2'500,000 EQUIPO DE OFICINA 500,000 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 4’800,000 DEPRECIACION ACUMULADA 590,000 BANCOS NACIONALES (Pagaré) 63,000 PROVEEDORES NACIONALES 240,000 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 70,000 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 10,000 APORTES SOCIALES 7600,000 GASTOS DEL PERSONAL 320,000.“ COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR, 3'240,0007 INGRESOS FINANCIEROS 28,000 GASTOS DIVERSOS 45,000 COMPRAS DE MERCANCIAS 1'750,000 2) Datos para realizar ajustes: a) Arqueo de caja $44,300, se desconoce la razén del faltante. b) Enel extracto del Bancomercio aparece Nota Débito por $14,000, correspondiente al valor de una chequera, informacion no conocida por la empresa. ©) Para Provision Cartera se liquida el 2% de Clientes. 207CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL 4) Al realizar el conteo fisico de la mercancia se determina que el valor real es de $2'450,000 y que el faltante es responsabilidad del almacenista. ©) Aplicando el método de linea recta, se deprecia propiedades, planta y equipo por un mes. f) Se amortiza el 30% dediferidos, considerando que los Gastos Diferidos corresponden a arrenda- mientos y los Ingresos Diferidos corresponden a intereses. 8) Al finalizar el perfodo contable se ha dejado de pagar el servicio de energia a la Empresa de Energia Electrica por $21,000. h) El inventario final de mereancias es de $2'750,000 (informacion que debe utilizar para la hoja de trabajo). 8) Asientos de ajuste: a) Ajuste por arqueo de caja: Saldo en libros — valor arqueo Valor del ajuste 49,100 - 44,300 4,800 (faltante) Cuentas Debe Haber CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES| 4,800 Otros-Cajero CAJA 4,800 Caja General lls b) Ajuste por conciliacion bancaria: ND. chequera Cuentas Debe Haber GASTOS DIVERSOS 14,000 Utiles, Papeleria y Fotocopias BANCOS 14,000 Bancomercio ©) Ajuste provision cartera: Provision actual: $390,000 x 2% = 7,800 Provision anterior: $3,100 Valor del ajuste: 7,800 — 3,100 = + 4,700 Cuentas Haber GASTOS PROVISIONES Deudores PROVISION 4,700 Clientes 208CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL d) Ajuste por faltante en inventarios: La cuenta Inventario de Mercancias tiene un salde de $2'500,000, en el inventario encuentran mercancias por $2’450,000. Se presenta un faltante. CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES Otros - Almacenista MERCANCIAS NO FABRIC. POR LA EMPR. Faltante €) Ajuste por depreciacién de propiedades, planta y equipo: Depreciacin mensual de Equipo de Oficina 500,000 x 1 mes _ 4,166 10 x 12 meses e Depreciacion mensual de Flota y Equipo de Transporte 10,000 x 1 mes 5 x 12 meses = $80,000 Depreciacién total: 80,000 + 4,166 = $84,166 Cuentas Parcial Debe Haber GASTOS DEPRECIACIONES 84,166 Equipo de Oficina 4,166 Flota y Equipo de Transporte 80,000 DEPRECIACION ACUMULADA 84,166 Equipo de oficina Flota y Equipo de Transporte £) Ajuste por amortizacion de diferidos: * Gastos Pagados por Anticipado corresponde al pago de arrendamiento y se amortiza el 30% Arrendamiento causado: 90,000 x 30% = 27,000 2 Cuentas Haber GASTOS ARRENDAMIENTOS 27,000 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO, 27,000 Arrendamientos © Ingresos Recibidos por Anticipado corresponde a intereses cobrados y se amortiza el 30% Interés causado: 10,000 x 30% = 3,000 209CERA EDICION — AB DAD 2000 - TER: ae ene ese -MC GRALL HILL Cuentas INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 3,000 Intereses INGRESOS FINANCIEROS 3,000 Intereses ©) Ajuste por gastos acumulados por pagar: Servicios pendientes de pago: energia $21,000 GASTOS SERVICIOS Enorgia Eléctrica COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 21,000 Servicios Pablicos Pagina No.1 PARCIALES | TOTALES Codigo DETALLE Deie | Haber | Debe | Haber 1865 _| CUBNTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 54,800 12650604 | Fernando Andrade, Cajero Faltanto en Caja 4,800 19659506 | Oswaldo Rosero, Almacenista Faltante en Mereaneias 50,000 Fiosos | INGRESOS RECIEIDOS PoR aNTICIPADO. [—— 8,000 270505 | tntereses (amortizacioe) 3,000 5220 | GASTO ARRENDAMIENTOS 27,000 27,000 5235 | GASTO SERVICIOS (energia) 21,000 21,000 GASTOS DEPRECIACIONES ipo de ofcina 4,166 84.166 Ploy ane transporte | 80,000, GasTos DIversos 14,000 files, papelera y fotocopias 14,000 PROVISIONES - Deudores 4,700 4,700 casa 4.800 Caja Geral (fatante) 4800 BANCOS 14,000 Bancomercio N.D, chequera 14,000 PROVISIONES 4100 Dliontes 4.700 Fama 208,666 | 25,500 rents Celie [ESE [oman (eeete eeeCONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL Vieoen Pagina No.2 PAROTADES C0016 DETALLE EEA ! Debe | Hater | Date Haber Tet 208,668 23.500 1495 | MERCANCIASNO PABRICADAS POR LA EMPRESA 50,000 14300507 | Grabadora Te 60 30,000 1592 | papreciacion acuMULADA ates 150215 | Bauipo de ofcina 4368 159235 | stay equlpo de transporte 80,000 1705__| GasTos PaGADos Por aNTICIPADO 27,000 170525 | Arrendamienton 27,000 2335, | cosTos ¥ GasTos POR PAGAR 21,000 233050 | Servicios publisns 21,000 | 4210 _| INGRESOS FINANCIEROS 23000 £21005 | interes 2.000 SUMAS IGUALES 208,606 | g2ne.606 Contabitisamos sjuses correspondientan ames de dicenibre de 136 lap = Al eee (lone Le ( aR, dna CE emitter ¢, Traslado del comprobante de ajustes ‘Se traslada a la columna de ajustes de la hoja de trabajo y a los libros de contabilidad para que todas las cuentas reflejen su saldo real, asi 1) A los Libros Auxiliares, los valores de la columna parviales, 2) Al Libro Diario, el total de los débites y eréditos de cada cuenta. 8) Al Libro Mayor como un movimiento, 4, HOJA DE TRABAJO a. Descripeién Lahoje de trabajo llamada por algunos autores “papel de trabajo”, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la informacién con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y el balance general. Lahoja de trabajo es un documento importante pero no indispensable ni obligatorio, sino un Paso adicional dentro del ciclo contable. Por ser considerada como un borrador de trabejo, en. esta hoja se puede escribir a lapiz, El formato consta de las siguientes partes: 1) Eneabezamiento: Formado por la razén social, el nombre del documento y la fecha del period por el cual se elabora, 2) Secciones: 4) Ajustes con débitos y créditos ei icese aerdeniaiiae aera ©) Balance Ajustado con debitos y eréditos b) Nombre de las cuentas con su cédigo 1) Ganancias y Pérdidas con débitos y créditos of lace Cnc ce Ht ethene on. 9 etn b. Proceso de elaboracién do Ia hoja de trabajo Para mayor comprensién del proceso, se desarrolla la hoja de trabajo correspondiente al ejerci- cio presentado como ejemplo en el numeral 3. Comprobante de ajustes, asi 1) En la columna cuentas y codificacion: Se registran en forma ordenada los nombres y el codigo de todas las cuentas principales, tomando como referencia el orden establecido en el eatalogode cuentas y con los datos del Libro Mayor. a REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL 2) Balance de Comprobacion o Balance de Prueba: A esta seccidn se trasladan los saldos de las cuentas del Libro Mayor, antes de llevarse a cabo los ajustes del periodo contable. Los valores se registran a renglon seguido, al debe oal haber, de acuerdocon el saldo que tenga cada cuenta; en condiciones normales en el debe se registran las cuentas de Activo, Gastos y Costo, y en el haber se registran los saldos de las cuentas que representan disminucién del Activo, las cuen- tas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos, Los totales de las columnas debitos y créditos deben dar sumas iguales, 3) Ajustes: A esta seccion se trasladan los débitos y los créditos de las cuentas que fueron ajusta- das o aparecen en el comprobante de ajustes; si se requieren nuevas cuentas, se escriben al final de la hoja de trabajo y se adicionan igualmente en el Libro Mayor. Lo mismo que en la columna anterior, se debe comprobar la igualdad entre el total de débitos yel total de créditos, 4) Balance ajustado: Para diligenciar esta seccién se procede en igual forma que en la columna saldos siguientes del Libro Mayor y Balances, asi 4) Las cuentas que no tuvieron movimiento en la seccién del halance de comprobacion o en la seccidn de ajustes, se trasladan directamente a la seccion de balance ajustado, a su respectiva columna segun sea dabito o eredito. ») Las cuentas que tuvieron movimiento en la seccion de balance de comprobacion y en la seccién de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo debito o credito al balance ajustado, Para ello se debe tener en cuenta que movimientos iquales se suman (debe + debe, haber + haber) y ‘movimientos contrarios se restan y conservan el saldo del mayor movimiento (debe — haber, debe + debe — haber, haber ~ debe, haber + haber — debel. Los tatales de las columnas debe haber deben presentar sumas iguales, En la pagina 215 aparece el formato de la hoja de trabajo con las secciones balance de compro- bacién, ajustes y balance ajustado, diligenciadas con los datos del comprobante de ajustes presen. tado en el numeral 3, 5) Ganancias y Pérdidas: A \a seccion de ganancias y pérdidas se trasladan todos los valores de Jas cuentas nominalles; estos, al debe las cuentas con saldo débito, o sea las cuentas de costo y gastos; y al haber, las cuentas con saldo crédito, o sea las cuentas de ingresos 0 rentas. 8) Enel sistema de inventario periédico: Se incluye la cuenta Mereanctas no fabrieadas por la empresa, con el criterio de costo, el inventario inieial; y de ingreso, el inventario final Algunos contadores incorporan en la columna de ganancias y pérdidas, unicamente, el valor de la diferencia entre los dos inventarios, considerando un ingreso si es mayor el inventaria final y un costo si es mayor el inventario inicial. b) Enel sistema de inventario permanente: E] valor de la cuenta Mercancias no fabricadas por la empresa que aparece en cl Balance de Comprobacién es el inventario final de mereancias, por Jocual pasa directamente al Balance General como cuenta de Activo, y no hace falta determinar su valor real por medio de inventarios inicial ni final en la columna de ganancias y pérdidas, ‘como en el caso del sistemna de inventario periodico, Otra diferencia que se presenta en la seccién de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo, entre los dos sistemas de inventarios, es la cuenta de Costo de Ventas que se utiliza en ef inventario permanente; por ser cuenta nominal, del Balance Ajustado, se traslada su saldo a Ia seccion de ganancias y pérdidas. Al finatizar el traslado de las cuentasa la seccion ganancias y pérdidas, poreualquiera de los. dos sistemas, se suman los debitos y los creditos, Si el total haber (ingresos) es mayor que el total debe (gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo contrario se ha incurrido en una pérdida, La diferencia se eseribe debajo de la cantidad menor para balancear las columnas y presentar sumas iguales, 6) Balance general: A esta seecion se trasladan todos los valores de las cuentas reales que apare- ven en el balance ajustado. Asi, en el debe se registran las euentas de Active, teniendo presente incluir el inventario final de mercancias y no registrar el inventario inieial; ademas, la perdida del ejercicio, cuando se presente; en la columna haber se registran los saldos ajustados de las cuentas que representan disminucion del Aetivo (depreciacion y provision), Pasive y Patrimo. nio, incluyendo la utilidad del ejercicio que figura en la seccion gananeias y perdidas. Al igual ue las secciones anteriores, ésta debe dar sumas iguales, 212 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTA BILIDAD 2000 - TERCERA EDICION-— CORAL-GUDINO- MC GRALL HILL SOUNGINWANSEREY O3S¥O WWDVa 10d SOLEVD 4 SOLSOD SOUSTONVNIA SOSaHONT ‘one GUVAIDINY Hod SOUMIOER SOSHRIDNL coor TUVDYA 10d SVINGA SISOS OLSANAN oo [ST IVNOIWN SaOGAMAOH coves 'SEIVNODDYN SOONVEE YavINNADY NOIDVIDTNaAC TUMOAENVINL UU OANA A VUOTIS YRIDIAO ad OaINbA ‘DAVaIOIINY Hod SOGVSVA SOLSVD "Eansr ¥1 HOA OTWUVa ON BYIDNVOMEN| ‘BANOISTAGHA [sauoavevivL v uvaMoD woa SvuNEND| ‘SANTI soonva [= 2 evo, =} “avaNaD SONW IVE ‘svuxano ox| eon VAIGNY Iwiowawoo VeauAIa 213CONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO- MC GRALL HILL wares | wo tea [eon en Senne | verso a <3 ovarnn dooTTe9 | saver | soeesar | se0'ea6.t1 | o9erso 9980 ‘sS¥MOs 00L'F oon oon sss | SHNOISIAO¥d OLSVD_ ore a0 sore wee SNovIomana o18vo | « ote owe cowie ea SONNE O15VD ooo nite one aa SOLRTINWaNTNV O1vO] on we 38 {WWOva Wa sousv0 1 s0us00 aa ora wna cone cone wor 00% SORIONYN SORABONT wore oe cm oy SOSWAAIG SOLSVD con's i cone "WNOSa IHC SOISVD ‘eoa" oz | “oom Ose SVIONVOWGIN SC VEdNOO woe = ONSRTA WOAVAHOd'W ODWSINOD coon SETVIO0S BaIXI0S woe = zi 8 OaVaIOTEN WOH SOCIO SOSSHONT 7 TWVDYA HOM SVINGA SOS OLSANANT MIMOASNVILL ACL OANA K VIO" YNIbIuO ag Oainbat [INV Od SOUWD¥d SOLS¥D ‘ooo0si "HAN V1 HOA OMIETVA ON SYIONVOME SaMOGWrWATVIL ¥ HVETOO Hod svANaLND| ‘SHUNATTO. ‘SOONVE, Sanorstaoual # evo SVIDNVRD nev aN IVEE Fal ‘vaanwa a a1ONV IVE svinang ox Taare aR HSI VNIGNY TVISWaWOD VSaHAW s aCONTABILIDAD 2 O00 —- TERCERA E > = CORAL-GUDINO-MC GRALL eel 1d Z z= fz oe ‘Saivnor avs 5 ra avarma| mare Tae | od 7 ane om ‘FORIONNLA SONI] & wea oo ‘sonmva satiomasuoy | # a be SHTNOIDWN sawoamancra | & te ‘SeTWNOIOWN SOON ware Peariaat vawinnngy Norovrosiaa | "yNToHHO coi | ys i i a =o mney | ara me =n call a Tanna woreviva | Sanaa A SVIONYNYO) nsary ‘atid a ANI CY aarp aE PHP Fa OATH NORNANE ery orvavus aa vrowCONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL pr SINDESIS DE.LA UNIDAD. Asionto de ajuste os el registro necesario para llevar el aldo de una cuenta a su valor ‘eal; para ello se compara el valor en Hbros con el valor real y se realiza el asiento de ajuste por la diferencia, Los asiontos de ajustes ordinarios son los que realiga una empresa con mayor frecuen- ia. Este tipo de ajustes afecta las siguientes cuentas: = Caja, al realizar arqueo de caja. ancos, al realizar eoneiliacion bancaria. Provisionos, al finalizar cada perioda mensual. = Inventario de Mereancias, al realizar el conteo fisico de existencias, = Depreciacion Acumulada, al finalizar cada periedo mensul f = Gastos Pagados por Anticipada y Cargos Diferidas, I = Ingresos por Cobrar, al registrar mensualmente ingresos causados y no eobrados. = Ingresos Recibides por Anticipado, por amortizacion mensual. = Costos y Gastos por Pagar, al ristrar menaualmente gastos causados y no pagados. ~ Para Obligaciones Laborales, al consolidar el valor de las prestaciones sociales adeu- dadas a los trabajadores, ‘¢ Los ajustes por inflacién “PAG” so establecen en el Batabuto Tributario y son apliea bles totalmente a partir del ano 1992. Se entiende por PAAG el poreantaje de ajuste del ‘ao gravable, el cuales equivalente al indice de precios al consumidor expedide por el DANE, en el respective ano gravable, Comprobante de ajustes es ol comprobante diario que contiene el registro de los asien- tos de ajuste. © Hoja de trabajo es un papel borrador en forma columnaria que sirve de base para la ) Indicadores relacionados con el Estado de Ganancias y Pérdidas, @ Porventaje de Uiiidad Bruta Operacional sobre Ingresos Operacionales: Se abtiene me- anton elacion ontre la UUlided Brata Operacional los Ingresos Operacionales.Significa tl porcentaje de genancia obtenida en el negocio sin teneren cuenta los Gastos Operacionales Porcentaje de Utilidad Bruta Operacional sobre _ _Utilidad Bruta Operacional x 100 Ingresos Operacionales Ingresos Operacionales za Porcentaje de Utilidad Bruta Operacional sobre _ _2'211,000 x 100 = 33% Ingresos Operacionales ~ "6'693,000 Esto poreentaje indica que la Ganancia Bruta en el periodo es del 33%, lo cual debe compa rrarse con los datos de anos anteriores para determinar su comportamiento de acuerdo con las politicas y la actividad de la empresa. ©® Porcentaje de Utilidad Neta sobre Ingresos Operacionales: Se obtiene mediante la relacién ‘entre la Utilidad Neta y los Ingresos Operacionales del periodo. Significa el porcentaje de zanancia generado por todas las actividades del negocio Utitidad neta ingresos Operacionales Poreentaje de Utilidad Neta sobre Ingresos Operacionales x 100 087,000 19 Porcentaje de Utilidad Neta sobre Ingresos Operacionales = roe ‘ eenee 6'693,000 0 = 16% ‘La Utilidad Neta sobre Ingresos Operacionales en el ejercicio es del 16%, lo cual debe ‘compararse con las ganancias de ejercicios anteriores para la toma de decisiones en la empress, 243 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL @® Porcentaje de Costo de Ventas sobre Ingresos Operacionales: Se obtiene mediante la rela- ion entre el Costo de Ventas y los del periodo. Significa el poreentaje de costo de la mereancia. vendida. Porcentaje de Costo de Ventas sobre _ __Costo de ventas Ingresos Operacionales ~ Tagresos Operacionales x 100 Porcentaje de Costo de Ventas sobre — 4882.00. 199 _ gq Ingresos Operacionales 8'693,000 El Costo de Ventas sobre los Ingresos Operacionales fue del 67% en este periodo, que all compararlo con otros perfodos, detorminar4 el comportamiento de la empresa en ese eampo, © Porcentaje de Gastos Operacionales sobre Ingresos Operacionales: Se obtiene mediante 1a relacin entre los Gastos de Operacion y los Ingresos Operacionales de un ejercicio contable. Significa el poreentaje de gastos que se han causado y pagado en un periodo para obtener ingresos Porcentaje de Gastos Operacionales sobre _ Gastos Operacionales 100 Ingresos Operacionales —_Tngresos Operacionales Porcentaje de Gastos Operacionales sobre _ 1'189.000 199 - 19 Ingresos Operacionales ~ 6'693,000 Lis empresa ha registrado Gastos de Operacién del 18% para obtener sus ingresos en el periodo. @ Reniabitidad sobre Ingresos Operacionales: Bs la relacién entre la Utilidad Operacional y los Ingresos Operacionales. Tndiea el porcentaje de ganancia de operacién obtenido sobre los Ingresos Operacionales del ejecici. 08 Operacionales ntabilidad sobre Ingresos Operacionales =_Ptitos Operacionaes. ie es Ae ia ” ~ Ingresos Operacionales ou V022,000 Rentas sobre Ingresos Operacionales = etic 6'693,000 100 = 15% La empresa obtuvo 15% de utilidad sobre Ingresos Operacionales en el periodo. ©) Indicadores relacionados con el Bstado de Ganancias y Pérdidas y el Balance General. © Rowsin de Clint oCartra, Hs el mimero de vetesque scuplaen un ered lil Comercio al pormayor y menor @ clientes sy efeetivo, representa la frecuencia con que lag mereancias son vendidas a crédito y la cuenta clientes son convertidas en efectivo. Esta relacion indica tambien la liquides de una empresa, porque al invertir mayores recur- 808 en eartera, debe agilizar su rotacion para disponer de ellos con mayor rapidez. Comercio al por mayor y menor a Crédito Promedio de Clientes eee ee a inca + Saldo final Promedio de Clientes = —°00,000 + 700,000 _ 559,099 Rotacion de Clientes = 47082,730, 600,000 En Ia empresa se ha cumplido este circulo comercial 7 veces en el ati, Promedio de Clientes 244 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL ® Pertodo promedio de cobro aclientes: Esta razén se aplica para determinarla frecuencia de os cobros y el cumplimiento de los clientes; representa el numero promedio de dias en que las cuentas de Clientes se convierten en efectivo. Esta razon es complementaria de la anterior Promedio de Clientes x 360 dias Pertodo promedio de cobro = —Promedio de Clienteg 360 dics_—___ e Comereio al por mayor y menor a Crédito 600,000 x 360 082,730 Rotacion de Clientes 58 dias Sobre las ventas a crédito realizadas por la empresa, los clientes han pagado sus cuentas en un promedio de 53 dias. ® Rotacién de Proveedores: Es el ntimero de veces que el circulo comercial se cumple en un periodo Compras de mereancias proveedores _y efectivo, representa la frecuencia eon que las mereancias son compradas a crédito y la deudas con proveedores son canceladas, Compras a Crédit Rotacién de Proveedores = — —COmPras 6S ___ Promedio de Proveedores sido inicial + Saldo final 2 Promedio de Proveedores 810,000 + 750,000 = 680,000 = 530,00 Promedio de Proveedores 2'813.590 facién de Proveedores. = = 5 veeos Rotacion de Provee ane: “FR En la empresa se ha cumplido este cireulo comercial 5 veces, © Periodo promedio de pago a proveedores: Esta razon se aplica para determinar la rapide de los pagos los provecdores, india el numero de dias en que se cubren estas deudas. Promedio de Proveedores * 360 dias Periodo promedio de pago = - = Compras a Crédito 530,000 x 360 “eriodo promedio de pago a Proveedores = ~P20.000-* 360 66 ding Periodo promedio de pago a Proveedores a La empresa ha pagado sus deudas # los proveedores en un promedio de 68 dias de plazo, pag ©® Rotacion de inventarios: Indica la rapidez para efectuar las ventas en una empresa. Se aplica para determinar la eficiencia de las ventas y para presupuestar las compras, con el fin de evitar el almacenamiento de articulos de poca salida o movimiento. Costo de ventas FRotacion de inventarios = ne Inventario inicial + inventario final Promedio de inventarios 2 873,400 + 720,000 2 Promedio de inventarios 796,700 448,000 796,700 Rotacién de inventarios = = 6 veces REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIANTAB. ERA EDICION — IDAD 2000 -TERC: se CORAL~GUDING -MC GRALL HILL. Fagmeresa a rotado sus inventarios 6 voces enl alo; indica que sus inventarioson prome- dio han permanecido almacenados durante 2 meses, Rentabitidad sobre Capital Contable = —1087,000_ soy _ ayy ‘ ce 3618,900 a ‘erazin indi que a inversion de los scios en ese periodo produjo una utilidad dl 20% Sbtenido scbre el Acer odo determinado, Se aplica para determinar el poreentaye aeactpa qhignide sobre el Activo Total, Esta razén muestra cl grade de cteeane ee administracion de la empresa, _Utiliciad Neta_ Rentabilidad sobre Activ To x : i at Activo Total ao. : 087,000 i: Rentabitidad sobre Active Total = 187,000... 99 _ 156, 7175,500 * 100 ‘La razon indica un rendimiento del Activo Total del 15% en el periode, reuatilidd de les acions: En as stiedades de capital por acionc, camo a sociedad senna eledad encamandia por aecones, es impertante ar sone cit rentabilidadproducida por see ae Ejemplo: Comercial Alex 8. A. tiene un Capital Social de $7'200,000 representado en 30,000 de $870,000. Pa! Contable ascionde a $9/450,000. En el periods volun ae een liquida de $870,000, Rentabilidad de as acciones = —Utilidad tiguida yyy Capital Social 870,000 Rentabilidad de las acciones = 870.000 99 _ 49 me 720,009. * 100 = 12% Juas acciones de la sociedad Comercial Alex S. A. han producido una utilidad del 12% en el Periodo. Tarentabilidad por accion se determina por la uilidad liquida sobre e. ‘niimero de acciones, Utilidad tiguida _ Rentabilidad por accion = Nimes nee = 29 Rentabilidad por accién o a “ 30,000 ‘a rentabilided de cada accion en el periodo anslizado os de $29, 246 .ROLA_1632@HOTMAIL.COM) DO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CA: es | SECRETATIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL El valor intrinseco de la accién se determina mediante la relacién entre el Capital Contable y el mimero de acciones suscritas y pagadas. Esta razon indica eudinto se ha valorizado cada ‘ecion, Patrimonio Vator intrinseco de la accién = imero de aceiones suscritas ¥ paga 97450,000_ Valor intrinseeo de ta accion = = 515 a 30,000 Capital Sociat Valor nominal de la accién = ——Capital Social a ‘Numero de acciones Valor nominal de la accion = —1200.000_ _ y4q 30,000 Valorizacion de la aceién = Valor intrinseeo — Valor nominal Valorizacion de la accién = 315 ~ 240 5 Se deduce que cada accién, en este caso, se ha valorizado en $75 a la fecha de presentacién del analisis, b, Método de anilisis horizontal L Concepto: Es un procedimiento que consiste en comparar estados financieros homogeneos en dos o mas periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones 0 variaciones de las cuentas, de un perfodo a otro. Este andlisis es de gran importancia para la empresa, porque mediante el se informa silos cambios en las actividades y resultados han sido positives 6 desfavorables; asi mismo, permite definir cuales merecen mayor atencién por ser cambios sig- nificativos en la mareha del negocio. 4 A diferencia del andlisis vertical que es estatico porque analiza y compara datos de un solo periodo, este procedimiento es dindmico, porque relaciona los cambios financieros presentados en aumentos y disminuciones, de un periodo a otro. Este procedimiento tiene la ventaja de mostrar las variaciones en cifras absolutas, en por- centajes 0 on razones, lo eual permite abservar ampliamente los cambios presentados para su estudio, interpretacion y toma de decisiones. 2) Procedimiento: Se toman dos estados financieros de la misma empresa, de dos periodos conse- cutivos, Balance General o Estado de Ganancias y Pérdidas, preparadas en la misma forma, [Bajo la razén social, se presenta ol anélisis horizontal en las siguientes columnas: ‘Nombres de las cuentas correspondientes al estado financiero que se analiza, ordenados segrin el catalogo de cuentas de la empresa, sin incluir lascuentas de valorizacion, cuando se trate de Balance, ») Frente a cada nombre, en dos columnas, se registran los valores de cada cuenta en lasdos fechas que se van a comparar, registrando en la primera eolumna las cifras del periodo mas reciente y en la segunda columna, el periodo anterior. Todas las cuentas se pueden registrar por su valor neto y presentarse por millones o miles de pesos. Ejemplo: 31 die, 93 31 dic, 92 Intangibles (neto) 750 840 247 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL ©) Una columna para aumentoso disminuciones, que indica la diferencia entre ls cifras registra- das en los dos periodos, en valores absolutos, restando de los valores del aflo mas reclecte ioe valores del afo anterior. Los aumentos son valores positivos y las disminuciones son valores negatives, por lo cual se presentan entre paréntesis, Bjemplo: 31 dic. 93 81 die 92 Aumentos (Disminuciones) Intangibles 750, 840, (90,) Impuestos, Gravamenes y Tasas 450, 180, 270, q Una columna adicional para registrar los aumentos y disminuciones en porcentajes; éste se obtiene dividiendo el valor del aumento o dismninucion entre el valor del periodo base’o sea ol ano anterior. y multiplieando por 100, Bstos datos se utilizan para elaborar las grafiens que se anexan al informe anual de operaciones de una empresa, Bjemplo: Sidie.93° 31die.92 _ Aumentos — % de Aumentos (Disminuciones) (Distainuciones) Intangibles 750, 840, (90) an Tmptos., Gravam. y Tasas 450, 180, 270 150 Una columna para registrar las variaciones en términos de razones, para lo cual se toman los datos absolutos de los estados financieros eomparados y ge dividen los valores del ats mae to, ciente entre los valores del afio anterior, Bjemplo; Razon 31dic.93 — 31di.92 — 1998:1992 Intangibles ce 840 0.89:1 Impuestos, Gravamenes y Tasas 450 180 2.601 Al observar los datos obtenidos, se deduce que cuando la razon es inferior a 1: hubo disminue gion! ¥ cuando es superior, hubo aumento, En el ejemplo, Intangibles presenta una dieminucion Segal. ~ 0.89), los Impuestos, un aumento de 1.50 (2.50 ~ 1), queen termine poner tuales equivale al 11% y 150% respectivamente. 248 |32@ HOTMAIL.COM) REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIA.CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL 3) Modelo de analisis horizontal de Balance General EMPRESA COMERCIAL LATINA Andlisis del Balance General 31.12.92 y 31.12.93 VARIACIONES CUENTAS. Aumento — %Aumento Razén 3112.93 y 31.12.92. (Disminucion) (Disminucién) 93:92 AcTIVos DISPONIBLE reso, 720, 1130, 157 257A INVERSIONES 430, 350, 80, DEUDORES (NETO) 1740, 1450, 290, INVENTARIOS 1200, 1°030,, 170, PROPIEDADES, PLANTAYEQUIPO 360, 480, (120) INTANGIBLES (NETO) 750, 840, (0) DIFERIDOS 170, 240, 70) TOTALACTIVO 6500, S110, 390, PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS —1°200, 1300, (100, (8) 092: (CUENTAS POR PAGAR 840, 620, 220, 351454 IMPUESTOS,GRAVAM.YTASAS 450,180, 210, 150 250:1 OBLIGACIONES LABORALES 70, 2 1231 TOTAL PASIVO 460, 9 1st PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVAS ‘TOTAL PATRIMONIO ‘TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO. En el modelo anslizado se observa que © La variacion mas significativa se presenta en el Disponible, donde el aumento en 1993 en relacién con 1992 es de $1'130,000, osea 157%; y en términos de razones indiea que por cada ppeso del aio anterior, en el ultimo afio hay en esa cuenta $2.57. ‘© Asi mismo se observa Ia mayor disminucion en el grupo de Diferidos de $240,000 en 1992, bajé a $170,000 en 1993 con una disminueién del 29%, lo cual significa que por cada peso de saldo anterior quedan en esa cuenta $0.71 © Enesto caso ha permanecido invariable el Capital Social; por ello no se puede hacer ningun caleulo de aumento, ni disminucion en términos absolutos ni de poreentajes; la razon mucs- tra que permanece $1 en el ultimo periodo por cada peso existente en el periodo anterior. 249 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIANTAB. ERA EDICION — IDAD 2000 -TERC: se CORAL~GUDING -MC GRALL HILL. 4) Modelo de ancilisis horizontal de Estado de Ganancias y Pérdidas: EMPRESA COMERCIAL LATINA Analisis del Estado de Resultados o de Ganancias y Pérdidas Por los aos 1992 y 1993 VARIACIONES CUENTAS: Aumentos —% Aumentas— Razon 1993 1992 Disminueioner (Disminucones) 93-99 INGRESOS OPERACIONALRS 9850, 7530, COSTO DE VENTAS 2a Bsa 1300, 29 1294 UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL #030, 510, 020, 841.8 GASTOS OPERACIONALES F480, 1150, ~ UTILIDAD OPERACIONAL 2550, 860, * INGRESOSNO OPERACIONALES 230, 200, 2, GASTOS NO OPERACIONALES 0. _ 130, «0 UTILIDAD Nem 2680, IMPUESTOS 804, UTILIDAD LIQUIDS RESERVAS UTILIDAD DEL EJERCICIO 472 39 1.300 iN analicar el modelo presentado de Estado de Resultados o de Ganancias y Perdidas se 315s ong la Nariacion mas significativa esta en las Reservas, Suvslor eo atasy hee de Feezoudy en el ultimo ano, de $188,000, eon un aumento de $53,000. 6 sen ton para una do cate vain ose muestra en Lerminos absolutas, porcentuales y de racemes nee de este rubro, 1:28 Gastos no Operacionsles prosentan disminucion del 29%, por lo cual eu razon es de Ponca © Sea de $80,000, que en cifras absohitas no es muy emaieonee pero en términos Porcentuales y de razones si es representative re Portante seguirel proceso de andliss horizontal completa, para cbservarlas variacio- Bl on valent on los estados fioancieros, ya que los aumentos y diminternen os aprecia- bles en valores absolutos, en unos easos: en poreentajes on Mason 8. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA $e complemento de os estados financieroscomparativos,y con el fin de mostr rarlos cambios 7 as enusas de esas cambios, el movimiento y aplicacion de ke wees provenientes de las “Spemeiones y de otras fuentes, prosenta tn estado de cambios en in sheora nto Jara la Presentacion de los cambios en Ia situacionfinanciera se emplean diversan formas, ais embresa adopt la forma de presentacion que eousidere as ote ane acuerdo con ‘a oracteristiene, Una forma de presenincion esol Bstado de Origen y Aplicacon dhe drape le de Origen y Aplicacon de Recursos es un documenta que muestra ol o gen de los en fos civeranciaTos obtenidos en un negocio, y a forma como fueron dictoberoe oe recursos en los diversos elementos del balanee, en un periodo daterinaie 250 ‘AROLA_1632@HOTMAIL.COM) ‘ADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(C. es | SEGRETATIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL En este documento se refleja la practica de la partida doble; en él se ineluyen cambios origi- nados en unas partidas que han producido cambios en otras; mtestran la eausa y el efecto de las. variaciones de las partidas del balance, de donde provinieron los fondos y hacia donde se fueron, Para elaborar un Hstado de Origen y Aplicacién de Recursos es nevesario preparar un balance comparativo en el que se muestren los aumentos ¥ disminuciones de las cuentas; ello sirve de base para determinar el origen de los recursos y su aplicacion. El Estado de Origen y Aplicacién de Recursos consta de las siguientes partes: a) Encabezamiento, formado por la raz6n social, nombre del estado financiero y fecha, b) Cuerpo o contenido, incluye dos partes: origen de los recursos y aplicacién de recursos. © Origen de recursos: Esta formado por Ins variaciones del balance comparative que constitu- yen: ='Disminueién del Active = Aumento del Pasivo = Aumento del Patrimonio © Aplicacién de recursos: Esta formado por las variaciones del balance comparativo que consti- tuyen: = Aumenta del Activo = Disminucion del Pasivo = Disminucion del Patrimonio Ejemplo: A continuacién se presenta un balance comparativo de dos periodos anuales y el Esta- do de Origen y Aplieacion de Recursos correspondiente. COMERCIALIZADORA SANTA CRUZ Balance Comparativo por los afos 1992 y 1993 91.12.93 81.12.92 Aumento (isminueiones) | _ acrivos, DISPONIBLE s 200,00 © § 80,000 $120,000 INVERSIONES: 17200000 1'400,000 (200,000) DEUDORES 1"500,000 —1'420,000 80,000 INVENTARIOS 800,000 600,000 200,000 PROPIEDADES, PLANTA ¥ EQUIPO 1°200,000 © 1250,000 (30,0001 INTANGIBLES 100,000 950,000 DIFERIDOS 200,000 _300,000 £100,000 TOTAL ACTIV $200,000 $61000,000 $200,000 PasIvos OBLIGACIONES FINANCIERAS 1'500,000 1'800,000 (300,000) PROVEEDORES 100,000 50,000 50000 (CUENTAS POR PAGAR 300,000 200,000 100,000 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 120,000 70,000 150,000 OBLIGACIONES LABORALES 50,000 20,000 0,000 ‘TOTAL PASIVO 7070.00 _2'140,000 70,000) PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 000,000 37000,000 ° RESERVAS 17380,000 860,000 __270,000 ‘TOTAL PATRIMONIO 4130.00 _1860,000 70,000 ‘TOTAL PASIVO ¥ PATRIMONIO 361200,000 $61000,000 $200,000 251 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 -TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL ee (COMERCIALIZADORA SANTA CRUZ Estado de Origen y Aplicacién de Recursos 1993 - 1992 ORIGEN DE RECURSOS: + DISMINUCION DE ACTIVOS INVERSIONES $200,000 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 50,000 DIFERIDOS 380,000 + AUMENTO DE PASIVOS: PROVEEDORES 50,000 CUENTAS POR PAGAR 100,000 IMPUESTOS, GRAVAMENES ¥ TASAS 50,000 OBLIGACIONES LABORABLES 30,000, 230,000 + AUMENTO DB PATRIMONIO. RESERVAS 000 270,000 ‘TOTAL ORIGEN DE RECURSOS $850,000 APLICACION DE RECURSOS: + AUMENTO DB ACTIVOS DISPONIBLE, 120,000 DEUDORES: 50,000 INVENTARIOS 200,000 INTANGIBLES 550,000 + DISMINUCION DE PASIVOS: OBLIGACIONES FINANCTERAS 300,000 300,000 ‘TOTAL APLICACION DE RECURSOS -8850,000 ‘Al analizar e] Estado de Origen y Aplicacion de Recursos, se observa que los recursos se originaron por disminucién de Inversiones, Propiedades, Planta y Equipo y Diferidos: y aumento de Proveedores, Culentas por Pagar, Impuestos, Gravamenes y Tasas, Obligaciones Laborales y Reservas Los recursos de que dispuso la empresa quedaron distribuidos en el Balance en las si- guientes cuentas: aumento de Disponible, Deudores, Inventarios, Intangibles; y disminucion de Obligaciones Financieras. 4, ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO 8. Coneepto Este procedimiento sirve para determinar el volumen minimo de ventas que la empresa debe realizar para no perder, ni ganar. En el Punto de equilibrio de un negocio las ventas son iguales ‘alos costos y gastos; al aumentar el nivel de ventas se obtiene utilidads y al bajar, se produce perdida. Para aplicar este procedimiento es necesario reclasificar los costos y gastos del Estado de Ganancias y Perdidas de la empresa an dos grupos: 252CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL 1) Costos fijos: son los que se eausan en forma invariable con cualquier nivel de ventas, Ejemplo: ‘el seguro contra incendio de Propiedades, Planta y Equipo, la depreciacicn por linea recta, suel- dos y prestaciones del personal administrativo 2) Costos variables: son los que se realizan proporcionalmente con el nivel de ventas de una empre- ssa, Bjemplo: comision de vendedores y en general, todas los gastos relacionados directamente con las ventas. b. Formula para calcular el punto de equilibri La formula que la empresa debe utilizar para establecer su punto de equilibrio os la siguiente: | _ 3 Costos variables (ee Ventas jemplo: En el afio199_, la Empresa Comercial Andina tuvo ingresos por concepto de ventas de '$6°750,000, los costos fijos fueron de $2°130,000 y los costos variables $3°420,000. ‘Ventas en punto de equilibrio = Costos fiios x Ventas en punto de equilibrio = 27180,000 6750,000 ck 230,000 x = 4346,938 El nivel de ventas, para no ganar, ni perder, es do $4'346,938; este es el punta de equilibrio, El costo fijo permanece invariable, independientemente del volumen de ventas, mientras que el costo variable esta relacionado directamente con el volumen de ingresos o ventas. EI porcentaje del costo variable en el punta de equilibria esta dado por la relacion: costos variables sobre ventas, Costo variable Porcentaje de Costo Variable = x 100 Ventas 420,000 6750,000 Los eostos variables en el punto de equilibrio son: 4'346,938 x 51% = 2'216,938 Enel ejemplo el % Costo Variable = x 100 = 51% ¢. Comprobacion del punto de equilibrio: VENTAS, $4°346,938 — COSTOS VARIABLES 216,938, = UTILIDAD BRUTA EN VENTAS, 130,000 ~ COSTOSFIJOS "130,000 UTILIDADNETA 0 4. Aplicacion del punto de equilibrio Enla practica, el punto de equilibrio sirve para caleular el volumen de las ventas que debe realizar una empresa para obtener un porcentaje de utilidad determinado. La formula es la siguiente: Ventas = Ventasen punto deequilibrio + Porcentaje de utilidad deseado + %ede Costo Variable Ejemplo: Si la empresa desea obtener una utilidad del 20% sobre el punto de equilibrio, el volu- men de ventas se determina as: 258 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL Ventas = 4'346,988 + 20% (4'346,938) + 51% (4'346,938) Ventas = 4'346,998 + 869,387 + 216,938 Ventas = 7433,263, Aplicacion: VENTAS. 8 743,263 ~ COSTOS VARIABLES 51%(77433,263) = UTILIDAD BRUTAENVENTAS = COSTOSFIJOS "130,000 = UTILIDADNETA $ 1512,299 Utilidad Neta = 20% de Ventas (1'512,299 es el 20% de 7433,268). e. Grafica del punto de equilibrio ‘cartier = NA =a a4 Cs 2 7 a oa 7 a Eas z ES s 2 r | 2 | 2s / | 7 9 8 Ff Os eb mS 8 oS OT 146.938, 254CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL 5, INFORME FINANCIERO a. Concepto e importancia Es el documento que prepara el contador o revisor fiscal de la empresa, al finalizar un pertodo, tomando como base los estados financieros, para informara los propietarios del negocio sobre el resultado de las operaciones registradas én los libros y demas documentos de contabilidad. El informe es de gran importancia no sélo para los administradares y propietarios de la empresa, sino para sus proveedores y clientes, porque muestra la solvencia para realizar la gestion comercial. b. Caracteristicas El informe finaneiero debe ser: 1) Fidedigno: Los datos consignados en el informe deben corresponder exactamente a los valores registrados en los libros y documentos de contabilidad, con sujecidn a las normas establecidas en el Codigo de Comercio y a los reglamentos internos de la empresa. 2) Claro y sencillo: Fl informe debe redactarse de manera que pueda ser entendido por todos sus lectores y no solo por quienes manejan profesionalmente las teenicas contables. 8) Funcional: Que los estados financieros, el anétisis y comentarios reflejen de manera préctica, ‘como se ha desarrollado la gestion economiea y sus resultados, a través de uno o mas periodos, definan el nivel de progreso, aciertos y dificultades para obtener los ingresos, eubrir los costos y Jos gastos; y determinen si la rentabilidad corresponde a la inversion y aspiraciones de los due- ¢. Contenido 2 El informe financiero para que cumpla con su objetivo, debe contener: 1) Balance General del ultimo periodo 2) Estado de Ganancias y Pérdidas 8) Estado de Gananeias (deficit) aeumulado o Rstado de Superavit 4) Anélisis vertical de los estados financieros 5) Andlisis horizontal de los estados financieros 6) Estado de cambios en la situacion financiera 17) Graficas que permitan observar en forma mas clara el contenido y anailisis de los estados finan- cieros, Comentarios, sugerencias y conclusiones sobre la situacién econémica de Ia empresa, con un criterio altamente profesional que permita una acertada toma de decisiones, a nivel de la admi- nistracion y de los propietarios del negocio. 255 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL SINTESIS DE LA UNipap * Analisis financiero es l proceso que permite medir y eomparar los diversos clementou {Que integran los principales estados fnancieros de una empresa, para hacer evaleacio, nes y tomar decisiones de caracter financier, * Con cl objeto de meus ls cambios en un solo perfodo se utiliza andlisis vertical: Para realizar este andliss se emplean dos proceditmientor + Porcentajesintegrales: consiste en determinar la composicion poreentual de cada cuen- ta del Active, Pasivo y Patrimonio, tomando como hase el Activo Total eon la siguiente formula: (Valor parcial sobre valor base) x 100 ‘* Las principales razones o indicadores relacionados enn el Balance sor + Capital de trabajo = Activo corviente ~ Pasivo eorviente + Prucha de Scido = Active Liquido + Pasivo Corriente + fetivo liquide = Aativo corriente ~ (Inventario de Mereancias y Gastoa Pagados por i “Anticipado) + Solider = Activo Total = Pasive Total + Endendasiento’ = Pasivo Total = Activo Total ‘Las principales indicadores relacionados con ol Bstada de Resuliads o de Ganancias y Perdidas son: + Porcentaje de utilidad neta sobre Ingresos Operacionales * Porcentaje de utilidad bruta Operacional sobre Ingresos Operacionales + Poreentaje de Casto de Ventas sobre Ingresos Operacionales * Porcentaje de Gastos Operacionales sobre Ingresos Operacionales * [adicadores relacionados eon el estada de Resultados o de Ganancia y Pérdidas y ol Balance General + Ratacion de Clientes ~ Comercio por Mayory Menor a Crédito ~ promedio de Clientes + Rotacién de Proveedores ~ Compras i Crédita’+ Promedio de Proveedares + Rotacion de inventarios = Costo de Ventas + promodio de inventarios * Para detormina® los aumenids y dieminuciones o variactones de las cuentas de un pero. {fomotro se utiliza ef metodo de analisis horizontal, el cul consiste on compara ostades inancioros homogeneos en dos mds peviodos conseeutivos. Las variaciones se penion Presentar en valores absolutos, en Lerminos de porcentaje y en Uerminos de raznes (* Para detetmsinar él origen y i aplicacion de Ina recursos obtenidos en wn periodo deter, ‘inado, se presenta el estado de cambios en la situacion financiers * Andlisis del punto de equilibrio ese! procedimiento para determtindr él volumen de ven- ‘as, nsecario para eubrirel valor de los Gastos y Costos de una empresa, sin perdor ot ‘ganar; al onmentar el nivel de ventas se obtiene utilidad yal bajar, so produce perdida, * A alan cada etl, l contador revo fic meson «los propctaris de 7 empress un informe analitieo sobre lasituacion econtinica 9 nanciera, tomando coma ‘hase los registro consignados en libros y docimenton de contabilided. Ld. 256 1632@HOTMAIL.COM) REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_| (a) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL EVALUACION En su cuaderno de trabajo realice lo siguiente: 1) ¢Cualles son los métodos mas conocidos para realizar el andlisis financiero de una empresa? 2) Dé dos diferencias entre andlisis vertical y andlisis horizontal 3 2Qué indica la razon de solidez en un negocio? 4 Como se caleula el capital de trabajo en una empresa? @Para qué sirve la razon de proteccion de la inversion? {Qué indica el porcentaje de Utilidad Nets sobre Ingresos Operacionales? {Como se determina la rotacién de Clientes? 8) gCémo se determina la rotacién de Proveedores? 9) {Qué representa Ia rotacién de inventarios? 10) £Que indica el promedio de pago a proveedores? 11) 2A quienes interesa conocer la rentabilidad de un negocio y por qué? 12) {Ala siguiente informacion, aplique los indicadores del andlisis vertical relacionados con ‘el balance gen E Disponibie $740,000 Inversiones 987,000 Deudores 17730,000, Inventarios 132,000 Propiedades, Planta y Equipo Diferidos 245,000 Obligaciones Financieras 270,000 Proveedores 750,000 Capital Social 1'500,000, Reservas 664,000 13) Con los siguientes datos obtenga los porcentajes correspondientes al andlisis vertical del Esta- do de Resultados o de Ganancias y Perdidas Ingresos no Operacionales $824,000 Gastos no Operacionales 212,350 ‘Comercio al por Mayor y Menor (Contado) 2'828,000 Comercio al por Mayor y Menor (Credito) 5'873,000 Gastos Operacionales "485,000 Compras Credito 27350,000 ComprasdeContado 1'973,000 Inventario Inicial 840,000 Inventario Final 17120,000 14) Con los datos del numeral 12, 18 y 14 aplique los indicadores relacionados con el Balance General y el Estado de Resultados o de Ganancias y Pérdidas. 257 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL Informacion adicional: 4) Saldo inicial de Clientes $634,200, ) Saldo inicial de Proveedores 11840,000 15) Realizar el analisis horizontal de los Estados Finaneieros que se presentan a continuaci eo COMERCIAL MODERNA Balance General Comparativo 81.12.92 y 81.12.93 1993 1992 ACTIVO DISPONIBLE $768,444 INVERSIONES 730,000 DEUDORES 467,018 443,469 INVENTARIOS 1/390,893 1'841,973 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 681,784 DIFERIDOS 26,545 TOTAL ACTIVO $47064,682 PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS 797,438 861,986 PROVEEDORES 174,268 224,93 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 150,608, 040 OBLIGACIONES LABORALES __1,900 a ‘TOTAL PASIVo s1'124.214 $1/839,963 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 1'500,000, 700,000 RESERVAS 1440468 386,631 ‘TOTAL PATRIMONIO 17086,631 ‘TOTAL PASIVO Y¥ PATRIMONIO COMERCIAL MODERNA Estado de Resultados o de Ganancias y Pérdidas Comparativo Por los anos 1993 y 1992 1993 1992 INGRESOS OPERACIONALES $4'350,721 $3°871,305 ~ COSTO DE VENTAS _2'840,305 = UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL, 1’510,416 ~ GASTOS OPERACIONALES _ 890.463 = UTILIDAD OPERACIONAL 619,953 585,755 + INGRESOS NO OPERACIONALES 245,100 150,000 ~ GASTOS NO OPERACIONALES 120,430 137,210 = UTILIDAD NETA $598,545 258 @HOTMAIL.COM) REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@H SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL 1 2 CICLO CONTABLE 1, CONCEPTO DE CICLO CONTABLE Bs el proceso ordenado y sistematica de registros contables, desde la elaboracion de comprobantes ‘de contabilidad y el registro en libros hasta la preparacion de estados financieros. 2. PARTES DEL CICLO CONTABLE, Consta de las siguientes partes: a. Apertura ‘Alconstituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueno o socios regis- trados en el inventario general inicial. Con el inventario general inicial se elaboran el balanée general inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura ue sirve para abrir Hbros principales y auxiliares. 1b, Movimiento Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslado a los libros prineipa- les y ausiliares de contabilidad. El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se ‘puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante diario y libros. ‘Al final se elabora el balance de prueba. e. Cierre En esta etapa se elabora lo siguiente: 1) Asiento de ajuste: registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado comproban- ‘ede ajustes, el cual se traslada a los libros principales y auxiliares 2 “Hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los estados financieros: Balance General y Estado de Resultado o de Ganancias y Perdidas, 3) Comprobante de cierre: se elabora anusimente para cancelar Ia cuentas nominales ode resulta- do y se traslada a los libros principales y ausiliares. El inventario general final y el balance general consolidado, elaborados en la etapa de cierre, ‘constituyen el inventario general inicial y el balance general inicial para comenzar un nuevo ciclo contable, 259 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL 3. ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE [=] gy e = Pa mre | ae fa 1e f pfs ect ace 4. EJERCICIO PRACTICO Com el fin de visualizar en forma global el proceso del ciclo contable se presenta un ejercicio pricti- ©, Fara simplificar el proceso, excepcionalmente en este caso, se eliminan los soportes y algunos ausiliares; se desarrolla para el witimo mes del ato, en comprobantes con movimiento semanal ¢ utilizando el sistema de inventario periodico. 01,12: Se constituye la empresa Comercial Los Andes Ltda., mediante la siguiente escritura: CONSTITUCION DE UNA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA ‘Niimero setecientos cuarenta (740) Enel cireulo notarial de Santafé de Bogota, Distrito Capital, Republica de Colombia, el dia primero de diciembre de mil novecientos noventa y—__, ante ini Diego Julian Ocana, Notario Quinto del referido etrculo, comparecieron los sénores Carlos Gaviria y Margarita Trujillo, colombianos, mayores de edad, vecinos de Bogotss, portadores de las eédulas de ciudadanta ‘niimeros 45'432.100 y 41'707.444 expedidas en Pereira y Bogota, respectivamente, a quienes conozco personalmente, de lo cual doy fe, y obrando en su propio nombre dijeron que han celebrado un eontrato de sociedad comercial de responsabilidad limitada que se regiré por las estipulaciones contenidas en las clausulas siguientes: PRIMERA: Son socios fundado- res los comparecientes Carlos Gaviria y Margarita Tryjillo; su responsabilidad personal queda limitada al monto de sus aportes. SEGUNDA: La sociedad girara bajo la razon social {que se consigna en la siguiente formula enunciativa: “Comercial Los Andes Limitada” y con ésta contratard, abrira cuentas bancarias, realizara la publicidad de la empresa y ejecutara todos los actos propios del objeto social (conforme al articulo 357 del C. de Co.), TERCERA: La sociedad tendra por domicitio principal la ciudad de Santafé de Bogota, Distrito Capital, Republica de Colombia, CUARTA: La sociedad Comercial Los Andes Ltda. tendra por abjeto social la compra-venta de muebles para el hogar de industria nacional, al por mayor? al detal y ejecucion de todos aquellos otros actos conexos o complementarios del mismo objeto social, QUINTA: El Capital social es de CUATRO MILLONES DE PESOS ($4'000,000) moneda colombiana, dividido en cuarenta cuotas o partes sociales de un valor nominal de CIEN MIL PESOS, moneda legal, cada una. Este eapital ha sido pagado integramente por Jos socios fundadores ast: el socio Carlos Gaviria aporta en efectivo la suma de DOS MILLONES DE PESOS ($2000, 000) equivalentes a 20 cuotas o partes sociales; la socia Margarita Trujillo aporta en efectivo la suma de DOS MILLONES DE PESOS ($200,000) equivalentes 4 20 suotas o partes sociales. SEXTA: Todos y cada uno de los socios delegan la representacin y administracion de la sociedad en un gerente, quien podra celebrar y ejecutar todos los actos'y contratos comprendidos dentro del objeto social o que tengan relacién directa con la existen. ia o funcionamiento de la sociedad, SEPTIMA: Todos los socios de la companiia componen Ja Junta de Socios, que tendran una reunion ordinaria cada seis (6) meses en la sede soeral de Iaempresa, en la fecha y hora determinadas por el gerente y avisadas por escrito a los socios 260 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL a = con quince dias de anticipacidn, por lo menos. Las reuniones extraordinarias se efectuaran cuando asi lo determinen el representante legal o los zocios. OCTAVA: La Junta de Socios ejercera las siguientes funciones: 1a. Estudiar y aprobar las reformas de los estatutos: 2a, Examinar, aprobar 0 improbar los balances de fin deejereicio y las cuentas que debe rendir el .gerente; 3a. Disponer de las utilidades sociales conforme a este contrato y a las leyes; da. Hacer la eleccion de gerente de la sociedad y removerlo libremente:; 52. Considerar los informes del gerente sobre el estado de los negocios sociales; 6a. Resolver todo lo relativo a la cesion de cuotas, asi como a la admisién de nuevos socios; Ta. Decidir sobre el retiro y exclusion de socios; 82. Ordenar las acciones que correspondan contra el gerente ocualquier otra persona ue hubiere ineumplido sus obligaciones u ocasionado darios o porjuicios a la sociedad; 9a. Constitnir las reservas ocasionales; 10a. Adoptar, en general, todas las medidas que recla- men el cumplimiento de los estatutos y el interés comtin de los asociados; 11a, Kxigir de los socios las prestaciones complementarias o accesorias si a ello hubiere lugar; 12a. Blegir y remover libremente a los funcionarios euya designacién considere necesaria para la mejor organizacién y buena marcha de la empresa, de acuerdo con el volumen de los negocios sociales; 11a, Las demas que le senalen las leyes. NOVENA: La sociedad llevara un libro debidamente registrado en que se anotardn, por orden cronologico, las actas de las reuniones de la Junta dde Socios, y éstas serén firmadas por su presidente y su secretario, en cada oportunidad. DECIMA: Cada seis (6) meses, cl 30 de junio y ol 81 de diciembre se verificara el Balance General de los negocios; igualmente, se hardn balances generales extraordinarios, cada vex que cualquiera de los socios ast lo solicite. Estos balances se haran en la forma indicada por Tas articulos 445 a 450 del C. de Co., DECIMAPRIMERA: Las utilidades deberan repartirse en cada ejercicio social proporcionalmente al monto de sus aportes. DECIMASEGUNDA: Elreparto de utilidades entre los socios requerir la aprobacidn previa de la Junta de Socios, lajustificacion de ellas con balances fidedignos, la dednccion previa de las sumas necesarias para integrar la Reserva Legal y el pago de impuestos, DECIMATERCERA: La Reserva Legal de la sociedad ascendera por lo menos al cineuenta por ciento del capital social. La Junta de Socios podra ordenar reservas ocasionales con fines determinados, que serén obligatorios para el ejercicio social en el cual se hagan; y podra cambiar la destinacion de estas reservas ocasionales u ordenar su distribucion cuando sean innecesarias. Hechas las. reservas aludidas, el remanente sera distribuido entre los socios en las proporciones acordadas enelcontrato. DECIMACUARTA: E] término de duracion de esta sociedad sera de diez (10) afios contados a partir de la fecha de la presente escritura. DECIMAQUINTA: Ademés de Jas eausales generales de disolucién, esta sociedad quedara disuelta cuando ocurran pérdidas que reduzean el valor de los activos sociales por debajo del cincuenta por ciento del capital social 0 cuando el nimero de socios exceda de veinticinco (25) (Art. 370 del C. de Co.). DECIMASEXTA: La sociedad Ilevara un libro de inscripcién de socios registrado en la Ca- mara de Comercio, en el cual se anotardn ol nombre, nacionalidad, domicilio, documentos de ‘identificacion y nlimero de cuotas sociales o partes de capital que cada uno poseyere, ast ‘como los embargos, gravamenes y eesiones que se hubieren producido aun por via de remate. ‘DECIMASEPTIMA: La representacién legal de la sociedad, como se ha dicho, correspondera al gerente. Seftélase un periodo de dos anos para el ejercicio de las funciones de la persona a {quien se designe como tal, contados a partir de la fecha de la presente escritura. DECIMA- OCTAVA: En todo lo no previsto en el presente contrato, la sociedad se regira por las dispo- siciones legales sobre sociedades de responsabilidad limitada y sociedades anonimas, Firmas: EL NOTARIO : 261 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL Comprobante de apertura No. 01 (COMERCIAL LOS ANDES LTDA. ‘Comprobante de Apertura Dia Mes Ano rete: [TET] mea PARCIATES TOTALES . DETALLE _ Dede Haber Debe Haber aos | casa mn Tinos | i Geert Spend oc, Rshes Neavoe onneeo | ons__ | aPoRres soctaLes a, Sisoo1| Gam Cace Aporte lssrs0502} ‘raj Margarita a, porte en efstivn 20 cuotas 27000.000, ‘SUMAS 1GUALBS -roon,009 | 000,000 Pera registra constitueion da la fciedad, mediate cacriturd Pu tien No_ 740 del 01, 12.9 NNotaria 5a, de Santa Fe de Bogota Ta PG Tal ah t ‘A continuacion se relacionan las transacciones efectuadas por la empresa comercial Los Andes Ltda.,en el mes de diciembre de 199_; ademas se ofrécen los datos para la elaboracion y contabili- zacién de la nomina y para los asientos de ajuste: Comprobante de contabilidad No. 02 03,12: Apertura de la cuenta eorriente No. 074-506070-09 en el Banco Industrial Colombiano, seguin recibo de consignacion por valor de $2'000,000. “Apertura de cuenta corriente No. 0300-12345-7 en el Bancomercio, segtin recibo de consigna- cion por valor de $2000,000, Compra de chequera segun nota débito del BIC por $11,500, y del Bancomercio por $11,500. S<04,12: Se pagan $50,000 coma honorarios al Dr. Benjamin Aguilera por elaboracidn de la eseri- fara de Ia sociedad; Retefuente 10%, comprobante de pago No. 01, Cheque No. 7161811 del BIC. 04,12: Se paga, por matricula de registro mercantil y por inscripeién de libros de contabilidad, a Ja Camara de Comercio $42,700; eomprobante de pago No. 02, cheque No. 1212121 del Bancomer- cio. 05,12: Se paga arrendamiento del local para almacen y oficinas por 8 meses contados a partir \ del 1 de diciembre a Inmobiliaria Central a razon de $300,000 mensuales; Retefuente 3%, com- ‘ probante de pago No. 03, cheque No. 812 del BIC. i 262 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIAEDICION— CONTABILIDAD 2000 - TERCERA CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL 26,12: Vende mercancias a crédito al Almacén San José, segun factura No. 027 por $835,514; IVA 14%, Retefuente 3%, 28,12: La empresa abona a a factura No. 3540 de Fabrix por $1°061,500; comprobante de pago No. 12, cheque No. 126 del Bancomereio. 26,12: La empresa paga $250,000 a La Vor del Comercio poréoncepto de publicidad, gin com- Probante de pago No. 13, cheque No. 817 del BIC. 4 “—— Comprobante de contabilidad No, 05 29,12: Se pagan sueldos a los empleados con cheques Nos. 818 al 822 del BIC, comprobantes de ago No. 14 al 18, segun nomina mensual con los siguientes datos: 1) Alex Riofrio, gorente, sueldo $683,000 2) Paulo Herrera, contador, sueldo $620,000 8) Dayra Flores, secretaria, sueldo $ 390,000; el dia 8 de diciembre, festivo, trabajo 4 horasextra- diurnas, 4) Alvaro Mejfa, vendedor, sueldo basieo $180,000; comision sobre ventas al contado 4% (sobre $6'000,000) y ventas a crédito 3% (sobre $6'970,200) ©) dorge Velasquez, mensajero, sueldo $150,000; el dia 8 de diciembre, festivo, trabajé 4 horas extranocturnas; ademas en dfas ordinarios trabajé 8 horas extradiurnas 2 extravecturnes Aunilio de transporte para el personal que tenga derecho $7,542 vigente en 1993. Comprobante de ajustes 31,12: Al finalizar el ejercicio se elaboran ajustes con los siguientes datos: 1) ND. Bancomercio, intereses sobregiro por $3,027, 2) N.D. Bancomercio, intereses sobregiro por $2,673 8) Provision cartera 2% de Clientes, (86,318,947 x 2f): $126,379 4) Amortizacion de Gastos Pagados por Anticipado: ~ Arrendamiento causado 1 mes, $300,000 5) Amortizacion de Cargos diferidos 20%: ~ Decoracién $60,000 — Otros gastos $10,000 ~ Papeleria utilizada en el mes $157,000 8) Depreciacidn de Muebles y Enseres por el metodo de linea recta, un mes, $13,750. 7) Secontrato servicio de vigilancia externa con Jorge Santacruz por valor de $35,000 mensuales, Esti pendiente de pago el mes de diciembre, Retefuente 4%. Para la hoja de trabajo ol inventario final de mereancias es de $2°325,000, Gon esta informacion se provede a elaborar todos los registros del cielo ontable: Comprobantes decontabilidad, los ibros auxiliares, la hoja de trabajo, os libros principales y lmseatade: freveae Tos comprobantes de contabilidad Nos. 2 y 3 muestran el movimiento semanal; el No, 3 mues- frael movimiento de dos semanas, solamente con el finde ofrecer otra alternativa. Bn Ia practica ol contador tomara la decision sobre el periodo de contabilizacion que regira siempre. 264 @ [AIL.COM) REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTM. SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL Comprobante de contabilidad No. 02: COMERCIAL LOS ANDES LTDA, ‘Comprobante de contabilidad Dia Mes Ato fecias LOT La 9 No, 02 PARCIALES TOTALES cop. DETALLE Debe Haber | Debe Haber s05 | casa, “$000,000 110505 | Caja Prineipal £000,000 CConsignaciones bancarias uo | BANCOS 4000.00 | 680,900 1100501] Baneamercio CConsignacion, apertura cta. ete. 0300-12345-7 | 2uo0,000 111006502] Baneo Industrial Clombiano Consignacin, apertura cta ete. o74-506070-08 | 000,000 1100501] Bancomercis| ND. chequera Cheque No. 121 Camara de Comercio Choque No, 122 Manio Arca Cheque No. 123 Ivan Pas 11100602} Banco Industral Calombiano ND. chequera Choque No. 811 a Benjamin Aguitora (Cheque No. 812 Inmobiliaria Central 73000, Cheque No. B13 a Tesoreria Munieipal 54000 1524 | EQUIPO Dé OFICINA 650,000 152405 | Muchleay enceros segun foctura 1300 Mobilarie | _1's50,000 1705 | GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 900,000 170525 | ‘Aerendamientos 900,000 Trmobilara Central 6 meses C.P. 08, imo | CARGOS DIFERIDOS 720,000 71004 | Organizacion y Preoperativas 300,000 Iwan Paz facura No. 620, CP. 08 Honorarice Benjamin Aguilera CP. 01 50,000 7 171020 | Utes y Papelera 30,000 Mario Arla, facura 700, CP. 04 2205, | PROVBEDORES NACIONALES 608.579 990530 | Mobilare 1506 579 Compra mucbls a erédito, factura 1900 3 2365 | RETENCION EN LAFUENTE | 102, 236515 | Honorarios 10% Benjamin Aguilera 5000 236525 | Impresos ta Mario Aris | L800 236525, | Servicios Ivan Pax | 1Z000 236530 | Arrendamiento 3% Inmobilianio Central | 27000 | 250540 | Compras 3% Mobilarte 43.421 S200,” | GASTOS LEGALES 96,700 5321010 | Registro Mercantil Camara de Comercio Registro CP. 02 42,700 24015 | Tramites y Licencias ‘Tesoreia Municipal Impuesto 4.000 Ind. y Cio, CP. 5 orl 5265, | GasTos DIVERSos 1528890 | Utes, Papeeriay Fotocopias CChequera Barenmerio 11300 (Chequers BIC 11540 SUMAS TOUALES $ TaK@700 | _TaH0.700 Contabilizamos moviento semana del 10 al 7 se diiembne de 1998.CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO- MC GRALL HILL Comprobante de contabilidad No, 03: ‘COMERCIAL LOS ANDES LTDA. ‘Comprobante de contabilidad Dia Mes Ao reo: L158 [12 193 0.03 PARCIALES TOTALES “ RETKEE Debe Haber Debe Haber 1105 | casa Zoaen | 20z00 110515 | Cai General Veta lente facture 01 012 185,000 Seno Clientes, Reco 03 373600 aja General Consignacinbancaria oasan0 ino | paNcos szoanen0 | £208,000 {HHonso1] Raneomereo Consgnacn, spun ibe 0,000 1100302] Bane tnd! Calombiano Consignacion, sein reo vius00 1109301) Bancomera (Cheque No 24 Distrimucles 1909000 snionina| Bane Intra Clombiano Choque No S14 Fri son nc0 Choque Ne S153 Meier ‘0,000 ies | cube 465.200 tanscsot} Almac San dene ‘ont erin sen facta 18 485 200 snsts01| mace San does Abonosegin rerio 008 srag00 xass_ | ANTICIFO DE IMPUESTO3 paw tass15 | Reencion em a feste ‘Almaotn San Jot 32 ventas 22610 PROVEEDORES NACIONALES zoom | 2608500 De Mereanae Ptr carpe cdo fetura 3640 7608.50 air Aan a a factura 3540, CP. 08 150.000 2205g0_| De Propinaden Plante Bxuipo Bavso0e| Modan bone facra 1900 CP. 09 40,000 4365 | RBTENCION EN LAFUENTE 124500 296540, | Compras 9 Distrimuctes Compras Fabre 240s | TMPURSTO SVENTAS POR PAGAR s,c00 Dost0 | Canpra Datrinuels, eure 210 14% 253,000 20610. | Compra a Fabri facture 3540 4 2000 210805 | Vents eonad,feira 001 a O12 14% ange 24oe0s | Ventas ert, facture 013 14% 1a 00 4135, | COMBRGIO AL POR MAYOR ¥ MENOR on 388 {13636 | Ventas coniad,gravad factaras 01/2 er 68 {ise | Ventas cain gravadaefectura 013 yen uns. | COMPRAS DE MERCANCIAS 150,000 ane0s. | Compras eontde, graves fcture 2010 chor 200 00 onsa5 | Compras eee, sravadas, facture 2450 350,000 SUMAS IGUALES ¢ ase o00 | 17583000 Contbitzamosmovinent contable Semana del 10st 13 de debe de 1985 [ Rec r 266RA EDICION — 2000-TERCE ee ee So -MC GRALL HILL CORAL-G ss ceacaliiel 26,12: Vende mercancias a eréditoal Almacén San José, Seguin factura No, 027 por $835,514: IVA 14%, Retefuente 3%, 72; at empresa abona ala factura No. 3540 de Pabrix por $1'061,500; comprobante de pago No. 12, cheque No. 126 del Bancomercie, 28,12: La empresa aga $250,000 a La Voz del Comercio por concepto de publicidad, segun com- probante de pago No. 13, cheque No. 817 del BIC. _ 4 ae Comprobante de contabilidad No, 05 29 12: Se pagan sueldos a los empleados con cheques Noe, 818 al 822 del BIC, comprobantes de Pago No. 14 al 18, segun némina mensual con los Sguiontet do 1) Alex Riot, gerente,sueldo $689,000 2) Paulo Herrera, contador, sueldo $620,000 0 aman “Metta sueldoS 30,00; eda Bde dombre, festive, aba thoravext. doe eee $180,000; comision sobre ventas al contado 4% aobre $6000,000)y ventas creito 8% (sobee agp sae 5) Jorge Velasquez, mensajero, sueldo $150,000; el dia 8 de diciembre, festivo, trabajé 4 horas extranocturnas; ademas en dias ordinarios trabajo & tye extradiurnas y 2 extranocturnas, ‘ilo de transporte para el personal que tenga derecho 37,542 vgento en tase Comprobante de ajustes 3113! Al finalist ol jerccio oe claboran aust con los siguientes dates 1) ND, Bancomercio,intereses sobregiro por $3,027 2) ND. Bancomerci, intereses sobregiro por $2,673, 9) Provision cartera 2% de Clientes, ($618,947 x 29: $126,979 4) Amortizacion de Gastos Pagados por Anticipado: ~ Arrendamiento causado 1 mes,'$300,000 5) Amortizacion de Cargos diferidos 20%: = Deeoraein $60,000 = Otros gastos $10,000 ~ Papeleria utilizada en el mes $157,000 Para la hoja de trabajo el inventario final de mercancias es de $225,000, Gon esta informacién se procede a elaborar todos los eeistros del ciclo contable: Comprobantes Sceontabilidad,lslibros ausiliares,lahojade tetas ie ‘bros principales y losestados financie. ros, 264 .A_1632@HOTMAIL.COM) ‘A CAROLINA PEREZ(CAROLA __ (a) | SEGRETANIA AUXIIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL Comprobante de contabilidad No. 03: (COMERCIAL LOS ANDES LTDA. Comprobante de contabilidad Dla Mes Ato recta: 18 | 12 | 93 No. 03 i PARCIALES TOTALES con. DETALLE, Debe Haber Dobe Heber casa zuzseo0 | 2nas,00 Cala General Vents l conta, facture O01 «012 150,000 Aono Clientes, Resibo OS, 373.500 Cala General CCansignectn bancaria 07s 600 110 | RANCOS [J 2ursen0 | 4205.00 10960} ancemerio CConcgaaein,segunreito 880,000 ‘100s02| Ranes Tsai Colombians ennigncin, sein eb 1100801) Bansinerce hegue No. 124 Distrimusbles 1996000 1100802] Banes Indes Colombiana Cheque No. 814 » Fabric 500,000 ‘Cheque No, 818 & Meilarie CuIENTES e520 | 313600 15060501] Alsen San Joat Venta a ere sin fauna 013 465,200 \ 12050801] Almac San Jose Abvno sgn rt 008 78.600 ass | ANTICIPO DE IMPUESTOS =e (5515 | Retendén en i fuente ‘Almacen San dowd 3 ventas 39.600 PROVEETOWES NACIONALES zaoo00 | re09.500 Mereatetas rs compra rida, fture 3540 e000 roa le fctura 3540, CP. 08 500,000 ropiedades, Pana y Equipo Aono facture 1300 CP. 09 00,000 RETENCION EN LAFUENTE 126500 Compras Disrimusbles Compras 5 Pobre ITMPURSTO SWENTAS POR PAGAR Compas Disieimuetles, facture 2010 14% 232,000 t aoai0 | Compra a Fabri Tactura 8540 14% 320,000, 240805, | Ventas entado,fatara G01 9 O12 14 ones 240805. | Ventas edn fatura O13 14% st 4125 | COMECTO ai. FOR MAYOR Y MENOR 2767 968 113530 | Ventas consado, gv facturas e768 13580 | Ventas redo grad facture 013 520,000, aa0s | COMP RAS DE MERCANCIAS 17150,000 620605 | Compras conta, graves acura 2010 cpr 130,000 206505, | Compra edit, gravadas, facture 2480 2350000 SUMAS TOUALES $ 1585.00 | 17588000 Contablizamas marimsiento cantable semana da [0a 15 de diciembre de 1988 266 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL Comprobante de contabilidad No. 04: ‘COMERCIAL LOS ANDES LTDA. ‘Comprobante de contabilidad rea: (28112 [93 No. 04 PARCIALES TOTALES cop. DETALLE Debe Haber_| Dee Haber nas | casa e669 | 558,196 110505 | Caja Gener Yentosomiado facture OLA - 025 £950,000, ‘ano iste eto 04, fartara 026 905.195, 10805. | Caja Genel CCansignarones bancaviea 5856198 mio | BANcos seseios | 918.000 11100501] Baneomerio,consignacenes 856,196 11300502] anen Industriel Cl. Consignaciones «£000,000 11100501) ‘Beneemercia a Choque No. 125 ¢ Alacin Blanguita 50,000 (Cheque No. 128 ¢ Fabric yer, 300 1100502] Bones Industrial Colombian Cheque No. 816 8 Mucblenar 831,500 ‘Cheque No, 8178 Ia Vor del Comercio 250000, aos | CLIENTES sania 1050501] ‘Amaoen San Joe Saldo facture 025 vendida eeeato 1209,008 Ven a ered factura 27 927421 1ass_ | ANTICIPO DE IMPUESTOS 165.71 135515 | Retenlon en a Fuente ‘Almectn San Jose Sten ventas 0%6y027 | 165.771 2005 | PROVERDORES NACIONALES rosiso0 | 8796209 ‘ans Fabris abono, faczura 3540 CP 12 961.500 ansiso1 pra ered, 3710 3796,200 bi 3965" | RETENCION EN LAFUENTE 182, 209540 | Compras 8% Fabri 103600 236540 | Compras 3% a Mushlenar 49500 2408 | IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR ao | 1sa1495 240810 | Compras Fabris facture 3710 14% a7s300 240810. | Compras MucblenarFarcure 990 14% 331,000 ‘240s0s | Ventas contado,fctura O14 al O25 14% 4osos | Ventas eet, fcsura 028 y 027 14% 4185. | COMBRCIO AL POR MAYOR Y MENOR rer 19 413586, | Coneado gravadas 014 a 025 342,105 413985 | Credo gravadas 026 y 027 505.714 fase | GASTOS SERVICIOS 250,000 1522500. Propaganda y Publicidad [La or dl Camera CP. 18 250,000 5206 | GasTOs DIVERSOS s.00 528525 | Elemento aeo, acura 38 Alm, Blanguta CP. 10 50,000 aos | COMPRAS DE MERCANCIAS 5070.000 20505 | Contadograraas,factara 920 Murilenar GP. TH 17850,000 620505. | Cedi gravadas, facta 8710 Fabri 420,000 SUMAS IGUALES 8 pemaegi0 | 2e288,10 CContbiisms movicsinto del 171 28 de ‘iembe de 1885 (oma Ore] me mer [oman REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL 18 SaNo1ovidoNay-av108 Swuowans | sore NUOLHAS wa saworvora | orsoor |» | avemeva oxasane somuaasaa vin | eewos |e vee YUNYSIOS INI ewe oo wowa saNoIsiAONA aowa | ‘saan vava saa0ay ‘8 = ooroza9 ap ae + goronas a soe) A cote e944 ~soumpozse 00's panna seg SsaNoWaNESHO ounrguuoyeg ror ong 68M B18 “ON sanboyy BI PP FI “ON ood ap sorunqaudwog swrisge ¢ opoBod ojo wucone |{ oureae co cwiunt )[orroise] cae | ooron | cone | oweme Fmvion fe LY; atte eZ orem ane ‘deal aon avons ®6 G1 18168 -aT- ood ap oporiog I ‘VaLT SHONV SOT TVIDUSWOD HOTMAIL.COM) a SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIA REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_ 1632:CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO- MC GRALL HILL Comprobante de contabilidad No. 05: ‘COMERCIAL LOS ANDES LTDA. ‘Comprobante de contabilidad Dia__ Mes Ato roma [29 [12 [98 No. 05 PARCIALES TOTALES cop. DETALLE aa 5 no | paNcos apis 11100502) Bono Industral Calombiano CChegue No. 8182 Alex Risto s90,054 ‘Cheque No. 819 a Paulo Herera Saas? ‘Cheque No. 820 a Dayra Fiver steal (Cheque No. 821s Alvar Mejia sn808 {Chague No, 822 Jorg Velangoee 08st ses | RETENCION EN LA FUENTE 136,000 36805 | Salaros 135,600 ust | RETENCION ¥ APORTES DE NOMENA oan 00358, Barrons. | 18 Ape traajedores Lizs70 aynoos | 13.8 Ape empleador 238940 4ast010 | nite Colombia de Bisestar Fn Toast zero | SNA so3e8 257010. | Cai de Compensilon Faron 100.516 3510" | PARA OBLICACIONES LABORALES 18,358, reas | Cosas ag679 aoioi0 | Intreos sobre cesnton 25 161 104888 29579 GASTOS DEI. PERSONAL, 27509 Sveide 023,000 Horas extras y recaps S600 Comision 449,106 ‘Aue de Transport a Gesarlan 09 679 Tnteens sobre cesntion 25.161 Prion de orion a9 Vacaciones iotsae ‘Aports al LSS, 25900 Aperen Cola de Campenseion 1oo.e48 Aperes IC 584 SENA m3 5 60 00 ‘SUMAS IGUALES 3 ee elt Contains pogo de lo namina,Aporice paa Fiszales yprovisin para presaciones sociles coespondiente mes de diciembre de 1998 a inate One tom [nom Olas | Stim Ele 269 DIUCKE IAKIA AUALLIAK CON TABLE ¥ ED LUDIAN LE DE LNGEINIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — DIARIO ccmvres Rico F [Sapa pe r 1 | epeia oat Bio Coapotn de oid T Cope a copia nab ie [rept ito | ree sa | ae as as [Be Canpnabante d Contaidad = Series aa | saa | pea — ner a Tie | Faa ener Gena Sry a T "3 DETALLE cp} pene | nazer | sanno ier] Mevinicuas semana dt Ba 02 [000,00] —restsoo | asia Die /45] Movimiento semanal del 10 4118 63 } 2vasc00] exec! sry Dic. | 28] Movimiento del 17 al 28 % | se56:1961 sisso00 | eranage Pic. | 29] Movimiento del 29 0% restate | aaas Dic 51] Comprobante de Ajutes «6 of sons BANCOS 1110 Bancomereio 11100501 — FECHA 1993 DeTALLE cp] pee | naner | sanvo ic [02] Apertura Coeata Cie. No 900-120457 «2 } 2000,000 2000.000 Dis: {03 Notadebito compra te esto 11500 | 38800 i Die [04] Cheaue No. 121 « Gamars de temercio a 42°700 | reas'o0 Die {06} Cheque No. 122 Granten cessor a} 355,200 | 500.600 Dic [071 Cheque Nu 123 a Scene 2 2asano | “ro0aso Dic. /10] Choque No. 124s Dt ebay a rvesoon | cosa Die’ |13] Coosmecon, ears ea 03 | se0.000 184009 Dic |19] Consigncin, senun a? ot} "soon 2600 Dic /21] Consignecion, stun ae 0 | cate rd Bic 1221 Cheque No. 125 Almacis Blanquita 0000 | I Die |25] Choque No 138 s Pena ve1'500 Dic /81] Nec det interes cegiy 06 six? | aeane Dic. [31] Nota debitointerecessebrecre 06 26r: oe | 274 632@HOTMAIL.COM) LINA PEREZ(CAROLA_1632@ © SECRETARLWAUXILIAT CON TAELE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIA SECONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL BANCOS 1110 Banco Industrial Colombiano 11100502 FECHA 1998 DETALLE, cp.| vere | Hager | SALDO Die. Joa) apertura cuenta coriente No, 074:506070-08 2 | 2000000 27000,000 Dis. Jaa] Nota debito por compra de chequera @ 1,600 | 1988;500 Dis. Jo4| Cheque No, 811 a Benjamin Aguilera w spoon | 1943500 Die, }05] Cheque No. 812 a Inmobiliaria Central m srgco0 | voTos00 Dic. }06] Cheque No, 13 a Tesorera Municipal 2 4.000 | ro1g00 Die. ]13] Consignacin, segun recibo 03 | 770.000 788,300 Dis. [14] Consignacian,sezun recibo 03 | 73600 260,00 Dic. [15] Cheque No, Sis a Fabrix cs 500.000 | 560,100 Dic. | 15] Cheque No, 5 « Mobilarte os son.o0n | —csa00) Dis. }19| Consignacin,segun recbo cos | ¢s00 00 760300 Dic. ]28| Cheque No, 816 # Mucblenar ot 831,300 | 228,600 Dic ]28] Cheque No. 817 ala Vor del Comersio o 250,000 | 2078, 600 Die. | 20] Cheaue No. 818 2 Alex Rito 0% 00054 Dic, ] 20] Cheaue No. 819 s Paulo Herrera 0s 513487 Dis, }29] Cheque No. 820 a Daya Farer % a9 Die ]29] Cheon No, s21 a Alvaro Mejia % 578508 Die, 20] cheaue No, 822 a Jorge Velasquez 0% 70951 CLIENTES 1305 Almacén San José 1: FECHA 1993 DETALLE cp.| pes | HABER eH Dic. | 19] venta eete, sun fotura No. O18 485.200 1985200 De | 14] Abono, sen reeibo 008 rm srag00 | 10,500 Dic | 20) Sado factura No. 026 Vendida a Credto 4 | canes 5901526 Die. | 28] Venta rei facta 027 o4 | sora ai8907 PROVEEDORES NACIONALES 2205 Fabrix 22051501 ——~ FECHA 1993 DETALLE cp.| pepe | naneR | Sapo Dic, [11] Compra a crit, segun facture No 3540 08 sreosson | 2605500 Die. [15] Abono ala factura 3510 Comprobante de pago No.08 | 03 | 150,000 10350 { Dic [17] Compra a eredito facture S710 a4 srmvpano | 0400 Die. | 28] Abono factura 3540 6 | 061 500 ‘re4.200 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 2408 FECHA 1988 DETALLE cp.| pene | uanere| satpo Dic [20] 14% en compra facture 2010 » Disrimuebles 3 | 252000 (252000 Die. [11] 14% en compen factura 9540 a Pabrix 13 | 328000 {631000 Die. |12| 4% en venta facturas O01 a 012 contado 03 woase2 | 378.380) Die [13] 6% en venta factura O13 a creito 03 vaaamo | 035586) Die. |17] 1% en compra factura 3710 a Fabrix os | araa00 erg Die [18] 18% en vents fatara O14 028 eontado 04 anges | ‘iosars) Die | 20] 14% en venta factura O26 a eri 08 esgens | sazass Dh. | 26] 0% en compra factara $20 « Mucblenar oc | 2s1000 3605 Dic |26] 14s en venta fctura 27 a eredito 4 neg} 47827 "WA demontable TVA genera 25 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION-— CORAL-GUDINO- MC GRALL HILL 2 Rovian an 1 ReTENGION EY NE PORE OE Aron De Nowy — To STS a IF zs Ta] — 276CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL 2 =. | fe + fa t t +4 aaa | ba REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO- MC GRALL HILL ‘Comprobante de contabilidad jens [ULE RDINIOS No. 07 PARCIALES ‘TOTALES Debe [Haber Debe Haber cop. DETALLE, 1485 mencancias No FABRICADAS PORLA EMPRESA 25000 Tnenpoacin del ivencario al 325,000 4126. | COMEREIO Al. POR MAYOR Y MENOR 12035,87 Canodacn so 12695,87 soos GaNANeIaS Y Pexoroas 1960187 Por ncroracon inventari fal de mereancis 2925 000 Pr eanoletin eld comerco al por mayor y menor | 2es5.57_| samp GAST08 DEL PERSONAL, sseraco anode ae 27800 samo CASTO ARRENDAMTENTOS 30000 Canedacin se 10,000 sas_| GasTo seRvicios 235,00 Canela glo 285,000 saxo | eastos naoaLEs 700 Ganclon aldo 96,700 saso_ | Gasto peeteciACIONES 1350 Canela saldo 13760 sano. | GASTO AMONTIZACIONES 237,000 Canela sade 27,000 savs_ | Gastos DIvERSos 73000 Ganesan vada 73,000 ase | GASTO PROVISTONRS 26379 Canela sldo 126279 s0s_ | GaSTOS FINANCTEROS 5 Canela slo 700 2404] IPCESTOS DE RENTA V COMPLEMENT. - 925,08 4% sire Utlded Neva 225.408 sans. | RESEIEVAS OBLIGATORIAS 15938 ‘i0503| Hosea Lage 108 sobre fn Used Liuide a9 sos. | UaDAD DEL EsewctCIO 83,398 ‘aldd lida del eric 63,398 5005 | GANANCIAS Y PERDDAS 196087 Canclacin Compras de Mereancis 722,000 t Canela Gain ol Personal, Canela Gaia Arena Snosasn Gass Series Ganesan Gases Legals Canealacin Gusts Dopreacions Canectacin Gates Anerson Caneelasin Gate Dress Canclain Carte Previdones Caneeaden Gatos Fnantres Par guldacionInpuesta de Ranta Po fla de resrvas Por trsado led sero 20s | Compras DE MuRCARCIAS 7229000 Canclotin slab 9720000 ‘SUMAS IGUALES $ agea0st | a9uzoaTa CContabilizames cere anal del [ sere conta al 3 de diembre de 199 0 [feted pr bp] wnisato ne Che ‘Anrabade or: Fu Cothede y 278CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION— CORAL-GUDINO- MC GRALL HILL COMERCIAL LOS ANDES LTDA. Balance General 31 de diciembre de 1993 activo CORRIENTE DISPONIBLE, 40618, BANCOS 4018 DEUDORE! 6397998 CLIENTES 1 ANTICIPO DE IMPUESTOS 205,371 = PROVISIONES 25379) INVENTARIOS 825,000 \MERCANCIAS NO PABRICADA POR LA EMPRESA 2925,000 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 896.250 EQUIPO DE OFICINA 1°650,000 — DEPRECIACION ACUMULADA, 50) DIFERIDOS 083,000 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 600,000 ARGOS DIFERIDOS 493,000, ‘TOTAL ACTIVO Pasivo ‘CORRIENTE. PROVEEDORES 7583379 PROVEEDORBS NACIONALBS 4683.79 CUENTAS POR PAGAR vores RBTENCION RN LA PUENTE sigazt RBTENCIONES Y APORTES DE NOMINA 580,368 - IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS IMPUESTOS DE RENTA ¥ COMPLEMENTARIOS 825,428, IMPUBSTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 478,127 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES PARA OBLIGACIONES LABORALES 519.358 i ‘TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL £900,000, APORTES SOCIALES RESERVAS 75938 RESERVAS OBLIGATORIAS RESULTADOS DEL EJERCICIO 689,298, UTILIDAD DEL EJERCICIO 4759351 ‘TOTAL PASIVO Y PATRIMONTO iva09.807 279RA EDICION — 2oo0o0-TERCE CONTABILIDAD ee COMERCIAL LOS ANDES LTDA. Estado de Resultados o de Ganancias y Pérdidas Por el mes de diciembre de 1993 1, _INGRESOS OPERACIONALES $12635,187 ~ 2 COSTO DE LA MERCANCIA VENDIDA: INVENTARIO INICIAL DE MERCANCIAS 0. + COMPRAS NETAS 000 MERCANCTA DISPONIBLE PARA LA VENTA 990,000 INVENTARIO FINAL DE MERCANCIAS 2'326,000 395,000 > $. UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 5°740,187 ~4. GASTOS: GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS £649,728 GASTOS FINANCIEROS 655,428 5. UTILIDAD OPERACIONAL 0 UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS 084,759 IMPORRENTA 30% (Sociedad) _ 525,428 UTILIDAD LiQuiDA 759,331 —8. RESERVaS: Reservas Obligatorias (Legal 10%) 75,933 =9. UTILIDADES Por DISTRIBUIR $683 Fart elaborar el comprobante de cierre, ademas deloesaldos de Jas cuentas nominales, se fe wanl08 siguientes datos liquidados en el Estado de Gorse es ¥ Perdidas: Imporrenta 30% de utilidad neta: $825,428, Reserva legal: (10% tole utilidad liquida) $75,933, Tnventario final de mereanetas $2°325,000 280CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL 5. FLUJOGRAMA DEL CICLO CONTABLE fee Os REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL EVALUACION En su cuaderno de trabajo realice lo siguiente: Con los siguientes datos correspondientes al mes de enero de 1994 continte el ejercicio desarrolla- do en la unidad y elabore: a) Asientos en borrador 4) Ajustes ¥ hoja de trabajo b) Comprobante diario de contabilidad semanal _¢) Balance General ©) Registro en libros principales y auxiliares ) Bstado de Ganancias y Pérdidas 02,01: Compra mercancias al contado a Distrimuebles, segiin factura No, 2130 por $870,000; IVA 14% Retefuente 3%. Paga con cheque No. 127 del Bancomercio, segun comprobante de page No. 19, 08,01; E] Almacén San José cancela el saldo de factura No, 013 por $1°091,600 segun recibo de caja No. 005. 04,01: Consiga en el Banco Industrial Colombiano el valor recibido por pago de su cliente. 05,01: Abona a Fabrix $100,000 a la factura No. 3710 con cheque No. 823 del Banco Industrial Colombiano, segin comprobante de pago No. 20. 08,01: Vende mercaneias al contado a clientes varios, personas naturales, segiin facturas Nos, 028 al 052 por valor de $6'200,000 IVA incluido, 07,01:Consigna en el Bancomercio el valor recibido por las ventas del dia anterior (09,01: Paga aportes para fiseales en el Bancomercio con cheque No, 128, segiin ebmprobante de page No, 21, asi ~ LC. BLP, $75,484 — SENA $50,323 — COMFAMILIAR $100,646 Con cheque No. 129 del Bancomercio, comprobante de pago No. 22 por $353,910 cancela all Instituto de Seguros Sociales ol total de aportes del mes de diciembre. 10,01: Paga Retefuente del mes de diciembre en el Banco Industrial Colombiano con cheque No, 824 del mismo banco por valor de $ 516,821, segin eomprobante de pago No. 23 11,01: Paga al Club Social Popular la cuenta No, 340 por valor de $45,000 correspondiente a ‘gastos de representacion con cheque No. 130 del Bancomercio, seguin eomprobante de pago No, 24. 12,01: Compra mercancias a erédito a Fabrix, segiin factura No, 4120 por valor de $4'250,000; IVA 14%, Retefuente 3% 13,01:Vende mereancias a crédito al Almacén San José, segun faetura No. 33 por $3'280,000; IVA 14%, 15,01: Paga por 1 ano anticipado el seguro contra incendio de mereancias, a Seguros Comereia- les, por valor de $120,000 con cheque No. 131 del Baneomercio y C. de Paygo No. 25; IVA 14%. 16,01: El Almacén San José cancela en efectivo el saldo de la factura No. 026 por valor de $4'299,926 sega recibo de caja No. 06, 17,01: Consigna en el Bancomereio $2'000,000 yen el Banco Industrial Colombiano $3'299,926, 18,01: Vende mercancias a crédito al Almacén San José segiin factura No. 034 por $2'300,000, IVA 14%. Abona $1'000,000, de los cuales deduce el valor total de la Retefuente, segtin recibo de caja No. 07 por $981,000 19,01: Consigna en el Banco Industria! Colombiano el valor reeibido el dia anterior 282 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL _ [7 20,01: Compra mercancfas al contado a Muebles Genuinos factura No. 1850 por $3'870,000; IVA 14%, Rotefuente 3%. Paga con cheque No. 132 del Bancomereio, segin comprobante de pago No. 26. 20,01: La empresa concede préstamos a sus empleados con libranza para descontar en 5 cuotas, mensuales a partir del mes de enero de 1994, asi ~ Gerente $250,000 cheque No. 13 del Baneomercio, comprobante de pago No. 027 ~ Contador $100,000 cheque No. 194 del Bancomereio, comprobante de pago No. 028 22,01: Vende mereancias al contado a la Cooperativa de Artesanos, segrin factura No. 035 por $1°720,000; IVA 14%, Retefuente 3%, 128,01: Consigna en el Bancomercio el valor de Ia venta anterior, 24,01:Vende mercancias a crédito a Maria Alejandra Prieto, segun factura No, 036 por $1'840,000, IVA incluido. 25,01: Paga el saldo de IVA por pagar correspondiente al mes de diciembre de 1998, por valor de $478,127 con cheque No. 825 del Banco Industrial Colombiano, segun comprobante de pago No. 029. 26,01:Abona $400,000 a la factura de muebles para oficina comprados a Mobilarte con cheque No, 826 del Banco Industrial Colombiano, segin comprobante de pago No. 030. 27,01: Maria Alejandra Prieto devuelve mercancias por $200,000, IVA 14%, vendidas segun factura No. 036. Se elabora Nota crédito No. 001 por $228,000. 28,01:Se devuelve a Fabrix mercancia comprada segtin factura No. 4120 por $300,000, IVA 14%, Retefuente 3%. Se recibe nota erédito No. 130 29,01:Se paga servicio de vigilancia externa a Seguridad Comercial por los meses de diciembre del 93 y enero de 1994, a razon de $35,000 mensuales; Retefuente 4%, El mes de diciembre quedo pendiente de pago segun comprobante de ajustes. Cheque No. 135 del Bancomercio, comprobante de pago No. 031 80,01: Se pagan sueldos al personal con cheques Nos. 827 al 831 del Banco Industrial Colombia- no, sein comprobantes de pago Nos, 032 a 036 de acuerdo con la némaina mena conlossiguien- tes datos: = Gerente, sueldo $820,000, libranza por $50,000. = Contador, sueldo $744,000, libranza por $20,000. ~ Secretaria, sueldo $468,000, trabaja ademas 8 horas en dominical, 4 horas extradiurnas y 5 horas extranocturnas, ~ Vendedor, sueldo basica$180,000 comision sobre ventas netas, al contado 1% y sobre ventas a crédito 3% — Mensajero, sueldo $180,000 ‘Todo el personal ahora 5% del sueldo basico para la Cooperativa, Liquidar el auxilio de transporte al personal que tenga derecho; la Retefuente y aportes al LS. seg Ins tablas correspondientes, ademas de los aportes para fiscales y provision para prestacio- nes sociales, 81,01 Elaborar ajustes con los siguientes datos: Provision cartera, 2% de Clientes. Amortiza- ‘cign de Gastos Pagados por Anticipado. Arrendamiento causado, 1 mes; Papeleria utilizada $52,000. Amortizacion de Cargos Diferidos 10% Depreciacién mensual de mucbles por el método de linea recta, 1 mes, El inventario final de mereancias es de $2'630,000. 283 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000-T 2OO - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL DE LA CONTABILIDAD 1. DESCRIPCION E IMPORTANCIA ‘A medida que crece un negocio, requiere manejar mayor informacion contable; ol éxito de 1a ad Amedide av gea en un adecuado manejo de la contabilidad, quo proporcione una informacion caattea y oportuna. Actualmente existen recursos teenol6gicos que permiten registray ¥ sumini exacts CPomacion de manera muy rapida; ecos recursos son: el computador y los programas de {ror Ie nad aatematizada. Bstos recursos no cambian los principios de contabilidad generelmen- {2 aceptados; unicamente agilizan el proceso y la informacion contable, Un programa de contabilidad sistematizada es el conjunto de instruceiones que elaborates experialictas en el campo contable-y de programacion de computadores para procesar, con 20 PP cornputador los caleulos exactos de lacontabilidad dela empresa y producir informacign conte tascam atic y comprensible. Gracias al programa, él computador efectia operaciones repetitivas oe stadaa alos prineipis y coneeptos contables. La sistematizacian permite mancit la infra, | ajustadas 2 10s Primus eatrada, procesamiento, almacenamiento y salida de datos contables. Gate mecanismo se le denomina procesamiento electronico de datos. | | 3 SISTEMATIZACION | | La sistematizacion logra que las empresas obtengan en el menor tiempo posible una informs: j cionanmpleta y actualizade, para una correcta y oportuna toma de decisiones. Por ello, las emper clon com ete a sintematizar la contabiidad, ya sea en su propio Departamento de Conta aenanspdo sus recursos econdmicos le permiten adquirir un computador, oen su defecto, acudion: aa a Gentro de Computo, lugar a donde envian los datos contables organizados para que sean procesados, disfrutando asi de las ventajas de la sistematizacion. 2, PROGRAMAS DE CONTABILIDAD SISTEMATIZADA En la actuelidad diversas empresas especializadas en el disefo, desarrollo y distribucion de pro, ‘Pramas, produsen excelentes paquetes contables, que permiten registrar con agilidad seguridad Foe ace contablos en multitud de actividades, utilizando metodologias que requieren un rminimo de esfuerzo para que el usuario las maneje, La empresa que desea sistematizar ol Departamento de Contabilidad, puede adauirir of rae press Ama cantable que satisfaga Ins propias necesidades de procesamiento doa infor- ae ade eegbiz contratar los servicios de un experto que elabore un programa disenado exclvsi- saacite para atender las necesidades de la empresa. En ambos casos, los programas se encuct Tein iratiados en disquctes protegidos; la empresa productora del programa proporcions 4) com- Bader un manuel de instrucciones, ademas del entrenamiento y asevoria para su mancio. Porlo tanto, no seria funcional describir aqui los programas existentes en el mereado, E] objeti- vo principal de esta unidad, ex dar las pautas para que el contador pueda seleceionar un Programa ‘Reontabilidad sistematizada acorde con las necesidades de la empress. 284 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CARO! ILA_1632@HOTMAIL. SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DeINGENIERIA, =CONTABILIDAD 2000 TERCERA ICIO: co. ED iN RAL-GUDINO-MC GRALL HILL 3, PAUTAS PARA SELECCIONAR UN PROGRAMA DE CONTABILIDAD SISTEMATIZADA Cuando unaempresa decide sistematizar su contabilidad, debe seloccionar un programas posea fen el mas alto grado las siguientes caracteristicas ‘Que haya sido disefado por expertos en el campo contable v de computadores. bb. Que sea compatible con el equipo de eomputacion que tenga la empress ce. Que sea comprensible y de facil uilizacion, que sea entendible Pars cualquier persona que desee obtener informacion organizada. a. Que permite Ia entrada y correccion de la informacion de acuerdo con las necesidades de la empresa. ce. Que permita,en cualquier momento, consulta informacion parcial total sobre datos, a una fecha determinada. 4. Que tenga un sistema de claves de seguridad, que permita reserva de la informacion. . Que sea flexible, os decir, que permita ampliaciones ¥ cambios sin necesidad de modificar el programa en si bh. Quel codificacion del eatalogo de cuentas también sea flexible, Para In incorporacion de nue- ‘yas cuentas auxiliares. {Que permita a imputacion de cuentas y subuentas, y1a.consulte Por pantalla o por impresora Je ies saldos de las cuentas, subcuentas y auxiliares, z |i Que esté programado para realizar el balance por comprabante de tal manera que impida con- Que este proprageno mientras no exista igualdad entre débitos y créditos ik. Que el programa de contabilidad posiblite el mangjo de lo siguientes procesos especiales de tuna empresa comercial: 1) Nomina mensual, con liguidacion periddica de salarios, horas extras, dedueeiones, presta- wronns sociales y registro de valores acumulados. Fi El manejo de inventario de mercancias, para gjereer su administyarre ‘mediante el control Ema ca costos y precios ¥ el registro de movimientos en kérdex 3 Unarchivo de cartera que permita registrar el nombre delos clientes, 0s ‘valores vendidos & uate, los pages, el veneimiento y el analisis de cartera. a Pagos a terceros, detallando las nombres, identiicacion, eoneepio Y ceuantia, que permita mantener tn control de todos los egresos. 5) Registro en Jos libros Diario, Mayor y Auxiliares. Facturacion, para obtener automaticamente la liquidacion de la fectura, el movimiento de cartera y registros en kardex. 1. Que el programs produzea para el usuario la siguiente informacion 1) Plan de cuentas 2) Listado de operaciones diarias. 3) Listado de comprobantes de diario. 4) Un balance de comprobacion. '5) Listado de movimiento y saldos de las cuentas y subeuentas- 285 REALIZADO POR OLGA CAROLIN. (A PEREZ(CAROLA_1632@) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DOINGENIEEIA =CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL 6) Listado de libros mayores y auxiliares. 7) Los estados financieros. 8) Los estados financieras comparativos con cualquier periodo del ano. 9) Listado de pagos a terceros, detallando el beneficiario, los pagos periddicos y los saldos 10) Listado de nomina para el pago. 11) Certifieados de Ingresos y Retenciones para los empleados, 12) Certifieado de Retencion en Ia Fuente, 13) Relacién del IVA. 14) Comprobante automatico de cierre de ait. 16) Anélisis grafico. 4. PASOS PRELIMINARES PARA SISTEMATIZAR LA CONTABILIDAD Para iniciar la sistematizacion de la contabilidad, es necesario} ‘© Ajustar el eatdlogo de cuentas © Codifiear o recodificar el catalogo de cuentas © Introducir Ia informacion requerida © Preparar los sopartes a, Ajustar el catélogo de cuentas Conviene recordar que la base mas importante para el manejo de la contabilidad procesada por computador es el plan de cuentas; éste debe adecuarsé a las nuevas necesidades, b. Codificar o recodificar el catalogo de cuentas Las cuentas deben numerarse en orden ascendente, por niveles y subniveles, de tal manera que permitan adicionar cuentas, clasificarlas y subclasificarlas. Cada empresa codifica sus cuentas de zeuerde con el programa que va a adoptar y con las necesidades particulares de la empresa, sogin el caso, Un eddigo se puede componer de cinco, seis o mas digitos, donde cada digito de un mismo codigo indica la dependencia en orden de jerarquia con otros; por ello, el primer digito corres ponde al grupo mayor de cuentas. jemplo: 1 AcTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GAsTOS COSTO DE VENTAS El segundo digito, a le subelasificacion de las cuentas, Ejemplo: LL Active Disponible 21 Obligaciones Financieras ‘81 Capital Social 41 Ingresos Operacionales 51 Gastos Operacionales de Administracion 61 Costo de Ventas y de Prestacién de Servicios Los cuatro primeros digitos corresponden al nombre de la cuenta principal. Ejemplo: 1105 CAJA 2105 BANCOS NACIONALES 286 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL 8105 CAPITAL SUSCRITO ¥ PAGADO 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 5105 GASTOS DE PERSONAL 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (Costo) Los seis digitos corresponden a las subcuentas. Ejemplo: 110505 Caja General 111005 Bancos Moneda Nacional 311505 Cuotas o partes de Interés Social 413536 Venta de Electrodomésticos y Muebles ‘A partir del séptimo digito corresponde a las cuentas auxiliares 11100501 Bancomereio Clase Grupo Cuenta mayor Subeuenta ‘Auxiliar ] el 5 mee L__» nivel 3 ty ¢. Introducir la informacion inicial requerida Con base en los saldos del ultimo balance, se debe preparar un comprobante eidentificarlo de tal manera, que en el proceso de sistematizacion se pueda relacionar el comprobante con los saldos. iniciales de las cuentas y continuar con el proceso de sistematizacion. . Preparacién de soportes ‘Se debe realizar el ordenamiento, clasificacion y codificacién de los soportes contables, de cuyo contenido se va a trasladar la informacion al computador, haciendo un resumen de operaciones similares. Todos los soportes contables deben identificarse con un eédigo que puede ser alfanu- meérico (letras y mimeros) 0 numerico (numoros). Ejemplo: S01. Recibo de caja 802. Con S03. Nota débito, bancos S04. Nota debito, clientes S05. Nota crédito, bancos S06. Nota crédito, clientes S07. Comprobante de pago S08, Factura de venta al contado 809, Factura de venta a erédito S10. Factura de compra al eontado S11. Pactura de compra a crédito 812, Nota de contabilidad 5. EJECUCION DEL PROGRAMA. Una ver instalado el programa, el usuario debe entrar, digitando la clave propia de cada uno, la cual se encuentra en las instrucciones. Con esta elave el sistema se interactiva y el usuario es guiado para realizar cualquier proceso. 287 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIAINT. = RCERA EDICION — ABILIDAD 2000 -TE se CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL in primera instaneia pide los datos para la creacion do una empresa. Ejemplo ‘Nombre de la empresa Deseripeion del perfodo Fecha inicial ... ddmm/aa Fecha final........ dd/mnvaa Fecha de registro ....dd/mm/aa ‘Sexuidamente aparece el mem general, donde se dan a conocer todas las opciones mediante las euales se ejecuta un proceso determinado. Ejemplo de mena, Fecha: ddimmiaa MENU GENERAL Empresa: 1. Apertura de archivos 2. Movimiento mensuat 3. Informes 4. Reportes especiales 8. Estados financieros 6. Seguridad Seleccione 1a opcion (del 1 al 6) del Menti General. Jpeaatuerdo con Is opcion seleccionada, el usuario llegn al submend que le ofrece nuevas ant, we Mediante las cuales pods faciientointroducir, modifiar o consullar informecees ast ® LENTER <1 Aparece en la pantalla el siguiente subment: Fecha: dd’mmlaa APERTURA DE ARCHIVOS Empresa: 11 Entrada yio correecion de cuentas mayores 12. Entrada ylo correccién de cuentas auziliares 13. Entrada y/o correcciin de saldos iniciales Seleccione una opeion, del 11 al 13. Cada una de Ias opciones le permite al usuario trabajar especificamente en ese campo, b. 2ENTER <1 Aparece en pantalla el subment: Fecha:ddimmiaa MOVIMIENTO MENSUAL Empresa: 21 Creacién ylo correccian de documentos 22 Registro ylo eorreccion de soportes 23. Consolidar Seleccione una opeién del 21 al 23, Ai seleccionar la opsién 21, puede crear un documento para registrar un determinado ‘grupo ‘le soportes. Ejemplo: ingresos a Caja segtin recibos de caja, pages con chectoe ‘Seguin compro- 288 .ROLA_1632@HOTMAIL.COM) LIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CA! es @) | SECRETATIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL bantes de pago, Ventas segun facturas, Compras segtin facturas, correcciones y ajustes segan notas de Contabilidad, 'Al seleceionar la opcion 22 y pulsar ENTER, el usuario puede introducir Ia informacion conteniida en los soportes. En primer lugar solieita el cbdigo de la cuenta afectada para realizar el movimiento, asi: Codigo: 1.14.28 ENTER En la pantalla aparece el nombre y el saldo anterior de Ta cuenta digitada; después de eseri- birel concepto tiene la opcion de registrar el valoren lacolumna debeo haber y aparece el nuevo saldo con el movimiento registrado. Para iniciar y durante el proceso se deben crear todos los archivos que sean necesarios, introduciendo los esdigos y los nombres de las cuentas auxiliares e indicando st naturaleza debito o crédito, Diariao periddicamente se debe dar entrada a los datos contables para que el programa los incorpore a los archivos y los mantenga actualizados; ademas, se debe verificar el movimiento registrado, mediante solieitud de informacion por pantalla o por impresora. ‘Despues de efectuar todos los asientos contables con la informacion adicional requerida, el usuario debe seleccionar la opeion 23, que le permite consolidar, estoes, procesar y mostrar toda ja informacion para lo cual ha sido disenado el programa, registrandola en libros mayores y ausiliares. e. 3 ENTER <1 Aparece en pantalla el submenti Fecha: ddimmlaa INFORMES Empresa: i 81 Catalogo de cuentas 82 Catalogo de auxiliares 83 Documentos 34 Comprobantes de diario | 35 Balance de auxiliares 36 Libros auziliares 87 Libro Diario 38 Libro Mayor y Balances 39 Libro de Inventarios y Balances US SSS Seleccione una opeién del 31 al 39. ‘Las opciones llevan al usuario a ejecutar un trabajo especifico, que puede obtener por panta- lao por impresora, segun e! aso, @. 4 ENTER <1 Aparece en pantalla el subments: Fecha: ddimmiaa REPORTES ESPECIALES Bmpresa: 41. Pagos a terveros por NIT 42 Certificados de retenciones 43 Listado de retenciones por conceptos 44 Certifieados de ingresos y retenciones 45 Anexos para declaracin de renta 46 Relacién de IVA lo EEE ee Seleccione una opcién del 41 al 46. 289 REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAL _ 1632) [L.COM} SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIA »CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO - MC GRALL HILL Las opciones permiten al usuario obtener la informacion o los documentos, en un periodo determinado, de acuerdo con sus necesidades, ¢. SENTER <__JAparece en pantalla el submenti: = Fecha: ddimmlaa ESTADOS FINANCIEROS Empresa: 51 Estado de Ganancias y Pérdidas 52 Estado de Ingresos y Egresos 53 Estado de Superavit 54 Balance General 55 Cierre (Cancelacion cuentas nominates) 56 Analisis Horizontal Andlisis Vertical 58 Indicadores financieros Seleccione una opeién del 1 al 58, Las opciones permiten ejecutar el trabajo especifico requerido, de acuerdo con las necesida des del usuario, f. GENTER ¢_1 Aparece en pantalla el submend: Fecha: ddimmiaa SEGURIDAD Empresa 61 Control de acceso 62 Control de usuarios 63 Control de trabajo —_— eee | Seleceione una opeién entre el 61 y el 63, Las opeiones que oftece este submenti, permiten al usuario mantener en reserva la informe- Sor zeeistrada, controlando el acceso al programa y registrando eronologicamente los trabajos ealizados de acuerdo con las personas que los hayan efectuado, con la clave asignada a cele uno de los programas, 6. VENTAJAS DE LA SISTEMATIZACION Los avances teenologicos del momento tienen gran aplicacion en todos los campos; la sistematiza- jon de la contabilidad es tuna exigencia para pequetios, medianos y grandes eomerciantes por el sinnumero de ventajas que ofrece. Los programas de contabilidad sistematizada permiten *®) Agilizar el registro del proceso contable y presentar la informacin en forma comprensible y oportuna, b) Reducir el costo de procesamiento ©) Garantizar exactitud en los informes contables, 4) Producir gran variedad de reportes ©) Ofrecer uniformidad en la presentacién de los documentos de contabilidad 290 @HOTMAIL.COM) REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HO’ SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIA.CONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL _, ) Facilitar el acceso rapido a la informacion por pantalla o por impresora, en el nimero de copias nitidas y claras, requeridas por la empresa. f) Reproducir informacion detallada o resumida. 1h) Utilizar eficientes mecanismos de seguridad para guardar la informacion contable, En conseeueneia, la sistematizacion se ha convertido en un recurso esencial para el manejo de Ja informacion contable, que permite a la administracion de la empresa contar con la informacion necesaria para la toma de decisiones. REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIACONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION — CORAL-GUDINO-MC GRALL HILL ‘OTROS THTULOS McGRAW-HILL EN ESPANOL ‘CON TEMAS AFINES Alvarez Curso Basico de Contablidad 20. ed, ‘Alvaren/Garavito Curso Bésico de Economia ‘Arbelder/Mejia Fundamentos de Derecho Comercial y Tibutaro, 20.ed, Bianco Taller Dicécties de Contabiicad, 20. ed. Castrejon Célculo Merean Portus (Curso Précticn de Extacistica Rojas ABC de la Contabiicod, Costos Rosenberg/Portus Malemticas pare el Comercio, 20. ed, 1SBN 958-600 Il 895 86. I - REALIZADO POR OLGA CAROLINA PEREZ(CAROLA_1632@HOTMAIL.COM) SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE Y ESTUDIANTE DE INGENIERIA