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CLASIFICACION DE LOS CONTROLES

De acuerdo con quien lo realiza: Externo Interno De acuerdo con su naturaleza: De legalidad. De conveniencia. De gestin. De resultado. De acuerdo con el momento en que se realiza: Previo. Posterior. Perceptivo. De acuerdo con su magnitud: Total. Selectivo.

Fuente: Auditora y Control Interno Gustavo Cepeda, Pgina 16-17.

CONTROLES POR CATEGORAS


AMBIENTE DE CONTROL CONTROLES DIRECTOS CONTROLES GENERALES

AMBIENTE DE CONTROL
Anterior a cada control especfico implantado Marco para el control general Contribuye a su confiabilidad Determina el enfoque de trabajo Se debe conocer en la etapa de planificacin estratgica

EL AMBIENTE DE CONTROL ABARCA La organizacin del ente El enfoque hacia el control por parte de la gerencia

CONTROLES GENERALES
Comprenden organizacin del ente Facilita el control por oposicin de intereses Se relacionan con la delimitacin de responsabilidad Se relacionan con los niveles de autoridad

SE DEBEN DEFINIR Y SEGREGAR: Iniciar o decidir las transacciones Registrarlas Custodiar los activos activos v/s registros

CONTROLES DIRECTOS
Estn diseados para evitar errores Proporcionan satisfaccin directa Su efectividad est directamente vinculada con la efectividad del ambiente de control y de adecuados controles generales. LOS CONTROLES DIRECTOS ABARCAN:

Controles gerenciales Controles independientes Controles o funciones de procesamiento Controles para salvaguardar activos

CONTROLES GERENCIALES
Entre los controles gerenciales ms importantes, se pueden mencionar: Los controles presupuestarios, que incluyen las tareas de preparacin, revisin y aprobacin, y por supuesto, el control posterior del presupuesto. Los informes por excepcin, que incluyen aquellas transacciones individualmente significativas, hechos inusuales o variaciones significativas respecto de lo presupuestado. Usualmente estos informes por excepcin son generados automticamente por el sistema de procesamiento electrnico de datos en base a parmetros de excepcin.

En general este grupo de controles gerenciales se ejerce sobre las transacciones y rene la evidencia del manejo adecuado que la gerencia realiza sobre las operaciones del ente.

CONTROLES INDEPENDIENTES
Realizados por personas o secciones independientes del proceso de las transacciones. Entre los controles independientes ms comunes se puede mencionar: Las conciliaciones entre los registros contables e individuales; Las conciliaciones bancarias; Las conciliaciones de los resmenes de cuenta enviados a, o recibidos de clientes y proveedores; Los recuentos fsicos; Las confirmaciones especiales de saldos; Las verificaciones de secuencia y de orden cronolgico; Las revisiones selectivas de los sistemas de informacin contabilidad y control que realiza auditora interna.

CONTROLES O FUNCIONES DE PROCESAMIENTO Aseguran que todos los pasos se cumplen adecuadamente y garantizan la integridad del procesamiento de las operaciones.
Ejemplos de controles o funciones de procesamientos son: Preparacin de informes de recepcin que identifiquen al proveedor, bienes recibidos, fechas, cantidades, etc. Depsito ntegro de cobranzas Aprobacin del legajo de desembolsos antes de su pago. La naturaleza de estos controles cambia notablemente si los procesos son manuales o realizados a travs de un sistema computarizado. Estos controles son realizados normalmente como parte del proceso de las transacciones por personal operativo (controles de procesamiento) o por el sistema (funciones de procesamiento).

CONTROLES PARA SALVAGUARDAR ACTIVOS


Se refieren a la custodia e incluyen medidas de seguridad tendientes a resguardar y controlar la existencia fsica de los bienes, el acceso irrestricto a los mismos y a fijar lmites de autorizacin para realizar determinadas operaciones, por ejemplo, autorizaciones para retiro de fondos. Dentro de estos controles se pueden mencionar: Los controles existentes en las plantas productivas para el ingreso y salida de mercadera Los controles fsicos sobre la tendencia de los activos fijos, sobre la tenencia de ciertos ttulos de propiedad o inversiones; En un proceso computarizado, todos aquellos controles de acceso a las fuentes del sistema de informacin y manejo de archivos.

Fuente: Auditora Un enfoque Empresarial Carlos Slosse, Pgina 82-84.

ESTRUCTURA DEL PROCESO DE CONTROL


El proceso de control se estructura bajo las siguientes condiciones: Un trmino de comparacin: Que puede ser un presupuesto, un programa, una norma, un estndar u objetivo. Un hecho real: El cual se compara con la condicin y trmino de referencia del punto anterior. Una desviacin: Que surge como resultado de la comparacin de los puntos anteriores. Un anlisis de causas: Las cuales han dado origen a la desviacin entre el hecho real y la condicin ideal o trmino de referencia. Toma de acciones correctivas: Son las decisiones que se han de tomar y las acciones que se han de desarrollar para corregir las desviaciones.

Fuente: Auditora y Control Interno Gustavo Cepeda, Pgina 9.

ESTRUCTURA DE CONTROL

TRMINO DE COMPARACIN

HECHO REAL

DESVIACIN

ANLISIS DE CAUSA

TOMA DE ACCIONES CORRECTIVAS

Fuente: Auditora y Control Interno Gustavo Cepeda, Pgina 8.