RESUMEN DE LA INICIATIVA DE REFORMA FISCAL 2014

Septiembre 2013

Marzo 2013

asesoren. 2. Las autoridades fiscales podrán determinar contribuciones omitidas a un contribuyente si detectan prácticas indebidas. propongan. convenio o cualquier otro acto que implique asesoría o desarrollo de actividad profesional. Las personas morales que distribuyan dividendos deberán pagar un 10% de ISR adicional sobre el pago de dichos dividendos. En la reforma destacan las siguientes modificaciones: Código Fiscal de la Federación Abrogación de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente desde el 1º de enero de 2002 La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta Abrogación de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única Abrogación de la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo Ley del Impuesto al Valor Agregado Código Fiscal de la Federación (CFF) 1. establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona.El pasado día 8 de septiembre. . es decir la sustancia sobre la forma. el director general. el Ejecutivo Federal presentó ante el Congreso de la Unión el paquete económico para 2014. el administrador único. Se abroga la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente desde 2002 Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Subsistiendo en la mayoría de sus disposiciones aquellas que hoy en día están vigentes con los siguientes cambios. el gerente general. Son responsables en materia de delitos fiscales. que no exista razón de negocios. mecanismos vinculados con esquemas ilícitos o incumplimiento a obligaciones fiscales. Los profesionistas contables o jurídicos o sus auxiliares y los agentes aduanales. entre otros. sugieran. el presidente del consejo de administración. mismo que incluye las iniciativas de reformas a las leyes fiscales federales y abrogación de algunas. 3. entre otros: 1. 2. Para personas morales la tasa impositiva seguirá siendo el 30%. etc. serán penalmente responsables de los delitos fiscales cuando derivados de un contrato.

000. este régimen tendrá una reducción del ISR del 100% al 10% en forma transitoria.000. Las personas físicas que obtengan ganancias por la enajenación de acciones cotizadas en bolsa. 10. Se elimina el Régimen de Pequeños Contribuyentes. Las personas físicas únicamente podrán deducir como máximo el monto de las deducciones personales (gastos médicos. no serán deducibles cuando dichos pagos no estén sujetos a por lo menos el 75% del ISR que se cause en México. Se incorpora un nuevo Régimen denominado Régimen de Incorporación Fiscal aplicable únicamente a las personas físicas que realicen actividades empresariales. A partir del 1º de enero de 2014. 5. siempre que sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior no excedan de $1. estarán obligadas al pago del 10% por concepto de ISR sobre dichas ganancias. 11. En cuanto a deducciones: a) Los pagos a partes relacionadas. Elevado al año. que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera título profesional.00. Se incorpora un régimen denominado Régimen Opcional para Grupos de Sociedades (Sociedades Integradoras e Integradas). 8. d) Tratándose de regalías serán deducibles cuando sean efectivamente pagadas. 4. intereses por créditos hipotecarios. La tasa máxima para personas físicas cuyos ingresos anuales sean superiores a $500. de funeral.59 serán no deducibles. 7. .00.00 anuales se incrementa al 32%. c) Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador. estableciendo el régimen de transición a través de disposiciones transitorias de la nueva Ley del ISR. 9. 6. hospitalarios.000. b) Las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta un monto de $130. las instituciones de crédito (Bancos) no podrán deducir las pérdidas por créditos incobrables que hubiesen deducido conforme a la ley que se abroga. lo que sea menor.000.3.) que no excedan de dos salarios mínimos elevados al año o bien el equivalente al 10% de sus ingresos del año. etc. Se elimina el Régimen de Consolidación Fiscal. hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.

II. III. Los chicles o gomas de mascar. deberán acumular la ganancia diferida que generaron sus aportaciones de inmuebles a dichas sociedades. II. IV. La enajenación de lingotes de oro. VI. III. si al 31 de diciembre de 2016 no se dan tales supuestos. de lo contrario. La enajenación de casa habitación. Los intereses generados por créditos hipotecarios de casa habitación. La enajenación de bienes que se encuentren sujetos a régimen aduanero de recinto fiscalizado estratégico. Alimentos para mascotas. 2. VII.12. El uso o goce temporal de casa habitación (Arrendamiento). Los servicios de enseñanza (colegiaturas). Aquellos socios o accionistas que hubiesen constituido Sociedades Inmobiliarias de Bienes Raíces (SIBRAS) y hubieren aprovechado el estímulo fiscal vigente hasta el 31 de diciembre de 2013. Se gravan a la tasa general del 16% I. IV. La enajenación de bienes entre residentes en el extranjero. Se abroga la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) Se abroga la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (LIDE) Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) 1. Los espectáculos públicos. dichas personas deberán acumular la ganancia diferida en dicha fecha actualizada. . El transporte público terrestre de personal. V. en el ejercicio en que las sociedades a las que hubiesen hecho la aportación hayan vendido el inmueble aportado o bien se enajenen sus acciones. Se eliminan las exenciones de los siguientes actos o actividades I.

Se precisa que cuando exista un faltante en los inventarios se considerará como enajenación dicho faltante. Si desea obtener mayor información. C.3. © 2013 Castillo Miranda y Compañía. lo que suceda primero. . S. y forma parte de la red internacional de firmas independientes de BDO. una compañía del Reino Unido limitada por garantía. por favor contacte a nuestros especialistas. miembro de BDO International Limited. en el momento en que sea descubierto por el contribuyente o bien por las autoridades fiscales. (BDO Castillo Miranda) es una sociedad civil mexicana de contadores públicos y consultores de empresas.