RESUMEN DE LA INICIATIVA DE REFORMA FISCAL 2014

Septiembre 2013

Marzo 2013

el director general. En la reforma destacan las siguientes modificaciones: Código Fiscal de la Federación Abrogación de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente desde el 1º de enero de 2002 La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta Abrogación de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única Abrogación de la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo Ley del Impuesto al Valor Agregado Código Fiscal de la Federación (CFF) 1. mismo que incluye las iniciativas de reformas a las leyes fiscales federales y abrogación de algunas. sugieran. serán penalmente responsables de los delitos fiscales cuando derivados de un contrato. propongan. 3. el Ejecutivo Federal presentó ante el Congreso de la Unión el paquete económico para 2014.El pasado día 8 de septiembre. asesoren. entre otros: 1. Las personas morales que distribuyan dividendos deberán pagar un 10% de ISR adicional sobre el pago de dichos dividendos. establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona. Se abroga la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente desde 2002 Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Subsistiendo en la mayoría de sus disposiciones aquellas que hoy en día están vigentes con los siguientes cambios. mecanismos vinculados con esquemas ilícitos o incumplimiento a obligaciones fiscales. Para personas morales la tasa impositiva seguirá siendo el 30%. el gerente general. Los profesionistas contables o jurídicos o sus auxiliares y los agentes aduanales. 2. Las autoridades fiscales podrán determinar contribuciones omitidas a un contribuyente si detectan prácticas indebidas. el presidente del consejo de administración. el administrador único. 2. que no exista razón de negocios. entre otros. . Son responsables en materia de delitos fiscales. etc. es decir la sustancia sobre la forma. convenio o cualquier otro acto que implique asesoría o desarrollo de actividad profesional.

Las personas físicas que obtengan ganancias por la enajenación de acciones cotizadas en bolsa.000.59 serán no deducibles. Se elimina el Régimen de Pequeños Contribuyentes. Se incorpora un nuevo Régimen denominado Régimen de Incorporación Fiscal aplicable únicamente a las personas físicas que realicen actividades empresariales. siempre que sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior no excedan de $1. de funeral. b) Las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta un monto de $130. Se elimina el Régimen de Consolidación Fiscal. estableciendo el régimen de transición a través de disposiciones transitorias de la nueva Ley del ISR. lo que sea menor. 10.) que no excedan de dos salarios mínimos elevados al año o bien el equivalente al 10% de sus ingresos del año. etc. las instituciones de crédito (Bancos) no podrán deducir las pérdidas por créditos incobrables que hubiesen deducido conforme a la ley que se abroga. este régimen tendrá una reducción del ISR del 100% al 10% en forma transitoria. 9. Las personas físicas únicamente podrán deducir como máximo el monto de las deducciones personales (gastos médicos.3. 5. Se incorpora un régimen denominado Régimen Opcional para Grupos de Sociedades (Sociedades Integradoras e Integradas). 8. . 6.000.00. 11. hospitalarios. que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera título profesional.00 anuales se incrementa al 32%. Elevado al año.00. no serán deducibles cuando dichos pagos no estén sujetos a por lo menos el 75% del ISR que se cause en México.000. La tasa máxima para personas físicas cuyos ingresos anuales sean superiores a $500. 4. estarán obligadas al pago del 10% por concepto de ISR sobre dichas ganancias. A partir del 1º de enero de 2014. En cuanto a deducciones: a) Los pagos a partes relacionadas. 7. hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0. c) Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador. intereses por créditos hipotecarios. d) Tratándose de regalías serán deducibles cuando sean efectivamente pagadas.000.

dichas personas deberán acumular la ganancia diferida en dicha fecha actualizada. II. La enajenación de bienes que se encuentren sujetos a régimen aduanero de recinto fiscalizado estratégico. Alimentos para mascotas. si al 31 de diciembre de 2016 no se dan tales supuestos. Los intereses generados por créditos hipotecarios de casa habitación. Se gravan a la tasa general del 16% I. III. Se eliminan las exenciones de los siguientes actos o actividades I. de lo contrario. . Los chicles o gomas de mascar. V. Se abroga la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) Se abroga la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (LIDE) Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) 1. en el ejercicio en que las sociedades a las que hubiesen hecho la aportación hayan vendido el inmueble aportado o bien se enajenen sus acciones. deberán acumular la ganancia diferida que generaron sus aportaciones de inmuebles a dichas sociedades. 2. El transporte público terrestre de personal. La enajenación de casa habitación. La enajenación de bienes entre residentes en el extranjero. El uso o goce temporal de casa habitación (Arrendamiento). Aquellos socios o accionistas que hubiesen constituido Sociedades Inmobiliarias de Bienes Raíces (SIBRAS) y hubieren aprovechado el estímulo fiscal vigente hasta el 31 de diciembre de 2013. La enajenación de lingotes de oro. III. VI. Los servicios de enseñanza (colegiaturas). VII. IV. Los espectáculos públicos. IV.12. II.

Se precisa que cuando exista un faltante en los inventarios se considerará como enajenación dicho faltante. S. C. una compañía del Reino Unido limitada por garantía. . © 2013 Castillo Miranda y Compañía. miembro de BDO International Limited.3. en el momento en que sea descubierto por el contribuyente o bien por las autoridades fiscales. por favor contacte a nuestros especialistas. y forma parte de la red internacional de firmas independientes de BDO. Si desea obtener mayor información. (BDO Castillo Miranda) es una sociedad civil mexicana de contadores públicos y consultores de empresas. lo que suceda primero.

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