Introduccin

La responsabilidad del auditor para preparar la documentacin de auditora de los estados financieros, debe cumplir con las normas internacionales de auditora NIA

LOS ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO

Los archivos corrientes: contiene las informaciones relacionadas con la planificacin y supervisin que no son de uso continuo en auditorias posteriores tales como:

Los archivos permanentes: debern contener informaciones importantes para utilizar en auditorias futuras tales como:

-Revisiones corrientes de controles administrativos. -Estados financieros motivo de auditoria. -Anlisis de informacin financiera -Programas de auditora y otros papeles que respaldan las observaciones. -Preparacin del informe, inclusive el borrador del informe.

-El historial legislativo sobre la creacin de la entidad y sus programas y actividades. -La legislacin de aplicabilidad contina en la entidad, polticas y procedimientos de la entidad. -Polticas y procedimientos de presupuestos. -Manuales -En general la informacin que no vara con el tiempo.

Verbales Oculares
TECNICAS DE RECOLECCION DE EVIDENCIAS

Documentales

Fsicas

Escritas

Verbales

Indagacin. Encuestas y cuestionarios.

Oculares

Observacin. Comparacin o Confrontacin. Revisin selectiva. Rastreo.

Documentales

Comprobacin. Revisin analtica Computacin. Estudio general.

 Inspeccin.

Fsicas

Escritas

Anlisis Conciliacin. Confirmacin. Calculo Tabulacin.

EVIDENCIA FISICA

Es toda la informacin utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las cuales basa su opinin de auditoria CLASES DE EVIDENCIA

EVIDENCIA TESTIMONIAL

EVIDENCIA DOCUMENTAL

EVIDENCIA ANALITICA

Los papeles de trabajo son de propiedad de los rganos o firmas de auditora

El auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo.

debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carcter secreto de la informacin contenida en los mismos.

EVIDENCIA FISICA

EVIDENCIA TESTIMONIAL
La evidencia testimonial es la informacin obtenida de otros a travs de cartas o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o por medio de entrevistas

Se obtiene la evidencia fsica por medio de una inspeccin u observacin directa

Tal evidencia debe documentarse en memorndums que resuman los asuntos revisados u observados

Pueden constituir memorndums basados en notas tomadas durante las entrevistas, preferiblemente firmados por las personas entrevistadas, o transcripciones Registradas de todas las conversaciones

EVIDENCIA DOCUMENTAL

La forma ms comn de evidencia en la auditora consiste de documentos clasificados como:

>> Externos >> Internos

Se obtiene la evidencia analtica al analizar o verificar la informacin. La evidencia analtica puede originarse de los resultados
COMPUTACIONES COMPARACIONES CON NORMAS PRESCRITAS DECISIONES LEGALES

EVIDENCIA ANALITICA

CONCEPTO: Son aquellos convencionales auditor utiliza.

smbolos que el

OBJETIVO: Dejar constancia del trabajo realizado Facilitar el trabajo Agilizar la supervisin Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos

Marcas y Referencias

REFERENCIACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Son ndices que facilitan su localizacin de los papeles de trabajo. Pueden usarse nmeros, letras o la combinacin de ambos.
CUENTAS DEL ACTIVO Disponible Inversiones Deudores Inventarios Propiedad, Planta y Equipo Activos Diferidos Otros Activos Valorizaciones de Activos Ref. A B C D E F G H CUENTAS DEL PASIVO Obligaciones Financieras Proveedores Cuentas por Pagar Impuestos, Gravmenes y Tasas Obligaciones Laborales Pasivos Estimados y Provisiones Crditos Diferidos Otros Pasivos Bonos y Papeles Comerciales Patrimonio BALANCE GENERAL CONTROL INTERNO B/G C.I. CUENTAS DE RESULTADO CUENTAS DE ORDEN Ref. AA BB CC DD EE FF GG HH II JJ P/G X