CONTROL INTERNO

El enfoque bsico para la administracin y operacin de una organizacin, consiste en efectuar una verificacin de cumplimiento en el desarrollo de planes y programas, el logro de objetivos, el cumplimiento de metas, la observancia de un marco de referencia de normatividad, ya sea de manera particular o en alguna combinacin de stas. En este sentido se tiene que, el enfoque de esta verificacin se orienta al mbito de lo que en general se denomina CONTROL, o bien CONTROL INTERNO en particular, dentro del mbito de las organizaciones, por aplicarse dentro de su contexto.

Setiembre 2013

ANTECEDENTES

ANTECEDENTES QU ES CONTROL? ENTIENDE CONTROL? QU SE POR

INSPECCIN FISCALIZACIN INTERVENCIN

REAL

DOMINIO MANDO PREPONDERANCIA

ACADEMIA
DE LA LENGUA ESPAOLA

De acuerdo al Diccionario de la Real Academia de la Lengua, la definicin semntica de CONTROL establece dos acepciones: 1. 2. Inspeccin, Intervencin. Dominio, preponderancia. Fiscalizacin, mando,

CUMPLIMIENTO

Objetivos
REVISIN Metas Normas PROCESO ORGANIZACIONAL

INDUCCIN DE SENTIDO

De tal suerte se puede establecer que la primera proyecta un enfoque de REVISIN, mientras que la segunda proyecta un enfoque de INDUCCIN DE UN SENTIDO, a fin de asegurar que se logre aquello que se tiene proyectado. En este sentido, es interesante observar que ambas acepciones se vinculan de alguna manera, ya que la induccin de un sentido (2) a un proceso organizacional, conllevara al esquema de cumplimiento, sobre el que se enfocara cualquier revisin (1).

CONTROL INTERNO

OBJETIVO DEL CONTROL

ADECUACIN

LOGRO EXITOSO DE OBJETIVOS

OBJETIVO DEL CONTROL El OBJETIVO fundamental del CONTROL consiste en procurar el logro exitoso de los objetivos planeados por una organizacin, a travs de acciones de prevencin y correccin de los efectos adversos a ste propsito.

PLANEACIN

PREVENCIN

CORRECCIN

CONTROL INTERNO

DESVIACIN

CONCEPTOS DE CONTROL
CONCEPTOS DE CONTROL
El control es un proceso mediante el cual la El control tiene como objeto cerciorarse de que los hechos vayan de acuerdo con los planes establecidos Burt K.SCanlan El control es el proceso para determinar lo que se est llevando a cabo, valorizndolo y si es necesario, aplicando medidas correctivas de

administracin se
cerciora si lo que ocurre concuerda con lo que supuestamente debe ocurrir, de lo contrario, ser necesario que se hagan los ajustes o correcciones necesarios

manera que la ejecucin

se desarrolle de acuerdo a lo planeado George R. Terry

A partir de la definicin semntica de CONTROL, se tiene una gran diversidad de conceptos, derivados de su enfoque de aplicacin, pero que sin embargo plantean coincidencias en el uso de algunos trminos, tales como: Proceso Cerciorarse Planes

CUMPLIMIENTO

CORRECCION

VALORACIN
El control es la regulacin de las actividades, de conformidad con un plan creado para alcanzar los objetivos Carmichael Eckles

El control es la medicin y correccin de las realizaciones de los subordinados con el fin de asegurar que tanto los objetivos de la empresa como los planes

Valoracin Correccin Cumplimiento Con lo cual es posible proyectar un perfil conceptual unificado, a partir de la definicin de su enfoque, importancia, principios funcionales, caractersticas y forma de aplicacin.

CERCIORARSE PLANES PROCESO

para alcanzarlos se cumplan eficaz y econmicamente Robert C. Appleby

CONTROL INTERNO

ENFOQUE DEL CONTROL

ENFOQUE DEL CONTROL El efecto del CONTROL se enfoca a establecer una RELACION DE LA EJECUCIN CON LA PLANEACIN, con el propsito de verificar el logro de los objetivos proyectados, aplicando recursos de: MEDICIN, ya que para controlar es imprescindible medir y dimensionar los resultados. DETECCIN DE DESVIACIONES, como forma de identificar y localizar las diferencias que se presentan entre ejecucin y planeacin. MEDIDAS CORRECTIVAS sobre las desviaciones detectadas, como la aportacin fundamental para el logro de los objetivos planeados.

DETECCIN MEDIDAS CORRECTIVAS DE

PLANEACIN

DESVIACIONES

EJECUCIN

MEDICIN

CONTROL INTERNO

IMPORTANCIA DEL CONTROL

LOGRO EXITOSO DE OBJETIVOS
ESTABLECE MEDIDAS PARA CORREGIR DESVIACIONES

IMPORTANCIA CONTROL

DEL

El efecto de CONTROL pretende llevar lo planeado al logro exitoso de sus objetivos, para lo cual:

DETERMINA LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIN

Se proyecta con una perspectiva

de aplicacin global, esto es, que se aplica a cosas, a personas, y actos.

Proporciona informacin acerca de

la situacin de la ejecucin de los planes, lo que sirve como fundamento al reiniciarse el proceso de la planeacin.

PLANEACIN

IDENTIFICA LAS CAUSAS DE DESVIACIONES FACILITA LA ADMINISTRACIN INFORMACIN DE LA SITUACIN OPERATIVA

Su aplicacin incide directamente

en la racionalizacin de la administracin y consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.

Determina y analiza rpidamente

las causas que pueden originar desviaciones, para que no vuelvan a presentarse en el futuro.

Localiza a los responsables de la

administracin, desde el momento en que se establecen medidas correctivas.

APLICACIN GLOBAL

Establece medidas para corregir

las actividades, de tal forma que se alcancen los planes exitosamente.

CONTROL INTERNO

PRINCIPIOS DEL CONTROL

PRINCIPIOS DEL CONTROL

LOGRO EXITOSO
PREVISIN DE DESVIACIONES

DE OBJETIVOS

Para la conformacin del ambiente de CONTROL se consideran los siguientes condiciones: Base de EQUILIBRIO en la delegacin de responsabilidades, incluyendo la dotacin de los recursos de control correspondientes para asegurar el debido ejercicio de las mismas. Orientacin al LOGRO DE OBJETIVOS, a partir del establecimiento de mtricas para la evaluacin del desempeo. Sentido de OPORTUNIDAD DE ACTUACIN, ya que para que un control sea eficiente, se requiere que sea Oportuno, Suficiente y Necesario. Premisa de PREVENCIN DE DESVIACIONES, a fin de anular, o al menos aminorar su efecto, a partir de la adopcin de las medidas preventivas, con la debida anticipacin a su ocurrencia. Principio de APLICACIN POR EXCEPCIN, esto es, que la aplicacin del control se dirige especficamente hacia los puntos de necesidad real, a fin de reducir costos y tiempo.

PLANEACIN

EQUILIBRIO

Principio de ABSTRACCIN, esto es, que los responsables de aplicar el control no deben estar involucrados en las actividades sujetas a la observacin por el mismo.

CONTROL INTERNO

CARACTERISTICAS DEL CONTROL

CARACTERSTICAS CONTROL ACCESIBILIDAD OPORTUNIDAD DEL

Para la configuracin de los mecanismos de CONTROL, se deben considerar las siguientes caractersticas de funcionalidad: COMPATIBILIDAD entre la naturaleza del mecanismo, y el entorno de aplicacin.

CONTROL

OPORTUNIDAD de respuesta dentro del esquema de dinmica del entorno de aplicacin. ACCESIBILIDAD en la retroalimentacin de informacin, as como para la aplicacin de cualquier medida correctiva. UBICUIDAD de los puntos en los que se aplica los efectos de control, procurando limitar dicha aplicacin a aquellos que proyecten un valor efectivo.

COMPATIBILIDAD

UBICUIDAD

CONTROL INTERNO

APLICACIN DEL CONTROL

CONTROL
APLICACIN CONTROL DEL

MEDICIONES Y MARCO DE REFERENCIA MEDIDAS CORRECTIVAS EVALUACIN

Planes y Programas Presupuestos Estructura Organizacional Polticas y Procedimientos Sistemas

Operacin Registro Informacin

La aplicacin del CONTROL se sustenta en los parmetros del Marco de Referencia, con los que se efectan las mediciones y evaluaciones de los Resultados alcanzados; a partir de lo cual, se determinan y aplican las eventuales Medidas Correctivas sobre la Ejecucin de los Planes y Programas.

EJECUCIN

RESULTADOS

CONTROL INTERNO

DEFINICIN C.O.S.O.

Control interno se define de manera amplia como un proceso llevado a cabo por el consejo de administracin, la gerencia y otro personal de la organizacin, diseado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organizacin clasificados en:
Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas
CONTROL INTERNO

ES UN PROCESO

DEFINICIN C.O.S.O. En 1992 en los Estados Unidos, se integr la llamada Comisin Treadway, con el propsito de establecer una definicin unificada del concepto de CONTROL, que es conocida como el la DEFINICIN COSO DE CONTROL. Esfuerzos similares se han realizado en otros pases, en particular Canad y la Unin Europea. Esta definicin proyecta una naturaleza dinmica al concepto, y establece una limitacin importante, que su mera existencia NO GARANTIZA el logro de los objetivos, ya que, como cualquier instrumento, su efectividad de utilizacin depende de las condiciones de aplicacin.

REALIZADO POR EL PERSONAL

PROPORCIONA SEGURIDAD RAZONABLE ORIENTADO AL LOGRO DE OBJETIVOS

TREADWAY COMMISSION / COSO 1992

MARCO C.O.S.O. PARA APLICACIN DEL CONTROL

MARCO C.O.S.O. APLICACIN CONTROL

PARA DEL

Ambiente de control
Evaluacin de riesgos Actividades de control Informacin y comunicacin Monitoreo (evaluacin y mantenimiento del sistema)
CONTROL INTERNO

El Marco establecido por COSO para la aplicacin del control, contempla los siguientes componentes: Un AMBIENTE DE CONTROL, que corresponde al mbito o entorno de aplicacin del control. Una EVALUACIN DE RIESGOS, que corresponde al anlisis prospectivo de posibilidades de desviacin que pueden ocurrir.

Una proyeccin de las ACTIVIDADES DE CONTROL, que es necesario establecer para hacer frente a los riesgos identificados.
Un mecanismo de INFORMACIN Y COMUNICACIN, para recopilar, transportar y entregar la informacin del desarrollo, para su eventual valoracin. Un esquema de MONITOREO, para la evaluacin del desempeo del sistema, y la adopcin de medidas correctivas sobre el mismo.

EL PROCESO DE CONTROL

EL PROCESO DE CONTROL

Establecer objetivos

Identificar riesgos

Medir y analizar riesgos

Implementar actividades de control

Monitorear actividades de control

Lo que se puede considerar como el PROCESO DE CONTROL, a partir del planteamiento COSO, se sustenta en dos factores bsicos: La identificacin y dimensionamiento prospectivo de los RIESGOS. La localizacin de los puntos dentro del proceso donde es probable que ocurran esos riesgos, y en consecuencia debern establecerse las previsiones para hacerles frente.

EVALUACIN DE RIESGOS
Identificacin, medicin y manejo de los riesgos relevantes para el logro de los objetivos de la organizacin

PUNTOS DE CONTROL
Puntos dentro de un proceso donde es probable que ocurra un error o desviacin, creando la necesidad de controlar

CONTROL INTERNO

TIPOS DE CONTROL
ADECUACIONES

TIPOS DE CONTROL El CONTROL se tipifica de acuerdo a la ubicacin de los puntos de control, ya que esto determina el tipo de adecuaciones aplicadas, en caso de que se detecten errores o desviaciones. En este sentido, se plantean tres tipos, que no son excluyentes: CORRECTIVO, cuando el punto de control se ubica al final del flujo de proceso, y las adecuaciones se enfocan a CORREGIR los errores sobre el resultado obtenido. Corresponde a esfuerzos de restauracin, recuperacin, rescate o reversin. DETECTIVO, cuando el punto de control se ubica dentro del proceso, y las adecuaciones se enfocan a DETECTAR y compensar los errores o desviaciones, antes de que se elabore el resultado. Corresponde a esfuerzos de contencin.

Entrada

Proceso

Salida

?
PUNTO DE CONTROL

CORRECTIVO

ADECUACIONES

Entrada

Proceso

?
PUNTO DE CONTROL

Salida

DETECTIVO

ADECUACIONES

Entrada

?
PUNTO DE CONTROL

Proceso

Salida

PREVENTIVO

PREVENTIVO, cuando el punto de control se ubica al inicio del proceso, y las adecuaciones se enfocan a EVITAR los errores, antes de que afecten al proceso. Corresponde a esfuerzos de prevencin y disuasin.

CONTROL INTERNO

PERSPECTIVAS DEL CONTROL

REPERCUSIN

COSTO

PERSPECTIVAS CONTROL

DEL

Entrada

Proceso

Salida

UBICACIN EN EL FLUJO DEL PROCESO

Los diferentes tipos de CONTROL pueden y deben coexistir dentro de un mismo entorno en virtud de la naturaleza de composicin de las organizaciones, pero su perspectiva de efectividad, as como la proyeccin de costos y repercusiones, ser diferente, derivado de su ubicacin dentro del flujo de proceso.

PREVENTIVO OPORTUNIDAD

DETECTIVO

CORRECTIVO

CONTROL INTERNO

LIMITACIONES DEL CONTROL

INCUMPLIMIENTO, CONFUSIN O INCERTIDUMBRE EN LAS DIRECTIVAS DE LOS MANDOS ORGANIZACIONALES

LIMITACIONES CONTROL

DEL

COLUSIONES Y CONFLICTO DE INTERESES

CONTROL

El CONTROL, por su naturaleza de instrumento, no puede garantizar por su propia existencia, el logro de los objetivos, ya que su aplicacin est sujeta al efecto de las condiciones del entorno.
Esta es la causa por la cual, en la misma definicin COSO, se plantea el trmino SEGURIDAD RAZONABLE, para proyectar la perspectiva de efectividad en la medida en que se proporcionan las condiciones de entorno idneas para su aplicacin.

CRITERIOS, JUICIOS Y VISIONES ADVERSAS DEBILIDAD EN EL AMBIENTE DE CONTROL INSUFICIENCIA EN LA CAPACIDAD DE EJECUCIN

CAMBIOS EN LA ORGANIZACIN

CONTROL INTERNO

ENFOQUE DE VALORACIN
PERFIL DE CONFIGURACIN Y FUNCIONALIDAD DE LOS SISTEMAS Y MECANISMOS DE CONTROL INTERNO

ENFOQUE CONCEPTUAL
La valoracin de la pertinencia de un mecanismo de control respecto a la entidad que pretende regular, est determinada a partir de la siguiente secuencia de anlisis: La correspondencia de su perfil de funcionalidad, respecto a la perspectiva de utilidad que pretende regular, y los riesgos para la misma. La correspondencia del perfil de configuracin y funcionalidad de los procesos organizacionales, respecto a la perspectiva de utilidad que se pretende alcanzar. La correspondencia entre el perfil de configuracin y funcionalidad de los procesos organizacionales, respecto al marco de propsitos y objetivos proyectados para los mismos. La consistencia entre los propsitos y objetivos de los procesos, respecto al marco de funciones, responsabilidades, objetivos y metas de las reas, y de la institucin. Cuyo marco de referencia est constituido por el perfil de composicin y articulacin de la estructura y los procesos de la entidad o sistema organizacional.

PERTINENCIA DE LOS SISTEMAS Y MECANISMOS DE CONTROL INTERNO

PERFIL DE CONFIGURACIN Y FUNCIONALIDAD DE LOS PROCESOS ORGANIZACIONALES PERFIL DE PERSPECTIVAS DE UTILIDAD ESPERADA Y PROYECCIN DE RIESGOS

PERFIL DE PROPSITOS Y OBJETIVOS DE LOS PROCESOS ORGANIZACIONALES

PERFIL DE FUNCIONES, RESPONSABILIDADES, METAS Y OBJETIVOS DE LAS REAS

PERFIL DE MISIN, VISIN, OBJETIVOS ESTRATGICOS Y COMPROMISOS INSTITUCIONALES CONTROL INTERNO

MARCO ORGANIZACIONAL

MARCO ORGANIZACIONAL Las condiciones para que una Organizacin tenga xito, consisten en que:

Definicin Global

Planeacin Estratgica

ALTA
Coordinacin

DIRECCIN

El perfil de estructura y procesos detente los atributos de configuracin y funcionamiento idneos respecto a la naturaleza y sentido de tales expectativas, funciones, compromisos, objetivos y metas. Los mecanismos de sustentacin y regulacin tengan la capacidad para conservar la continuidad y orientacin de su funcionamiento, as como para evitar y corregir las desviaciones en el mismo.

MECANISMOS
MANDOS

DE

MEDIOS

Planeacin Tctica
Control

Planificacin

PLAN

CONTROL

NORMAS

Normalizacin

Lo que se establece a partir de los siguientes atributos:

Consistencia y alineacin entre los componentes estructurales de los niveles estratgico, tctico y operativo, con los que se orienta el funcionamiento de la organizacin. Pertinencia de los mecanismos de control y los perfiles de evaluacin, con los que se regula el funcionamiento de la organizacin. Suficiencia, idoneidad y oportunidad de la plataforma de apoyos y el suministro de recursos, con los que se sustenta el funcionamiento de la organizacin.

BASE

Ejecucin

OPERATIVA

Planeacin Operativa

CONTROL INTERNO

CONCLUSIONES

El Control Interno es el recurso

CONTROL INTERNO
NO HAY NINGN VIENTO FAVORABLE PARA EL QUE NO SABE A QU PUERTO SE DIRIGE

que aplican las Organizaciones para asegurar de manera razonable el cumplimiento de sus Metas y Objetivos Su aplicacin constituye una responsabilidad de la Administracin, a todos los niveles y en todos los mbitos. Propicia la eficacia, procura la eficiencia y promueve la excelencia en el manejo y aplicacin de recursos. Previene Riesgos que pueden impedir el logro de las Metas y Objetivos Proporciona una base idnea para la rendicin de cuentas y fomenta la transparencia de gestin.

Setiembre 2013