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Apuntes Del Estudiante de Auditoria

Apuntes Del Estudiante de Auditoria

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Llevar a cabo una auditoría implica una serie de pasos a cumplir que, bien sabemos, pueden
diferir según las circunstancias particulares en cada caso. Sin embargo, y sin perjuicio de lo
expuesto anteriormente, usualmente se verifican tres etapas; planificación, ejecución y control.

Cabe señalar que los límites de cada etapa no son tajantes ni excluyentes, pudiéndose realizar las
modificaciones que se consideren necesarias en el desarrollo de la tarea de auditoría.

1. Desarrollo del objetivo de auditoría; en las auditorias financieras sobre estados contables o
sobre asuntos financieros en particular deberá especificarse los estados financieros sometidos
a la auditoría e identificarse los informes o asuntos en particular que abarca, detallando
puntualmente los mismos y el período que comprende.

2. Obtención de información general de la entidad; el objeto del trabajo preliminar es obtener
información general de la entidad lo más rápido posible y permitir el desarrollo del programa
de auditoría.

Estudio de la entidad a auditar; para obtener un adecuado conocimiento de la estructura de la
misma se deberá revisar toda normativa legal que le es propia, y comprenderá el estudio de los
antecedentes contenidos en el archivo permanente de la entidad, la verificación de su actualidad
y consecuentemente su actualización.

Relevamiento de control interno; este relevamiento se llevará a cabo, primeramente, analizando
los informes preparados por la unidad de auditoría interna en los últimos períodos, así como
también cualquier auditoría especial que se hubiera realizado. En otras palabras es detectar que
dado que el sistema de control interno condiciona la confiabilidad de la información contenida en
el sistema contable y, en términos generales, toda la información, su adecuada evaluación
condicionará el resultado de toda la auditoría.

Determinación de la importancia, significación y riesgo; se evaluara y definirá el riesgo
inherente a la entidad, relacionado con el tipo de actividad que desarrolla, el riesgo de control,
que será definido fundamentalmente con el control interno imperante en la organización y el
riesgo de detección de irregularidades o simplemente hechos que puedan modificar la opinión
del auditor sobre el objeto bajo análisis.

Apuntes del estudiante de Auditoría Ricardo Vilches Troncoso

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Determinación del alcance y estrategia de la auditoría; se elaborará un informe explicando el
énfasis que se aplicará en las operaciones en sí, se definirá preliminarmente el alcance de la tarea
en términos de extensión y profundidad. Dicho informe con la firma del jefe del equipo será
elevado al gerente general del área para su evaluación y aprobación. Las decisiones claves
incluidas en ese aspecto que llamamos enfoque global, o alcance y estrategia de la auditoría, se
relacionan con una determinada y analizada situación del ente y sus componentes (rubros), y la
batería de procedimientos, alcances y oportunidad posibles. En otros términos, es la asignación a
cada componente del ente del tipo de procedimientos, del alcance de cada procedimiento elegido,
y el momento o momentos en que esos procedimientos se van a aplicar. Una parte de la decisión
es estrictamente técnica; a mal control interno, procedimientos sustantivos, muchas pruebas, y la
mayoría a fecha de cierre; a buen control interno, pruebas de cumplimiento y sustantivas con
menos alcance, con posibilidad de trabajo en preliminar y sólo complementos en final.

Recursos aplicables; el jefe de equipo conjuntamente con la evaluación del informe establecido
en el párrafo anterior, determinará si resultan adecuados los recursos asignados, tanto humanos
como materiales, de corresponder, requerirá su modificación, la que será aprobada por el gerente
general de planificación.

Programas de auditoría; el siguiente y último paso de la planificación es el desarrollo del
programa de auditoría, que es el nexo entre los objetivos fijados y la ejecución real del trabajo de
campo. Su redacción debe ser cuidadosa para evitar las conclusiones prematuras. El programa es
un esquema lógico, secuencial, detallado de las tareas a realizar y los procedimientos a
emplearse, determinando la extensión y oportunidad en que serán aplicados, así como los papeles
de trabajo que han de ser elaborados. Deberá incluir la explicación del motivo de cada paso del
trabajo, ya que esto permitirá una mejor comprensión del personal interviniente y hará posible
una adecuada supervisión. En él se señalará en objetivo en las tareas especificas que han de
realiazarse, por otra parte, identificará los datos que deben reunirse, y se describirán los pasos
importantes a seguir. Independientemente, el programa comprenderá las estimulaciones en el
tiempo de trabajo del personal que integra el equipo en cada paso, así como los plazos para
completar las acciones principales del programa, tales como finalizar la recopilación de datos,
completar su análisis y concluir el proyecto del informe.

Apuntes del estudiante de Auditoría Ricardo Vilches Troncoso

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