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Informativo Caballero Bustamante

NOVEDADES WEB Ley que prorroga la vigencia de beneficios y exoneraciones tributarias

Ley N 29966 Fecha de Publicacin Fecha de Vigencia : 18.12.2012 : 01.01.2013 Mediante la Ley N 29966 (publicada el 18.12.2012 y vigente a partir del 01.01.2013) se ha prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2015 los siguientes beneficios y exoneraciones: 1) Las exoneraciones previstas en el artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF.

EXONERACIONES CUYA VIGENCIA SE PRORROGA HASTA EL 31.12.2015 Artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta 1) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas. 2) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente, alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, y/o de vivienda; siempre que destinen sus rentas a sus fines especficos en el pas; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados o partes vinculadas a estos o a aquellas, y que en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso. El reglamento establecer los supuestos en que se configura la vinculacin, para lo cual tendr en cuenta lo siguiente: (i) Se considera que una o ms personas, empresas o entidades son partes vinculadas a una fundacin o asociacin sin fines de lucro cuando una de aquellas participa de manera directa o indirecta en la administracin o control, o aporte significativamente al patrimonio de stas; o cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la direccin o control de varias personas, empresas o entidades, o aportan significativamente a su patrimonio. (ii) La vinculacin con los asociados considerar lo sealado en el acpite precedente y, en el caso de personas naturales, el parentesco. (iii) Tambin operar la vinculacin en el caso de transacciones realizadas utilizando personas interpuestas cuyo propsito sea encubrir una transaccin entre partes vinculadas. Se considera que las entidades a que se refiere este inciso distribuyen indirectamente rentas entre sus asociados o partes vinculadas a stos o aqullas, cuando sus costos y gastos: i. No sean necesarios para el desarrollo de sus actividades, entendindose como tales aquellos costos y gastos que no sean normales en relacin con las actividades que generan la renta que se destina a sus fines o, en general, aquellos que no sean razonables en relacin con sus ingresos. ii Resulten sobrevaluados respecto de su valor de mercado. Asimismo, se entiende por distribucin indirecta de rentas: i. La entrega de dinero o bienes no susceptible de posterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas como costo o gasto, e ingresos no declarados. El Reglamento establecer los costos o gastos que sern considerados no susceptibles de posterior control tributario. ii. La utilizacin de los bienes de la entidad o de aquellos que le fueran cedidos en uso bajo cualquier ttulo, en actividades no comprendidas en sus fines, excepto cuando la renta generada por dicha utilizacin sea destinada a tales fines. En los dems casos, la SUNAT deber verificar si las rentas se han distribuido indirectamente entre los asociados o partes vinculadas. De verificarse que una entidad incurre en distribucin directa o indirecta de rentas, la SUNAT le dar de baja en el Registro de entidades exoneradas del Impuesto a la Renta y dejar sin efecto la resolucin que la calific como perceptora de donaciones. La fundacin o asociacin no gozar de la exoneracin del impuesto en el ejercicio gravable en que se le dio de baja en el referido registro ni en el siguiente, y podr solicitar una nueva inscripcin vencidos esos dos ejercicios. La disposicin estatutaria a que se refiere este inciso no ser exigible a las entidades e instituciones de cooperacin tcnica internacional (ENIEX) constituidas en el extranjero, las que debern estar inscritas en el Registro de Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores. 3) Los intereses provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras. Se entender por crditos de fomento aquellas operaciones de endeudamiento que se destinen a financiar proyectos o programas para el desarrollo del pas en obras pblicas de infraestructura y en prestacin de servicios pblicos, as como los destinados a financiar los crditos a microempresas, segn la definicin establecida por la Resolucin SBS N 11356-2008 o norma que la sustituya. 4) Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan de sede. 5) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan. 6) Las rentas a que se refiere el inciso g) del artculo 24 de la presente ley. 7) Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasin de un depsito o imposicin conforme con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, as como los incrementos de capital de dichos depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera, excepto cuando dichos ingresos constituyan rentas de tercera categora 8) Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas. 9) Las regalas por asesoramiento tcnico, econmico, financiero, o de otra ndole, prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos internacionales. 10) Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurdica a que se refiere el artculo 6 de la Ley N 23733, en tanto cumplan con los requisitos que seala dicho dispositivo. 11) Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas. 12) Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios. 13) Los intereses y dems ganancias provenientes de crditos externos concedidos al Sector Pblico Nacional.

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2) Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II del TUO de la Ley del IGV, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF; de ese modo, se modifica el artculo 7 de la Ley del IGV estableciendo que: Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de diciembre de 2015. 3) El Decreto Legislativo N 783, que aprueba la norma sobre devolucin de impuestos que gravan las adquisiciones con donaciones del exterior e importaciones de misiones diplomticas y otros. Entre otros beneficios, el artculo 1 del citado Decreto establece que ser objeto de devolucin el IGV e IPM que se pague en las compras de bienes y servicios, efectuadas con financiacin provenientes de donaciones del exterior y de la cooperacin tcnica internacional no reembolsable otorgadas por Gobiernos e Instituciones Extranjeras u Organismos de Cooperacin Tcnica Internacional en fa-

vor del Gobierno Peruano, entidades estatales, excepto empresas, o instituciones sin fines de lucro previamente autorizadas y acordadas con el Gobierno Peruano. 4) La Ley N 28754, Ley que elimina sobrecostos en la provisin de obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos mediante inversin pblica o privada. La citada Ley en su artculo 1, numeral 1.1, dispone que las personas jurdicas que celebren contratos de concesin, en virtud de las disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 059-96-PCM y que se encuentren en la etapa preoperativa, obtendrn derecho al reintegro tributario equivalente al IGV que les sea trasladado o que paguen durante dicha etapa, siempre que el mismo no pueda ser aplicado como crdito fiscal. 5) La Ley N 27623, Ley que dispone la devolucin del IGV e IPM a los titulares de la actividad minera durante la fase de exploracin.

El artculo 1 de la citada Ley dispone que los titulares de concesiones mineras a que se refiere el Decreto Supremo N 014-92EM, TUO de la Ley General de Minera, tendrn derecho a la devolucin definitiva del IGV e IPM que le sean trasladados o que paguen para la ejecucin de sus actividades durante la fase de exploracin. 6) La Ley N 27624, Ley que dispone la devolucin del IGV e IPM para la exploracin de hidrocarburos. De acuerdo al artculo 1 de la norma citada, las empresas que suscriban los Contratos o Convenios a que se refieren los artculos 6 y 10 de la Ley N 26221, Ley Orgnica de Hidrocarburos, tendrn derecho a la devolucin definitiva del IGV, IPM y de cualquier otro impuesto al consumo que le sea trasladado o que paguen para la ejecucin de las actividades de exploracin durante la fase de exploracin de los Contratos y para la ejecucin de los Convenios de Evaluacin Tcnica. n