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HALLAZGOS DE AUDITORIA Y COMUNICACIN DE HALLAZGOS

HALLAZGO DE LA AUDITORIA
de auditora, aquellas situaciones que revisten importancia relativa, para la actividad u operacin objeto de examen del auditor, que requiere ser documentada y debidamente comprobada.
hallazgo

OBJETIVO DE LOS HALLAZGO


Encontrar evidencia de errores, desviaciones en el control interno e irregularidades en la gestin y manejo de los recursos pblicos; los hallazgos de auditoria deben referirse especficamente a diversos aspectos de la administracin pblica, tales como la estructura de control interno, cumplimiento de leyes

CARACTERISTICAS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA:


Los siguientes trminos constituyen las caractersticas fundamentales:
Debe tener materialidad e importancia relativa, que merezca su comunicacin. Debe estar basado en hechos y evidencias relevantes que figuran en los papeles de trabajo. Debe cumplir con los objetivos definidos. Debe estar basado en una labor suficiente como para respaldar la conclusin y recomendacin resultante. Debe ser convincente a una persona que no ha participado en auditora y que es usuario del informe de auditora

ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS:

PROCEDIMIENTOS PARA EL DESARROLLO Y EVALUACION DE HALLASGOS

a) Identificacin de la condicin de aspectos deficientes, defectuosos o irregulares


b) identificacin de lneas de auditoria y responsabilidad en la entidad con respecto a las operaciones implicadas.

abarca los exmenes y verificaciones necesarias para reunir y estableces claramente todos los hechos pertinentes

Es necesario identificar a las personas directamente involucradas, los niveles ms altos de responsabilidad, para saber con quin se debe discutir el problema y a quienes deben dirigirse las comunicaciones de los hallazgos para su tratamiento correspondiente.

c) VERIFICACION DE LAS CAUSAS DE LA DEFICIENCIA

Es de suma importancia identificar y comprender las causas de una deficiencia y de revisarla apropiadamente, en forma imparcial y eficaz, para sugerir acciones correctivas con alto valor agregado.

d)DETERMINACION SI LA DEFICIENCIA Y/O IRREGULARIDAD ES AISLADA O MUY PROPAGADA.

Llegar a conclusiones apropiadas acerca de la importancia relativa de la deficiencia. Hacer recomendaciones apropiadas para establecer acciones correctivas.

Las pruebas de auditoria deben ser normalmente suficientes y necesarias como para mostrar si la condicin est muy propagada .

e) Determinacin de los efectos o Importancia de la deficiencia

considerarse completamente los efectos o importancia de las deficiencias y/o irregularidades en la forma y modo en que la entidad lleva a cabo sus programas

f) Identificacin y solucin de asuntos legales

El oportuno reconocimiento y solucin de asuntos legales es parte esencial de la labor de auditora y afecta la esencia de los hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones relacionados.

g) Obtencin de comentarios y/o aclaraciones de personas directamente Interesados que podran estar adversamente afectados por los hallazgos

h) Comunicacin de los Hallazgos de Auditora

La comunicacin de hallazgos es el proceso mediante el cual una vez evidenciados las presuntas deficiencias o irregularidades se comunican a las personas involucradas en los hallazgos de auditora.

EVALUACION DE HALLAZGOS
La evaluacin es el proceso de apreciacin y valoracin de los hallazgos de auditora con la finalidad de verificar el sustento y validez de las evidencias que sustentan las observaciones realizadas, la evidencia obtenida debe ser importante y confiable

Desviaciones de Auditora

Constituyen aquellas situaciones en las que la evidencia de auditora contradice las afirmaciones contenidas en los estados financieros Las desviaciones identificadas como consecuencias de la obtencin de evidencia

impacto en la Evidencia de control

Impacto en la aplicacin de un control

Impacto en al evidencia sustantiva

COMUNICACIN DE HALLAZGOS
La comunicacin de Hallazgos es el proceso mediante el cual, una vez evidenciadas las presuntas deficiencias e irregularidades, se cumple por hacerlas de conocimientos de la personas comprendidas en los mismos estn o no prestados servicios en la entidad examinada

Conocimiento de la entidad sobre los hallazgos

El proceso de comunicacin de hallazgos de auditoria ser puestos oportunamente en conocimiento del titular de la entidad auditada, con el propsito que este disponga las reas correspondientes o unidades orgnicas Presenten las facilidades del caso.

Cuando el equipo de auditoria haya agotado todos los medios a su alcance Ubicar a las personas que Comunicacin de Hallazgos deben recibir la comunicacin. Se de personas comprometidas y procediera a citarlos mediante avisos no ubicadas (Ex funcionarios) publicados en el Diario Oficial El Peruano o en el diario designado a las comunicaciones judiciales de provincias

Excepcin de la Comunicacin de Hallazgos

nicamente, Bajo la responsabilidad de la comisin de auditora y previa Autorizacin del nivel gerencial competente podr exceptuarse la comunicacin de hallazgos, en los casos de comisin de delito, por existir la absoluta certeza en cuanto a su comisin.

Atributos en la Comunicacin de Hallazgos

La Comunicacin de hallazgos a las personas comprendidas en las observaciones deben comunicarse obligatoriamente considerando solo Tres atributos: condicin, criterio, causa