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Libro Mayor

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E.A.

P ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS INTERNACIONALES CONTABILIDAD I TEMA : EL LIBRO MAYOR

DOCENTE

: Mg. CPCC JORGE L. CANALES M.

INTEGRANTES : MONTES FARROMEQUE, JUNIOR OBISPO CARBAJAL, MARIBEL

ROMERO RODRIGUEZ, JOSÉ
CICLO : III – NOCHE 2013

LIBROS CONTABLES

1.- CONCEPTO
• Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza una empresa.

2.- IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES
Su importancia radica: PARA LA EMPRESA: • Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa.

• Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un periodo de tiempo determinado.
• Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a pagar.

IMPORTANCIA LIBROS CONTABLES • PARA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: DE LOS Los libros y registros son de suma importancia en la determinación de las obligaciones tributarias ya que a través de las operaciones contables registradas en cada libro o registro tributario se puede verificar la buena o mala intencionalidad del sujeto tributario y que en muchos de los casos deviene en una contingencia tributaria. .2.

Se clasifica desde el punto de vista legal y técnico contable.3.CLASIFICACIÓN LIBROS CONTABLES DE LOS • El código de comercio regula los principales aspectos sobre contabilidad.. a) Clasificación legal : .

CLASIFICACIÓN LIBROS CONTABLES DE LOS ..3.

.CLASIFICACIÓN LIBROS CONTABLES b) Clasificación Técnico Contable: DE LOS .3.

3.S. Nº 234-2006-SUNAT ..CLASIFICACIÓN LIBROS CONTABLES DE LOS c) Clasificación Tributaria: R.

4.PERSONAS LLEVAR LOS CONTABILIDAD OBLIGADAS A LIBROS DE .

EL LIBRO MAYOR .

. de foliación doble. . que sirve como depositario de todos los valores registrados en el libro diario.1.DEFINICIÓN: • Es un libro principal y obligatorio.

pero aparte de ello es preciso conocer las diversas posiciones que adoptan cada cuenta en virtud de las operaciones efectuadas..2.IMPORTANCIA: • Se dice que toda operación asentada en el libro mayor previamente debe ser registrada en el libro diario. . este libro es el Mayor. • La importancia radica en conocer en forma inmediata la situación contable de cada cuenta particular.

. • De acuerdo a la Resolución de la Superintendencia N° 2342006/SUNAT el Libro Mayor está considerado dentro de la contabilidad completa por lo que su obligación se establece a partir del 01 de enero del 2009.SITUACIÓN LEGAL • Según el Código de Comercio en su artículo 39°. tiene una función básica: “recopilar sistemáticamente las operaciones inscritas anteriormente en el libro diario” • Su obligatoriedad se establece en el artículo 65° del D. N° 054-99-EF del impuesto a la renta.S..3.

.. • En si el libro mayor. resume los valores registrados como cargos o abonos de acuerdo a las operaciones comerciales realizadas por la empresa y anotadas en forma cronológica en el libro diario.FUNCIÓN DEL LIBRO MAYOR • El libro mayor tiene como función controlar en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta.4. según las operaciones registradas en el libro diario.

1 LIBRO MAYOR ESTABLECIDO POR EL D. 234-2006/SUNAT ASUME LA SIGUIENTE FORMA.SEGÚN FORMATO 6. .S.

• PASAR O TRASLADAR: Es el procedimiento de llevar los cargos y abonos que parecen en el libro diario a las cuentas del mayor.. .TRASLADO DE LAS CUENTAS DEL DIARIO AL MAYOR • El “pase” de las anotaciones registradas en el libro diario al libro mayor es considerado como una tarea de transcripción. técnicamente deben pasar los asientos en el mismo orden en que se están anotados en el libro diario.5. • El pase o traslado de los asientos al mayor se debe realizar en forma cronológica.

6..CASOS DE MAYORIZACIÓN Existen 3 casos fundamentales de mayorización:  Mayorización de los asientos simples  Mayorización de los asientos compuestos  Mayorización de los asientos mixtos .

6. .1.MAYORIZACIÓN ASIENTOS SIMPLES DE Los asientos simples están compuestos por una cuenta deudora y una cuenta acreedora y responden al principio de “TAL A TAL”. El traslado de las cuentas del libro diario se registra de la siguiente forma: • El importe de las cuentas deudoras (debe) del libro diario pasará como saldo deudor de la misma cuenta registrada en el libro mayor. numero correlativo del asiento del libro diario y la glosa. de igual forma se registra la fecha de la operación mercantil.

6. así mismo se registra la fecha de la operación mercantil. al libro mayor en la columna folio mayor referente al libro diario en su cuenta respectiva. numero correlativo del asiento del libro diario y la glosa. • • Ejemplo práctico • Con fecha 15 de enero.1.00 .MAYORIZACIÓN ASIENTOS SIMPLES DE • El importe de las cuentas acreedoras (haber) del libro diario pasará como saldo acreedor de la misma cuenta registrada en el libro mayor. un cliente nos paga en efectivo el importe de su factura N° 001-47111 correspondiente a S/. • A su vez en forma simultánea se coloca el número de folio correspondiente. 500.

.

. Las cuentas del libro diario se mayorizan de la siguiente forma: • Se aperturan las cuentas del libro diario en el libro mayor. número correlativo del asiento del libro diario y la glosa. Responden a la fórmula de “Varios a Varios”.MAYORIZACIÓN ASIENTOS COMPUESTOS DE La mayorización de estas cuentas se refiere a los asientos que tienen dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedoras.2. así como la fecha de la operación mercantil. • El importe de la primera cuenta deudora (debe) del libro diario pasará como saldo deudor de la cuenta respectiva del libro mayor.6.

• La segunda cuenta acreedora (haber) del libro diario se mayorizará tan igual que la primera cuenta acreedora. • El importe de la primera cuenta acreedora (haber) del libro diario se registrará como saldo acreedor de la cuenta respectiva del libro mayor.2. en forma simultánea se registrará el número de folio referente al mayor en la columna folio del mayor correspondiente al libro diario en su cuenta respectiva. de igual forma la fecha de la operación mercantil.MAYORIZACIÓN ASIENTOS COMPUESTOS DE • La segunda cuenta deudora (debe) del libro diario se registrará en el libro mayor siguiendo el mismo procedimiento que la primera cuenta deudora.6. • Así mismo. número correlativo del asiento del libro diario a la fecha. .

00 AFILIADOS A ESSALUD (ONP) . 000. 1.EJERCICIO PRÁCTICO: EL 30 DE JUNIO SE CONTABILIZA LA PLANILLA DE SALARIOS POR S/.

MAYORIZACIÓN ASIENTOS MIXTOS DE La mayorización de estas cuentas se refiere al registro de dos o más cuentas deudoras y una cuenta acreedora y viceversa.6. El procedimiento para el traslado de las cuentas del diario al mayor es el mismo que los tratados en la mayorización de los asientos simples y compuestos. Están sujetas a la fórmula “Tal a varios” o “varios a tal”. .3.

00 .MAYORIZACIÓN ASIENTOS MIXTOS Ejercicio práctico: DE a) Mayorización de dos o más cuentas deudoras y una acreedora: El 28 de agosto se contabiliza la compra de una computadora por S/.500.00 S/.00 S/. 2950. 2. 450.72243. 2500.3.00 más IGV según factura N° 001. Valor de la computadora IGV 18% Precio de compra S/.6.

.

6.MAYORIZACIÓN ASIENTOS MIXTOS b) Mayorización de una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras: DE • Ejercicio práctico: 30 de setiembre se vende mercadería por S/. .3. 500.00 más IGV según factura N° 001 – 22441.

.

SALDO DE LAS CUENTAS DEL LIBRO MAYOR El saldo de una cuenta en el libro mayor está dada por la diferencia entre la suma de los saldos del deudor y acreedor: • Cuando las sumas del deudor son mayores que las del acreedor se dice que el saldo es deudor.7. • Si las sumas del acreedor son mayores que las sumas del deudor se dice que el saldo es acreedor.. . • Si ambas sumas son iguales se dice que la cuenta está saldada con importe nulo.

4000 .A con RUC N° 20407214623 en el ejercicio diciembre 2012. 3000 S/. 2000 S/. tiene los siguientes importes deudores y acreedores con respecto a la subcuenta 201 mercaderías manufacturadas: • Diciembre – tiene un salario inicial de • Diciembre – compra de mercadería por • Diciembre – costo de venta de mercadería por S/.Ejercicio práctico: Supongamos que la empresa EL ROBLE S.

Nota: Los números correlativos del libro diario son supuestos. .

Si una de las partes resulta menor. así de esta forma las cuentas quedarán cerradas en ambos lados.00 . (ver ejercicio anterior) cuyo saldo deudor es de S/. 000. Ejercicio práctico: Veamos el mismo caso de la empresa El Roble S. ya sea los importes correspondientes al deudor y acreedor.A. colocando las palabras “saldo deudor o acreedor para el próximo mes” según sea el caso.8.CIERRE DE LAS CUENTAS DEL LIBRO MAYOR Para cerrar una cuenta es importante tomar como referencia la mayorización de los asientos de regularización y cierre del libro diario.. para igualarla a la otra parte se registra el saldo. 1.

.

para el siguiente periodo dicho importe se asentará en el haber colocando a un costado la palabra “saldo inicial”. . • Si el saldo anterior al cerrar la cuenta fue acreedor registrado en el debe.REAPERTURA DE CUENTAS DEL MAYOR LAS Una vez finalizado el ejercicio económico de un determinado periodo se procede a abrir o reaperturar la cuenta en el siguiente periodo para ello se procederá a redactar un asiento de apertura en el libro diario colocando el saldo en el debe o haber según corresponda. para el siguiente periodo dicho importe se asentará en el debe colocando a un costado la palabra “saldo inicial”. Posteriormente se registrará en el libro mayor siguiendo las siguientes normas: • Si el saldo anterior al cerrar la cuenta fue deudor registrado en el haber.9.

¿Cómo sería la reapertura de esta subcuenta el 01 de enero del 2013? . la empresa El Roble S.A. 5000 en la subcuenta 421 facturas por pagar. con RUC N° 20407214623 obtuvo un saldo acreedor de S/.9.REAPERTURA DE CUENTAS DEL MAYOR Ejercicio práctico: LAS Al finalizar el ejercicio contable el 31 de diciembre del 2012.

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CONCLUSIONES .

RECOMENDACIONES .

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