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Gastos Personales 2013

Gastos Personales 2013

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Referencia: Artículo 10, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno 16.

- Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda, educación, salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se establecerá el tipo del gasto a deducir y su cuantía máxima, que se sustentará en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención, en los que se encuentre debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deducción. Los costos de educación superior también podrán deducirse ya sean gastos personales así como los de su cónyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan económicamente del contribuyente. A efecto de llevar a cabo la deducción el contribuyente deberá presentar obligatoriamente la declaración del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. Los originales de los comprobantes podrán ser revisados por la Administración Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis años contados desde la fecha en la que presentó su declaración de impuesto a la renta. No serán aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma. Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, comerciales, agrícolas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y trabajadores autónomos que para su actividad económica tienen costos, demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al Reglamento, así como los profesionales, que también deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos, podrán además deducir los costos que permitan la generación de sus ingresos, que están sometidos al numeral 1 de este artículo. Sin perjuicio de las disposiciones de este artículo, no serán deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas. Adicionalmente, a partir del ejercicio fiscal 2011, y para efectos de establecer el monto máximo de deducibilidad de los gastos personales de conformidad con la Ley, todos los contribuyentes deben acatar en sus respectivas proyecciones de gastos, los siguientes límites:

325 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la 0.325 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la 0.013 10.308.3 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la Renta DETERMINACIÓN DE VALORES MÁXIMOS PARA DEDUCCIÓN DE GASTOS PERSONALES RUBRO VIVIENDA EDUCACIÓN ALIMENTACIÓN VESTIMENTA SALUD FRACCIÓN BÁSICA 2.180 10.325 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la 1.Vivienda: Renta Educación: Renta Alimentación: Renta Vestimenta: Renta Salud: 0.180 10.308.325 0.325 1.00 GASTOS PERSONALES SUPERIORES A $ 5.090 DEBERÁ PRESENTAR EL ANEXO DE GASTOS PERSONALES .308.180 10.325 0.50 3.50 3.3 VALOR 3.325 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la 0.234.180 10.180 VECES DE LA FRACCIÓN BÁSICA 0.50 3.50 13.325 0.308.

. educación.Art. 3. realizados en el territorio ecuatoriano. c) Gastos de Salud: Se considerarán gastos de salud exclusivamente los pagados por: 1. 2. Los gastos personales que se pueden deducir. a) Gastos de Vivienda: Se considerarán gastos de vivienda exclusivamente los pagados por: 1. 4. seminarios de formación profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educación Superior según el caso. Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad. Servicios prestados por centros de cuidado infantil. 2. alimentación y vestimenta. destinados a la ampliación. 34. brindados por centros y por profesionales reconocidos por los órganos competentes. En este caso.. los realizados por cualquier dependiente suyo. que justifique mediante declaración juramentada ante Notario que no percibe ingresos y que depende económicamente del contribuyente. Servicios de educación especial para personas discapacitadas. 5. Uniformes. de una única vivienda. y. y. serán deducibles también para el contribuyente. inicial. o el débito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro. los cursos de actualización. adquisición o construcción. remodelación. Tratándose de gastos de educación superior. así como la colegiatura.. serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la institución que otorgó el crédito. incluso mayor de edad. restauración. sin IVA ni ICE. corresponden a los realizados por concepto de: vivienda. b) Gastos de Educación: Se considerarán gastos de educación exclusivamente los pagados por: 1. 3. que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. educación general básica. libros. bachillerato y superior. Útiles y textos escolares. Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo. así como los de su cónyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad. materiales didácticos utilizados en la educación. salud.Gastos personales. Arriendo de un único inmueble usado para vivienda. y.Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales. Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional. Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas.

Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados. insumos médicos.2. e) Gastos de Vestimenta: Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir. Pensiones alimenticias. d) Gastos de Alimentación: Se considerarán gastos de alimentación exclusivamente los pagados por: 1. Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos. 3. En los casos que estos valores correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente. y. El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado. debidamente sustentadas en resolución judicial o actuación de la autoridad correspondiente. 2. . 5. lentes y prótesis. Medicamentos. hospitales. laboratorios clínicos y farmacias. 3. Servicios de salud prestados por clínicas. 4. este documento será válido para sustentar el gasto correspondiente. Compras de alimentos para consumo humano.

342 el 21 de mayo del 2008..I. NAC-DGER2008-0566 publicada en el Registro Oficial No. salud 1.. los cuales en conjunto superen la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta de personas naturales. siempre que durante el período declarado la persona únicamente haya prestado sus servicios en relación de dependencia con el empleador que entrega este formulario.. de cumplir las condiciones establecidas por el Servicio de Rentas Internas. estará en la obligación de entregar el formulario 107 entregado por su anterior empleador a su nuevo empleador. y no existan valores de gastos personales que deban ser reliquidados. NAC-DGERCGC12-00829 No.3 veces...La deducción total por gastos personales no deberá superar el 50% del total de ingresos gravados. 101 de la L.El campo 307 deberá ser llenado con la información registrada en el campo 349 del Formulario 107 entregado por el anterior empleador. 6. para que aquel. y en ningún caso será mayor al equivalente a 1. En caso de pérdida de este documento el trabajador deberá solicitar una copia a su empleador.) FIRMA DEL AGENTE DE RETENCIÓN FIRMA DEL TRABAJADOR CONTRIBUYENTE FIRMA DEL CONTADOR 199 RUC CONTADOR 0 0 1 . el monto equivalente a la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta en: vivienda 0..ALIMENTACIÓN (-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES . educación 0. POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 7. u otros ingresos. arrendamientos.SALUD (-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES .COMPROBANTE DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA POR INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA FORMULARIO 107 RESOLUCIÓN No. 1. y/o con la proyección de ingresos de otros empleadores actuales.A partir del año 2011 debe considerarse como cuantía máxima para cada tipo de gasto. el trabajador deberá presentar obligatoriamente su declaración de Impuesto a la Renta cuando haya obtenido rentas en relación de dependencia con dos o más empleadores o haya recibido además de su remuneración ingresos de otras fuentes como por ejemplo: rendimientos financieros.El trabajador que. o cuando tenga que reliquidar gastos personales con aquellos efectivamente incurridos. ingresos por el libre ejercicio profesional.3 veces la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta de personas naturales.VESTIMENTA (-) EXONERACIÓN POR DISCAPACIDAD (-) EXONERACIÓN POR TERCERA EDAD IMPUESTO A LA RENTA ASUMIDO POR ESTE EMPLEADOR BASE IMPONIBLE GRAVADA 301+303+305+307-351-353-361-363-365-367-369-371-373+381 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO Y ASUMIDO POR OTROS EMPLEADORES DURANTE EL PERÍODO DECLARADO VALOR DEL IMPUESTO ASUMIDO POR ESTE EMPLEADOR VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO AL TRABAJADOR POR ESTE EMPLEADOR INGRESOS GRAVADOS CON ESTE EMPLEADOR (informativo) 301+303+305+381 301 303 305 307 311 313 315 317 351 353 361 363 365 367 369 371 373 381 399 401 403 405 407 349 = + = = + + + + ≥0 IMPORTANTE: Sírvase leer cada una de las siguientes instrucciones. 4. DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS.R. AÑO EJERCICIO FISCAL 102 FECHA DE ENTREGA 103 MES DIA 100 Identificación del Empleador (Agente de Retención) 105 RUC 0 0 1 106 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS 200 Identificación del Trabajador (Contribuyente) 201 CÉDULA O PASAPORTE 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS Liquidación del Impuesto SUELDOS Y SALARIOS SOBRESUELDOS. 8.. teniendo presente los límites referidos en las notas 3 y 4 de este documento.. 5.EDUCACIÓN (-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES . El monto de la exoneración será el equivalente al doble de la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta. efectúe el cálculo de las retenciones a realizarse en lo que resta del año.325. COMISIONES.El trabajador deberá presentar el Anexo de Gastos Personales que deduzca. conforme lo dispuesto en la Ley Orgánica de Discapacidades el monto de la exoneración por discapacidad será el equivalente al doble de la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta. Por el contrario.325 veces.325 veces.325 veces. BONOS Y OTROS INGRESOS GRAVADOS PARTICIPACIÓN UTILIDADES INGRESOS GRAVADOS GENERADOS CON OTROS EMPLEADORES DÉCIMO TERCER SUELDO DÉCIMO CUARTO SUELDO FONDO DE RESERVA OTROS INGRESOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE NO CONSTITUYEN RENTA GRAVADA (-) APORTE PERSONAL IESS CON ESTE EMPLEADOR (únicamente pagado por el trabajador) (-) APORTE PERSONAL IESS CON OTROS EMPLEADORES (únicamente pagado por el trabajador) (-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES . en caso de que el empleador que registra y entrega el presente formulario haya efectuado la retención por los ingresos percibidos con éstos últimos.T. en el mismo período fiscal haya reiniciado su actividad con otro empleador. 3.VIVIENDA (-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES .A partir del año 2013. vestimenta 0. alimentación 0.De conformidad con la Resolución No. 2. el beneficio de la exoneración por tercera edad se configura a partir del ejercicio en el cual el beneficiario cumpla los 65 años de edad.El presente formulario constituye la declaración de Impuesto a la Renta del trabajador.

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