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Trabajo de Investigacion

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN MARCOS

ESCUELA DE POST GRADO
UNIDAD DE POST GRADO DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA: EFECTO ECONOMICO-FINANCIERO DE LA CARGA FISCAL APLICADA (2008 – 2009) A PEQUEÑAS EMPRESAS DE LIMA METROPOLITANA EXPORTADORAS DE PESCADO CONGELADO

.

LIMA-PERU 2009

I.

INFORMACIÓN BASICA

FACULTAD MAESTRIA MENCION TITULO

: Ciencias Contables : Política y Gestión Tributario : Política y Sistema Tributario : Efecto Económico-Financiero De La Carga Fiscal Aplicada (2008 – 2009) A Pequeñas Empresas De Lima Metropolitana Exportadoras De Pescado Congelado : C.P.C. Silvia Eda Hijar Tamayo : : : Lima Metropolitana (UNMSM) : Básica – Longitudinal. : Septiembre – 2008 : Octubre – 2010 : Pequeñas Empresas Exportadoras de Pescado Congelado

EJECUTOR ASESOR LUGAR DE EJECUCION TIPO DE INVESTIGACION INICIO TERMINO UNIDADES DE ANALISIS

.

INTRODUCCION

El presente proyecto de investigación denominado “Efecto económico-financiero de la carga fiscal aplicada a las pequeñas empresas de Lima Metropolitana exportadoras de pescado congelado“, analiza las cargas administrativas y tributarias que afectan a las Pequeñas Empresas Exportadoras cargas que en su mayoría ocasionan su poca competitividad, y de esta manera el cierre de empresas y desmotiva el ingreso a la formalidad de las MYPE. La Nueva Ley de la Micro y Pequeña Empresa (Decreto Legislativo 28015) vigente a partir del 01.10.2008, Indica las Características que deben reunir las MYPE tanto las Microempresa como las Pequeña Empresa. Por lo que en el presente trabajo de investigación los objetivos son:

a. b. c.

Determinar el efecto económico-financiero de la carga fiscal en las pequeñas empresas exportadoras de lima metropolitana. Demostrar la variabilidad de la magnitud financiera de las empresas exportadoras de pescado congelado como efecto de la carga fiscal. Precisar la magnitud financiera (cuanto gano al año) de rentabilidad de las pequeñas empresas exportadoras de pescado congelado entre el 2008 – 2009.

La importancia del proyecto de investigación radica en identificar exportadoras de pescado congelado en Lima Metropolitana.

los efectos

económicos y financieros ocasionados por la carga fiscal en las pequeñas empresas

CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION 1. Problema Principal. Desde el año 1994 hasta la actualidad el sistema tributario del Perú ha ido evolucionando en distintos aspectos, relacionados con su estructura, y con la presión tributaria, se han ido creando nuevos impuestos para dar solución a los problemas que van contra la informalidad, dentro de los ingresos tributarios, las principales fuentes de recaudación de los países en desarrollo son los impuestos sobre bienes y servicios domésticos (5% del PBI y 30% de los ingresos tributarios), los impuestos al comercio exterior, básicamente sobre las importaciones (5% del PBI), y los impuestos a la renta, principalmente sobre empresas (6% del PBI). Por otra parte, en los países desarrollados, las principales fuentes son los impuestos a la renta, fundamentalmente sobre personas (11% del PBI y 36% de los ingresos tributarios), impuestos sobre bienes y servicios domésticos (9% del PBI), y las contribuciones para seguridad social (9% del PBI). La Carga Fiscal entendida como un Conjunto de impuestos, tasas y execciones legalmente establecido por el Estado y los municipios y recaudaciones expresadas como porcentaje del producto bruto interno, Genera efectos económicos-financieros negativos a las pequeñas Empresas exportadoras de pescado congelado de lima metropolitana, por que al cumplir una serie de responsabilidades tributarias normales y multas les resta utilidad a la empresa viéndose imposibilitada de contar con profesionales técnicos para tener mejor gestión empresarial, existiendo una contradicción entre algunas empresas que tienen

exoneraciones que proporciona el estado a grandes empresas y la exigencia tributaria inflexible por parte de la SUNAT. En términos generales, el problema de investigación se plantea a base de la siguiente pregunta: ¿Que se entiende por carga fiscal en el Perú? 2. Problema Secundario Además, del planteamiento del problema principal se formula otras interrogantes que constituyen problemas secundarios. Ellas son: 1. ¿Que es la carga fiscal? 2. ¿Que se entiende por empresas exportadoras? 3. ¿Que se entiende por efecto económico y financiero? 4. ¿Dentro de que normas se encuentra regulada la carga fiscal? 5. ¿Como se regula la carga fiscal en las pequeñas empresas exportadoras de pescado congelado? 3. Alcances y limitaciones de la investigación El presente proyecto de investigación tiene alcance nacional, por eso, se analizaran las normas tributarias que consideran aplicables a las pequeñas empresas exportadoras. Para ello, tomaremos en consideración las distintas teorías tributarias que permitirán tener claridad del problema que se pretende investigar. Entre las limitaciones de la investigación están: a. Teóricas: Para la elaboración del presente proyecto de investigación se utilizaron teorías científicas correspondientes a: Carga fiscal, teóricas económicas y financieras.

b. Temporal: El presente trabajo de investigación es de tipo longitudinal. Se inicia en Septiembre de 2008, y culminara en Diciembre 2009.

c. Espacial: Las pequeñas empresas exportadoras son unidades de análisis y están comprendidas dentro de Lima Metropolitana. La muestra representativa será obtenida a base de técnicas de muestreo.

CAPITULO II OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1. General. Contribuir con la aplicación equitativa de los impuestos en el Perú. 2. Específicos. a. b. c. d. e. Estudiar las teorías científicas sobre tributos, competitividad y finanzas Analizar las normas tributarias que restan competitividad a las pequeñas empresas exportadoras Determinar el efecto económico-financiero de la carga fiscal en las pequeñas empresas exportadoras de lima metropolitana. Demostrar la variabilidad de la magnitud financiera de las empresas exportadoras de pescado congelado como efecto de la carga fiscal. Precisar la magnitud financiera de rentabilidad de las pequeñas empresas exportadoras de pescado congelado entre el 2008 – 2009.

CAPITULO III JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DE ESTUDIO 1. Justificación del Proyecto El presente proyecto de investigación se justifica por su: a. Naturaleza. Identificar si la carga fiscal positiva o negativa para las pequeñas empresas exportadoras peruanas el tener conocimiento de cómo ha ido evolucionando la presión tributaria en el Perú, como han ido cambiado los tributos o impuestos que cada persona tiene que pagar como deber, y porque motivos han tenido que cambiar, y tambien saber como afecto a diversas empresas estos cambios y como afectarían cambios futuros en el sistema tributario del Perú. Ay que tener en claro la importancia que son los impuestos o tributos, por que son el medio por el que el Estado se financia para realizar obras públicas (carreteras, colegios, postas médicas, etc.) y para mantener el aparato estatal (pago de los profesores, policías, médicos, enfermeras entre otros). Su importancia radica en que las obras y servicios realizados por el Estado permiten mejorar las condiciones de vida de la población, sobre todo de aquellos que no pueden acceder por cuenta propia a estos servicios. Es importante recalcar que el estado realiza obras para la

población en su conjunto, sin distinguir quienes pagaron más o menos impuestos. b. Magnitud. Es aplicable para las empresas pequeñas exportadoras de pescado congelado de Lima Metropolitana. c. Trascendencia. El presente trabajo de investigación tiene trascendencia económica en las pequeñas empresas exportadoras a nivel nacional y también también trascendencia de tipo social, ya que permitiría la incorporación de más empresas a formalizarse. 2. Limitaciones. a. Teórica. Para la elaboración y ejecución del presente proyecto de investigación se utilizaran teorías científicas correspondientes a carga fiscal, presión tributaria, efectos económicos-financieros.. Estas teorías serán aplicadas para la elaboración del marco teorico y conceptual de referencia, para la demostración y probación de la hipótesis y para analizar un análisis del efecto económico-financiero de las empresas exportadoras de Lima metropolitana. b. Temporal El estudio es de tipo longitudinal . Se inicia en setiembre 2008 y termina en diciembre 2009. c. Espacial. El trabajo será realizado en la Unidad de Post-Grado de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Las unidades de análisis corresponden a las pequeñas empresas exportadoras de Lima Metropolitana.

CAPTIULO IV MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL DE REFERENCIA. 1. ANTECEDENTES DE INVESTIGACIÓN. En lo referente a la carga fiscal, a nivel nacional no se ha elaborado ningún trabajo de investigación. 2. BASE LEGAL 1. Ley Impuesto General a las ventas. Impuesto a la Renta; 2. Impuesto General a las Ventas; 3. Impuesto Selectivo al Consumo; 4. Derechos Arancelarios. 5. Impuesto Predial; 6. Impuesto de Alcabala; e 7. Impuesto al Patrimonio Vehicular. 8. Contribuciones a la Seguridad Social; 9. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial - SENATI; y 10.Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO. 3. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
1. CONCEPTOS BASICOS

Carga fiscal o carga tributaria:
Conjunto de impuestos, tasas y exacciones legalmente establecido por el Estado y los municipios. La recaudación, expresada como porcentaje del producto bruto interno, se denomina presión tributaria.

Concepto de Presión Tributaria:

 La presión tributaria es un concepto comúnmente utilizado por diversos analistas y funcionarios públicos; especialmente cuando coyunturalmente se debate sobre la situación fiscal del país y la necesidad de implementar una reforma tributaria que permita incrementar dicho indicador.  Internacionalmente, presión tributaria (en inglés, tax burden) es un indicador cuantitativo definido como la relación entre los ingresos tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un país.  La importancia de este indicador radica en que permite medir la intensidad o carga con que un determinado país grava a sus contribuyentes a través de la imposición de tributos. Esto facilita al Estado la toma de decisiones y aplicación de políticas tributarias que deriven en cargas equitativamente distribuidas entre los contribuyentes sobre la base del principio de capacidad contributiva.

Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son los siguientes:

b. Tributos para el Gobierno Central: 1. Impuesto a la Renta; 2. Impuesto General a las Ventas; 3. Impuesto Selectivo al Consumo; 4. Derechos Arancelarios. c. Tributos para los Gobiernos Locales: 1. Impuesto Predial; 2. Impuesto de Alcabala; e 3. Impuesto al Patrimonio Vehicular.

d. Tributos para otros fines:

1. Contribuciones a la Seguridad Social; 2. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial - SENATI; y 3. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO. a.1. Impuesto a la Renta El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera. 1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles. 2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. 3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. 4. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. 5. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia. Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.

Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realización inmediata. Se considerarán domiciliadas en el país, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país por 2 años o más en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 días en el ejercicio; sin embargo, podrán optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el país y se inscriban en el Registro Único de Contribuyentes. Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos, a las siguientes: 1. Las producidas por predios situados en el territorio del país; 2. Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalías - situados físicamente o colocados o utilizados económicamente en el país; 3. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier índole, que se lleven a cabo en el territorio del Perú; y, 4. Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Perú. Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera categoría, según la Ley del Impuesto - actividades

comerciales, industriales, etc. Deberán aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible. En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%. Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliadas, se presentan en el siguiente cuadro: Tipo de renta Regalías Servicios técnicos Renta (menos deducciones) Sin deducción 40% de ingresos brutos Neta Tasa 30% 30%

Alquiler de naves y 80% naves y 60% 10% Aeronaves aeronaves de los ingresos brutos Remuneración o En 4ta. Cat.: 80% de la 30% pensiones por renta bruta servicios personales En 5ta. Cat.: 7 UIT (*) cumplidos en el país.

La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es un valor de referencia utilizado por las normas tributarias límites de afectación, deducción, para determinar bases imponibles, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los supuestos macroeconómicos. Para el ejercicio 2009 ha sido fijada en S/. 3 550.00. a.2. Impuesto General a las Ventas El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en el país de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción

del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal. El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 17%.Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganización de empresas. a.3. Impuesto de Promoción Municipal Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dicho Impuesto. En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas se aplica la tasa del 19%, que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de Promoción Municipal a.4. Impuesto Selectivo al Consumo El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico, y grava la venta en el país a nivel de productos de determinados bienes, la importación de los mismos, la venta en el país de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realización inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, según las tablas respectivas. a.6. Derechos Arancelarios Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al Perú. Las tasas son de 0% ó 20%. Sólo sobre algunos bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%. b.1. Impuesto Predial El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos o rústicos. Para este efecto, se

consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes. La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor del predio. Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras. b.2. Impuesto de Alcabala El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La base imponible será el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador. Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de la concesión que realicen los concesionarios de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos al término de la concesión; así como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganización de empresas del Estado, en los casos de inversión privada en empresas del Estado. Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno. Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos. b.3. Impuesto al Patrimonio Vehicular El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas y station wagons,

fabricados en el país o importados, con una antigüedad no mayor de 3 años. La antigüedad de 3 años se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular. La base imponible está constituida por el valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1% c.1. Contribución al SENATI La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3). Debe entenderse por remuneración todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación. La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores. c.2. Contribución al SENCICO Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO, las personas naturales y jurídicas que construyan para sí o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas. (La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratación de obras. c.3. Contribución a la Seguridad Social Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud

a. La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo público descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios. b. Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relación de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares (cónyuge e hijos). c. Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados potestativos) son de carácter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro: ASEGURADOS Asegurados en actividad Asegurados pensionistas SUJETOS TASAS 9% 4% Según el plan elegido

regulares Entidad empleadora regulares Pensionista

Asegurados potestativos La presión tributaria en el 2005:

La presión tributaria del 2005 alcanzo la mas alta presión de esos años subió a un nivel del 13.9%. • Por mayor recaudación del Impuesto a la Renta e IGV. Esto se debe a que en el 2005 la recaudación del Impuesto a la Renta creció en 21,9%, mientras que el IGV interno lo hizo en 9,5%.

Paralelamente el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) registró una caída de 1,1%, debido a la disminución de la tasa aplicada a los combustibles para compensar el alza de los precios internacionales. Sin embargo, una forma de compensar esta pérdida, este año se aumentó el ISC al diesel y kerosene. Ello tendría un impacto anualizado estimado en S/. 450 millones de mayor recaudación. La presión tributaria en el 2006: En 2006 los ingresos tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 45 528 millones, lo que representó un crecimiento de 25,1% respecto a 2005. Esto permitió una presión tributaria de 15%, cifra que no alcanzábamos desde 1985. La recaudación de tributos internos y aduaneros, durante el año 2006, creció respecto a 2005 en 29,2% y 11,3%, respectivamente. El Impuesto a la Renta alcanzó la mayor recaudación, con un crecimiento de 61,2%, mientras que el IGV creció 15,3%, respecto a 2005; ambos representaron el 82% de los ingresos tributarios en el año, donde el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y los aranceles registraron una menor participación. A pesar de que los ingresos extraordinarios por minería, permitirían mantener una recaudación similar este año, preocupa que ésta mantenga una concentración en una parte de la economía y no en la totalidad de ella, y que el debate sobre las exoneraciones tributarias permanezca postergado en un contexto de bonanza macroeconómica; lo que podría terminar sin mejoras en la estructura de recaudación en el Perú.

CAPITULO V: HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIÓN
a. Hipótesis General El efecto económico financiero de la carga fiscal y la variabilidad de la magnitud financiera otorgan rentabilidad a las pequeñas empresas exportadoras de pescado congelado de lima metropolitana pero Las normas tributarias vigentes le restan competitividad.

b. Hipótesis Específicas La naturaleza del problema no exige hipótesis alternativas. c. Variables La hipótesis tiene tres variables, X, X1, Y La variable X, (efecto económico financiero de la carga fiscal) X1(la variabilidad de la magnitud financiera) Son independientes y condicionan la variable Y, (rentabilidad en las pequeñas empresas exportadoras), c.1. Dependiente Variable Y = rentabilidad en las pequeñas empresas exportadoras c.2. Independiente Variable X = efecto económico financiero de la carga fiscal Variable X 1 = la variabilidad de la magnitud financiera c.3. Operacionalizacion de las variables. Para demostrar y comprobar la hipótesis anteriormente formulada, la operacionalizamos, determinando las variables e indicadores que a continuación se mencionan: Variable X; efecto económico financiero de la carga fiscal Indicadores: Producto Bruto Interno. X1

Variable X 1 = la variabilidad de la magnitud financiera . X1 X2 Variable Y = rentabilidad en las pequeñas empresas exportadoras . X1 X2 CAPITULO VI

METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION. 1. Tipo de investigación La investigación es Básica Longitudinal, por que genera el conocimiento por el conocimiento, es decir, se va preciar el rigor científico de la carga fiscal, los indicadores de cada variable se someterán a investigación empírica durante un año 2. Nivel De Investigación. La investigación no es experimental, por eso no se manipulara la variable independiente para obtener efectos deseados en la variable dependiente. 3. Métodos De Investigación. Durante el proceso de investigación se aplicaran los siguientes: Métodos de investigación: 3.1. Generales. Los métodos generales que serán aplicados son: a. Histórico. A través de este método se conocerá la evolución histórica que a experimentado el problema de investigación, para el efecto se conocerá las normas tributarias que afecta la competitividad de las pequeñas exportadoras de pescado congelado. b. Comparativo. Este método se utilizara para comparar las diferentes normas que afectan la competitividad de las pequeñas empresas exportadoras de pescado congelado, servirá también para analizar el efecto económico-financiero de la carga fiscal en las PYME. 3.2. son: a. De Analogía. Específicos.

Los métodos específicos a ser aplicados durante la investigación

Este método servirá para determinar las similitudes entre las unidades de análisis originadas por los mismos factores. b. Inductivo-deductivo. Estos métodos se aplicaran con el propósito de establecer las conclusiones y generalizar los resultados de la investigación. 4. Población y Muestra Las Pequeñas Empresas Exportadoras De Pescado Congelado De Lima Metropolitana, por lo tanto ellas son el universo en un número de (40), sin embargo, no son las unidades de análisis en el sentido estricto del término, pero sirven de base para determinar la muestra numérica. 4.1. Muestra Numérica. Para determinar la muestra representativa de la población se aplica: a. Muestra inicial, Se obtiene mediante la formula Z 2 (p) (q) n = E2 Donde: n Z = muestra inicial = Nivel de confianza para generalizar los resultados los errores E = nivel de precisión

p q = campo de variabilidad, donde p, representa los aciertos y q,

Los valores a considerarse son: Z = 1.64 p = 0.95 q = 0.05 E = 0.1 Reemplazando valores tenemos:

(1.64)2 (0.95) (0.05) n= (0.1)2 2.6896 x 0.0475 n= 0.01 0.127756 n= 0.01 n= 12.7756. n= 13. La muestra inicial es de 13. Este resultado será sometido a factor de corrección finita. b. Muestra Ajustada. Se obtiene mediante la fórmula: n n0 = n-1 1 +

N
Donde: n = Valor de la muestra inicial n0 = Muestra ajustada o corregida N = Población.

Reemplazando valores tenemos: 13 n0 = 13 - 1 1 + 40

13 n0 = 12 1 + 40

13 n0 = 1 + 0.3 = 10

La muestra representativa de la población es 10 empresas exportadoras de pescado congelado de Lima metropolitana.

5. Técnicas E Instrumentos De Recolección De Datos 5.1. Técnicas De Recolección:

a. Fichaje: se utilizó para registrar los datos obtenidos de las diversas obras consultadas en los instrumentos llamados fichas, las cuales, debidamente elaboradas y ordenadas contienen la mayor parte de la información recopilada en esta investigación. b. Análisis de Contenido: se llevó a cabo a través de las guías de observación que sirvieron para recopilar la información. Asimismo, a fin de analizar las distintas posiciones vertidas tanto en la doctrina nacional como en la comparada, fue necesario recurrir al fotocopiado de libros de diversas bibliotecas universitarias, así como de algunos trabajos de investigación. c. Encuestas: siendo las encuestas un conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a una muestra representativa de la población, con el fin de conocer estados de opinión o hechos específicos, la presente investigación tuvo como objetivo obtener información de la muestra representativa de la población total de especialistas en materia tributaria. Con dichas encuestas se recolectó algunos datos

sobre lo que piensan o conocen los especialistas mencionados respecto a la carga fiscal que afecta a las pequeñas empresas exportadoras de pescado congelado, habiéndose obtenido las siguientes respuestas diferentes lo que permitió su tratamiento informático y su análisis estadístico.

5.2.

Instrumentos de Recolección a. Fichas de Investigación Bibliográfica y de Campo: Se utilizaron para sintetizar datos específicos (fechas, cantidades, nombres, etc.), de resúmenes (artículos o libros), bibliográficas (artículos o monografías) o de campo (opiniones). El contenido de las fichas determinó su orden: alfabético, cronológico, etc. b. Guías de Observación: Se utilizaron para extraer los datos más importantes de la doctrina nacional, referentes al tema investigado. c. Cuestionario: A fin de obtener corrientes de opinión respecto al tema investigado, se utilizó (01) un cuestionario de siete preguntas abiertas dirigidas a los empresarios de pequeñas empresas exportadoras de Lima Metropolitana.

6.Técnicas del Proceso de Tesis. 6.1. E Técnicas De Procesamiento a. Estadística: construcción Los de datos cuadros recogidos permitieron y la

estadísticos

gráficos

estadísticos con su respectiva interpretación.

CAPITULO VII ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS Es una investigación de tipo no experimental.

BIBLIOGRAFIA LIBROS GERALDO ATALIBA, Hipótesis de incidencia tributaria, Instituto Peruano De Derecho Tributario. Lima: 1987.}

REVISTAS CAMARA DE COMERIO DE LIMA, Boletin No 88 – 2007. NORMAS CÓDIGO TRIBUTARIO PARA AMÉRICA LATINA (OEA/ BID) 1968. LEYES TRIBUTARIAS PERUANAS

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS. a. Cronograma

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA: Efecto Económico – Financiero de las pequeñas empresas exportadoras de Lima Metropolitana.
Actividades Año 1. Planteamiento del Problema 2. Elaboración del marco teórico y conceptual de referencia 3. Formulación y Operacionalización de la hipótesis 4. Diseño muestra y estrategias del trabajo de campo 5. Recolección de información documental 6. Recolección de información empírica 7. Procesamiento de información 8. Contratación de los resultados 9.Redacción del trabajo 2008 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 x x x x x x x x x x x x x x E F M A MESES M J J A x S O x N x D x

10 Presentación y sustentación

Presupuesto. b.1. Recursos b.1.1. Recursos Materiales
COSTO TOTAL

DESCRIPCION

CANTIDAD

PRECIO UNIT.

Copia Fotostáticas Anillado Impresión Lapiceros Cuadernos Papel bond Internet Cartulinas Folders Materias de empaste

4000 6 6 7 2 4000 30 10 6 6 TOTAL

Unid. Unid. Unid. Unid. Unid. Unid. Unid. Unid. Unid. Unid.

0.10 3.00 0.10 0.30 1.50 40.00 1.00 0.50 0.50 30.00

400 18.00 0.60 2.10 3.00 158.00 30.00 5.00 3.00 180.00 800.00

b.1.2. Recursos Humanos
DESCRIPCIÓN CANTIDAD REMUNERACIÓN MENSUAL TIEMPO IMPORTE S/.

Profesionales Encuestadores Secretaria

2 2 1 TOTAL

600 200 250

2 meses 4 meses 6 meses

1,200.00 800.00 800.00 2,800.00

b.2. Viáticos
DESCRIPCIÓN VECES POR LUGAR PASAJES LUGARES N° INSTITUCIONES IMPORTE S/.

Responsables de la investigación investigador

3 3 TOTAL

10 10

Instituciones Privadas Instituciones Publicas

150.00 5 300.00 10 450.00

b.3. Alimentos Y Hospedaje b.3.1. Alimentos
ALIMENTOS POR VECES QUE VA A CADA LUGAR

DESCRIPCIÓN

ALMUERZO Y DESAYUNO

N° INSTITUCIONES

IMPORTE S/.

Investigador Responsables de la investigación

3 3 TOTAL

6.00 6.00

PRIVADAS 5 PUBLICAS 10

90.00 180.00 270.00

b.3.2. Hospedaje
HOSPEDAJE POR VECES QUE VA A CADA LUGAR DE PROVINCIA IMPORTE INCLIUDO PASAJES

DESCRIPCIÓN

N° INSTITUCIONES

IMPORTE S/.

Investigador Responsables de la investigación

1 1 TOTAL

4 4

70.00 70.00

70.00 70.00 140.00

PRESUPUESTO TOTAL
RECURSOS Humanos Materiales viáticos Hospedaje y alimentos TOTAL Total Anual 2.800.00 800.00 450.00 410.00 4.460.00

ESQUEMA DEL PROYECTO DE INVESTIGACION Introducción Capitulo I: Planteamiento del problema de Investigación.
I.1. I.2. I.3. Problema Principal Problema Secundario Alcances y Limitaciones de la Investigación

Capítulo II: Objetivos de la Investigación.
2.1. 2.2 Objetivo general. Objetivos Específicos.

Capítulo III: Justificación e Importancia del estudio.
3.1. 3.2. 3.3. Justificación del Proyecto Importancia del Proyecto. Limitaciones

Capítulo IV: Marco Teórico Conceptual
4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. Antecedentes de la Investigación Planteamiento teórico. Concepto de presión tributaria. Como determinar la presión tributaria. Régimen tributario peruano. 4.5.1. Tributos para el gobierno central. 4.5.2. Tributos para los gobiernos locales. 4.5.3. Tributos para otros fines. 4.5.4. La presión tributaria en el 2005. 4.5.5. La presión tributaria en el 2006.

Capitulo V: Hipótesis de la investigación.
5.1. Hipótesis. 5.1.1. Hipótesis general. 5.1.2. Hipótesis especificas. Las variables. 5.2.1. Variables dependientes. 5.2.2. Variables independientes. 5.2.3. Operacionalizacion de las Variables

5.2.

Capítulo VI: Metodología de la investigación.

6.1. 6.2. 6.3. 6.4.

6.5. 6.6.

Tipo de Investigación. Nivel de Investigación. Método de Investigación. Población y muestra. 6.4.1. Población. 6.4.2. Muestra. Técnicas e instrumentos de Recolección de Datos. 6.5.1. Técnicas. Técnicas del Proceso de Tesis.

Capítulo VII: 7.1. 7.2.

Análisis e Interpretación de resultados. Análisis. Interpretación.

Conclusiones y recomendación Estructura de Informe de Proyecto de Tesis Bibliografía Aspectos Administrativos a. Cronograma. b. Presupuesto.

ENCUESTA Queremos saber su opinión acerca de los tributos que paga, para esto debe marcar la respuesta correspondiente y llenar los espacios en blanco. 1. ¿Cuantos Tributos paga usted? 1( ) 2( ) 3( ) 4( ) 5( ) Mas ( )

2. ¿Esta usted conforme con la Cantidad de Tributos que paga? Si ( ) No ( )

3. ¿Cuáles son los impuestos que paga?: a) Impuesto a la Renta b) Impuesto General a las ventas c) Impuesto selectivo al consumo d) Impuesto del Comercio (Aranceles) e) Otros. ( ( ( ( ( ) ) ) ) )

4. ¿Esta desconforme con algún impuesto? a) Impuesto a la Renta b) Impuesto General a las ventas c) Impuesto selectivo al consumo d) Impuesto del Comercio (Aranceles) e) Otros. impuestos Si ( ) No ( ) ( ( ( ( ( ) ) ) ) )

5. Usted cree que el estado esta usando correctamente el importe que recibe de los

Porque: ________________________ ______________________________

6. Usted cree que el gobierno esta brindando apoyo social a la población mas necesitada Si ( ) No ( )

Porque: ________________________

______________________________ 7. ¿Qué le recomendaría usted al estado según los impuestos que se pagan y los
gastos que hace?

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