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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO SOCIO AMIGO

EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA CAJA

PERIODO: DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA


REA JURDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA MODULO VII TRABAJO GRUPAL INTEGRANTES:
Abad Janeth Carpio Vernica Castaeda Ysica Gallegos Liliana Moncayo Medardo Prez ngel Paqui Marco Quizhpe Sandra Reinoso Johanna Torres Pal

TEMA: AUDITORA FINANCIERA FECHA: 2013/01/14 DOCENTE: DRA. CONSUELO BRICEO

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CARTA DE CONTRATACIN Loja, 12 de Enero del 2013

Ingeniero Medardo Moncayo REPRESENTANTE DE ACONTRI S.A Ciudad.-

De mi consideracin:

A travs de la presente me dirijo a usted para comunicarle que en la Junta General de Socios, se vio la necesidad de realizar un Examen Especial a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Socio Amigo de la provincia El Oro, cantn Marcabel. Por tal motivo solicitamos a su firma realice un examen especial a la Cooperativa especficamente al Rubro de la Cuenta Caja, durante el perodo comprendido del 01 al 31 de diciembre del 2011, en un tiempo estimado de 30 das. Seguros de contar con la realizacin de la Auditora le anticipo mis ms sinceros agradecimientos.

Atentamente,

Graciela Aazco GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO SOCIO AMIGO

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CARTA DE COMPROMISO

Loja, 15 de Enero del 2013

INGENIERA. Graciela Mara Aazco Pasto GERENTE AMIGO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO SOCIO

Usted ha solicitado que realicemos un examen especial al Rubro de

la

Cuenta Caja de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Socio Amigo, en el periodo comprendido del 01 al 31 de Diciembre del 2011. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar la aceptacin y entendimiento de este compromiso. La presente se realizar con el objeto de determinar los trminos, objetivos y condiciones de nuestro trabajo as como la naturaleza y limitacin de los servicios que proporcionaremos. Nuestro trabajo ser efectuado de acuerdo a todas las normas, tcnicas, disposiciones y procedimientos enmarcados en las leyes vigentes y a la actividad que realiza la cooperativa. Para la realizacin de la presente CARTA DE COMPROMISO se ha decidido analizar y evaluar el Componente Caja, con lo que se pretende: Evaluar el sistema de control interno con la finalidad de establecer el grado eficiencia administrativa en el manejo de la cuenta.

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Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta Caja. Verificar el control del efectivo mediante la existencia del Arqueo de Caja.

Esperamos de todo el personal la cooperativa ponga a nuestra disposicin toda la informacin para el desarrollo de nuestro trabajo. El Equipo de Auditora asume entera responsabilidad por la integridad y fidelidad de la informacin obtenida. Por lo tanto, no asumimos ninguna obligacin de responder frente a terceros por las consecuencias que ocasione cualquier omisin o error voluntario o involuntario en la Cooperativa. El examen especial a la COOPSA se llevar a cabo por un valor de $ 2 000,00, el equipo estar integrado por las siguientes personas: INTEGRANTES Dra. Consuelo Briceo Ing. Medardo Moncayo Lic. ngel Prez Lcda. Sandra Quizhpe Lcda. Janeth Abad Lic. Pal Torres Lcda. Vernica Carpio Lcda. Ysica Castaeda Lcda. Johanna Reinoso Lic. Marco Paqui Lcda. Liliana Gallegos CARGO Supervisora Jefe de Equipo Operativo Operativo Operativo Operativo Operativo Operativo Operativo Operativo Operativo SIGLAS C.E.B A.M.M.N A.O.P.M S.L.Q.P J.A.A.R R.P.T.V V.A.C.E Y.L.C.A J.M.R.P M.F.P.Q M.L.G.C TIEMPO 30 das 30 das 30 das 30 das 30 das 30 das 30 das 30 das 30 das 30 das 30 das

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El informe con los resultados de trabajo de auditora sern entregados al finalizar el mismo, por el grupo ya antes mencionado. Srvase firmar y devolver la copia anexa a esta carta para indicar su conformidad con los trminos del trabajo a realizar. Atentamente,

Ing. Graciela Aazco GERENTE

Dra. Consuelo Briceo SUPERVISORA

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NOTIFICACIN Loja, 16 de Enero de 2013

INGENIERA. Graciela Mara Aazco Pasto GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO SOCIO AMIGO CIUDAD.-

Me dirijo a usted para comunicarle que la SOCIEDAD DE AUDITORES ACONTRI, me han designado realizar un EXAMEN ESPECIAL a la Cuenta Caja de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO SOCIO AMIGO, perodo comprendido del 01 al 31 de Diciembre del 2011, para lo que solicito se me facilite informacin requerida y proporcione una oficina con el equipamiento adecuado para la realizacin del trabajo de auditora realizado por diez profesionales: El tiempo estimado para la realizacin del exmen es de 30 das laborables en los cuales se darn a conocer el informe final que servir de gua a los directivos de la cooperativa. Los objetivos de examen especial estarn encaminadas a: Evaluar el sistema de control interno con la finalidad de establecer el grado eficiencia administrativa en el manejo de la cuenta. Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta Caja. Verificar el control del efectivo mediante la existencia del Arqueo de Caja.

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Emitir un informe que recomendaciones,

contenga a

comentarios, las

conclusiones y falencias

dirigidos

mejorar

posibles

encontradas en la cooperativa. Sin ms que acotar me despido.

Atentamente,

Dra. Consuelo Briceo SUPERVISOR DEL EQUIPO DE AUDITORIA

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HOJA DE NDICES

NDICE A AD/ 1 AD /2 AD /3 AD /4 AD /5 AD /6 AD /7 AD/8

PAPELES DE TRABAJO Administracin de Auditora Carta de Contratacin Carta de Compromiso Carta de encargo Notificacin Correspondencia (Oficios) Hoja de ndices Hoja de marcas Hoja de distribucin de actividades Hoja de distribucin de tiempo Planificacin Preliminar Visita Previa Memorndum de Planificacin Preliminar Matriz de Evaluacin Preliminar de Riesgo Planificacin especifica Reporte preliminar de planificacin Especfica Programa de Auditora Matriz de Evaluacin de Riesgo de Auditora Cuestionarios de control interno Evaluacin del control interno Ponderacin Cedulas narrativas (Narracin del control interno) Ejecucin del trabajo Revisin de la documentacin

PP PP-1 PP-2 PP-3 PE PE/ 1 PE/2 PE/3 PE/ 4 PE/4.1 PE/4.2

E E1

I I/1 I/2 I/3 I/3-1 ELABORADO: AMMN

Informe Borrador de informe final Informe final Cronograma para la aplicacin de recomendaciones Conclusiones y recomendaciones SUPERVISADO: CEBC FECHA: 01/02/2013

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HOJA DE MARCAS MARCA O Observado Calculado Comprobado Analizado No consta en documento Documento Sustentatorio Chequeado o Verificado C ELABORADO POR: A.M.M.N Confirmado REVISADO POR: C.E.B.C FECHA: 01/02/2013 SIGNIFICADO

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HOJA DE DISTRIBUCION DE TRABAJO Y TIEMPO


NOMBRES Y APELLIDOS SUPERVISO R Dra. Consuelo Esther Briceo JEFE DE EQUIPO Lic. ngel Medardo Moncayo Navarrete FIRMA SIGLAS TRABAJO O CUENTAS ASIGNADAS Supervisar, revisar y dar indicaciones sobre el desarrollo de la auditora. Revisar y verificar la elaboracin del informe. Elaborar gua de visita previa y memorndum de planificacin preliminar Supervisar y guiar el trabajo de auditora. Elaborar los papeles de trabajo correspondiente a la administracin de la Auditora. Desarrollar los programas de auditora, detallando cada una de las actividades a ejecutarse. TIEMPO

C.E.B.C

30 das

A.M.M.N

30 das

OPERATIVO S Lic. ngel Olivo Prez Morocho Lcda. Sandra Luca Quizhpe Piedra Lcda. Janeth Alexandra Abad Retete Lic. Roberth Pal Torres Villalta Licda. Vernica Alexandra Carpio Encalada Lic. Ysica

30 das

A.O.P.M

S.L.Q.P

Colaborar en el Informe de Auditora

30 das

J.A.A.R

Evaluar el Sistema de Control Interno

30 das

R.P.T.V

Verificar la Documentacin Soporte.

30 das

V.A.C.E

Mantener Ordenados y Completos los papeles de Trabajo.

30 das

Y.L.C.A

Realizar el Programa de Auditora.

30 das

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PERIODO: DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Lorena Castaeda Arrobo Redactar las Narrativas Correspondientes. 30 das

Lcda. Johana Maricela Reinoso Patio Lic. Marco Fernando Paqui Quizhpe Lcda. Mlida Liliana Gallegos Caldern ELABORADO POR: A.M.M.N

J.M.R.P

Analizar la Cuenta Caja. Elaborar el Arqueo de Caja. M.F.P.Q

30 das

M.L.G.C

Verificar que en la Cooperativa se est Cumpliendo con las disposiciones Legales Y Normativas Vigentes. FECHA: 01/02/2013

30 das

REVISADO POR: S.E.P.T

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PERIODO: DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 VISITA PREVIA

1. IDENTIFICACIN DE LA ENTIDAD Nombre de la entidad: Cooperativa de Ahorro y Crdito SOCIO AMIGO COOPSA Acuerdo Ministerial: 605 Direccin: Calle Manuel U. Gallardo y General Iturralde Marcabel- El Oro Telfono: 07-2956-820 Horario de Trabajo: De 8hoo am a 12hoo pm y de 13hoo pm a 17h00 pm Correo: coopsa605@hotmail.com 2. BASE LEGAL DE CREACIN Y FUNCIONAMIENTO Las actividades de la Cooperativa se rige en la siguiente base legal: Constitucin Poltica del Estado Ley Orgnica De La Economa Popular Y Solidaria Y Del Sector Financiero Popular Y Solidario Estatutos de la Cooperativa Reglamento de Crditos Cdigo de Trabajo Resoluciones

3. MISIN Satisfacer la demanda de los servicios financieros, mediante crditos en los diferentes campos de accin, con prestacin de servicios de calidad, en armona e integridad, capacidad de cambio y compromiso de trabajo en

equipo, en beneficio de sus socios, promoviendo el desarrollo social y cultural de la cooperativa.

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4. VISIN Ser una entidad financiera, con una organizacin solida moderna, eficiente y competitiva; ser lderes solidarios con las pequeas organizaciones y con la comunidad en general, brindando apoyo y servicios financieros diversificados de calidad, acordes con la tecnologa, trabajando en equipo en beneficio de los socios para elevar el nivel econmico social y cultura de los asociados de nuestra comunidad provincia y pas. 5. FUNCIONES PRINCIPALES

NOMBRES Y APELLIDOS Ing. Eufemia Edith Vargas Cajamarca Ing. Graciela Mara Aazco Pastor Lic. Mnica Piedad Arvalo Quirola Srta. Adriana Collaguazo Gaona Srta. Paola Pinza Prez

CARGO Presidente Gerente Contadora Cajera (1) Cajera (2)

6. OBJETIVOS DE LA ENTIDAD Y PRINCIPALES ACTIVIDADES Ampliar coberturas financieras a las diferentes cantn, provincia y pas. Gestionar fondos para crditos en instituciones pblicas o privadas. Dinamiza la economa local a travs de la oferta de los productos financieros Mejorar en el mbito social comunitario, generando fuentes de empleo y evitar as la emigracin interna y externa. sean estas comunidades del

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Apoya al desarrollo de la comunidad y de nuestro pas (comerciantes microempresas, produccin entre otros) Y su principal actividad es la de prestar Servicios Financieros.

7. CAUCIN DE PERSONAL Solo la gerente se encuentra con la pliza de caucin vigente. 8. DETERMINACIN DEL ORIGEN Y CLASES DE INGRESOS La Cooperativa Socio Amigo, se financia a travs del presupuesto de las actividades propias por valor de $ 6.665,03 y como ingresos por auto gestin posee $ 2.600,00 dlares. Tambin detallamos el origen de los ingresos que son los siguientes: Cuotas por ingresos de socios Intereses ganados Mantenimiento de cuentas Comisin por recargas claro Comisin por servicios del Banco del Barrio Comisin por venta del SOAT 9. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

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MEMORAMDUM DE PLANIFICACIN PRELIMINAR


1. ANTECEDENTES No se ha realizado un examen especial a la Cuenta Caja 2. OBJETIVO DE LA AUDITORA El examen Especial a la Cuenta Caja se realiza en cumplimiento a la Carta de Contratacin N 001 al 01 de Enero del 2013. 3. OBJETIVO DE LA AUDITORA Evaluar el sistema de control interno con la finalidad de establecer el grado eficiencia administrativa en el manejo de la cuenta. Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta Caja. Verificar el control del efectivo mediante la existencia del Arqueo de Caja. Emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y cooperativa. en la

4. ALCANCE DE LA AUDITORA El examen cubrir las operaciones relativas a la Cuenta Caja del 01 al 31 Diciembre del 2011. 5. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU BASE LEGAL 5.1 BASE LEGAL La Cooperativa de Ahorro y Crdito Socio Amigo fue creada mediante decreto Ministerial N 605 el 28 de Diciembre del 2010. 5.2 PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES Constitucin Poltica del Estado

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Ley Orgnica De La Economa Popular Y Solidaria Y Del Sector Financiero Popular Y Solidario Estatutos de la Cooperativa Reglamento de Crditos Cdigo de Trabajo Resoluciones

5.3 ESTRUCTURA ORGNICA NIVEL LEGISLATIVO Asamblea General

NIVEL EJECUTIVO Consejo de Administracin Consejo de Vigilancia Gerencia

NIVEL OPERATIVO Inversiones Crdito Recibidor pagador

NIVEL DE APOYO Contabilidad Secretara Bodega Guardiana

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5.4 MISIN Y OBJETIVOS INSTITUCIONALES MISIN Satisfacer la demanda de los servicios financieros, med iante crditos en los diferentes campos de accin, con prestacin de servicios de calidad, en armona e integridad, capacidad de cambio y compromiso de trabajo en

equipo, en beneficio de sus socios, promoviendo el desarrollo social y cultural de la cooperativa. OBJETIVOS Ampliar coberturas financieras a las diferentes cantn, provincia y pas. Gestionar fondos para crditos en instituciones pblicas o privadas. Mejorar en el mbito social comunitario, generando fuentes de empleo y evitar as la emigracin interna y externa. 5.5 PRINCIPALES ACTIVIDADES, OPERACIONES E INSTALACIONES ACTIVIDADES: Dinamiza la economa local a travs de la oferta de los productos financieros. Apoya al desarrollo de la comunidad y de nuestro pas (comerciantes microempresas, produccin entre otros) Y su principal actividad es la de prestar Servicios Financieros. sean estas comunidades del

Cuenta con una infraestructura arrendada, tiene un piso, con dos oficinas una para la cajera y otra para el departamento financiero, cuenta con servicios adicionales como son el pago del bono solidario.

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PRINCIPALES POLTICAS Y ESTRATEGIAS INSTITUCIONALES La Cooperativa de Ahorro Y Crdito tiene definido el modelo de Plan de Trabajo el mismo que es ejecutado por el personal de planta y contratados, a quienes se les reconocen cancelar las remuneraciones de acuerdo a la ley. 5.6 FINANCIAMIENTO

La Cooperativa Socio Amigo, se financia a travs del presupuesto de las actividades propias por valor de $ 6.665,03 y como ingresos por auto gestin posee $ 2.600,00 dlares. 5.7 FUNCIONARIOS PRINCIPALES CDULA NOMBRES Y APELLIDOS
Ing. Eufemia Edith Vargas Cajamarca Ing. Graciela Mara Aazco Pastor Lic. Mnica Piedad Arvalo Quirola Sta. Adriana Collaguazo Gaona Sra. Paola Pinza Prez 1105149932 Presidente

PERODO CARGO DESDE HASTA

IDENTIDAD

28-01-2011

Contina Contina Contina Contina Contina

1103103478

Gerente

28-01-2011

0711020543 1109006789

Contadora Cajera (1)

28-01-2011 28-01-2011

1106789347

Cajera (2)

28-01-2011

5.8 PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES El pago de sueldos se realiza los ltimos das de cada mes acreditando directamente a la cuenta de cada beneficiario.

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5.9 GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA, ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL. El reglamento interno de la institucin define las responsabilidades al

personal. Los pagos que se realizan son previa autorizacin del Gerente. 5.10 SISTEMAS DE INFORMACIN AUTOMATIZADA CARACTERSTICAS SISTEMAS DE INFORMACIN 2 Computadora 4 con intel UBICACIN RESPONSABLES

Pentium procesador

2.2GHZ de velocidad de memoria SDR Adriana EXCEL 2007 Caja Collaguazo

256 MB de RAM, disco duro marca LG de 60 GB de 7200 RPM, con operativo XP sistema Windows profesional,

pantalla plana de 17 pulgadas.

5.11 PUNTOS DE INTERES PARA EL EXAMEN Defectuosas medidas de seguridad para resguardar los recursos en efectivo. Aplicacin de Normas de Control Interno.

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6. IDENTIFICACIN DE LOS COMPONENTES IMPORTANTES A SER EXAMINADOS EN LA PLANIFICACIN PRELIMINAR. La Cuenta ms relevante para el examen es la siguiente: CAJA: 3.142,01

Lic. Medardo Moncayo JEFE DE EQUIPO

Dra. Consuelo Briceo SUPERVISORA

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MATRIZ DE EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORA RIESGO Y SU FUNDAMENTO COMPONENTE INHERENTE CONTROL ENFOQUE PRELIMINAR
CUMPLIMIENTO Comprobar el cumplimiento de la Normativa de Control Interno vigente.

ESTRUCTURA PARA EL PLAN DE TRABAJO


Determinar los controles que se realizan al efectivo Arqueos diarios.

CAJA

ALTO No se realizan ALTO arqueos de caja SUSTANTIVO No se han diariamente. Verificar realizado auditorias No existe una procedimientos de ni exmenes persona encargada registro y especiales para el control del autorizacin de los anteriormente. efectivo. ingresos y egresos. Falta de control Analizar el interno. movimiento de la cuenta. Revisin de documentacin sustentatoria de ingresos y egresos. REVISADO POR: C.E.B.C.

de

Caja

ELABORADO POR: A.M.M.N.

FECHA: 01/02/2013

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MEMORANDUM DE PLANIFICACIN ESPECFICA 1. IDENTIFICACIN DE LA ENTIDAD Nombre de la entidad: Cooperativa de Ahorro y Crdito SOCIO AMIGO COOPSA Direccin: Calle Manuel U. Gallardo y General Iturralde Marcabel- El Oro Telfono: 07-2956-820 Horario de Trabajo: De 08hoo am a 12hoo pm y de 13hoo pm a 17h00 pm Correo: coopsa605@hotmail.com 2. REFERENCIA DE LA PLANIFICACIN PRELIMINAR En la planificacin Preliminar se determin un enfoque del examen preliminar de pruebas sustantivas y de cumplimiento considerados al evaluar el sistema de control interno de la cuenta identificada. 3. OBJETIVOS ESPECFICOS CON AREAS O COMPONENTES Los objetivos especficos se detallan en los programas de auditora. 4. RESULTADOS DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO En la evaluacin del Sistema de Control Interno se determin las siguientes deficiencias: CAJA La cuenta Caja presenta riesgos de control ALTO, en esta cuenta se ha evidenciado desconocimiento de las Responsabilidades del personal e inadecuado control de la cuenta. 5. EVALUACIN Y CALIFICACIN DE LOS RIESGOS DE AUDITORA La determinacin y calificacin de los factores especficos de riesgo constan en la matriz de evaluacin y calificacin del riesgo de auditora.

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6. PLAN DE MUESTREO Para la verificacin de los controles se validar el cumplimiento mediante el muestreo no estadstico aplicado a la cuenta caja, basado exclusivamente en el criterio del auditor segn sus conocimientos habilidades y experiencia profesional.

7. PROGRAMAS DETALLADOS DE AUDITORA Los procedimientos a aplicar en la ejecucin del trabajo se detallan en los programas de auditora.

8. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCIN DE TIEMPO


NOMBRES Y APELLIDOS SUPERVISO R Dra. Consuelo Esther Briceo JEFE DE EQUIPO Lic. ngel Medardo Moncayo Navarrete FIRMA SIGLAS TRABAJO O CUENTAS ASIGNADAS Supervisar, revisar y dar indicaciones sobre el desarrollo de la auditora. Revisar y verificar la elaboracin del informe. Elaborar gua de visita previa y memorndum de planificacin preliminar Supervisar y guiar el trabajo de auditora. Elaborar los papeles de trabajo correspondiente a la administracin de la Auditora. Desarrollar los programas de auditora, detallando cada una de las actividades a ejecutarse. TIEMPO

C.E.B.C

30 das

A.M.M.N

30 das

OPERATIVO S Lic. ngel Olivo Prez Morocho Lcda. Sandra Luca Quizhpe Piedra

30 das

A.O.P.M

S.L.Q.P

Colaborar en el Informe de Auditora

30 das

Evaluar el Sistema de

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PERIODO: DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Lcda. Janeth Alexandra Abad Retete Lic. Roberth Pal Torres Villalta Licda. Vernica Alexandra Carpio Encalada Lic. Ysica Lorena Castaeda Arrobo J.A.A.R Control Interno 30 das

R.P.T.V

Verificar la Documentacin Soporte.

30 das

V.A.C.E

Mantener Ordenados y Completos los papeles de Trabajo.

30 das

Y.L.C.A

Realizar el Programa de Auditora.

30 das

Lcda. Johana Maricela Reinoso Patio Lic. Marco Fernando Paqui Quizhpe Lcda. Mlida Liliana Gallegos Caldern ELABORADO POR: A.M.M.N

Redactar las Narrativas Correspondientes. J.M.R.P

30 das

Analizar la Cuenta Caja. Elaborar el Arqueo de Caja. M.F.P.Q Verificar que en la Cooperativa se est Cumpliendo con las disposiciones Legales Y Normativas Vigentes. FECHA:

30 das

M.L.G.C

30 das

REVISADO POR: C.E.B.C

9. RECURSOS FINANCIEROS El examen especial a la cuenta Caja de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Socio Amigo COOPSA se financiar con recursos del Equipo de Auditora ACONTRI.

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10. PRODUCTOS A ESPERARSE Como resultado del examen especial se emitir un informe que contendr comentarios, conclusiones y recomendaciones.

Lic. Medardo Moncayo JEFE DE EQUIPO

Dra. Consuelo Briceo SUPERVISOR

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PROGRAMA DE AUDITORA

OBJETIVOS PROCEDIMIENTOS OBJETIVOS: Evaluar el sistema de control interno con la finalidad de establecer el grado eficiencia administrativa en el manejo de la cuenta. Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta Caja. Determinar que todas las operaciones hayan sido registradas. Presentar el informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones. PROCEDIMIENTOS: Pruebas de Cumplimiento Aplicar el cuestionario de control interno a fin de evaluar el cumplimiento de las normas de control interno. Pruebas suplementarias

PAPEL DE TRABAJO

ELABORAD O POR

FECHA

A.M.M.N

01/02/2013

A.M.M.N

01/02/2013

A.M.M.N

01/02/2013

A.M.M.N

01/02/2013

A.M.M.N

01/02/2013

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Revisin del saldo de la cuenta caja del mes de diciembre. Elaborar cdulas Narrativas como resultado de la Evaluacin del Control Interno.

10/02/2013 A.M.M.N

A.M.M.N

25/02/2013

Elaborado por: AMMN

Revisado por: CEBC

Fecha: 03/01/2013

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PERIODO: DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

MATRIZ DE EVALUACIN Y CALIFICACIN DEL RIESGO DE AUDITORA ENFOQUE DE LA AUDITORA RIESGO Y SU CONTROLES COMPONENTE PRUEBAS DE PRUEBAS FUNDAMENTO CLAVES CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS INHERENTE: ALTO No se han realizado auditorias ni exmenes especiales anteriormente. CONTROL: ALTO No se realizan arqueos de caja diariamente. No existe una persona encargada para el control del efectivo. Falta de control interno. Verificar el saldo de la cuenta caja del mes de diciembre. Revisin de documentacin sustentatoria. Elaborar cdulas Narrativas como resultado de la Evaluacin del Control Interno.

Las recaudaciones y gastos son por medio de procesos previa autorizacin. Revisin de los comprobantes de ingreso y egreso. El dinero recaudado se lo deposite en 24 horas.

Comprobar el cumplimiento de la Normativa de Control Interno vigente.

CAJA

ELABORADO POR: A.M.M.N

REVISADO POR: C.E.B.C.

FECHA: 04/01/2013

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO N 1 PREGUNTAS Se practican arqueos sorpresivos diariamente en forma independiente a la cuenta caja. Los egresos son debidamente autorizados por las personas que tienen a su cargo estos valores. Al efectuar las diferentes transacciones se sustenta con la documentacin soporte segn el movimiento. Se deja constancia por medio de acta los arqueos sorpresivos. Se utiliza una cuenta de mayor auxiliar para la cuenta caja. Se archivan en forma cronolgica los comprobantes de depsito y retiro. Se establecen estados financieros peridicos tendientes a conocer saldos reales del componente caja. Se deposita todo ingreso u otro dinero recibido cualquiera que sea su concepto en forma intacta por lo menos al da siguiente. Existe una adecuada RESPUESTAS SI NO X N/A VALORACI N CP CT 3 0 OBSERVACIN No se realizan Arqueos de Caja diariamente.

0 No se realizan arqueos.

0 La persona encargada de la

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PERIODO: DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

Segregacin de Funciones de 10 autorizacin, recepcin y registro de las operaciones y custodia de los bienes en efectivo. Cuenta con un registro informtico para el registro adecuado de las operaciones. TOTAL ELABORADO POR: A.M.M.N

recaudacin del efectivo tambin cumple con la funcin del control del mismo La Cooperativa cuenta con el programa Excel para el registro de las operaciones.

30 REVISADO C.E.B.C

18 POR: FECHA: 10/02/2013

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RESULTADO DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO CUENTA: Caja

1. VALORACIN PT= Ponderacin Total CT= Calificacin Total CP= Calificacin Porcentual

CP= CT/PTx100 CP= 18/30x100 CP= 60%

2. DETERMINACIN DE LOS NIVELES DE RIESGOS NIVELES DE RIESGO DE CONTROL ALTO MEDIO BAJO 60% 15-50% 51-75% 76-95% BAJO MEDIO ALTO NIVEL DE CONFIANZA 3. CONCLUSIN: En base a la revisin de la estructura del control interno y al rubro Cuentas Caja posterior a las pruebas de cumplimiento que constan en el cuestionario de control interno preparado para este deficiencias como: No se realizan Arqueos de Caja diariamente por lo que no se puede dejar constancia mediante acta el Efectivo recaudado. No existe adecuada segregacin de funciones, de autorizacin, recepcin y registro de las operaciones custodia de los valores en efectivo. No existe un sistema informtico adecuado para el registro de las operaciones. Elaborado por: Revisado por: CEBC Fecha: 15/02/2013 AMMN

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NARRATIVA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO CUENTA: CAJA

NO EXISTE ARQUEOS SORPRESIVOS Y PERIDICOS DEL EFECTIVO ASEGURAN EL MANEJO ADECUADO DE LOS INGRESOS COMENTARIO Al haber realizado la evaluacin del sistema de control interno se constat que no se realizan arqueos sorpresivos y peridicos al responsable de la recaudacin. Contraviniendo con la Norma de Control Interno N 405 - 09 ARQUEOS SORPRESIVOS DE LOS VALORES EN EFECTIVO que expresa Los valores en efectivo, incluyendo los que se encuentren en poder de los recaudadores de la entidad, estarn sujetos a verificaciones mediante arqueos peridicos y sorpresivos con la finalidad de determinar su existencia fsica y comprobar su igualdad con los saldos contable. Dichos arqueos se realizaran con la frecuencia necesaria para su debido control y registro CONCLUSIN En la entidad no se realizan arqueos peridicos de caja. RECOMENDACIONES Al Gerente de la Cooperativa se recomienda aplicar la NCI N 405 - 09, y a su vez delegar a una persona independiente del registro contable para que proceda a realizar dichos arqueos. ELABORADO POR: A.M.M.N REVISADO POR: C.E.B.C FECHA: 25/02/2013

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NARRATIVA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO CUENTA: CAJA

NO EXITE SEGREGACION DE FUNCIONES Y ROTACIN DE LABORES COMENTARIO: Luego del anlisis y verificacin de las respuestas del cuestionario de control interno se realiz un seguimiento se determinndose que en la cooperativa la persona encargada de caja, es quien realiza en control de las operaciones del efectivo, por lo que se pudo comprobar que no existe segregacin de funciones adecuada. Incumpliendo con la Norma de Control Interno N 401 01 SEGREGACIN DE FUNCIONES Y ROTACIN DE LABORES, que expresa: La mxima autoridad y los directivos de cada entidad tendrn cuidado al definir las funciones de sus servidoras y servidores y de procurar la rotacin de las tareas, de manera que exista independencia, separacin de funciones incompatibles y reduccin del riesgo de errores o acciones irregulares. CONCLUSIN: No existe separacin de funciones con relacin al control y recaudacin del efectivo. RECOMENDACIONES Al Gerente de la Cooperativa se recomienda incrementar una persona auxiliar en el rea de contabilidad para que realice el control del efectivo. ELABORADO POR: A.M.M.N REVISADO POR: C.E.B.C FECHA: 25/02/2013

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NARRATIVA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO CUENTA: Caja NO CUENTA CON PLAN INFORMTICO ESTRATGICO DE TECNOLOGA COMENTARIO: Luego de haber realizado el anlisis con respecto a la cuenta caja se verifica que no cuenta con tecnologa avanzada para el registro, control y verificacin de las transacciones u operaciones del Efectivo de la Cooperativa, razn por la cual se estableci que no est cumpliendo con la Norma de Control Interno Nro. 410.03. PLAN INFORMTICO ESTRATGICO DE TECNOLOGA. Que en su parte central dice: La unidad de tecnologa de la informacin elaborar e implementar un plan informtico estratgico para administrar y dirigir todos los recursos tecnolgicos, el mismo que estar alineado con el plan estratgico institucional. Lo cual trae consigo el desconocimiento de los saldos reales diarios de la cuenta Caja, observndose un incumplimiento de la Norma. CONCLUSIN No existe un sistema informtico adecuado para el registro, control y verificacin de las operaciones. RECOMENDACIN N3 Al Gerente de la Cooperativa la Adquisicin de un sistema Informtico para mejorar el control, registro y verificacin de esta cuenta y mantener informacin confiable, precisa y oportuna para la toma de decisiones y procedimientos de recaudacin del Efectivo. ELABORADO: A.M.M.N SUPERVISADO: C.E.B.C FECHA: 25/02/2013

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COMIT DE CREDITO
PERIODO: DEL 01 AL 31 DICIEMBRE DEL 2011

AUTORES:
Supervisora: Dra. Sandra Peralta
Jefe del Equipo: Ing. Medardo Moncayo

Operativos: Lic. ngel Prez, Lcda. Janeth Abad, Lcda. Ysica Castaeda, Lic. Marco Paqui

Lcda.Sandra Quizhpe Lcda. Vernica Carpio, Lcda. Johanna Reinoso, Lic. Pal Torres,

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PERIODO: DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

SIGLAS Y ABREVIATURAS UTILIZADAS NCI: Normas de Control Interno NEA: Normas Ecuatorianas de Contabilidad NAGA: Normas de Auditora Generalmente Aceptadas PCGA: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados NIA: Normas Internacionales de Contabilidad

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NDICE DEL INFORME

CONTENIDO CARATULA41 SIGLAS Y ABREVIATURAS...42 NDICE43 CARTA DE PRESENTACIN CAPTULO I INFORMACIN INTRODUCTORIA CAPTULO II RESULTADO DEL EXMEN ANEXOS

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CARTA DE PRESENTACIN

INGENIERA. Graciela Mara Aazco Pasto GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO SOCIO AMIGO Presente:

Hemos efectuado el examen especial a la cuenta Caja durante el periodo 01 al 31 de Diciembre del 2011. Nuestro examen se efectu de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Auditoria Generalmente Aplicables y Obligatorias en las entidades y organismos del sector privado, sometidas al control de la Contralora General del Estado, estas normas requieren que el examen sea debidamente planificado y ejecutado para obtener certeza razonable que la informacin y documentacin examinada, no contiene exposiciones errneas de carcter significativo igualmente que las operaciones a las cuales corresponden se hayan efectuado de conformidad con las disposiciones legales y

reglamentarias vigentes, polticas y dems normas y procedimientos aplicables. Debido a la naturaleza del examen especial, los resultados se encuentran expresados Atentamente,

Ing. Medardo Moncayo JEFE DE EQUIPO

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CAPITULO I INFORMACIN INTRODUCTORIA El presente examen especial se efecta en cumplimiento a la carta de contratacin N 001 al 01 de Enero del 2013. OBJETIVOS DEL EXAMEN Evaluar el sistema de control interno con la finalidad de establecer el grado eficiencia administrativa en el manejo de la cuenta.

Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta Caja. Determinar que todas las operaciones hayan sido registradas.

ALCANCE DEL EXAMEN El examen cubrir las operaciones relativas a la Cuenta Caja del 01 al 31 de Diciembre del 2012. o BASE LEGAL La Cooperativa de Ahorro y Crdito fue creado mediante decreto ___ o PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES o o o o o o Constitucin Poltica del Estado Ley Orgnica De La Economa Popular Y Solidaria Y Del Sector Financiero Popular Y Solidario Estatutos de la Cooperativa Reglamento de Crditos Cdigo de Trabajo Resoluciones

o ESTRUCTURA ORGNICA NIVEL LEGISLATIVO Asamblea General

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NIVEL EJECUTIVO Consejo de Administracin Consejo de Vigilancia Gerencia

NIVEL OPERATIVO Inversiones Crdito Recibidor pagador

NIVEL DE APOYO Contabilidad Secretara Bodega Guardiana

o OBJETIVOS DE LA ENTIDAD Ampliar coberturas financieras a las diferentes cantn, provincia y pas. Gestionar fondos para crditos en instituciones pblicas o privadas. Mejorar en el mbito social comunitario, generando fuentes de empleo y evitar as la emigracin interna y externa. o FINANCIAMIENTO La Cooperativa Socio Amigo, se financia a travs del presupuesto de las actividades propias por valor de $ 6.665,03 y como ingresos por auto gestin posee $ 2.600,00 dlares. sean estas comunidades del

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CAPTULO II RESULTADO DEL EXMEN Evaluacin del Sistema de Control Interno CUENTA: Caja ARQUEOS SORPRESIVOS Y PERIDICOS DEL EFECTIVO ASEGURAN EL MANEJO ADECUADO DE LOS INGRESOS COMENTARIO Al haber realizado la evaluacin del sistema de control interno se constat que no se realizan arqueos sorpresivos y peridicos al responsable de la recaudacin. Contraviniendo con la Norma de Control Interno N 405 - 09 ARQUEOS SORPRESIVOS DE LOS VALORES EN EFECTIVO que expresa Los valores en efectivo, incluyendo los que se encuentren e n poder de los recaudadores de la entidad, estarn sujetos a

verificaciones mediante arqueos peridicos y sorpresivos con la finalidad de determinar su existencia fsica y comprobar su igualdad con los saldos contable. Dichos arqueos se realizaran con la frecuencia necesaria para su debido control y registro

CONCLUSIN En la entidad no se realizan arqueos peridicos de caja.

RECOMENDACIN N 01 Al Gerente de la Cooperativa se recomienda aplicar la NCI N 405 - 09, y a su vez delegar a una persona independiente del registro contable para que proceda a realizar dichos arqueos.

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SEGREGACIN DE FUNCIONES

COMENTARIO Luego del anlisis y verificacin de las respuestas del cuestionario de control interno habindose realizado un seguimiento se determin que la cooperativa cuenta con una sola persona para el desempeo de las funciones contables, ya que la contadora tambin desempea el cargo de cajera de la entidad, por lo que se pudo comprobar que no existen segregacin de funciones adecuada. Incumpliendo con la Norma de Control Interno N 401 01 SEGREGACIN DE FUNCIONES Y ROTACIN DE LABORES, que expresa: La mxima autoridad y los directivos de cada entidad tendrn cuidado al definir las funciones de sus servidoras y servidores y de procurar la rotacin de las tareas, de manera que exista independencia, separacin de funciones incompatibles y reduccin del riesgo de errores o acciones irregulares.

CONCLUSIN

No existe separacin de funciones en el manejo de la cuenta caja. Ya que la contadora cumple con ms funciones.

RECOMENDACIN N 02

Al Gerente de la Cooperativa se recomienda incrementar una persona en el rea de contabilidad para que cumpla con las funciones de recaudadora.

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PLAN INFORMTICO ESTRATGICO DE TECNOLOGA

COMENTARIO:

Luego de haber realizado el anlisis con respecto a la cuenta caja se verifica que no cuenta con tecnologa avanzada para el registro, control y verificacin de las transacciones u operaciones del Efectivo de la Cooperativa, razn por la cual se estableci que no est cumpliendo con la Norma de Control Interno Nro. 410.03. PLAN INFORMTICO ESTRATGICO DE TECNOLOGA. Que en su parte central dice: La unidad de tecnologa de la informacin elaborar e implementar un plan informtico estratgico para administrar y dirigir todos los recursos tecnolgicos, el mismo que estar alineado con el plan estratgico institucional. Lo cual trae consigo el desconocimiento de los saldos reales diarios de la cuenta Caja, observndose un incumplimiento de la Norma.

CONCLUSIN No existe un sistema informtico adecuado para el registro, control y verificacin de las operaciones.

RECOMENDACIN N 03

Al Gerente de la Cooperativa la Adquisicin de un sistema Informtico para mejorar el control, registro y verificacin de esta cuenta y mantener

informacin confiable, precisa y oportuna para la toma de decisiones y procedimientos de recaudacin del Efectivo.

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ANEXO N 01

CDULA NOMBRES Y APELLIDOS IDENTIDAD CARGO

PERODO DESDE HASTA

Ing. Eufemia Edith Vargas Cajamarca Ing. Graciela Mara Aazco Pastor Lic. Mnica Piedad Arvalo Quirola Sta. Adriana Collaguazo Gaona

1105149932

Presidente

28-01-2011

Contina Contina

1103103478

Gerente

28-01-2011

0711020543 1109006789

Contadora Cajera (1)

28-01-2011 28-01-2011

Contina Contina

1106789347 Sra. Paola Pinza Prez

Cajera (2)

28-01-2011

Contina

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PERIODO: DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 ANEXO N 02 CRONOGRAMA DE APLICACIN DE RECOMENDACIONES


RECOMENDACIONES VALOR AGREGADO RESPONSABLES TIEMPO A CARGO CUMPLIR

NOMBRE

FIRMAS

El Gerente incrementar a travs de su Permitir informar gestin una los saldos reales persona auxiliar y movimientos del para el control del libro caja. efectivo diario, mediante arqueos El Gerente La obtencin de adquirir un este paquete sistema informtico informtico acorde a la permitir llevar un actividad mejor control de operacional de la las operaciones Cooperativa, para con respecto al uso de Contadora y efectivo. Cajeras. La cajera cumplir nicamente con la funcin de recaudacin del efectivo. Esto permitir una adecuada segregacin de funciones correspondiente al efectivo.

Ing. Graciela Mara Aazco Pastor

Gerente

Inmediato

Ing. Graciela Mara Aazco Pastor

Gerente

Inmediato

Sta. Adriana Collaguazo Gaona Sra. Paola Pinza Prez

Cajeras

inmediato

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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES:

Con la ejecucin del Examen Especial, se determin la razonabilidad del saldo de la cuenta estudiada presentada en los Estados Financieros y basada en la documentacin soporte. Luego de la revisin de documentos de la cuenta caja se ha verificado la carencia de un control adecuado del efectivo mediante Arqueos de Caja, que sustente las transacciones que se realizan diariamente. La Cooperativa no cuenta con un paquete informtico especficamente en el Departamento Financiero y de Operaciones, que le permita llevar un registro y control adecuado de las operaciones realizadas. Al haber finalizado el anlisis se identific que no existe un conocimiento pertinente y coherente de las Normas de Control Interno por parte del personal, lo cual dificulta que cumplan en forma eficiente con sus funciones.

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RECOMENDACIONES:

El Gerente tomar a consideracin el asesoramiento contable con el fin de obviar posibles errores u omisiones al momento de registrar las operaciones. Que la Contadora se vea en la obligacin de cumplir con el control del efectivo mediante los Arqueos de Caja, con la finalidad de conocer los saldos reales diariamente, y as dar a conocer al Gerente. El Gerente deber adquirir un sistema informtico adecuado para el registro y control de las operaciones de la Cooperativa. Que se realice la capacitacin para conocimiento del personal con respecto a las Normas de Control Interno vigentes en el pas.

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