Ejercicio n 1 Unos socios acuerdan la constitucin de una sociedad, cuya actividad va a ser la venta de electrodomsticos.

Los apuntes contables que se originan en el primer trimestre son los siguientes: 1.- Se funda la sociedad con una capital de 1.000.000 ptas. desembolsado en su totalidad. 2.- La empresa adquiere equipos informticos por importe de 600.000 ptas. que paga al contado. 3.- La empresa solicita al Banco un crdito a 1 ao por importe de 1.500.000 ptas. 4.- A continuacin, la empresa adquiere existencias (60 televisores), con un coste de 1.800.000 ptas. Paga 1.000.000 ptas. al contado y el resto queda aplazado a 120 das. 5.- Vende 30 televisores, por un precio de 1.500.000 ptas., la mitad de este importe lo cobra al contado y la otra mitad queda aplazado tambin a 120 das. 6.- Los costes de personal de este trimestre ascienden a 500.000 ptas. que la empresa paga puntualmente. 7.- La empresa cancela anticipadamente la mitad del crdito (750.000 ptas.) y paga los intereses correspondientes a este primer trimestre, que han ascendido a 50.000 ptas. 8.- La empresa paga el alquiler del local, que asciende a 300.000 ptas. por estos tres meses. 9.- La empresa contrata un seguro de incendio y paga la prima correspondiente a este primer trimestre, que asciende a 50.000 ptas. 10.- Los clientes saldan anticipadamente la deuda que tenan con la empresa. Contabilizar estos asientos en el Libro Diario y en el Libro Mayor y presentar el Balance y la Cuenta de Resultados de la sociedad de este primer trimestre ( nimo ). Resultado

A) Asientos en el Libro Diario: . 1.- Se funda la sociedad con una capital de 1.000.000 ptas. desembolsado en su totalidad. .
1.000.000 Caja a Capital 1.000.000

. . 2.- La empresa adquiere equipos informticos por importe de 600.000 ptas. que paga al contado. .
600.000 Equipos informticos a Caja 600.000

. . 3.- La empresa solicita al Banco un crdito a 1 ao por importe de 1.500.000 ptas. .

1.500.000 Caja a Crditos c/p 1.500.000

Al ser un crdito a 1 ao lo contabilizamos como crdito a corto plazo. 4.- A continuacin, la empresa adquiere existencias (60 televisores) con un coste de 1.800.000 ptas. Paga 1.000.000 ptas. al contado y el resto queda aplazado a 120 das. .
1.800.000 Existencias . a . Caja 1.000.000 Proveedores 800.000

. . 5.- Vende 30 televisores, por un precio de 1.500.000 ptas., la mitad de este importe lo cobra al contado y la otra mitad queda aplazado tambin a 120 das. .
750.000 Caja 750.000 Clientes a . Venta 1.500.000 .

Calculamos el consumo de existencias: habamos comprado 60 televisores por un precio total de 1.800.000; luego el coste unitario de cada televisor es de 30.000 ptas. (1.800.000/60).

Por lo tanto, el consumo de existencias que se produce es de 900.000 ptas. (30 televisores x un coste unitario de 30.000 pesetas).
900.000 Consumo de existencias a Existencias 900.000

. . 6.- Los costes de personal de este trimestre ascienden a 500.000 ptas. que la empresa paga puntualmente. .
500.000 Gastos de Personal a Caja 500.000

. . 7.- La empresa cancela anticipadamente la mitad del crdito (750.000 ptas.) y paga los intereses correspondientes a este primer trimestre, que han ascendido a 50.000 ptas. .
750.000 Crditos a c/p a a Caja 750.000 Caja 50.000

.
50.000 Gastos financieros

. . 8.- La empresa paga el alquiler del local, que asciende a 300.000 ptas. por estos tres meses. .
300.000 Alquileres a Caja 300.000

. . 9.- La empresa contrata un seguro de incendio y paga la prima correspondiente a este primer trimestre, que asciende a 50.000 ptas. .
500.00 Prima de seguro a Caja 50.000

. . 10.- Los clientes saldan anticipadamente la deuda que tenan con la empresa. .

750.000 Caja

Clientes 750.000

. B)Veamos los asientos en el Libro Mayor: Cuentas del Activo del Balance: Existencias .
DEBE 1.800.000 SALDO 900.000 HABER 900.000 .

Las 1.800.000 ptas. del "debe" corresponden a la compra de existencias y las 900.000 ptas. del "haber" al consumo que se realiza. .Clientes .
DEBE 750.000 SALDO 0 HABER 750.000 .

Las 750.000 ptas. del "debe" corresponden a la parte que queda pendiente de pago en la venta, mientras que las 750.000 ptas. del "haber" corresponden a la cancelacin de la deuda de los clientes. Equipos informticos .
DEBE 600.000 SALDO 600.000 HABER . ,

Caja .
DEBE 1.000.000 HABER 600.000

1.500.000 750.000 750.000 . . . SALDO 750.000

1.000.000 500.000 750.000 50.000 300.000 50.000 .

La cuenta de "caja" es la que registra ms movimientos: En la columna del "debe" tenemos: 1.000.000 ptas. de la aportacin de capital; 1.500.000 ptas. del crdito solicitado; 750.000 ptas. de la parte de la compra cobrada al contado; y otras 750.000 ptas. de cuando los clientes saldan su deuda con la empresa.

En la columna del "haber" tenemos: 600.000 ptas. de la compra del equipo informtico; 1.000.000 ptas. de la compra de existencias pagadas al contado; 500.000 ptas. de los gastos de personal; 750.000 ptas. de la cancelacin anticipada de parte del prstamo; 50.000 ptas. del pago de los intereses de este prstamo; 300.000 ptas. del pago del alquiler; y 50.000 ptas. del pago de la prima de seguro.

. .

Cuentas del Pasivo del Balance: Capital .

DEBE HABER

. .

1.000.000 SALDO 1.000.000

Crditos c/p .
DEBE 750.000 . HABER 1.500.000 SALDO 750.000

El importe de 1.500.000 ptas. corresponde a la formalizacin del crdito y las 750.000 ptas. a la cancelacin anticipada de parte del mismo. Proveedores .
DEBE . . HABER 800.000 SALDO 800.000

. .

.Cuentas de ingresos: aumentan por el "haber". Ventas .

DEBE . . HABER 1.500.000 SALDO 1.500.000

Cuentas de gastos: aumentan por el "debe". Consumo de existencias .

DEBE 900.000 SALDO 900.000 HABER . .

Gastos de personal ..
DEBE 500.000 SALDO 500.000 HABER . .

Gastos financieros .
DEBE 50.000 SALDO 50.000 HABER . .

Alquileres .
DEBE 300.000 SALDO 300.000 HABER . .

Prima de seguro .
DEBE 50.000 SALDO 50.000 HABER . .

. . C) Cuenta de Resultados: LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "prdidas y ganancias"..
1.800.000 Prdidas y Ganancias . . . a . . . Consumo de existencias 900.000 Gastos de personal 500.000 Gastos financieros 50.000 Alquileres 300.000

Prima de seguro 50.000

.
1.500.000 Ventas a Prdidas y Ganancias 750.000

.Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "prdidas y ganancias" en el Libro Mayor: Prdidas y Ganancias .
DEBE 1.800.000 SALDO 300.000 HABER 1.500.000 .

Un saldo en el "debe" significa prdida, mientras que un saldo en el "haber" representa beneficios. En este caso, la empresa ha tenido unas prdidas en este primer trimestre de 300.000 ptas. D) Balance: Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance..
ACTIVO PASIVO

Caja Proveedores ................................... 750.000 ................... 800.000 Existencias ...................... 900.000 Equipos informticos ..... 600.000 . TOTAL .......................... Crditos c/p ................. 750.000 Capital ........................... 1.000.000 Prdidas ........................ 300.000 TOTAL

2.250.000

......................... 2.250.000

.La cuenta de "prdidas" aparece en el Pasivo con signo negativo.

Ejercicio

n 2

Unos socios acuerdan la constitucin de una sociedad, cuya actividad va a ser la del transporte de mercancas. Los apuntes contables que se originan en el primer ao de actividad son los siguientes: 1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 ptas. desembolsado en su totalidad. 2.- La empresa solicita un crdito al banco de 3.000.000 ptas., con amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de dos aos. Los intereses del primer ao ascienden a 300.000 ptas. 3.- La empresa adquiere un camin por un precio de 2.500.000 ptas. de los que paga al contado 1.000.000 ptas. y el resto (1.500.000 ptas.) dentro de 6 meses. 4.- A continuacin, la empresa alquila una oficina, con un coste de alquiler anual de 500.000 ptas. 5.- La empresa contrata un seguro del camin (para uno que tiene, ms vale asegurarlo), con una prima anual de 250.000 ptas. 6.- La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las oficinas y se ha llevado 500.000 ptas. 7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturacin en este primer ao de actividad de 12.000.000 ptas., de los que ya ha cobrado 9.000.000 ptas., quedando el resto pendiente de pago. 8.- El consumo en combustible, garage, pastillas de freno, etc. ha ascendido en este ejercicio a 2.000.000 ptas. 9.- La empresa dota la amortizacin correspondiente a este primer ao de vida del camin (la empresa ha calculado que este camin puede tener una vida til de 10 aos, con un valor residual de 500.000 ptas.). 10.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer ejercicio a 6.000.000 ptas. de los que al cierre del mismo quedan pendiente de pago 500.000 ptas. Contabilizar estos asientos en el Libro Diario y en el Libro Mayor y presentar el Balance y la Cuenta de Resultados de la sociedad de este primer ejercicio ( todos a sus puestos ).

Resultado

A) Asientos en el Libro Diario: 1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 ptas. desembolsado en su totalidad. .
5.000.000 Caja a Capital 5.000.000

. . 2.- La empresa solicita un crdito al banco de 3.000.000 ptas., con amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de dos aos. Los intereses del primer ao ascienden a 300.000 ptas. .
3.000.000 Caja . a . Crditos c/p 1.500.000 Crditos l/p 1.500.000

Como el crdito tiene amortizaciones anuales, diferenciamos la parte que vence dentro de un ao (corto plazo), de la que vence a mayor plazo (largo plazo). Al final del ejercicio, la empresa tendr que cancelar la parte del crdito que vence: .
1.500.000 Crditos c/p a Caja 1.500.000

. Y, adems, tendr que contabilizar a corto la parte restante del crdito (ya que va a vencer dentro de un ao a contar desde esa fecha): .
1.500.000 Crditos l/p a Crditos c/p 1.500.000

. Tambin, la empresa tendr que pagar los intereses correspondientes a este primer ao:,.

300.000 Gastos financieros

Caja 300.000

. .. 3.- La empresa adquiere un camin por un precio de 2.500.000 ptas. de los que paga al contado 1.000.000 ptas. y el resto (1.500.000 ptas.) dentro de 6 meses. .
2.500.000 Camin . a . Caja 1.000.000 Acreedores 1.500.000

Utilizamos la cuenta de "acreedores" y no la de "proveedores", ya que esta ltima se utiliza exclusivamente con compra de existencias. Antes de que finalice el ao, una vez transcurrido los 6 meses desde la compra del camin, la empresa tendr que pagar la parte aplazada..
1.500.000 Acreedores a Caja 1.500.000

. . 4.- A continuacin, la empresa alquila una oficina, con un coste de alquiler anual de 500.000 ptas. .
500.000 Alquileres a Caja 500.000

.. . 5.- La empresa contrata un seguro del camin, con una prima anual de 250.000 ptas. .
250.000 Prima de seguro a Caja 250.000

. . .6.- La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las oficinas y se ha llevado 500.000 ptas. .

500.000 Prdidas extraordinarias

Caja 500.000

. . 7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturacin en este primer ao de actividad de 12.000.000 ptas., de los que ya ha cobrado 9.000.000 ptas., quedando el resto pendiente de pago. .
9.000.000 Caja 3.000.000 Clientes a . Ventas 12.000.000 .

. . 8.- El consumo en combustible, garage, pastillas de freno, etc. ha ascendido en este ejercicio a 2.000.000 ptas. .
2.000.000 Consumos varios a Caja 2.000.000

. Al no estar desglosado el importe entre los distintos conceptos, los agrupamos todos ellos en la cuenta de "consumos varios". .. . 9.- La empresa dota la amortizacin correspondiente a este primer ao de vida del camin (la empresa ha calculado que este camin puede tener una vida til de 10 aos, con un valor residual de 500.000 ptas.). .
200.000 Amortizacin del inmovilizado a Amortizacin acumulada 200.000

.. Cmo hemos calculado la amortizacin que hay que dotar?: el camin ha costado 2.500.000 ptas. y dentro de 10 aos la empresa le estima un valor residual de 500.000 ptas., luego el camin pierde 2.000.000 ptas. de valor durante estos 10 aos.

Considerando que la prdida de valor es homognea a lo largo de este periodo, cada ao va a perder 200.000 ptas. de valor. . . 10.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer ejercicio a 6.000.000 ptas. de los que a cierre del mismo quedan pendiente de pago 500.000 ptas. .
6.000.000 Gastos de personal . a . Caja 5.500.000 Deudas con empleados 500.000

. "Deudas con empleados" es una cuenta del Pasivo del Balance donde se recogen todos los importes que la empresa les debe a sus empleados. . . B) Asientos en el Libro Mayor: Cuentas del Activo del Balance: Caja
DEBE 5.000.000 3.000.000 9.000.000 . . . HABER 1.500.000 300.000 1.000.000 1.500.000 500.000 250.000

. .

. . . SALDO 3.950.000 .

500.000 2.000.000 5.500.000

. Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja": En la columna del "debe" aparecen: 5.000.000 ptas. del desembolso del capital, 3.000.000 ptas. del crdito solicitado y 9.000.000 ptas. de la parte de las ventas que se ha cobrado.

En la columna del "haber" aparecen: 1.500.000 ptas. de la cancelacin de la parte del crditol que venca en el ao, 300.000 ptas. del pago de los intereses de este crdito, 1.000.000 ptas. de la parte del camin pagada al contado, 1.500.000 ptas. de la parte del camin aplazada que se pag a los 6 meses, 500.000 ptas. de alquileres, 250.000 ptas. de la prima del seguro, 500.000 ptas. de un robo en las oficinas, 2.000.000 ptas. del pago de consumos varios (gasolina, garaje, etc) y 5.500.000 ptas. del pago de las nminas de los trabajadores. Clientes .
DEBE 3.000.000 SALDO 3.000.000 HABER . .

Camin .
DEBE 2.500.000 SALDO 2.500.000 HABER . .

. Amortizacin acumulada ..
DEBE . . HABER 200.000 .SALDO 200.000

. La cuenta de "amortizacin acumulada" aparece en el Activo del Balance pero con signo negativo, por lo que su funcionamiento es igual que el de las cuentas del Pasivo (se incrementa por el "haber" y disminuye por el "debe"). . .
o

Cuentas del Pasivo del Balance: Capital

.
DEBE . . HABER 5.000.000 SALDO 5.000.000

. Crditos a l/p .
DEBE 1.500.000. . HABER 1.500.000 SALDO 0

Las 1.500.000 ptas. del "haber" corresponden a la contabilizacin a largo de una parte del crdito solicitado; las 1.500.000 ptas. del "debe" corresponden al traspaso a corto plazo a final del ao de esta parte del crdito. . Crditos a c/p .
DEBE 1.500.000 . .. HABER 1.500.000 1.500.000 SALDO 1.500.000

En esta cuenta se contabilizan en el "haber" 1.500.000 de la parte inicial del crdito con vencimiento dentro del ao, y otras 1.500.000 cuando la parte a largo plazo se traspasa a corto plazo. En la parte del "debe" se contabilizan 1.500.000 ptas. de la cancelacin de la parte del crdito que venca este ao. Acreedores DEBE .1.000.000 . HABER 1.000.000 SALDO 0

El 1.000.000 ptas. del "haber" corresponde a la parte del precio del camin cuyo pago qued aplazado, mientras que el 1.000.000 ptas del "debe" correponde al pago posterior de esa cantidad atrasada. Deudas empleados DEBE HABER

. .

500.000 SALDO 500.000

Cuentas de ingresos: Ventas

DEBE . . HABER 12.000.000 SALDO 12.000.000

Cuentas de gastos: Gastos financieros .

DEBE 300.000 SALDO 300.000 HABER . .

. Alquileres .
DEBE 500.000 SALDO 500.000 HABER . .

Prima de seguro .
DEBE 250.000 SALDO 250.000 HABER . .

Prdidas extraordinarias DEBE 500.000 SALDO 500.000 HABER . .

. Consumos varios DEBE 2.000.000 SALDO 2.000.000 HABER . .

. Amortizaciones DEBE 200.000 SALDO 200.000 HABER . .

. Gastos de personal DEBE 6.000.000 SALDO 6.000.000 HABER . .

. . .C) Cuenta de Resultados: LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "prdidas y ganancias"..

9.750.000 Prdidas y Ganancias a Gastos financieros 300.000 Alquileres 500.000

Prima de seguro 250.000 Prdidas extraordinarias 500.000 Consumos varios 2.000.000 Amortizaciones 200.000 Gastos de personal 6.000.000

.
12.000.000 Ventas Prdidas y Ganancias 12.000.000

Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "prdidas y ganancias" en el Libro Mayor: Prdidas y Ganancias .
DEBE 9.750.000 . HABER 12.000.000 SALDO 2.250.000.

Un saldo en el "haber" significa que la empresa ha obtenido beneficios. D) Balance: Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance..
ACTIVO PASIVO

.
Caja Deudas a empleados ................................ 3.950.000 .... 500.000 Clientes .......................... 3.000.000 Crditos c/p ................ 1.500.000

Camin ............................ 2.500.000 Amortizacin ............... 200.000 -

Capital ........................... 5.000.000 Beneficios ..................... 2.250.000 TOTAL ......................... 9.250.000

TOTAL ......................... 9.250.000

..