CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

CLASULA ANTI-ELUSIN
El SAT determinar Crdito fiscal por operaciones que no tengan razn de negocio, atendiendo no solo el aspecto formal de la operacin sino tambin el material o sustantivo. (Art. 5)
Cuando detecte prcticas u operaciones que

carezcan

de

racionalidad de negocios, determinar el crdito fiscal. carezca de utilidad o beneficio econmico cuantificable para el o los contribuyentes involucrados, distinta de la elusin, diferimiento o devolucin del pago realizado.
Se entender que no tiene razn de negocios, cuando

DOMICILIO FISCAL
o En Personas fsicas, ser el manifestado a los bancos cuando sean cuentahabientes y no sealen otro o no se encuentren localizados. (10, fraccin I., d)

FIRMA ELECTRNICA. Personas Fsicas con apoderado (17-D)

Las personas fsicas podrn tramitar la FIEL a travs de apoderado cuando se trate de: incapaces y menores de edad, mexicanos que residen en el extranjero; personas declaradas desaparecidas o ausentes judicialmente; los condenados a penas privativas de libertad, o personas enfermas que se encuentren hospitalizadas.

CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL: Sin efectos (17)

El certificado de sello digital quedar sin efectos cuando la autoridad fiscal: (17-H fraccin X) a) Detecten que en un mismo ejercicio omitan la presentacin de tres o ms declaraciones peridicas consecutivas o seis no consecutivas. Durante el procedimiento administrativo de ejecucin no localicen al contribuyente o ste desaparezca. En e j ercicio de sus facultades de comprobacin, detecten que el contribuyente no puede ser localizado; ste desaparezca durante el procedimiento; no ponga a disposicin o no presente su contabilidad, o bien se tenga conocimiento de que

b) c)

los comprobantes

fiscales

emitidos

se

utilizaron

para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilcitas.

d) Sin ejercer sus facultades de comprobacin, detecten la existencia de una o ms infracciones previstas en los artculos 79 (No inscribirse o a terceros, avisos, sealar domicilio distinto al fiscal, no asentar el RFC de los accionistas en las actas) 81(No presentar declaraciones de pago e informativas) y 83 (Multas relacionadas con la contabilidad) y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado.

Los contribuyentes podrn llevar a cabo el procedimiento establecido en reglas para subsanar las irregularidades detectadas y aportar las pruebas para obtener un nuevo certificado, del cual el SAT emitir resolucin en 3 das.

BUZN TRIBUTARIO ASIGNACIN

A los contribuyentes se les asignar un BUZN TRIBUTARIO en la pgina de internet a travs del cual: (17-K)
I. La autoridad fiscal notificar cualquier acto o resolucin administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido. Los contribuyentes presentarn promociones, solicitudes, avisos, o darn cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a travs de documentos digitales, y podrn realizar consultas sobre su situacin fiscal.

II.

El buzn deber consultarse dentro de los tres das siguientes a aqul en que s e reciba un aviso electrnico.

Promociones por el Buzn.

Las promociones debern enviarse a travs del BUZN TRIBUTARIO (18) Recurso de revocacin deber presentarse por el buzn (121)

Notificaciones por el Buzn.

o o o o o o o o Los requerimientos de exhibicin de contabilidad, datos, documentos e informes se podrn hacer por BUZN TRIBUTARIO (42 frac. II) El oficio de observaciones podr notificarse por Buzn, correspondiente a revisin de informes de terceros, compulsas y revisin de gabinete. (48 frac. IV) Se elimina, tratndose de personas fsicas que pueda notificarse en el lugar donde se encuentren. (Ya que notificarn por buzn electrnico) (48) El oficio de liquidacin de contribuciones omitidas se podr notificar por Buzn (50) El citatorio para efectuar notificaciones personales puede enviarse por buzn (137) La notificacin por instructivo (cuando no esperan al da siguiente, cuando se haya dejado citatorio) se sustituye por el Buzn tributario (137) La Notificacin de requerimiento de pago y diligencia de embargo se har por buzn para contribuyentes no localizados o cuando se opongan a la diligencia La notificacin del embargo precautorio de depsitos bancarios, se podr hacer personal o por buzn. (145)

MEDIOS DE PAGO DE CONTRIBUCIONES (20)

o No es necesario cheque certificado o de caja, basta que sea del mismo banco o Se reduce el monto de los ingresos para que las personas fsicas puedan pagar en efectivo y se agrega la tarjeta de crdito y dbito para pagar contribuciones (ms comisin) Con actividad empresarial de $2,160,130 a $1,750,000. Sin actividad empresarial de $370,310 a $300,000

DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS (22) Todas se harn en 40 das y los requerimientos de informacin se harn a travs del buzn.
Hasta 2013: Las Dictaminadas en 25 das Las que emiten CFDI en 20 das.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (26) Accionistas: hasta por el % de participacin en el capital (Fraccin X),
antes era sin que excediera la participacin que tena en el capital social. CONCEPTO Capital Participacin % participacin Crdito fiscal Responsabilidad solidaria 2013 $50,000 $10,000 20% $100,000 $10,000 2014 $50,000 $10,000 20% $100,000 (20%) $20,000

Albacea o los representantes de la sucesin. (XVIII nueva)

Por las contribuciones que se causaron o se debieron pagar durante el perodo de su encargo.

INSCRIPCIN Y AVISOS (27)

o Obligacin de inscribirse al SAT por abrir una cuenta bancaria. o Cambio de domicilio se reduce el plazo de 30 a 10 das o El SAT podr inscribir, actualizar el RFC, requerir aclaraciones y corregir los datos en el RFC. o Si al realizar la verificacin el lugar no se considere como domicilio conforme al artculo 10 o no est localizado no surtir efectos el cambio de domicilio y se har saber por el Buzn.

CONTABILIDAD (28), quieren caractersticas uniformes

I. Contabilidad: La integran los libros, documentos o registros que y adems: Los estados de cuenta, control de inventarios y mtodo de valuacin. II. Asientos contables: Deben cumplir requisitos del RCFF y RMF III. Asientos contables: En medios electrnicos. La documentacin soporte deber estar disponible en el domicilio fiscal. IV. Informacin Contable mensual al SAT: Se subir a su pgina de internet conforme a la RMF (Persona Moral y Fsicas con actividad empresarial segn la exposicin de motivos)

COMPROBANTES FISCALES Y CONSTANCIAS (29)

o CFDI se deber emitir por las retenciones (Primer prrafo) Finalidad eliminar informativa de retenciones y constancias. o CFDI se debe expedir por devoluciones, descuentos y bonificaciones. o Se sustituye la obligacin de enviar por poner a disposicin el XML, se precisa que el XML es el comprobante y la representacin impresa solo presume su existencia (V) o Se elimina la obligacin de cumplir con las obligaciones de informtica (VI) o En reglas podrn establecer facilidades para emitir comprobantes por medios propios o Documentacin para el transporte de mercancas: Se establecer en la RMF (Derogado artculo 29-D)

COMPROBANTES FISCALES: Requisitos (29-A)

o Ahora todos los vehculos, no solo nuevos o que permanezcan en forma definitiva en la zona fronteriza, debern anotar en vez de la clave de vehicular el nmero de identificacin vehicular (Fraccin V inciso e)) o El valor del vehculo en la factura debe estar en pesos (Fraccin V inciso e)) o En importaciones efectuadas a favor de un tercero (agente aduanal) numero y fecha del pedimento, los conceptos y montos pagados por el contribuyente al proveedor y el importe del impuesto pagado con motivo de la importacin (VIII b)) o Los requisitos del CFDI para retenciones se establecer en la RMF

COMPROBANTES FISCALES: Facilidades eliminadas (29-B)

o o o o Comprobantes impresos con CBB (Reglas ingreso anual hasta $250,000) Comprobantes por medios propios Estados de cuenta: Ya no se considera comprobante fiscal Documentos que se consideran Comprobantes sealados en reglas: Escritura pblica, Recibos oficiales de derechos y aprovechamientos, boletos de pasajero y avin, guas areas.

COMPROBANTES SIMPLIFICADOS: Eliminados (29-C) CONSERVACIN DE LA CONTABILIDAD (30)

PRSTAMOS: Cuando la autoridad revise ejercicios fiscales en los que se reciban cantidades por prstamo, otorgado (recuperacin) o recibido, se deber proporcionar la documentacin comprobatoria del prstamo, independientemente del ejercicio en el que se haya originado el prstamo. Aplicar tambin en la contratacin de deudas con acreedores, o para la recuperacin de crditos de deudores. MICROFILMACIN: Se elimina esta opcin.

INFORMATIVA DE CLIENTES Y PROVEEDORES: eliminada (30-A)

Se elimina la obligacin de proporcionar informacin de clientes y proveedores

INFORMATIVA DE OPERACIONES ESPECFICAS (31-A), se crea para suplir parte de la informacin que se reciba del dictamen.
OPERACIONES: Las que seale el formato que aprueben las autoridades fiscales. PLAZO: 30 das siguientes a aqul en el que se celebraron, 30 das adicionales para corregir errores o completarla. CASTIGO: Las entidades pblicas no podrn contratar con quien incumpla esta obligacin (32-D fraccin IV)

DICTAMEN FISCAL: Desaparece el dictamen de estados financieros, la declaratoria para devoluciones de IVA, se sustituye el dictamen de enajenacin de acciones por una declaracin informativa de la operacin (32-A) INFORMACIN DE CRDITOS Y PRSTAMOS (32-B) Es obligacin informar directamente las entidades financieras o a travs de las comisiones sobre los crditos y prstamos otorgados, con la finalidad de combatir la prctica consistente en contratar un crdito o prstamo cuyo pago en efectivo no causa el IDE, por lo que se evade este impuesto; se oculta la obtencin de un ingreso y se consigue su entrada al sistema financiero. INFORMATIVA DE SITUACIN FISCAL: (32-H)

Segn la exposicin de motivos solo contribuyentes competencia de la Administracin General de Grandes Contribuyentes Presentar Declaracin informativa de su situacin fiscal (informacin que sustituye al dictamen) conforme a la RMF, ms tardar el 30 de Junio: Grandes Contribuyentes y las que Coticen en Bolsa: Personas Morales del Ttulo II de la LISR, con ingresos acumulables manifestados en sus declaraciones normales iguales o superiores a $644,599,005, y los que al cierre del ejercicio tengan acciones colocadas entre el gran pblico inversionista, en bolsa de valores y que no se encuentren en cualquier otro supuesto sealado en este artculo. II. Las sociedades mercantiles que pertenezcan al rgimen fiscal opcional para grupos de sociedades. III. Las entidades paraestatales federales. IV. Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el pas, nicamente por las actividades que desarrollen en ellos. V. Cualquier persona moral residente en Mxico, respecto de las operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero. (Importadoras, exportadoras, gastos, intereses, depsitos o pagos que sean competencia de la AGC) Sancin: De $10,980.00 a $109,790.00 (83 fracc. XXVII y 84 XV) I.

BANCOS: Obligaciones (32-B)

IV. Proporcionar la informacin de los crditos o prstamos otorgados a

personas fsicas y morales.

V.

Obtener

de sus cuentahabientes: el nombre, denominacin o razn social; nacionalidad; residencia; fecha y lugar de nacimiento; domicilio; RFC, la que la sustituya o nmero de identificacin fiscal de residentes en el extranjero y CURP. Y proporcionarlo en las formas aprobadas que requieran dicha informacin. (Para que el SAT los inscriba)

IX.

Verificar con el SAT que los cuentahabientes estn inscritos al RFC (Procedimiento se establecer en la RMF) Multa $4,650 a $69,650 84-B XII Incluir los datos de los cuentahabientes en declaraciones y avisos cuando as lo requieran

X.

NOTIFICACIN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS (38 fraccin I)

Los actos administrativos en documentos digitales que deban ser notificados personalmente o por el buzn tributario, debern

transmitirse codificados a los destinatarios.

MEDIDAS DE APREMIO (40)

Se modifica la redaccin para dejar ms abierta la posibilidad de su uso: Reforma: Cuando los contribuyentes impidan de cualquier forma o por cualquier medio el inicio o desarrollo de sus facultades.. Actual: Cuando los contribuyentes Se opongan, impidan u obstaculicen fsicamente el inicio o desarrollo de sus facultades..

De igual manera se les obliga a observar el siguiente orden estricto (para evitar arbitrariedades): I. Fuerza Pblica II. Multa III. Aseguramiento precautorio de bienes IV. Solicitar a autoridad competente que proceda en desobediencia o resistencia.

Aseguramiento de bienes en las compulsas si no se proporciona informacin hasta por el monto que se pretenda comprobar.
La fraccin III, menciona que el aseguramiento precautorio se har respecto de los actos, solicitudes de informacin o requerimientos de documentacin dirigidos a los contribuyentes o responsables solidarios.

Aseguramiento precautorio de bienes o de la negociacin: Reglas y procedimiento (40-A)

I. PROCEDENCIA: Se practicar apremio siguientes: o Solicitar la fuerza pblica o Imponer multa, una vez agotadas las medidas de

Casos en los que puede aplicar directamente Excepto en los casos siguientes: Sin determinacin presuntiva a) No puedan ejercerse las facultades de comprobacin porque no sean localizables en su domicilio fiscal; desocupen o abandonen el mismo sin presentar el aviso; hayan desaparecido, o se ignore su domicilio. (En este caso se asegurarn los depsitos bancarios) Sin determinacin presuntiva En visitas a contribuyentes con locales, puestos fijos o semifijos en la va pblica que no demuestren estar inscritos, o no exhiban los comprobantes que amparen la legal posesin o propiedad de las mercancas que enajenen. (Se asegurar la mercanca) Cuando una vez iniciadas las facultades de comprobacin, exista riesgo inminente de que oculten, enajenen o dilapiden sus bienes.

b)

c)

II.

MONTO MXIMO (Se obliga a la autoridad a hacer una determinacin provisional de adeudos para poder usar esta medida, los tribunales han sostenido que se restringe en forma excesiva e innecesaria los derechos

del contribuyente sin que existan elementos suficientes de que ha incumplido con sus obligaciones fiscales): Se practicar hasta por el monto de la determinacin provisional de adeudos fiscales presuntos que ella misma realice, nicamente para estos efectos. Se podr utilizar cualquiera de los procedimientos de los artculos 56 y 57 CFF. Debiendo levantarse acta circunstancia. III. ORDEN DEL ASEGURAMIENTO: a) Bienes inmuebles b) Cuentas por cobrar, acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general, crditos de inmediato y fcil cobro a cargo. c) Derechos de autor; patentes, marcas y avisos comerciales. d) Obras artsticas, colecciones cientficas, joyas, medallas, armas, antigedades, as como instrumentos de artes y oficios, indistintamente. e) Dinero y metales preciosos. f) Depsitos bancarios y seguros. g) Otros bienes muebles h) La negociacin del contribuyente. ASEGURAMIENTO DE DEPSITOS BANCARIOS Y SEGUROS: La solicitud se formular a la CNBV, a la Comisin de Seguros y Fianzas o a la CONSAR o, a la entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y prstamo (SCAP) que corresponda. No proceder el aseguramiento por un monto mayor a la determinacin provisional de adeudos fiscales presuntos. Siempre y cuando previamente la autoridad cuente con informacin de las cuentas o contratos y los saldos. PLAZOS MXIMOS. o 3 das: Para que las comisiones ordenen a la entidad financiera o SCAP, que practiquen el aseguramiento precautorio. o 3 das: Para que las entidades financieras practiquen el aseguramiento. o 3 das: Para que la entidad financiera o SCAP informe a la autoridad fiscal que ya realiz el aseguramiento y las cantidades aseguradas en una o ms cuentas o contratos. V. VI. 3 das: La autoridad fiscal notificar a ms tardar el tercer da siguiente al aseguramiento, personalmente o a travs del buzn tributario. DEPOSITARIO: Los bienes podrn, dejarse en posesin del contribuyente, responsable solidario o tercero, siempre acte como depositario. El depositario, deber rendir cuentas mensuales a la autoridad fiscal. No aplica tratndose de dinero, metales preciosos y depsitos bancarios o seguros, as como sobre las mercancas de los ambulantes no inscritos o que no tengan comprobantes de estas. VII. LEVANTAMIENTO DEL ASEGURAMIENTO: Cuando la revisin no concluya dentro de los plazos establecidos; se acredite que ha cesado la conducta que origin el aseguramiento precautorio, o exista orden de suspensin, la autoridad tendr 3 das para ordenar que se levante la medida.

IV.

Procedimiento para levantar la medida de aseguramiento de Depsitos bancarios: La solicitud se formular a las Comisiones o a la entidad financiera o SCAP, dentro del plazo de 3 das. Cuando la solicitud se realice a travs de las comisiones, estas contarn con 3 das, para ordenar a la entidad financiera o SCAP, que levante el aseguramiento precautorio. La entidad financiera o SCAP, contar 3 das para levantarlo. Levantado el aseguramiento deber informarlo a la autoridad fiscal, a ms tardar al tercer da de realizado. Cuando la autoridad constate que el aseguramiento se practic por una cantidad mayor, nicamente ordenar su levantamiento hasta por el monto excedente. En el caso de los ambulantes quedar sin efectos cuando se inscriban o acrediten la posesin de la mercanca. Para la prctica del aseguramiento precautorio se observarn las disposiciones contenidas en la Seccin II del Captulo III del Ttulo V de este Cdigo, en aquello que no se oponga a lo previsto en este artculo.

REVISIN ELECTRNICA Facultades: (42 fraccin IX)

Se faculta a la autoridad a practicar revisiones electrnicas, basndose en el anlisis de la informacin y documentacin que obre en poder de la autoridad, sobre uno o ms rubros o conceptos especficos de una o varias contribuciones. (42, fraccin IX) Se espera que terminen mximo en 3 meses, sustituyendo a la de gabinete e incrementando el nmero de contribuyentes revisados.

Procedimiento:
I PROCEDIMIENTO REVISIN ELECTRNICA NOTIFICACIN Y PRESENTACIN DE PRUEBAS POR EL BUZN TRIBUTARIO. RESOLUCION PROVISIONAL, a travs de la cual, las autoridades fiscales darn a conocer los hechos que deriven en la omisin de contribuciones, que podr contener la PRELIQUIDACIN 15 DAS para: o Manifestar lo que a su derecho convenga y proporcione la informacin y documentacin, o o Corregir su situacin fiscal, mediante el pago total de las contribuciones y accesorios, gozando del beneficio de pagar una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas. Recibidas y analizadas las pruebas, si la autoridad identifica elementos adicionales que deban ser verificados, podr actuar indistintamente: a) SEGUNDO REQUERIMIENTO: dentro del plazo de los diez das siguientes a aqul en que la autoridad fiscal reciba las pruebas deber ser atendido dentro del plazo de diez das siguientes contados a partir de la notificacin. Suspende el plazo para la liquidacin. b) Solicitar informacin y documentacin de un tercero, se suspender el plazo para emitir la liquidacin, situacin que deber notificrsele al contribuyente dentro de los 10 das siguientes a la solicitud de la informacin. La suspensin no

II

III

podr exceder de seis meses. 40 das para emitir resolucin si se exhiben pruebas, en caso contrario la resolucin provisional se volver definitiva. Concluido el plazo sin hacer valer lo que a su derecho convenga, se considera perdido el derecho a hacerlo. Los actos y resoluciones se notificarn y los documentos se presentarn por Buzn Tributario. IV

Infracciones y sanciones:
De $9,661 a $28,982: Por no proporcionar la informacin de la revisin electrnica (85 fraccin I y 86 fraccin I)

Saldos a favor compensados, obligacin de presentar la documentacin comprobatoria (42)

En requerimientos, visitas y revisiones electrnicas de ejercicios fiscales donde se compensen saldos a favor, la autoridad podr requerir la documentacin comprobatoria que acredite su origen y procedencia sin importar el ejercicio fiscal al que corresponda. Darn a conocer los hechos u omisiones durante el desarrollo de las facultades de comprobacin, para promover los acuerdos conclusivos y la autocorreccin (42) Las autoridades fiscales que estn ejerciendo alguna de las facultades previstas en este artculo, informarn al contribuyente, a su representante legal y en personas morales, tambin a sus rganos de direccin, de los hechos u omisiones que se vayan conociendo en el desarrollo del procedimiento. Los requisitos y procedimientos se establecern en la RMF. Visitas domiciliarias (46 Fracc. IV) Se deroga el tercer prrafo que indicaba que concluida la visita en el domicilio fiscal para iniciar otra a la misma persona, se requerir nueva orden y si se refieren a las mismas contribuciones y periodos, slo proceda cuando se comprobaran hechos diferentes a los ya revisados.

Condicin para Nueva Determinacin de contribuciones omitidas mediante Liquidacin (50 sexto prrafo)
Se deroga. Condicionaba para poder determinar nuevamente contribuciones, por el mismo ejercicio, a la comprobacin de hechos diferentes.

REVISIN DE CONCEPTOS ESPECFICOS A UNA O MS CONTRIBUCIONES (53-C)

Cuando se realicen:

o Requerimientos de la contabilidad, datos e informes, o Visitas domiciliarias y o Revisiones electrnicas, Las autoridades fiscales podrn revisar uno o ms rubros o conceptos especficos, correspondientes a una o ms contribuciones o aprovechamientos, que no se hayan revisado anteriormente, sin ms limitacin que lo que dispone el artculo 67 de este Cdigo. Cuando se comprueben hechos diferentes la autoridad fiscal podr volver a revisar los mismos rubros o conceptos especficos de una contribucin o aprovechamiento por el mismo periodo y en su caso, determinar contribuciones o aprovechamientos omitidos que deriven de dichos hechos.

DETERMINACIN PRESUNTIVA (58) antes en LISR

Aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente, el coeficiente de 20% o el que corresponda a alguna de las actividades que se indican. El Resultado fiscal = Utilidad fiscal - Prdidas por amortizar.

Determinacin presuntiva del precio para Modificar la Utilidad o prdida fiscal de ISR antes en LISR
Artculo 58-A. Las autoridades fiscales podrn modificar la utilidad o la prdida fiscal a que se refiere la LISR, mediante la determinacin

presuntiva del precio en que los contribuyentes adquieran o enajenen bienes, as como el monto de la contraprestacin en el caso de operaciones distintas de enajenacin, cuando:
I. Las operaciones pactadas a precios menores al de mercado o de costo

de adquisicin.
II. La enajenacin de los bienes se realice al costo o a menos del costo, salvo que el contribuyente compruebe que la enajenacin se hizo al precio de mercado en la fecha de la operacin, o que los bienes sufrieron demrito o existieron circunstancias que determinaron la necesidad de efectuar la enajenacin en estas condiciones. Se trate de operaciones de importacin o exportacin, o en general se

III.

trate de pagos al extranjero.

REDUCCIN DE PLAZOS
De 45 a 15 das: Para pagar o garantizar los crditos fiscales. (65)

De 45 a 15 das: Para presentar el Recurso de Revocacin. (121) De 30 a 0 das: Para anunciar pruebas adicionales al recurso de revocacin, debe hacerse en mismo recurso (123) De 30 a 15 das: Para garantizar despus del oficio de liquidacin (141) De 45 a 15 das: Para no ejecutar actos administrativos despus del oficio de liquidacin en tanto se garantiza, incluso IMSS e Infonavit (144) De 30 a 20 das: Para el remate de bienes. (176) De 8 a 5: Para la subasta de los bienes. (183)

PAGOS EN PARCIALIDADES POR AUTOCORRECCIN (66)

Nuevo pfo. 3: Parcialidades
En autocorreccin antes de que se emita la resolucin que determine el crdito fiscal se autorizar su pago en parcialidades cuando: 40% del Monto del adeudo a corregir informado por la autoridad I. II. III.

>

Utilidad fiscal del ltimo ejercicio con utilidad

El contribuyente presentar la solicitud y un proyecto de pagos con fechas y montos. La autoridad emitir resolucin de aceptacin o negacin en 15 das, Si se autoriza el contribuyente debe cumplir, en caso contrario la autoridad requerir el remanente mediante el PAE.

Si se niega la autorizacin la autoridad concluir el ejercicio de facultades de comprobacin y emitir la resolucin determinativa de crdito fiscal.

RESERVA DE LA INFORMACIN, por las autoridades (69)

Podrn proporcionar informacin al INEGI.

CASOS EN QUE NO SE GUARDAR CONFIDENCIALIDAD: Fracciones I a IV: Se publicarn sus datos para proporcionar informacin a los contribuyentes de los riesgos que tienen al celebrar operaciones con contribuyentes incumplidos. Fracciones V a VI: Se publicarn por transparencia.

No aplicar para el nombre, denominacin o razn social y RFC de aqullos que se encuentren en los siguientes supuestos:
Que tengan a su cargo crditos fiscales firmes. II. Que tengan a su cargo crditos fiscales determinados, que siendo exigibles, no se encuentren pagados o garantizados. III. Que estando inscritos, se encuentren como no localizados. IV. Que haya recado sobre ellos sentencia condenatoria ejecutoria
I.

V.

VI.

respecto a la comisin de un delito fiscal. Que tengan a su cargo crditos fiscales que hayan sido afectados en los trminos de lo dispuesto por el artculo 146-A de este Cdigo. (Cancelados por incosteables) Que se les hubiere condonado algn crdito fiscal.

El SAT publicar NOMBRE Y RFC en su pgina los que se ubiquen en los supuestos Los contribuyentes que estuvieran inconformes con la publicacin de sus datos, podrn

llevar a cabo el procedimiento de aclaracin que seale la RMF, aportando las pruebas. La autoridad fiscal deber resolver el procedimiento en un plazo de tres das, en caso de aclararse dicha situacin, el SAT proceder a eliminar la informacin publicada. COMPROBANTES POR ACTIVIDADES INEXISTENTES (69-B)
o De empresas que no cuenten con activos, personal, infraestructura o capacidad material para vender, producir o prestar servicios o no localizados. o El SAT notificar por buzn, pgina del SAT y DOF a quienes se encuentren en la situacin. o El contribuyente tiene 10 das para desvirtuar. o El SAT en 5 das notificar su resolucin a travs del buzn. o El SAT publicar listas en el DOF y en su pgina de quienes venden comprobantes y las operaciones contenidas en los mismos no producirn efecto fiscal alguno. o El mes siguiente a la publicacin, quien hizo la erogacin debe corregir sus declaraciones o acreditar la autenticidad de las operaciones o De no hacer nada y la autoridad lo detecte en uso de sus facultades, considerarn como actos o contratos simulados y se asimilar como delito de defraudacin fiscal (Prisin 3 meses a 9 aos: 108 y 109 fraccin IV)

ACUERDOS CONCLUSIVOS (69-C)

Cuando el SAT ejerzan las siguientes facultades comprobacin: o Requerimientos de la contabilidad, datos e informes, o Visitas domiciliarias y o Revisiones electrnicas, S el contribuyente no est de acuerdo con los hechos u omisiones, que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales asentados en: o La ltima acta parcial, o El acta final, o El oficio de observaciones (Revisin de gabinete) o Resolucin provisional (Revisin electrnica)

Podrn optar por solicitar la adopcin de un ACUERDO CONCLUSIVO o Podr versar sobre uno o varios de los hechos u omisiones consignados o Ser definitivo en cuanto al hecho u omisin sobre el que verse. o Tambin podrn solicitar la adopcin del acuerdo conclusivo en cualquier momento, a partir de que d inicio el ejercicio de facultades de comprobacin y hasta antes de que se les notifique la resolucin que determine el monto de las contribuciones omitidas, siempre que la autoridad revisora ya haya hecho una calificacin de hechos u omisiones.

Trmite del acuerdo conclusivo: (69-D)

o El contribuyente lo tramitar a travs de la PRODECON. (testigo) o En el escrito inicial deber sealar los hechos u omisiones con los cuales no est de acuerdo, o expresando la calificacin que, en su opinin, debe darse a los mismos, y o podr adjuntar la documentacin que considere necesaria. o La PRODECON requerir a la autoridad en un plazo de veinte das, para que: Manifieste si acepta o no los trminos en que se plantea el acuerdo conclusivo; Los fundamentos y motivos por los cuales no se acepta, o bien, Exprese los trminos en que procedera el acuerdo. o Si la autoridad no atiende se le impondr multa (28 frac I 1 Ley Prodecon)

Actividades de la PRODECON: (69-E)

La PRODECON tiene 20 das para concluir el procedimiento del acuerdo conclusivo. Podr convocar a mesas de trabajo para llegar a un acuerdo.

Suspensin de plazos: (69-F)

El procedimiento de acuerdo conclusivo suspende los plazos para: o Concluir la visita o revisin de gabinete en 12 meses (46-A 1pfo.) o Emitir liquidacin de contribuciones omitidas (50 1pfo.) A partir de que el contribuyente presente la solicitud y hasta que se notifique a la autoridad revisora la conclusin del procedimiento.

Consecuencias del acuerdo conclusivo: (69-G)

o Por nica ocasin, condonacin del 100% de las multas; o Para segunda y posteriores suscripciones, condonacin de sanciones del artculo 17 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

No hay defensa vs un acuerdo conclusivo: (69-H)

o En contra del acuerdo no proceder medio de defensa alguno o Cuando los hechos u omisiones materia del acuerdo sirvan de fundamento a las resoluciones de la autoridad, los mismos sern incontrovertibles. o Podrn ser modificados por el TFJFA, en juicio iniciado por la autoridad, cuando se compruebe que se trata de hechos falsos.

CONDONACIN DE MULTAS (74)

Tambin procede en multas aduaneras, ya no ser discrecional y se normar en la RMF. Se debe garantizar el inters fiscal (141 1pfo)

MULTAS Aumento
En caso de reincidencia la multa aumentar al 100% por cada nuevo incumplimiento de: o No proporcionar informacin de las personas a que se efectu retenciones de IVA en el DIOT (82 XVI) o No presentar en la DIOT informacin de pago, retencin, acreditamiento (82 XXVI)

Nuevas
Para DONATARIAS que al momento de su liquidacin no informen el De $80,000 a destino de la totalidad de su patrimonio a otras donatarias. (81 XXXIX $100,000 y 82 XXXVI) Por No soportar con documentos las operaciones realizadas con De $12,070 sus proveedores, relacionadas con el IVA pagado, cuando hayan sido a $69,000 requeridos por la autoridad para verificar la procedencia de una devolucin. (83 XVIII y 84 XVI) No hacer aseguramiento, embargar o inmovilizar cuentas, hacerlo por De $253,030 una cantidad mayor o negar informacin al contribuyente de la a $281,150 autoridad que lo orden (84-A VIII, IX, X y 84-B VIII) De $225,000 por no levantar el aseguramiento (3 das), embargo o inmovilizacin a $500,000 de depsitos bancarios o seguros (84-A XII y 84-B XI)

Eliminadas
Por no presentar el informe del dictamen en el acta de asamblea ordinaria (83 XVI)

RESPONSABLES DE DELITOS (95-A)

Son responsables por tener la obligacin de evitar el hecho delictivo: o El administrador nico, o El presidente del consejo de administracin o Cualquiera que sea el nombre, que tengan conferida la direccin general,

o o o

La Gerencia general Facultades de administracin o Facultades de dominio.

La responsabilidad ser bajo la figura jurdica de CALIDAD DE GARANTE contemplada en el artculo 7 del Cdigo Penal Federal. La calidad de garante tiene por objeto que: En los delitos de resultado material tambin ser atribuible el resultado tpico producido al que omita impedirlo, si ste tena el deber jurdico de evitarlo. En estos casos se considerar que el resultado de una consecuencia omisiva, cuando se determine que el que omite impedirlo tena el deber de actuar para ello, derivado de una Ley, de un contrato o de su propio actuar presente.

RESPONSABILIDAD PENAL: Contadores, abogados y agentes aduanales (95-B)

Incluyendo a sus auxiliares si cuando derivado de un contrato, convenio o cualquier otro acto que implique asesora o desarrollo de la actividad profesional, sugieran,

asesoren, propongan, establezcan o lleven a cabo por s o por interpsita persona,

mecanismos vinculados con esquemas ilcitos o incumplimiento a obligaciones fiscales que deriven en un delito fiscal.

RESPONSABILIDAD PENAL: Personas Morales (95-C)

Cdigo Penal Federal; artculo 11 o De los delitos fiscales cometidos, por cuenta o a nombre de las mismas. o La responsabilidad es autnoma de la de las personas fsicas por los actos o hechos delictuosos realizados por cuenta o a nombre de aqullas. o Ser exigible aun cuando, la responsabilidad penal de la o las personas fsicas no haya sido individualizada o no haya sido posible dirigir el procedimiento contra ellas. o La fusin, escisin o transformacin no ser obstculo

Penas y medidas a Personas Morales (97-A)

o Se le condenar a la reparacin del dao y adems De acuerdo a la gravedad del delito con una o varias de las penas o medidas siguientes: I. II. Multa; (De 200 a 100,000 Salarios mnimos 97-B) Decomiso; (De bienes y sus productos, relacionados con el delito 97-C) Conforme al Diccionario de la Real Academia Espaola, el decomiso se traduce en "pena accesoria a la principal que consiste en la privacin definitiva de los instrumentos y del producto del delito o falta.

Considerando la forma de comisin de los delitos fiscales (en su mayora dolosa), se pretende que de forma coactiva, definitiva y sin derecho a indemnizacin, queden a favor del Estado los bienes que fueron objeto o producto de esa comisin. III. IV. Suspensin; (De toda actividad de 3 meses a 5 aos 97-D) Prohibicin de realizar (determinadas actividades comerciales, participar en licitaciones o contratar con la entidades de la APF 3 meses a 5 aos 97-D) Remocin, o (Sustitucin del administrador por el juez de 1 a 3 aos 97-D) Disolucin. (No podr volverse a constituir por las mismas personas, cuando exista reincidencia o habitualidad 97-D)

V. VI.

ARTCULO SEXTO TRANSITORIO FRACCIN VII El Congreso de la Unin expedir, dentro del ao siguiente a la entrada en vigor del presente Decreto, las normas que regulen los procedimientos conforme a los cuales se determine la responsabilidad penal de las personas morales en los delitos previstos en este Cdigo.

DEFRAUDACIN FISCAL: (108)

Se precisa que se presumir el delito de Defraudacin Fiscal cuando existan DATOS (el concepto de datos impone a la autoridad investigadora el deber de demostrar la presuncin de la defraudacin fiscal derivada del BLANQUEO, ms all de simples indicios) de que los ingresos, recursos o cualquier otro beneficio (se ampla), provienen de operaciones con recursos de procedencia ilcita. Nuevos supuestos para que se considere delito calificado; cuando se origine por: e) Omitir contribuciones trasladadas h) Declarar prdidas fiscales inexistentes.

ASIMILACIN A DEFRAUDACIN FISCAL (109)

I. Se agrega declarar valor de actos o actividades menores a los realmente obtenidos o realizados y la discrepancia ahora aplica para todos (Salarios, intereses, etc), antes solo dividendos, honorarios y actividades empresariales.

SANCIONES: Delitos relacionados con el RFC (110)

IV. Sancin 3 meses a 3 aos de prisin a quien: Modifique, destruya o provoque la prdida de la informacin que contenga el buzn tributario con el objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o para terceras personas en perjuicio del fisco federal, o bien ingrese de manera no autorizada a dicho buzn, a fin de obtener informacin de terceros. Se agrega desaparecer, ya que desocupar significa que deje el local sin bienes y el SAT deba probar dicha circunstancia. Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal, sin

V.

presentar el aviso de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes, despus de la notificacin de la orden de visita domiciliaria o del requerimiento de la contabilidad, documentacin o informacin, de conformidad con la fraccin II del artculo 42 de ste Cdigo, o bien despus de que se le hubiera notificado un crdito fiscal y antes de que ste se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos, o (Antes personas morales) que hubieran realizado actividades por las que deban pagar contribuciones, haya transcurrido ms de un ao contado a partir de la fecha en que legalmente tenga la obligacin de presentar dicho aviso, o cuando las autoridades fiscales tengan conocimiento de que fue desocupado el domicilio derivado del ejercicio de sus facultades de comprobacin. Se entiende que desaparece del local, cuando la autoridad acuda en 3 ocasiones consecutivas a dicho domicilio en un periodo de 12 meses y no pueda practicar la diligencia correspondiente de manera personal.

Delitos relacionados con la contabilidad (111)

III. Cambio de redaccin se agreg no poner a disposicin o no proporcionar. En una visita domiciliaria no ponga a disposicin de los visitadores, o no proporcione previo requerimiento, los sistemas y registros contables, as como la documentacin relativa a los asientos respectivos que conforme a las leyes fiscales est obligado a llevar, o bien los oculte, altere o destruya, total o parcialmente.

PRISIN: Por expedicin, compra o venta de comprobantes de actos simulados (113) III. Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales de actos jurdicos simulados. (Prisin de 3 meses a 6 aos) RECURSO DE REVOCACIN: Cambios
PROCEDENCIA: Contra la determinacin del valor de los bienes embargados (117 fraccin II b)) PLAZO: Se reduce de 45 a 15 das para su interposicin (121) MEDIO DE PRESENTACIN: nicamente por el Buzn tributario (121) ANUNCIO DE PRUEBAS ADICIONALES: Debe hacerse en el mismo recurso de revocacin antes poda hacerse otro escrito en un plazo de 30 das (123) VIOLACIONES EN EL REMATE: Se podrn hacerse valer las violaciones realizadas hasta antes de la convocatoria de remate. (127) IMPUGNACIN DE NOTIFICACIONES: NO se impugnar en un recurso aparte el hecho de que un acto administrativo no fue notificado o que lo fue ilegalmente (129) EXHIBICIN DE PRUEBAS ANUNCIADAS: Se reduce el plazo de 2 meses a 15 das (130) PLAZO PARA RESOLVER EL RECURSO: Siempre ser de 3 meses (131) PLAZO PARA CUMPLIR LA RESOLUCIN: Se reduce de 45 a 15 das o para impugnarla (133-A)

NOTIFICACIONES: Formas en que debe realizarse (134)

I. Fraccin modificada: Notificacin por BUZN TRIBUTARIO BUZN TRIBUTARIO: Se agrega como forma de notificar citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos. Tambin podr utilizarlo esta forma de notificar, los organismos fiscales autnomos. (IMSS, INFONAVIT) o o o Al contribuyente le ser enviado un aviso al correo electrnico. Los contribuyentes contarn con 3 das para abrir los documentos digitales pendientes de notificar. En caso de que el contribuyente no abra el documento digital en el plazo sealado, la notificacin se tendr por realizada al cuarto da.

GARANTA DE INTERS FISCAL. (141)

Se aclara que el secuestro o embargo de otros bienes proceder slo despus de que la autoridad requiera la ampliacin o sustitucin de garanta y esta no se lleve a cabo. Se agrega que se debe garantizar el crdito fiscal, cuando se solicite la suspensin en el amparo contra actos relativos a la determinacin, liquidacin y ejecucin y elimina la limitacin de garantizar nicamente mediante depsito.

GARANTA: Excepciones (144)

Cuando se hubiere interpuesto en tiempo y forma: o El recurso de revocacin o El Recurso de inconformidad de IMSS y del Infonavit Resueltos los recursos se tendr un plazo de 10 das para pagar o garantizar. Continuar el PAE cuando en el procedimiento judicial de concurso mercantil se hubiere celebrado convenio, estableciendo el pago de los crditos fiscales y stos no sean pagados dentro de los 5 das siguientes (antes 30 das)

EMBARGO PRECAUTORIO (145)

Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la Ley, mediante procedimiento administrativo de ejecucin. Se podr practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociacin del contribuyente conforme a lo siguiente: I. a) Proceder el embargo precautorio cuando el contribuyente: Haya desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio de domicilio, despus de haberse emitido la determinacin respectiva.

b)

Se oponga a la prctica de la notificacin de la determinacin de los crditos fiscales correspondientes. Tenga crditos fiscales que debieran estar garantizados y no lo estn o la garanta resulte insuficiente, excepto cuando haya declarado, bajo protesta de decir verdad, que son los nicos bienes que posee.

c)

MONTO DEL EMBARGO: Dos terceras partes de la contribucin o contribuciones determinadas incluyendo sus accesorios. III. El embargo precautorio se sujetar al ORDEN siguiente: a) b) c) Bienes inmuebles. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general, crditos de inmediato y fcil cobro. Derechos de autor sobre obras literarias, artsticas o cientficas; patentes de invencin y registros de modelos de utilidad, diseos industriales, marcas y avisos comerciales. Obras artsticas, colecciones cientficas, joyas, medallas, armas, antigedades, as como instrumentos de arte y oficios, indistintamente. Dinero y metales preciosos. Depsitos bancarios, componentes de ahorro o inversin asociados a seguros de vida. Los bienes muebles no comprendidos en fracciones anteriores. La negociacin del contribuyente.

d) e) f) g) h)

EMBARGO DE DEPSITOS BANCARIOS: PLAZOS MXIMOS. (IV) o 3 das: Para que las comisiones o la entidad financiera o SCAP procedan a inmovilizar y conservar los depsitos bancarios. o 3 das: Para que la entidad financiera o SCAP informe a la autoridad fiscal que ya realizado la inmovilizacin, sealando las cuentas y el importe inmovilizado. o 3 das: Para liberar la inmovilizacin en exceso. MONTO MXIMO: No proceder embargo de los depsitos bancarios, por un monto mayor al del crdito fiscal, siempre y cuando previo al embargo, la autoridad fiscal cuente con informacin de las cuentas y los saldos que existan en las mismas. LEVANTAMIENTO: Cuando cese la conducta o haya orden de suspensin deber ordenarse el levantamiento de la medida en 3 das. Las entidades financieras tienen 3 das para liberar. V. NOTIFICACIN AL CONTRIBUYENTE: A ms tardar al tercer da siguiente a aqul en que hubiera tenido lugar el embargo precautorio, la autoridad fiscal notificar al contribuyente personalmente o a travs del buzn tributario. DEPOSITARIO: Los bienes embargados precautoriamente, distintos de los depsitos, podrn, dejarse en posesin del contribuyente, siempre que acte como depositario. El Depositario, deber rendir cuentas mensuales a la autoridad fiscal competente respecto de los bienes que se encuentren bajo su custodia.

VI.

LEVANTAMIENTO DE EMBARGO DE BIENES DISTINTOS A LOS DEPSITOS: La autoridad fiscal deber ordenarlo a ms tardar al tercer da siguiente a aqul en que se acredite que ces la conducta que dio origen al embargo precautorio, o bien, que existe orden de suspensin emitida por autoridad competente. PLAZO PARA DEVIRTUAR EL MONTO: La autoridad requerir al obligado para que dentro del trmino de 10 das desvirte el monto por el que se realiz el embargo. El embargo quedar sin efecto cuando el contribuyente cumpla con el requerimiento. SUSTITUCIN DE GARANTA: Una vez practicado el embargo precautorio, el contribuyente afectado podr ofrecer a la autoridad exactora alguna de las garantas que establece el artculo 141 de este Cdigo, a fin de que el crdito fiscal y sus accesorios queden garantizados y se ordene el levantamiento del embargo trabado sobre los depsitos bancarios, otros depsitos o seguros del contribuyente. DE PRECAUTORIO A DEFINITIVO: El embargo precautorio se convertir en definitivo al momento de la exigibilidad de dicho crdito fiscal y se aplicar el procedimiento administrativo de ejecucin.

EMBARGO DEFINITIVO: Procedencia e inscripcin.

Artculo 151. Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crdito fiscal exigible requerirn de pago al deudor y, en caso de que ste no pruebe en el acto haberlo efectuado, procedern de inmediato como sigue: I. Embargar los depsitos o seguros solicitando a fin de se realice la transferencia de los fondos, hasta por el monto del crdito fiscal y sus accesorios. Los bancos informarn en 3 das a la autoridad sobre el embargo y sta en 3 das lo notificar al contribuyente. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de ellas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los accesorios legales.

II.

ADICIN No se practicar embargo respecto de aquellos crditos fiscales que hayan sido impugnados en sede administrativa o jurisdiccional y se encuentren garantizados en trminos de lo establecido en las disposiciones legales aplicables.

EMBARGO: Formalidades (152)

1. Se ampla el lugar donde pueden constituirse. Ahora donde se encuentren los bienes, antes nicamente en el domicilio del deudor 2. Antes deban cumplirse las formalidades de notificaciones personales. 3. Se elimina la obligacin de que el acta cumpla con los requisitos de los actos administrativos sealados en el artculo 38 CFF. 4. El acta circunstanciada se levantar y se entregar copia a quien se entienda la diligencia y se notificar al propietario de los bienes por buzn tributario.

SELLOS Y MARCAS A BIENES EMBARGADOS (153) Para

evitar la sustitucin o disposicin de los bienes.
El ejecutor podr colocar sellos o marcas oficiales con los que se identifiquen los bienes embargados, lo cual se har constar en el acta.

EMBARGO: Inmovilizacin de depsitos o seguros (156-Bis)

Antes solo proceda cuando el crdito quedaba firme Artculo 156-Bis. La autoridad fiscal proceder a la inmovilizacin de depsitos bancarios o seguros, de acuerdo con lo siguiente: I. II. Cuando los crditos fiscales se encuentren firmes. Tratndose de crditos fiscales que se encuentren impugnados y no estn debidamente garantizados, proceder la inmovilizacin en los siguientes supuestos: a) Cuando el contribuyente no se encuentre localizado en su domicilio o desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes. Cuando no est debidamente asegurado el inters fiscal por resultar insuficiente la garanta ofrecida. Cuando la garanta ofrecida sea insuficiente y el contribuyente no haya efectuado la ampliacin requerida por la autoridad. Cuando se hubiera realizado el embargo de bienes cuyo valor sea insuficiente para satisfacer el inters fiscal o se desconozca el valor de stos.

b)

c)

d)

Slo proceder la inmovilizacin hasta por el importe del crdito fiscal. PLAZOS MXIMOS: Los mismos del embargo precautorio. Se podr sustituir de garanta cuando el crdito fiscal an no quede firme. La autoridad resolver y notificar la admisin o rechazo en 5 das (antes 10) La autoridad enviar copia de le resolucin a la entidad financiera en 5 das (antes 15) Proceder por el monto del crdito fiscal nunca por una cantidad mayor. Procedimiento a seguir cuando el crdito fiscal quede firme Artculo 156-Ter. En los casos en que el crdito fiscal se encuentre firme, la autoridad fiscal proceder como sigue: Ya no se habla de embargo a cuentas sino de transferencia de recursos Si el inters fiscal se encuentra garantizado en alguna forma distinta a las establecidas en las fracciones I (Depsitos en dinero) y III (Fianza), del artculo 141 de este Cdigo, la autoridad fiscal proceder a requerir al contribuyente para que efecte el pago del crdito fiscal en el plazo de cinco das siguientes a la notificacin del requerimiento. En caso de no efectuarlo, la autoridad fiscal podr, indistintamente, hacer efectiva la garanta ofrecida, o proceder en los trminos de la fraccin anterior, a la

II.

transferencia de los recursos respectivos. En este caso, una vez que la entidad financiera o la sociedad cooperativa de ahorro y prstamo, informe a la autoridad fiscal haber transferido los recursos suficientes para cubrir el crdito fiscal, la autoridad fiscal deber proceder en un plazo mximo de tres das, a liberar la garanta otorgada por el contribuyente. Se cambia inmovilizacin de cuentas por transferencia de recursos Si el inters fiscal no se encuentra garantizado, la autoridad fiscal podr proceder a la transferencia de recursos en los trminos de la fraccin I de este artculo.

IV.

Banco informa a SAT en 3 das y este al contribuyente en 3 das En los casos indicados en este artculo, las entidades financieras o sociedades de ahorro y prstamo o de inversiones y valores debern informar a la autoridad fiscal que orden la transferencia el monto transferido, a ms tardar al tercer da siguiente de la fecha en que sta se realiz. La autoridad fiscal deber notificar al contribuyente la transferencia de los recursos, conforme a las disposiciones aplicables, a ms tardar al tercer da siguiente a aqul en que se hizo de su conocimiento la referida transferencia. Si al transferirse el importe el contribuyente considera que ste es superior al crdito fiscal, deber demostrar tal hecho ante la autoridad fiscal con prueba documental suficiente, para que dicha autoridad proceda al reintegro de la cantidad transferida en exceso en un plazo no mayor de veinte das a partir de que se notifique al contribuyente la transferencia de los recursos. Si a juicio de la autoridad fiscal las pruebas no son suficientes, se lo notificar dentro del plazo antes sealado, hacindole saber que puede hacer valer el recurso de revocacin correspondiente, o bien, presentar juicio contencioso administrativo. DISPOSICIONES TRANSITORIAS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ARTCULO SEXTO. En relacin con las modificaciones a que se refiere el Artculo Quinto de este Decreto, se estar a lo siguiente: III. El Ejecutivo Federal dentro de los 90 das siguientes a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, expedir las reformas y adiciones correspondientes a los Reglamentos relativos a las disposiciones materia de este Decreto.

VII.

El Congreso de la Unin expedir, dentro del ao siguiente a la entrada en vigor del presente Decreto, las normas que regulen los procedimientos conforme a los cuales se determine la responsabilidad penal de las personas morales en los delitos previstos en este Cdigo.

TRANSITORIO nico. El presente Decreto entrar en vigor el 1 de enero de 2014.