UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO

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AUDITORIA INTERNA

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INTRODUCCIN
El presente trabajo monogrfico es el resultado de la investigacin monogrfica que se hizo sobre auditoria interna. En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas bsicas y fundamentales en materia de control interno, pero por otro lado est la ausencia de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger, y de los mtodos e instrumentos de anlisis a ser utilizados por los auditores internos. Al igual que en el control de calidad, la falta de planificacin y prevencin es la norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno, como al accionar de la auditora interna. Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores tratando de analizar qu es lo que sali mal, porqu, y que hacer para evitar su repeticin, cuando lo correcto es actuar preventivamente, y de acontecer algn hecho perjudicial no quedarse en los aspectos ms superficiales sino profundizar hasta llegar hasta la causa-raz, tratando de desentraar de tal forma las razones que llevaron al sistema a engendrar dichas falencias. Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoras es que la misma sea percibida como una entidad dedicada slo a la inspeccin (y a veces hasta con una perspectiva policaca), y no al asesoramiento con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacin. Continuacin una breve resumen sobre auditoria interna. LA ALUMNA

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MARCO TEORICO
AUDITORIA INTERNA 1. DEFINICION: La auditora interna es un proceso cuya responsabilidad parte de la Alta Gerencia de las compaas, y se encuentra diseado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organizacin. Estos objetivos han sido clasificados en:
o o o o

Establecimiento de estrategias para toda la empresa Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas

2. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA: La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que sta aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la direccin. Con anterioridad, el control lo ejerca directamente la direccin de la empresa por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy da, y de ah la emergencia de la llamada auditora interna. 3. OBJETIVOS Y FUNCIONES

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Auditor interno es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditora. En la actualidad el auditor interno, procede a la revisin de los controles internos implantados en las empresas con objeto de evaluar los distintos objetivos que el concepto de control interno persigue. El trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados. El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones,

recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a travs de otros ms especficos como los siguientes: o Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la organizacin. o Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica su relevamiento y evaluacin), tanto el sistema de control interno contable como el operativo. o Fiabilidad e integridad de los informes o Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha informacin o Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos: Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes y determinar si la organizacin los cumple.
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO o Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso necesario verificar la existencia de dichos activos o Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la economa y la eficiencia con la que se emplean los recursos o Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o programas. Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas para determinar si los resultados estn en consonancia con los objetivos y si las operaciones o programas se estn llenando a efecto en la forma prevista. Las funciones de auditora interna se integran dentro de las actuaciones o caractersticas que se asignan todo departamento de auditora interna de tal manera que: o Respecto del personal debe garantizarse la formacin tcnica y experiencia de los auditores internos son los apropiados para las auditoras que efectan. o El departamento de auditora interna debe poseer u obtener los conocimientos, aptitudes y disciplinas requeridos para llevar a cabo sus responsabilidades. o El departamento de auditora interna debe asegurarse de que las auditoras estn debidamente supervisadas. Para actuar en el departamento de auditora interna, cualquier personal adscrito con carcter de auditor interno debe tener en cuenta: o Cumplimiento de las normas profesionales de conducta o Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin de las auditoras internas o Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente o Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y comunicacin
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO o Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional

4. VENTAJAS DE LA AUDITORA INTERNA o Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente administracin. o Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados. o Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y financieros. o Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que generalmente se desarrollan en las grandes empresas. o Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros. independiente los sistemas de organizacin y de

5. DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA EXTERNA E INTERNA: Concepto Auditora Interna Auditora Externa

1) Sujeto

Empleado ( Evitar que Profesional traslade informacin a Independiente: otros sitios)

se

fija

Fcn: solo en la imagen fiel ( SALVAGUARDA EMP. legislacin vigente ) Su

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Fcn es EVALUAR EMP. Limitada: interno no El se auditor limita

exclusivamente a dar un 2) Grados de informe de todo sino que Total: Est sujeto a las se dedica a evaluar las directrices peticiones de la direccin auditora. o del consejo. A ESTA tcnicas de

independencia

OBLIGADO

SEGUIR

UN PROGRAMA Penal: 3) Responsabilidad Laboral auditor El informe del tiene

consecuencias jurdicas Examen de gestin (

=Toda actuacin que se realice sobre activos o 4) Objetivo pasivos de la empresa) El Examen de la situacin sentido de activo o pasivo financiera para dar opinin debe tomarse como se consideran desde el

derecho mercantil. Accionistas o Consejo de Administracin:con carcter obligatorio si lo obliga carcter la ley optativo o si con lo

Dirigido 5) Informe emitido

la

gerencia,

direccin y/o Consejo de Administracin. hacerse para Puede cualquier

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO tipo de empresa desea la empresa. Se acompaa a las cuentas anuales y se da a conocer en la junta general en junio aproximadamente. Va dirigido a la empresa y al pblico en general.

Va 6) Uso del Informe exclusivamente

dirigido a la

empresa ( Su transmisin tiene carcter penal )

Necesidad para cotizar en bolsa y emitir todo tipo de valores.

6. REQUISITOS DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNA

o Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean conocimientos tcnicos adecuados y capacitacin como auditores. o El auditor debe mantener una actitud mental independiente. o Tanto en la realizacin del examen como en la preparacin del informe debe mantenerse el debido rigor profesional. o El trabajo debe planificarse adecuadamente ejercindose la debida supervisin por parte del auditor de mayor experiencia. o Debe obtenerse suficiente informacin (mediante inspeccin observacin, investigacin y confirmaciones) como fundamento del trabajo.

7. CONTROL INTERNO: Se trata de un proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto de personal de una entidad diseado con el objeto de proporcionar un
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras: Eficacia y eficiencia de las operaciones ( objetivo operativo ) Fiabilidad de la infraestructura financiera Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables

El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las 3 categoras si el consejo de admn. Y la direccin tiene la seguridad razonable de que: Disponer de informacin adecuada sobre hasta que punto se estan logrando los objetivos operacionales de la entidad Se preparan de forma fiable los estados financieros pblicos Se cumplen las leyes y normas aplicables

El control interno est compuesto de cinco componentes relacionados entre s que se deriven de la manera en que la direccin dirija la empresa y estn integrados en el proceso de direccin. Los componentes de control interno son: Entorno de control: Los factores de entorno de control incluyen la integridad, los valores ticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la filosofa de direccin y el estilo de gestin, la manera en que la direccin asigna la autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y por ltimo la atencin y orientacin que proporciona el consejo de administracin Por ello el entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una organizacin e influye en la concienciacin de sus empleados respecto al control:

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Evaluacin de los riesgos Consiste en la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos y sirve de base para determinar cmo han de ser gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones econmicas, industriales, legislativas y operativas continuarn cambiando continuamente es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio. Hemos de tener presente que cada entidad se enfrenta a diversos riesgos externos e internos y una condicin previa a la evolucin del riesgo es la identificacin de los objetivos a los distintos niveles vinculados entre si e internamente coherentes.

Actividades de control Son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las instrucciones de la direccin. Ayudan a asegurar que se toman las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de objetivos. En estas actividades se incluyen las aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, revisiones de rentabilidad, operativa y salvaguarda de activos Informacin y comunicacin Esta actividad engloba las construccin de la informacin contable y tiene por objeto que los empleados comprendan cul es su papel en el sistema de control interno y en qu manera las actividades individuales estn relacionadas con el trabajo de los dems. Por ello han de tener medios para comunicar la informacin significativa a los niveles superiores y en general debe existir una comunicacin eficaz con terceros como clientes, proveedores, rganos de control y accionistas.
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Supervisin: Se trata de un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas. El alcance que la frecuencia de las evaluaciones peridicas depender de una evaluacin de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisin continuada. Las deficiencias deben ser comunicadas a los niveles superiores y la alta direccin y el consejo de administracin deben ser informados de aspectos significativos. El control interno junto con la clasificacin de los objetivos y de los componentes y de los criterios para lograr la eficiencia constituyen el marco del control interno Un control interno es eficaz cuando lo es en cada u9no de sus componentes, respecto de los objetivos dados y por cada una de las actividades. La dinmica de la empresa es la que marca los objetivos mprendidos segn las actividades que realiza. Tener la seguridad razonable de que se cumplen los objetivos marcados requiere la implantacin de un control interno pero el control interno no puede conseguir: No puede hacer que un gerente intrnsecamente malo se convierta en un joven gerente El control interno no asegura la fiabilidad de la informacin financiera y el cumplimiento de las leyes y normas aplicables, nicamente puede dar un grado de seguridad razonable, no absoluta, la direccin y el consejo en cuando a la consecucin de los objetivos de la entidad. Las posibilidades de xito se ven afectadas por las limitaciones inherentes a todos los sistemas de control interno.

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Estas limitaciones incluyen el hecho innegable de que las opiniones en las que se logran las decisiones pueden ser errneas y se pueden producir fallos como consecuencia de un simple error o equivocacin. Los controles pueden salvarse o no cumplirse cuando dos o ms personas se ponen de acuerdo y es necesario advertir de que el diseo de un sistema de control interno debe reflejar el hecho de que existen restricciones sobre los recursos y que en los beneficios de los controles ha de ser considerados en relacin con los costes correspondientes.

8. TIPOS DE AUDITORA INTERNA La auditora interna tiene los objetivos y funciones ya indicados en el apartado anterior, eso quiere decir que surge la necesidad de la especializacin en la evaluacin del control interno. Se pueden diferenciar en este sentido auditoras a garantizar objetivos operacionales, esto es, los que miden la eficacia y eficiencia de la empresa, entre ellos encontramos AUDITOR OPERATIVO O DE GESTIN, AUDITOR DE CALIDAD. La auditora interna que est especializada en evaluar la obtencin de la fiabilidad de los estados financieros puede considerarse como auditora administrativa. Dentro de sta encontramos a la auditora de los sistemas de informacin, recordando que un sistema de informacin no necesariamente debe de estar soportado informticamente, ya que la auditora que evala el soporte informtico se llama: AUDITORIA INFORMTICA. Existen auditoras que estn dirigidas al cumplimiento de normas que la empresa est obligada a cumplir tanto en sentido especfico como en sentido genrico. En sentido especfico podemos hablar de las auditoras de calidad destinadas a salvaguardar que se cumplan las normas ISO.

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Entre los auditores destinados a cumplir objetivos genricos puede citarse la auditora fiscal o tributaria. La auditora interna abarca los tipos de: Auditora Administrativa. Auditora Operacional. Auditora Financiera.

8.1 LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Es la que se encarga de verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos es su objetivo tambin el evaluar la calidad de la administracin en su conjunto. La auditora administrativa interna, independientemente de ser ella misma parte integrante del sistema total de control superior, es la principal herramienta para la revisin y evaluacin de los resultados logrados. Cumple con una doble misin: primero, como parte integrante del control superior; es decir, un medio para obtener y mantener el control; el segundo es; el medio principal para la medicin y evaluacin de resultados. Por tanto la direccin superior, propietarios, accionistas, auditores financieros y otros interesados deben confiar en sta para la prevencin de inconvenientes, y para garantizar la adecuada marcha del sistema. 8.1.2 ADSCRIPCION DE LA UNIDAD DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA La auditoria administrativa, como funcin interna, puede verse desde el punto de vista de la organizacin como: 1. Una extensin de la auditoria interna financiera 2. Funcin independiente de la administracin financiera 3. Forma departamental con la auditoria interna 4. rgano asesor del consejo de administracin

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO 8.1.3 FUNCIONES A DESARROLLAR POR UNA UNIDAD DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Las funciones de a auditoria administrativa deben quedar enmarcadas dentro de la organizacin de una empresa en una unidad que, por su situacin jerrquica le permita la consecucin de sus fines. El nivel donde deber quedar la unidad departamental de auditoria administrativa reunir las caractersticas:

Jerarqua

suficiente

para

poder

inmiscuirse

en

cualquier

unidad

administrativa de la empresa

Que el tipo de funciones de dicha unidad sea relacionado con la direccin, control y coordinacin

Que tenga suficiente autoridad sobre los dems departamentos

FUNCIONES A DESARROLLAR: 1. Investigacin constante de planes y objetivos 2. Estudio de las polticas y sus prcticas 3. Revisin constante de la estructura orgnica 4. Estudio constante de las operaciones de la empresa 5. analizar la eficiencia de la utilizacin de recursos humanos y materiales 6. revisin del equilibrio de las cargas de trabajo 7. revisin constante de los mtodos de control

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8.2 AUDITORA OPERACIONAL.

La Auditora Operacional es una actividad que conlleva como propsito fundamental el prstamo de un mejor servicio a la administracin

proporcionndole comentarios y recomendaciones que tiendan a mejorar la eficiencia de las operaciones de una entidad. An cuando la costumbre ha asignado el nombre de Auditora Operacional, en el ejercicio de su prctica el auditor operacional no nicamente debe revisar la operacin en s habr de extenderse a la funcin de esa operacin.

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Ejemplo: Si se revisa la operacin de facturacin, esta se inicia, en el departamento de embarques y concluye al enviarse la factura para su cobro, en este momento el auditor debe cerciorarse que efectivamente es recibida y automticamente ya alcanz la operacin de crdito y cobranzas. La Auditora Operacional debe ser una funcin operacional dada, en el ejemplo se denominar Auditora operacional a la funcin de Facturacin. La Auditora Operacional es un gran reto a la capacidad profesional del Contador Pblico como Auditor Operacional. Para una buena ejecucin de esta tcnica requiere de: Introducirse en otras disciplinas como son: Anlisis de sistemas, Ingeniera Industrial (para revisar costos y produccin), Mercadotecnia (para revisar ventas), Relaciones Industriales, etc. Con la conclusin anterior puede surgir la duda de cmo un individuo, como el auditor operacional, que no tiene ningn entrenamiento especfico sobre cierta rea, puede ser til. La respuesta a esta duda descansa en los aspectos de control, es decir, que se requiere de una definicin clara de los objetivos, as como
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO contar con elementos para comparar lo que se est realizando contra esos objetivos con el propsito de determinar desviaciones y analizar y evaluar stas para as poder tomar medidas correctivas acordes a las circunstancias. METODOLOGA. No existe aun una metodologa que aplique un auditor operativo en la realizacin de su labor; el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia como auditor. Bsicamente se aplican cuatro caractersticas de la auditoria operativa: FAMILIARIZACIN. Los auditores deben conocer cules son los objetivos de la actividad, como van a lograrse y como van a determinar los resultados. VERIFICACIN. Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadstico; el tamao de esta depender de su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario para que represente razonablemente la poblacin de la cual se seleccion. Al realizar la verificacin los auditores usualmente estn interesados en tres temas: Calidad, Periodo correcto y costo. EVALUACIONES Y RECOMENDACIN. El auditor debe reservarse para la conclusin del examen, los auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con la direccin departamental cuando comentan los hechos que han encontrado. Cualquier informe formal que le muestre a la Gerencia que todas las diferencias se corrigieron antes de que se emitiese, encontrar una aceptacin amistosa tanto por parte de la direccin General como de la Operativa. Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor est totalmente seguro; como resultado de su examen.

INFORMAR DE LOS RESULTADOS A LA DIRECCIN.

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO La auditora operativa por su propia naturaleza est orientada hacia el futuro la justificacin de su existir, se basa en las recomendaciones y planteamientos que hace para un futuro ms saludable para la empresa, a travs del logro de una mayor eficiencia, eficacia y economa empresarial. Alguno de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la oportunidad de: Reducir los Costos Incrementar los ingresos Crear una poltica para llenar un vaco que a causa de la ausencia de poltica afecta adversamente al organismo Modificar una poltica que no satisface las necesidades del organismo Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de integrarse o ser compatible con las metas de largo plazo del organismo.

8.3 AUDITORA FINANCIERA.

Es el examen total o parcial de la informacin financiera y la correspondiente operacional y administrativa, as como los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa informacin. Quien cuenta con informacin confiable, veraz, oportuna, completa, adquiere un poder. Poder para hacer, para cambiar cosas y situaciones, para tomar mejores y bien soportadas decisiones. Un navegante no puede decidir rumbos para llegar a un destino si no cuenta con instrumentos que le informen cual es la situacin o lugar donde se encuentra y los elementos de que disponen para alcanzar su propsito. Un administrador no alcanzar los objetivos, metas y misin de su organizacin si no tiene a su alcance los elementos informativos bsicos e indispensables que le ayuden y soporten sus decisiones.

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO De aqu surge la vital importancia de la Auditora Financiera como elemento de la administracin que ayuda y coadyuva en la obtencin y proporcionamiento de informacin contable y financiera y su complementaria operacional y

administrativa, base para conocer la marcha y evolucin de la organizacin como punto de referencia para guiar su destino. Objetivos de la Auditora de los Estados Financieros. Para que la informacin financiera goce de aceptacin de terceras personas, es necesario que un Contador Pblico Independiente le imprima el sello de confiabilidad a los estados financieros a travs de su opinin escrita en un documento llamado Dictamen. Dictamen: Documento en el cual el Contador Pblico Independiente emite su opinin sobre las cifras presentadas en los Estados Financieros de una entidad en el sentido si son o no razonables. La informacin financiera de una entidad econmica se presenta a travs de Estados Financieros que se integran bsicamente por: Estado de Situacin Financiera o Balance General. Estado de Resultados. Estado de Variaciones en el Capital Contable. Estado de Cambios en la Situacin Financiera. Estado de Situacin Financiera o Balance General:

Documento que presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, incluyendo los recursos de la misma, representados como bienes y las cuentas de dichos recursos, representadas por obligaciones o aportaciones de los propietarios o dueos, es un estado financiero esttico por estar elaborado a una fecha especfica. Estado de Resultados: Documento que presenta el resultado obtenido de las operaciones efectuadas por una empresa en un perodo determinado, incluyendo los ingresos generados, los
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO costos y gastos efectuados para la obtencin de los mismos, presentados por diferencia entre estos la utilidad o prdida del ejercicio. Es un estado financiero dinmico por referir a un perodo. Estado de Variaciones en el Capital Contable. Son movimientos a una fecha determinada del patrimonio de la entidad identificado como el Estado de Variaciones en el Capital Contable.

Estado de Cambios en la Situacin Financiera. Documento que presenta el origen de los recursos de la empresa y la aplicacin de los mismos durante un perodo determinado, clasificndolos por la fuente y el destino. Es un estado financiero dinmico por referirse a un perodo. Caractersticas de la Informacin Financiera.

Utilidad: es la cualidad de adecuarse al propsito del usuario, es decir, que la informacin financiera est encauzada en funcin a los requerimientos, planes, objetivos del usuario.

Est en funcin de: o Su contenido informativo: que sea claro, especfico y conciso.

Su oportunidad, que se tenga en momento oportuno para tomar decisiones. Confiabilidad: Caracterstica por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basndose en ella. Est fundamentada en que el proceso de cuantificacin tenga las caractersticas de:

Objetividad; que las cifras que se reflejen en la informacin financiera sean reales.

Verificabilidad: que la informacin financiera tenga la capacidad de ser verificada, para tomar en cuenta si las cifras obtenidas concuerdan con las situaciones reales.

Provisionalidad: Significa que el usuario general de la informacin financiera, utiliza este medio para:

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO La toma de decisiones pudiendo provisionar y preveer el futuro del ente econmico que se trate, tomando en cuenta que la informacin financiera es un medio y no un fin. 9. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS DEFINICIN DE LAS NORMAS. Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing EstndarSAS) emitidos por el comit de Auditoria de Instituto Americano de Contadores pblicos de los estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948. Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor. La auditora debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como auditor como se aprecia de esta norma, no solo basta ser contador Pblico para ejercer la funcin de auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en la universidad, se requiere de la aplicacin prctica en el campo de una buena direccin y supervisin. Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrndose recin en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo contrario seria negar su propia existencia por cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuacin En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe serlo, sino tambin parecerlo, es decir. Cuidar su imagen ante los usuarios de su informe, que no slo es el cliente que lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos, trabajadores, estados, pueblo, etc.)

10. AUDITORA INTERNA COMO HERRAMIENTA DE DIRECCIN Para conseguir que los distintos niveles de la organizacin asuman plenamente la funcin de auditora interna y participar en la mejora de los mtodos de gestin, se hace necesario establecer un marco en el que el auditor interno y el rea funcional que demanda sus servicios lleven a cabo un trabajo coordinado con objeto de evaluarle correctamente y detectar los riesgos que debe asumir el rea funcional. El papel que desempea la auditora interna comprende: o Asumir que la implantacin de un control y los objetivos que con l se persiguen deben ser asumidos por el conjunto de la administracin o La coordinacin de la auditora interna con los coordinadores de rea no supone una prdida de su estatuto profesional. Pretende ser un catalizador que persigue la implantacin de sus sugerencias y recomendaciones convenciendo de su necesidad y no de su imposicin o La responsabilidad de la consecucin de los objetivos de gestin se comparte con las reas que demandan su trabajo o anlisis y es responsabilidad propia del auditor interno el establecer de una forma metodologa a seguir y la implementacin de la misma
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Considerando estos aspectos mencionados, a nivel de auditora interna: o Refuerza su funcin de control en el conjunto de la organizacin o Se pretende la actuacin del auditor interno dentro de la organizacin o Facilita la implementacin de las recomendaciones o Requiere un menor apoyo de direccin al ser una funcin entendida y comprendida por los diferentes niveles de la organizacin A nivel de la direccin: o Permite una utilizacin ms eficiente de los recursos humanos localizados en el rea de auditora interna o Facilita el conocimiento generalizado del control interno en el conjunto de la organizacin, de sus finalidades y sus objetivos bsicos o Fomenta un estilo de trabajo participativo a todos los niveles 11. LA AUDITORA INTERNA EN LA EMPRESA La norma n 100 del ejercicio de la profesin de auditora establece que los auditores internos deben ser independientes de las actividades que auditan. Esto requiere que los auditores internos deben gozar de juicios imparciales, que le permita trabajar con objetividad y la existencia del departamento de auditora interna a un nivel jerrquico. Se debe tener en cuenta: o El director del departamento de auditora interna debe depender de una persona con un alto grado cualitativo dentro de la organizacin que le permita la independencia de su trabajo y no tener limitaciones en su actuacin. o El director del departamento de auditora interna debe tener acceso directo al consejo (forma parte de l) o El consejo de administracin es el encargado de intervenir en el nombramiento o cese del director
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO El objetivo, autoridad y responsabilidad del departamento de auditora interna debe estar reflejado en su estatuto, que entre otras cosas debe contener: o La posicin del departamento en la organizacin o Autorizar el acceso a los registros, al personal y a los bienes, cuando sea necesario para la funcin de la auditora. o Definir el campo de accin de las actividades de auditora interna o El director de auditora interna debe presentar anualmente a la direccin, para su aprobacin, y al consejo para su conocimiento, un resumen del programa de trabajo, un plan de asesoramiento y un presupuesto financiero o El director auditora interna debe informar de sus actividades a la direccin y al consejo con la frecuencia necesaria En relacin con la objetividad de que debe gozar el auditor interno, es necesario considerar: o La objetividad es una actitud mental independiente. Los auditores internos no deben elaborar su juicio sobre los temas de la auditora al de otros. o Los auditores internos no han de colocarse en situaciones adonde se siente incapaces de emitir juicios profesionales objetivos.

12. ESTRATEGIA

DEL

DEPARTAMENTO

OBJETIVOS

RESPONSABILIDADES Los objetivos del departamento de auditora interna comprenden lo que se denomina el alcance del trabajo de auditora. Esto es, cual es el campo de trabajo del auditor interno. En este sentido, la norma 300 indica, que la auditora interna debe comprender el examen y la evaluacin de la idoneidad y la efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados. En este sentido, los objetivos perseguidos por la auditora interna estn limitados a un marco de actuacin propia. De esta manera tendremos que:
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO El objetivo de salvaguarda de activos, tiene como marco de actuacin lo siguiente: Se centra en la auditora financiera contable Hace hincapi en mtodo de proteccin y contabilizacin de activos Realiza una actuacin de inspeccin y fiscalizadora

Respecto del cumplimiento de polticas, planes, procedimientos, normas y reglamentos, su marco de actuacin comprende: Verificar que efectivamente se cumplen Comprenden la revisin tanto de las normas y procedimientos de naturaleza contable como aquellos que afectan al funcionamiento administrativo de la organizacin El objetivo de la fiabilidad e integridad de la informacin tiene como marco de actuacin: Revisar la informacin que se procesa en la organizacin Comprobar la fiabilidad y veracidad de su contenido Analizar los sistemas manuales e informticos, a partir de los cuales se obtiene la informacin de gestin. Evalan la idoneidad y utilizacin de la informacin Revisan los controles establecidos para asegurar que la informacin es exacta, ntegra y oportuna En relacin con el objetivo de cumplimiento de objetivos, el marco de actuacin de la auditora comprende: Aplicacin de la auditora operativa o de gestin La auditora interna reduce su actividad en el rea econmica - financiera y se introduce en las distintas reas de la organizacin El objetivo de control interno que persigue la utilizacin econmica y eficiente de los recursos involucra a la auditora interna en el siguiente marco de actuacin:
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Promover mejoras de procedimientos y prcticas de gestin Pone nfasis en los controles internos que permitan una mayor fiabilidad de la informacin como herramienta para gestionar de una manera ms eficiente los recursos En relacin con las responsabilidades que debe acometer la auditora interna hemos de indicar lo siguiente. El trabajo de auditora interna debe incluir, la planificacin de la auditora, el examen y la evaluacin de la informacin, la comunicacin de los resultados, y el seguimiento. En relacin con estos trminos hemos de indicar: Los auditores internos deben planificar cada auditora Los auditores internos son los encargados de: recoger, analizar, interpretar y documentar la informacin utilizada para justificar los resultados e la auditora Los auditores internos siempre deben de informar sobre los resultados obtenidos en sus trabajos En relacin con el seguimiento los auditores internos deben efectuar el seguimiento de la implantacin de recomendaciones para determinar que se toman las acciones adecuadas con relacin a los hechos auditados (implementacin)

13. LOS AUDITORES INTERNOS Y DE GESTIN. CARACTERSTICAS Y REQUISITOS PERSONALES Y PROFESIONALES Los auditores internos y de gestin, se diferencian en la especializacin del objetivo que persiguen. As cuando se persigue evaluar objetivos de carcter operativo estamos hablando de evaluar tareas de gestin. No obstante, tanto el auditor interno como el de gestin estn obligados de acuerdo con la norma 200 a las siguientes actuaciones:
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Cumplimiento de las normas de conducta. Esto es, atender en su actuacin al cdigo de tica del Instituto de Auditores internos. En esencia el cdigo apela a altas normas de honradez, objetividad, diligencia y lealtad Los auditores internos deben poseer los conocimientos, tcnicas y disciplinas necesarios para la realizacin de las auditoras internas. Entre ellos podemos citar conocimientos bsicos de los fundamentos de materias tales como: contabilidad, mtodos cuantitativos y sistemas de informacin por ordenador. Tambin es recomendable poseer conocimientos, de los principios de direccin, por conocer y evaluar, la materialidad y relevancia de las desviaciones en la buena gestin de los negocios Los auditores internos, deben poseer cualidades para tratar con las personas y comunicarse de forma efectiva Los auditores internos deben ejercer el debido cuidado profesional al realizar las auditoras. En relacin con este apartado debemos indicar lo siguiente: El debido cuidado profesional se debe a la aplicacin del cuidado que se espera de un auditor interno prudente y competente. Esto es, el auditor interno siempre debe considerar la existencia de hechos intencionados incorrectos, errores y omisiones, ineficacias, despilfarros, inefectividades y conflictos de intereses. El debido cuidado profesional implica una prudencia y competencia razonables 14. EL COSTE DEL PROCESO DE AUDITORA Se puede decir que existen dos tipos de coste. Un coste de carcter operativo cuantificable y un coste de carcter subjetivo no cuantificable que entrara del campo de los activos intangibles como son el prestigio. Los costes objetivos estn obtenidos sobre la valoracin de todos los medios y pruebas que se aplican en el proceso de auditora.
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO En relacin con la valoracin del proceso de auditora se pueden distinguir tres clases de costes asimilados a los procesos de planificacin. Los procesos de planificacin se consideran a largo plazo cuando tienen un periodo de duracin superior a un ao y tiene por finalidad implantar la funcin de auditora en todos los mbitos de la organizacin. La auditora a medio plazo es aquella que tiene una duracin de 1 ao y tiene por finalidad la elaboracin de objetivos a auditar. La auditora a corto plazo es aquella de duracin inferior a un ao y tiene por finalidad la asignacin de recursos a cada auditora La planificacin a largo y medio plazo significa seleccionar las reas en la organizacin que se auditarn y establecer unas prioridades en su realizacin. Las prioridades se determinan basndose en un criterio de valoracin del riesgo de las reas de la organizacin. Hemos de entender el riesgo como aquella posicin que toma la empresa en distintas reas funcionales como son: el riesgo financiero, el riesgo en la contratacin de personal... 15. CAPTACIN INFORMACIN Y TRATAMIENTO DE LA INFORMACIN La captacin de informacin tiene como principal dificultad detectar en primer lugar la informacin de carcter significativa y en segundo lugar es necesario tener un esquema conceptual de cmo ordenar y clasificar la informacin. En tercer lugar hay que saber que medios hay a utilizar para obtenerla y por ltimo es necesario saber cmo se puede obtener al menor coste posible. Como ya hemos indicado las fuentes de informacin del auditor interno son el propio entorno en el que se desenvuelve la organizacin empresarial. Por ello se puede distinguir seis vas diferentes de obtencin de la informacin.

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Explotacin de la informacin propia de la unidad de auditora. Esto es un conocimiento genrico de la organizacin, que comprende un diseo orgnico y funcional Los cuestionarios de chequeo Observacin directa Entrevista Cuestionarios especficos que tienen por finalidad obtener informacin ms precisa derivada de un proceso de entrevista y de observacin directa Pruebas de verificacin

16. DIAGNSTICO Y EVALUACIN DE LA PROPUESTA Los objetivos de una auditora operativa pretenden evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia y coherencia de las acciones de la compaa, en relacin con los objetivos que tiene establecidos. El diagnstico de auditora puede tener diferentes grados de sofisticacin o complejidad entre ellos cabe distinguir cuatro niveles diferentes: Comprende la etapa de implementacin, cuyo objetivo principal es la identificacin de problemas, de puntos dbiles en las variables de control en la organizacin, de forma que los destinatarios del informe estn en condiciones de solucionarlos o eliminarlos Se produce cuando se acepta la actuacin de la auditora dentro de la organizacin y la auditora tiene en esta etapa el objetivo principal de confirmar la ausencia de problemas o puntos dbiles referidos a las reglas y controles establecidos en la etapa anterior Nivel de sofisticacin. Se alcanza cuando la metodologa de auditora se ha consolidado en la organizacin y su objetivo principal es confirmar la eficacia de los sistemas de control, implantados en las etapas anteriores.

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Se alcanza cuando la auditora es impulsar de los cambios organizativos de tal forma que la auditora acta como agente de cambio organizacional siendo el resto de los miembros de la organizacin, sus propios auditores Esto no quiere decir que no deba de procederse a un proceso de auditora interna en las empresas que ya la tienen implantada, sencillamente el estudio y evaluacin del rea se centrar en unidades significativas Cuando se tiene que cambiar la estructura funcional (factor humano)

indirectamente estamos afectando a los costes de factor humano implicados en el cambio de la actividad. Para poder realizar este tipo de cambios hay que tener presenta la legislacin de carcter laboral. En otro sentido la asignacin de funciones genera en esta, una conducta de las personas asociadas a la misma y aqu que las modificaciones en la estructura funcional afecten a la conducta y es necesario efectuar supervisiones sobre las modificaciones hechas dado los rechazos que ello puede suponer. Diseo organizativo: Quiere decir que la estructura de las secciones no es acorde con el proceso revisado y eso implica la dependencia jerrquica de algunas secciones que antes no la tenan aunque tenan asignadas las mismas funciones. En auditora operativa que afecta al diseo organizacional no hay prcticas de gestin ni modelos de organizacin comnmente aceptados. Una de las tcnicas que permite acometer las modificaciones organizacionales es el STREAM ANLISIS. Las etapas del stream anlisis son las siguientes: Identificacin de las dimensiones organizativas bsicas Identificacin y elaboracin del inventario de problemas de la organizacin
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Establecer la relacin de problemas Establecer relaciones entre los problemas Seleccionar las ramificaciones ms relevantes

TRATAMIENTO DE LA INFOMACIN DE AUDITORIA INTERNA Debe de adoptarse a los objetivos de la auditora y en cualquier caso el formato ha de ser normalizado o estndar tanto para el destinatario como para el propio auditor. La estandarizacin no debe acometer solamente el formato sino la manera en que debe presentarse toda informacin tanto cualitativa como cuantitativa. Un aspecto que debe cuidar se en la presentacin del informe es la terminologa a utilizar, ya que el informe debe ser entendido por la persona a quien se presenta (cultura empresarial) El informe de auditora debe presentar la siguiente informacin bsica: Introduccin Resumen Cuerpo del informe

La Introduccin debe contener: Objetivos de la auditora y origen de la misma Alcance, esto es, espacio fsico, temtico y temporal que se audita Metodologa, esto es, fuentes de informacin consultadas, personas entrevistadas, instrumentos utilizados y modelos Antecedentes, que hacen mencin a las ltimas auditoras o estudios realizados El resumen debe contener: Opinin de auditora, que es el juicio del auditor

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Resumen de las observaciones principales, que comprende, conclusiones, recomendaciones y acciones propuestas En el cuerpo del informe caben dos alternativas: Una de ellas es, estructurar el cuerpo del informe basndose en los temas analizados analizando las situaciones de cada unidad funcional respecto del tema Estructurando el informe segn las unidades funcionales y analizando los temas que afecten a cada unidad El cuerpo del informe debe contener: Observaciones, que incluyen, descripcin del proceso analizado, hechos detectados, anomalas o puntos dbiles, causas que generan las debilidades y por ltimo, recomendaciones que no se han aplicado y que se haban hecho en informes anteriores Cifras y detalles en las que se basan las observaciones, ( pruebas de cumplimiento y sustantivas, importancia relativa ) Conclusiones: Posicin definida sobre las observaciones realizadas Recomendaciones, propuesta de acciones correctoras para resolver o paliar los problemas detectados Plan de accin: esto es, priorizacin y secuencia de las acciones a realizar, consecuencia de las recomendaciones. Anexos, Informacin complementaria y de soporte, que puede comprender el guin de las entrevistas, cuestionarios utilizados, desarrollo de datos, esto es, el detalle de las referencias hechos en las observaciones El auditor interno no es el encargado de aplicar las soluciones que indiquen sus recomendaciones. Por ello estas deberan contener: Tema tratado Recomendaciones respecto al tema Posibles soluciones que pueden ser aportadas por el equipo de auditora
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Soluciones aportadas por otras reas de la empresa o externas a la organizacin AUDITORIA DE CALIDAD Se trata de una rama de auditora operativa y de gestin que audita las reas de ingeniera, produccin, energa, medio-ambiente, calidad y similares y se hace conveniente una formacin ad-hoc de los auditores que la realizan. La auditora tcnica es una auditora de gestin que engloba aspectos de la empresa relativos a funciones especficas, tales como Asegurar el control tcnico del proceso productivo Controlar la distribucin eficiente del consumo energtico Controlar el aspecto tcnico de las contrastaciones, tanto en lo referente a efectivos y mtodos empleados, como a los costes comprometidos Asegurar por parte de los clientes que el control de calidad se corresponde con las peticiones exigidas Controlar la gestin tcnica del medio-ambiente

Con el objetivo de: Establecer posibilidades de mejora en los procesos productivos, de funcionamiento de las instalaciones acordes con los mtodos empleados y de la utilizacin de los medios todo ello bajo la perspectiva de la consecucin de la eficiencia. Dotar en el seno de la organizacin de la empresa de una dinmica de progreso 17. AUDITORA DE SISTEMAS DE INFORMACIN El campo de la auditora informtica est fundamentado en 2 aspectos que son la evaluacin del software y hardware. El primero de ellos contiene el componente

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO lgico de un sistema de informacin que va desde las aplicaciones informticas hasta la configuracin de los campos que se utilizan en el sistema de informacin. El segundo componente fsico o hardware comprende aquellos elementos fsicos que intervienen en el sistema de informacin que comprenden los registros fsicos, los perifricos y el ordenador central. En estos ltimos ( hardware ) se incide en auditora sobre la salvaguarda de activos, esto es, tipos de custodia o requerimientos que comprenden todos los elementos fsicos integrantes del sistema de informacin. Existe una referencia entre el componente lgico y el fsico. A nosotros nos interesa el sistema de informacin: Los campos que toma Si el componente fsico es adecuado con el soporte lgico que se quiere tener Nos interesa como se disean los componentes lgicos. El ratio que se exige es menor grado de memoria para la mayor informacin posible CONCEPTO DE AUDITORA DE SISTEMAS DE INFORMACIN A modo introductorio podemos afirmar que la A.S.I. es aquella auditora que se realiza sobre los entornos de tecnologas de la informacin, trasladando el papel de las revisiones tradicionales sobre estados financieros a los activos de hardware, software y elementos de comunicacin que utilizan las organizaciones para el tratamiento informtico. Para la asociacin de contables americanos es el proceso sistemtico de obtencin objetiva y evaluacin de evidencias relativas a las declaraciones realizadas sobre sistemas informticos y eventos ( situaciones no habituales ), para averiguar el grado de correspondencia entre las declaraciones y los criterios establecidos y comunicar los resultados a las personas interesadas.
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Por otra parte, segn Ron Weber, es el proceso de recoleccin y evaluacin de evidencias utilizadas para determinar cuando un sistema informtico salvaguarda sus activos, mantiene la integridad de sus datos, ejecuta eficazmente los objetivos marcados por la organizacin con efectividad y consume los recursos eficientemente Los aspectos comunes a todas las definiciones son: Examen metdico: dado que es del todo imprescindible para proceder a evaluar y verificar con xito el servicio objeto de estudio seguir un plan de trabajo sistematizado que permita llegar a conclusiones fundametnales. Normalmente esa actuacin se realiza mediante el contraste de ficheros, tomando como una base un campo de referencia. As se puede comparar un fichero de ventas con un fichero de gestin de almacn utilizando un nico cdigo de transaccin. Puntual y discontinuo: puntual o auditora de corte, ya que la misma se hace sin un previo calendario y es discontinua en aras de buscar la independencia de quien la ejecuta respecto de la empresa Verificacin y evaluacin de los entornos informticos: y no nicamente revisin, esto es, la A.S.I. recoge el hecho de aportar valor aadido asesorando y proponiendo mejoras sobre evidencia y puntos dbiles. La A.S.I. est destinada a mejorar la seguridad, eficacia, eficiencia y rentabilidad del entorno informtico de la empresa. La A.S.I. permite establecer una opinin objetiva fundada en evidencias encontradas. 17.1 OBJETIVOS DE LA A.S.I. Existe un acuerdo unnime sobre los objetivos que se deben establecer en auditora para los sistemas de informacin ya que se abarca todo el entorno informtico de la organizacin, que comprende desde el centro de proceso de
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO datos hasta cualquier tipo de comunicacin o redes que se implanten en un entorno fsico. Los bienes informticos comprenden elementos materiales y elementos lgicos. Cuando stos son adquiridos en el mercado no presenta ninguna dificultad su valoracin, ahora bien, dado que la empresa puede necesitar aplicaciones puntuales los departamentos de informtico generan programas de gestin que constituyen los denominados activos intangibles. Factor determinante para el establecimiento de los objetivos perseguidos por el auditor pueden ser: Caractersticas de la organizacin objeto de estudio Caractersticas del departamento de informtica a auditar Limitaciones tcnicas del auditor Determinar el nivel de riesgo aparente del sistema o instalacin a auditar Identificar las reas crticas de control en las que se detecten unos mayores ndices de riesgo Definir objetivos y alcance del trabajo a auditar Considerados estos factores podemos clasificar los objetivos que se persiguen con la A.S.I. en las siguientes categoras: Aquellos que colaboran a la mejora de la eficacia de la organizacin informtica y proteccin de sus activos y recursos, ocmo por ejemplo evaluacin de los cdigos de acceso Aquellos objetivos que permitan garantizar que los sistemas de informacin produzcan resultados fiables en un plazo y coste aceptable y que satisfagan las necesidades de los usuarios Aquellos que van destinados a mejorar los procedimientos, estandares y planificacin, colaborando en su diseo y en la actualizacin de sus normas, esto es, no solo debe garantizarse la efectividad del sistema ( el

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO logro de sus objetivos ) sino tambin su eficiencia, es el que consume la mnima cantidad de recursos para conseguirlos.

17.2 DESARROLLO DE UNA AUDITORA DE SISTEMAS DE INFORMACIN Las fases de una A.S.I son Toma de contacto Planificacin de la operacin Desarrollo de la auditora Sntesis y diagnstico Presentacin de conclusiones Redaccin de informe y formacin del plan de mejoras

Toma de contacto: comprende un anlisis inicial que tiene que ver con la organizacin global de la empresa y tambin comprende el estudio sobre la estructura organizativa a nivel jerrquico y formal del departamento de sistemas de informacin. Posteriormente se procede a conocer con ms profundidad o detalle la estructura organizativa de la empresa a travs de los denominados papeles de trabajo que comprenden las entrevistas y cuestionarios que se formulan para la comprensin de la organizacin Planificacin de la operacin: detalle, aspectos relevantes que van a ser considerados en la realizacin de la auditora, como por ejemplo reas que cubrir el estudio, objetivos esperados de la auditora, forma en que se llevar a cabo la auditora, personas que colaborarn en el desarrollo de la auditora y en que no intervendrn y documentacin a reunir (estadsticas, manuales de procedimiento, etc Desarrollo de la auditora: se evala los aspectos contemplados en la fase anterior y los temas especficamente analizados de esta fase sern: El entorno informtico
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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO Los aspectos referidos al grado de utilizacin y satisfaccin de los diferentes usuarios que menejan las aplicaciones Sntesis y desarrollo: como su nombre indica se procede a analizar e interpretar la informacin obtenida en las fases anteriores. En esta etapa se pretende poner en evidencia los puntos dbiles y fuertes del sistema, los riesgos eventuales, las posibles mejoras y las soluciones posibles a alcanzar ( anlisis coste beneficio) Presentacin de las conclusiones: debe efectuarse mediante: Hechos

constatados, esto es, las conclusiones deben estar argumentadas, probadas y documentadas evitando su posible refutacin. Proposiciones realistas y

constructivas. Anlisis coste beneficio Redaccin del informe y formacin del plan de mejoras: en este sentido el informe final de auditoria constituye el documento que expresa el juicio emitido por el auditor y la nica referencia oficial. El informe de auditora debe estar estructurado de la siguiente forma: Carta de presentacin, esto es, resumen-conclusin del trabajo de auditora Introduccin al informe donde se expone los objetivos evaluados, condiciones en que se ha desarrollado la auditora y resumen de observaciones y recomendaciones Principales observaciones, en ellas se deben reflejan el detalle de las observaciones realizadas y las deficiencias constatadas de acuerdo con los siguientes criterios: Descripcin exacta, convincente y no repetitiva de las deficiencias. Consecuencias y repercusiones predecibles y breve

recomendacin del auditor Recomendaciones y plan de accin-mejoras: el plan de mejoras

normalmente se puede contemplar en 3 plazos: A corto plazo con mejoras que supongan pequea inversin en tiempo y dinero. A medio plazo: implantacin de aplicaciones que exigen una mayor inversin en tiempo y

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA CALIDAD DE PAVIMENTO dinero y a largo plazo, consideraciones que afectan a polticas o reorganizaciones estructurales 17.3 APLICACIONES DE LA A.S.I. La auditora de la A.S.I. se pueden desarrollar en las siguientes reas diferenciadas: Auditora de la seguridad fsica y logstica: tiene que ver con el principio de la auditora interna, denominado salvaguarda de activos que comprende: La auditora del entorno fsico, esto es, anlisis de la adecuacin de las instalaciones, salvaguarda ante un posible fuego o inundaciones, acceso fsico al hardware, plizas de seguir, etc. La auditora de la seguridad lgica que pretende la salvaguarda en dos aspectos: la acreditacin de los usuarios y el secreto de archivos y transacciones Auditora de la planificacin: est dirigida a los 3 niveles bsicos de la estructura de las organizaciones y en consecuencia a satisfacer sus necesidades de informacin o bien para la toma de decisiones o bien para realizar materialmente estas ltimas Auditora de la organizacin y gestin del proceso de datos: pretende adecuar la organizacin y gestin del centro de procesos de datos a las estructuras organizativas de gestin y procedimientos existentes en una empresa Auditora de explotacin: persigue examinar los procedimientos seguidos en el departamento del proceso de datos en su operatividad diaria, como por ejemplo control sobre la ejecucin de programas y su almacenamiento. Auditora dedicada al entorno hardware y software: se persigue garantizar un eficiente funcionamiento y utilidad del ordenador garantizando su continuidad en el tiempo

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CONCLUSIONES
La auditora interna es la actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de las universidades pblicas. La nueva auditora interna siempre que sea un proceso con nuevas actividades, proceso, procedimientos, tcnicas y prcticas; es la

herramienta para el cambio y competitividad de las universidades pblicas

Los lineamientos para llevar a cabo la reingeniera de la auditora interna, para que se convierta en la herramienta que necesitan los responsables de la gestin de las universidades para trabajar corporativamente hasta alcanzar competitividad; son los siguientes: o o o o o Disponer de un adecuado entorno de control La toma de decisiones efectiva Racionalizacin efectiva de los recursos Capacitar y entrenar al personal Aceptar a la auditora interna como una actividad facilitadora de la gestin institucional
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o o Monitorear las actividades institucionales Retroalimentar las actividades institucionales

RECOMENDACIONES
Es necesario identificar, recoger y comunicar la informacin relevante de un modo y en un plazo tal que permitan a cada uno asumir sus responsabilidades. Los sistemas de informacin generan informes, que recogen informacin operacional, financiera y la correspondiente al cumplimiento, que posibilitan la direccin y el control de la universidad pblica. Resulta necesario realizar una supervisin de los sistemas de control interno, evaluando la calidad de su rendimiento. Dicho seguimiento tomar la forma de actividades de supervisin continuada, de evaluaciones peridicas o una combinacin de las dos anteriores.

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BIBLIOGRAFA
Soriano Guzmn, Genaro La auditora interna en el proceso administrativo Editoral CENAPEC 1992 Surez Surez, Andrs La moderna auditora McGraw Hill 1991 Skinner y Anderson Auditora Analtica Editores Libreros 1969 Madariaga, J.M. Nociones Prcticas de Auditora

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