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Libro de Inventarios y Balances

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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

VI UNIDAD
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
   

CONCEPTO CLASIFICACION RAYADO PARTES - ACTIVO - PASIVO - PATRIMONIO RECONOCIMIENTO DEL ACTIVO I PASIVO

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DEFINICION  Es un libro principal y obligatorio de filiación simple, su finalidad principal es de mostrar la situación económica de la empresa. En este libro se registran todos los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces al año, uno al inicio de las operaciones (cualquier mes del año llamado Inventario Inicial) y otro al finalizar el periodo  Por su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio y principal de foliación simple (enumeración de folios) en el que anotaran y registraran todos los inventarios que la empresa realiza bajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo.

. créditos. 37º del C. si las tuviere. bienes muebles e inmuebles. 3) Fijará en su caso. 2) La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes. apreciados en su valor real y que constituyan su activo. efectos al cobro.C. 37 de Código de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciara reflejando el INVENTARIO que deberá formar el comerciante o propietario del negocio al inicio de sus actividades comerciales especificando lo siguiente: El libro de inventarios y balances. y que formen su pasivo. mercaderías y efectos de todas clases.CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: Art. El Art. empezará por el inventario que deberá formar el comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones. y contendrá: 1) La relación exacta del dinero. valores. la diferencia exacta entre el activo y el pasivo. que será el capital con que principia sus obligaciones.

Columna para el nombre de las cuentas...Columna para los importes totales de las cuentas principales.. 7... .Columna para importes por menores (segunda auxiliar) 5.Columna para los importes parciales de las divisionarias.Para la divisionaria de la cuenta principal 3. 2. divisionarias y firmas 4.Columna para importes por menores (primera auxiliar) 6.RAYADO DEL LIBRO DE INVETARIO Y BALANCES 1.Para el código de la cuenta principal...

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 1 2 3 4 5 6 7 .

INVENTARIO DEFINICION Es la relación pormenorizada. para saber cual es el capital con que cuenta la empresa al iniciar o finalizar sus actividades económicas. y que les permiten determinar con exactitud su Activo Corriente. Activo no Corriente. . así como su Pasivo Corriente y el Pasivo no Corriente. detallada y valorada de todos los bienes y derechos así como de las obligaciones que la empresa posee al iniciar o finalizar sus operaciones.

viene a ser la relación detallada de todos los bienes y valores de los derechos y obligaciones que poseen los comerciantes o las empresas en general al empezar sus actividades económicas y comerciales INVENTARIO CONTABLE: Es el registro de las informaciones previa documentación.  INVENTARIO INICIAL. para empresas que por primera vez inician actividades se realizara en la fecha que inicia operaciones mientras que para empresa en marcha se deberá efectuar al inicio del periodo económico (02 de Enero de cada año).CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS INVENTARIO FISICO: Conteo e inspección de los Activos..Es el que se realiza al inicio de la operaciones comerciales. .

. desastres naturales. también nos sirve para la reapertura de los Libros para el ejercicio siguiente. pérdidas.INVENTARIO DE SITUACION o ESPECIAL..Es la misma relación de los valores bienes y derechos de las deudas y obligaciones que tiene la empresa al iniciar o finalizar un ejercicio económico tomadas del Libro principal de Inventarios y Balances en hojas sueltas y preparadas especialmente con la finalidad d presentar a las diversas reparticiones Públicas o Privadas quienes tienen que ver con el funcionamiento y desarrollo de nuestra actividad comercial.Es el que se practica en cualquier época del año. etc.. sustracciones. esencialmente por circunstancias especiales como por ejemplo: robo.Es aquel que se realiza al finalizar el periodo económico (31 de Diciembre de cada año) y es el que nos sirve para determinar las ganancias o las pérdidas y consecuentemente el incremento del capital con las ganancias o la disminución con las pérdidas.  INVENTARIO DE HOJAS SUELTAS GENERAL. INVENTARIO FINAL o DEL EJERCICIO..

.Cuando se efectúa un Inventario se debe tomar en cuenta los detalles siguientes:  Dimensiones  Elementos que conforman parte de su estructura o elaboración  Marca  Modelo  Color  Número  Serie. etc.

pasivos. Valorización de cada elemento. activos.FASES PARA LA PREPARACIÓN DEL INVENTARIO Para preparar un el inventario se debe realizar una cuidadosa labor Administrativa. f) neto. atendiendo a unos criterios de homogeneidad contable. Diferencia entre el activo y el pasivo. . d) Agrupación conveniente de las partidas. que comprende las siguientes fases: a) Determinación de todos los elementos. b) c) Descripción de dichos elementos. y patrimonio. determinando el patrimonio g) Comparación con el neto anterior para conocer las variaciones globales experimentadas durante el período. e) Suma de valores por grupos homogéneos y totalización separada del activo y del pasivo. caracterizando su individualidad.

PARTES DEL INVENTARIO a) ACTIVO. Se divide en dos partes: ACTIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO Agrupa los valores y derechos que tiene la empresa en un ejercicio contable. El activo corriente comprende: .Esta representado por el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee para su funcionamiento y desarrollo.. es decir del 02 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.

Activo Circulante o Disponible: Agrupa el dinero en efectivo y cheques a favor que la empresa posee y que puede utilizar cualquier momento del período económico. 10. depósitos)  Activo Exigible: Se agrupa en esta clase de activo a todos los documentos que se tenga que cobrar. (cheques.4 Cta.2 Fondos Fijos (Caja Chica) 10. Ejemplo: .1 Caja (dinero en efectivo) 10. del Plan Contable General Revisado. Comprende la cuenta: 10 CAJA Y BANCOS.3 Remesas en tránsito (préstamos que se recibe de una sucursal. filial) 10. Cte.

Letras por cobrar) 14 Cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal. 23 Productos en Proceso 24 Materias Primas y Auxiliares 25 Envases y Embalajes 26 Suministros Diversos 28 Existencias por Recibir . 16 Cuentas por Cobrar Diversas.12 Clientes (Facturas por cobrar.  Activo Realizable: Constituido por las existencias y realizando una transacción operacional se puede convertir en efectivo. Desechos y Desperdicios. Comprende las cuentas: 20 Mercaderías 21 Productos Terminados 22 Subproductos.

El activo no corriente comprende: Activo Fijo: Son conjuntos de bienes duraderos que tiene la empresa. 33 Inmuebles. etc.ACTIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO Agrupa a todos los activos que posee una empresa en un tiempo comprendido en más de un ejercicio económico contable. Maquinarias. 35 Valorización Adicional del Inmueble. Comprende las ctas. Maquinarias y Equipos. . equipos. Edificios. con los cuales realiza su negocio y que no son cambiables constantemente. Maquinarias y Equipos. Ejemplo: Muebles. Terrenos.

38 Cargas Diferidas. Ejemplo: Adelanto de alquilares. sujetos a liquidación futura. Gastos de Investigación. entonces diremos que es todo anticipo que la empresa posee para tener beneficios con posterioridad. Del PCGR. Comprende las cuentas: 31 Valores 34 Intangibles del PCGR. pago de seguros por adelantado. . Comprende la cta. etc. Bonos. Activo Diferido: Este activo se registra en el Debe por los gastos que no corresponden aplicar como carga del ejercicio.  Otros Activos o Inversiones: Conformado por: Acciones. Patentes y Marcas.

trabajadores y el estado por el mismo efecto de la ejecución de funcionamiento y desarrollo. riesgos y responsabilidades asumidas por la empresa. obligaciones que pueden ser valoradas y afecten o puedan afectar al conjunto del patrimonio (compromisos a cumplir). en conclusión el pasivo demuestra la financiación de las inversiones u origen de los fondos (dinero y crédito) que se han adscrito a la empresa.Es el conjunto de obligaciones y deudas que la empresa contrae frente a terceros. proveedores.. Se divide en dos partes: .b) PASIVO.

S. 45) C. 40) Remuneraciones (cta.4) Tributos por pagar (cta. 10. Ejemplo: Sobregiros Bancarios (div. (Depósito semestral) (cta.T.PASIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO  Pasivo Exigible: Representa la deuda contraída cancelable solo dentro de un período económico. 42) Cuentas por pagar Diversas (cta. 41) Proveedores (cta. 46) Dividendos por pagar (una vez al año) (cta. 47 .

estas cuentas son: . etc. Comprende las cuentas: 42 Proveedores 46 Cuentas por Pagar Diversas PATRIMONIO Conjunto de bienes que posee una empresa. provisión para pérdidas en ventas a futuro. Préstamos recibidos a largo plazo. (Deudas a largo plazo. obligaciones y compromisos que contrae una empresa en más de un ejercicio contable. Intereses Diferidos. adquiridos por cualquier título que comprende la clase 5 del PCGR.PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO  Pasivo No Exigible: Agrupa las deudas.

50 Capital 55 Acciones de Inversión 56 Capital Adicional 57 Excedente de Revaluación 58 Reservas 59 Resultados Acumulados c) RESUMEN.Es el tercer paso que incluye en el Inventario y que viene a ser la comparación del Total Activo con el Total Pasivo cuya diferencia nos determina el Capital. de la empresa o negocio. ..

.d) BALANCE DEL INVENTARIO. lo cual se efectúa aplicando los principios de la partida doble lo que estudiaremos mas adelante.Consiste en representar en forma resumida las cuentas del activo como cuentas DEUDORAS (CARGO) y las cuentas del pasivo como cuentas ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a fin de reflejar el principio de la partida doble. Toma el criterio de cuentas deudoras (cargo) y cuentas acreedoras (abono) porque el Balance del Inventario va a constituirse como el registro o asiento de apertura en el Libro Diario. .

EJEMPLO 1: La empresa XYZ tiene dinero en efectivo. para poder determinar si el dinero que posee la empresa es Activo o Pasivo aperturamos la interrogante siguiente: . Entonces. Dicha técnica consiste en plantearse una interrogante y luego buscar una respuesta en base a los conceptos o definiciones de de ACTIVOS Y PASIVOS respectivamente.TECNICA PARA EL RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO Y PASIVO La técnica más adecuada y aceptable para determinar el reconocimiento de las cuentas del activo y pasivo es la técnica de la "interrogante".

¿DERECHO? ¿OBLIGACION? o ¿DEUDA? Como el lector se habrá podido dar cuenta que las alternativas son las palabras "claves" basadas en los conceptos genéricos de Activos y Pasivos. determinamos una repregunta conjugando con los conceptos de Activo y Pasivo. que seria así: EL DINERO SERA: ¿BIEN?.¿QUE ES EL DINERO? Si en primera instancia no podemos absolver la interrogante. .

1 DINERO EN EFECTIVO . el cual nos permitimos graficar: 10 CAJA Y BANCOS 101 CAJA 101. especifica 101. divisionaria 101 CAJA.1 DINERO EN EFECTIVO. que para el caso es la cuenta 10 CAJA Y BANCOS. luego de barajar la posible respuesta a la interrogante la respuesta seria: El DINERO por lógica es un BIEN. y para que la respuesta sea completa el lector le dará la codificación correspondiente en base al Plan Contable General Revisado.Entonces. en conclusión entonces la respuesta seria que el DINERO es un ACTIVO.

por lo tanto son obligaciones que la empresa asume frente a sus proveedores por lo mismo que el deudor (empresa) esta en la obligación de cancelar el crédito que le fue otorgado.EJEMPLO 2: La empresa debe varias facturas a los proveedores. Para absolver si el planteamiento del ejemplo es Activo o Pasivo. luego de barajar las alternativas de respuesta consideramos que las deudas no son bienes ni derechos. ¿DERECHO? ¿OBLIGACION? Entonces. quedando graficado así: . Por lo tanto por el concepto de Activos y Pasivos la respuesta es que toda obligación es un PASIVO. efectuamos la interrogante: ¿QUE REPRESENTA LA DEUDA A PROVEEDORES? De la misma forma que en el ejemplo anterior si no tenemos la respuesta en la forma inmediata recurrimos a la repregunta que seria así: LA DEUDA A PROVEEDORES SERA: ¿BIEN?. la cual esta representado por la cuenta genérica 42 del Plan Contable General Revisado.

1 FACTURA Nº 01-234 Se recomienda al lector aplicar esta técnica de reconocimiento de cuentas del ACTIVO y PASIVO a fin de no tener dificultades en el reconocimiento efectivo de las cuentas. .42 PROVEEDORES 421 FACTURAS POR PAGAR 421.

000. cte.000.300.00 2.V. Por pagar recibos de Agua y Luz 3.RECONOCIMIENTO DEL ACTIVO Y DEL PASIVO 1º 2º 3º 4º 5º 6º 7º 8º 9º 10º Tiene dinero en efectivo Tiene cuentas por Pagar Posee muebles de oficina Tiene dinero en cta.00 72.00 A P A A A P A A P P .00 800.000.00 3.00 8.000.00 y 180.500.00 200.350.G.000.00 5.00 3.00 8. Tiene letras por Cobrar Tiene factura por pagar Tiene mercaderías Posee una valorizada en Tiene pendiente de pago I.

sin pasivo 2do. inicia sus actividades el 02 de Enero suponiendo de: -Dinero en Efectivo S/. Caso: Una cuenta en el activo y una en el pasivo 4to. Caso: Una cuenta en el activo. con RUC Nº 10273456910. Caso: Cuando el activo es menor que el pasivo 6to. 50. SIN PASIVO La Empresa Comercial "JOSELYN" de la Srta.000 . Caso: Varias cuentas en el activo. Caso: Cuando el activo es igual que el pasivo CASO 1: UNA CUENTA EN EL ACTIVO. sin pasivo 3er. Caso: Cuando el activo es mayor que el pasivo 5to.CASUISTICA CASOS TIPICOS 1er. Joselyn Miranda.

000.00 50.000. 10 CAJA Y BANCOS 10. I. RESUMEN TOTAL ACTIVO 50.00 . PASIVO NO EXISTE III.000.00 TOTAL ACTIVO 50. ACTIVO S/.00 II.1 CAJA 50.INVENTARIO INICIAL DE COMERCIAL "JOSHELYN" AL 02 DE ENERO DEL 2009 S/.000.

com DEMETRIO GIRALDO JARA “ Contabilidad General Básica” Tomo I Edición 2008 EUGENIO SALVADOR CLAUDIO “Elementos de Contabilidad General – Teoría y Práctica”   .BIBLIOGRAFIA  INTERNET: www.monografias.

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