CONTABILIDAD

 Es la disciplina que se encarga de medir, registrar, comunicar e interpretar los actos y hechos susceptibles de cuantificacin dentro de una empresa.  Es de gran importancia para los agentes vinculados directa e indirecta a la empresa.  La gerencia sugiere informacin contable con la finalidad de planificar y controlar sus actividades futuras.  Es de utilidad tambin para las personas indirectamente relacionadas con la empresa como por ejemplo: los accionistas, los acreedores, los inversionistas, el gobierno y el pblico; quienes han proporcionado dinero a la empresa o tienen algn inters en particular sobre la misma.  El resumen e interpretacin contable ms importante se realiza a travs de los estudios financieros.  Es una ciencia social, porque tiene principios, normas, tcnicas, procedimientos, sistemas y mtodos.

OBJETIVO :
 Tomar decisiones a travs informacin que se brinda.
de la

RELACIN CON OTRAS CIENCIAS :

 Se relaciona con la estadstica, matemticas, economa y con el derecho.

1. EN RAZN DEL OBJETO Contabilidad Comercial. Contabilidad de Costos o Industrial. Contabilidad de Servicios.

CLASES DE CONTABILIDAD

2. EN RAZN DEL SUJETO: Contabilidad Individual. Contabilidad de Personas (Sociedad de personas. Contabilidad de Acciones (S.A.). 3. CONTABILIDAD PBLICA O GUBERNAMENTAL: Sociedades de Personas. Sociedades de Capitales. Sociedades del Sector Pblico propiamente dicho.

DOCUMENTOS CONTABLES
Llamados tambin comprobantes de pago, y es todo documento que acredite la renta o transferencia de bienes, entrega; uso o prestacin de servicios por lo que es un documento formal que avala una relacin comercial o de transferencia en cunto a bienes y servicios se refiere.

CLASIFICACIN
A) Documentos exigidos por la SUNAT:
Facturas. Boletas de Venta. Liquidacin de Compras. Guas de Revisin. Tickets o Boucher de las Cajas Registradoras. Recibos por Honorarios.

B) Documentos utilizados por el Sistema Comercial Financiero (S.C.F.): Cheques. Notas de Abono o de Crdito. Notas de Cargo o de Dbito. Pagars (que pueden ser bancarios o comerciales). Renta de Quinta Categora: Son las que estn en planillas. Renta de Cuarta Categora: Son las que emiten recibos. Plan General de Cuentas: Nuevo plan general de cuentas. Nuevo Plan Contable.

LA CUENTA
 Es la representacin de los distintos valores que intervienen en la formacin de una empresa bajo un nombre y un cdigo oficialmente reconocidos para registrar una operacin contable y de acuerdo a la uniformidad del registro, respetando el Plan Contable General.

a) CDIGO: La cuenta se inicia con un cdigo formado por dos dgitos, inicindose en el N 1 hasta el N 9. Segn el Plan Contable General (PCG), el cdigo oficial de las cuentas en el Per es del N 10 hasta el N 99. b) NOMENCLATURA: Es el nombre oficial o establecido por el PCG, donde se detalla la tendencia de la cuenta y de acuerdo a la naturaleza de la operacin, por ejemplo: 10 Caja y Bancos Cuenta Activo.

ESTRUCTURA DE LA CUENTA

a) CUENTA PRINCIPAL: Es la cuenta que se utiliza para el registro de la operacin y consta de dos dgitos, por ejemplo: 10 Caja y Banco b) LA SUB CUENTA O DIVISIONARIA: Es la cuenta de detalle y consta de tres dgitos, por ejemplo: 10.4 Cuenta Corriente

DETALLE DE LA CUENTA

c) CUENTA DE ANLISIS: Es la cuenta que permite detallar el sentido del registro segn la naturaleza de la operacin y para mayor comprensin del usuario y se registra con cdigos de ms de tres dgitos y de acuerdo a la necesidad del registro, por ejemplo: 10.4 Cuenta Corriente 104.1 Cuenta Corriente Banco de Crdito 1041.1 Cuenta Corriente Moneda Nacional 1041.2 Cuenta Corriente Moneda Extranjera Puede darse de la siguiente forma: 1041.1 Cuenta N _____ 1041.2 Cta. Cte. ME 10412.1 Cuenta N _____

ESTRUCTURA DE LA CUENTA SEGN EL PLAN CONTABLE GENERAL

CLASE S
1 2 3 4 5 6 7

DENOMINACIN
Activo Corriente Activo Corriente Activo No Corriente Pasivo Patrimonio Gastos por Naturaleza Ingresos por Naturaleza

CDIGO
10 19 20 29 30 39 40 49 50 59 60 69 70 79

 Son todos los conocimientos que permiten el registro de operaciones que realiza la empresa durante un tiempo determinado; estos documentos pueden ser manuales o virtuales dependiendo el tipo de contabilidad que utilice la empresa.  Para que estos libros sean aceptados legalmente debern estar actualizados o legalizados por un notario pblico o en su defecto un juez de paz.  Son importantes para la vida econmica de la empresa, desde el punto de vista jurdico porque permite registrar las operaciones que realiza la empresa utilizando principios, normas y tcnicas de registro; desde el punto funcional porque permite hacer una buena administracin del patrimonio de la empresa.

LIBROS CONTABLES

Su importancia radica: a) Permite el registro y control de los activos, pasivos, patrimonio, gastos e ingresos de la empresa. b) Dan a conocer el estado econmico y financiero de la empresa hasta un periodo de tiempo determinado. c) Sustentan y prueban que las operaciones econmicas o hechos contables han sido registrados cumpliendo por todos las normas establecidas y en base a ello se determinan los tributos a pagar.

CLASIFICACIN
. LI Li Li Li Li RI S RINCI AL S: r I t ri l . r i ri . r C j . r r. i tr C r . Li r i tr t . Li r C tr l ti ij . Li r t i . Li r t . Li r r i ( ri i l A

t ri ).

2. AUXILIARES O VOLUNTARIOS: Libro de Bancos o Control de Ctas Corrientes. Libro de Caja Chica (Fondos Fijos). Control de Clientes. Control de Proveedores. Libro de Almacn Kardx. Libro de Control de Moneda Extranjera.

 Son elegidos por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT); que obligatoriamente deben ser llevados por las personas jurdicas o naturales. Deben ser registrados en el idioma o moneda oficial; excepto las empresas extranjeras que piden autorizacin para llevarlos en su idioma y moneda.

LIBROS PRINCIPALES

LIBROS VOLUNTARIOS O AUXILIA R ES  Libros que en forma voluntaria llevan las

empresas para un mejor control de sus operaciones y no necesitan ser legalizados pues son de naturaleza interna.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

 Es utilizado para las empresas para detallar en forma analtica todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa a una fecha determinada, debe estar legalizado en su primer folio, detallndose en estricto orden de codificacin los activos, pasivos y patrimonio de la empresa. Es de foliacin simple. Es de foliacin simple.

A=P+C

Activo: Los bienes que la empresa posee. Pasivo: Los bienes que la empresa debe pagar.

Su importancia radica: a) Permite llevar un control de los bienes patrimoniales de la empresa a fin de evitar fugas o deterioros de los mismos. b) Permite a la empresa valorar sus viene para saber cuanto es el monto total de su patrimonio a una fecha determinada. c) Sirve como sustento del registro de la informacin a fin de iniciar el proceso durante el proceso y al finalizar l proceso o el registro econmico. (Es de 1 ao) d) Permite al empresario conocer cual a sido el incremento o disminucin de sus bienes durante un periodo determinado.

BALANCE
 En trminos contables balance significa equilibrio o balanceo entre los activos, pasivos y patrimonio neto de la empresa, utilizando la Ecuacin General de la Contabilidad. A = P + PN
(Ecuacin General Contable) A = Activo P = Pasivo PN = Patrimonio Neto

Existen tres tipos de inventarios: a) INVENTARIO INICIAL: Que se elabora al inicio de las operaciones, el primer inventario til de cada ao. b) INVENTARIO OPERATIVO: Se elabora en cualquier fecha del ejercicio econmico (02 de enero hasta el 31 de diciembre). c) INVENTARIO FINAL O DE CIERRE: Aquel que se elabora al 31 de diciembre de cada ao.

ESTRUCTURA DEL INVENTARIO: N ombre de la Empresa: Inventario: (Inicial, Operativo o Final) Al: (Fecha) I. Activo: (Se detallan todas las cuentas y cantidades) -S/. _____ -S/. _____ -S/. _____ Total Activo: S/. _____ II. Pasivo: (Se detallan todas las cuentas y cantidades) -S/. _____ -S/. _____ -S/. _____ S/. _____ Total Pasivo: III. Patrimonio: (Se detallan todas las cuentas y cantidades) -S/. _____ -S/. _____ -S/. _____ Total del Patrimonio: S/. _____

Piura; _____ de Enero del 2010 (Fecha)

(Firmas) _______________________ Gerente _______________________ Contador

ESTRUCTURA DEL BALANCE: ombre de la Empresa: Balance al: (Fecha)

Activo: (Se detallan todas las cuentas y cantidades) -S/. _____ -S/. _____ -S/. _____ -S/. _____

Pasivo: (Se detallan todas las cuentas y cantidades) -S/. _____ -S/. _____ -S/. _____ -S/. _____ S/. _____ Total Pasivo: Patrimonio: (Se detallan todas las cuentas y cantidades) -S/. _____ -S/. _____ -S/. _____ -S/. _____ S/. _____ Total del Patrimonio:

Total Activo:

S/. _____

Total Pasivo y Patrimonio:

S/. _____

EJERCICIO
Elaborar el Inventario y Balance de la Empresa SOL DE ORO, al 31/12/10 1. La empresa debe beneficios sociales a sus empleados 10 000 soles y a sus obreros 20000. 2. La empresa tiene acciones en el Banco de Crdito 30 000. 3. La empresa debe a sus proveedores lo siguiente: Factura 001 S/. 20 000 Factura 002 S/. 10 000 Letra N 100 S/. 5 000 Letra N 200 S/. 10 000 4. La empresa tiene dinero en efectivo 16 000 y en cuenta corriente del Banco de Crdito 40 000. 5. La empresa tiene los siguientes muebles: 02 Escritorios 2 000 c/u 04 Estantes 3 000 c/u 6. El capital de la empresa est formado por las aportaciones de sus socios: Juan Prez 13 500 Ral Castro 13 500

INVEN A IO: Nombre de la Empres a : Sol de Oro Inventario Fi nal Al : 31 de di c iembre del 2010

I. ACTIVO : 10 Caja y Ba nc os 10.1 Caja 10.4 C uenta Corriente 104.1 Ba nc d Crd t 31 Valores 31.1 Acc ones 311.1 Ba nc o de Crd to 33 Inmuebles, Maqu naria s y E qui pos 33.5 Muebles y Ens eres 335.1 Esc ri torios (2) 335.2 Esta ntes (4) TOTAL ACTIVO : II. PASIVO : 42 Proveedores 42.1 Fa ctura s por Pagar 421.1 Fa ctura 001 431.2 Fa ctura 002 42.3 Letra s por Pagar 423.1 N 100 423.2 N 200 47 Benefi c ios Soc iales 47.1 Compens a c in por tiempo de s ervi c io 471.1 Emplea dos 471.2 O breros TOTAL PASIVO : III. PATRIMONIO 50 Ca pi tal 50.1 Ca pi tal por a portes 501.1 Soc io Jorge Prez 501.2 Soc io Ral Ca stro TOTAL PATRIMONIO :

56 000 16 000 40 000

30 000 30 000

16 000 16 000 4 000 12 000 102 000

45 000 30 000 20 000 10 000 15 000 5 000 10 000 30 000 30 000 10 000 20 000 75 000

27 000 27 000 13 500 13 500 27 000 Pi ura, 31 di ciembre 2010

GERENTE

CONTADOR

BALANCE DEL INVENTARIO FINAL : mb d Bala nc al : ACT I : PASI nc s alore s Inmue ble s , aq. E q. Emp s : Sol d d d c mb d l o

PASI O Y PATR I ONIO : Provee dore s Be nefi c ios Soc iale s TOTAL PASI O : I : pt TOTAL PATR I ONIO :

PATR I

TOTAL ACT I O :

TOTAL PASI O Y PATR I ONIO :

Pi ura;

de

i c ie mbre del

GE R E T E

CONTADOR

Elabore el inventario y balance de la empresa Los Chiquitos, al 02 de enero del 2010; tomando como base la siguiente informacin: 1. Debe a sus proveedores: Factura N 4215 1 150 000 Letra N 0043 1 170 000 2. Le deben: Factura N 0015 80 932 Letra N 4120 40 118 3. Tiene en su almacn: a) 5 000 artculos (A) a 400 c/u b) 1 000 artculos (B) a 275 c/u c) 10 000 artculos (C) a 300 c/u 4. Posee maquinaria y equipos: Maquinaria para produccin 140 000 Equipos de Cmputo 100 000

5. Tiene: Dinero en efectivo 75128 Cuenta Corriente del Banco de Crdito 130 000 Cuenta Corriente del Banco Continental 80138 6. Debe: IGV 1 040 200 Vacaciones a sus trabajadores 30 200 7. Tiene tiles de oficina valorizados en 10% del importe total de sus mercaderas. 8. Su capital est constituido por los aportes: Socio Miguel Vsquez 1 483 908 Socio Pedro Snchez 1 483 908

INVENTARIO: Nombre de la Empresa: Los Chiquitos Inventario Final Al: 02 de enero del 2010 I. ACTIVO: 10 Caja y Bancos 10.1 Caja 101.1 Dinero en efectivo 10.4 Cuenta Corriente 104.1 Banco de Crdito 104.1 Banco Continental 12 Clientes 12.1 Facturas por cobrar 121.1 Factura N 0015 12.3 Letras por cobrar 123.1 Letra N 4120 20 Mercadera 20.1 Mercadera en almacn 201.1 Artculo A 201.2 Artculo B 201.3 Artculo C 26 Suministros diversos 26.4 tiles de escritorio 33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos 33.3 Maquinarias, equipos y otras unidades de exp. 333.1 Maquinaria 33.6 Equipos diversos 336.1 Equipos de cmputo TOTAL ACTIVO: II. PASIVO: 40 Tributos por pagar 40.1 Gobierno Central 401.1 IGV 41 Remuneraciones y partc. por pagar 41.2 Vacaciones por pagar 42 Proveedores 42.1 Facturas por Pagar 42.3 Letras por Pagar TOTAL PASIVO:
III. PATRIMO NIO 50 Capital 50.1 Capital de aportes 501.1 Socio A 501.2 Socio B TO TAL PATRIMO NIO :

285 266 75 128 210 138 130 000 80 138 121 050 80 932 40 118

5 275 000 5 275 000 2 000 000 275 000 3 000 000 5 275 00 527 500 150 000 140 000 10 000 6 358 816

1 040 200 1 040 200 30 200 30 200 2 320 600 1 150 000 1 170 600 3 391 000
2 6 16 1 4 3 0 1 4 3 0

2 6 16

Piura, 02 de enero del 2010

GERENTE

CONTA OR

BA A

TAR

Nombre de l a Empresa : Los Chi uitos Ba l ance a l : 02 de enero de l 2009 ACTIVO : 10 Cajas y Bancos 12 C li entes 20 Mercaderas 26 Sumi ni s tros di versos 33 J. M. y E. PASIVO Y PATRIMONIO 285 121 5 275 527 150 266 050 000 500 000 PASIVO : 40 Tributos por pagar 41 R. y partc. Por pagar 42 Proveedores TOTAL PASIVO : PATRIMONIO : 50 Capita l TOTAL PATRIMONIO : TOTAL ACTIVO : 6 358 816 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO : 6 358 816 2 967 816 2 967 816 1 040 30 2 320 3 391 200 000 600 000

GERENTE

CONTADOR

TRABAJO DE CLASE
Clasificar y codificar las siguientes operaciones: 1. La empresa tiene mercaderas en almacn: Productos extras. Productos consumos. Productos lcteos. Productos varios. 2. Le deben a la empresa: Factura 421 Factura 435 Factura 436 Letras 0415; 0418; 0436. 3. La empresa debe al Banco de Crdito un pagar a 60 das y un pagar a 120 das. 4. La empresa tiene dinero en: Cuenta Corriente del Banco de Crdito (Moneda Nacional y Moneda Extranjera) Cuenta de Ahorros CMAT Piura. Cuenta de Ahorros en Interbank (Moneda Nacional y Moneda

5. La empresa que tiene un capital social y solicita a sus socios aumentarlo en un 100% por lo que aportan nuevamente sus socios: Socio A 60% Socio B 30% Socio C 10% 6. Durante el ejercicio 2008 la empresa cancel: Tributos al Gobierno Central Tributos al Gobierno Local 7. En el mes de diciembre la empresa pag: Sueldos al personal de ventas; de administracin y almacn gratificaciones al personal de ventas; administracin y almacn. 8. La empresa tiene por pagar dividendos al directorio y dividendos a los accionistas. 9. La empresa ha cancelado intereses al Banco de Crdito por un prstamo obtenido. 10. La empresa ha recibido intereses por una Cuenta de Ahorros.

11. La empresa ha cancelado facturas por fotocopias y recibos por movilidad. 12. Los trabajadores le deben a la empresa Trabajador A Trabajador B Trabajador C 13. La empresa tiene: Equipos de oficina; unidades mviles; terrenos varios; computadoras. 14. La empresa no ha cancelado remuneraciones a los trabajadores del rea de ventas; administracin y almacn. 15. La empresa obtiene ingresos por alquileres de una oficina; en la Av. Grau y otra en la Av. Snchez Cerro.

1. Operacin 1: Clasificacin: Cuenta de Balance; Case 2; Activo Corriente. Codificacin: 20 Mercaderas 20.1 Mercaderas en almacn 201.1 Productos Extras 201.2 Productos de Consumo 201.3 Productos Lcteos 201.4 Productos varios 2. Clasificacin: Cuenta de Balance; clase 1; Activo Corriente. Codificacin: 12 Clientes 12.1 Facturas por cobrar 121.1 Factura N 421 121.2 Factura N 435 121.3 Factura N 436 12.3 Letras por cobrar 123.1 Letra N 0415 123.2 Letra N 0418 123.3 Letra N 0436

3.

Clasificacin: Cuenta de Balance; clase 4; Pasivo Corriente. Codificacin: 46 Cuentas por pagar diversas 46.5 Bonos u Obligaciones 465.1 Pagar 4651.1 Pagar Banco de Crdito 46511.1 Pagar 60 das 46511.2 Pagar 120 das Clasificacin: Cuenta de Balance; clase 1; Activo Corriente Codificacin: 10 Caja y Bancos 10.4 Cuentas Corrientes 104.1 Banco de Crdito 1041.1 Moneda Nacional 1041.2 Moneda Extranjera 10.6 Depsitos a plazo 106.1 Cuentas de Ahorros 1061.1 Cuenta de Ahorros CMAT Piura 1061.2 Cuenta de Ahorros Banco Interbank 10612.1 Moneda Nacional 10612.2 Moneda Extranjera

4.

5.

Clasificacin: Cuenta de Balance; clase 5; Patrimonio Codificacin: 50 Capital 50.1 Capital por Aportes 501.1 Socio A 501.2 Socio B 501.3 Socio C Clasificacin: Cuenta de Balance; clase 4, Pasivo Corriente Codificacin: 40 Tributos por pagar 40.1 Gobierno Central 40.2 Gobierno Local

60% 30% 10%

6.

7.

Clasificacin: Cuenta de Balance; clase 4; Pasivo Corriente Codificacin: 41 Remuneraciones y Participaciones por pagar 41.1 Remuneraciones por pagar 411.1 Sueldos 411.2 Gratificaciones

8.

Clasificacin: Cuenta de Balance; clase 4; Pasivo Corriente Codificacin: 45 Dividendos por pagar 45.1 Accionistas domiciliados 451.1 Dividendos de directorio 451.2 Dividendos de accionistas Clasificacin: Cuenta de balance; clase 4; Pasivo Corriente Codificacin: 46 Cuentas por pagar diversas 46.6 Intereses por pagar 466.1 Entidades Financieras 4661.1 Banco de Crdito

9.

10. Clasificacin: Cuenta de Balance; clase 1; Activo Corriente Codificacin: 16 Cuentas por cobrar diversas 16.3 Intereses por cobrar 163.1 Cuenta de Ahorros

11. Clasificacin: Cuenta de Balance; clase 4; Activo Corriente Codificacin: 42 Proveedores 42.1 Facturas por pagar 421.1 Fotocopias 421.2 Recibos por movimientos 12. Clasificacin: Cuenta de Balance; clase 1; Activo Corriente Codificacin: 14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal 14.1 Prstamos al personal 141.2 Empleados 1412.1 Trabajador A 1422.2 Trabajador B 1422.3 Trabajador C 13. Clasificacin: Cuenta de Balance; clase 3; Activo Corriente Codificacin: 33 Inmuebles, maquinarias, equipos 33.1 Terrenos 331.1 Terrenos vacos 33.4 Unidades de Transporte 33.5 Muebles y enseres 335.1 Muebles 3351.1 Equipos de oficina 33.6 Equipos diversos 336.1 Equipos de cmputo

14. Clasificacin: Cuenta de Balance; clase 4; Pasivo Corriente Codificacin: 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 41.1 Remuneraciones por pagar 411.1 Remuneraciones por pagar a los trabajadores de rea Ventas. 411.2 Remuneraciones por pagar a los trabajadores de rea Administracin. 411.3 Remuneraciones por pagar a los trabajadores de rea Almacn. 15. Clasificacin: Cuenta de Balance; clase 3; Activo Corriente Codificacin: 38 Cargos diferidos 38.3 Alquileres 383.1 Oficina Av. Grau 383.2 Oficina Av. Snchez Cerro

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

 1494: Lucas Paccido estableci una ley indestructible y universal que tena como principios bsicos o pilares estructurales: AL DEBE; HABER; se le conoce tambin como Ley de Paccido y se inspir en una ecuacin de primer grado: a=b+c

 En la cual una de ellas es la incgnita; verificados matemticamente.  La ecuacin fundamental en la contabilidad es la aplicacin de los activos comerciales que generan activos, pasivos y capitales.

1 Miembro: Activos (representan las propiedades y bienes de la empresa) 2 Miembro: Pasivos (representan las deudas y obligaciones de la empresa) Capitales (representa el dinero invertido en la empresa) ACTIVO = PASIVO + CAPITAL ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Los siguientes irrefutables:

EL DEBE Y EL HABER
axiomas

son

No hay deudas sin acreedor; ni acreedor sin deudas. Todo lo que entra sale y todo lo que sale entra.

 Los trminos anlogos:

DEBE Cargo Dbito Deudor Activo Prdida HABER Abono (Conceptos) Crdito (Ubicacin de Cuentas) Acreedor (Ubic. de Cuentas) Pasivo (Clasific. de las Cuentas) Ganancia (Clasific. de las Ctas.)

REGLAS FUNDAMENTALES
 La Ecuacin Contable; segn su concepto va dando origen a operaciones sencillas con razonamientos lgicos.  El anlisis de un enunciado u operacin comercial tiene como principal objetivo identificar las cuentas que intervienen segn sea activo, pasivo o capital; en base a tres reglas fundamentales.

REGLAS
1 La persona que recibe es deudora y la que da es acreedora. 2 El valor que ingresa es deuda y el valor que sale es acreedor. 3 La prdida es deudora mientras que la ganancia es acreedora.
DEBE Qu ingresa? Quin nos debe? Hubo prdidas? PARA Cosas Personas Resultados HABER Qu sale? A quin debemos? Hubo ganancias?

EJEMPLOS
1. Compramos al contado mercaderas por un monto de 100 000. Qu ingresa? Mercaderas Debe Deudor Qu sale? Dinero en efectivo Haber Acreedor MERCADERAS 100 000 A caja 100 000 2. Compramos al crdito a nuestro proveedor FTDC; mercaderas por 50 000. Qu ingresa? Mercaderas Debe A quin debemos? Al proveedor FTDC Haber Crdito 3. Pagamos a nuestro FTDC; el monto adeudo Qu sale? Dinero en efectivo Haber C. Caja Deudora Acreedora Qu ingresa? Proveedor C. Proveedores Caja

4. Vendemos al contado mercaderas por 30 000; que nos costarn 15 000. Qu ingresa? Dinero en efectivo Caja Deudor Qu sale? Mercadera Acreedora Hubo ganancias? Ventas (Ganancias) Acreedora por ventas Caja 30 000 Mercadera 15 000 Ventas (Ganancias) 15 000 5. Vendemos al crdito WZX por 50 000 en mercaderas que nos costaron 30 000. Qu ingresa? Letras por cobrar Clientes Deudor Qu sale? Mercaderas Acreedores Hubo ganancias? Ventas Ganancias Acreedores Clientes 50 000 Mercaderas 30 000 Ventas 20 000 6. Depositamos en la Cuenta Corriente del Banco de Crdito 30 000 en efectivo. Qu ingresa? Nada Quin nos debe? Banco Deudor Caja y Banco Qu sale? Dinero en efectivo Caja Acreedor Cajas y Bancos 30 000 Cajas 30 000

7. El Banco de Crdito nos abona en Cuenta Corriente 5000 soles por concepto de intereses. Quin nos debe? Banco Deudor Hubo ganancias? Intereses 8. Pagamos remuneraciones del mes por s/. 40 000 mil en efectivo. Qu ingresa? Nada Quin nos debe? Nada Hubo prdidas? S prdidas Remuneraciones Qu sale? Dinero en efectivo Caja

LIBRO DIARIO
 Es un libro obligatorio y principal; de foliacin simple en el cual se registran las operaciones comerciales de la empresa, traducidas en lo que se denomina asiento contable que debern registrarse en forma cronolgica.  Debe ser legalizado por un notario o juez de primera instancia. El primer asiento de este libro, se registrar; el 2 de enero de cada ao denominado asiento de apertura (proveniente del libro de inventarios y balances); asientos de operaciones descentralizadas y ajustes de enero a diciembre y el asiento de cierre; de transferencias y de cancelacin que se registrarn el 31 de diciembre.

PARTES
DEBE 4=a (f) 15 20 20 Merc aderas (b) 61 Varia c iones de Existenc ia ( c ) 31.02 Ingresos de Merc adera al alma c n (e) 200 000 200 000 HABER (d)

a: Nmero de asiento. b: Cuenta deudora. c: Cuenta acreedora. d: Fecha de operacin. e: Glosa o explicacin resumida de la operacin. f: Folio del libro mayor donde se registra la operacin.

Los asientos pueden estar formados por:     1 Cuenta deudora y una acreedora. 1 deudora y varias acreedoras. Varias cuentas deudoras y una acreedora. Varias deudoras y varias acreedoras.

DEBE Aumento del activo.

Disminucin del Pasivo. Retiro del Capital. Gastos (Disminucin del Capital)

HABER Disminucin del Activo. Aumento del Pasivo. Aportes de Capital. Ingresos (Aumento del Capital).

EJEMPLO
1. En enero 02 inicia con una inversin en efectivo de S/. 5 000 2. En enero 05 alquila oficinas por S/. 1 200 mensuales 3. En enero 08 paga publicidad en efectivo por S/. 750 4. En enero 12 compra equipos de oficina al contado por S/. 800 5. En enero 16 presta S/. 1 500 a un comerciante el cual le firm un pagar. 6. En enero 20 cobra honorarios personales por el trabajo que realiz como consultor por S/.7 500 7. En enero 24 pag S/. 500 por gastos de investigacin para uno de sus proyectos. 8. En enero 28 retir S/. 2 000 de su empresa para gastos personales.

LIBRO DIARIO: MES ENERO 2009 2 02 10 Caja y bancos 10.1 Caja 50 Capital 50.1 Capital por aporte Por ingreso a caja como inversin inicial 3 05 46 Cuentas por pagar diversas 46.9 Otras cuentas por pagar diversas 10 Caja y bancos 10.1 Caja Por pago de alquiler local 4 08 63 Servicios prestados por terceros 63.7 Publicidad, Publicaciones y R. Publ. 10 Caja y bancos 10.1 Caja Por pago de publicidad 5 12 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 33.6 Equipos diversos 10 Caja y bancos 10.1 Caja Por compra de tiles de oficina 6 16 12 Clientes 12.3 Letras por cobrar 10 Caja y bancos 10.1 Caja Por prstamo a comerciante 7 20 10 Caja y bancos 10.1 Caja 63 Servicios prestados por terceros 63.2 Honorarios, Comisiones y Corretajes Por cobros por honorarios personales 7 500 7 500 1 500 1 500 800 800 750 1 200 1 200 5 000 5 000

8 24 34 Intangibles 34.3 Gastos de investigacin 10 Caja y bancos 10.1 Caja Por pagos de gastos de investigacin 9
750

500 500

28 50 Capital 50.1 Capital por aportes 10 Caja y bancos 10.1 Caja Retiro de capital por gastos personales

2 000 2 000

LIBRO CAJA
 Es un li r rinci l li t ri f li ci n dobl ; r istr n los ingr sos en el debe y los egresos en el ber; es i ort nte por ue en l se registr n l s oper ciones cuyo origen ha sido el ovi iento de dinero en efectivo; en cheque u otros valores.  Cada operaci n que reali a la empresa deber estar sustentada por el documento respectivo; que se anotar n en el ebe o en el aber como sigue:
DEBE Cobranzas en efectivo. Cheques girados. Notas de dbito (Banco). Notas de abono (Banco). HABER Recibos o facturas por el dinero egresado. Depsitos efectuados en la Cuenta Corriente del Banco. Los conceptos de los cheques girados.

 Toda anotacin en el DEBE estar precedida por la preposicin A; y toda anotacin en el HABER estar precedida por la preposicin POR.  Este libro deber estar legalizado por un notario o juez. Debe Libro Caja Mes de Haber

EJEMPLO
1. Enero 02 se realiza la cobranza de la factura 001 por S/. 5 000 2. Enero 05 se apertura una cuenta corriente en B.C. con un depsito en efectivo por S/. 6 000 3. Enero 08 se recibe una nota dbito del B.C. por la entrega de una chequera por S/. 100 4. Enero 13 se realiza la cobranza de la factura 002 en efectivo y se deposita en la cuenta corriente del B.C. por S/. 50 000 5. Enero 16 se gira el cheque N 001 a la orden de confecciones Karina para cancelar la factura 436 por S/. 15 000 6. Enero 22 se pagan con el cheque N 002 los siguientes gastos: 7. Salarios S/. 3 000 Telfono S/. 1 000 Luz S/. 500 tiles de escritorio S/. 1 500

DE"E 12 121 02 A Cli t s Fact ras !r cobrar Por cobranza % f actura 001 A Caja  bancos Cue nta Corrie nte ". C. Nota de dbito por cheque ra

LIBRO CAJA )ES DE ENERO 2009

  

(A "ER

000

10 104

05

P r C    s Cu ntas Corri nt s "anco #$ Por ape rtura %e Cta. Corrie nte Por Se r& icios pre stados por 3 Compra de cheque ra

 000  000

10 104

08

100 100
 

63

100

12 121

13 A Clie nte s Factura por cobrar Por cobranza de f actura 002 A Caja  bancos Cue nta Corrie nte "anco de Crdito Cheque girado N 001 A Caja bancos Cue nta Corrie nte "anco de Crdito Cheque N para pago


0 000

0 000

10 104

Por Caja  bancos Cue nta Corrie nte "anco Crdito Por depsito e n Cta. Corrie nte Por Proveedore s Facturas por pagar N Por pago de la f act. con cheque Por remune racione s  part. por pagar Remune racione s por pagar Por cue ntas por pagar dive rsas Otras cue ntas por pagar dive rsas 469.3 Consumo de e lectr. 469.4 Te l f ono Por cargos dive rsos de ge stin Otros cargos dive rsos de ge stin Por pago de 'tile s de e scritorio Total (abe r

0 000

50 000

10 104

15 000 15 000

42 421 41 41.1 46 46.9

15 000 15 000 3 000 3 000 1 500 1 500

10 104

6 000 6 000

65 65.9

1 500 1 500

Total Debe

77 100

77 100

LIBRO MAYOR
 Es un libro principal y obligatorio de foliacin doble en donde se registran los traslados del libro diario; a esta operacin se le denomina MAYORIZAR (trasladar los asientos del libro diario al libro mayor).  En la columna del debe se utiliza la preposicin A y en la columna del haber la preposicin Por. Deber ser legalizado ante el notario o juzgado.

PARTES O RAYADO
D 2 3 4 5 6 2 3 4 HABE 5 6

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Nombre de la cuenta. Fecha del asiento en el libro diario. Nombre o detalle de la contracuenta. Falsa columna (se anota el nmero del libro mayor o cont. parciales). Columna de las cantidades parciales. Cantidades totales.

Para mayorizar se debe tener en cuenta lo siguiente: 1. Las cuentas deudoras del asiento del diario se anotarn en el debe del folio aperturado segn la cuenta que corresponda. 2. Las cuentas acreedoras del asiento del diario se anotarn en el haber segn la cuenta que corresponda. 3. Conforme se vaya mayorizando se irn aperturando las cuentas en folios diferentes.

EJEMPLOS
LIBRO DIARIO:MES 2 10 Caja y bancos 12 Clientes 31/01 Cobranza en efectivo 3 10 Caja y bancos 12 Clientes 16 Cuentas por cobrar diversas 28/02 Por depsitos en Cta. Corriente 4 12 Clientes 74 Descuentos y rebajas concedidas 70 Ventas 40 Tributos por pagar 29/03 Por ventas del mes 5 161 000 10 000 150 000 21 000 50 000 35 000 15 000 50 000 50 000 DEBE HABER

LIBRO M A YO R: D EBE 1 31.01 a cl ie n te s 28.02 a v ario s 10 C A JA S Y BA NC O S 50 000 50 000 100 000 1 H A BER

2 3

D EBE 2 29.03 a v ario s

12 C LIENTES 161 000 31.01 P o r caja y b an co s 28.02 P o r caja y b an co s 161 000

2 2 3

H A BER 50 000 35 000 85 000

3 D EBE

16 C UENTA S P O R C O BRA R D IV ERS A S 28.02 P o r caja y b an co s

H A BER 3 15 000

4 D EBE 28.03 a v ario s

74 D ES C UENTO S Y REBA JA S C O NC ED ID A S 10 000

H A BER

5 D EBE

70 V ENTA S 29.03

P o r v e n tas

H A BER 5 150 000

6 D EBE

40 TRIBUTO S P O R P A GA R 29.03 P o r v ari o s

H A BER 6 21 000

LA EMPRESA
 Es un ncleo productivo que se constituye o se organiza para realizar actividades econmicas y obtener una utilidad o beneficio. Tambin se le conoce en trminos tributarios como persona jurdica porque al realizar una actividad econmica obtiene ganancias y debe contribuir al estado a llaves del pago de sus tributos.

CARACTERSTICAS
Para que se considere como tal (empresa) debe tener los siguientes requisitos mnimos: 1. Debe ser un ente abstracto, sin presencia fsica, slo debe existir para efectos legales, econmicos, financieros, contables y tributarios. 2. Para su organizacin debe contar con tres recursos fundamentales: Recursos econmicos, recursos humanos, recursos tecnolgicos y/o logsticos. 3. Debe contar con un nombre comercial o razn social, as como un objetivo comercial en el cual se debe indicar las actividades que va a desarrollar. 4. Debe tener personalidad jurdica (inscribirse en SUNAT y Registros Pblicos), por lo tanto debe estar representada legalmente por una persona natural.

CLASIFICACIN
1. GENERAL:
- Negocios Unipersonales a) Empresas individuales - Empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL) - Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada

(SCRL)

- Sociedades Civiles (SC) b) Sociedades de personas - Sociedades Conyugales (SC) - Sociedades Hereditarias o Indivisibles (SI) - Sociedades Colectivas (SCo) Tradicional (SAT) Cerrada (SAC) Abierta (SAA)

c) Sociedades de capital - Sociedades Annimas SA

2. POR VOLUMEN DE SUS OPERACIONES: Microempresa. Pequea empresa. Mediana empresa. Gran empresa. 3. SEGN SU ACTIVIDAD:  Empresas Comerciales. Empresas Industriales o de Produccin. Empresas Extractivas. Empresas de Servicios. Empresas Pblicas, Gubernamentales o Estatales.

ASPECTO TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS

IMPUESTO TRIBUTO CONTRIBUCIN TA S A

ARBITRIOS TA S A DERECHOS LICENCIAS

TRIBUTO: Es la prestacin de un dinero que el estado exige en su poder fiscalizador y en virtud a una ley, para cubrir gastos que le demandan el cumplimiento de sus fines. Ejemplo: IGV. IMPUESTOS: Es el tributo cuyo cumplimiento origina una contraprestacin directa a favor de todos los habitantes del pas sean estos o no contribuyentes. Ejemplo:  Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)  Impuesto a la Renta.  Impuesto General a las Ventas (IGV). CONTRIBUCIN: Es el tributo cuya obligacin es por parte del estado en la realizacin de obras pblicas o actividades estatales.

TASA: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. ARBITRIOS: Son las tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Ejemplo: Podra ser en la municipalidad que invierte por gastos pblicos (parques). DERECHOS: Son las tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo, pblico o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Ejemplo: Postular a la Universidad Nacional de Piura. LICENCIAS: Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalizacin. Ejemplo: Construir una casa, organizar un

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

 Segn el debate Ley 771 establece que el Sistema Tributario Nacional tiene una estructura organizativa que se basa en los siguientes objetivos. a) Establecer mecanismos de gestin para lograr un aumento y eficiencia en la recomendacin tributaria y el uso eficiente de los recursos pblicos. b) Implementan normas y dispositivos para que las empresas y negocios contribuyan con la estabilidad macro econmica y la sostenibilidad

ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

1. Cdigo Tributario. 2. Tributos que administra el Gobierno Central:  Impuesto General a las Ventas (IGV)  Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)  Impuesto a la Renta (IR)  Rgimen General (RG)  Rgimen Especial (RER)  Rgimen nico Simplificado (RUS)

3. Tributos que administra el Gobierno (Municipalidades):  Impuesto Predial.  Impuesto Vehicular.  Impuesto a los espectculos deportivos.  Tasas Municipales.

Local

4. Tributos que administran las Instituciones del Estado:  ESSALUD  Organismo Nacional de Pensin (ONP)  Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO).  Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial (SENATI).

CDIGO TRIBUTARIO
 Es el cuerpo normativo que contiene los principios y normas bsicas en lo que se basa el Derecho Tributario Nacional.  Nuestro cdigo tributario actual dispone de las siguientes fuentes del derecho tributario: a) Disposiciones constitucionales. b) Tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificados por el presidente constitucional de la repblica. c) Leyes y normas tributarias. d) Leyes orgnicas y especiales. e) Decretos supremos y normas reglamentarias. f) La jurisprudencia nacional. g) Las resoluciones de carcter general emitidos por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT)

SUJETOS TRIBUTARIOS
Acreedor Tributario
Estado (Empresa)

Deudor Tributario
Personas Naturales Personas Jurdicas

Obligacin Tributaria

ACREEDOR TRIBUTARIO: Es aquel a favor del cual debe realizarse la obligacin de pagar los tributos, son acreedores tributarios: Gobierno Central, Gobiernos Locales y las entidades pblicas cuando la ley les asigna su calidad legal en forma expresa. DEUDOR TRIBUTARIO: Es el sujeto obligado al cumplimiento de sus obligaciones tributarias a travs del pago de sus tributos, son: personas naturales y personas jurdicas.

ASPECTOS GENERALES:

PLANILLA DE REMUNERACIONES

 Existe un principio tico de la valorizacin del trabajador como ser humano, por tanto el trabajo es un derecho de toda persona y cuyo contenido es considerado como un instrumento de proteccin y respeto a la personalidad individual de cada trabajador.  Luego de algunas conquistas laborales existen dispositivos legales que tratan de favorecer al trabajador protegindolo en su relacin con el empleador.  El objetivo fundamental de toda empresa es maximizar sus utilidades, pero esto no debe significar la explotacin del trabajador; pues la capacidad productiva de el debe ser remunerada, incrementndose mensualmente o trimestralmente segn el sector al que pertenece la empresa en la cual labora.  La legislacin laboral del Per establece en su conjunto temas relacionados como las remuneraciones, contrato de trabajo, estabilidad laboral, jornadas y horarios de trabajo, seguridad social, descansos remunerados, despidos injustificados o arbitrarios; vacaciones; gratificaciones; rgimen pensionario y otros beneficios

CONTRATO DE TRABAJO
 Es un acuerdo expreso entre el trabajador y el empleador donde el primero se compromete o se obliga a prestar sus servicios al segundo, a cambio de una remuneracin mensual, quincenal o semanal.  El contrato individual de trabajo puede celebrase libremente por tiempo indeterminado o sujeto a variaciones, aunque la legislacin laboral peruana establece las modalidades siguientes:  Contrato tiempo parcial.  Contrato a tiempo determinado o sujeto a modalidad.  Contrato a tiempo indeterminado.

 El contrato de trabajo se termina cuando:  Fallece el trabajador.  Cuando renuncia o se retira voluntariamente el trabajador.  Por acuerdo entre trabajador y empleador.  Por invalidez absoluta o permanente del trabajador.  Por jubilacin.  Por disolucin o liquidacin de la empresa.

JORNADA Y HORARIO DE TRABAJO

 De acuerdo al Art. 25 de la constitucin poltica del Per y el DS N0072002TRTexto nico Ordenado de la Ley de jornadas, horarios y trabajos en sobre tiempos y su reglamento establece que la jornada se trabaja en el Per para varones y mujeres es de 8 horas diarias a 48 horas semanales como mximo.  En el supuesto que en un centro de labores exista jornadas menores a 8 horas da o 48 horas semanales el empleador puede extender unilateralmente la jornada hasta dichos lmites y si existieron jornadas laborales mayores a las 8 horas sern consideradas como horas extras o sobre tiempos.  El dispositivo tambin establece el descanso semanal obligatorio as como lo correspondiente a los das feriados.  El Art. 10 seala que el trabajador tiene derecho a 30 das calendario de descanso vacacional por cada ao completo de

 El horario de trabajo es un ________ de tiempo dentro del cual se ubica la jornada diaria legal o contractual que el trabajador debe cumplir en su centro laboral, el horario se fija de la siguiente manera: a) Turno maana : 6 horas hasta 14 horas b) Turno da : 14 horas hasta 22 horas c) Turno nocturno : 22 horas hasta 6 horas del da siguiente.  La ley tambin establece que por necesidad del centro de trabajo el empleador est facultado a modificar el horario de trabajo sin alterar el nmero de horas trabajadas.

 Es un registro de carcter obligatorio en la que se anota las remuneraciones de todos los trabajadores de la empresa as como los descuentos de ley y las aportaciones al empleador.  Para el trmite y autorizacin se procede: a) Inscripcin en el Ministerio de Industria, Turismo y Trabajo. b) Inscripcin en ESSALUD para obtener el registro autogenerado del empleador. c) Presentacin del libro de planilla de remuneracin ante el Ministerio de Trabajo.

PLANILLA DE REMUNERACIONES

 Datos que debe contener: a) Nombre y apellidos completos del trabajador. b) Fecha de nacimiento. c) Sexo y domicilio. d) Nacionalidad y documento de identidad. e) Fecha de ingreso a la empresa. f) Cargo u ocupacin. g) Cdigo autogenerado de ESSALUD. h) Remuneracin bsica. i) Asignacin familiar si fuera el caso. j) Comisiones, horas extras y bonificaciones. k) Descuentos laborales y judiciales. l) Adelantos y prstamos de remuneraciones. m) Las aportaciones del empleador.

 Es un programa informtico que debe ser utilizado para declarar ante el Ministerio de Trabajo y a la Sunat informacin referida a los trabajadores activos o pensionistas con los que pueda contar el empleador.  Ha sido diseado bajo la forma de PDT (Programa de Declaracin Telemtica), es decir se ha recurrido al sistema informtico desarrollado por la Sunat para elaborar y presentar las declaraciones a travs de los formularios virtuales.

PLANILLA ELECTRNICA

 Estn obligados a llenar planilla electrnica los empleadores que tengan tres o ms trabajadores dependientes que se encuentren en cualquiera de las siguientes circunstancias: A. Cuando el empleador cuente con una o ms prestadores de servicios que emitan recibos por honorarios profesionales o que se encuentre bajo el rgimen de la 4ta y 3ra categora. B. Cuando el empleador cuente con uno o ms trabajadores que sean asegurados obligatorios del sistema nacional de pensiones. C. Cuando el empleador tenga a su cargo uno o ms artistas de acuerdo a lo previsto en la Ley 28131 Ley del Artista Nacional.

PRINCIPALES CONCEPTOS REMUNERATIVOS

A. B. C. D. E. F. G. H. I. Remuneracin Mnima Vital (RMV) Asignacin Familiar. Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) Horas Extras o Extraordinarias. Comisiones. Destajo o Productividad. Gratificaciones. Vacaciones. Salario Dominical

A. Remuneracin Mnima Vital (RMV):

 Es el monto mnimo que debe percibir un trabajador sujeto al rgimen laboral de la actividad privada y que son regulados por el estado de acuerdo a los ndices infraccionarios. Actualmente es 550 nuevos soles por mes.

B. Asignacin Familiar:
 Remuneracin que representa el 10% del RMV percibido por un trabajador que tiene hijos menores a su cargo e hijos que cursen estudios superiores hasta los 24 aos pero solteros.

C. Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS):

 Es el beneficio otorgado a todos los trabajadores de la actividad privada como reconocimiento a su labor desempeada y se calcula segn Ley sobre la remuneracin total percibida por el trabajador, la que debe ser depositada en una cuenta corriente aperturada por el trabajador en el banco que elije en moneda nacional o moneda extranjera.  El depsito obligatoriamente debe hacerse 2 veces al ao (1/6 de la remuneracin total) y los periodos son mes de mayo ( tomando como base la remuneracin de abril) y en el mes de noviembre (tomando como base las remuneraciones de octubre).

D. Horas Extras o Extraordinarias:

 Son horas trabajadas fuera de las jornadas ordinarias para un mismo trabajador y por cuyo servicio se abona un recargo remunerativo. 25% adicional en horario diurno. 30% adicional en horario nocturno. 100% adicional en domingos y feriados

E)

Comisiones:

 Es el monto remunerativo que el empleador abona al trabajador cuando ste desempea funciones en el rea de ventas o comercializacin y que su condicin contractual establece que por cada artculo o bien vendido se le asigna un porcentaje referencial.  Si el monto de las comisiones resulta menor que el mnimo vital , el empleador est en la obligacin de completar la diferencia.

F. Destajo o Productividad:
 Los trabajadores reciben un monto remunerativo adicional segn los artculos o bienes producidos en las ventas de los mismos en un perodo determinado; existen empleados generalmente del sector construccin.

G. Gratificaciones:
 Es el monto que otorga el empleador a sus trabajadores en forma excepcionalmente o habitualmente y que puede ser: a) Extraordinario: otorgados por voluntad del empleador. b) Ordinario: otorgado en forma obligatoria por ley en los meses de julio y diciembre (fiestas patrias, navidad, ao nuevo) correspondiente a un sueldo en el sector privado y en el sector pblico es lo que determine el estado.

H. Vacaciones:
 Es la remuneracin que se otorga a un trabajador despus de laborar un ao consecutivo y por el cual tiene derecho a un descanso fsico correspondiente a un mes.

I. Salario Dominical:
 Beneficio exclusivo del personal que se le paga o cancela sus remuneraciones en forma semanal, teniendo derecho a este salario slo los que laboran de lunes a sbado.

DERECHOS Y BENEFICIOS LABORALES

 Dentro de los principales derechos y beneficios laborales sujetos al rgimen laboral privado tenemos los siguientes:

a) Descanso semanal obligatorio: el trabajador tiene derecho como mnimo a 24 horas consecutivas de descanso por cada semana el que se otorgar preferentemente el da domingo. b) Descanso en das feriados: los trabajadores tienen derecho al descanso remunerado sealado por el DL 713 as como en los das que se declare feriado por das positivos legales por lo cual el trabajador debe recibir la remuneracin ordinaria correspondiente a un da de trabajo normal.

El Art. 6 del DL 713 establece que son feriados en el Per:  El 1 de enero - Ao Nuevo.  Jueves y Viernes Santo (Segn Calendario)  El 1 de mayo - Da del Trabajo.  El 29 de junio San Pedro y San Pablo.  El 28 de julio Fiestas Patrias.  El 30 de agosto Da de Santa Rosa de Lima.  El 8 de octubre Combate de Angamos.  El 1 de noviembre Da de todos los Santos.  El 8 de diciembre Inmaculada Concepcin.  El 25 de diciembre Navidad.

c)

Vacaciones Anuales: El trabajador tiene derecho a 30 das calendario de descanso vacacional por cada ao de servicio prestado al empleador siempre y cuando cumpla con lo establecido en el Art. 10 del DL 713 que seala: Cuando el trabajador tiene una jornada diaria y seis das a la semana, debe de haber realizado labor efectiva por lo menos 260 das en el ao. Si un trabajador tiene una jornada ordinaria de 5 das a la semana por tener derecho a vacaciones debe de haber realizado labor efectiva de por lo menos 280 das en el ao.

El Art. 16 del DL 713 establece que la remuneracin vacacional correspondiente a una remuneracin mensual ser abonada al trabajador antes del inicio del descanso fsico.

d) Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad: la Ley 27735 establece el derecho de los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada a percibir 2 gratificaciones al ao; una con motivo de Fiestas Patrias y la otra por Navidad los que sern abonados en la primera quincena de julio y diciembre respectivamente y cuyo monto ser equivalente a la remuneracin que percibi en el mes de julio y en el mes de diciembre respectivamente.

e) Asignacin Familiar: el DS 035 90 TR establece que los trabajadores de la actividad privada tienen derecho a la asignacin familiar de carcter y naturaleza remunerativa y corresponde a aplicar el 10% sobre la remuneracin o ingreso mnimo legal vigente a la fecha que corresponde percibir al trabajador.

f) Participacin de los Trabajadores: el DL 892 establece que los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad laboral privada tienen derecho de participar de las utilidades de las empresas que desarrollan actividades econmicas ; que generan rentas de 3era categora; slo distribuirn utilidades a sus trabajadores las empresas que tienen 20 o ms trabajadores a su servicio.

El porcentaje por el cual se debe calcular la participacin de los trabajadores es segn Ley como sigue:
 Empresas Pesqueras 10 %.  Empresas de Telecomunicaciones 10 %  Empresas Industriales 10%  Empresas Mineras 8%.
 Ejemplo: 15000,000 30% - 3era categora
4500,000

8%

1200,000

 Empresas de Comercio; por mayor; por menor y restaurantes 8%.  Empresas que realizan otras actividades 5%.

La distribucin de la participacin de los trabajadores se har de acuerdo a sus remuneraciones, cargos y funciones que realiza cada uno de ellos.

BOLETA DE PAGO
 Es un documento que se entrega al trabajador y que demuestra fehacientemente que ste ha recibido su remuneracin de parte del empleador. Se elabora al finalizar cada perodo mensual en original y copia. El original para el trabajador y la copia para la empresa debiendo conservarse hasta 5 aos despus de efectuado el pago; luego no tendr validez laboral.

CONTENIDO DE LA BOLETA:
A. B. C. D. E. F. G. H. I. Razn Social de Empresa; RUC; Direccin Comercial. Impresa del DS 001 98 TR; debajo Boleta de Pago. Datos del Trabajador. El auto generado de ESSALUD. Cargo u Ocupacin. Fecha de ingreso a la Empresa. Perodo que se est pagando (del al) Cmputo de la remuneracin mensual o semanal segn sea el caso. Das trabajados; horas ordinarias; horas extraordinarias; das feriados; salario o jornal dominical, gratificaciones, vacaciones y asignacin familiar.

 Elabora la boleta de pago correspondiente al perodo de febrero 2009: el trabajador que labora por la empresa Los Andes SAC con RUC 2478921012 con direccin comercial AV. Loreto Sur n 1210 Piura. Telf. 305025 que se encuentra afiliado al Sistema Nacional de Pensiones.  Remuneraciones del Perodo:
 Das trabajados 30.  Horas extraordinarias 25.  Das feriados trabajados 2.  Remuneracin 1 250 Nuevos Soles.  Descuento judicial 400 Nuevos Soles; se encuentra afiliado a ESSALUD.

El trabajador tiene horario diurno; tiene un hijo menor. Adelanto de su remuneracin ordinaria 30%.

 CLCULO DE REMUNERACIONES:
 Remuneracin Ordinaria: S/. 1250.00
Remuneracin Principal: Asignacin Familiar: 1195.00 55.00 S/. 1250.00

 Hora Extraordinaria:

Hora extraordinaria = hora ordinaria + 25% hora ordinaria. Hora extraordinaria = 5.21 + 0.25 (5.21) = S/. 6.51 25 6.51 =162.75

Das Feriados:

100% del da ordinario 41.67 + 41.67 = s/. 83.34 2 83.34 = s/. 166.68
Adelanto de Remuneracin:

30% (1 250) = s/. 375.00

Resumen:

Remuneracin Principal: Asignacin Familiar: Horas Extraordinarias: Das Feriados: TOTAL REMUNERACIN:

1195.00 55.00 162.75 166.68 1579.43

Descuentos al trabajador:

S.N.P. 13% (1579.43) Adelantos Descuentos Judiciales ESSALUD VIDA TOTAL DESCUENTOS:
Remuneracin Neta:

205.32 375.00 400.00 5.00 985.32

TOTAL REMUNERACIN TOTAL DESCUENTOS = S/. 594.11

1579.43 - 985.32=594.11

BOLETA DE PAGO
DS. 001-98-TR RAZN SOCIAL: Los Andes SAC. DIRECCIN: AV. Loreto Sur n 1210 Piura. RUC: _____________ DATOS DEL TRABAJADOR: NOMBRES Y APELLIDOS: ___________________ ESSALUD N AUTOGENERADO: ______________ CARGO U OCUPACIN: ______________ FECHA DE INGRESO: ______________________ PERIODO DE PAGO: Febrero 2009 del 01 al 28.

MONTO DE REMUNERACIONES REMUNERACIN PRINCIPAL HORAS ORDINARIAS HORAS EXTRAORDINARIAS DIAS FERIADOS HORAS EN FERIADOS SALARIO DOMINICAL COMISIONES ASIGNACIN FAMILIAR GRATIFICACIONES OTROS TOTAL REMUNERACIONES 1195.00 162.75 166.68

TRIBUTOS APORTES Y OTROS

55.00

S.N.P S.P.P ESSALUD ESSALUD-VIDA ADELANTOS DSCTO-JUDICIAL TOTAL DSCTO

205.32 5.00 375.00 400.00 985.32

1579.43

Piura, 28 febrero 2009. Remuneracin Neta S/.594.12 _______________ EMPLEADOR __________________ RECIB CONFORME TRABAJADOR

SEGURO PRIVADO DE PENSIONES

CONCEPTO Comisin Prima de Seguro Aportes al fondo de pensiones INTEGRA 1.8% 0.88% 10% HORIZONTE 1.95% 0.85% 10% PRIMA 1.50% 0.87% 10%

ESTADOS FINANCIEROS
Son informes contables estandarizados que ponen en evidencia la situacin financiera y contable de la empresa ya sea durante un perodo determinado o en un momento especfico en el tiempo. Permiten tomar decisiones racionales sobre inversiones, prstamos, compras de inventarios, reduccin a costos, etc. Los principales son:  Estado de Prdidas y Ganancias  Balance General  Estado de cambios en el Patrimonio  El Estado de Flujo en Efectivo.

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

Describe la gestin econmica que ha tenido la empresa durante un perodo de tiempo especfico; se le conoce como Estado de Resultados, Estado de Ingresos y Gastos. Es el resumen de todos los ingresos y gastos que se han generado y producido respectivamente durante un perodo ejercido o ciclo contable; independientemente del momento en que ocurri la salida o entrada efectiva del dinero. Nos indica; al comparar ingresos y egresos el resultado de las operaciones mediante la rentabilidad contable de la empresa. Si los ingresos son mayores que los egresos entonces en su perodo existir utilidad; caso contrario habr prdida.

Ventas Costos de Ventas Utilidad Bruta Gastos Administrativos Gastos de Ventas Utilidad Operativa Gastos Financieros Otros Gastos Utilidad antes de los Impuestos Impuestos Utilidad Neta

(-) (-) (-) (-) (-) (-)

EJEMPLO

 COMPAA MINERA ATACOCHA: Estado de prdidas y ganancias en miles de dlares ao 2006. Ventas Costos de Ventas Utilidad Bruta Gastos Administrativos Gastos de Ventas Utilidad Operativa Otros Egresos Utilidad antes de los Impuestos Impuestos a la Renta (30%) Utilidad Neta 62 201 36 015 26 186 3 371 3 106 19 709 285 19 424 5827,2 13 596,8

 COMPAA MINERA CERRO VERDE: Estado de prdidas y ganancias en miles de dlares ao 2004.

Ventas
Costos de Ventas ( Incluye depreciacin)

134 038 100 547 33 491 160 587 32 744 4 627 752 172 27 193 8 157,9 2 175,44 16 859,66

Utilidad Bruta
Gastos Administrativos Gastos de Ventas

Utilidad Operativa
Gastos Financieros Gastos de Exploracin Amortizacin de Intangibles

Utilidad antes de los Impuestos

Impuestos a la Renta (30%) Participacin de trabajadores (8%)

Utilidad Neta

BALANCE GENERAL
Muestra los bienes, derechos y deberes que la empresa tiene en su momento. El propsito es presentar la situacin financiera de la empresa en una fecha determinada. La frecuencia con que se elabora depende de las necesidades de la empresa. La gerencia lo puede solicitar 15 das o mensual con la finalidad de evaluar la tendencia entre las relaciones del activo y el pasivo.

ACTIVOS Activo Corriente Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios Activo no Corriente Activo Fijo Neto Activo Intangible Net

PASIVOS Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Deudas a Corto Plazo Pasivo no Corriente Deudas a Largo Plazo PATRIMONIO Capital Social Utilidades Acumuladas

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

EJEMPLO

 BALANCE GENERAL COMPAA MINERA ATACOCHA:

alance General en miles de dlares ao 2006.

Activos Caja y bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Existencias Otros activos corrientes Activo Fijo Neto Activo Intangible Neto Otros activos no corrientes TOTAL ACTIVO: Pasivo Pasivo Corriente Pasivo no Corriente TOTAL PASIVO Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 19 364 15 716 35 080 51 034 86 114 925 6 242 64 000 864 7 589 6 461 33 86 114

BALANCE GENERAL COMPAA MINERA CERRO VERDE: alance General en miles de dlares ao 2004.

Activos
Caja y bancos Cuentas por Cobrar Inventarios Otros activos corrientes ACTIVO CORRIENTE Activo Fijo Neto Activo Intangible (Reserv. Mineral) Otros activos no corrientes 1 443 9 298 14 800 599 26 140 167 300 19 675 502

ACTIVO NO CORRIENTE: TOTAL ACTIVOS Pasivo

Pasivo Corriente Pasivo no Corriente

187 477 213 617

44 686 19 939

TOTAL PASIVO
Capital Social Resultados Acumulados Reservas Legales

64 625
122 941 22 839 3 213

Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

148 992 213 617

INDICADORES FINANCIEROS
 Son ndices que nos muestran la situacin financiera de una empresa en relacin a sus bienes, derechos, obligaciones y patrimonio que tiene la empresa en un periodo determinado de tiempo.  Los ms usuales son:  De Liquidez  Rentabilidad  Solvencia  De Gestin.

A. INDICADORES DE LIQUIDEZ:
1. RAZN CORRIENTE: Es la relacin de todos los bienes que posee la empresa con sus obligaciones.

2. RAZN CIDA: Se define como el Activo Corriente menos los Inventarios vs el Pasivo Corriente.

3. CAPITAL DE TRABAJO: Es la diferencia del Activo Corriente con el Pasivo Corriente.

B. INDICADORES DE SOLVENCIA:

1. ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL: Es la relacin Pasivo Total vs Patrimonio.

2. ENDEUDAMIENTO ACTIVO: Es la relacin Pasivo Total vs Activo Total.

3. PALANQUEO FINANCIERO: Es la capacidad de endeudamiento que tiene una empresa.

C. INDICADORES DE RENTABILIDAD:
1. RENTABILIDAD PATRIMONIAL: Es la relacin Utilidad Neta vs Patrimonio Promedio.

2. RENTABILIDAD ACCIONISTA: Es la relacin Utilidad Neta vs Capital Social.

3. RENTABILIDAD DE INVERSIN: Es la relacin Utilidad Neta vs Activo Total Promedio.

D. INDICADORES DE GESTIN:
1. MARGEN BRUTO: Es la relacin Utilidad Bruta vs Ventas Netas. 2. MARGEN NETO: Es la relacin Utilidad Neta vs Ventas Netas.

3. ROTACIN DE INVENTARIOS: Es la relacin de Inventarios en el ao vs Costo de Ventas.

4. ROTACIN DE CUENTAS POR COBRAR: Es la relacin de Cuentas por Cobrar en el ao vs Ventas Netas.

RATIOS FINANCIEROS
EMPRESA
VENTAS

LIQUIDEZ AC/PC

SOLVENCIA PT/PAT 0,687 0,434

GESTIN

RENTABILIDAD

UB/VENTAS

UM/VENTAS

UN/PAT 0,266 0,113

Atacocha Cerro Verde

62201 134038

0,415 0,585

0,421 0,249

0,219 0,126