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Guía de Trabajos Prácticos - 5TO Gestión Prof.

CP Tamargo Mónica
CONTABILIDAD II
OBJETIVOS GENERALES

Adquiera el correcto manejo de la registración, terminología y documentación


comercial dentro de un marco jurídico-contable desarrollando a la vez el sentido
lógico, crítico y práctico que se requiere para poner una empresa en marcha.
Reconozca los documentos comerciales que corresponden a cada operación, su
contenido y los libros en que deben ser volcados.
Adquiera el correcto manejo de técnicas de gestión, dentro de un marco jurídico-
contable, desarrollando a la vez el sentido lógico, crítico y práctico que se requiere,
para lograr una correcta toma de decisión.
Reconozca las técnicas de aplicación más adecuadas, de acuerdo a los casos
prácticos que se planteen en el aula.
Que los alumnos afiancen sus conocimientos contables y adquieran las técnicas
necesarias para el manejo de la registración contable y la confección de los estados
contables según normas.
Que el alumno desarrolle actitudes y aptitudes para el análisis e interpretación de la
información contable.
Sea capaz de leer y escribir en términos de la contabilidad.
Relacione documentos, registraciones, y libros comprendiendo cabalmente las
operaciones comerciales a que hacen referencia.
Valore su trabajo así como el ajeno, tanto en el aula como fuera de ella.
Pueda integrar al final del ciclo lectivo todos los contenidos desarrollados durante el
curso.
Que el alumno sea capaz de confeccionar los estados contables para su
presentación formal

RECURSOS ANUALES

Solicitados a los alumnos: Guía de trabajos prácticos de la asignatura de utilización


obligatoria, calculadora, lápiz, bolígrafo, goma y/o corrector, regla. Hojas comunes y de
contabilidad, carpeta.
Teóricas proporcionadas por el docente.

CRITERIOS DE EVALUACIÓN

Se tomarán pruebas de síntesis, trabajos de investigación, test de escucha,


complementando la nota final del trimestre, una acreditación por actitudes de trabajo,
participación en clase, corrección de tareas, cumplimiento de sus obligaciones (en tiempo
y forma, entendiéndose por forma prolijidad y pulcritud), siendo estas enumerativas, no
taxativas.
Es indispensable presentar la guía de trabajos prácticos completa, en tiempo y forma,
cotidianamente.
Los ítems que serán considerados al momento del cierre de notas serán:
Conocimiento – Capacidad de Investigación y Análisis – Capacidad de aplicación de los
conceptos tratados en clase en la realidad y en los casos prácticos - Actitud y
participación en clase – Conocimiento y uso de terminología empresarial - Creatividad –
Iniciativa – Cooperación y Trabajo en Equipo.

Las opciones de recuperación serán las siguientes:

Objetivos del 1er trimestre en las fechas estipuladas en el calendario general durante el
2do trimestre.
Objetivos del 2do trimestre en las fechas estipuladas en el calendario general durante el
3er trimestre.
Objetivos del 3er trimestre en el período de recuperación de diciembre.

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ASISTENCIA

La profesora se ajustará rigurosamente al reglamento de ausencias y llegadas tarde


propuesto por la escuela:
Llegadas tarde al bloque de: 0 a 10 minutos………..¼ de falta
10 a 15 minutos…..……½ falta
Más de 15 minutos…………...falta completa

Retirarse, en caso de fuerza mayor, con aviso previo al docente al inicio del bloque, dentro
de los últimos 20 minutos………..½ falta.
Más de 20 minutos………..falta completa

PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE


SALDOS

1. Caja y Bancos

• Arqueo de caja: en forma anual se procede a recontar el dinero


en efectivo y se ajustan las diferencias surgidas del recuento. Se
contabilizan todos aquellos comprobantes pendientes.
• Conciliaciones bancarias: mensualmente la compañía debe
efectuar comparaciones entre el extracto bancario y los registros
contables con el objetivo de controlar y registrar las diferencias por
gastos, impuestos y otros conceptos.

2. Créditos y Pasivos

• Análisis de cuentas: en forma mensual o trimestral en función


a las características de la empresa deben analizarse las cuentas de
créditos y pasivos. El análisis consiste en verificar la composición de
los saldos y si existen partidas vencidas antiguas que merezcan ser
ajustadas o transferidas a otras cuentas.

• Circularizaciones: es el proceso de solicitud de confirmación con


los clientes o proveedores para cotejar con los saldos del balance

3. Créditos por Ventas: análisis de recuperabilidad/


incobrabilidad: Revisión de la antigüedad de los saldos de las
diferentes cuentas por cobrar. Solicitud de confirmaciones de
abogados sobre la probabilidad de recupero de los saldos. En función
a la información reunida se constituyen previsiones por incobrabilidad

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y se utilizan o disuelven según la evolución de la situación de los
clientes

4. Créditos / Pasivos: Análisis de plazos y determinación de tasas


de descuentos: en función al plazo de vencimiento de créditos y
pasivos, deberán ajustarse los saldos sobre la base de una tasa de
descuento de mercado, cuando los mismos sean a largo plazo y no
contemplen un interés por contrato.

5. Inversiones en acciones de otras sociedades

6. Inversiones en títulos de deuda

• Tienen cotización y no se mantendrán hasta su vencimiento (o no se


cumplen las condiciones que respaldan la decisión de mantener los
títulos): Solicitud de informes a la caja de valores para cotejar el valor
nominal de los bonos y los intereses devengados. Cotejar la
información con los saldos contables.
• Tienen cotización, pero los títulos se mantendrán hasta su
vencimiento: Revisar la cotización al cierre del periodo y registrar de
valuación

7. Inversiones en sociedades
• Con influencia significativo o control: Solicitar los estados contables
de la sociedad y verificar que el patrimonio neto por la tenencia no
represente un valor significativamente inferior al costo
• Si influencia significativa : Solicitud de estados contables de las
compañía y determinación del valor patrimonial proporcional(VPP)

8. BIENES DE CAMBIO:

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9- BIENES DE USO: Prueba global de valores residuales y amortización


del periodo: análisis de razonabilidad del cargo por amortización del
ejercicio

• Amortización del ejercicio anterior


+ Amortización de las altas del periodo
- Amortización de las bajas del periodo
- Bienes que dejaron de amortizar
= Amortización del periodo

• Análisis de recuperabilidad: Anualmente debe estimarse el valor


de utilización económica o flujo de fondos futuros generados por el
activo y compararlo con los valores registrados como activos de uso
(bienes de uso)
.
10- BIENES INTANGIBLES
• Análisis de recuperabilidad : Anualmente debe estimarse el valor
de utilización económica o flujo de fondos futuros generados por el
activo y compararlo con los valores registrados como activos
intangibles

11- Previsiones
Informes de especialistas

• Anualmente o trimestralmente se solicitan informes a los asesores de


la compañía (Abogados, Contadores especialistas en impuestos,
Ingenieros de especialidad ambiental, Actuarios).
• Estos informes tienen que ser analizados y en función a la
probabilidad de ocurrencia de los diferentes hechos deben registrarse
los diferentes asientos contables.

AJUSTES FINALES DE CIERRE DE EJERCICIO

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• Asientos de costo de ventas


• Asientos de ajuste por inflación
(Bienes de uso, patrimonio, etc)
• Previsiones y provisiones
• Ajuste de valuación de activos
• Ajuste por aplicación de valores corrientes

Nombre y Apellido

CURSO: 5to

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 Cuentas que lo Integran: Caja; Fondo Fijo; Valores a depositar


Banco xx c/c; Banco xx c/a; Moneda extranjera ;

Ejercicio Nº 1 ARQUEO DE CAJA

Saldo deudor del mayor de Caja = 300

Datos complementarios:

Comprobante por telegramas $130


enviados
Fc Aguas Argentinas $90
Efectivo $70

Ejercicio Nº 2 ARQUEO DE CAJA

Saldo Mayor de Caja = 760

Datos complementarios:

Boleta deposito Banco Ración $450

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Dólares cambiados a un cliente $200
Tickets por artículos de almacén $30
Efectivo $120

Ejercicio Nº 3 CONCILIACION BANCARIA

Realizar la conciliación y registrar las operaciones que correspondan

EXTRACTO BANCARIO

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Fecha Detalle Debe Haber Saldo
3/7 Depósito efectivo 32000 32000
8/7 Gastos 50 31950
mantenimiento
15/7 Pago ch/250 6000 25950
21/7 Depósito efectivo 5400 31350
27/7 Pago cheque/ 251 1200 30150
30/7 ND 1161 40 30110

LIBRO BANCOS

Fecha Detalle Debe Haber Saldo


3/7 Depósito efectivo 32000 (32000)
4/7 Pago ch/ 250 6000 (26000)
21/7 Depósito efectivo 5400 (31400)
23/7 Gastos 50 (31350)
mantenimiento
23/7 Pago cheque/ 251 1200 (30150)
31/7 Depósito 72 horas 4690 (34840)

Ejercicio Nº4 BANCOS

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Realizar la conciliación bancaria de la Cuenta Corriente que la empresa
Maxus S.A. posee en el Banco Mercantil. Datos:
- Saldo deudor libro bancos: $ 2000.
- Saldo acreedor extracto bancario: $ 1460.
- Partidas conciliatorias:
a - Gastos bancarios $ 20 (IVA incluido), omitidos registrar por Tesorería.
b - Cheque N.548 por $ 280 entregado a un proveedor, omitido de registrar
por el Tesorero.
c - Depósito de cheque 48 hs. no acreditado ($ 420).
d - Cheque N.552 por $ 300 entregado por la compra de bienes de uso, no
presentado al cobro.
e - Débito automático de la factura de luz por $ 120, omitido de contabilizar
por la empresa.

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Ejercicio Nº 5 BANCOS

Realizar la conciliación bancaria de la Cuenta Corriente que la empresa


Dosmil S.R.L. (IVA RI) posee en el Banco Mayo (IVA RI). Datos:
- Saldo deudor extracto bancario: $ 200.
- Saldo deudor libro bancos: $ 60.
- Partidas conciliatorias:
a - Gastos bancarios $ 20 (sin IVA), omitidos de registrar por Tesorería.
b - Depósito no acreditado por $ 60.
c - Cheque N.221 omitido de registrar por la empresa por $ 75,80.
d - Débito erróneo realizado por el banco $ 220.
e - Cheque N.225 por $ 120, no presentado aún al cobro por el proveedor.

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Ejercicio Nº 6 BANCOS

El gerente de la empresa CARIÑO S.A. (IVA Responsable. Inscripto) necesita


realizar la conciliación bancaria de la cta. cte. del Banco Almafuerte S.A.
(IVA R.I.). El cadete de la empresa, se olvidó en su casa la última hoja del
extracto bancario, cuyo único dato es el saldo del mismo; por lo tanto, la
empresa desconoce el saldo de extracto. Los datos con que cuenta son:
- Saldo libro Bancos (deudor) $ 400,50
- Partidas conciliatorias
Cheque. Nº 201 entregado a ZAYATT SRL por $ 4.000; erróneamente el
Tesorero lo registró por $ 40.000.
b) Dep. 48 hs. $ 150,00, no acreditado a la fecha de conciliación.
c) Depósito rechazado por falta de endoso de $ 1.800,50.
d) Gastos bancarios de $ 10 (sin IVA), no registrados por la empresa.
e) Depósito en efectivo de $ 150 omitido de registrar por Tesorería.

¿Cuál es el saldo que debe tener el extracto bancario que está en la casa
del cadete?

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Ejercicio Nº 7 FONDO FIJO Y MONEDA EXTRANJERA

1/3/2008 Se constituye un FF por $700, con ch/ N°33 Banco Provincia c/c
21/3/2008 Se confecciona la planilla de rendición del FF con el siguiente
detalle:

Fact EDENOR $150


Fact art de $60
Limpieza
Viáticos $180

21/3/2008 Registrar la reposición del FF con ch/ Banco Provincia 144


30/3/2008 Se compran 5000 dólares en efectivo en el Banco Itaú TCC $2.85
TCV $2.9
30/3/2004 Se venden 3000 dólares en efectivo en el Banco Itaú que se
depositan en el mismo banco c/c TCC $2.86 TCV $2.93

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Ejercicio Nº 8 FONDO FIJO Y MONEDA EXTRANJERA

8/6/2008 Se compran 900 pesetas en Banco Galicia TCC $0.3 TCV $0.35
21/6/2008 Se venden 500 pesetas en efectivo en Banco Francés TCC $0.25
TCV $0.29
25/7/2008 Se venden 100 pesetas en efectivo en Banco Francés TCC $0.4
TCV $0.45
26/7/2008 Se constituye un FF por $300 emitiendo ch/ N°21 Banco Francés
10/8/2008 Se confecciona planilla de rendición de FF con el siguiente
detalle
Factura $90
Telecom
Factura $20
Servirap

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Ejercicio Nº 9 CAJA DE AHORRO

2/5/2008 Deposito en C/A Banco Bello $2000 en efectivo boleta de depósito


N°50
5/5/2008 Extraemos de la C/A Banco Bello $500 boleta N°1000
10/5/2008 Depositamos en C/A Banco Bello $5800 con ch/ Banco Nación de
un cliente. Boleta depósito N°51
19/5/2008 Extracción de cajero automático de C/A Banco Bello $1000
31/5/2008 Banco Bello acredita en C/A $15 por intereses
31/5/2008 Banco Bello debita de C/A por gastos de mantenimiento

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Ejercicio Nº 10 CAJA Y BANCOS

1/4/2008 Mondeo SA constituye un FF de $500 librando ch/ N°101 Banco


Cayó.
3/4/2008 Compra mercaderías por $8000 pagando con dólares (TCV $2,98
TCC $2,93).
5/4/2008 Apertura de C/A en el mismo banco depositando $12000
8/4/2008 Vende mercaderías por $16000 cobrando en dólares (TCV $2,99
TCC $2,94)
10/4/2008 Resumen FF: Gastos librería $80, viáticos $20, Telecom $110
10/4/2008Reposición de FF con ch/ c/c
12/4/2008 Depósito de un ch/ de 3ros $1800 en c/c
12/4/2008 Compra en Banco Ración 700 dólares en efectivo TCC $2.96 TCV
$3.04
16/4/2008 Retira de la C/A $400
20/4/2008 Saldo mayor de caja $11000. Realizado el arqueo se encuentra:
Edenor $350, Fletes $600, efectivo $10000. Para estos gastos no se utilizó
el FF
22/4/2008 Venta en banco Francés 300 dólares adquiridos el 12/4
recibiendo el importe en efectivo TCC $2.98 TCV $3.07

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30/4/2008 Banco Itaú nos informa que los gastos de mantenimiento de
cuenta en C/A son $8 y los intereses ganados $

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 Cuentas que lo Integran: Moneda Extranjera; Acciones; Títulos


Públicos; Plazo fijo;

Ejercicio Nº 11 TÍTULOS PUBLICOS

2/7/2008 El Sr., Ramos compra 800 TP a $1.36 c/u.. Comisión agente de


Bolsa 1% abonando con ch/ Banco Roí c/c
3/8/2008 Ramos venden 500 TP a $1.61 c/u cobrando en efectivo. Comisión
del agente 1.06%
8/8/2008 Compra de 500 TP a $68 c/u. Comisión agente 1.04% y abona en
efectivo
5/10/2008Venta en efectivo de 200 TP a $65 c/u. Comisión 1.03%, cobrando
en efectivo

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Ejercicio Nº 12 ACCIONES

8/7/2008 Porto SRL compra 25000 acciones de Tabacal a $0.95 c/u VN $1.
Comisión del agente 1%. Abonando en efectivo
30/9/2008 Porto SRL recibe dividendos devengados por $1700 de Tabacal:
en efectivo $1100 y en acciones $600
5/10/2008 Cobra todos los dividendos de la operación anterior
6/11/2008 Porto SRL vende 10000 acciones de Tabacal a $0.80 c/u que
cobra en efectivo comisión del agente 1%
31/12/2008 Acciones de Tabacal cotizan a la fecha a 1.2 c/u

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Ejercicio Nº 13 ACCIONES

5/9/2007 San Bernardo SA compra 1200 acciones de Alpargatas a $1.3 c/u


VN $1. Comisión del agente 1% abonando en efectivo.
30/9/2007 Se reciben dividendos devengados de Alpargatas $500 en
efectivo.
2/10/2007 Cobra los dividendos de la operación anterior
7/10/2007 Vende 400 acciones de Alpargatas a $1.5 c/u que cobra con ch/
Banco Francés, deducido el 1% de comisión del agente
31/10/2004 Las acciones de Alpargatas cotizan a $1.1 c/u

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Ejercicio Nº 14 PLAZO FIJO E INMUEBLES EN ALQUILER

10/9/2007 Deposito en PF en Banco Tokio $2600 en efectivo a 30 días con


un interés anual del 24%
10/10/2007 Retiramos en efectivo el depósito en PF
10/10/2007 Devengar intereses
28/10/2007 Se cobra con ch/ Banco Itaú el alquiler de un inmueble $750
correspondientes al mes de noviembre
28/10/2007 Se recibe en concepto de garantía de alquiler títulos públicos
por $1500
30/11/2007 Se devenga el alquiler cobrado.

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Ejercicio Nº 15 PLAZO FIJO E INMUEBLES EN ALQUILER

26/6/2007 El Sr. Vázquez alquila un inmueble recibiendo por el alquiler del


mes de julio $480 en efectivo
31/7/2007 Registrar devengamiento
31/8/2007 Se registra alquiler impago mes de agosto
6/9/2007 Recibe en efectivo alquiler del mes de agosto
2/12/2007 Se alquila otro inmueble recibiendo en garantía $1000.
10/12/2004 Se realiza un depósito a PF en dólares por U$S10000 (TCV
$2,98 TCC $2,93) a un plazo de 60 días con un interés del 12% anual.

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Ejercicio Nº 16 INVERSIONES

2/5/2007 Focus SRL compra 3000 acciones de Repsol a $12.5 c/u VN $10
gastos de compra 2%, abonando con ch/ propio del banco Galicia
4/5/2007 Se compran 20000 acciones de Atanor a $1.1 c/u, gastos de
compra 2% en efectivo
7/5/2007 Compra de 10000 acciones de Telefónica a $0.90 c/u VN $1,
gastos de compra 1.2%, se abona con ch/ propio del banco Galicia
8/5/2007 Compra de 6000 TP a $1 c/u VN $1, gastos de compra 2% con ch/
banco Galicia
10/5/2007 Se constituye previsión por desvalorización de valores
mobiliarios $2400
16/5/2007 Asamblea de accionistas Repsol aprueba LA distribución de
dividendos: en efectivo $3000 y en acciones $1200
20/5/2007 Vende todas las acciones de Atanor A $1.35 c/u, gastos de venta
2.1%
22/5/2007 Se firma contrato de locación cobrando en efectivo el mes de
junio $400 y se recibe en garantía un ch/ banco Ciudad por $800
24/5/2007 Deposito a PF a 30 días $40000 a un interés del 24% anual en
banco Galicia
23/6/2007 Se vence PF acreditando el importe en c/c del mismo banco
23/6/2007 Devengar intereses

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30/6/2007 Devengar alquiler
30/6/2007Se cobran los dividendos de Repsol
31/7/2007 Vende 2000 TP a $1.3 c/u, gastos de venta 2% cobrando con
cheque/ Sudameris
31/7/2007 Al finalizar mes de julio no se cobró el alquiler.

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 Cuentas que lo Integran: Deudores por Ventas; Deudores


Morosos; Deudores en Gestión Judicial; Previsión para
Deudores Incobrables; Documentos a cobrar; Documentos
Protestados; Documentos Endosados; Intereses negativos a
devengar; Intereses Pagado por Adelantado; Anticipo de
clientes; IVA saldo a favor

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Ejercicio Nº 17

1/10/2007 La empresa Aguila SA vende a Motor y Cia mercaderías por


12000 recibiendo un pagare a 60 días por $12600 que incluye intereses a
60 días.
31/10/2007 Devengar la parte de intereses que corresponde.
30/11/2007 Aguila cobra el pagare en efectivo.

Ejercicio Nº 18

1/6/2004 Cumbre SRL vende a Pando SA mercaderías por $1300 con


tarjeta visa
30/6/2004 Cumbre SRL vende a Aconcagua mercaderías por $1900 con
tarjeta visa
30/6/2004 Cumbre SRL recibe del Banco Nación la siguiente liquidación:
Ventas liquidadas con Visa $3200, comisión 10%, acreditado en cuenta
$2800

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Ejercicio Nº 19

1/6/2007 Factura duplicado. La empresa Megane SA vende a Capa


mercaderías por $14000 con un pagare a 30 días con un interés del 24 %
anual que se incluye en el documento.
1/6/2007 FD vende a Orsi mercaderías por $30000 y recibe 3 pagares de
$10000 c/u con vencimiento a 30, 60 y 90 días respectivamente

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10/6/2007 Liquidación bancaria: descontamos en el Banco Ciudad
endosando los 2 primeros pagares que recibimos en la operación anterior
con un interés de 12% anual

14/6/2007 FD vende a Bellot mercaderías por $24000 y recibe un pagare a


45 días que incluye un interés del 18% anual
14/6/2007 FD vende a González mercaderías por $4000 que cobra con 2 ch/
diferidos de igual valor a 30 y 60 días respectivamente
18/6/2007 FD vende a Drizza mercaderías por $700 con tarjeta de crédito
American.
22/6/2007 FO compra a Bermejo un automóvil por $12000 endosando el
último pagare recibido de Orsi y por el resto un ch/ propio del Banco Ciudad
25/6/2007 recibe información de Banco Ciudad que se acredita en c/c la
siguiente liquidación de tarjeta American: ven tas liquidadas $700, comisión
10%
31/6/2007 RD cobro en efectivo el documento de Capa
31/6/2007 Por haber transcurrido el plazo de 30 días, registrar el
devengamiento de los intereses del pagare de Capa.
9/7/2007 El Banco Ciudad informa que el firmante Orsi abonó el primero de
los documentos descontados
14/7/2007 Boleta depósito: se deposita el primero del ch/ recibidos de
González en la c/c.
14/8/2007 ND el Banco Ciudad informa que el segundo documento de Orsi
no fue abonado a su vencimiento, debitando el importe de nuestra c/c.
16/9/2007 Bermejo nos informa que el pagare endosado de Orsi fue
levantado en término por el librador.

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Ejercicio Nº 20

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La empresa Acuario SA cerró su ejercicio económico N° 3 el 31/12/07. El
análisis de los saldos de las cuentas que componen el subrubro créditos por
ventas es el siguiente:

DEUDORES POR VENTAS


Sloan, Juan $1.000
Illana, Guillermo $5.000
Artigas, José $2.000 (1)
Rodríguez, Carlos $3.000 (2)
Total $11.000

DOCUMENTOS A COBRAR
Alvarez, José $9.000 doc. Vto. 20/12/07
Pérez, Alberto $6.000 doc. Vto. 15/01/X7
Total $15.000

(1) Se originó en una venta a crédito a 30 días de plazo, efectuada el


15/06/07.
(2) Se inició acción judicial para su cobro.
Se solicita:
Registrar en el libro diario.
Exponer el sub-rubro créditos por ventas al 31/12/07

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Ejercicio Nº 21
En función a la información detallada a continuación, se pide:

1. Realizar todas las registraciones que considere correspondan al


30/09/2004.
Tengamos en cuenta que la empresa planifica previsiones en función a los
incobrables reales.

La empresa “”Nunca cobrarás” posee la siguiente apertura de su rubro


créditos al 31/08/2007

Previsión para deudores (32.000)


incobrables
Anticipos de sueldos 22.000
IVA Crédito Fiscal 25.000

1. “RE -AL DIA S.C.” abona toda su deuda con cheque de Banco Boston.
2. Un deudor que había sido considerado incobrable (incluido en la
previsión) abona $10.000 de su deuda (que era la deuda total que tenía
contraída con la empresa).
3. El anticipo de sueldo fue entregado a dos gerentes ($10.000 y $12.000
respectivamente). El primero de ellos canceló su deuda el 10/09, mientras
que el segundo se comprometía a cancelar su deuda el mes siguiente.
4. “DE FIAR S.A.” abona el 50% de su deuda en efectivo, entregando por la
diferencia un documento a 30 días, con un interés mensual del 3%
correspondiente al mes de septiembre en efectivo.
5. Se abona $2.250 de anticipos de mercaderías correspondiente al mes de
septiembre en efectivo.
6. El 20/09/04, se abona el IVA a pagar al 31/08/07. Tengamos en cuenta
que el débito fiscal por el IVA es de $35.000 al 31/08/07.
7. “A TODOS DEBO S.A.” es declarado en quiebra. Los abogados de la
empresa informan que será prácticamente imposible cobrar el crédito.

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Ejercicio Nº 22

En función de la información detallada a continuación, se pide:

1. Realizar todas las registraciones que considere necesarias al 31/08/07


Durante el mes de agosto, la empresa “TE DESCUENTO S.A.” realiza las
siguientes operaciones vinculadas al rubro créditos:

1) Documento a cobrar con vencimiento 30/09/07 se descuenta en el


Banco Río el 12% anual (tasa de descuento) al día 10/08/04.El
importe se recibe en efectivo. El cliente abona al vencimiento el
documento al banco.
2) Documento a cobrar con vencimiento 31/10/7 descontando el
20/08/07 en el Banco Río. Nos cobran el 18% anual de tasa de
descuento. El importe neto se acredita en nuestra cuenta corriente
bancaria.
3) El cliente que nos había entregado el documento quebró y no hará
frente al documento entregado por nuestra firma al banco.
4) El 01/11/07 el Banco nos envía una carta documento reclamando el
pago del documento. Si no se abona en 15 días iniciará judiciales.
5) Se abona el importe del documento reclamado por el banco con un
cheque del Banco Deutsche.

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Ejercicio Nº 23

En función a la información detallada a continuación se pide:


Registrar las operaciones de enero de 2007, teniendo en cuenta lo
siguiente:
- La empresa cierra ejercicio mensualmente.
-La previsión para deudores incobrables se constituye por un 5% de los
Deudores por Ventas que posee la firma al cierre del ejercicio.
La empresa ACA ME PLANTO S.A. presenta la siguiente composición del
rubro Créditos al 31/12/07.

Deudores por Ventas $150.000


Documentos a cobrar $35.000 (vencimiento 15/02/04)
Deudores Morosos $60.000
Previsión ($7.500)

Se realizan durante enero de 2004 las siguientes operaciones


1) El 06 vende Vivero BIBI SA planta por $100.000, cobrando 30% en
efectivo y el Resto en cuenta corriente. El costo de dichas plantas es de
$70.000 (sin I.V.A)
2) el 12 cobra $45.000 de sus Deudores por Ventas con cheque. El mismo
se deposita al día siguiente en la cuenta corriente que la empresa posee en
el banco Río.
3) Los Deudores Morosos se componen por:
SECO S.A. $40.000
GREEN S.R.L. $20.000
El 14 SECO S.A. nos informa que tiene problemas financieros y no podrá
abonar su deuda hasta julio. La compañía comunica la situación a sus
abogados, quienes inician las acciones judiciales correspondientes.
Green S.R.L. abona en efectivo el total de su deuda el día 14

4) El 15 decide descontar el Documento a Cobrar de $35.000 en el banco


Río. La tasa de descuento que aplica el banco es del 6% mensual. El dinero
se acredita en cuenta corriente.
5) Vende a Plantado S.A. plantas por $80.000 en cuenta corriente. El costo
de las mismas es de $60.000.

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6) Al 31 se ajusta el saldo de la previsión para Documentos. Incobrables de
acuerdo con la política de la empresa.

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Ejercicio Nº 24

En función a la información detallada a continuación se pide:

1. Efectuar las registraciones que correspondan al mes de agosto de 2007.


2. Mostrar los saldos de casa una de las cuentas del rubro créditos al
31/08/07.

Supuestos:
La empresa previsiona los incobrables en función a sus incobrables reales.
El cierre del Tipo de Cambio del Dólar estadounidense fue:
Al 31/07/07 Al 20/08/07
Comprador 3,0000 Comprador 2,9990
Vendedor 3,0060 Vendedor 3,0040

La empresa ZOBA &CO., dedicada a la compra venta de desodorantes


cierra su ejercicio contable anual todos los 30/04 de casa año. Poseemos la
información acerca del Rubro Créditos al 31/07/07 (la empresa efectúa
cierres mensuales)

Deudores por Ventas 540.000 (a)


Deudores morosos 50.000 (b)
Deudores en Gestión Judicial 20.000 (c)
Documentos a cobrar 180.000 (d)
Préstamos 30.000 (e)
Anticipos de impuestos
Activos 600
Ganancias 3.000 3.600 (f)
IVA Crédito Discal 48.000 (g)
Previsión Incobrables (40.000) (h)

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TOTAL DEL RUBRO 831.600

(a) Perfumería Limpito 120.000 (1)


Farmacias LORCA 240.000 (2)
CHAU CHIVO S.A. 180.000 (3) (U$S 180.000)

(1) Originando por la venta de desodorante en cuenta corriente.


(2) Es una venta cuyo cobro fue pactado en 12 cuotas mensuales, fijas y sin
interés, con vencimiento los días 12 de cada mes. La primera cuota vence
el 12 de agosto de 2007.
(3) Surge de una venta realizada a un cliente japonés quien nos abonará en
dólares estadounidenses. El total del Crédito es por U$S 180.000 y su
vencimiento es el 20/08/07.

CREDITOS

(b) Es una deuda vencida el 05/05/07. El cliente se comprometió a abonarla


antes de fin de agosto.
(c) Se inició el juicio en enero de 2007. La deuda había vencido en enero de
2007 y según los abogados que intervienen en la causa en un mes de
conocerá la sentencia definitiva y a su criterio existe un 90% de
probabilidad de obtener resultados favorables.

(d) Documento con vencimiento 16/08/07 80.000


Documento con vencimiento 20/09/07 100.000

(e) Se trata de un préstamo otorgado a un gerente de la firma, quien


devolverá el importe abonado $1.000 por mes. El pago mensual lo hará el
mismo día en que se abonen los sueldos de casa mes, fecha en la que goza
de la disponibilidad de los fondos. La deuda original es de $12.000 y ya ha
cancelado dos cuotas de $1.000 cada una. El sueldo del personal es
abonado todos los meses el último día hábil de cada mes.
(f) Impuesto a los activos: se abonan 6 anticipos de $200 c/u cuyo
vencimiento es el 15 de cada mes.
(g) El crédito de IVA surge de las operaciones realizadas en el mes de julio
de 2004. El pago de IVA vence el día 20 de casa mes. El IVA débito que
corresponde al mismo mes fue de $52.000. La empresa o había efectuado
aún el asiente de IVA mensual correspondiente a julio.
(h) Ese importe fue previsionado en el mes de julio de este año luego de
recibir la información de que el cliente deudor había declarado la quiebra
de su empresa. El importe corresponde a la totalidad de la deuda que
mantenía el cliente con la empresa.

OPERACIONES EL MES:
(1) Venden 1.000 desodorantes en barra “Farmacias DOLORES” (R.I.) quien
firma un documento por $30-000 y otro $20-000 con vencimiento 10/04 y
10 respectivamente. El costo de los desodorantes vendidos es de $40.500.

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(2) Se venden 250 desodorantes en cuenta corriente a “Perfumerías Alberto
LIMPITO” (R.I.) por $12.000. El crédito vence el 15/09/07. El costo de los
desodorantes es de $10.250.
(3) Durante el mes se cobran todos los créditos con vencimiento a lo largo
del mismo excepto el Documento a cobrar por $80.000 (vencimiento
16/08). El deudor se fugó del país debido a que tenía 5 causa judiciales
abiertas por fraudes fiscales. Se considera que no hay ninguna probabilidad
de cobrar el mencionado documento.
(4) Se abonan todos los anticipas de impuestos correspondientes al mes y
se paga el UVA de julio.
(5) Se abonan los sueldos el último día como todos los meses, por lo que se
cobra la porción del préstamo al gerente que vence este mes. El sueldo a
pagar es de 5.000.

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Ejercicio Nº 25

La sociedad Terrafértil S.A. dedicada a la compra venta de productos


agrícolas se encuentra inscripta ante AFIP como responsable en el I.V.A.,
determinando sus costos de cuenta al cierre de cada ejercicio (31/08).

Al 31/08 los saldos de las cuentas del mayor eran los siguientes:
Banco Olavarría c/c $3.100
Deudores por ventas $2.200
Mercaderías $1.500
D.G.I. – I.V.A. a pagar $158
Provisión para gastos telefónicos (agosto) $55
Proveedores $1.800
Capital Social $3.000

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Reserva Legal $850
Resultados acumulados $937

Operaciones realizadas durante el mes de septiembre /09:

02/09 Compra de mercaderías en c/c a 30 días a Girasol Alegre S.H. Costo


$1.200 – I.V.A. 21%.
08/09 Venta de mercaderías en c/c a Sorog Amargo S.A. (consumidor final).
Total $1.800 – incluye I.V.A.
15/09 Compra de un camión a Automotores Tres Arroyos S.R.L. recibiendo
Fc N° 1004: Costo $10.000 – IVA 21. Se paga $2.000 con ch. C/ Baco.
Olavarría y por el saldo se firma un pagaré con garantía prendaria vto.
15/03/03.
16/09. Se recibe fc. de Telefónica Argentina S.A. período agosto/03, importe
del servicio $50 + I.V.A.
18/09. Se paga c/ch c/Banco Olavarría el saldo de la posición en el I.V.A.
por el mes de agosto /03 $158.
20/09. Venta de mercaderías a Soja Arrabales S.A. (responsable no inscripto
en el I.V.A.) por $600 – IVA 21% a responsable no inscriptos 10.5% cobrando
en efectivo.
28/09. Se cancela factura de Telefónica Argentina en efectivo. Por pago
fuera de término nos recarga $5 más I.V.A.
30/09. Se recibe de Automotores Tres Arroyos SRL N/D en concepto de
intereses por financiación $ 600 – I.V.A. 21 %.

Se solicita:
Registrar en libro diario.
Mayorizar
Confeccionar Balance de saldos al 30/09

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Ejercicio Nº 26

A partir de los siguientes datos registra correctamente en el Libro Diario,


indicando la variación de cada cuenta y la referencia documental
correspondiente.
Se trata de una empresa IVA responsable inscripto, que vende al público.

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2-5 Se constituye una SRL entre Candela Levy, Ariel Matzner y
Gustavo Mindiuk, se dedicarán a la reventa de artículos de copetín y se
comprometen a aportar $50.000 cada uno.
4-5 Candela aporta una camioneta valuada en $63.000
5- Ariel entrega un mostrador de $2.000 y dinero en efectivo por $30.000.
Gustavo entrega los siguientes pagarés que había recibido en las épocas en
las que se dedicaba a la enseñanza de la contabilidad,

Firmante Fecha de Mont


vencimiento o
Federico 15-6-97 20.00
Alladio 0
Gastón Gerber 30-5-97 30.00
0

15-5 Abren una cuenta corriente en el banco del Río con una autorización
para girar en descubierto por $ 2000, depositan $5.000
16-5 Compran mercaderías por $17.000 y pagan 30% con cheque, 25% en
efectivo con 10% de descuento y el resto a crédito a 60 días con 24% de
interés anual.
20-5 Se descuentan en el banco los pagarés firmados por Federico y
Gastón, con un interés mensual del 8% y una comisión del 1% del valor de
cada documento.
20-5 Venden la mitad de las mercaderías en $20.000, y cobran, 25 % en
efectivo y el resto a crédito a 45 días con el 4% de interés mensual.
30-5 Devengar TODOS los intereses que correspondan
1-6 El banco nos notifica que Gastón pagó a término.
2-6 No te olvides......EL BANCO

Responde con claridad

1) Qué socio tiene deudas con la empresa? Y cuál derechos?


2) Qué hubiera pasado si Gastón no pagaba el pagaré? Por qué?
3) Justifica el devengamiento los días 30 de cada mes.
4) Se puede devengar un activo? Por qué?
5) Señala puntos de coincidencia y oposición entre SC y SRL

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EJERCICIO N° 27: ENDOSO DE CODUMENTOS A COBRAR

En la empresa PINO Hachado SA, dedicada a la compra – venta de


muebles para el hogar, s han registrado las siguientes operaciones:

04/07/X7: Venta de muebles de Juan Carlos Carpintero (consumidor final)


en $6.000 (incluye I.V.A.). se reciben 2 pagarés de $3.000 cada uno con
vencimientos. 31/07/X7 y 31/08/X7 respectivamente.

05/07/X7: Los pagarés recibidos en la operación anterior se endosan a


favor del proveedor Indumuebles S.R.L. como pago a cuenta de la deuda
que la empresa mantiene con el mismo.

01/08/X7: Ante la falta de pago por parte de Juan Carlos Carpintero del
pagaré vencido el 31/07/X7, la empresa procede a pagarlo en efectivo.

10/08/X7: Juan Carlos Carpintero cancela en efectivo el pagaré vencido.

31/08/X7: Juan Carlos Carpintero cancela el pagaré vencido en la fecha,


en poder de Indumuebles S.R.L.

Se solicita:

Registrar las operaciones en el libro diario.

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EJERCICIO Nº 28: DESCUENTOS DE DOCUMENTEOS A COBRAR

En la empresa Comahue S.R.L., dedicada al a compra-venta de


repuestos para automotores, se han realizado las siguientes
operaciones:

01/06/X6: Venta en c/c a 60 días a Macpuche S.A. $1.000, I.V.A. 21%. Se


confecciona N/D por intereses financiación venta $30, IVA 21%. Por la
suma total de la factura y N/D. Se recibe de Mapuche SA un pagaré con
vto 31/07/X6.

15/06/X6: Se descuenta Bco. Piedra del Águila el pagaré firmado por


Mapuche SA.. El Banco descuenta en concepto de intereses $45 ,
acreditando el saldo en cta. cte.

01/08/X6: Se recibe del Banco Piedra Águila Nota de Débito


correspondiente al pagaré vencido el 31/07/X6 que no fue pagado por el
firmante.

10/08/X6: Ante la falta de cobro por parte de Mapuche S.A. decide iniciar
la gestión judicial correspondiente.

Se solicita:

Registrar las operaciones en el libro diario.

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EJERCICIO N° 29: Bienes de Cambio

En función a la información que se detalla a continuación se pide.


1. Registrar las operaciones del mes de junio teniendo en cuenta que la
empresa utiliza como método de descarga de inventario: PEPS.
2. Registrar las operaciones pero aplicando UEPS.
3. Registrar las operaciones aplicando PPP.
4. Comparar los resultados de los puntos anteriores y analizar los
resultados y efectos que surgen de la aplicación de los distintos
métodos.

La empresa “Bostezate algo” dedicada a la producción de colchones,


colchas, sábanas nos muestra la siguiente información:

Inventario de bienes de cambio al 31/05

Cantidad Precio. Unitario Valor Total


Colchones 2000 200 400000
1000 250 250000
Colchas 5000 60 300000
2000 65 130000
Sábanas 3000 20 60000
500 28 14000

Compras a RI
Día 02 1.000 colchones a $230 c/u. Se abona con cheque.
Día 03 2.300 sábanas a $26 c/u. Se abona el 50% con cheque y el 50%
en cuenta corriente
Día 16 800 colchas a $66 c/u abonado todo en efectivo.

Ventas
Día 04 3.000 colchones a $1.200 por unidad. El cliente M abona al
contado con un cheque.
Día 10 3.200 sábanas a $52 c/u cobrando todo en efectivo a RI
Día 17 2.600 colchas por un valor total de $364.000 a RI. El cliente
abona el 10% en efectivo y por el resto nos entrega un
documento a 30 días.

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EJERCICIO N° 30

En función a la información detallada a continuación se pide:

1. Registrar todas las operaciones que se detallan a continuación


teniendo en cuenta que la empresa utiliza para su descarga de
inventados el método P.P.P.

La empresa QUE PLATO S.A. recién ha comenzado sus actividades en el


ramo de bazar. Por tal motivo se dispone a adquirir un stock de
mercaderías.

La fecha de cierre de ejercicio es el 30/05/07

1) El día 01/03/07 compra a la empresa FRÁGIL S.A. en cuenta corriente los


siguientes productos:
200 vasos V.U. #0.50
150 platos V. U. $ 1
300 cubiertos V. U. $ 0.30
50 juegos de vajilla V. U. $ 100

2) Durante el mes de marzo vende su local los siguientes productos:


Precio venta unitario $

30 vasos 1.50
50 platos 2.50
80 cubiertos 1

Todas las operaciones se cobran en efectivo.

3) El 01/04/07 compra los siguientes productos y abona con cheque del


Banco Nación: 80 vasos 0.80 c/u, 100 cubiertos 0.50 c/u, 50 vajillas a 1.20
c/u.

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4) Le vende a la casa de regalos REALON 25 juegos de vajilla a $180 c/u.
Esta casa abona la operación 50 en efectivo y 50% con un documento a 30
días.
5) Vende el 30/04/07 a una escuela juego de vajilla a $180 – 50 vasos a
$1.50 c/u; 50 platos a $2.50 c/u y 100 cubiertos a $1 c/u.

La operación es abonada con cheque del banco Provincia. El mismo día este
es depositado en la cuenta corriente que al empresa posee en el banco
Nación.

6) al 30/05/04 a la casa de regalos REGALON aún no había abonado el


documento.
7) Del recuento físico de los bienes de cambio efectuado el 30/05/07 surge
lo siguiente:

Vasos 200 unidades Cubiertos 220 unidades


Platos 40 unidades Juegos 74 unidades

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EJERCICIO N° 31

En función a la información detallada a continuación se pide:

1. Efectuar las registraciones que correspondan


2. efectuar la ficha de inventario que corresponda después de los
movimientos del mes y determinar cuáles serán los nuevos valores
unitarios de los bienes de cambio.
3. Plantear la situación hipotética en que la empresa no hubiera tenido
aseguradas las mercaderías.

La empresa “HIERRITO SA” realizó las siguientes operaciones durante el


mes de mayo de 2007.

1. Se venden 1600 sartenes a un responsable inscripto en IVA a $30 –


por unidad. Se cobra todo en efectivo.
2. Se compran 100 cacerolas abonando con queche, a un responsable
inscripto en IVA a $ 12 cada una.
3. Se pacta telefónicamente la venta de 1000 Fuentes de madera a $26
cada una. Se entregarían en 10 días las fuentes y la factura.
4. se produce un incendio en los depósitos y lo único que no pudo
evitarse fue la extinción total del stock de fuentes de madera.

Afortunadamente la empresa cuenta con una cobertura contra incendio y


destrucción de las mercaderías por $20. Es decir que, la compañía

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aseguradora se hará cargo de responder la totalidad de los bienes
afectados en la medida que su reposición no supere los $20.00. En caso de
superar esa cifra, el asegurado deberá hacerse cargo de la reposición del
resto.

El costo de reposición de las fuentes de madera es de $21 por unidad que


la empresa debido a los compromisos pendientes decide comprar las
fuentes necesarias para reponer el stock que tenía antes de siniestro.

El proveedor es responsable inscripto en el IVA.

La cía. de seguros nos entregó un cheque por $20.000 para que la empresa
compre las fuentes siniestradas.

5. Se concretó la venta de las fuentes de madera. Se venden 1.000


fuentes a $26 cada uno.
El comprador es responsable no inscripto en el IVA. Se cobra el importe
total que surge de la operación con cheque del banco Roberts.
La ficha de inventario de HIERRITO S.A. al 31/04/07 mostraba la siguiente
información.

Concepto Unidades Fecha Ingreso V.U.


Cacerolas 200 20/01/07 10
300 10/02/07 11
Fuentes de 500 11/02/07 99
madera
500 27/02/07 10
Sartenes 400 14/01/07 12
1000 22/02/07 15
800 10/03/07 20

Datos adicionales:

La empresa lleva inventado permanente y el método de salida de


inventado que utiliza es PPP.
Es responsable inscripto en el IVA

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EJERCICIO N° 32

COSTO DE ADQUISICIÓN

1) Se constituye la sociedad Fausto S.R.L., dedicada a la compra venta de


muebles metálicos y a la industrialización de muebles de madera para
oficinas, aportando los socios $3.000 – en efectivo, en el mes de marzo.

2) Durante el mes de abril realizó los siguientes hechos y operaciones.


2.1 Compró al contado los siguientes bienes.

IMPORTES

BIENES N I.V.A. Total Fe.


eto
Muebles metálicos para reventa 100.
-

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Madera para fabricación 200.
-
Herrajes para fabricación 100.
-
Clavos para fabricación 20.-
Pegamentos para fabricación 20.-
Pinturas para fabricación 60.-
Rodado 300.
-
Artículos de limpieza oficina (consumo 10.-
del mes)
Papelería de oficina (consumo del mes) 40.-
Totales 850.
-

2.2 Otros hechos y operaciones


a) Contrató los servicios de fletes para el traslado de los muebles metálicos
desde el depósito del proveedor al de la empresa: $10 - en cuenta
corriente.
b) Pagó en efectivo $20 – por el servicio de fletes a cargo del proveedor por
traslado de los bienes para fabricación desde el depósito del mismo hasta
el de la empresa.
c) Pagó en efectivo $10 – de seguros a su cargo por el traslado de los
bienes de los punto a) y b).
d) Pagó en efectivo $10 – de servicios de fletes por el traslado de muebles
metálicos desde el depósito de la empresa hasta una sucursal de la misma.
e) Recibe N.C. del proveedor por volumen alcanzado en la compra de
madera $20 – IVA $4 – Total N. C. $24.
f) Pagó en efectivo las siguientes comisiones:
- Por ventas a realizar en el mes de mayo $45.
- Por la intermediación en la compra de los muebles metálicos
$13.

g) La empresa decidió quedarse con el 20% de los muebles metálicos


adquiridos para ser usados en sus oficinas administrativas.

Se solicita:
1) Registrar en libro diario y mayor los hechos y operaciones.
2) Presentar la situación patrimonial al 30 de abril.

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EJERCICIO N° 33

1) Se constituye la sociedad Fierro S.R.L. dedicada a la importación de


relojes para si reventa, aportando los socios $15.000,00. – en efectivo, en el
mes de mayo.
2) Realizó los siguientes hechos y operaciones.

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Mes de junio

a) Enviar fax a Rodees S. A. Proveedor de relojes japoneses, solicitando


presupuesto para la compra de 100 relojes.
b) Recibe contestación Fax con la siguiente información:

Cotización $100. – cada reloj.


- Forma de pago: contra entrega de las mercaderías, depósito en efectivo
en el Banco Osaka a favor de Rodex S.A.
Lugar de entrega: depósito de la empresa transportadora Trans – Osaka
(Japón).

c) se deposita en efectivo en la sucursal del Banco Osaka en Buenos Aires


$10.000 – para que gire a la casa central del mismo banco a la orden de
Rodees S.A., pagando una comisión de $100 – en efectivo.

Mes de julio

d) Recibe de Trans – Osaka comunicación de que los relojes se encuentran


en sus depósitos listos para su envío, y de Rodees S. A. la factura por
$10.000.
e) Recibe comunicación de que la mercadería está disponible en el
aeropuerto de Ezeiza Buenos Aires y factura de Trans – Osaka por $200.

Mes de agosto

f) Retira las mercaderías de Ezeiza pagando en efectivo los siguientes


conceptos:
- Derechos de importación: $400.
- Comisión despachante de aduana: $100.
- I.V.A. 21%.
- Factura. De flete: $10 – por el traslado de las mercaderías hasta el
depósito de la empresa.
- Seguro de traslado contra todo riesgo $20.

g) Se contrata seguro c/robo de mercaderías por tres meses a partir de


setiembre, pagando en efectivo la factura de la Cía. de seguros por $300.

Se solicita:
1) Registrar en libro diario y mayor los hechos y operaciones.
2) Presentar la situación patrimonial al 31 de agosto.

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EJERCICIO Nº 34

1) La empresa Vidriofol S.A. se dedica a la fabricación de botellas de


vidrio.

Cerró su ejercicio económico N° 6 el 30/06/07, siendo sus bienes de cambio


a esa fecha los siguientes:
- Productos terminados $180
- Productos en proceso $45
- Materias Primas $125
- Combustibles $20
- Materiales $40

2) Efectuadas las operaciones del mes de julio los saldos de las cuentas
relacionadas con la producción eran las siguientes:

- Compra de materias primas $47


- Compras de combustibles $25
- Compras de materiales $40
- Sueldos y c/ sociales $38

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EJERCICIO N° 35

1) La empresa Metalcar S.R.L., dedicada a la fabricación de cúpulas para


vehículos inició sus actividades el 01/03/07.
Al 31/03/07 presenta el siguiente balance de saldos.
SALDOS

Banco Nación c/c 700


Deudores por ventas 220
I.V.A. – Crédito Fiscal 180
Compras de materias primas 420
I.V.A. – Débito Fiscal 400
Compras de materiales 200
Sueldos y cargas sociales 100
Fletes por compra de materias 10
primas
Proveedores 300
Fletes por compra de muebles y 10
útiles
Sueldos y cargas sociales a pagar 100
Seguros a devengar 120
Gastos Generales 40
Comisiones por ventas 20
Bonificaciones s/compra de 20
materiales
Alquileres negativos a devengar 300
Muebles y útiles 100
Ventas 600
Capital social 1000

Información adicional
a) Sueldos y cargas sociales: $30 de administración; $70 de producción.
b) Alquileres negativos a devengar $200, corresponde al pago de alquiler
de los meses de marzo y abril de x4, y $100 en concepto del depósito en
garantía. Dicho inmueble es utilizado en un 80% por producción y un 20%
por la administración.
c) Seguros a devengar corresponde a una póliza que cubre riesgos contra
incendio del inmueble, vigencia 01/03/X7 al 31/08/X7.
d) Gastos generales: corresponde $30 de administración y $10 a
producción.
e) Se estimó el consumo de energía eléctrica del mes en $80, asignado $10
a administración y $70 a producción.
f) Existencias al 31/03/X7:

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- Materias primas $100
- Materiales $60
- Productos en proceso representa el 50% del costo de producción del
mes.
- Productos terminados $48

Se solicita:
1) Registrar en libro diario y mayor los hechos y operaciones.
2) Presentar la situación patrimonial y el estado de resultado al 31/03/X7.

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EJERCICIO N° 36

DEVOLUCIONES DE VENTAS

Fénix S.A. dedicada a la fabricación y venta de camisas realiza las


siguientes operaciones con el Inca S.R.L.:

13/06/X Vende 20 camisas a $40 c/u, IVA 21 % con factura de. $960.
7 Por dicho importe se recibe un pagaré con vto. 13/07/X7 (valor
del costo $30 c/u)

18/06/X E Inca S.R.L. devuelve 2 camisas por no corresponder al talle


7 solicitado. Se emite la respectiva nota de crédito.

Se solicita:

- Registrar las operaciones en el libro diario de Fénix S.A.

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EJERCICIO Nº 37

05/07/X Se constituye la sociedad Motorvial S.R.L. con un capital de


8 $2.000 teniendo por actividad principal la compra – venta de
motores (mercadería exenta de I.V.A.)

08/07/X Los socios integran sus aportes entregando 100 motores a $20
8 c/u.

15/07/X Venta a Maquivial S.A. de 50 motores a $30 c/u en c/c a 30


8 días, otorgando una bonificación por volumen del 10%

16/07/X Se recibe factura de Flete Sol S.H. de $20 por el envío de la


8 mercadería por cuenta y orden del cliente.

17/07/X Se envía Nota de Débito a Maquivial S.A. de $20 por los gastos
8 de envío de la mercadería.

20/07/X Devolución de Maquivial S.A. de 10 motores por presentar


8 deterioros, confeccionando la correspondiente Nota de Crédito.
Se estima el valor neto de realización de los mismos en $10 c/
motor.

30/07/X Maquivial S.A. cancela su saldo en c/c en efectivo. Se le otorga


8 un descuento del 2% por pronto pago.

Se solicita:

1) Registrar las operaciones en el libro diario y mayor de Motorvial S.R.L.

2) Preparar estado patrimonial y de resultado al 31/07/X8

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EJERCICIO N° 38

La empresa Pato Donald S.R.L. dedicada a la compra y venta de


hamburguesas presenta la siguiente información:

1) Existencia inicial: al 01/01 es de 400 ciudades a $25 c/u.


2) operaciones del mes:

15/01. Se compra 60 unidades por un importe total de $1.680 en cta. cte. a


30 días.

21/01. Se vende 80 unidades por un total de $2.640 en cta. cte. a 30 días.

22/1. Se compra 55 unidades por un total de $1.650 en cta. cte. a 60 días.

24/01. Se copra 65 unidades al precio unitario de $31, firmándose un


pagaré a 90 días.

24/01. Se vende en cta. cte. a 30 días 35 unidades a $40 c/u.

30/01. Se vende en cta. cte. a 30 días 60 unidades por un total de $3.000.

01/02. Se adquiere en cta. cte. a 60 días por u total de $2.700 la cantidad


de 60 unidades.

3) La existencia final al 31/01 según recuento físico es de 400 unidades


(método P.E.P.S.).

Se solicita:

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1) Determinar el C.M.V. Correspondiente al mes de enero por el sistema de
diferencias de inventario.

2) Registrar en libro diario las operaciones.

3) Determinar el costo de ventas por el sistema de inventario permanente


según el método P.E.P.S.

4) Explique las diferencias que surgen por la aplicación de ambos sistemas


de costeo.

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Bienes de Uso

EJERCICIO N° 39

El 01/01/X7 se constituye la sociedad El Talar S.R.L. dedicada a la


fabricación de artículos de madera, con un capital de $50.000, aportando
los socios los siguientes bienes:

• Efectivo $20.000
• Maderas $ 5.000
• Rodado $ 5.000
• Muebles de oficina $1.000
• inmueble $19.000 (valor terreno $5.000)

a) Información referida al rubro bienes de uso al 31/12X7


01/X7. Se efectuaron las instalaciones eléctricas del inmueble, pagando en
efectivo $1.000.

01/x7. Se compró en efectivo una máquina para la fabricación de artículos


de madera $4.000.

01/X7. Se alquiló un galpón para usarlo en el proceso productivo en las


siguientes condiciones: contrato comercial por tres años no renovable dado

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que El Talar S.R.L. que para ese entonces ya no lo necesita. Paga en
efectivo $400 en garantía y $1.200 por el alquiler de todo el año X7.

06/X7. Se efectuaron las siguientes erogaciones en efectivo relacionadas


con el inmueble de propiedad del El Talar S.R.L.:

Limpieza de cañerías. $50


Arreglos en cañerías averiadas. $250
Construcción de oficina para el jefe de fábrica. $1.000
Pintura de oficina de administración. $100
Abono del servicio e limpieza período, 01/X7 al $600
31/12/X7

b) Información adicional

El inmueble de su propiedad es utilizado en un 80% por fábrica y el 20%


por la administración, al igual que los muebles y útiles y las Instalaciones,
en tanto que el rodado es utilizado en un 100% por la administración.

c) La empresa utiliza los siguientes métodos para el cálculo de las


amortizaciones, consideran año de utilización económica completo para
comenzar a amortizar.

• Muebles y útiles e instalaciones. Lineal, vida útil estimada 5 años.


• Rodados: intensidad de uso, vida útil estimada 100.000km, durante el
ejercicio 01/01/X7 al 31/12/X7 recorrió 8.000 km.
• Maquinarias: intensidad de producción, vida útil estimada 500.000
unidades, durante el ejercicio 01/01/X7 al 31/12/X7 produjo 50.000
unidades.
• Inmuebles: vida útil estimado 50 años.

Se solicita:

1) Registrar en libro diario los hechos y operaciones al 31/12/X7.


2) Confeccionar el siguiente cuadro:

BIENES DE USO
VALORES AMORTIZACION
ES
Bienes de Inicio Altas Bajas Cierre Acumula Valor
uso das al residual
inicio del al
ejercicio cierre

Residual
Muebles y
útiles

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Instalacion
es
Rodados
Maquinaria
s
Inmueble:
Edificio
Terreno
Mejoras
Inmueble.

TOTALES

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EJERCICIO Nº 40

La empresa Valle Hermoso S.A. cierra su ejercicio económico el 30/06 de


cada año. Presentó la siguiente información referida a sus bienes de uso:

- 01/04/X4. Compra de un Tomo eléctrico en $ 9.000.


- Vida útil estimada: 8 años.
- Valor neto de recupero: $1.000
- Método de amortización constante – amortiza año de compra y no el
de baja o venta.

Operaciones

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01/07/X6. Se efectuó una mejora de $5.000 pagada en efectivo, que
prolongará la vida útil en 2 años, estimándose el nuevo valor neto de
recupero en $2.000.

10/07/X6. Se compra un Torno nuevo en $20.000 entregándose como parte


de pago el Torno existente, el que es valuado en $10.000. El saldo de la
operación se documento a 120 días.

Se solicita:

1) Registrar cronológicamente en el libro diario a partir del 30/06/X4., las


amortizaciones y operaciones indicadas.

2) Exponer el rubro Bienes de Uso, por los ejercicios cerrados el


30/06/X4, 30/06/X5 y 30/06/X6.

3) Indicar cuál fue el resultado obtenido por la venta del Torno usado.

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EJERCICIO Nº 41

La empresa El Tornel S.A. durante el mes de julio del X7 realizó las


siguientes operaciones:

a) Compró los siguientes bienes de uso el 01/07/X7.

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1. Se recibe una máquina para la producción de tornillos, s/factura neto
$1.000, IVA 21%, pagando $300 en efectivo y el saldo en 10 pagarés con
garantía prendaria de $ 95.
2. Se recibe comunicación de que la máquina para la producción de tornillos
comprada a un proveedor de Holanda ha sido entregada a la empresa
transportadora en el puerto de embarque, quien realizará el flete hasta
Buenos Aires, cuyo costo está a cargo de El Tornel S.A.
3. Se escritura la compra de un inmueble en $10.000, pagando el 30% en
efectivo, por el saldo se constituye una hipoteca a un año de plazo con el
10% de interés pagadero al vencimiento.
4. Se recibe de Automotores Gálvez S.A. un chasis de un camión a carrozar
por El Tonel S.A., s/factura. De $2.000, IVA 21, pagando en efectivo, por lo
que se nos otorga un descuento s/NC de $100, I.V.A. 21%,
5. Se recibe muebles de oficinas, s/factura $1.000, I.V.A. 21% en cuenta
corriente.
6. Se recibe factura por la compra de materiales varios para ser usados en
el carrozado del chasis $600, I.V.A. 21%, cuenta. cte.

b) Realizó las siguientes operaciones al 31/07/X7.

8. Pagó en efectivo $10 por factura. De fletes por el traslado de los muebles
de oficina hasta la empresa.
9. Recibe factura de la escribanía $300, por los gastos de escritura del
inmueble adquirido.
10. Compra materiales para la instalación de la máquina en cta. cte. s/fc.
$100, I.V.A. 21%
11. Recibe comunicación de la empresa transportadora de la máquina
importadora que la misma arribó al puerto de Buenos Aires.
12. Paga en efectivo $100, por la mano de obra utilizada durante el mes en
le armado de la carrocería del camión, estimado terminar dicho trabajo a
fines de agosto X7.

ACTIVACIÓN DE GASTOS

13. Paga en efectivo $10, el impuesto inmobiliario por el período julio /


agosto del X7.
13. Paga en efectivo $130, en concepto de mano de obra por la instalación
de la máquina.
14. Paga $100 de comisión por la intervención de la inmobiliaria en la
operación de compra del inmueble, firmando un ch/ el Bco. Nación.
15. Se realizaron pruebas de Funcionamiento y puesta a punto de la
máquina generando las siguientes erogaciones en efectivo:
• Compra de combustible $40
• Compra de aceite y lubricantes $ 10
• Compra de una funda cubre máquina $ 30
• Derechos de importación máquina $ 200
• Impuestos al valor agregado $ 1.600

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• Honorarios despachante de aduana $ 50


• Materia prima (hierro) consumido en las pruebas de puesta a punto
de la máquina $60.

Se solicita:

1) Registrar las operaciones del mes de julio X7 en libro diario.


2) Mayorizar las cuentas referidas al rubro bienes de uso.
3) Realizar amortización bienes de uso al 31/07/X7.

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BIENES DE USO – AMORTIZACIONES

EJERCICIO N° 42

DATOS:

Al 31/12/85 la empresa ADRI S.A. presenta la siguiente información:

1. BIENES DE USO Año V.O. Vida Útil Método


Incorporación Amortización.
.
(a) Máquina XT 1983 10.000 50 años Constante
(b) Inmueble 1960 1.000 50 años Constante
(c) Rodado M-Z 2001 500 5 años Constante

a. Las unidades producidas durante el ejercicio 1985 fueron 800.


b. Corresponde 80% Edificio – 20% Terreno.
c. En el mes de Octubre ´04la empresa adquirió una nueva unidad el M-50
en $8.500, entregando como parte de pago el rodado M-Z por el cual se
reconoció un valor de $ 3.500,00. La diferencia fue abonada en efectivo.
Esta operación no fue contabilizada por la empresa.

ES POLÍTICA DE LA EMPRESA AMORTIZAR AÑO DE ALTA COMPLETO

2. BIENES INTANGIBLES.

a. En este rubro se incluye la cuenta GATOS DE ORGANIZACIÓN. Valor de


Origen: $500,00. los mismos fueron incurridos en el año 1983 cuando la
empresa adoptó la forma jurídica de S.A., decidiéndose a amortizarlo en 5
cuotas fijas.

b. Asimismo se incluye la cuenta GASTOS DE DESARROLLO. Valor de origen:


$950,00 y corresponde a la compra de una marca comercial durante el
presente ejercicio y los gastos incurridos con el motivo de su inscripción en
el Registro de Marcas y Patentes (Valor de compra $900,00, Gastos
Inscripción $50,00). La empresa decidió amortizar este bien en el término
de 10 años.

Se solicita:

1. Registrar la compra del rodado.


2. calcular y registrar las amortizaciones correspondientes.

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EJERCICIO N° 43

MEJORAS, REPARACIONES Y GASTOS DE MANTENIMIENTO

Efectuar las registraciones contables, en el libro Diario. De las operaciones


enunciadas a continuación considerando el tratamiento contable apropiado
para cada caso.

PLANTEO:

El Balance de Saldos de “El Amor”, incluye los siguientes saldos de las


cuentas del rubro Bienes de Uso:

1. BIENES DE USO.

CUENTA VALOR DE ORIGEN


Inmuebles $ 75.000
Maquinarias $ 502.000
Muebles y Utiles $ 118.000
Rodados $ 215.000
Obras de Curso $ 50.000

Las siguientes son las operaciones que la sociedad efectuó en Julio de


20X7, relacionadas con el rubro mencionado:

1. Se adquiere cubierta para uno de los rodados por un total de $ 200,


abonándose con cheque Bco. Nación Argentina.

2. Se recibe la factura por $200.000.- correspondiente a la construcción


de un entrepiso construido en el depósito a efectos de aumentar la
capacidad del mismo. Se entrega un documento convencimiento a los
60 días el que incluye intereses de 10% mensual.

3. se recibe una factura $4.000.- en concepto de equipos de audio para


los 2 camiones. Se paga con cheque Bco. Ciudad de Bs. As.

4. Se efectúa la lubricación y engrase de los automóviles. La factura de


$80.- es cancelada con cheque de Bco. Nación.

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5. Se terminan los trabajos realizados sobre una máquina de producción.
Dicha tarea permitirá que el mismo se pueda utilizar por tres años
más que los estimados al momento de la compra. El desembolso
asciende a las $120.000.- y se paga con cheque Bco. Nación.

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EJERCICIO Nº 44

DESVALORAZACIÓN SISTEMÁTICA DE ACTIVOS

Calcular y registrar contablemente, en el libro Diario, la amortización de los


activos indicados a continuación, considerando que la política de la
sociedad es amortizar año de alta completo de incorporación:

PLANTEO:

La Amistad S.A. es una sociedad dedicada a la explotación de una cantera


de granito ubicada en la Provincia. de Río Negro.

Al 31-07-X7, cierre del primer ejercicio en que ha desarrollado su actividad


económica, el detalle de los valores de origen de los rubros integrantes del
activo no corriente es el siguiente:

1. BIENES DE USO

CUENTA VALORES DE ORIGEN ALICUOTA

CANTERA $ 800.000 ................................


..

EDIFICIOS $ 300.000 2%

RODADOS $ 150.000 20%

MAQUINARIAS Y EQUIPOS $ 150.000 10%

MUEBLES Y UTILES $ 100.000 10%

TERRENOS $ 500.000 ................................


...

Prohibida la reproducción total o parcial de este material.- 85


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La cantera por tratarse de un bien sujeto a agotamiento, se amortiza en


función del total estimado de granito (1.000.000Tn) y de la producción de
cada período (10.000 Tn) en este primer ejercicio. Agotado el yacimiento, la
cantera resultará inexplotable y por lo tanto no tiene valor de recupero.

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EJERCICIO Nº 45

La empresa Valle Azul S.A. cuya actividad es la fabricación y venta de


calzado deportivo realizó las siguientes operaciones:

1. Compra de una planta industrial inactiva $50.000.

2. Erogaciones varias para la puesta en marcha de la planta industrial


$10.000

3. Gastos de desarrollo e implementación de software para uso


administrativo contable $ 1.000.

4. Sueldos del mes del personal administrativo $ 900.

5. Gastos de inscripción de la marca “Zapaturbo” $800.

6. Publicidad institucional realizada a través de la prensa escrita $ 700.

7. Gastos por el asesoramiento financiero para la emisión de


Obligaciones Negociables $1.500.

8. Honorarios al abogado por el asesoramiento del mes $500.

9. Gastos de investigación para el desarrollo de un nuevo modelos de


zapatilla $1.000

Se solicita:

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1) Indicar el tratamiento contable que corresponda dar a casa
operación.
2) Registrar en libro diario considerando que fueron pagadas en
efect

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EJERCICIO Nº 46

- El 01/05/X6 se constituye la sociedad El Frijol S.R.L. con un capital de


$30.000 aportado por sus socios en efectivo para dedicarse a la actividad
de restorán. Cierre de ejercicios económicos el 30/04 de cada año.

- Hechos y operaciones:

18/09/X6 Obtiene por licitación el derecho de explotación de los servicios


de bar y restorán en la Facultad de Ciencias Económicas de la U.B.A. en las
siguientes condiciones:
• Precio de concesión: $30.000
• Forma de pago: a la firma del contrato, el 21/09/X6 $10.000 en
efectivo, y por el saldo, se firman 2 pagarés de $10.000 c/u con
vencimientos. 21/06/X7 y 21/12/X7.
• Duración del contrato: del 01/11/X6 al 31/10/X9 (sin opción a
renovación).

31/10/X6 Durante el mes de octubre /X6 la empresa efectuó pagos en


efectivo por un monto de $12.600 en concepto de construcciones y
remodelaciones varias en ese espacio asignado por la facultad, a los
efectos de dejar el local en condiciones de prestar servicios.

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Se solicita:

1) Registrar en libro diario los hechos y operaciones mencionadas.

2) Registrar en libro diario, las amortizaciones que correspondan sobre


los bienes intangibles por el ejercicio económico N° 1.

3) Exponer el rubro Bienes intangibles al 30/04/X7.

4) Determinar cuáles serían los importes a amortizar en los próximos


ejercicios.

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EJERCICIOS N° 47

04/06/X5 Se constituye la sociedad El Estudiante S.A. con un capital de


$2.000 (2.000 acciones de VN $1 c/ acción) quedando pendiente el aporte
de los accionistas. Cierre de los ejercicios económicos el 31/05.

10/06/X5 Se recibe factura de la Escribanía Martínez por gastos de


escrituración de estatutos e inscripciones varias $ 300.

15/06/X5 Los accionistas integran sus compromisos de aportes en efectivo


$2.000.

18/06/X5 Compra en efectivo e artículos de librería para uso en el mes del


sector administrativo $50.

20/06/X5 Se recibe factura de la Escribanía Martínez por trámites realizados


para la rúbrica de los libros y registros requeridos por ley $70. se
paga en efectivo el total de la deuda con la escribanía.

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22/06/X5 Se recibe factura de Librería La Comercial S.R.L. por la impresión
de las acciones de la sociedad: $ 80.

30/06/X5 Se paga en efectivo $150 la factura del estudio Contable


Salvatierra por el asesoramiento brindado durante el mes para la
organización administrativo contable de la sociedad.

Se solicita:

1) Registrar en libro diario los hechos y operaciones del mes de junio /


X5.

2) Teniendo en cuenta que el Directorio decidió amortizar en 3 años los


gastos de organización de la sociedad, registrar al cierre del ejercicio
el asiento correspondiente.

3) Exponer el libro Bienes Intangibles al 31/05/X6.

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DEUDAS

EJERCICIO N° 48

SE PIDE:
1) Registrar los pasivos al 31/07/04.
2) Exponer en Balance general los saldos resultantes al 31/07/04.

Enunciado:

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La compañía cerró su ejercicio comercial el 31/07/04. con tal motivo, debe
registrar los pasivos devengados a pagar a esa fecha que surgen de la
siguiente información:

1. La compañía pagó y registró los sueldos de julio de 2004 por un total


de $ 12.00 de importe bruto.

2. No registró los aportes patronales sobre dicho sueldos.

3. No registró el aguinaldo devengado en julio del 2004, sobre el cual se


calculan aportes patronales.

4. La compañía sigue el procedimiento de provisionar a fin de ejercicio el


impuesto a las ganancias. Los cálculos efectuados indican que deben
proveerse para dicho impuesto $10.000.

5. El pasivo contabilizado por impuesto a los ingresos brutos el 30/06


muestra un exceso de provisiones efectuadas desde el 01/08/03
hasta esta fecha de $800.000.

6. Al 15 de julio e 2004 la Compañía había pagado todos los pasivos por


deudas sociales y fiscales (excepto impuesto a las ganancias).

7. el impuesto a los ingresos brutos se calcula a razón del 1% sobre las


ventas brutas, las que durante julio de 2004 ascendieron a
$2.000.000

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EJERCICIOS INTEGRALES

EJERCICIO Nº 1

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Responde con claridad y evitando desarrollar piezas literarias
1. ¿Qué significa “valor de recupero”?
2. ¿Qué diferencia conceptual hay entre las amortizaciones y las
amortizaciones acumuladas de un bien?
3. Enumera los métodos de amortización que conoces y explica las
características de cada uno de ellos. ¿En qué casos crees que es
ventajoso cada uno?

A partir de los siguientes datos,


completa el anexo A de Bienes de Uso para el 31-12 de los años
2003 y 2004
registra las operaciones 2004 en el Libro Diario

BIENES DE Año Valor Vida Método Amortización.


USO Incorpora de Útil
ción. origen
Muebles y 2003 $13.00 10 Creciente alta
Útiles 0 años
Instalacione 2002 $15.60 8 años Decreciente alta
s 0
Máquina VV 2001 $25.00 2.500. Año Unidades
0 000 producidas
unidad 2 3.000
es 001
2 32.000
002
2 25.000
003
2 65.000
004
Inmueble 1998 $650.0 50 Constante alta. Terreno
00 años 80%.
Rodado BB 2002 $125.0 5 años Constante alta.
00

• El 29 de Agosto de 2004 se compró un nuevo auto de $45.000,


entregando en parte de pago el BB, cotizado en $22000. La diferencia
se pagó en 2 cuotas iguales, una con cheque y otra con pagaré. La
vejez me hace olvidar de los interese y el IVA.
• El 14 de Septiembre se vendió una de las 2 instalaciones a $8000. Se
cobró en efectivo.
Año 2003
Bien de Uso VALORES AMORTIZACIONES Valor
Residu
al
Inici Alta Baja Cierr A Del baja A
o s s e cum ej s cum
. al . Al

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inici cierr
o e

Año 2004
Bien de Uso VALORES AMORTIZACIONES Valor
Residu
al
Inici Alta Baja Cierr A Del baja A
o s s e cum ej s cum
. al . Al
inici cierr
o e

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EJERCICIO Nº 2

a) Información general de la empresa El Rayo S.R.L.


Compra venta dos motores eléctricos.
Fecha de cierre del ejercicio: 31/08.
Situación ante el I.V.A.: Responsable Inscripto.
Bonificaciones sobre ventas: la empresa otorga el 10% sobre el
total de ventas mensuales por cliente, cuando las mismas superen
$250.
Documentos descontados: se utilizan cuenta regularizadora.
Documentos endosados a proveedores: se utiliza cuenta
regularizadora.

b) Los Saldos de las cuentas al 31/08/X6 son los siguientes:

Caja $400 Banco Provincia c/c $500


Capital Social $1.000 Prev. Ds. de dudoso $40
cobro
Seguros a $40 Documentos a cobrar $800
Devengar
Saldo a favor $50 Documentos $500
I.V.A. descontados
Deudores $30 Resultados $600
morosos acumulados
Deudores $800 Doc. A cobrar al cobro $400
comerciales en Bco.
Mercaderías $400 Obligaciones a pagar $280

c) Los hechos y operaciones del mes de septiembre del X6 fueron los


siguientes:
1. Se recibe N.C. del Banco Provincia por la acreditación en cuenta
corriente de $200 por el cobro de documentos a cobrar enviados
oportunamente para su cobro.

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2. Se recibe comunicación del Banco Provincia informando que de los
documentos descontados en su oportunidad vencieron en mes $300, de
los cuales $200 fueron cobrados por el banco, y $100 el firmante no lo
canceló.
3. Compró mercaderías por $100 I.V.A. 21% entregando un pagaré de
terceros de $200, vencimiento 31/10/X6.
4. Vende a Sol S.A. (responsable inscripto) en cuenta corriente
mercaderías; $300 I.VA. 21 %.
5. Vende a la Luna S.H. (responsable no inscripto) en efectivo mercaderías;
$200 I.V.A. tasa general 21% e I.V.A. tasa diferencial a responsable no
inscripto 10.5%.
6. Se recibe factura del contador por los servicios prestados en el mes
$100, I.V.A. 21 %.
7. Deudor moroso que figura como desaparecido desde hace más de un
año $10.
8. De los deudores por ventas al 31/08/X6 que no fueron previsionados,
$20 corresponden a un cliente que sorpresivamente fue declarado en
quiebra durante el corriente mes.

d) Información adicional
1. La empresa determinó el C.M.V. del mes de septiembre en $ 250.
2. EL 01/05/X6 se pagó con ch/Bco Pcia. $120 la factura de seguro
contra incendio y robo de mercaderías, vigente de 6 meses a partir de
la fecha.

Se solicita:
Referidos al 30/09/X6
1) Registrar en libro diario y mayor los hechos y operaciones que
correspondan.
2) Presentar la situación patrimonial y de resultados.

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Ejercicio nº3

Saldos anteriores:
Banco Cayó c/c 15200
Caja 11000
Documentos a cobrar
Lisa $34000 vto el 12-3
Maggie $56000 vto al 15-6
Homero $90000 vto al 19-7
Bart $39000 vto al 2-5
Deudores por ventas
Pedro $30000 vto el 15-4
Pablo $5098 vto el 20-4
Vilma $7800 vto el 30-4
Deudores en gestión judicial $1000
Previsión para deudores incobrables $ 5000

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Se Pide:
Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario. Devengar lo que
corresponda cuando corresponda hasta el 15-9.
12-3 “Lisa.” abona toda su deuda con cheque de Banco Boston.
15-3 Se descuenta en el banco el pagaré de “Homero”al 16% interés anual.
15-3 Maggie abona el 50% de su deuda en efectivo, entregando por la
diferencia un documento a 30 días, con un interés mensual del 3%.
18-3 Se compran mercaderías a RI por $57000. Se paga con el pagaré de
Bart y el resto con pagarés propios a 30, 60 y 90 días sin interés.
20-4 Vilma pagó con cheque.
30-4 Le reclamamos a Pedro. Parece que se fue al Caribe. Estamos muuuy
enojados. Como mínimo le vamos a cobrar el 25% de interés mensual y lo
recatalogaremos como corresponde. Le enviamos la correspondiente nota
de débito.
5-5 Se abonan $2.250 de anticipos de mercaderías (IVA incluido) con
cheque.
12-5 Tal como nos contaron en la esquina, Pablo es un tránsfuga. No nos
paga ni nos pagará.
15-5 No esperamos más. Le iniciamos juicio a “Pedro”.

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EJERCICIO Nº 4

La empresa cierra su ejercicio el 31/12 y cuenta con el siguiente saldo de


libros:

Acreedores varios 1400


Alquileres cobrados por adelantado 1800
Amortización ac. M y útiles 800
Amortización ac. Rodados 4800
Banco Nación c/c 6500
Caja 3000
Capital X

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Compras 5700
Deudores en litigio 1800
Deudores por ventas 5000
Doc. Descontados 2500
Doc. A cobrar 3500
Inmuebles 90.000
Int. Pag. Por adelantado 420
Int. Pagados 120
IVA a pagar 850
Mercaderías 2300
Muebles y útiles 4500
Oblig. A pagar 2700
Prev. p/Ds incob 1600
Rodados 15.000
Valores a depositar 2000
Ventas 17.000

En las tareas previas al cierre se encuentran las siguientes situaciones:


1. La EF de mercaderías es de $2500
2. Se le inicia juicio al 30% de los deudores por ventas.
3. El banco nos envía nota de débito por el documento descontado que
vencía en la fecha. (los intereses pagados por adelantado corresponden
a este documento)
4. Se omitió registrar la venta del rodado en $13.000, cobrándose $3000
con cheque y recibiendo por el resto pagaré a 45 días que incluye el 4%
de interés trimestral.
5. Los alquileres cobrados por adelantado corresponden al trimestre
octubre – diciembre.
6. Los intereses pagados corresponden a un documento fechado el 5 de
diciembre a 60 días.
7. Se amortizan los bienes de uso (M y Ut. VRF $500 – inmuebles V. Terreno
30%).
8. Se declaran incobrables los deudores en litigio.
9. Quedan pendientes de cobro comisiones $2500.
10.Se constituye una previsión para despidos $1800
11.El saldo de Banco según extracto es de $6450, por depósito de valores,
un cheque no debitado $1500, un depósito no acreditado $4000 y gastos
$50.
12.El arqueo de caja arroja $910, por una nota de crédito original $800 y
U$S 1300 que cotizan a $1 por dólar igual que en el momento de su
compra.
Se solicita efectuar los ajustes que corresponda, realice la planilla de pre
balance general y efectúe la presentación formal de los Estados Contables.

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Ejercicio Nº 5

Ajustes al balance de saldos al 31/12/04

Caja 25000

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Banco Europa C/C 2000
Proveedores 2800
Prev para des incob 600
Doc a cobrar 6000
Mercaderías 10500
Deudores x vtas 7000
Inmuebles 20000
Ventas 22000
Rodado 18000
Alq pag por ad 2500
Deudores en litigio 900
Compras 14000
Intereses cobrados 1200
Capital social XXXX
Instalaciones 5000

1. arqueo de caja: $20700. se detectó sin contabilizar:


a) fc. Telecom $120 en efvo.
b) Comisiones cobradas por diciembre $200, por enero $100 en
efectivo.
c) 31.12.04 factura duplicada por venta de mercaderías $1200 a
RI. 50% en efvo y el resto con un pagaré a 60 días, interés
anual de 24% incluido en el documento.
2. De los deudores en litigio $500 se declaran incobrables.
3. De los deudores por ventas $400 se declaran morosos y $800
incobrables.
4. La previsión para ds incob para el próximo ejercicio es del 3% del
total de créditos
5. De los alquileres pagados por adelantado hay que devengar el 30%.
6. Factura Edenor 6 bim/04 vencimiento 10.1.05 $600.
7. El 1.12.04 se omitió registrar la venta de los inmuebles $15000,
documentado a 120 días interés anual del 36% incluido en el pagaré
(fecha de adq 3/04)
8. Amortizar bs de uso. Método constante año completo de alta.
9. EF de mercaderías $10000.
10.El 50% de los intereses cobrados pertenecen al próximo ejercicio.

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EJERCICIO Nº 6

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A partir de los siguientes datos registra correctamente en el Libro Diario,


indicando la variación de cada cuenta y la referencia documental
correspondiente.
Por si no te acordás, se trata de una empresa IVA responsable inscripto, que
vende al público.

2-7-05Se constituye una SRL entre Diego Silberstein, Sebastián Silicaro y


Gabriel Sepiurka , se dedicarán a la reventa de artículos de librería y se
comprometen a aportar $30.000 cada uno.
4-7-05Diego aporta una camioneta valuada en $33.000 y 100 unidades de
mercaderías de $15 c/u.
5-7-05Sebastián entrega un mostrador de $2.000 y dinero en efectivo por
$20.000. Gabriel entrega 200 unidades de mercaderías a $ 16 c/u y los
siguientes pagarés que había recibido en las épocas en las que se dedicaba
a la enseñanza de la contabilidad,

Firmante Fecha de Mont


vencimiento o
Martín 15-8-05 2.000
Vogelbaum
Gastón Sas 30-7-05 3.000

15-7-05Abren una cuenta corriente en el banco del Río con una


autorización para girar en descubierto por $ 2000, deposita $5.000 y
descuentan el pagaré de Martín, con un interés del 2% mensual y comisión
de $25.
16-7-05Compran 100 unidades de mercaderías por $17.000 y pagan 30%
con cheque, 25% en efectivo con 10% de descuento y el resto a crédito a
60 días con 24% de interés anual.
20-7-05Venden la mitad de las mercaderías en $20.000, y cobran, 25 % en
efectivo y el resto a crédito a 45 días con el 4% de interés mensual.
30-7-05Devengar TODOS los intereses que correspondan
15-8-05El banco informa que Martín no pagó. Procede a descontar de la
cuenta corriente.
15-8-05Salieron premiados con un viaje alrededor del mundo en una
competencia informatizada de la importancia del escarbadiente en la
estratósfera. Felices lo perdonan a Martín y se van. Cierran hasta el 31-12-
05
31-12-05Amortizan los bienes de uso.
15-3-98Compran un nuevo mostrador con luces giratorias y ventilador
incorporado en $2.000. Entregan en parte de pago el viejo mostrador,
valuado por los excéntricos muebleros en $50, la diferencia la financian a
60 días al 5% de interés mensual.Deben trasladarlo desde Curuzú Cuatiá en
camioneta. Costo del flete: $1.600, que abonan con pagaré a 72 años sin
interés.
30-4-98Devengar intereses.

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30-4-98 Los socios desean saber si han obtenido algún beneficio por su
actividad comercial. ¿Podrías informarles?

Datos adicionales:
La camioneta se amortiza método decreciente de alta. Vida útil 5 años.
Valor de recupero $3.000.
El mostrador se amortiza en forma lineal, alta. Vida útil 10 años. Valor de
recupero $5.
La empresa lleva inventario permanente método PPP.

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EJERCICIO N 7

La Empresa cierra su ejercicio el 31.12 y cuenta con los siguientes saldos


de Libros Mayores:

Rodados 1500
Valores a depositar diferidos 3000
Mercaderías 20000
Documentos a cobrar 150000
Descuentos cedidos 2000
Inmuebles 30000
Compras 90000
Moneda extranjera 12000
Cargas Sociales 4000
IVA crédito fiscal 4000
Sueldos y jornales 12000
Previsión para accidentes de trabajo 1800
Anticipos de sueldo 2000
Ventas 139000
Banco Río c/c 18000
Intereses ganados 9000
Proveedores 10200
Obligaciones a pagar 10000
IVA débito fiscal 10000
Capital xxx

En las tareas previas al cierre se encuentran las siguientes situaciones:


1. La EF de mercaderías es de $ 2.500.
2. Se les inicia juicio al 30% de los deudores por ventas.
3. El Banco nos envía Nota de Débito por el documento descontado gue
vencía en la fecha. (Los intereses pagados por adelantado corresponden a
este documento)
4. Se omitió registrar la venta del rodado en $13.000 Cobrándose $3.000
con cheque y recibiendo por el resto pagaré a 45 días que incluye el 4% de
interés trimestral.

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5. Los alquileres cobrados por adelantado corresponden al trimestre
Octubre - Diciembre.
6. Los intereses pagados corresponden a un documento fechado el 5 de
Diciembre a 60 días.
7. Se amortizan los Bienes de Uso (Inmuebles V.Terreno 30%)
8. Se declaran incobrables los Deudores en litigio.
9. Quedan pendientes de cobro comisiones $2.500.
10. Se constituye una previsión para despidos $1.800.
11. El saldo de Banco según extracto es de $6.450 por depósito de valores,
un cheque no debitado $1.500.; un depósito no acreditado $4.000 y gastos
$50.
12. El arqueo de Caja arroja $ 910 por una Nota de Crédito original $800 y
u$s 1.300 que cotizan a $5 por dólar igual que en el momento de su
compra.

Se solicita efectuar los ajustes que correspondan, realice la planilla de pre-


balance general y efectúe le presentación formal de los Estados Contables.

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Ejercicio nª 8

La empresa XX presenta el siguiente balance de saldos al 31-08-


04.
Caja $ 27900.- Banco Río c/c $31575.-
Banco c/a $ 15000.- Moneda Ex. $20240.-(8000 u$s a $
2.53)
Acciones $15150.- (1000 acciones) Fondo Fijo $ 1000.-
Banco Río Plazo Fijo $ 5300.- (corresponden a un capital de $ 5000
colocados a 30 días el 31-07-04)

Operaciones
1- De la conciliación bancaria al 31-08 surge:
Ch- no debitado por el Banco al 29-08: $20750.-
Ch- no acreditado por el Banco $12500.-
Depósito 48 hs no contabilizado $ 5000.-
Depósito rechazado por falta de fondos $ 5000.-
Saldo extracto bancario $ 34775.-
Gastos bancarios $50.-
2- La moneda extranjera cotiza a TCC $2.55 TCV $ 2.58
3- La empresa decidió hacer frente a las siguientes inversiones:
8.1 Se efectuó un Plazo fijo con el 20% de lo recaudado a 60
días a una tasa del 12% anual.
8.2 Se compran el 25-08, 200 acciones a VN $1 a razón del $20
c/u en
Efectivo y gastos del agente de bolsa del 1%.

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4- Del arqueo de caja resultó: ch/ de terceros $ 1000.-, Recibo original $
2200.- Vale adelanto sueldos $ 700. –y efectivo $ 15350.-
5- Se venden 300 acciones a $ 19.50.- c/u con ch/ de terceros. Comisiones
agente 1%.
6- A la fecha de cierre las acciones cotizaban a razón $ 15.163
7- Se depositan el ch/ de terceros que tenemos en nuestro poder en la c/a.
El banco acredita los intereses del mes en curso a razón del 12% anual.
8- Se omitió registrar la venta de 3200 dólares a TCC $ 2.57 TCV $2.59
9- Se rinde el Fondo Fijo y se decide reponerlo aumentándolo a $ 1200.-Los
gastos rendidos son: viáticos $ 400.-, adelanto de sueldo $ 150.-ticket de
librería $ 200.- Fc de metrogas $ 200.-
.

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Ejercicio Nº 9

La empresa XX presenta el siguiente balance de saldos al 31-08-


01.

Caja $ 27900.- Banco Rio c/c $31575.-


Doc. A cobrar $ 52500.-
Ds. X ventas $105000.- Prev. Ds Incobrables ( $4000.= )
Mercaderias $18600.-
Maquinaria $44000.- Rodados $ 30000.-
Amor.Ac.Rodados ($6000)
Banco c/a $ 15000.- Proveedores $ 74000.-
Inmueble $ 140000.-
Moneda Ex. $ 8240.-(8000 u$s a $ 1.03) Acciones $15150.-( 1000
acciones)
Doc. Descontados ($5000.) Intereses pagados por adelantado $
470.-

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Operaciones
1- De la conciliación bancaria al 31-08 surge:
Ch- no debitado por el Banco al 29-08 : $20750.-
Ch- no acreditado por el Banco $12500.-
Depósito 48 hs no contabilizado $ 5000.-
Depósito rechazado por falta de fondos $ 5000.-
Saldo extracto bancario $ 34775.-
Gastos bancarios $50.-
Doc. Descontado $ 5000.

2- Se recibió del banco notificación que el cliente no ha descontado el


documento.
3- 3’ Se omitió de registrar la cobranza de un crédito en efvo: $1500.-
4- De los deudores por ventas surge:
 Sr Sánchez $19900.- vto 30-07
Todo SA $ 28500.- vto 30-08
 El Trébol $18000.- Se decretó la quiebra. Imposible cobrarlo.

5- Las compras fueron:


300u a $ 20.-
200 u a $ 22.-
700 u a $ 23.-
600 u a $ 23.50.-
Del recuento físico surge una existencia de 800 u. La empresa
utiliza método PEPS. Registre solo el CMV.
6- Se amortizan Bienes de uso. Todos tienen un VR del 10%. Tener en
cuenta que el 31.7 se compró un nuevo rodado $ 42000.- entregando
como parte de pago la unidad usada valuada en $ 28000.-. La diferencia
se abonó con ch- de terceros.
7- La moneda extranjera cotiza a TCC $1.05 TCV $ 1.07
8- La empresa decidió hacer frente a las siguientes inversiones:
• Se efectuó un Plazo fijo con el 20% de lo recaudado a 60 días a una
tasa del 12% anual.
• Se compran el 25-08, 200 acciones a VN $1 a razón del $20 c/u en
efectivo y gastos del agente de bolsa del 1%.
9- Del arqueo de caja resultó: ch/ de terceros $ 1000.-, Recibo original $
2200.- Vale adelanto sueldos $ 700. –y efectivo $ 15350.-
10-Se venden 300 acciones a $ 19.50.- c/u con ch/ de terceros . Comisiones
agente 1%.
11- A la fecha de cierre las acciones no tenían variación.

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12- Se depositan los ch/ de terceros que tenemos en nuestro poder en la
c/a. El banco acredita los intereses del mes en curso a razón del 12%
anual.

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PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO Nº ……………

CUENTAS Sumas Saldos Ajustes Saldos E° Eº Resultados


Ajustados Patrimonial
Debe Haber D A D A D A A P/PN Pérd. Ganan
.

Subtotal
Rdo del Ej.
Total
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Ajustados Patrimonial
Debe Haber D A D A D A A P/PN Pérd. Ganan
.

Subtotal
Rdo del Ej.
Total
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CUENTAS Sumas Saldos Ajustes Saldos E° Eº Resultados


Ajustados Patrimonial
Debe Haber D A D A D A A P/PN Pérd. Ganan
.

Subtotal
Rdo del Ej.
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Total

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Ajustados Patrimonial
Debe Haber D A D A D A A P/PN Pérd. Ganan
.

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Subtotal
Rdo del Ej.
Total

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Ajustados Patrimonial
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.

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Subtotal
Rdo del Ej.
Total

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Subtotal
Rdo del Ej.
Total

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Total

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Total

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Rdo del Ej.
Total

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